Энциклопедия решений. Общие требования по заполнению декларации по НДС (ноябрь 2024)

Общие требования по заполнению декларации по НДС

Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС.

Общие требования, которые необходимо соблюдать при заполнении декларации, приведены в разделе II Порядка заполнения декларации.

Налогоплательщик (налоговый агент) подает в налоговый орган декларацию вместе с документами, если их представление предусмотрено законодательством о налогах и сборах:

1) в электронной форме в случаях, предусмотренных абзацем первым п. 5 ст. 174 НК РФ, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ. В электронной форме по установленному формату по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота представляют в налоговый орган декларацию налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ (неплательщики, выставляющие счета-фактуры), а также в абзаце третьем п. 5 ст. 174 НК РФ.

2) на бумажном носителе или в электронной форме в случаях, предусмотренных абзацем вторым п. 5 ст. 174 НК РФ, налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками или являющимися налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Декларация на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Запрещена двусторонняя печать декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

При заполнении полей формы декларации вручную должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета. Заполнение текстовых полей формы декларации осуществляется заглавными печатными символами. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк, который представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине показателя.

Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." ("точка"). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "точка". Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается, например: для первой страницы - "001"; для тридцать третьей - "033".

Все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1-7 декларации, указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. В Порядке не указано, как оформлять разделы 8-12 декларации - с копейками или без. Полагаем, что они заполняются в том же порядке, что счета-фактуры, книги покупок и продаж, журнал учета счетов-фактур, то есть в рублях и копейках.

Декларацию по НДС налогоплательщики, налоговые агенты, а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, должны представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). В указанный срок декларацию представляет также участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета (п. 4 ст. 174.1 НК РФ). Если последний день срока подачи декларации приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

С 1 января 2014 года до 1 января 2015 года представление налогоплательщиком декларации по НДС на бумажном носителе квалифицировалось как нарушение порядка представления декларации, за которое предусматривается ответственность по ст. 119.1 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей. При этом обязанность налогоплательщика по представлению декларации по НДС (в случае представления ее на бумажном носителе) считалась исполненной (см. письмо ФНС России от 11.04.2014 N ЕД-4-15/6831).

С 1 января 2015 года при подаче налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной (четвертый абзац п. 5 ст. 174 НК РФ). См. также определение Верховного Суда РФ от 03.02.2017 N 305-КГ16-16245, письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4440@.

Тема

Налоговая декларация по НДС

См. также

Памятка по составлению декларации по НДС

Плательщики НДС

Структура и объем декларации по НДС

Внесение изменений в декларацию по НДС (уточненная декларация)

Книга покупок

Книга продаж

Формы документов

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС