Энциклопедия решений. Документы, которые может потребовать налоговый орган по п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ (при взыскании недоимки) (май 2025)

Документы, которые может потребовать налоговый орган по п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ (при взыскании недоимки)

Смотрите в этом материале:

- в каких случаях налоговый орган запросит документы по п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ;

- у кого могут потребовать документы по должнику;

- срок представления в налоговый орган документов по должнику;

- какие документы могут потребовать на основании п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ

С 1 апреля 2020 года налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков документы (информацию) не только при проведении мероприятий налогового контроля, но и в случае взыскания у организации или индивидуального предпринимателя (далее - должник) недоимки, размер которой превышает 1 миллион рублей.

В каких случаях налоговый орган запросит документы по п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ

Истребовать документы (информацию) на основании п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ*(1) налоговые органы вправе при одновременном выполнении следующих условий:

- в отношении организации или индивидуального предпринимателя принято решение о взыскании недоимки, размер которой превышает 1 миллион рублей;

- такое решение о взыскании не исполнено в течение 10-ти дней с даты его принятия.

Напомним, что в общем случае решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2-х месяцев после истечения этого срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Примечание

В период с 06.04.2020 по 31.12.2020 предельные сроки принятия решения о взыскании увеличены на 6 месяцев (пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ, п.п. 7, 8 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Подробнее см. Энциклопедию решений. Решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, а также за счет его электронных денежных средств.

У кого могут потребовать документы по должнику

Направить требование о предоставлении необходимых документов (информации) в соответствии с п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ налоговые органы могут:

- самому должнику (организации или ИП), являющемуся налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом, ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков и имеющему недоимку свыше 1 млн рублей;

- иным лицам, располагающим документами (информацией) об имуществе или имущественных правах должника.

При этом затребовать документы (информацию) у иных лиц по данному основанию налоговые органы вправе при условии, что сам должник не представил их в налоговый орган в установленный срок (абз. 2 п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ).

С этой целью должностное лицо налогового органа, вынесшее решение о взыскании, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы документы (информация). При этом в поручении указывается, что в связи с наличием недоимки и задолженности по пеням и штрафам возникла необходимость в представлении документов (информации).

Копия поручения прилагается к требованию о представлении документов (информации), направляемом лицу, у которого они истребуются (п.п. 3 и 4 ст. 93.1 НК РФ).

Срок представления в налоговый орган документов по должнику

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ, обязано исполнить его в течение 10-ти рабочих дней со дня получения.

Примечание

По требованиям, полученным в период с 1 апреля до 30 июня 2020 г. включительно, срок представления документов (информации) составлял 30 рабочих дней (пп. 4 п. 3 ст. 4 НК РФ, п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

В этот же срок (10 рабочих дней) необходимо уведомить налоговый орган (при наличии соответствующих обстоятельств):

- о том, что не располагает истребуемыми документами (информацией) - при отсутстыии запрашиваемых документов (информации);

- о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее - в случае, если лицо не собирается повторно представлять ранее представленные документы.

Если же истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в установленный срок, налоговый орган вправе продлить срок их представления, при условии подачи уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены. Срок подачи такого уведомления в этом случае - в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов (информации) (п. 5 ст. 93.1, п. 3 ст. 93 НК РФ).

Уведомление составляется по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 24.04.2019 N ММВ-7-2/204@).

Подробнее о том, что делать, если не успеваете представить истребуемые документы (информацию), или если они ранее уже представлялись, смотрите Энциклопедию решений. Сроки представления в налоговый орган документов (информации) по встречной проверке

Какие документы могут потребовать на основании п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ

Исходя из п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ у должника - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган может потребовать документы (информацию) об их имуществе, имущественных правах и обязательствах в соответствии с перечнем, утверждаемым ФНС России.

У иных лиц могут затребовать документы (информацию) об имуществе или имущественных правах должника-налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков).

