Вход
Как материально помочь сотруднику без налоговых потерь (Е. Орлова, "Налоги и налоговое планирование", N 11, ноябрь 2011 г.)
-
Как материально помочь сотруднику без налоговых потерь (Е. Орлова, "Налоги и налоговое планирование", N 11, ноябрь 2011 г.)
-
Обычная материальная помощь работнику или члену его семьи
-
Разовая премия как материальная помощь
-
Выдача беспроцентного невозвращаемого займа
-
Договор дарения денег
-
Образцы документов
Как материально помочь сотруднику без налоговых потерь*
Формы оказания материальной помощи могут быть очень разными - это и обычная материальная помощь работнику (или члену его семьи), и разовая премия (без всякого производственного повода), и беспроцентный невозвращаемый займ, и даже такая экзотическая операция, как договор дарения денег работнику (да, она тоже имеет право на существование). Выбор формы оказания помощи работнику зависит от желания и финансовых возможностей работодателя, а также от налоговых последствий той или иной формы для обеих сторон (как для работника, так и для работодателя).
При этом предупреждаем заранее, что любая выбранная форма оказания помощи работнику прибавит работы кадровикам и бухгалтерам в части документального оформления такой операции.
О том, как лучше материально помочь сотруднику, чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов и сэкономить на налогах, мы и поговорим (табл. 1).
Таблица 1
Оценка эффективности формы оказания материальной помощи
Форма оказания материальной помощи | Оценка | Плюсы | Минусы |
Обычная материальная помощь работнику | Безопасная форма. Претензий со стороны проверяющих не возникнет | Отсутствие налоговых рисков | В общем случае сумма свыше 4000 руб. в год на 1 работника облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами, но есть исключения |
Обычная материальная помощь члену семьи работника | Безопасная форма. Претензий со стороны проверяющих не возникнет | Страховые взносы не начисляются | Надо начислить НДФЛ с полной суммы и подавать в налоговый орган форму 2-НДФЛ |
Разовая премия социального характера | Безопасная форма, не позволяет экономить на налогах | Отсутствие налоговых рисков | Полная сумма облагается НДФЛ и страховыми взносами |
Беспроцентный невозвращаемый займ | Самая рискованная форма и для работодателя, и для работника. Оптимизация налогообложения не оправдывает риски. Не рекомендуем использовать | На сумму займа страховые взносы не начисляются; НДФЛ с материальной выгоды за пользование беспроцентным займом и с суммы самого займа не исчисляется | Возможны налоговые споры. Риски переквалификации в оплату труда с соответствующим налогообложением. Налоговые риски в случае переквалификации операции в прощение долга. Риски для работника в части неуверенности, что работодатель не потребует возврата долга |
Дарение денег по письменному договору дарения | Вполне законная, но привлекающая внимание форма. Не следует использовать регулярно | Существенная сумма (в общем случае - 34% от выплаты) освобождается от страховых взносов | Денежная сумма свыше 4000 руб. облагается НДФЛ. Привлекает внимание налоговой инспекции. Риски переквалификации в обычную материальную помощь с соответствующими налоговыми последствиями |
Обычная материальная помощь работнику или члену его семьи
Материальная помощь никак не связана с результатом коммерческой или производственной деятельности организации, а также с индивидуальными производственными результатами работника или выполнением им трудовых обязанностей. Поэтому такая выплата носит социальный характер и не входит в систему оплаты труда [ст. 135 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ)] даже в случае, если она предусмотрена в трудовом, коллективном договорах и в локальном нормативном акте организации (см. образцы документов в конце статьи).
Материальная помощь выплачивается по желанию работодателя при наличии у него финансовых возможностей. Ее выдача может быть предусмотрена трудовыми (коллективными) договорами и локальным нормативным актом организации (например, Положением о выдаче материальной помощи) (см. образцы документов в конце статьи).
