Энциклопедия решений. Проверки СФР: контроль за правильностью представления и достоверностью сведений индивидуального (персонифицированного) учета (январь 2025)

Проверки СФР: контроль за правильностью представления и достоверностью сведений индивидуального (персонифицированного) учета

Смотрите в этом материале:

- нормативные документы, регулирующие проведение проверок;

- сроки проверки полноты, достоверности и своевременности представления страхователем сведений;

- порядок контроля за полнотой, достоверностью и своевременностью представления сведений персучета;

- ответственность за нарушения в сфере индивидуального (персонифицированного) учета;

- когда санкции не применяются;

- процедура привлечения страхователей органами СФР к ответственности за нарушения в сфере персонифицированного учета;

- срок давности привлечения к ответственности

Нормативные документы, регулирующие проведение проверок в сфере индивидуального (персонифицированного) учета

С 01.01.2023 организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования осуществляет Социальный фонд России (далее - СФР, Фонд) (п. 4 ч. 1 ст 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ, далее - Закон N 236-ФЗ).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователи обязаны своевременно представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах РФ, иностранных гражданах и лицах без гражданства в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования определены Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ).

В ст. 16 Закона N 27-ФЗ установлена обязанность органов СФР (до 01.01.2023 - органов ПФР) осуществлять контроль за правильностью представления страхователями, органами, предоставляющими государственные или муниципальные услуги, сведений, определенных данным Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

С 02.06.2023 порядок контроля за полнотой, достоверностью и своевременностью представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета определен Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утв. приказом Минтруда от 03.04.2023 N 256н (далее - Инструкция N 256н).

Примечание

До 02.06.2023 этот порядок регулировался приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н (далее - Инструкция N 211н). По сути изменения коснулись порядка представления страхователями и сроков приема и учета территориальными органами СФР сведений для индивидуального (персонифицированного) учета в связи с объединением ПФР и ФСС РФ и представлением сведений персучета по единой форме. Порядок контроля сведений практически не изменился, лишь уточнены отдельные положения.

При этом нормативные правовые акты ПФР в этой сфере продолжают действовать до издания нормативных правовых актов СФР (ч. 20 ст. 18 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ, далее - Закон N 236-ФЗ).

В частности, в настоящее время продолжает действовать:

- Порядок электронного документооборота между страхователями и ПФР при представлении сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, утв. постановлением Правления ПФР от 11.03.2020 N 178п (далее - Порядок N 178п);

- Порядок осуществления корректировки сведений индивидуального (персонифицированного) учета и внесения уточнений (дополнений) в индивидуальный лицевой счет, утв постановлением Правления ПФР от 15.10.2019 N 519п .

При осуществлении контроля и привлечения страхователей к ответственности используются документы, составленные по формам и с учетом требований:

- с 24.06.2023 - утвержденных приказом СФР от 02.03.2023 N 302;

- до 24.06.2023 - утвержденных постановлением Правления ПФР от 23.11.2016 N 1058п.

Сроки проверки полноты, достоверности и своевременности представления страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета

За отчетные периоды начиная с 01.01.2023 сведения о застрахованных лицах предоставляются в СФР в составе Единой формы отчетности (ЕФС-1) (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ, далее - Закон N 237-ФЗ).

Сроки проведения контроля сведений персонифицированного учета Законом N 27-ФЗ не установлены.

Согласно п. 39 Инструкции N 256н территориальный орган Фонда проверяет индивидуальные сведения и вносит их в индивидуальные лицевые счета застрахованных (зарегистрированных) лиц в следующие сроки:

- в течение 3-х рабочих дней со дня получения сведений, представленных страхователем в соответствии с пп. пп. 4 и 5 п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ;

Примечание

Речь идет о сведениях о трудовой деятельности, предусмотренных п. 2.1 ст. 6 Закона и сведениях о дате заключения, дате прекращения и иных реквизитов договора ГПХ о выполнении работ (об оказании услуг), представляемых в подразделе 1 (аналог СЗВ-ТД) и подразделе 1.1 отчета ЕФС.