Перечень документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (ИП) в соответствии с п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ утвержден приказом ФНС России от 10.02.2020 N ЕД-7-8/85@. Для наглядности приведем его в таблице:

Виды имущества, имущественных прав и обязательств, в отношении которых могут истребоваться документы по п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ	Документы, которые могут истребоваться налоговым органом по п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ при взыскании задолженности
1. В отношении находящихся (находившихся) в собственности должника: движимых и недвижимых вещей, иного имущества, результатов работ и оказания услуг, охраняемых результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации (интеллектуальная собственность)	Документы, устанавливающие, удостоверяющие, изменяющие, прекращающие, устанавливающие ограничения права пользования и иным образом определяющие и характеризующие права собственности, и информация о таком имуществе, в том числе: - договоры купли-продажи, поставки, дарения, подряда; - акты (свидетельства) о правах на недвижимое имущество; - акты о приеме-передаче объекта основных средств; - акты (свидетельства) о приватизации жилых помещений; - паспорта транспортных средств (легковых и грузовых автомобилей), самоходных машин и других видов техники и прицепов (полуприцепов); - межевые планы, технические планы, акты обследования, подготовленные в результате проведения кадастровых работ в установленном федеральным законом порядке, утвержденные в установленном федеральным законом порядке карта-план территории, подготовленные в результате выполнения комплексных кадастровых работ; - соглашения о разделе имущества; - соглашения о сервитутах
2. В отношении имущественных прав, включая: безналичные денежные средства; бездокументарные ценные бумаги; цифровые права, авторские, исключительные права на программы для ЭВМ и (или) базы данных	Документы, устанавливающие, изменяющие, прекращающие и иным образом определяющие имеющиеся (имевшиеся) у должника имущественные права и информация о таких имущественных правах, в том числе: - договоры аренды, перевозки, хранения, займа (кредита), поручения; - патенты; - свидетельства о регистрации на исключительное право; - свидетельства о регистрации патентообладателя на изобретение; - свидетельства о регистрации на промышленный образец; - свидетельства о регистрации на полезную модель; - свидетельства о регистрации на исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных; - свидетельства о регистрации на исключительное право или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем; - свидетельства о регистрации на исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование; - свидетельства на исключительное право патентообладателя на селекционные достижения; - свидетельства на владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта; - свидетельства на исключительное право на аудиовизуальные произведения; - свидетельства о праве на наследство; - разрешения на проведение строительных работ
3. В отношении обязательств должника, возникших в результате: - приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом; - создания произведений науки, литературы, искусства, изобретений и иных результатов интеллектуальной деятельности; -договоров и иных сделок (включая документы, представляемые сторонам по договорам и иным лицам в целях заключения и исполнения сделки); - решений собраний в случаях, предусмотренных законом; - актов госорганов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей (включая документы, представляемые в госорганы и органы местного самоуправления); - судебных решений, а также претензионных и иных досудебных урегулирований споров; - причинения вреда другому лицу (включая документы, послужившие основанием для привлечения к ответственности); - неосновательного обогащения; - событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий; - вследствие иных действий физических и юридических лиц	Документы, устанавливающие (в том числе используемые для установления существующих и прекращенных), подтверждающие, изменяющие, прекращающие (в том числе новацией) и обеспечивающие обязательства должника, а также информация об указанных обязательствах, в том числе: - договоры выполнения научно-исследовательских, опытно конструкторских и технологических работ, переуступки права требования, поручительства, залога; - акты, изданные органами госвласти или органами местного самоуправления, устанавливающие наличие, возникновение, переход, прекращение права или ограничение права и обременение, в том числе постановления о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения, постановления об изъятии имущества, предоставленного на праве бессрочного (постоянного) пользования; - письменные отказы ответчика от удовлетворения требования (претензии) истца
4. В отношении имущества, имущественных прав и обязательств должника	Документы бухгалтерского учета, в том числе: - регистры бухучета; - инвентарные карточки учета объектов ОС; - карточки учета НМА; - акты инвентаризации ОС, ТМЦ, дебиторской задолженности; - акты передачи выданных и полученных векселей, авалированных векселей, облигаций, паев, акций, долговых ценных бумаг; - акты о приеме (поступлении) оборудования; - акты сверки взаиморасчетов; - акты о списании товаров; - акты о приемке выполненных работ; - справки о выполненных работах (услугах); - приказы о списании дебиторской задолженности; - приходные кассовые ордера; - расходные кассовые ордера; - квитанции об оплате; - расписки о получении денежных средств

____________________________________

*(1) В редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ

Тема

Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки)

См. также

Повторное истребование документов налоговым органом

Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов

Заверение копий истребуемых налоговым органом документов

Формы документов

Сопроводительное письмо к документам, представляемым по требованию налогового органа

Пример заполнения Уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (в т.ч. ранее предоставленных)