Энциклопедия решений. Как заполнить Лист 09 Декларации по налогу на прибыль? (май 2025)

Как заполнить Лист 09 Декларации по налогу на прибыль?

Лист 09 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании" заполняется налогоплательщиками - контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) в отношении дохода в виде прибыли таких иностранных компаний, признаваемого внереализационным доходом данных налогоплательщиков.

Лист 09 и приложения к нему включаются в состав декларации за налоговый период в отношении каждой КИК (п. 1.1 Порядка).

Лист 09 состоит из следующих разделов:

1. Раздел А - предназначен для указания сведений о КИК;

2. Раздел Б1 - заполняется налогоплательщиками, определяющими прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ;

3. Раздел Б2 - заполняется налогоплательщиками, определяющими прибыль КИК в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ;

4. Раздел БЗ - заполняется только в отношении прибыли КИК, определяемой в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ в отношении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами.

Раздел А

По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании" указывается цифровой уникальный номер КИК, идентичный номеру данной КИК, указанному в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в отношении данной КИК.

Наименование реквизита "Организационная форма (код) (только для структур без образования юридического лица)" говорит само за себя. Данный реквизит заполняется только в отношении КИК, являющихся структурами без образования юридического лица. При этом указывается следующий код:

Код	Организационная форма	Код	Организационная форма
1	Фонд	2	Партнерство
3	Траст	4	Товарищество
5	Иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления

По реквизитам "Полное наименование" и "Наименование и реквизиты документа об учреждении" указываются соответствующие сведения в латинской транскрипции.

При этом реквизит "Наименование и реквизиты документа об учреждении" не заполняется:

- в случае отсутствия документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица;

- в отношении контролируемых иностранных компаний, являющихся организациями.

Коды, отражаемые по реквизитам "Код государства (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения" и "Код государства (территории) налогового резидентства", указывается в соответствии с ОКСМ. При этом резидентство КИК определяется за налоговый период, за который рассчитывается ее прибыль.

По реквизитам "Регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения" и "Код налогоплательщика в государстве (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения или аналог (если имеется)" указываются данные, присвоенные КИК в государстве (территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации или учреждения иностранной структуры без образования юридического лица.

По реквизиту "Адрес в государстве (территории) регистрации (инкорпорации)" указывается полный адрес КИК, являющейся иностранной организацией, в государстве (территории) регистрации (инкорпорации) в соответствии с учредительными документами в латинской транскрипции.

По реквизиту "Доля участия в прибыли контролируемой иностранной компании, %" указывается доля участия в прибыли КИК, определенная в соответствии с п. 3 ст. 25.15 НК РФ.

По реквизиту "Основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения" отражается информация о наличии оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения в РФ, предусмотренных п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ. При наличии таких оснований налогоплательщик проставляет цифру "1" в ячейках с соответствующими кодами из Приложения N 7 к Порядку, в остальных ячейках - цифру "0".

При одновременном наличии нескольких оснований цифра "1" проставляется в каждой ячейке с соответствующим кодом основания.

Например, в отношении КИК - оператора нового морского месторождения углеводородного сырья фрагмент Листа 09 будет выглядеть следующим образом:

В случае наличия оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения в РФ и отражения указанных оснований в реквизите "Подтверждение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения" Разделы Б1, Б2, БЗ Листа 09, а также Приложение N 1 к Листу 09, могут не заполняться в отношении данной КИК.

Раздел Б1

По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании" указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, присвоенный в Разделе А Листа 09 декларации.

По реквизиту "Код валюты" указывается цифровой код валюты, в которой определяется величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании по данным ее финансовой отчетности, в соответствии с Общероссийским классификатором валют OK (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.

