Энциклопедия решений. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей? (ноябрь 2024)

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей?

В этом материале:

- Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей в общем порядке (ежеквартальных и ежемесячных)?

- Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате только ежеквартальных платежей?

- Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли?

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, который, в свою очередь, подразделяется на отчетные периоды: кварталы или месяцы (ст. 285 НК РФ). Общая сумма налога на прибыль перечисляется в бюджет по итогам календарного года, а по итогам каждого отчетного периода налогоплательщику необходимо рассчитать и уплатить авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК РФ). Расчет производится в соответствующей налоговой декларации (форма, формат представления и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).

Внимание

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачиваться тремя способами:

1. Ежеквартально с уплатой ежемесячных авансовых платежей. В этом случае уплачиваются авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала (второй абз. п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом квартальный авансовый платеж рассчитывается исходя из фактически полученной прибыли, а ежемесячный авансовый платеж - из предполагаемой, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала (второй абзац п. 2 ст. 286 НК РФ). Это так называемый общий порядок уплаты авансовых платежей, из которого в отдельных случаях допускаются исключения.

2. Ежеквартально без уплаты ежемесячных авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ). В этом случае уплачиваются только авансовые платежи по итогам каждого квартала, исчисление которых производится исходя из фактически полученной прибыли

3. Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли (седьмой абз. п. 2 ст. 286, п. 2.1 ст. 286 НК РФ). В этом случае квартальные авансовые платежи не исчисляются и не уплачиваются.

Первый и второй способ уплаты авансовых платежей могут применять только налогоплательщики, для которых отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Соответственно, декларацию по налогу на прибыль такие налогоплательщики составляют по итогам каждого квартала.

Третий способ применяют налогоплательщики, для которых отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Соответственно, декларацию по налогу на прибыль такие налогоплательщики составляют по итогам каждого месяца (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей в общем порядке (ежеквартальных и ежемесячных)?

При таком способе уплаты в состав декларации по налогу на прибыль обязательно включаются:

- Титульный лист (Лист 01),

- Подраздел 1.1 Раздела 1,

- Подраздел 1.2 Раздела 1,

- Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02.

Все остальные подразделы, листы и приложения включаются в декларацию только при наличии у налогоплательщика доходов, расходов, убытков или средств, подлежащие отражению в них (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, рассчитывается в Листе 02, а затем из соответствующих строк переносится в подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1.

Алгоритм заполнения Листа 02 следующий:

1. Заполняются строки 210, 220 и 230 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации):

Строка 210 (220-230) декларации за I квартал = строка 320 (330-340) Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года;

Строка 210 (220-230) декларации за полугодие = строка 180 (190-200) + строка 290 (300-310) Листа 02 декларации за I квартал отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за 9 месяцев = строка 180 (190-200) + строка 290 (300-310) Листа 02 декларации за полугодие отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за год = строка 180 (190-200) + строка 290 (300-310) Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года.

2. На показатели строк 220-230 Листа 02 уменьшаются показатели строк 270-271 или 280-281 Листа 02, в зависимости от того возникает ли у организации обязанность по доплате налога или налог подлежит уменьшению:

Так (п.п. 5.12-5.12 Порядка заполнения декларации):

Строка 270 = строка 190 - строка 220 - строка 250 - строка 268 Листа 02 декларации отчетного года;

Строка 271 = строка 200 - строка 230 - строка 260 - строка 267 - строка 269 Листа 02 декларации отчетного года;

Строка 280 = строка 220 + строка 250 + строка 268 - строка 190 Листа 02 декларации отчетного года;

Строка 281 = строка 230 + строка 260 + строка 267 + строка 269 -строка 200 Листа 02 декларации отчетного года.

3. Заполняются строки 290, 300 и 310 Листа 02 (п. 5.14 Порядка заполнения декларации):

Строка 290 (300-310) декларации за I квартал = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за I квартал отчетного года;

Строка 290 (300-310) декларации за полугодие = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за полугодие отчетного года - строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за I квартал отчетного года;

Строка 290 (300-310) декларации за 9 месяцев = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года - строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за полугодие отчетного года;

Внимание

В декларации за налоговый период (в годовой декларации) строки 290-310 не заполняются (п. 5.14.3 Порядка заполнения декларации).