Характерными признаками материальной помощи являются:
единовременный или нерегулярный характер выплаты. В противном случае это будет скрытая форма премирования;
индивидуальный характер выплаты;
выдача материальной помощи осуществляется по личному заявлению работника (с резолюцией руководителя) с приложением документов, подтверждающих факт особых обстоятельств, позволяющих получить материальную помощь;
основанием для выплаты является приказ руководителя (в произвольной форме), в котором указываются сумма получаемой работником материальной помощи, источник выплаты, срок, в который она должна быть выплачена, и причина выплаты, например: "в связи с тяжелым материальным положением", "в связи с 25-летием", "в связи с регистрацией брака" и т.д. В качестве источника выплаты могут быть текущие расходы, не признаваемые для целей налогообложения прибыли [п. 23 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)], или средства специального фонда, сформированного по решению собственников организации из нераспределенной прибыли прошлых лет (подпункт 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Материальную помощь можно выплатить как самому работнику, так и члену его семьи (например, в случае смерти работника). Налоговые последствия будут разными, а конкретная налоговая выгода зависит от причины оказания материальной помощи.
Материальная помощь работнику
Налоговые последствия для работодателя
Налог на прибыль. Включить материальную помощь работнику в состав налоговых расходов для целей налогообложения прибыли нельзя (п. 23 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 27.08.2009 N 03-03-06/1/549, 11.02.2009 N 03-03-06/1/49; от 20.02.2008 N 03-03-06/1/120). Поэтому сэкономить на налоге на прибыль в размере 20% от таких выплат не получится.
Страховые взносы. Если выплата материальной помощи предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом, то она является объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основание - ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
При этом в отдельных случаях материальная помощь страховыми взносами не облагается.
Так, с материальной помощи, не превышающей 4 тыс. руб. на одного работника за расчетный период (календарный год), не надо платить страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС (в общем случае совокупный страховой тариф составляет 34%), а также страховые взносы от несчастных случаев на производстве (п. 11 ч. 1 ст. 9, п. 1 ст. 10, ч. 2 ст. 12, ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ, п. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, письма Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19, от 01.03.2010 N 426-19), а с превышения вышеуказанной суммы придется заплатить страховые взносы, но их (а это в общем случае 34% от выплат) организация сможет признать в налоговых расходах для целей налогообложения прибыли (подпункт 1 п. 1 ст. 264, подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 15.03.2010 N 03-03-06/1/137).
Не облагается страховыми взносами материальная помощь для возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; в связи со смертью члена (членов) его семьи; при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Обратите внимание! Суммы материальной помощи, выплаченной двум сотрудникам (матери и отцу ребенка), работающим в одной компании, по случаю рождения у них ребенка, не облагаются НДФЛ в пределах 50 тыс. руб. на обоих родителей. Этот лимит можно распределить между двумя сотрудниками или же не удерживать налог со всей суммы только у одного (по их выбору) (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36).
В остальных случаях материальная помощь облагается страховыми взносами на общих основаниях.
Налоговые последствия для работника
НДФЛ. В общем случае налог на доходы физических лиц надо удержать только с суммы, превышающей 4 тыс. руб. за календарный год (ст. 216, абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).
Не облагается НДФЛ сумма материальной помощи, выплачиваемой работнику (п. 8 ст. 217 НК РФ):
для возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
в связи со смертью члена (членов) его семьи;
при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
Материальная помощь члену семьи работника (см. табл. 1)
Налоговые последствия для работодателя
Налог на прибыль. Включить материальную помощь члену семьи работнику в состав налоговых расходов для целей налогообложения прибыли также нельзя (п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Страховые взносы. Объектом для начисления страховых взносов признаются выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Поэтому если материальная помощь выплачивается не работнику, а члену его семьи, объекта обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС и от несчастных случаев на производстве не возникает (письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 426-19). Есть возможность сэкономить на страховых взносах - в общем случае это 34% от суммы выплат).
Налоговые последствия для члена семьи работника
НДФЛ. Со всей суммы материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной членам семьи работника, нужно исчислить и удержать НДФЛ и подать в налоговый орган сведения о доходах этих физических лиц по форме 2-НДФЛ, приведенной в приложении N 1 к приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Разовая премия как материальная помощь
Такая форма оказания материальной помощи - это сплошные издержки и работодателя, и работника.
