Энциклопедия решений. В каких случаях налоговая декларация и расчет считаются непредставленными (ноябрь 2024)

В каких случаях налоговая декларация и расчет считаются непредставленными

Смотрите в этом материале:

- таблица ситуаций, когда декларация считается непредставленной;

- срок, в который налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о признании декларации (расчета) непредставленной;

- срок устранения недочетов

С 01.07.2021 оснований, по которым налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, стало значительно больше (см. таблицу).

Вид налоговой декларации (расчета)	Основание
Все декларации (расчеты) (пп.пп. 1, 2, 4 п. 4.1 ст. 80 НК РФ)	Налоговая декларация (расчет) подписана неуполномоченным лицом
	В отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени плательщика налога, сбора, страховых взносов (налогового агента), на момент представления декларации (расчета): 1) не истек срок дисквалификации по вступившему в силу постановлению по делу об административном правонарушении; 2) в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений об указанном лице
Декларации (расчеты), представленные в электронной форме (пп. 3 п. 4.1 ст. 80 НК РФ)	Налоговая декларация (расчет) подписаны УКЭП лица, смерть которого наступила до даты подписания декларации
Все декларации (расчеты) (пп. 5 п. 4.1 ст. 80 НК РФ)	В отношении организации в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа) до даты представления таким лицом налоговой декларации (расчета)
Налоговая декларация по НДС (п. 5.3 ст. 174 НК РФ, пп. 6 п. 4.1 ст. 80 НК РФ)	Показатели представленной налоговой декларации не соответствуют контрольным соотношениям, что свидетельствует о нарушении порядка ее заполнения. Перечень контрольных соотношений утв. приказом ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15-/519@
Расчет по страховым взносам (пп. 6 п. 4.1 ст. 80 НК РФ, п. 7 ст. 431 НК РФ)	В расчете по страховым взносам: - итоговая сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных за расчетный (отчетный) период, не соответствует сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному работнику; - и (или) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц

При выявлении в ходе камеральной проверки одного из указанных выше обстоятельств, за исключением ситуации, когда в отношении организации внесена запись в ЕГРЮЛ о прекращении юрлица, налоговый орган обязан уведомить плательщика налога, сбора, страховых взносов (налогового агента) о признании соответствующей декларации (расчета) не представленной. В день направления такого уведомления камеральная налоговая проверка декларации (расчета) прекращается.

Если непредставленной будет признана уточненная декларация, то в этом случае инспекция возобновит камеральную проверку первичной (предыдущей) декларации (п. 4.2 ст. 80, п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

В течение какого срока налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о признании декларации (расчета) непредставленной

Уведомление о признании декларации (расчета) непредставленной направляется плательщику:

- в течение 5 рабочих дней, если декларация (расчет) содержат некорректную подпись в соответствии с пп.пп. 1 - 4 п. 4.1 ст. 80 НК РФ) (п. 6 ст. 6.1, п. 4.2 ст. 80 НК РФ);

- не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации по НДС или расчета по страховым взносам в электронной форме, признанными не представленными по основаниям, установленным п. 5.3 ст. 174 и п. 7 ст. 431 НК РФ соответственно;

- в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения расчета по страховым взносам на бумажном носителе, который был признан не представленным на основании п. 7 ст. 431 НК РФ.

В какой срок надо устранить недочеты

У лиц, получивших уведомление о признании декларации по НДС или расчета по страховым взносам в электронной форме непредставленными, есть 5 рабочих дней с даты направления уведомления, в течение которых можно устранить допущенные ошибки и несоответствия и представить исправленную налоговую декларацию (расчет).

При признании непредставленным расчета по страховым взносам на бумажном носителе, устранить выявленные несоответствия необходимо в течение 10 рабочих дней с даты направления уведомления на бумажном носителе.

При соблюдении указанных сроков датой представления декларации (расчета) считается дата представления декларации (расчета), признанного первоначально непредставленным (п. 5.4 ст. 174, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Внимание

Несвоевременное устранение выявленных ошибок и несоответствий в декларации и (или) расчете по страховым взносам может явиться причиной нарушения срока их представления, что, соответственно, повлечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ (постановления Тринадцатого ААС от 13.04.2021 N 13АП-1756/21).

Тема

Налоговая декларация

См. также

Отказ в приеме налоговой декларации (расчета)

Уточненная налоговая декларация

Камеральная налоговая проверка

Налоговая декларация по НДС

Как заполнить расчет по страховым взносам?

Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Приостановление налоговым органом операций по счетам в банке при непредставлении налоговых деклараций и расчетов