4. В декларации за 9 месяцев заполняются строки 320, 330 и 340:

Строка 320 (330-340) = строке 290 (300-310) Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года.

В декларациях за I квартал, полугодие и год данная группа строк не заполняется.

После заполнения Листа 02 заполняется подраздел 1.1 Раздела 1 декларации. Сюда переносятся данные из строк 270-280 Листа 02 (п. 4.7 Порядка заполнения декларации):

- строка 040 подраздела 1.1 Раздела 1 = строке 270 Листа 02;

- строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 = строке 280 Листа 02;

- строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1 = строке 271 Листа 02;

- строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 = строке 281 Листа 02.

Затем заполняется подраздел 1.2 Раздела 1 декларации.

Внимание

Строка 001 "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)" подраздела 1.2 Раздела 1 не заполняется в декларациях за (п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации):

- первый квартал,

- полугодие,

- девять месяцев, если в этой декларации строки 290, 300, 310 Листа 02 идентичны строки 320, 330 и 340 Листа 02.

Внимание

Если строки 290, 300, 310 Листа 02 декларации за 9 месяцев не идентичны строки 320, 330 и 340 Листа 02 этой декларации в состав декларации за девять месяцев нужно включить две страницы подраздела 1.2 Раздела 1:

- в первом из них по строке 001 "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)" указывается код "21" (первый квартал)

- во втором по строке 001 "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)" указывается код "24" (четвертый квартал) (п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации). Такая ситуация возможна, например, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизацией организации, вхождением организации в консолидированную группу налогоплательщиков.

Данные из строк 300-340 Листа 02 переносятся в (п. 4.8.2 Порядка заполнения декларации)

строка 120 подраздела 1.2 Раздела 1 = 1/3 строки 300 или 330 Листа 02;

строка 130 подраздела 1.2 Раздела 1 = 1/3 строки 300 или 330 Листа 02;

строка 140 подраздела 1.2 Раздела 1 = 1/3 строки 300 или 330 Листа 02.

строка 220 подраздела 1.2 Раздела 1 = 1/3 строки 310 или 340 Листа 02;

строка 230 подраздела 1.2 Раздела 1 = 1/3 строки 310 или 340 Листа 02;

строка 240 подраздела 1.2 Раздела 1 = 1/3 строки 310 или 340 Листа 02.

Внимание

При переходе налогоплательщика с общего порядка уплаты налога на прибыль на уплату авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли в декларацию за девять месяцев включается одна страница подраздела 1.2 Раздела 1, в которой по строке 001 "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)" указывается код "24" (четвертый квартал) (п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации).

Внимание

В случае представления уточненной декларации, по которой снимаются полностью ежемесячные авансовые платежи, отраженные ранее в подразделе 1.2 Раздела 1 с кодом "21" (первый квартал) и (или) с кодом "24" (четвертый квартал), в такую уточненную декларацию включается подраздел 1.2 Раздела 1 с кодом "21" (первый квартал) и (или) с кодом "24" (четвертый квартал) с указанием нулей по строкам 120, 130, 140, 220, 230, 240 (п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации).

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате только ежеквартальных платежей?

При таком способе уплаты в состав декларации по налогу на прибыль обязательно включаются:

- Титульный лист (Лист 01),

- Подраздел 1.1 Раздела 1,

- Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02

Все остальные подразделы, листы и приложения включаются в декларацию только при наличии у налогоплательщика доходов, расходов, убытков или средств, подлежащие отражению в них (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, рассчитывается в Листе 02, а затем из соответствующих строк переносится в подраздел 1.1 Раздела 1.

Алгоритм заполнения Листа 02 следующий:

1. Заполняются строки 210, 220 и 230 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации):

Строка 210 (220-230) декларации за I квартал = не заполняется;

Строка 210 (220-230) декларации за полугодие = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за I квартал отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за 9 месяцев = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за полугодие отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за год = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года.