Материальную помощь работнику можно оказать в виде разовой премии. Ее выплата может быть предусмотрена локальным нормативным актом (см. образцы документов в конце статьи). Независимо от этого такая премия выплачивается вне системы оплаты труда, никак не связана с производственными результатами работника (ст. 129, 135 ТК РФ, п. 2 ст. 255 НК РФ), поэтому носит социальный характер.
Выплата такой премии обычно оформляется приказом (распоряжением) о поощрении работников по формам N Т-11, Т-11а (см. примеры с. 45, 49, 50, 51 журнала).
Налоговые последствия для работодателя
Налог на прибыль. Учесть разовую премию для целей налогообложения прибыли организация не сможет, если из локального нормативного акта или из содержания трудового договора явно виден социальный характер такой премии - см. образцы документов в конце статьи (п. 21, 23, 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 22.09.2010 N 03-03-06/1/606, от 09.11.2007 N 03-03-06/1/786).
Страховые взносы. Любые выплаты (как предусмотренные, так и не предусмотренные системой оплаты труда), производимые организацией в пользу своих работников, за исключением выплат, поименованных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ и в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС, от несчастных случаев. Поэтому разовые премии, носящие социальный характер, также облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 N 647-19).
Налоговые последствия для работника
НДФЛ. Разовая премия полностью облагается налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Выдача беспроцентного невозвращаемого займа
Такую форму предоставления материальной помощи можно использовать только в разовом порядке. И вот почему. Дело это достаточно хлопотное с точки зрения документального оформления (на момент выдачи займа и через три года - на момент списания безнадежного долга) и рискованное с точки зрения возникновения налоговых споров с проверяющими.
Регулярное оформление помощи таким способом может привести к спору организации с налоговым органом:
либо по вопросу переквалификации предоставленных займов в оплату труда с соответствующим начислением НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды;
либо по вопросу необходимости подписания с работником соглашения о прощении долга и обложения такой суммы НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды.
Кроме того, для работника существуют риски того, что работодатель через какое-то время передумает и потребует возврата денег.
Если вы все же решите прибегнуть к такой форме предоставления материальной помощи, нужно заключить краткосрочный договор займа между работником - заемщиком и организацией - заимодавцем (причем обязательно указать срок возврата займа "до востребования") и просто не требовать возврата займа (но ни в коем случае не заключая соглашение о прощении долга).
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей [п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)]. Если срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором (см. пример договора займа на с. 46 журнала).
Налоговые последствия для работодателя
НДС. Операция по предоставлению займа в денежной форме налогом на добавленную стоимость не облагается (подпункт 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Налог на прибыль. Денежные средства, передаваемые по договору займа, к расходам организации (заимодавца) не относятся (п. 12 ст. 270 НК РФ). Поскольку деньги работник не вернет, через три года организация сможет учесть невозвращенную сумму займа в налоговых расходах для целей налогообложения прибыли в качестве списанного на основании приказа руководителя безнадежного долга (ст. 196 ГК РФ, подпункт 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2010 по делу N А05-7369/2009).
Страховые взносы. На сумму предоставленного работнику займа не нужно начислять страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС, а также от несчастных случаев на производстве (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, ст. 3, ч. 1 ст. 20.1, ч. 3 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
Но если работник по соглашению с организацией о прощении долга не вернет ей заем (обязательство по возврату займа прекратится), то не возвращенную им сумму придется включить в базу для начисления страховых взносов. В этом случае заемные деньги в невозвращенной части считаются полученными по трудовому договору (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России 17.05.2010 N 1212-19).
Налоговые последствия для работника
НДФЛ. Налог на доходы физических лиц с материальной выгоды за пользование беспроцентным займом не начисляется, так как датой получения такого дохода является дата возврата займа (см. письма Минфина России от 20.08.2010 N 03-04-06/7-184, от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173, от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3, 11.04.2008 N 03-04-06-01/83, письма УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@, от 20.06.2008 N 28-11/058540). Если работник не будет возвращать деньги, то и дохода у него не возникнет. НДФЛ с суммы самого займа также не исчисляется.
Договор дарения денег
Материальную помощь работнику можно оказать путем заключения письменного договора дарения денег. Такая форма вполне законна и позволяет экономить на страховых взносах во внебюджетные фонды, а это в общем случае 34% от суммы выплаты.
Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (ст. 574 ГК РФ).
Читателям журнала следует иметь в виду, что такая редкая операция, конечно, привлечет внимание контролирующих органов, которые попытаются переквалифицировать ее в оказание обычной материальной помощи с соответствующими налоговыми последствиями (см. пример договора дарения денежных средств на с. 47 журнала).
Налоговые последствия для работодателя
Налог на прибыль. Подаренную денежную сумму организация не сможет учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ).
Страховые взносы. Подаренная сумма не облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС только при наличии письменного договора дарения. Основание - ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19, от 19.05.2010 N 1239-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19. Это связано с тем, что объектом обложения страховыми взносами не признаются выплаты по договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество, а с точки зрения гражданского законодательства деньги - это такое же движимое имущество, как и любое другое (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, ст. 128, 130, п. 1 ст. 572 ГК РФ). Поэтому, чтобы избежать страховых взносов, нужен письменный договор дарения.
А вот страховые взносы от несчастных случаев на производстве в этом случае начисляются (ч. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ), но это небольшие суммы.
Налоговые последствия для работника
Стоимость денежного подарка в пределах 4 тыс. руб. не облагается налогом на доходы физических лиц (п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-04-06-01/302).
Мы рассмотрели различные формы оказания материальной помощи работнику. Самые безопасные из них - это оказание обычной материальной помощи работнику и разовая премия, а самый выгодный с точки зрения налогообложения - оказание материальной помощи членам семьи работника (табл. 2).
Таблица 2
Налоговые последствия предоставления материальной помощи в различных формах
Формы оказания материальной помощи | НДФЛ | Налог на прибыль | Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС | Взносы от несчастных случаев |
Обычная материальная помощь работнику | В общем случае не облагается только в пределах 4000 руб. в год на 1 работника. Не облагается в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка в течение первого года его рождения. Полностью не облагается материальная помощь для возмещения ущерба или вреда здоровью в результате стихийного бедствия, иного чрезвычайного обстоятельства, а также в связи со смертью члена (членов) его семьи | Не учитывается в любых размерах | В общем случае не облагается только в пределах 4 тыс. руб. в год на 1 работника. Не облагается в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка в течение первого года его рождения. Полностью не облагается материальная помощь для возмещения ущерба или вреда здоровью в результате стихийного бедствия, иного чрезвычайного обстоятельства, а также в связи со смертью члена (членов) его семьи. В остальных случаях - облагается на общих основаниях | |
Обычная материальная помощь члену семьи работника | Облагается полная сумма | Не учитывается в любых размерах | Не облагается независимо от размера | |
Разовая премия социального характера | Облагается полная сумма | Не учитывается | Облагается | |
Беспроцентный невозвращаемый заем | Не облагается сумма займа. Не облагается материальная выгода за пользование беспроцентным займом | Сумма списанного безнадежного долга учитывается (через 3 года). Возможны налоговые споры | Не облагается сумма предоставленного займа. Невозвращенные заемные деньги облагаются (в случае наличия соглашения о прощении долга) | |
Дарение денег по письменному договору дарения | Не облагается в пределах 4 тыс. руб. | Не учитывается | Не облагаются при наличии письменного договора дарения | Облагается |
Образцы документов
Унифицированная форма N Т-11
/-----------\
| Код |
|-----------|
Форма по ОКУД| 0301026 |
|-----------|
Открытое акционерное общество "Инновация" по ОКПО| 15023415 |
ОАО "Инновация" \-----------/
-------------------------------------------------------------------------
/--------------------------------------\
| Номер документа | Дата составления |
|-------------------+------------------|
| 34-мп | 18.05.2011 |
Приказ \--------------------------------------/
(распоряжение)
о поощрении работника
/-------------------\
| Табельный номер |
|-------------------|
Раевская Наталья Алексеевна | 23 |
--------------------------------------------------- \-------------------/
(фамилия, имя, отчество)
финансовый отдел
-------------------------------------------------------------------------
(структурное подразделение)
ведущий экономист
-------------------------------------------------------------------------
(должность (специальность, профессия))
-------------------------------------------------------------------------
(мотив поощрения)
в связи с 50-летием
-------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
наградить почетной грамотой и выдать премию
-------------------------------------------------------------------------
(вид поощрения (благодарность, ценный подарок, премия и др. - указать))
_________________________________________________________________________
в сумме двадцать пять тысяч
----------------------------------------------------------------
(прописью)
00
---------------------------------------------------------руб.-----коп.
