Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ в случае выплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам (с отчета за 2021 г. по отчет за 2022 г.)

Заполнение 6-НДФЛ в случае выплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам

Пособие по беременности и родам является одним из видов государственных пособий гражданам, имеющим детей (ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"). Указанное пособие не облагается НДФЛ в силу п. 1 ст. 217 НК РФ. Соответственно, в Расчете по форме 6-НДФЛ такая выплата не отражается (письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106).

Доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности не подпадают под действие п. 1 ст. 217 НК РФ, а потому облагаются НДФЛ в установленном порядке. Выплачивается назначенное пособие в том же порядке, в котором работнику выплачивается заработная плата. Выплата производится в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 8 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

При отражении в Расчете 6-НДФЛ операций по начислению и выплате пособия по временной нетрудоспособности необходимо руководствоваться следующими правилами:

1. Дата фактического получения доходов в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты этих доходов (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Поэтому по строке 100 раздела 2 Расчета отражается дата, на которую сотруднику были фактически выплачены денежные средства в оплату пособия по временной нетрудоспособности (письма ФНС России от 21.10.2016 N БС-3-11/4922@, от 22.09.2016 N БС-3-11/4348@).

2. Удержание НДФЛ с больничных производится также на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 Расчета, должны совпадать.

3. Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия по нетрудоспособности определяют как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата этого пособия (т.е., 31 января, 28 (29) февраля и т.п.) (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

На эту дату следует ориентироваться при заполнении строки 120 раздела 2 Расчета. При ее заполнении требуется обязательно соблюдать правило переноса сроков, согласно которому если последний день срока приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока будет считаться ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

К примеру, 30 сентября 2017 года приходится на субботу. Следовательно, на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний срок перечисления налога переносится на 02.10.2017 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности));

Ситуация: Работник организации (физическое лицо, резидент РФ, работает по трудовому договору) находился на больничном с 26.04.2017 по 16.05.2017. Больничный лист работник представил в организацию 19.05.2017. Пособие (20 000 рублей) было выплачено 23.05.2017.

Фрагмент формы при отражении выплаченного пособия в указанной ситуации будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

     Дата фактического получения дохода/          Сумма фактически полученного дохода/

     Дата удержания налога/                       Сумма удержанного налога

     Срок перечисления налога

    /---\ /---\ /-------\                         /-----------------------------\ /---\

100 |2|3| |0|5| |2|0|1|6|                     130 | | | | | | | | | | |2|0|0|0|0| |0|0|

    \---/.\---/.\-------/                         \-----------------------------/.\---/

    /---\ /---\ /-------\                         /-----------------------------\

110 |2|3| |0|5| |2|0|1|6|                     140 | | | | | | | | | | | |2|6|0|0|

    \---/.\---/.\-------/                         \-----------------------------/

    /---\ /---\ /-------\

120 |3|1| |0|5| |2|0|1|6|

    \---/.\---/.\-------/

Тема

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

См. также

Пособие по временной нетрудоспособности

Практические ситуации

Построить список