По строкам 010 - 040, 070 - 080 приводятся данные в иностранной валюте, в которой определяется величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании по данным ее финансовой отчетности:

- по строке 010 - величина прибыли (убытка) до налогообложения по данным финансовой отчетности КИК за финансовый год;

- по строке 020 - сумма доходов и расходов, не учитываемых при определении прибыли (убытка) КИК;

- по строке 030 - корректировка прибыли (убытка) КИК на прибыль от реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов;

- по строке 040 - прибыль (убыток) КИК для целей налогообложения, рассчитываемая по формуле:

Строка 040 = Строка 010 - Строка 020 + Строка 030

- по строке 070 - общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК;

- по строке 080 - скорректированная величина прибыли (убытка), определяемая по формуле:

Строка 080 = Строка 040 - Строка 070

Если значение показателя какой-либо из строк 010 - 040, 070 отрицательное, оно указывается со знаком минус ("-").

По строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю РФ, установленный ЦБ РФ, определяемый за период, за который в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.

По строке 060 определяется прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании для целей налогообложения (переноса убытка на будущие периоды) в рублях. Показатель рассчитывается путем умножения значения показателя строки 040 на значение показателя строки 050.

Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 060 оно указывается со знаком минус ("-").

По строке 090 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в рублях. Показатель строки 090 определяется как произведение показателей строки 050 и 080.

Если значение показателя строки 090 не превышает 10 000 000 руб., строки 100 - 220 могут не заполняться.

По строкам 100 - 140 в иностранной валюте отражаются следующие данные:

- по строке 100 - сумма промежуточных дивидендов, выплаченных КИК в течение финансового года, за который составлена финансовая отчетность;

- по строке 110 - сумма дивидендов, выплаченных КИК в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность;

- по строке 120 - заполняется при расчете налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале. По строке отражается сумма распределенной прибыли КИК, являющейся структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, принимаемая в уменьшение прибыли КИК.

- по строке 130 - доходы КИК в виде дивидендов, источником выплаты которых являются российские организации, если налогоплательщик имеет фактическое право на указанные доходы;

- по строке 140 - величина прибыли КИК, образовавшаяся по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, в отношении которой у контролируемой иностранной компании отсутствует возможность распределения (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) по причине установленного личным законом контролируемой иностранной компании обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала.

Если дивиденды не выплачивались (прибыль не распределялась или отсутствует), по соответствующей строке указывается нулевое значение.

Показатели строк 150 - 230 приводятся в рублях:

- по строке 150 указывается величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения. Значение показателя определяется по формуле:

Строка 150 = (Строка 080 - Строка 100 - Строка 110 - Строка 120 - Строка 130 - Строка 140) х Строка 050

Если значение показателя по строке 150 отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-");

- по строке 160 - сумма убытка или части убытка, полученного КИК в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период.

Данный показатель переносится из строки 140 Приложения N 1 к Листу 09 декларации, заполненного в отношении данной контролируемой иностранной компании.

При этом если значение показателя по строке 150 отрицательное, то по строке 160 указывается нулевое значение;

- по строке 170 указывается величина прибыли (убытка) КИК, подлежащая налогообложению, которая определяется как значение показателя строки 150, уменьшенное на значение показателя строки 160. Если получен убыток, то соответствующая сумма убытка указывается со знаком минус ("-");

- по строке 180 отражается величина прибыли КИК, соответствующая доле участия налогоплательщика в данной КИК:

Строка 180 = Строка 170 х Реквизит "Доля участия в прибыли контролируемой иностранной компании, %" Раздела А Листа 09 / 100

При этом если показатель строки 170 имеет отрицательное значение, то по строке 180 указывается нулевое значение;

- строка 190 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в контролируемой иностранной компании является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами РФ. В этом случае по строке 190 отражается величина прибыли КИК, подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц.

- по строке 200 указывается налоговая база для исчисления налога, равная:

Строка 200 = Строка 180 - Строка 190

- по строке 210 отражается сумма исчисленного налога, определяемая как произведение показателя строки 200 и соответствующей налоговой ставки;

- по строке 220 указывается величина налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за налоговый период в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством РФ (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода), а также величина налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства контролируемой иностранной компании в РФ в доле, пропорционально доле участия в КИК. Значение показателя строки 220 не может превышать значения показателя строки 210;

- по строке 230 отражается итоговая сумма налога к уплате в бюджет, рассчитываемая по формуле:

Строка 230 = Строка 210 - Строка 220

Пример

ООО является контролирующим лицом КИК "LTM" (N - ИО-00001). Прибыль КИК определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ.

