Энциклопедия решений. Налог на доходы физических лиц (ноябрь 2024)

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам (п. 3 ст. 13 НК РФ). Все элементы налогообложения по этому налогу установлены НК РФ. На основании ст. 17 НК РФ в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения НДФЛ, а именно:

Элементы налогообложения	Значения	Статьи НК РФ
Налогоплательщики	Физические лица*(1)	ст. 207 НК РФ
Объект налогообложения	Доходы налогоплательщика*(2)	ст. 209 НК РФ
Налоговая база	Доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды*(3)	ст. 210 НК РФ
Налоговый период	Календарный год	ст. 216 НК РФ
Налоговые ставки	- общая для резидентов РФ - 13%, - пониженная в отношении некоторых доходов, перечисленных в п. 5 ст. 224 НК РФ - 9%, - для нерезидентов РФ - 30%*(4) - повышенная 35%.	ст. 224 НК РФ
Порядок исчисления налога	Соответствующая ставке налога процентная доля налоговой базы, облагаемой по этой ставке*(5)	ст. 225 НК РФ
Порядок и сроки уплаты налога	1) Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают НДФЛ по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом *(6); 2) Налоговые агенты уплачивают НДФЛ по месту своего нахождения (в том числе обособленных подразделений) на дату выплаты дохода налогоплательщику*(7) 3) Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой,*(8) уплачивают НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Предусмотрены авансовые платежи*(9) 4) Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, уплачивают фиксированные авансовые платежи по месту жительства (месту пребывания) до дня начала срока действия патента (продления патента)	ст. 226 НК РФ, ст. 227 НК РФ, ст. 227.1 НК РФ, ст. 228 НК РФ

______________________________

*(1) В том числе нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ.

*(2) Доходы, полученные от источников в РФ - для нерезидентов РФ.

*(3) Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

*(4) Для налогоплательщиков - нерезидентов РФ предусмотрена специальная ставка в отношении дивидендов - 15%.

*(5) Общая величина НДФЛ за налоговый период равна сумме налога на доходы физического лица, исчисленного по каждой ставке.

*(6) С 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ (за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ), уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления. Положения п. 6 ст. 228 НК РФ применяются к правоотношениям по исчислению и уплате НДФЛ за налоговые периоды начиная с 2016 года. Однако на основании п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года. То есть впервые уплачивать НДФЛ по уведомлениям физлица будут в 2018 году.

*(7) В отдельных случаях налоговые агенты уплачивают НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (фактического удержания налога).

*(8) Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

*(9) Авансовые платежи уплачиваются за текущий год три раза: не позднее 15 июля, не позднее 15 октября, не позднее 15 января следующего года.

Образцы заполнения форм документов

Энциклопедия судебной практики

Тема

Налоги и взносы

См. также

Плательщики НДФЛ

Объект налогообложения НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

Налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества (имущественных прав)

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

Дата получения дохода, налоговый период, ставки НДФЛ

Исчисление, декларирование, уплата НДФЛ