Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС при производстве товаров из давальческого сырья (ноябрь 2024)

Определение налоговой базы по НДС при производстве товаров из давальческого сырья

Договор на переработку давальческого сырья является разновидностью договора подряда, поэтому взаимоотношения сторон - заказчика (собственника материалов, давальца) и переработчика - регулируются главой 37 ГК РФ. Право собственности на продукцию, изготовленную из давальческого сырья, возникает у заказчика (п. 1 ст. 220, п. 2 ст. 703 ГК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения НДС.

Таким образом, налоговая база по НДС у налогоплательщика - переработчика давальческого сырья определяется как стоимость переработки, предусмотренная договором. Непосредственно стоимость давальческого сырья в налоговую базу у перерабатывающей организации не включается. По окончании работ подрядчик выставляет счет-фактуру давальцу только на стоимость выполненных работ (п. 3 ст. 168 НК РФ), стоимость давальческих материалов в данном случае не учитывается.

У передающей давальческое сырье в переработку стороны также не возникает объекта обложения НДС. Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары. Передача подрядным организациям сырья, осуществляемая заказчиками на давальческих условиях, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не признается (см. также письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-11/1594).

Тема

Определение налоговой базы по НДС при реализации

См. также

Определение налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

Момент определения налоговой базы по НДС

Налогообложение при подряде. Учет у заказчика

Налогообложение при подряде. Учет у подрядчика

Договор подряда