За 2019 год в отчетности КИК отражены следующие данные в австралийских долларах:

- прибыль до налогообложения - 215 000;

- доходы, не учитываемые при определении налоговой базы - 3 000;

- сумма промежуточных дивидендов, выплаченных КИК в 2019 году - 2 000.

Сумма налога, учитываемая в соответствии с п. 11 ст. 309.1 НК РФ, равна 15 000 руб.

Средний курс доллара - 46,5318 руб.;

Доля ООО - 30%.

Раздел Б1 заполнен следующим образом:

Раздел Б2

По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании" указывается цифровой уникальный номер КИК, присвоенный в Разделе А Листа 09.

По реквизиту "Основание для применения порядка расчета прибыли" указывается цифровой код, отражающий основание для применения налогоплательщиком порядка определения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ (п. 20.4.2 Порядка):

"1" - невыполнение условий для определения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ;

"2" - по выбору налогоплательщика.

По реквизиту "Код валюты" указывается цифровой код официальной валюты государства (территории) постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании, в которой исчисляются доходы и расходы контролируемой иностранной компании, в соответствии с ОКВ.

По строкам 010 - 050, 080 - 090 приводятся данные в иностранной валюте:

- по строке 010 - общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, исчисленная в соответствии со ст.ст. 248, 249 НК РФ;

- по строке 020 - общий размер внереализационных доходов КИК, сформированных в соответствии со ст. 250 НК РФ;

- по строке 030 - общий размер расходов, предусмотренных ст. 253 НК РФ, уменьшающих сумму доходов от реализации;

- по строке 040 - общий размер внереализационных расходов, предусмотренных ст. 265 НК РФ;

- по строке 050 - величина прибыли (убытка) КИК, определяемая по формуле:

Строка 050 = (Строка 010 + Строка 020) - (Строка 030 + Строка 040)

- по строке 080 - общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК;

- по строке 090 - скорректированная величина прибыли (убытка), определяемая как значение показателя строки 050, уменьшенное на значение показателя строки 080.

Если значение показателя какой-либо из строк 050, 080, 090 отрицательное, оно указывается со знаком минус ("-").

По строке 060 указывается средний курс официальной валюты государства (территории) постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании к рублю РФ, установленный ЦБ РФ, определяемый за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании.

По строке 070 указывается величина прибыли (убытка) КИК для целей налогообложения (переноса убытка на будущие периоды) в рублях, определяемая как произведение показателей строк 050 и 060. Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 070 оно указывается со знаком минус ("-").

По строке 100 указывается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК, определяемая как произведение показателей строк 060 и 090.

Если сумма значений показателей строки 100 и строки 080 Раздела БЗ Листа 09, заполненного в отношении данной КИК, не превышает 10 000 000 руб., строки 110 - 260 могут не заполняться.

По строкам 110, 120, 140 указываются следующие сведения в валюте:

Строка	Сведения
	Финансовая отчетность составлялась	Финансовая отчетность не составлялась
Строка 110	Сумма промежуточных дивидендов, выплаченных КИК в течение финансового года, за который составлена финансовая отчетность КИК	Сумма промежуточных дивидендов, выплаченных в течение календарного года, по итогам которого определяется прибыль (убыток) КИК
	Если промежуточные дивиденды не выплачивались, то указывается нулевое значение
Строка 120	Сумма дивидендов, выплаченных КИК в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность	Сумма дивидендов, выплаченных в календарном году, следующем за календарным годом, по итогам которого определяется прибыль (убыток) КИК
	Если дивиденды не выплачивались, то указывается нулевое значение.
Строка 140	Доходы КИК в виде дивидендов, источником выплаты которых являются российские организации, если налогоплательщик - контролирующее лицо имеет фактическое право на доход с учетом положений ст. 312 НК РФ
	Если такие доходы отсутствуют, то указывается нулевое значение

Строка 130 заполняется при расчете налога с доходов в виде прибыли КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале. По строке указывается в валюте величина прибыли, распределенной такой контролируемой иностранной компанией.