- в течение 1 месяца со дня получения сведений, представленных налоговыми органами в соответствии со ст. 11.1 Закона N 27-ФЗ;

Примечание

Порядок обмена информацией с налоговыми органами определен в Соглашении об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 07.03.2023 N ЕД-23-11/8@/СЧ-09-26/сог/6.

- в течение 3-х месяцев со дня получения сведений, представленных страхователем в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 11 N 27-ФЗ либо застрахованным лицом в случае самостоятельной уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

Примечание

Речь идет о сведениях, предусмотренных ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", представляемых в подразделе 3 отчета ЕФС (аналог ДСВ-3).

- в течение 1 месяца со дня получения сведений, представленных страхователем в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ;

Примечание

Речь идет о сведениях о периодах работы (деятельности), в том числе периодах работы (деятельности), включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии, представляемых в подразделах 1 и 1.2, 2 отчета ЕФС (аналог СЗВ-СТАЖ).

- до 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом (сведения о физических лицах, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Примечание

Представленные страхователем индивидуальные сведения, содержащие ошибки и (или) несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Фонда, а также не соответствующие установленным формам и форматам, в индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц не вносятся (п. 41 Инструкции N 256н).

В случае, если ошибки и (или) противоречия, а также несоответствия выявлены в индивидуальных сведениях, представленных налоговыми органами, такие сведения возвращаются в налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня их получения. Одновременно в налоговые органы направляется информация об ошибках (протокол ошибок), не позволяющих учесть индивидуальные сведения на индивидуальных лицевых счетах (п. 47 Инструкции N 256н).

Порядок контроля за полнотой, достоверностью и своевременностью представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета

Проверка полноты, достоверности и своевременности представления страхователем сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета проводится в отношении каждого работающего у страхователя застрахованного лица (п. 40 Инструкции N 256н).

Представленные страхователем индивидуальные сведения, содержащие ошибки и (или) несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Фонда, а также не соответствующие установленным формам и форматам, в индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц не вносятся (п. 41 Инструкции N 256н).

При обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Фонда, в том числе полученными от налоговых органов, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Фондом, страхователю вручается уведомление об устранении в течение 5-ти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий (ч. 5 ст. 17 Закона N 27-ФЗ, п. 41 Инструкции N 256н).

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Фонда, несоответствиях формам и форматам, установленным Фондом (протокол проверки) (п. 41 Инструкции N 256н).

Уведомление вручается страхователю одним из способов:

- лично под расписку;

- направляется по почте заказным письмом.

- передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

В свою очередь, страхователь обязан в течение 5-ти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Фонда представить в Фонд уточненные индивидуальные сведения. Возможность продления срока представления исправленных сведений (например, по ходатайству страхователя) нормативно-правовыми актами не предусмотрена.

При этом согласно п. 41 Инструкции N 256н датой вручения уведомления в случае направления уведомления по почте заказным письмом считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

Датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде является:

- при направлении по ТКС - дата, подтвержденная оператором электронного документооборота или территориальным органом Фонда;

Примечание

Согласно п. 17 Порядка электронного документооборота N 178п датой получения страхователем (представителем страхователя) документов в электронном виде от территориальных органов ПФР, переданных через оператора, считается дата, указанная в электронном документе "Уведомление о доставке", который формируется автоматически при их поступлении на транспортный сервис оператора и высылается одновременно в адреса всех участников информационного обмена.

- переданного через личный кабинет (ЛК) - дата его размещения в ЛК.

Примечание

При размещении в ЛК страхователя документов в электронном виде от территориальных органов ПФР автоматически формируется и размещается в Кабинете электронный документ "Уведомление о доставке" (п. 18 Порядка N 178п).

