Энциклопедия решений. Как заполнить Приложение N 1 к Листу 09 Декларации по налогу на прибыль? (май 2025)

Как заполнить Приложение N 1 к Листу 09 Декларации по налогу на прибыль?

Приложение N 1 к Листу 09 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании" предназначено для расчета суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

В случае наличия оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в РФ и отражения указанных оснований в реквизите "Подтверждение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения" Листа 09 Приложение N 1 к Листу 09 может не заполняться в отношении данной контролируемой иностранной компании.

1. Значения всех строк Приложения 1 к Листу 09 указывается в рублях (п. 1 письма ФНС России от 31.12.2019 N СД-4-3/27381@).

2. По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании" указывается цифровой уникальный номер из одноименного реквизита Раздела А Листа 09.

3. Реквизит "Операции, по которым производится расчет (код)" заполняется только налогоплательщиками, определяющими прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ. При этом указывается:

- код "2" - расчет убытка производится по операциям с необращающимися ценными бумагами и с необращающимися производными финансовыми инструментами;

- код "1" - расчет убытка осуществляется по иным видам деятельности.

4. По строке 010 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода без указания знака минус ("-") с детализацией:

- по строке 020 - на сумму убытка, полученного контролируемой иностранной компанией за три финансовых года, предшествующих 01.01.2015;

- по строкам 030 - 120 - убытки, образовавшиеся после 01.01.2015 по годам их образования, начиная с самого раннего, которые могут быть перенесены на будущие периоды и учтены при определении налоговой базы.

5. По строке 130 указывается величина прибыли контролируемой иностранной компании, принимаемая для целей налогообложения, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода.

В зависимости от способа определения прибыли контролируемой иностранной компании строка 130 равна показателю:

- строки 150 Раздела Б1 Листа 09 - если прибыль определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ;

- строки 170 Раздела Б2 Листа 09 - если прибыль определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ (см. п. 1 письма ФНС России от 31.12.2019 N СД-4-3/27381@);

- строки 080 Раздела БЗ Листа 09 - если прибыль определяется по операциям с необращающимися ценными бумагами и с необращающимися производными финансовыми инструментами.

При этом если показатели указанных строк имеют отрицательные значения (в налоговом периоде контролируемой иностранной компанией получен убыток), то по строке 130 Приложения N 1 к Листу 09 указывается нулевое значение.

6. По строке 140 указывается сумма убытка прошлых лет, полученного контролируемой иностранной компанией, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода, с учетом положений п. 2.1 ст. 283 НК РФ. Показатель по строке 140 не может быть больше показателя строки 130 и указывается без знака минус ("-").

7. По строке 150 определяется остаток неперенесенного убытка как разность показателей строк 010 и 140.

Если в каком-либо разделе Листа 09 декларации отражен убыток контролируемой иностранной компании, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода включает показатель строки 010 и сумму убытка контролируемой иностранной компании, отраженную по строке 060 Раздела Б1 или строке 070 Раздела Б2 или строке 050 Раздела БЗ соответственно (без учета знака минус ("-")).

Тема

Декларация по налогу на прибыль

См. также

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль

Как заполнить Лист 09 Декларации по налогу на прибыль?