Энциклопедия решений. Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.) (ноябрь 2024)

Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.)

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ). В ст. 381 НК РФ этот термин прямо используется в отношении освобождаемых от налогообложения видов имущества, принадлежащего определенным категориям организаций. Кроме того, НК РФ предусматривает иные варианты снижения платежей по налогу на имущество организаций как для отдельных категорий лиц, так и для некоторых видов объектов.

Вид преференции	Условия применения
Лица, не являющиеся плательщиками налога на имущество организаций	1) Не признаются налогоплательщиками налога на имущество лица, указанные в пунктах 1.1-1.2 ст. 373 НК РФ: - до 2017 года - различные организации, участвовавшие в проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи; - с 2014 года различные организации FIFA (Federation Internationale de Football Association), указанные в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ, участвующие в подготовке и проведении ЧМ по футболу FIFA 2018 года. 2) Также не уплачивают налог на имущество организации, применяющие: - ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ); - УСН (с 2015 года - за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ); - ЕНВД (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)
Имущество, не признаваемое объектом налогообложения налогом на имущество организаций	Не признается объектом налогообложения имущество, перечисленное в п. 4 ст. 374 НК РФ, а именно: - земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); - имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ; - объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения; - ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; - ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; - космические объекты; - суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; - движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (до 1 января 2015 года). Вместо этого с 1 января 2015 года не признаются объектом налогообложения ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств
Нулевая ставка налога на имущество организаций	Согласно п. 3.1 ст. 380 НК РФ с 1 января 2015 года до 1 января 2035 года ставка налога на имущество устанавливается в размере 0% в отношении отдельных объектов недвижимости магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия
Льготы по налогу на имущество организаций	Перечень организаций и видов имущества, освобожденных от налогообложения налогом на имущество организаций, определен в ст. 381 НК РФ. Можно выделить три группы льгот: - льготы в отношении организаций, имущество которых освобождено от налогообложения в зависимости от его назначения; - льготы в отношении определенного имущества, действующие в течение ограниченного периода; - льготы в отношении организаций, имущество которых освобождено от обложения налогом на имущество; - с 1 января 2015 года - на основании п. 25 ст. 381 НК РФ организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением объектов движимого имущества (кроме ж/д подвижного состава), принятых на учет в результате: - реорганизации или ликвидации юридических лиц; - передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми. Помимо установленных ст. 381 НК РФ льгот, законами субъектов РФ при установлении налога на своей территории могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (п. 3 ст. 56 и п. 2 ст. 372 НК РФ)

Тема

Налог на имущество организаций

См. также

Плательщики налога на имущество организаций

Объект обложения налогом на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество организаций

Cтавки по налогу на имущество организаций

Практические ситуации

Построить список