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) сведений, предусмотренных п. 2 ст. 11 Закона, в отношении которых территориальным органом Фонда страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся ошибок и несоответствий, в течение 5 рабочих дней со дня получения данного уведомления к такому страхователю финансовые санкции не применяются (ч. 5 ст. 17 Закона N 27-ФЗ, п. 41 Инструкции N 256н).

При этом поскольку в Законе N 27-ФЗ отсутствует норма, определяющая порядок исчисления сроков, установленных в сфере индивидуального (персонифицированного) учета, суды при определении процессуальных сроков руководствуются ст. 6.1 НК РФ, применяемых в этом случае по аналогии закона, регулирующего отношения, возникающие в процессе осуществления контроля и привлечения к ответственности. В частности, суды отмечают, что течение срока начинается со следующего дня после получения уведомления (с учетом п. п. 2 и 6 ст. 6.1 НК РФ) (см., например, постановления АС Западно-Сибирского округа от 12.01.2023 N Ф04-7612/22, Второго ААС от 27.04.2023 N 02АП-1953/23, Седьмого ААС от 20.03.2023 N 07АП-674/23).

Ответственность за нарушения в сфере индивидуального (персонифицированного) учета

Страхователи, уклоняющиеся от представления предусмотренных Законом N 27-ФЗ достоверных и в полном объеме сведений, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ (за исключением сведений, предусмотренных пп. 4 указанного пункта), к нему применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ).

Примечание

В пп. 4 п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ речь идет о представлении сведений о трудовой деятельности, предусмотренных п. 2.1 ст. 6 Закона N 27-ФЗ.

За несоблюдение порядка представления сведений в форме электронных документов в установленных Законом N 27-ФЗ случаях применяются финансовые санкции в размере 1 000 рублей (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ).

С 2021 года согласно ч. 24 ст. 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений о трудовой деятельности, предусмотренных п. 2.1 ст. 6 Закона N 27-ФЗ, страхователь или его должностное лицо привлекается к административной ответственности за нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

За нарушения в сфере индивидуального (персонифицированного) учета должностные лица страхователя могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 15.33.2 КоАП РФ.

Помимо вышеперечисленных мер ответственности, в случае если представление недостоверных сведений или несвоевременное представление сведений повлекло за собой перерасход средств на выплату трудовых пенсий, виновные лица возмещают СФР причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством РФ (ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", п. 3 ст. 25 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации").

Когда санкции не применяются

В ч. ч. 25-26 ст. 17 Закона N 27-ФЗ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ, действующей с 2023 года) установлено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) сведений, предусмотренных п. 2 ст. 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых территориальным органом Фонда страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь при самостоятельном выявлении ошибок в сведениях в отношении зарегистрированного лица, ранее представленных страхователем и принятых территориальным органом Фонда, до момента их обнаружения территориальным органом Фонда вправе представить в территориальный орган Фонда уточненные (исправленные) сведения о данном зарегистрированном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В таком случае финансовые санкции к страхователю не применяются.

Аналогичные нормы закреплены в п. 43 Инструкции N 256н. При этом уточняется, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со ст. 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

Примечание

Тождественные по содержанию положения, наделяющие страхователя правом на исправление сведений до момента выявления ошибки территориальным органом содержатся и в п. 40 ранее действовавшей Инструкции N 211н.

Статья 15 Закона N 27-ФЗ также предоставляет право страхователю дополнять и уточнять переданные им в территориальный орган Фонда сведения о зарегистрированных (застрахованных) лицах. При этом, как и ранее, Законом N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных сведениях до их обнаружения Фондом и представить в Фонд достоверные (полные) сведения.

По смыслу вышеприведенных положений законодатель допускает привлечение к ответственности страхователя только после предложения Фондом исправить ошибки, о котором страхователь информируется путем направления соответствующего уведомления. При этом именно дата получения уведомлений страхователем является значимой для целей исчисления срока по представлению данных (см. постановление Пятого ААС от 19.06.2023 N 05АП-2240/23).

Иных оснований для неприменения финансовых санкций Закон N 27-ФЗ не содержит.