Если прибыль не распределялась, то по строке 130 указывается нулевое значение.

По строке 150 отражается величина прибыли КИК, образовавшаяся по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, в отношении которой у КИК отсутствует возможность распределения (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) по причине установленного личным законом КИК обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала. Прибыль отражается в валюте. Если она отсутствует, то по строке 150 проставляется нулевое значение.

По строке 160 указывается величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения, рассчитываемая по формуле:

Строка 160 = Строка 090 - Строка 110 - Строка 120 - Строка 130 - Строка 140 - Строка 150

Если значение показателя по строке 160 отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-").

Показатели строк 170 - 250 приводятся в рублях:

- по строке 170 - величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения, определяемая как произведение строк 060 и 160.

Если получен убыток, то соответствующую сумму убытка следует указывать по строке 170 Раздела Б2 Листа 09 со знаком минус ("-") (п. 2 Письма N СД-4-3/27381@);

- по строке 180 - сумма убытка или части убытка, полученного КИК в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период.

Данный показатель переносится из строки 140 Приложения N 1 к Листу 09 с кодом "1", заполненного в отношении данной КИК, с учетом положений п. 2.1 ст. 283 НК РФ;

- по строке 190 - величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения и рассчитываемая по формуле:

Строка 190 = Строка 170 - Строка 180

- по строке 200 отражается величина прибыли КИК из строки 190, соответствующая доле участия налогоплательщика в прибыли данной контролируемой иностранной компании и равная:

Строка 200 = Строка 190 х Реквизит "Доля участия в прибыли контролируемой иностранной компании, %" Раздела А Листа 09 / 100

Если показатель строки 190 имеет отрицательное значение, то по строке 200 указывается нулевое значение;

- строка 210 заполняется в случае если участие налогоплательщика в КИК является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами РФ. В этом случае по строке 210 отражается величина прибыли КИК, подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц;

- по строке 220 - налоговая база для исчисления налога, равная:

Строка 220 = Строка 200 - Строка 210 + Строка 130 Раздела БЗ Листа 09

- по строке 230 - сумма исчисленного налога, определяемая как произведение показателя строки 220 и соответствующей налоговой ставки;

- по строке 240 - величина налога, исчисленного в отношении прибыли КИК за налоговый период в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством РФ (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода), а также величина налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства КИК в РФ в доле, пропорционально доле участия в КИК. Значение показателя строки 240 не может превышать значения показателя строки 230;

- по строке 250 отражается итоговая сумма налога к уплате в бюджет, рассчитываемая по формуле:

Строка 250 = Строка 230 - Строка 240

Раздел БЗ

По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании" указывается цифровой уникальный номер КИК, присвоенный в Разделе А Листа 09.

По реквизиту "Код валюты" указывается цифровой код валюты государства (территории) постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании, в которой исчисляются доходы и расходы контролируемой иностранной компании, в соответствии с ОКВ.

По строкам 010 - 030 приводятся данные в иностранной валюте:

- по строке 010 - сумма, включающая выручку КИК от реализации или от иного выбытия (в том числе погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) необращающихся ценных бумаг и внереализационные доходы, полученные по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами;

- по строке 011 - доходы КИК от операций по реализации или от иного выбытия необращающихся ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости);

- строка 012 заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20% в сторону понижения от расчетной цены (п. 16 ст. 280 НК РФ), либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае, если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом. В этом случае по строке отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации необращающихся ценных бумаг от минимальной (расчетной) цены с учетом предельного отклонения цен.

Если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг соответствует условиям, предусмотренным абз. 1 п. 16 и п. 17 ст. 280 НК РФ, то строка 012 не заполняется;

- по строке 013 - доходы КИК по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами.

Если при учете доходов (расходов) контролируемой иностранной компании налогоплательщик не воспользовался правом учёта доходов, предусмотренным абз. 4 п. 5 ст. 304 НК РФ, то по строке 013 налогоплательщик вправе также отразить доходы по всем базисным активам, причитающимся к получению КИК за налоговый период по своп-контрактам и опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном ЦБ РФ;

- по строке 014 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся производных финансовых инструментов от их расчётной стоимости, увеличенной на 20%.

