Энциклопедия решений. Дата получения дохода, налоговый период, ставки НДФЛ (ноябрь 2024)

Дата получения дохода, налоговый период, ставки НДФЛ

На основании ст. 17 НК РФ в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ определены элементы налогообложения НДФЛ.

Налоговый период по НДФЛ согласно ст. 216 НК РФ - календарный год.

Ставки НДФЛ установлены в ст. 224 НК РФ. Размер налоговой ставки зависит от статуса налогоплательщика и видов доходов, которые он получает. Применяются четыре ставки НДФЛ:

- общая для резидентов РФ - 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);

- пониженная для некоторых доходов, перечисленных в п. 5 ст. 224 НК РФ, - 9%. По некоторым операциям с ценными бумагами с 2014 года применяется повышенная ставка 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ);

- специальная ставка для физлиц-нерезидентов - 30%. При этом для них предусмотрена особая ставка в отношении дивидендов - 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ);

- повышенная 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ определяется по ст. 223 НК РФ.

Примечание

Не допускается перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода (см. также письмо Минфина России от 22.07.2015 N 03-04-06/42063).

Тема

Налог на доходы физических лиц

См. также

Плательщики НДФЛ

Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц)

Объект налогообложения НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Дата получения дохода для целей исчисления, удержания и перечисления НДФЛ

Налоговый период по НДФЛ

Ставка НДФЛ 13%

Ставка НДФЛ 9%

Ставка НДФЛ 30%

Ставка НДФЛ 35%

Энциклопедия судебной практики