Возмещаем социальные пособия (М. Косульникова, "Кадровая служба и управление персоналом предприятия", N 2, февраль 2012 г.)

Возмещаем социальные пособия

Рассмотрим порядок выделения средств ФСС России на расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

За счет средств обязательного социального страхования выплачиваются следующие виды пособий:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет;

- социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.

Условия, размеры и порядок выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяются Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон о детских пособиях), Федеральным законом от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле" (далее - Закон о похоронном деле).

Как правило, пособия назначаются, если обращение за ними последовало не позднее шести месяцев (ст. 12 Закона N 255-ФЗ и п. 3 ст. 10 Закона о похоронном деле):

- со дня восстановления трудоспособности, окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания - для пособий по временной нетрудоспособности;

- со дня окончания отпуска по беременности и родам - для пособий по беременности и родам;

- со дня достижения ребенком возраста полутора лет - для ежемесячных пособий по уходу за ребенком;

- со дня смерти - для социального пособия на погребение.

Учтите, что недостаток начисленных страховых взносов не снимает обязанности работодателя осуществлять выплату пособий в установленные законодательством сроки.

Напомним, что за совершение правонарушений в области социального страхования применяется административное наказание в виде административного штрафа:

- в случае невыплаты работнику пособия по вине работодателя может быть применена часть 1 ст. 5.27 КоАП РФ, предусматривающая штраф на должностных лиц и предпринимателей в размере от 1000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.;

- невыплата социального пособия на погребение влечет согласно ст. 5.41 КоАП РФ наложение штрафа в размере от 2000 до 5000 руб.

Кроме того, за полную невыплату пособий свыше двух месяцев и частичную невыплату пособий свыше трех месяцев ст. 145.1 УК РФ установлена уголовная ответственность. При этом представители ФСС РФ по Республике Карелия напомнили*(1), что основанием для возбуждения уголовного дела могут служить обращения граждан, организаций, материалы проверок компетентных органов, содержащие признаки состава преступления.

Порядок финансирования пособий Фондом

Страхователи выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов ФСС РФ (ч. 1 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ). При этом если начисленных работодателем взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения работникам в полном объеме, то он обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).

Фонд выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления всех необходимых документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).

Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержден приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 N 951н (далее - Перечень документов).

Отметим, что при рассмотрении обращения о выделении средств Фонд вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов на выплату страхового обеспечения, в том числе выездную проверку, а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. В этом случае решение о выделении средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки (ч. 4 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).

Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам утверждены постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 N 81 (далее - Методические указания).

Перечень документов

При обращении в территориальный орган ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату обеспечения работодателю нужно представить следующие документы:

- заявление страхователя (п. 1 Перечня документов);

- расчет (форма 4-ФСС РФ) (п. 2 Перечня документов);

- оригиналы и заверенные копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию (п. 3 Перечня документов);

- доверенность на представление интересов страхователя в ФСС РФ.

Заявление страхователя составляется в письменном виде и должно содержать наименование и адрес страхователя, регистрационный номер и указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения (п. 1 Перечня документов). Обычно форму заявления о выделении средств можно найти на сайте регионального отделения ФСС России либо ее следует спросить в территориальном органе Фонда.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) представляют по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 156н. Данный расчет подтверждает начисление расходов на выплату страхового обеспечения (п. 2 Перечня документов).

Все копии документов должны быть заверены печатью, подписью главного бухгалтера либо руководителя (с расшифровкой подписи) и записью "Копия верна".

Далее рассмотрим документы, которые должны быть представлены для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств, в зависимости от конкретного вида пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности

Размер пособия по временной нетрудоспособности и продолжительность его выплаты зависит от страхового стажа, причины нетрудоспособности и категории застрахованного лица. При этом средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей на соответствующий календарный год предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждено постановлением Правительства от 15.06.2007 N 375.

К сведению. Предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет:

- в 2010 г. - 415 тыс. руб. (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования");

- в 2011 г. - 463 тыс. руб. (п. 1 постановления Правительства от 27.11.2010 N 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г.");

- в 2012 г. - 512 тыс. руб. (п. 1 постановления Правительства от 24.11.2011 N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.").

Отметим, что при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения, пособие выплачивается (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ):

- в первые три дня временной нетрудоспособности - за счет средств работодателя;

- начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС России.

В остальных случаях пособие выплачивается застрахованным лицам за счет средств бюджета ФСС РФ с первого дня временной нетрудоспособности (ч. 3 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Для пособий по временной нетрудоспособности подтверждением обоснованности расходов служат следующие документы:

- листок по временной нетрудоспособности (п. 3 Перечня документов);

- расчет пособия (п. 3 Перечня документов);

- справка (справки) о сумме заработка от других страхователей, из которых исчисляется пособие;

- документы, подтверждающие страховой стаж (трудовая книжка, трудовые договоры).

Пособие по беременности и родам

Система государственных пособий гражданам, имеющим детей, в связи с их рождением и воспитанием прописана в Федеральном законе от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон о детских пособиях).

Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утверждены приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 N 1012н (далее - Порядок назначения пособий).