2. На показатели строк 220-230 Листа 02 уменьшаются показатели строк 270-271 или 280-281 Листа 02, в зависимости от того возникает ли у организации обязанность по доплате налога или налог подлежит уменьшению. Так (п.п. 5.12 - 5.12 Порядка заполнения декларации):

Строка 270 = строка 190 - строка 220 - строка 250 - строка 268 Листа 02 декларации отчетного года;

Строка 271 = строка 200 - строка 230 - строка 260 - строка 267 - строка 269 Листа 02 декларации отчетного года;

Строка 280 = строка 220 + строка 250 + строка 268 - строка 190 Листа 02 декларации отчетного года;

Строка 281 = строка 230 + строка 260 + строка 267 + строка 269 -строка 200 Листа 02 декларации отчетного года.

Данные из строк 270-280 Листа 02 переносятся в подраздел 1.1 Раздела 1 декларации (п. 4.7 Порядка заполнения декларации)

- строка 040 подраздела 1.1 Раздела 1 = строке 270 Листа 02;

- строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 = строке 280 Листа 02;

- строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1 = строке 271 Листа 02;

- строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 = строке 281 Листа 02.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли?

При таком способе уплаты в состав декларации по налогу на прибыль, составленной по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев обязательно включаются:

- Титульный лист (Лист 01),

- Подраздел 1.1 Раздела 1,

- Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02.

По итогам других отчетных периодов (за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев) декларация представляется в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02.

Все остальные подразделы, листы и приложения включаются в декларацию только при наличии у налогоплательщика доходов, расходов, убытков или средств, подлежащие отражению в них (п. 1.3 Порядка заполнения декларации).

Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, рассчитывается в Листе 02, а затем из соответствующих строк переносится в подраздел 1.1 Раздела 1.

Алгоритм заполнения Листа 02 следующий:

1. Заполняются строки 210, 220 и 230 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации):

Строка 210 (220-230) декларации за январь = не заполняется;

Строка 210 (220-230) декларации за январь-февраль = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за январь отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за январь-март = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за январь-февраль отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за январь-апрель = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за январь-март отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за январь-май = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за январь-апрель отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за январь-июнь = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за январь-май отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за январь-июль = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за январь-июнь отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за январь-август = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за январь-июль отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за январь-сентябрь = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за январь-август отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за январь-октябрь = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за январь-сентябрь отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за январь-ноябрь = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за январь-октябрь отчетного года;

Строка 210 (220-230) декларации за январь-декабрь = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за январь-ноябрь отчетного года.

2. На показатели строк 220-230 Листа 02 уменьшаются показатели строк 270-271 или 280-281 Листа 02, в зависимости от того возникает ли у организации обязанность по доплате налога или налог подлежит уменьшению. Так (п.п. 5.12-5.12 Порядка заполнения декларации):

Строка 270 = строка 190 - строка 220 - строка 250 - строка 268 Листа 02 декларации отчетного года;

Строка 271 = строка 200 - строка 230 - строка 260 - строка 267 - строка 269 Листа 02 декларации отчетного года;

Строка 280 = строка 220 + строка 250 + строка 268 - строка 190 Листа 02 декларации отчетного года;

Строка 281 = строка 230 + строка 260 + строка 267 + строка 269 -строка 200 Листа 02 декларации отчетного года.

3. Если с начала следующего года организация переходит на общий порядок уплаты налога, необходимо заполнить строки 320, 330 и 340 в декларации за 11 месяцев (за январь-ноябрь):

Строка 320 (330-340) = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за январь-сентябрь отчетного года - строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за январь-июнь отчетного года

Во всех остальных декларациях отчетного года данные строки не заполняются.

Данные из строк 270-280 Листа 02 переносятся в подраздел 1.1 Раздела 1 декларации (п. 4.7 Порядка заполнения декларации).

- строка 040 подраздела 1.1 Раздела 1 = строке 270 Листа 02;

- строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 = строке 280 Листа 02;

- строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1 = строке 271 Листа 02;

- строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 = строке 281 Листа 02.

Тема

Декларация по налогу на прибыль

См. также

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей

Как уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль?

Как уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли?

Как уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года?

Сроки и порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Формы документов

Пример заполнения декларации при уплате квартальных авансовых платежей

Пример заполнения декларации при уплате ежемесячных авансовых платежей