Энциклопедия решений. Приложение 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам

Приложение 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам

В приложении 2 производится расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Порядок заполнения данного Приложения установлен п.п. 11.1 - 11.15 Порядка.

По строке 001 необходимо указать признак выплаты страхового обеспечения:

- "1" - прямые выплаты (т.е. пособия работникам выплачиваются напрямую ФСС РФ). Этот код указывают только те плательщики, которые зарегистрированы в субъектах РФ, участвующих в пилотном проекте ФСС РФ по выплате пособий. Перечень таких субъектов установлен Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294;

- "2" - зачетная система. Указывают все плательщики, самостоятельно начисляющие и выплачивающие пособия работникам.

По строкам 010-070 Приложения 2 отражаются показатели, необходимые для расчета сумм страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС.

По строке 010 указывается количество застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По строке 020 - суммы выплат в пользу работников и лиц, с которыми заключены соответствующие договоры гражданско-правового характера.

По строке 030 - суммы выплат, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 422 НК РФ;

- суммы расходов, подтвержденных документально по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в соответствии с п. 8 ст. 421 НК РФ. При отсутствии документального подтверждения указанных расходов указывается сумма вычета в размерах, установленных п. 9 ст. 421 НК РФ.

По строке 040 - суммы выплат и иных вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов (в 2017 году лимит установлен в пределах 755 000 рублей на каждого человека (п. 3 ст. 421 НК РФ; постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255);

По строке 050 - отражается база для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ.

Строки 051 - 054 заполняют только те плательщики страховых взносов, которые в них указаны. Так, строку 054 заполняют только те организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляли выплаты временно пребывающим иностранным работникам (кроме лиц - граждан государств-членов ЕАЭС).

По строке 060 указываются суммы исчисленных страховых взносов.

По строке 070 - сумма расходов на выплату страхового обеспечения (больничные и т.п.). В указанной строке отражаются фактические расходы, производимые в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения. Суммы, выплаченные за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, в указанной строке не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2016 N ПА-4-11/25227@).

Внимание

Сумма в графе 1 строки 070 Приложения 2 должна быть равна сумме в графе 3 строки 100 Приложения 3 к Разделу 1.

По строке 080 - суммы, полученные от ФСС РФ в возмещение расходов на выплату страхового обеспечения (т.е. на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т.п.).

По строке 090 отражается итоговый результат:

- либо сумма страховых взносов к уплате (если сумма взносов больше чем сумма расходов на выплату страхового обеспечения). В этом случае значение признака указывается "1";

- либо сумма взносов к возмещению (если сумма расходов на выплату страхового обеспечения превысит сумму начисленных взносов). В этом случае значение признака указывается "2".

Показатель для строки 090 рассчитывается по следующей формуле:

Строка 090     =  Строка 060     -  Строка 070    +   Строка 080

Приложения 2      Приложения 2      Приложения 2      Приложения 2

Все показатели строк, которые необходимо отразить в Приложении 2, указываются:

- с начала расчетного периода;

- за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;

- за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Пример

АО "Альбус" применяет УСН и имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.

В обществе числятся два наемных сотрудника: Карпенко Илья Юрьевич (является гражданином Украины, на территории РФ имеет статус временно пребывающего) и Васков Олег Иванович (гражданин и резидент РФ).

В 1 квартале 2017 года указанным работникам было начислено:

Фамилия	Январь	Февраль	Март	Итого:
Карпенко И.Я.	20000,00	20000,00	20000,00	60000,00
Васков О.И.	40000,00	40000,00	35000,00	115000,00
Итого 1 кв. 2017г.	60000,00	60000,00	55000,00	175000,00

Сумма страховых взносов в ФСС России к уплате составила 0 рублей, исходя из того, что организация имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Кроме того, в 1 квартале Васкову О.И. было начислено пособие по временной нетрудоспособности за 8 дней болезни - 8224 рублей 56 копеек, из которых за счет средств ФСС выплачено 5 140 рублей 35 копеек.

В Расчете необходимо отразить только ту часть пособия, которая осуществляется за счет средств ФСС РФ.

Тема

Расчет по страховым взносам

См. также

Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта

Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года)