Энциклопедия решений. Ставка НДФЛ 35% (ноябрь 2024)

Ставка НДФЛ 35%

В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ в размере 35% устанавливается в отношении доходов:

1) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ (4000 рублей за налоговый период). См. также письмо Минфина России от 13.05.2016 N 03-04-06/27433.

В письмах Минфина России от 30.10.2013 N 03-04-05/46281, от 22.08.2013 N 03-04-06/34518 указано, что организатор стимулирующей (рекламной) лотереи является налоговым агентом по НДФЛ. Обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента, то есть на организатора лотереи. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Если же лотерея (игра, конкурс) проводится не в целях рекламы товаров (работ, услуг), то доходы в виде стоимости призов (выигрышей), полученных победителями такого мероприятия, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. Такой вывод такой вывод следует из писем Минфина России от 30.10.2013 N 03-04-05/46281, от 23.01.2013 N 03-04-05/9-57, от 03.11.2011 N 03-04-05/1-856, от 19.09.2011 N 03-04-05/6-671 и др. В письме Минфина России от 05.12.2012 N 03-04-06/9-343 разъяснено, что физлицо, получившее выигрыш в нестимулирующей лотерее, самостоятельно декларирует и уплачивает НДФЛ, поскольку в силу пунктов 1 и 2 ст. 226 НК РФ ни организатор лотереи, ни его агенты налоговыми агентами по отношению к призеру не являются и не обязаны исчислять НДФЛ с выигрышей и представлять в налоговые органы сведения о суммах выигрышей. См. также письмо ФНС России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6073@;

2) процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ;

3) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;

4) доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2.1 НК РФ.

Тема

Дата получения дохода, налоговый период, ставки НДФЛ

См. также

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

НДФЛ с отдельных видов доходов (подарков, выигрышей, призов, материальной помощи), не превышающих 4000 рублей в год

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)

Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в российских банках

Расходы на рекламу (в целях налогообложения прибыли)