Энциклопедия решений. Налоговая база по НДС (декабрь 2024)

Налоговая база по НДС

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Основные принципы определения налоговой базы по НДС закреплены в статьях 153-154 НК РФ. Если же реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав имеет особенности, которые необходимо учитывать при расчете НДС, налогоплательщику следует руководствоваться специальными нормами, а именно статьями 155 - 162 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ для целей исчисления НДС налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ и ст. 159 НК РФ.

При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии со ст. 160 НК РФ и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных главой 21 НК РФ и ст. 155 НК РФ.

Если при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) налогоплательщик применяет различные ставки по НДС, то налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

В соответствии с п. 4 ст. 153 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. При определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы по НДС, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 16 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Тема

Налог на добавленную стоимость

См. также

Определение налоговой базы по НДС при реализации

Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав

Определение налоговой базы по НДС посредниками (комиссионерами, поверенными, агентами)

Определение налоговой базы по НДС налоговыми агентами

Определение налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

Объект налогообложения НДС

Ставки НДС. Основная ставка 18%

Особенности налогообложения НДС при ввозе товаров в РФ

Момент определения налоговой базы по НДС

Определение налоговой базы по НДС при реализации предприятия как имущественного комплекса

Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав

Энциклопедия судебной практики