Энциклопедия решений. Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с 2013 года по 31 декабря 2016 года

Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ c 2013 года по 31 декабря 2016 года

Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов с 1 января 2013 года в ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ установлены дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Уплата страховых взносов по дополнительным тарифам производится в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых на тех видах работ, выполняя которые они могут получить право на досрочное назначение трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ) (с 1 января 2015 года - указанных в ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях").

1) Если плательщики страховых взносов осуществляют выплаты в пользу физических лиц, занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, то такие выплаты облагаются дополнительными страховыми взносами в ПФР в размерах:

Период	Тариф дополнительных взносов в ПФР
в 2013 году	4%
в 2014 году	6%
в 2015 и последующих годах	9%

2) Дополнительные тарифы страховых взносов в размерах:

Период	Тариф дополнительных взносов в ПФР
в 2013 году	2%
в 2014 году	4%
в 2015 и последующих годах	6%

уплачиваются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ (с 1 января 2015 года - в пунктах 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ), за исключением случаев, установленных ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ.

При исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд РФ по дополнительным тарифам не устанавливается предельный размер базы для начисления взносов. При превышении предельного размера базы, установленного ст. 8 Закона N 212-ФЗ, взносы по дополнительным тарифам начисляются в установленном порядке. Это значит, что при превышении предельного уровня начисление на указанные выплаты основной части страховых взносов в ПФР производится и по тарифу в размере 10% (пониженному), и по дополнительному тарифу в полном размере.

Пример

В организации транспорта работают водители автобусов. В 2013 году выплаты этим лицам в ПФР облагаются по тарифу 22% (10% с суммы превышения) и по дополнительному тарифу 2%. В июле 2013 года зарплата одного из водителей превысила облагаемый максимум 568 000 руб. и составила нарастающим итогом с начала года 600 000 руб.

Взносы в ПФР с этой суммы нарастающим итогом составят:

568 000 х 22% + (600 000 - 568 000) х 10% + 600 000 х 2% = 124 960 + 3200 + 12 000 = 140 160 руб.

В случае полной занятости работника в течение месяца на рассматриваемых работах исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (включая премии за прошлые периоды), включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. Если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты (в том числе премии за прошлые периоды), не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда и при этом период такой работы не включается согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 N 516, в стаж, дающий право на досрочное назначение пенсии, то исчисление страховых взносов по доптарифам с выплат и вознаграждений, начисленных в этом месяце в пользу работника, не производится. См. письмо Минтруда России от 29.04.2013 N 17-3/10/2-2415.

В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на других работах, исчисление страховых взносов по доптарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (включая премию) пропорционально количеству фактически отработанных дней на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. Страховые взносы по дополнительным тарифам в случае частичной занятости работника в течение месяца на работах, поименованных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ (с 1 января 2015 года - в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ), а затем на работах, поименованных в подпунктах 2-18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ (с 1 января 2015 года - в пунктах 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ), исчисляются в аналогичном порядке. Применение того или иного дополнительного тарифа страховых взносов в ПФ РФ зависит от момента начисления выплат и не зависит от периода, за который она выплачивается. Такие разъяснения приведены в письме Минтруда России от 30.04.2013 N 17-4/727.

С 2014 года согласно ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1 и 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном Федеральным законом от 28.12.2013 N 426-ФЗ, класса условий труда взамен установленных в частях 1 и 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР:

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный	4	8,0 процента
Вредный	3.4	7,0 процента
Вредный	3.3	6,0 процента
Вредный	3.2	4,0 процента
Вредный	3.1	2,0 процента
Допустимый	2	0,0 процента
Оптимальный	1	0,0 процента

Внимание

Если работник не занят на видах работ с особыми условиями труда, поименованных в подпунктах 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ (с 1 января 2015 года - в пунктах 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона N 400-ФЗ), страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, не начисляются независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам специальной оценки условий труда (см. письмо Минтруда России от 18.02.2015 N 17-3/В-67).

Темы

Исчисление и уплата взносов на обязательное социальное страхование в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФ ОМС (по 31 декабря 2016 года)

Тарифы взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков (с 1 января 2017 года)

Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года (по спецоценке условий труда)

Плательщики страховых взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

Объект и база для начисления взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

Энциклопедия судебной практики

Практические ситуации

Построить список