Энциклопедия решений. Как учесть внереализационные расходы в целях налогообложения прибыли (ноябрь 2024)

Внереализационные расходы в целях налогообложения прибыли

В соответствии с п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К ним относятся, например, потери от стихийных бедствий, затраты на содержание законсервированных производственных объектов, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности и т.п.

Перечень внереализационных расходов (в том числе убытков), установленный в ст. 265 НК РФ, является открытым. Это значит, что в составе внереализационных расходов можно учесть те затраты, которые прямо не поименованы в НК РФ. Исключением являются неучитываемые при налогообложении расходы, которые перечислены в ст. 270 НК РФ.

Для решения вопроса о том, уменьшают ли налогооблагаемую прибыль те или иные затраты в каждом конкретном случае, следует руководствоваться положениями п. 1 ст. 252 НК РФ, в силу которого расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если отдельные виды затрат могут быть отнесены к нескольким видам расходов, то п. 4 ст. 252 НК РФ предоставляет налогоплательщику право самостоятельно решать, к какой группе отнести такие затраты.

Тема

Налог на прибыль организаций

См. также

Признание расходов в целях налогообложения прибыли

Расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли

Расходы, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли

Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества при налогообложении прибыли

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам при налогообложении прибыли

Расходы в виде курсовых разниц при налогообложении прибыли

Расходы при ликвидации основных средств, при списании НМА (в целях налогообложения прибыли)

Судебные расходы в целях налогообложения прибыли

Признанные штрафы, пени, иные санкции по договорам при налогообложении прибыли

Налоговый учет потерь от простоев

Налоговый учет потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций

Расходы на возмещение причиненного ущерба в целях налогообложения прибыли

Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде (в целях налогообложения прибыли)

Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли

Налоговый учет убытков в виде недостачи материальных ценностей

Энциклопедия судебной практики