Энциклопедия решений. Отказ в приеме налоговой декларации (расчета) (ноябрь 2024)

Отказ в приеме налоговой декларации (расчета)

Отказ в приеме налоговой отчетности, представленной как на бумажных носителях, так и в электронной форме, осуществляется налоговым органом только при наличии оснований, установленных п. 28 Административного регламента ФНС России, утв. приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н (далее - Регламент). Их перечень является исчерпывающим.

Основаниями для отказа являются:

1) отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ предъявить их налоговому инспектору в случае представления налоговой отчетности непосредственно этим лицом;

2) отсутствие доверенности у уполномоченного лица, либо отказ ее предъявить;

3) представление налоговой отчетности не по установленной форме (установленному формату);

4) отсутствие подписи (усиленной квалифицированной электронной подписи) руководителя или уполномоченного лица;

5) несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя - физического лица) организации - заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) в налоговой декларации (расчете) в случае ее представления в электронной форме по ТКС;

6) представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).

При представлении отчетности на бумажном носителе отказать в ее приеме могут и в случае отсутствия в декларации следующих реквизитов:

1) для физического лица: фамилии, имени, отчества (при наличии);

2) для организации:

- полного наименования организации (ее обособленного подразделения, при наличии его наименования);

- ИНН, если иное не предусмотрено НК РФ;

- вида документа: первичный (корректирующий);

- наименования налогового органа (п. 194 Регламента).

Внимание

Основанием для отказа в приеме декларации согласно Регламенту является и отсутствие на ней печати (при представлении декларации на бумажном носителе). Однако в силу изменений, внесенных в ряд законодательных актов Федеральным законом от 06.04.2015 N 82-ФЗ, применение печати хозяйственными обществами (ООО, АО) с 06.04.2015 не обязательно. В целях устранения противоречий между положениями Регламента и обновленных законодательных актов, ФНС России направила территориальным налоговым органам письмо, из которого следует, что до внесения соответствующих изменений в приказы ФНС России документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы (в том числе и налоговые декларации), принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) печати в них (письма ФНС России от 05.08.2015 N БС-4-17/13706@, Минфина России от 06.08.2015 N 03-01-10/45390).

При наличии хотя бы одного из указанных выше оснований декларацию не примут (п. 2.5 Регламента взаимодействия..., утв. приказом ФНС России от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@, алее - Регламент взаимодействия). А, значит, отчетность в этом случае будет считаться непредставленной и несданной.

Факт отказа в приеме декларации (с указанием причин) подтверждается уведомлением.

Форма уведомления об отказе в приеме налогового документа, представленного на бумажном носителе, приведена в Приложении N 2 к Регламенту взаимодействия.

Форма уведомления об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде утверждена Приложением N 2 к приказу ФНС России от 25.02.2009 N ММ-7-6/85@.

После устранения ошибок, налогоплательщик должен повторно представить налоговую декларацию с тем же признаком вида документа (первичная, корректирующая, N корректировки), который заполнялся при ее первичном оформлении.

Если налогоплательщик не успеет представить декларацию (расчет) в установленный законодательством срок, налоговый орган вправе привлечь его к ответственности по ст. 119 НК РФ и приостановить операции по счетам в банке в соответствии со ст. 76 НК РФ.

Не является основанием для отказа в приеме налоговой декларации:

- некорректное заполнение отдельных реквизитов (например, неверное указание кода ОКТМО, КПП) (письма ФНС России от 25.02.2014 N БС-4-11/3254; УФНС России по г. Москве от 22.02.2011 N 16-15/016774). ;

- отсутствие на бланке декларации двумерного штрихкода;

- представление декларации по форме, которая по составу показателей соответствует форме, утвержденной ФНС России, но не подлежит автоматизированной обработке.

За неправомерный отказ в приеме налоговой отчетности начальники инспекций ФНС России несут персональную ответственность (письма ФНС России от 18.04.2014 N ПА-4-6/7440, от 25.02.2014 N БС-4-11/3254; УФНС России по г. Москве от 22.02.2011 N 16-15/016774).

В случаях, когда в налоговой декларации (расчете) нечетко (неправильно) заполнены отдельные реквизиты и показатели, что влечет невозможность их однозначного прочтения, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика и предлагает устранить выявленные недостатки.

При сдаче отчетности в электронной форме уведомление об уточнении направляется налогоплательщику не позднее двух рабочих дней за днем направления квитанции о приеме (п. 2.17 Методических рекомендаций, утв. приказом ФНС России от 31.07.2014 N ММВ-7-6/398@).

Форма уведомления утверждена приложением N 1 к приказу ФНС России от 27.08.2014 N ММВ-7-6/443@.

При личном посещении инспекции и представлении отчетности на бумажном носителе внести необходимые исправления можно на месте (п. 195 Регламента). Если имеющиеся недостатки сразу устранить невозможно, декларация будет принята и зарегистрирована в информационном ресурсе инспекции ФНС России в общеустановленном порядке. При этом на титульном листе декларации (расчета) инспектор проставит отметку об ее приеме и дату приема с оттиском штампа "Требует уточнения", а также вручит заявителю уведомление об уточнении налогового документа, форма которого утверждена Приложением N 15 Регламента взаимодействия.

Представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в этом случае необходимо в течение пяти рабочих дней.

Тема

Налоговая декларация

См. также

Уточненная налоговая декларация

Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации (расчета по страховым взносам)

Практические ситуации

Построить список