Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при выплате доходов, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (с отчета за 2021 г. по отчет за 2022 г.)

Заполнение 6-НДФЛ при выплате доходов, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период

Налоговая ставка 15% подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению, за исключением доходов:

- в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения;

- в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Применяется ставка 15% только к доходам, полученным начиная с 01.01.2021. При этом в отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 г.г. при исчислении НДФЛ прогрессивные налоговые ставки используются применительно к каждой налоговой базе отдельно. То есть если физлицо в 2021 году получит 4 млн руб. дивидендов и 2 млн руб. в качестве зарплаты, то для исчисления НДФЛ эти доходы будут рассматриваться отдельно, и поскольку каждый из них не превысил 5 млн руб, НДФЛ будет исчислен по каждой из этих налоговых баз по ставке 13%.

Ситуация 1

Заработная плата работника составляет 3 млн. рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату 05 числа месяца, следующего за расчетным (05.02., 05.03.2021).

Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежит заполнению следующим образом:

Раздел 1 (по доходам, облагаемым по ставке 13%):

- в поле 010 - 182 1 01 02010 01 1000 110 (КБК по НДФЛ по ставке 13% до достижения 5 млн рублей);

- в поле 020 - 650 000 (390 000 + 260 000);

- в поле 021 - 07.02.2021 (с учетом правила переноса сроков, установленного п. 7. ст. 6.1 НК РФ);

- в поле 022 - 390 000 (НДФЛ с заработной платы за январь (3 млн руб. х 13%);

- в поле 021 - 09.03.2021 (с учетом правила переноса сроков, установленного п. 7. ст. 6.1 НК РФ);

- в поле 022 - 260 000 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн руб. ((5 млн руб. - 3 млн руб.) х 13%).

Заработная плата за март 2021 года, выплаченная 05.04.2021, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года не отражается, поскольку не наступил срок уплаты НДФЛ в первом квартале 2021 года. Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года (примечание к письму ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

Раздел 1 (по доходам, облагаемым по ставке 15%):

- в поле 010 - 182 1 01 02080 01 1000 110 (КБК по НДФЛ по ставке 15% - при превышении 5 млн.рублей);

- в поле 020 - 150 000;

- в поле 021 - 09.03.2021;

- в поле 022 - 150 000 (НДФЛ с заработной платы за февраль, с дохода, превышающего 5 млн. рублей ((3 млн.руб - 2 млн.руб)) х 15%).

Раздел 2 заполняется по каждой ставке налога отдельно.

По доходам, облагаемым по ставке 13%

- в поле 100 - 13;

- в поле 105 - 182 1 01 02010 01 1000 110;

- в поле 110 - 5 000 000 (заработная плата за январь и часть заработной платы за февраль);

- в поле 112 - 5 000 000;

- в поле 120 - 1;

- в поле 140 - 650 000;

- в поле 160 - 650 000.

Раздел 2

По доходам, облагаемым по ставке 15%

- в поле 100 - 15;

- в поле 105 - 182 1 01 02080 01 1000 110;

- в поле 110 - 4 000 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);

- в поле 112 - 4 000 000;

- в поле 120 - 1;

- в поле 140 - 600 000;

- в поле 160 - 150 000.

Ситуация 2

Заработная плата сотрудника составляет 2 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату 05 числа месяца, следующего за расчетным (05.02., 05.03.2021). Кроме того, ему были выплачены 05.03.2021 дивиденды в размере 6 млн рублей.

Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежит заполнению следующим образом:

Раздел 1 (по доходам, облагаемым по ставке 13%):

- в поле 010 - 182 1 01 02010 01 1000 110 (КБК по НДФЛ по ставке 15% - при превышении 5 млн.рублей);

- в поле 020 - 1 170 000;

- в поле 021 - 07.02.2021 (с учетом правила переноса сроков, установленного п. 7. ст. 6.1 НК РФ);

- в поле 022 - 260 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);

- в поле 021 - 09.03.2021 (с учетом правила переноса сроков, установленного п. 7. ст. 6.1 НК РФ);

- в поле 022 - 910 000 (НДФЛ с заработной платы за февраль (2 млн.рублей), а также НДФЛ с дивидендов, с дохода до 5 млн рублей).

Раздел 1 (по доходам, облагаемым по ставке 15%):

- в поле 010 - 182 1 01 02080 01 1000 110 (КБК по НДФЛ по ставке 15% - при превышении 5 млн.рублей);

- в поле 020 - 150 000;

- в поле 021 - 09.03.2021;

- в поле 022 - 150 000 (НДФЛ с дивидендов, с дохода, превышающего 5 млн рублей).

Раздел 2 заполняется по каждой ставке налога отдельно.

По доходам, облагаемым по ставке 13%

- в поле 100 - 13;

- в поле 105 - 182 1 01 02010 01 1000 110;

- в поле 110 - 10 000 000 (заработная плата за январь, февраль, часть заработной платы за март и часть дивидендов (до 5 млн рублей);

- в поле 111 - 5 000 000 (дивиденды);

- в поле 112 - 5 000 000 (заработная плата);

- в поле 120 - 1;

- в поле 140 - 1 300 000;

- в поле 141 - 650 000;

- в поле 160 - 1 170 000.

Раздел 2.

По доходам, облагаемым по ставке 15%

- в поле 100 - 15;

- в поле 105 - 182 1 01 02080 01 1000 110;

- в поле 110 - 2 000 000 (часть заработной платы за март и часть дивидендов, с суммы превышающей 5 млн.рублей);

- в поле 111 - 1 000 000 (дивиденды);

- в поле 112 - 1 000 000;

- в поле 120 - 1;

- в поле 140 - 300 000;

- в поле 141 - 150 000;

- в поле 160 - 150 000.

Тема

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

См. также

Как с 2021 года уплачивать НДФЛ по прогрессивной ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей

Формы документов

Пример заполнения 6-НДФЛ