Энциклопедия решений. Как рассчитать налог при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"? (ноябрь 2024)

Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

Согласно п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Авансовый платеж определяется исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания, соответственно, первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Примечание

Ставка налога по УСН с объектом "доходы минус расходы" составляет 15%. Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. См. также справку о ставках налогов, установленных в отдельных регионах.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Если сумма доходов за отчетный период меньше суммы расходов, авансовый платеж за рассматриваемый период считается равным нулю, и по итогам этого отчетного периода авансовый платеж не уплачивается.

Внимание

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Формула расчета авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом "доходы минус расходы":

,

где

- авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет (руб.);

- доходы отчетного периода, исчисляемые нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет (руб.);

- расходы отчетного периода, исчисляемые нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет (руб.);

Ст - соответствующая объекту налогообложения ставка налога (15% или другая ставка, установленная Законом субъекта РФ);

- авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды (руб.)

Пример

У организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", за полугодие результаты деятельности таковы:

- доходы за полугодие, учитываемые при налогообложении - 1 500 000 руб.

- расходы за полугодие, учитываемые при налогообложении - 1 200 000 руб.

Авансовый платеж за первый квартал - 15 000 руб.

Ставка налога в регионе - 15%.

Рассчитаем авансовый платеж за полугодие:

(1 500 000 - 1 200 000) х 15% - 15 000 = 30 000 руб.

По итогам налогового периода (календарного года) налогоплательщик определяет сумму налога (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Рассчитать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом "доходы минус расходы", за налоговый период (год) можно по формуле:

,

где

Н - сумма налога при УСН за налоговый период (руб.);

Дгод - доходы за налоговый период (календарный год), исчисляемые нарастающим итогом (руб.);

Ргод - доходы за налоговый период (календарный год), исчисляемые нарастающим итогом (руб.);

Ст - соответствующая объекту налогообложения ставка налога (15% или другая ставка, установленная Законом субъекта РФ).

- авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды (руб.).

Пример

У организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", за налоговый период (год) результаты деятельности таковы:

- доходы за год, учитываемые при налогообложении - 11 500 000 руб.

- расходы за год, учитываемые при налогообложении - 10 200 000 руб.

Авансовые платежи, исчисленные за 9 месяцев нарастающим итогом - 150 000 руб.

Ставка налога в регионе - 15%.

Рассчитаем сумму налога к уплате за год:

(11 500 000 - 10 200 000) х 15% - 150 000 = 45 000 руб.

Если сумма доходов за налоговый период меньше суммы расходов или сумма налога оказалась меньше, чем рассчитанная величина минимального налога (1% от доходов), уплачивается минимальный налог.

Тема

Исчисление и уплата налога и авансовых платежей при УСН

См. также

Общий порядок определения доходов при УСН

Общий порядок определения расходов при УСН

Налоговая база при УСН

Ставки налога, уплачиваемого при УСН

Налоговый и отчетный периоды при УСН

Минимальный налог при УСН

Уплата минимального налога при переходе с УСН на общий режим в течение года

Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей при УСН

Совмещение уплаты торгового сбора с применением специальных режимов налогообложения