Материальная помощь в расходах ("Актуальная бухгалтерия", N 4, апрель 2012 г.)

Материальная помощь в расходах

Материальная помощь, которую выплачивают к ежегодному отпуску, может уменьшать базу по налогу на прибыль как расходы на оплату труда (письмо Минфина России от 29.02.2012 N 03-03-06/4/13). Такой вывод чиновники сделали на основании того, что данная выплата предусмотрена коллективным договором, имеет фиксированный размер и регулярный характер, зависит от размера заработной платы работника и от соблюдения трудовой дисциплины. А значит, связана с выполнением работником его трудовой функции, является элементом системы оплаты труда и не может быть признана материальной помощью по смыслу статьи 270 Налогового кодекса.

Мнение. Условия списания в расходы

Татьяна Самокиша, эксперт компании "ФБК-Право"

По нашему мнению, риск претензий со стороны налоговиков можно минимизировать, если в трудовые положения фирмы внести изменение: переименовать материальную помощь в доплату к отпуску.

Если этого не сделать, для квалификации систематической материальной помощи к отпуску как стимулирующей выплаты, входящей в систему оплаты труда, необходимо:

- предусмотреть ее включение в локальные нормативные акты организации, регулирующие сферу трудовых отношений (коллективный договор, положения о порядке оплаты труда работников, о премировании работников и т.д.), ссылки на которые содержатся в трудовых договорах;

- не требовать от работников письменных заявлений для получения материальной помощи к отпуску (пост. ФАС ЦО от 05.03.2010 N А68-9957/08-7/14-269/13, ФАС СЗО от 21.12.2010 N А26-1859/2010).

Дополнительной связью материальной помощи к отпуску с результатами труда будут являться такие условия ее выплаты, как соотношение размера выплаты с суммой оплаты за труд, минимальный стаж трудовой деятельности для возникновения права на выплату, и т.д.

Такая выплата, пусть и именуемая материальной помощью, будет облагаться НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ), а также страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

"Актуальная бухгалтерия", N 4, апрель 2012 г.