( 25 000 руб. 00 коп.)
---------- --
(цифрами)
Основание: п. 6.5.2 Коллективного договора ОАО "Инновация" от
17.11.2011, п. 2.2.3 Положения о премировании работников ОАО "Инновация"
в связи с днями рождениями, юбилейными датами, достижениями пенсионного
возраста и выходом на пенсию
-------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
Руководитель Генеральный директор Соловьев А.Г. Соловьев
организации -------------------- --------------- ---------------
(должность) (личная подпись) (расшифровка
подписи)
С приказом (распоряжением)
работник ознакомлен Раевская "18" мая 2011 г.
---------------- -- ---------- --
(личная подпись)
Образец договора займа
Договор займа с работником
г. Москва | 15 марта 2011 г. |
ООО "Импульс", именуемое в дальнейшем Заимодавец, в лице генерального директора Николаева Виктора Андреевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и работник Осокин Олег Михайлович, работающий в должности системного администратора в ООО "Импульс", именуемый в дальнейшем Заемщик, с другой стороны, вместе именуемые - Стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.
1. Предмет договора
1.1. Заимодавец передает Заемщику в собственность денежные средства в размере 35 000 рублей (Тридцать пять тысяч рублей) (далее по тексту - сумма займа), а Заемщик обязуется вернуть Заимодавцу сумму займа в срок до востребования.
1.2. По настоящему Договору проценты за пользование займом не устанавливаются.
2. Права и обязанности Сторон
2.1. Заимодавец обязан передать Заемщику указанную сумму займа в течение трех рабочих дней с момента подписания настоящего Договора.
Моментом передачи суммы займа считается момент выдачи наличных денежных средств из кассы Заимодавца. Подтверждением получения суммы займа является выдача Заимодавцем расходного кассового ордера.
Сумма займа должна быть передана Заемщику единовременно и в полном объеме.
2.2. Возврат Заемщиком указанной в настоящем Договоре суммы займа должен быть осуществлен в срок до востребования.
2.3. Права и обязанности Сторон, помимо установленных настоящим Договором, определяются по общим правилам Гражданского кодекса РФ.
3. Разрешение споров
3.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть из настоящего Договора, Стороны разрешают путем переговоров. В случае невозможности разрешения споров посредством переговоров, их разрешение производится в судебном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4. Действие Договора
4.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента передачи Заимодавцем Заемщику суммы займа и действует до полного погашения Заемщиком своих обязательств перед Заимодавцем.
4.2. Сроки действия настоящего Договора могут быть пролонгированы по соглашению Сторон на новых условиях.
4.3. Настоящий Договор может быть досрочно прекращен:
- по соглашению Сторон;
- по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.
5. Заключительные положения
5.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме, подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон и скреплены печатями.
5.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.
5.3. Настоящий Договор составлен на русском языке в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.
5.4. Во всем остальном, не предусмотренном настоящим Договором, стороны будут руководствоваться действующим законодательством РФ.
6. Адреса и реквизиты Сторон
Образец договора дарения денег
Договор дарения денежных средств
г. Москва | 15 марта 2011 г. |
ООО "Импульс", именуемое в дальнейшем Даритель, в лице генерального директора Николаева Виктора Андреевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и работник Осокин Олег Михайлович, работающий в должности системного администратора в ООО "Импульс", именуемый в дальнейшем Одаряемый, с другой стороны, вместе именуемые - Стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.
1. Предмет договора
1.1. В соответствии с настоящим договором Даритель обязуется безвозмездно передать Одаряемому денежные средства в размере 35 000 (Тридцать пять тысяч) рублей.
1.2. Передача денег оформляется путем подписания акта приема-передачи денежных средств в сумме 35 000 рублей. Деньги считаются переданными с момента подписания указанного акта и фактической передачи денежных средств.