В соответствии со ст. 255 ТК РФ женщинам по их заявлению и на основании листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам с выплатой пособия по социальному страхованию. Продолжительность такого отдыха составляет:

- 70 календарных дней до родов (в случае многоплодной беременности - 84);

- 70 календарных дней после родов (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110 дней).

Как правило, размер указанного пособия не зависит от продолжительности страхового стажа и составляет 100% среднего заработка с учетом предельной величины базы (ч. 1 ст. 11 и ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Исключение составляют женщины, имеющие страховой стаж менее шести месяцев. Им пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда с учетом соответствующих районных коэффициентов (ч. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Напоминаем, что пособие по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г., могут быть назначены, исчислены и выплачены либо в соответствии с порядком, действующим с 2011 г., либо по старым правилам. Данная норма прописана в ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"". Чтобы получить пособие по старым правилам, застрахованное лицо должно подать работодателю соответствующее заявление.

Для пособий по беременности и родам подтверждением обоснованности расходов служат следующие документы:

- листок нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке (п. 3 Перечня документов);

- расчет пособия (п. 3 Перечня документов);

- заявление о предоставлении отпуска (ст. 255 ТК РФ);

- приказ (решение) о предоставлении отпуска;

- документы, подтверждающие страховой стаж (трудовая книжка, трудовые договоры);

- заявление на расчет пособия по старым правилам (если расчет производился по нормам Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ).

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до двенадцати недель), имеют право на дополнительное единовременное пособие (ст. 9 Закона о детских пособиях).

Для назначения указанного пособия работница должна представить справку из медицинской организации, поставившей ее на учет в ранние сроки беременности (п. 3 Перечня документов).

К сведению. При расчете "детских" пособий учтите, что часть из них время от времени подвергается индексации (ст. 4.2 Закона о детских пособиях). На 2012 г. размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, прописан в ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 30.11.2011 N 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" и составляет 1,06.

По результатам индексации в 2012 г. размеры пособий составляют:

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, - 465,20 руб.;

- единовременное пособие при рождении ребенка - 12 405,32 руб.;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком с учетом индексации составляет: по уходу за первым ребенком - 2326 руб.; по уходу за вторым и последующими детьми - 4651,99 руб.

При этом в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, размеры вышеуказанных пособий определяют с учетом этих коэффициентов (ст. 5 Закона о детских пособиях).

Единовременное пособие при рождении ребенка

Право на единовременное пособие при рождении ребенка имеет один из родителей либо лицо, его заменяющее. В случае рождения двух или более детей указанное пособие выплачивается на каждого ребенка (ст. 11 Закона о детских пособиях).

Подтверждением обоснованности расходов на единовременное пособие при рождении ребенка являются следующие документы:

- заявление о назначении пособия (п. 28 Порядка назначения пособий);

- копия свидетельства о рождении;

- справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСа (форма N 24 *(2)), а в случае рождения ребенка за пределами РФ - легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык (п. 3 Перечня документов и п. 28 Порядка назначения пособий);

- справка из органов социальной защиты населения по месту жительства матери (отца) ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком, если мать (отец, оба родителя) ребенка не работает (не учится, не служит) (п. 28 Порядка назначения пособий);

- копия справки органов ЗАГСа формы N 25 *(3) (если папа записан отцом со слов мамы);

- справка с места работы другого родителя о неполучении пособия (п. 3 Перечня документов и п. 28 Порядка назначения пособий);

- выписка из решения об установлении над ребенком опеки (копия вступившего в законную силу решения суда об усыновлении, копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в приемную семью) - для лица, заменяющего родителей (опекуна, усыновителя, приемного родителя) (п. 28 Порядка назначения пособий).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком. Указанное пособие выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет (ч. 1 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ).

Отметим, что право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется и в том случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому (ст. 256 ТК РФ и ст. 13 Закона о детских пособиях).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка застрахованного лица (с учетом предельной величины базы), но не менее минимального размера этого пособия (ч. 1 ст. 11.2 и ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком у работодателя должны быть следующие документы (п. 3 Перечня документов, ч. 6 и 7 ст. 13 Закона N 255-ФЗ):

- заявление о предоставлении отпуска и выплате пособия на ребенка до 1,5 лет (ч. 6 ст. 13 Закона N 255-ФЗ);

- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска;

- копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка (детей), за которым осуществляется уход, копия выписки из решения об установлении над ребенком опеки (ч. 6 ст. 13 Закона N 255-ФЗ);

- копия свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей) (ч. 6 ст. 13 Закона N 255-ФЗ);

- справка с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком (ч. 6 ст. 13 Закона N 255-ФЗ);

- справка из органов социальной защиты населения по месту жительства матери (отца) ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком - в случае, если мать (отец, оба родителя) ребенка не работает (не учится, не служит) (ч. 6 ст. 13 Закона N 255-ФЗ);

- справка (справки) с места работы у другого страхователя (у других страхователей) о том, что назначение и выплата данного пособия этим страхователем не осуществляются - в случае осуществления работы у нескольких страхователей (ч. 7 ст. 13 Закона N 255-ФЗ);

- расчет пособия;

- заявление на расчет пособия по старым правилам (если расчет производился по нормам Закона N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ).

Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом

В данном разделе речь пойдет об оплачиваемых дополнительных выходных днях по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства.

Итак, согласно ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка.

Специалисты Фонда в письме от 05.05.2010 N 02-02-01/08-2082 напомнили, что в этом случае следует воспользоваться порядком исчисления средней заработной платы, изложенным в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922.

Постановлением Минтруда РФ и ФСС РФ от 04.04.2000 N 26/34 утверждены разъяснения "О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами" (далее - Разъяснения).

К сведению. Специалисты Воронежского отделения ФСС*(4) отмечают, что действующим законодательством не предусмотрена возможность перенесения дополнительных оплачиваемых выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом на другой месяц. Также не полагается и выплата компенсации за непредоставленные дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом.

Оплата каждого дополнительного выходного дня работающему родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет производится в размере дневного заработка за счет средств ФСС РФ (п. 10 Разъяснений).

К сведению. Специалисты ФСС РФ в письме от 15.08.2011 N 14-03-11/08-8158 разъяснили, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику в соответствии со ст. 262 ТК РФ, производится в рамках трудовых отношений. Поэтому вне зависимости от источника финансирования такой выплаты она подлежит обложению страховыми взносами в обычном порядке. При этом действующим законодательством не предусмотрено финансовое обеспечение за счет бюджета расходов страхователей на уплату страховых взносов, начисленных на оплату данных дополнительных выходных дней. Таким образом, указанные расходы осуществляются за счет средств работодателя.

Обратите внимание: при наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается (п. 8 Разъяснений).

При проверке правильности назначения и выплаты дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет вам потребуется предоставить в ФСС России следующие документы:

- заявление о предоставлении дополнительных выходных дней (подп. "а" п. 87 Методических указаний);

- справку органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении*(5). Данная справка представляется по месту жительства ребенка-инвалида ежегодно (подп. "б" п. 87 Методических указаний);

- приказ о предоставлении дополнительных выходных дней (подп. "в" п. 87 Методических указаний);

- справку с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично (подп. "г" п. 87 Методических указаний);

- для разведенных - свидетельство о разводе (смерти), лишении одного из родителей родительских прав, копию трудовой книжки для неработающих родителей;

- приказ о предоставлении выходных дней на каждое заявление;

- расчет среднего дневного заработка.

Если работающим является один родитель, то факт отсутствия работы у другого родителя должен быть документально подтвержден (подп. "д" п. 87 Методических указаний).

В случае документального подтверждения отсутствия родительского ухода работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, четыре дополнительных выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. В таком же порядке оплачиваемые выходные дни положены одиноким матерям (подп. "д" п. 87 Методических указаний).

Социальное пособие на погребение

Данное пособие выплачивается супругу, близким родственникам, иным родственникам, законному представителю или иному лицу, взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего (п. 82 Методических указаний).

Выплата пособия на погребение производится организацией, в которой работал умерший либо работает один из родителей или другой член семьи умершего несовершеннолетнего, в день обращения (п. 83 Методических указаний).

Документы, подтверждающие обоснованность и правильность расходов по пособию на погребение (п. 3 Перечня документов и п. 84 Методических указаний):

- заявление о назначении пособия;

- справка о смерти, выданная органами записи актов гражданского состояния.

Также вас могут попросить принести копию свидетельства о смерти и паспорт получателя.

Пособие на погребение выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти (п. 82 Методических указаний).

Если же говорить о возмещении стоимости услуг специализированной службе по вопросам похоронного дела, то оно производится организацией в десятидневный срок на основании справки о смерти и соответствующего счета (п. 84 Методических указаний). Гражданам, взявшим на себя организацию похорон, пособие в этом случае не выдается.

К сведению. Размер пособия равен стоимости похоронных услуг и не может превышать 4000 руб. В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента (п. 1 ст. 10 Закона о похоронном деле). При этом начиная с 2011 г. осуществляется индексация размера стоимости похоронных услуг, подлежащих возмещению специализированной службе, а также предельного размера социального пособия (постановление Правительства от 12.10.2010 N 813). В 2011 г. эта сумма составляла 4260 руб., в 2012 г. - 4515,60 руб. (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" и ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.11.2011 N 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов").

М. Косульникова,

главный бухгалтер ООО "Галан"

"Кадровая служба и управление персоналом предприятия", N 2, февраль 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Подраздел "Об ответственности работодателей за невыплату работникам пособий по обязательному социальному страхованию" раздела "В помощь страхователям" сайта ФСС по Республике Карелия (http://fss.karelia.info/important/Ps_otvs.html).

*(2) Утвержденная постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274 (далее - Постановление N 1274).

*(3) Утвержденная Постановлением N 1274.

*(4) Раздел "Вопрос-ответ" сайта Воронежского регионального отделения ФСС (http://www.fss.vrn.ru/faq/5/2 и http://www.fss.vrn.ru/faq/5/3).

*(5) Детские дома-интернаты на условиях пяти-шестидневного пребывания в неделю к специализированным детским учреждениям с полным государственным обеспечением не относятся (п. 1 Разъяснений).