Энциклопедия решений. Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств ЕАЭС (ноябрь 2024)

Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов Таможенного союза

Территории Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики и Российской Федерации составляют единую таможенную территорию Таможенного союза (п. 1 ст. 2 ТК ТС). При импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов Таможенного союза (далее - ТС) налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета специальную налоговую декларацию, форма и порядок заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) которой утверждены приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н (п. 20 Порядка взимания косвенных налогов при импорте товаров, утвержденного Протоколом о порядке взимания косвенных налогов... (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.).

Декларация по косвенным налогам представляется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые ввозят импортные товары с территории государств ТС и на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет НДС и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам) (первый абзац п. 1 Порядка заполнения декларации). Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но импортирующие товары, также обязаны подавать декларацию. Речь идет об организациях и ИП, находящихся на УСН, ЕСХН, ЕНВД, а также лицах, которые освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ (см. письмо УФНС России по г. Москве от 04.10.2011 N 16-15/09698@).

Декларация по косвенным налогам представляется в налоговый орган в бумажном или электронном виде. Электронный формат декларации утвержден приказом ФНС России от 05.08.2010 N ЯК-7-6/374@. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, и налогоплательщики, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, обязаны представлять декларацию только в электронном виде (п. 6 Порядка заполнения декларации).

Декларация по косвенным налогам представляется в налоговые органы по месту постановки на учет налогоплательщиков в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом лизинга)). Декларация представляется за месяц, в котором осуществлено принятие на учет у налогоплательщика импортированных товаров и (или) наступает срок лизингового платежа, предусмотренный договором, в отношении товаров (предметов лизинга). Если в отчетном месяце налогоплательщик не принимал на учет импортированные товары, а также в отчетном месяце у налогоплательщика не наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором в отношении товаров (предметов лизинга), декларация в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика не представляется (п. 1 Порядка заполнения декларации).

Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 Порядка (п. 4 и 6 Порядка заполнения декларации, письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-15/101):

- заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика;

- выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства-члена.;

- транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;

- счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом Союза, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;

- договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена.

При необходимости представляются и другие документы, предусмотренные п. 20 Порядка. Документы (кроме заявления) могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, установленном законодательством государства - члена.

Срок представления декларации и пакета документов, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня (п. 5 Порядка заполнения декларации).

Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 7 Порядка заполнения декларации). В зависимости от способа подачи декларации днем представления декларации в налоговый орган считается:

- дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;

- дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;

- дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

Тема

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Декларация по НДС

См. также

Структура, объем, общие требования по заполнению декларации по косвенным налогам. Уточненная декларация

Налоговая декларация по НДС

Случаи и порядок уплаты НДС неплательщиками и налоговыми агентами

НДС при ввозе товаров с территории государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)

Исчисление НДС налоговыми агентами, а также при ввозе товаров в РФ и при реализации, облагаемой по нулевой ставке

Налоговые вычеты по НДС при ввозе товаров с территории Таможенного союза (ЕАЭС)

Камеральная налоговая проверка

Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации (расчета по страховым взносам)

Формы документов

Пример заполнения Налоговой декларации по косвенным налогам