1.3. Указанная денежная сумма не является предметом займа, залога и не может быть отчуждена по иным основаниям третьим лицам, в споре и под арестом не состоит.
2. Права и обязанности Сторон
2.1. Одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться. В этом случае настоящий Договор считается расторгнутым. Отказ от дара должен быть совершен в письменной форме.
2.2. Даритель вправе отказаться от исполнения настоящего Договора, если после заключения договора имущественное положение Дарителя изменилось настолько, что исполнение договора в новых условиях приведет к существенному снижению уровня его финансового состояния.
2.3. Даритель вправе отменить дарение либо потребовать отмены дарения в судебном порядке на основании случаев, указанных в статье 578 ГК РФ.
2.4. Отказ Дарителя от исполнения Договора не дает Одаряемому права требовать возмещения убытков.
3. Конфиденциальность
3.1. Условия настоящего Договора и дополнительных соглашений к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.
4. Разрешение споров
4.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте настоящего Договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства.
4.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством.
5. Срок действия и прекращения договора
5.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента заключения и заканчивается после выполнения принятых на себя обязательств сторонами в соответствии с условиями Договора.
5.2. Настоящий Договор прекращается досрочно:
- по соглашению Сторон;
- по иным основаниям, предусмотренным законодательством и настоящим Договором.
6. Особые условия и заключительные положения
6.1. Во всем, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.
6.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.
6.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.
6.4. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, из которых один находится у Дарителя, второй - у Одаряемого.
7. Подписи Сторон
Образец заявления
Генеральному директору
Подготовить проект приказа ООО "Импульс"
о выплате материальной В.М. Котовой
помощи в сумме 20 000 руб. от юрисконсульта
Соболевой И.А.
Заявление
16.04.2011 N 28
Об оказании материальной помощи
В связи с юбилеем (25-летием) прошу оказать мне материальную помощь.
Приложение:
- копия Свидетельства о рождении от 30.04.2011 серия I-СН N 524953.
Юрисконсульт Соболева И.А. Соболева
16.04.2011
В дело N 03-07
Котова
16.04.2011
Образец приказа
Общество с ограниченной ответственностью "Импульс"
(ООО "Импульс")
Приказ
от 16.04.2011 | N 34-к |
О выплате материальной помощи
В соответствии с пунктом 2.4 Положения о выплате материальной помощи работникам ООО "Импульс" и в связи с 25-летием
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Выплатить единовременную материальную помощь юрисконсульту И.А. Соболевой в размере 20 000 (Двадцать тысяч) рублей.
2. Выплату материальной помощи произвести в срок, установленный Правилами внутреннего трудового распорядка, для перечисления заработной платы за вторую половину месяца.
Денежные средства перевести на банковский счет И.А. Соболевой.
3. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на бухгалтера Леонову А.Д.
Основание:
- Положение о выплате материальной помощи работникам ООО "Импульс" (п. 2.4);
- свидетельство о рождении И.А. Соболевой;
- личное заявление И.А. Соболевой от 16.04.2011 N 28 об оказании материальной помощи.
Генеральный директор Николаев В.А. Николаев
С приказом ознакомлены:
Юрисконсульт Соболева И.А. Соболева
16.04.2011
Бухгалтер Леонова А.Д. Леонова
16.04.2011
В дело N 03-07
Котова
16.04.2011
Фрагмент документа
Заключен комиссией по ведению коллективных переговоров 17 января 2011 года | Утвержден конференцией работников акционерного общества 17 января 2011 года |
Коллективный договор ОАО "Инновация" на 2011-2012 годы
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
6.5 Гарантии и компенсации
6.5.1. Работодатель оказывает материальную помощь нуждающимся работникам согласно действующему в Обществе Положению о выплате материальной помощи работникам ОАО "Инновация" (Приложение N 10), выделяя на эти цели ежегодно не менее 4,5 млн. руб.