Если фактические цены необращающихся производных финансовых инструментов удовлетворяют условиям, предусмотренным абз. 1 п. 2 ст. 305 НК РФ, то строка 014 не заполняется.

- по строке 020 - общая сумма расходов контролируемой иностранной компании, связанных с приобретением и реализацией необращающихся ценных бумаг;

- по строке 021 - сумма расходов контролируемой иностранной компании, связанных с приобретением и реализацией необращающихся ценных бумаг;

- строка 022 - заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения от расчетной цены, либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом. В этом случае по строке отражается сумма отклонений фактических цен приобретения необращающихся ценных бумаг от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен.

- по строке 023 - расходы КИК по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами.

Если при учете доходов (расходов) контролируемой иностранной компании налогоплательщик не воспользовался правом учёта расходов, предусмотренным абз. 4 п. 5 ст. 304 НК РФ, то по строке 023 Раздела БЗ с кодом "1" налогоплательщик вправе также отразить расходы по всем базисным активам, причитающимся к получению контролируемой иностранной компанией за налоговый период по своп-контрактам и опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном ЦБ РФ;

- по строке 024 - общая сумма отклонений фактических цен необращающихся производных финансовых инструментов от их расчётной стоимости, уменьшенной на 20 %.

Если фактические цены необращающихся производных финансовых инструментов удовлетворяют условиям, предусмотренным абз. 1 п. 2 ст. 305 НК РФ, то строка 024 не заполняется;

- по строке 030 - величина прибыли (убытка) КИК, определяемая по формуле:

Строка 030 = Строка 010 - Строка 020

Если получен убыток, то он указывается со знаком минус ("-").

По строке 040 указывается средний курс официальной валюты государства (территории) постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании к рублю РФ, установленный ЦБ РФ, определяемый за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании.

По строке 050 отражается величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения (переноса убытка на будущие периоды) и равная:

Строка 050 = Строка 030 х Строка 040

По строкам 060 и 070 приводятся следующие данные в валюте:

- по строке 060 - общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК. При этом если итоговое значение показателя по строке 060 отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-") (абз. 3 п. 4 Письма N СД-4-3/27381@);

- по строке 070 - скорректированная величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения. Показатель строки 070 определяется как значение показателя строки 030, уменьшенное на значение показателя строки 060.

Если значение показателя по строке 070 - отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-").

По строке 080 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения, в рублях, определяемая как произведение значений показателей строк 040 и 070.

Если сумма показателей строки 080 и строки 100 Раздела Б2 Листа 09, заполненного в отношении данной КИК, не превышает 10 млн руб., строки 090 - 130 не заполняются.

Показатели строк 090 - 130 приводятся в рублях:

- по строке 090 - сумма убытка или части убытка, полученного КИК в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период. Данный показатель переносится из строки 140 Приложения N 1 к Листу 09 декларации с кодом "2", заполненного в отношении данной КИК, с учетом положений п. 2.1 ст. 283 НК РФ;

- по строке 100 - величина прибыли (убытка), подлежащая учету и определяемая по формуле:

Строка 100 = Строка 080 - Строка 090

Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение (образовался убыток), то оно указывается со знаком минус ("-");

- по строке 110 - величина прибыли КИК из строки 100, соответствующая доле участия налогоплательщика в данной контролируемой иностранной компании, равная (п. 3 Письма N СД-4-3/27381@):

Строка 110 = Строка 100 х Реквизит "Доля участия в прибыли контролируемой иностранной компании, %" Раздела А Листа 09 / 100

Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение (образовался убыток), то по строке 110 указывается нулевое значение;

- строка 120 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в КИК является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами РФ. В этом случае по строке отражается величина прибыли, подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц;

- по строке 130 указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая по формуле:

Строка 130 = Строка 110 - Строка 120

Тема

Декларация по налогу на прибыль

См. также

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль

Как заполнить Приложение N 1 к Листу 09 Декларации по налогу на прибыль?