Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов (с отчета за 2021 г. по отчет за 2022 г.)

Заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов

Ситуация: ООО начислило дивиденды за 2016 год и выплатило их в мае 2017 года (12.05.2017).

Исчисление НДФЛ с выданных участникам общества дивидендов производится непосредственно при их выплате (в отличие, например, от налога, исчисленного с зарплаты). При этом перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дивидендов (п. 3 ст. 214, п. 6 ст. 226 НК РФ).

В связи с этим суммы дивидендов отражаются в Расчете за тот отчетный период, в котором они будут фактически выплачены. То есть дивиденды найдут свое отражение только в Расчете за полугодие (письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 3), от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@).

В Разделе 1 сумма дивидендов и исчисленный с них НДФЛ отразится в следующих строках:

- по строке 020 - в общей сумме начисленного дохода (с учетом НДФЛ);

- по строке 025 - сумма дивидендов;

- по строке 040 - сумма исчисленного налога с дивидендов указывается в общей сумме исчисленного налога;

- по строке 045 - сумма налога, исчисленного с дивидендов;

- по строке 070 - общая сумма удержанного налога (в т.ч. и с дивидендов).

В Разделе 2 указывается:

- по строке 100 - дата фактической выплаты - 12.05.2017;

- по строке 110 - дата удержания налога - 12.05.2017;

- по строке 120 - срок, не позднее которого должен быть перечислен налог - 15.05.2017 (с учетом правила переноса сроков, установленных п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 - сумма начисленных (выплаченных) дивидендов (с учетом НДФЛ);

- по строке 140 - сумма НДФЛ, удержанная из выплаченных дивидендов.

Тема

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