6.5.2. Работодатель осуществляет премирование работников в связи с днями рождения, юбилейными датами, достижением пенсионного возраста, а также в связи с уходом на пенсию в соответствии с Положением о премировании работников ОАО "Инновация" в связи с днями рождения, юбилейными датами, достижением пенсионного возраста и выходом на пенсию (Приложение N 11).
6.5.3. В целях улучшения социальной защиты работников, возмещения морального вреда, дополнительного возмещения расходов на лечение и другие виды медицинской и социальной помощи работникам, пострадавшим от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, вне зависимости от страховых выплат, осуществляемых в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Работодатель выплачивает единовременную материальную помощь в соответствии с Положением о выплате единовременной материальной помощи работникам ОАО "Инновация", пострадавшим от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Приложение N 12);
6.5.4. Работодатель оказывает материальную помощь нуждающимся пенсионерам-ветеранам труда Общества согласно действующему Положению об оказании материальной помощи пенсионерам-ветеранам ОАО "Инновация" (Приложение N 13).
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Приложение N 10
к Коллективному договору ОАО "Инновация"
от 17.11.2011 (пункт 6.5.1)
Положение о выплате материальной помощи работникам ОАО "Инновация"
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение предусматривает выплату материальной помощи работникам ОАО "Инновация".
1.2. Материальная помощь может предоставляться единовременно или несколько раз в течение календарного года.
2. Порядок выплаты материальной помощи
2.1. Сумма материальной помощи устанавливается независимо от стажа работы, категории работников, профессии, занимаемой должности в Обществе:
- в связи со смертью близких родственников (матери, отца, брата, сестры, мужа, жены, детей) - от 30 000 руб. до 60 000 руб.;
- в связи со смертью самого работника (работавшего или уволенного) - от 30 000 руб. до 60 000 руб.;
- в случае длительной болезни и лечения в стационарном медицинском учреждении, необходимости дорогостоящих лекарственных средств, медикаментов и дорогостоящей операции, имплантации и протезировании зубов, забора и подсадки зубного костного блока - от 50 000 до 150 000 руб.;
- в случае тяжелого материального положения работника - от 20 000 руб. до 40 000 руб.;
- на неотложные нужды (1 раз в календарном году) - 25 000 руб.;
- на социальные потребности дополнительно к суммам ежегодного основного оплачиваемого отпуска - 30 000 руб.;
- в случаях причинения работнику материального ущерба в результате квартирной кражи, затопления квартиры и других чрезвычайных обстоятельствах - в размере 50 000 руб.
2.2. Для получения материальной помощи на имя генерального директора Общества оформляется личное заявление работника (его близкого родственника) с указанием причин для выплаты материальной помощи и приложением документов, подтверждающих право на ее получение.
2.3. При выплате материальной помощи в связи со смертью близких родственников, самого работника (работавшего или уволенного) в бухгалтерию Общества необходимо представить копию свидетельства о смерти.
В таких случаях выдача материальной помощи производится:
- работнику (в случае смерти близких родственников);
- близким родственникам работника (в случае смерти самого работника - работавшего или уволенного) при представлении копий документов, подтверждающих родственные связи (свидетельство о рождении, свидетельство о браке и т.д.).
2.4. Выплата материальной помощи оформляется расчетным сектором бухгалтерии Общества расходным ордером и выдается из кассы Общества.
2.5. Суммы материальной помощи не учитываются в составе расходов, признаваемых при исчислении налога на прибыль.
2.6. Настоящее Положение вводится в действие с 17 января 2011 года.
Генеральный директор Соловьев А.Г. Соловьев
Приложение N 11
к Коллективному договору ОАО "Инновация"
от 17.11.2011 (пункт 6.5.2)
Положение о премировании работников ОАО "Инновация"
в связи с днями рождения, юбилейными датами,
достижением пенсионного возраста и выходом на пенсию
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение предусматривает премирование работников Общества в связи с днем рождения, в связи с юбилейными датами - с 25-летием, 45-летием, 50-летием, а также достижением пенсионного возраста.
