Энциклопедия решений. Расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли (ноябрь 2024)

Расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли

Расходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);

- внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).

В ст. 253 НК РФ приведена классификация расходов, связанных с производством и реализацией, по экономическому содержанию:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на НИОКР;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Все эти расходы, в свою очередь, подразделяются на:

1) материальные расходы (ст. 254 НК РФ);

2) расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);

3) суммы начисленной амортизации (статьи 259 - 259.3 НК РФ);

4) прочие расходы (ст. 264 НК РФ).

Каждая из этих групп объединяет однородные по экономическому содержанию затраты независимо от того, где они произведены и с какой целью. Они не могут быть разложены на составные части и рассчитываются независимо от того, где они произведены, и каково их производственное назначение. Например, в группу затраты на оплату труда включаются все соответствующие расходы (оплата труда производственным рабочим, обслуживающему персоналу, аппарату управления и т.д.).

Если отдельные виды затрат могут быть отнесены к нескольким видам расходов, то п. 4 ст.252 НК РФ предоставляет налогоплательщику право самостоятельно решать, к какой группе отнести такие затраты.

В п. 3 ст. 253 НК РФ установлено, что особенности определения расходов банков, страховых организаций, организации, осуществляющей деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 17.05.2007 N 82-ФЗ "О банке развития", негосударственных пенсионных фондов, организаций потребительской кооперации, клиринговых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений статей 280, 291, 292, 294, 296, 297.2, 297.3, 299, 299.2, 300 - 304 и 307 - 310 НК РФ.

Тема

Налог на прибыль организаций

См. также

Определение суммы расходов на производство и реализацию. Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Материальные расходы в целях налогообложения прибыли

Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли

Амортизация в целях налогообложения прибыли

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли

Расходы на ремонт основных средств при налогообложении прибыли

Расходы на НИОКР при налогообложении прибыли

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование в целях налогообложения прибыли

Расходы на приобретение права на земельные участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, при налогообложении прибыли (по 31 декабря 2011 года)

Внереализационные расходы в целях налогообложения прибыли

Энциклопедия судебной практики