Энциклопедия решений. Истребование документов при проведении налогового мониторинга (ноябрь 2024)

Истребование документов при проведении налогового мониторинга

При проведении налогового мониторинга налоговый орган вправе истребовать у организации необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов (п. 3 ст. 105.29 НК РФ).

Порядок представления налоговому органу таких документов (информации) определяется в Регламенте информационного взаимодействия, который представляется организацией одновременно с заявлением о проведении налогового мониторинга.

Регламент информационного взаимодействия (далее - Регламент) составляется организацией с соблюдением формы и требований к нему (далее - Требования), установленных приказом ФНС России от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184@.

Согласно Требованиям перечень документов (информации), регулярно предоставляемых организацией, форма и сроки их представления, обеспечивающие информационное взаимодействие, описываются в главе I Регламента. Там же описывается порядок предоставления доступа к информационным системам организации, в которых содержатся сведения из документов, служащих основанием для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также порядок ознакомления налогового органа с подлинниками таких документов.

Порядок направления требования о представлении документов и представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливается ФНС России.

Истребуемые при проведении налогового мониторинга документы (информацию), пояснения, организация обязана представить в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (п. 5 ст. 105.29 НК РФ).

Внимание

Непредставление налоговому органу (два раза и более) в ходе проведения налогового мониторинга документов (информации), пояснений, а также представление недостоверной информации является основанием для досрочного прекращения налогового мониторинга (п. 1 ст. 105.28 НК РФ).

В случае, если организация не имеет возможности представить истребуемые документы (информацию), пояснения в течение установленного срока, необходимо в течение дня, следующего за днем получения соответствующего требования письменно уведомить об этом должностных лиц налогового органа, проводящих налоговый мониторинг, указав при этом:

- причины, по которым истребуемые документы (информация), пояснения не могут быть представлены в установленный срок;

- сроки, в течение которых организация может представить истребуемые документы (информацию), пояснения.

На основании указанного уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить сроки представления организацией документов (информации), пояснений или отказать в продлении сроков.

Соответствующее решение выносится в течение 2-х дней со дня получения уведомления организации.

В ходе проведения налогового мониторинга налоговый орган не вправе истребовать у организации документы, ранее представленные в налоговый орган в виде заверенных организацией копий (п. 6 ст. 105.29 НК РФ).

Внимание

Проведение налогового мониторинга ограничивает право налоговых органов на проведение налоговых проверок, но не исключает возможность их проведения (п. 1.1 ст. 88 и п. 5.1 ст. 89 НК РФ). Соответственно, не исключается возможность истребования документов в порядке ст.ст. 93 и 93.1 НК РФ.

Вместе с тем, налоговые органы при проведении налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля не вправе повторно истребовать документы, представленные в ходе проведения налогового мониторинга в виде заверенных копий. Соответствующие дополнения внесены в п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ Федеральным законом от 04.11.2014 N 348-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2015 года.

Тема

Порядок проведения налогового мониторинга

См. также

Способы представления документов, истребуемых при проведении налогового мониторинга

Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок

Истребование документов у налогоплательщика при проведении выездных налоговых проверок

Повторное истребование документов налоговым органом

Формы документов

Уведомление о невозможности представления документов (информации), пояснений для проведения налогового мониторинга