2. Порядок премирования
2.1. Обязательными условиями премирования являются:
- безупречная работа в Обществе (для всех случаев премирования);
- отсутствие нарушений трудовой и производственной дисциплины (для всех случаев премирования);
- стаж работы в Обществе - не менее 1 (одного) года (для премирования по случаю дней рождения, юбилеев, достижения пенсионного возраста);
- стаж работы в Обществе - не менее 5 (пяти) лет перед выходом на пенсию (для премирования в связи с выходом на пенсию). Работникам, достигшим пенсионного возраста и выходящим на пенсию, но проработавшим менее 5 (пяти) лет в Обществе, объявляется приказом по Обществу благодарность.
Менеджер по кадрам проверяет наличие нарушений трудовой и производственной дисциплины и отвечает за подсчет стажа для начисления поощрения.
2.2. Размер премии составляет:
2.2.1. в связи с днем рождения - 5000 руб.;
2.2.2. в связи с 25-летием и 45-летием - 15 000 руб.;
2.2.3. в связи с 50-летием - работники награждаются почетной грамотой с выплатой денежной премии в сумме 25 000 руб.;
2.2.4. в связи с достижением пенсионного возраста - в размере должностного оклада;
2.2.5. в связи с выходом на пенсию - в размере двух должностных окладов (для руководителей и специалистов); двух среднемесячных заработков (для рабочих-сдельщиков); двух должностных окладов с учетом премий (для рабочих-повременщиков).
2.3. Если работник, ушедший на пенсию и получивший премию, указанную в пункте 2.2.5 настоящего Положения, был вновь принят на работу в Общество, то при следующем увольнении премия, указанная в пункте 2.2.5 настоящего Положения, не выплачивается.
2.4. Для представления на поощрение в связи с днем рождения, юбилейной датой, достижением пенсионного возраста (без выхода на пенсию) бухгалтерией Общества оформляется приказ (распоряжение) о поощрении работника (работников) по формам NN Т-11, Т-11а, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, в котором указываются все работники Общества, дни рождения и юбилеи которых (согласно списку, поданному табельщицей и завизированному начальником отдела кадров) приходятся на один месяц.
Для представления на поощрение в связи с выходом на пенсию бухгалтерией Общества оформляется приказ (распоряжение) о поощрении работника (работников) по форме N Т-11, в котором указывается работник Общества, достигший пенсионного возраста и изъявивший желание уволиться из Общества по собственному желанию в связи с выходом на пенсию. В этом случае по строке "Мотив поощрения" этого приказа указывается формулировка: "В связи с прекращением трудовой деятельности и выходом на пенсию". К приказу прикладывается заявление работника об увольнении по собственному желанию в связи с выходом на пенсию с визой руководителя структурного подразделения и начальника отдела кадров.
2.5. Проект приказа на поощрение подготавливается отделом кадров на работников Общества накануне месяца, в котором имеет место день рождения, юбилей, достижение пенсионного возраста или уход на пенсию. Проект приказа на поощрение визируется в соответствии с Инструкцией о порядке согласования документов в ОАО "Инновация" от 111.01.2010.
2.6. Генеральный директор Общества имеет право увеличивать размер премий, установленный в пунктах 2.2.1-2.2.5 настоящего Положения, работникам, которые внесли особый вклад в развитие бизнес-проектов ОАО "Инновация".
2.7. Суммы премий, указанных в пунктах 2.2.1-2.2.5 настоящего Положения, не учитываются в составе расходов, признаваемых при исчислении налога на прибыль.
2.8. Нормы настоящего Положения не распространяются на работников, увольняемых по сокращению штата.
2.9. Настоящее Положение вводится в действие с 17 января 2011 года.
Генеральный директор Соловьев А.Г. Соловьев
Е. Орлова,
директор департамента внутреннего аудита ООО "Комо"
Извлечение из письма Минфина России от 01.08.20011 N 03-02-07/1-269
"Налоги и налоговое планирование", N 11, ноябрь 2011 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) См. также письмо Минфина России от 22.09.20102010 N 03-03-06/1/606, приведенное на с. 103 журнала "Налоги и налоговое планирование" N 11/2011.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Налоги и налоговое планирование"
Некоммерческое партнерство Издательский дом "Панорама"
Адрес: г. Москва, ул. Верхняя, д. 34
Тел.: (495) 211-54-18
С полным содержанием журнала можно ознакомиться на сайте www.panor.ru