Процедура привлечения страхователей органами СФР к ответственности за нарушения в сфере персонифицированного учета

Процедура привлечения к ответственности определена в ст .17 Закона N 27-ФЗ и в 2023 году не претерпела изменений.

При выявлении правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 17 Закона N 27-ФЗ, должностным лицом территориального органа Фонда, установившим правонарушение, составляется акт (ч. 7 ст. 17 Закона N 27-ФЗ).

При этом по каждому факту правонарушения составляется отдельный акт.

Акт не составляется в случае, если страхователем самостоятельно выявлены ошибки в ранее представленных и принятых территориальными органами СФР сведениях в отношении застрахованного лица и уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице представлены в территориальный орган СФР до момента обнаружения ошибки территориальным органом СФР (п.п. 1.1-1.2 Требований к составлению документов).

Примечание

Сроки составления акта ни Законом N 27-ФЗ, ни Инструкцией не установлены (как и ранее).

Дальнейшие действия по привлечению к ответственности осуществляются в следующие сроки.

В течение 5 дней с даты подписания акта - акт должен быть вручен лицу, совершившему правонарушение, лично под расписку, направлен по почте заказным письмом или передан в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправления заказного письма;

В течение 15 дней со дня получения акта - лицо, совершившее правонарушение, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт правонарушения, вправе представить письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям, а также приложить к письменным возражениям документы (их копии, заверенные в установленном порядке), подтверждающие обоснованность своих возражений. Возражения представляются в территориальный орган Фонда, составивший акт;

В течение 10 дней со дня истечения срока для представления письменных возражений по акту - акт, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим правонарушение, должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) территориального органа Фонда и решение по ним должно быть вынесено Указанный срок может быть продлен, но не более чем на 1 месяц.

Примечание

Территориальный орган Фонда обязан известить лицо, совершившее правонарушение, о времени и месте рассмотрения акта. Сведения о времени и месте рассмотрения акта указываются в акте.

При этом неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) территориального органа Фонда рассмотреть акт в отсутствие этого лица (ч. 10 ст. 17 Закона N 27-ФЗ).

По результатам рассмотрения акта, а также приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) территориального органа Фонда выносит решение:

- о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;

- об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

Вынесенное Фондом решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение правонарушения или решение к ответственности за совершение правонарушения, в течение пяти дней после дня его вынесения - может быть вручено лицу, в отношении которого оно вынесено (его уполномоченному представителю), одним из способов:

лично под расписку,

направлено по почте заказным письмом

или передано в электронном виде по ТКС.

В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день считая с даты отправления заказного письма (ч. 12 Закона 27-фз);

Внимание

Решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности вступает в силу по истечении 10 дней со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (его уполномоченному представителю) (ч. 12 ст. 17 Закона 27-фз).

Срок давности привлечения к ответственности

В силу ч. 22 ст. 17 Закона N 27-ФЗ страхователь не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения, если со дня, когда территориальный орган Фонда узнал или должен был узнать о правонарушении, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности).

При этом срок давности привлечения страхователя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренный ч. 22 ст. 17 Закона N 27-ФЗ и составляющий три года со дня, когда территориальный орган Фонда узнал или должен был узнать о правонарушении, не влияет на исчисление срока на обращение в суд с заявлением о взыскании штрафа (см. определения ВС РФ от 13.01.2020 N 309-ЭС19-24792, от 23.11.2018 N 303-КГ18-19022 по делу N А37-66/2018).

Темы

Администрирование страховых взносов

Проверки организаций и предпринимателей

См.также

Порядок исполнения решения о привлечении (отказе от привлечения) к ответственности за правонарушения в сфере индивидуального (персонифицированного) учета. Сроки взыскания

Ответственность за нарушение срока либо представление в СФР неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

Ответственность за несоблюдение страхователем порядка представления сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых в СФР

Взыскание СФР ущерба с работодателя

Энциклопедия судебной практики