Энциклопедия решений. Какие налоги и взносы платит ИП? (ноябрь 2024)

Какие налоги и взносы платит ИП?

Индивидуальный предприниматель вправе выбрать наиболее благоприятный и подходящий для своей деятельности режим налогообложения, каждый из которых имеет как преимущества, так и недостатки. Для применения специальных режимов (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН, НПД) необходимо соответствовать ряду установленных НК РФ параметров, общую систему налогообложения (далее - ОСН) могут применять все индивидуальные предприниматели без исключения. Разобраться, какие налоги уплачивают ИП (и другие частнопрактикующие лица) в зависимости от применяемой системы налогообложения, поможет таблица.

Внимание

Независимо от выбранного налогового режима ИП, имеющие наемных сотрудников и поэтому являющиеся работодателями, признаются налоговыми агентами по НДФЛ и плательщиками страховых взносов.

Налоги и взносы ИП (и других частнопрактикующих лиц) при разных системах налогообложения

Кто может применять	Налоги, подлежащие уплате	Ставки по налогу, предусмотренному системой налогообложения	Страховые взносы "за себя"
ОСН
Все ИП и частнопрактикующие лица без исключений	- НДФЛ; - НДС; - налог на имущество физических лиц	НДФЛ: - 13% (для резидентов); - 30% (для нерезидентов) (ст. 224 НК РФ)	ИП, не производящие выплат физлицам, уплачивают страховые взносы "за себя" на ОПС и ОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ
УСН
1) ИП, за исключением осуществляющих производство подакцизных товаров, добычу и реализацию некоторых полезных ископаемых 2) Лица, занимающиеся частной практикой, за исключением: - нотариусов; - адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований	- Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН; - НДС - при ввозе товаров в РФ, а также уплачиваемого в соответствии со ст.ст. 161 и 174.1 НК РФ; - налог на имущество физических лиц - по объектам недвижимости, облагаемым по кадастровой стоимость (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)	1) Налог по УСН с объектом "доходы" - от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) 2) Налог по УСН с объектом "доходы минус расходы": - от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ); - для Крыма и Севастополя - до 3% (п. 3 ст. 346.20 НК РФ). Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка 0% для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ)	ИП, не производящие выплат физлицам, уплачивают страховые взносы "за себя" на ОПС и ОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ
ЕСХН
Только сельскохозяйственные производители, за исключением осуществляющих производство подакцизных товаров	- ЕСХН - С 01.01.2019 - НДС; - налог на имущество физлиц (в части имущества, не используемого при производстве сельхозпродукции, ее переработке и реализации (п. 3 ст. 346.1 НК РФ)	ЕСХН: - 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ); - для Крыма и Севастополя - до 4% (п. 2 ст. 346.8 НК РФ)	ИП, не производящие выплат физлицам, уплачивают страховые взносы "за себя" на ОПС и ОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ
ПСН
ИП, осуществляющие отдельные виды деятельности, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, если ПСН в отношении этого вида деятельности введен на территории деятельности ИП	- Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН; - НДС - при ввозе товаров в РФ, а также уплачиваемого в соответствии со ст.ст. 161 и 174.1 НК РФ (пп.пп. 2, 3 п. 11 ст. 346.43 НК РФ); - налог на имущество физлиц - при наличии объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ)	Налог по ПСН: - 6%; - для Крыма и Севастополя - до 4% (п.п. 1, 2 ст. 346.50 НК РФ). Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка 0%, для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ)	ИП, не производящие выплат физлицам, уплачивают страховые взносы "за себя" на ОПС и ОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ
НПД
Физические лица (граждане РФ и стран ЕАЭС), в т. ч. ИП Не могут применять лица, осуществляющие:отдельные виды деятельности (п.п. 1-6 ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ)	Налог на профессиональный доход - НДС - при ввозе товаров на территорию РФ, а также уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ (ч. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ)	Налог по НПД: - 4% - в отношении доходов от реализации физлицам (п. 1 ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ); - 6% - в отношении доходов от реализации юрлицам и ИП (п. 2 ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ)	Предприниматели на НПД не признаются плательщиками страховых взносов "за себя" (ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ)
ЕНВД (применяется до 1 января 2021 года (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)
ИП, осуществляющие отдельные виды деятельности, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, если ЕНВД в отношении этого вида деятельности введен на территории деятельности ИП	- ЕНВД; - НДС - при ввозе товаров на территорию РФ, а также уплачиваемого в соответствии со ст.ст. 161 и 174.1 НК РФ; - налог на имущество физлиц - при наличии объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)	ЕНВД - от 7,5 до 15% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ)	ИП, не производящие выплат физлицам, уплачивают страховые взносы "за себя" на ОПС и ОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ

Иные налоги ИП и частнопрактикующие лица уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в частности, транспортный налог - при условии госрегистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ); земельный налог - при наличии земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (ст. 388 НК РФ).

Примечание

Сравнительные характеристики по другим критериям смотрите в таблице "Применение налоговых режимов индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой, и лицами, перешедшими на уплату НПД".

Тема

Налоги и взносы

См. также

Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными частнопрактикующими лицами "за себя"

Налог на имущество физических лиц

Транспортный налог

Земельный налог

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

Упрощенная система налогообложения

Единый сельскохозяйственный налог

Патентная система налогообложения

НПД: исчисление, порядок и сроки уплаты налога, налоговый вычет, налоговая отчетность

Система налогообложения в виде ЕНВД