Энциклопедия решений. Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.) (ноябрь 2024)

Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.)

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ). Несмотря на довольно широкое определение льгот, в главе 25 НК РФ этот термин прямо не используется (косвенное упоминание о льготах есть в отношении международных договоров). То есть формально льготы по налогу на прибыль организаций в НК РФ не установлены. Однако глава 25 НК РФ предусматривает иные варианты снижения платежей по налогу на прибыль как для отдельных категорий лиц, так или при совершении некоторых операций.

Вид преференции	Условия применения
Лица, не являющиеся плательщиками налога на прибыль	1) Не признаются налогоплательщиками (п. 2 и 4 ст. 246 НК РФ): - до 2017 года - различные организации, участвовавшие в проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи; - с 2014 года различные организации FIFA (Federation Internationale de Football Association), указанные в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ, участвующие в подготовке и проведении ЧМ по футболу FIFA 2018 года. 2) Освобождены от обязанностей по уплате налога на прибыль организации, применяющие специальные налоговые режимы в виде ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), УСН (п. 2 ст. 346.11), ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)*(1)
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	Участники проекта "Сколково" могут получить освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль при соблюдении условий, перечисленных в ст. 246.1 НК РФ
Операции, не признаваемые для целей налогообложения прибыли реализацией	Перечень операций, которые не признаются для целей налогообложения прибыли реализацией, перечислены в п. 3 ст. 39 НК РФ. Следовательно, при осуществлении таких операций объекта налогообложения налогом на прибыль не возникает
Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли	Перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в ст. 251 НК РФ
Специальные (пониженные) налоговые ставки	Установлены размеры пониженных налоговых ставок: 1) ставка 15% - по дивидендам, полученным иностранными компаниями, и по процентам по некоторым ценным бумагам; 3) ставка 13% - по большинству доходов, полученных в виде дивидендов российскими организациями; 2) ставка 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также иным доходам, указанным в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ; 3) ставка 0%: - по дивидендам, отвечающим определенным условиям; - по процентам по некоторым государственным и муниципальным облигациям; - по прибыли медицинских и (или) образовательных организаций; - по доходам от реализации долей в УК и акций российских организаций, которые непрерывно находились в собственности не менее 5 лет; - по прибыли ЦБ РФ; - по прибыли участников проекта "Сколково"; - по прибыли сельскохозяйственных товаропроизводителей. 4) установлены нулевые и/или пониженные ставки: - по прибыли резидентов ОЭЗ; - для участников региональных инвестиционных проектов; - для резидентов территории опережающего социально-экономического развития, а также для резидентов свободного порта Владивосток; - для участников свободной экономической зоны (Крыма и Севастополя); - для участников ОЭЗ в Магаданской области
Ускоренная амортизация	- использование амортизационной премии по приобретенным основным средствам или расходам на их реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение (второй абзац п. 9 ст. 258 НК РФ; - применение повышающих коэффициентов к основной норме амортизации по отдельным видам основных средств (ст. 259.3 НК РФ)

*(1) Для налогоплательщиков УСН, ЕСХН - за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ. Для плательщиков ЕНВД - в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Тема

Налог на прибыль организаций

См. также

Освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль

Операции, не признаваемые для целей налогообложения прибыли реализацией

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Ставки налога на прибыль

Методы и порядок расчета амортизации при налогообложении прибыли