Наиболее интересная арбитражная практика ("Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2011 г.)

Наиболее интересная арбитражная практика

+ - фирма выиграла дело;

- - фирма проиграла дело.

Суть вопроса

Позиция проверяющих

Позиция компании

Решение суда

Реквизиты документа

Налог на прибыль

Затраты на опрос методом индивидуального личного интервью физических и юридических лиц являются расходами на маркетинг. При расчете налога на прибыль они учитываются в полном объеме +	Оказанные услуги отвечают признакам рекламы, они должны учитываться как нормируемые расходы	Действия налоговиков неправомерны	Фирма выиграла дело. Затраты на опросы физических и юридических лиц методом индивидуального интервью относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ). Инспекция необоснованно отнесла их к нормируемым	определение ВАС РФ от 17.08.2011 N ВАС-10651/11
Фирма как налоговый агент обязана удержать и перечислить в бюджет налог с сумм дивидендов, выплаченных акционерам-получателям независимо от их налогового режима -	Налог на прибыль с дивидендов акционеров компании, которые получают доход, следовало удержать и перечислить в бюджет. Поэтому инспекция начислила пени и штраф	Акционеры, которым выплачивались дивиденды, применяли УСН и не являлись плательщиками налога на прибыль. Поэтому фирма не может быть их налоговым агентом	Арбитры на стороне инспекторов. Довод компании о том, что на нее не распространялись обязанности налогового агента в отношении акционеров, применяющих УСН, суд не может принять во внимание	определение ВАС РФ от 12.08.2011 N ВАС-10599/11
Вовремя исправленные регистры счетов бухучета помогут фирме принять НДС к вычету и уменьшить базу по налогу на прибыль +	Представленные документы и регистры бухучета содержат противоречивые сведения. Для применения вычетов по НДС и отнесения затрат к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, необходимо, чтобы сделки носили реальный характер; документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию; затраты фирмы были документально подтверждены	В качестве доказательства правомерности действий фирмы представлены: счета-фактуры, товарная накладная, договор поставки, договор подряда, справка о стоимости выполненных работ и затрат, акты, расчет стоимости материалов подрядчика, книги покупок, бухгалтерские справки, карточки счетов 20, 60.1, оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.1	Арбитры на стороне компании. Она была вправе внести исправления в регистры по спорным хозоперациям. Исправления сделаны в соответствующем порядке. Это указывает на реальность хозопераций (оприходование приобретенных товаров (работ, услуг)). Счета-фактуры и первичка оформлены согласно требованиям законодательства	пост. ФАС ПО от 25.08.2011 N Ф06-7124/11

НДС

Передача имущества на основании рассматриваемого договора привела к доначислению НДС -	На безвозмездной основе была оказана услуга по предоставлению возможности извлечь полезные свойства из переданного во временное пользование имущества. Безвозмездная передача услуг в данном случае является объектом обложения НДС	В соответствии с договором фирмой были переданы в безвозмездное пользование средства технологического оснащения (оснастка, инструмент, контрольно-поверочная аппаратура), мало ценное имущество и другое оборудование, не относящееся к ОС	Фирма проиграла дело. Передача имущества во временное пользование на основании рассматриваемого договора приводит к возникновению объекта обложения НДС. Поэтому налог доначислен правомерно	пост. ФАС ЦО от 26.08.2011 N А64-3070/2010
Ошибка в графе "Назначение платежа" в платежном поручении не является основанием для признания операций по договору займа реализацией и начисления НДС +	Заключенные договоры займа являются притворными и совершены для того, чтобы прикрыть другие сделки, вытекающие из договоров поставки. В платежных поручениях указано назначение платежа "За алкогольную продукцию по договору от <...> в том числе 18% НДС" Данные денежные средства относятся к авансовым платежам. Их следует включить в налоговую базу и начислить НДС к уплате в бюджет	Доводы инспекции опровергают договор процентного займа, дополнительные соглашения, письмо заимодавца о допущенной в платежных поручениях ошибке и с просьбой считать назначением платежа оплату по договору процентного займа, письмо в адрес банка, исполняющего операцию, о допущенной в платежках ошибке	Фирма выиграла дело. Представленными в материалы дела платежными поручениями опровергаются доводы инспекции о создании формального документооборота для сокрытия доходов и уклонения от уплаты НДС. Между фирмами сложились отношения займа, и указание в платежных поручениях ошибочного платежа не является основанием для признания отношений в виде поставки товаров	пост. ФАС СКО от 16.08.2011 N Ф08-4669/11
Замененные и представленные в налоговый орган вместе с декларацией документы являются надлежащими и отражающими фактические обстоятельства дела +	Счета-фактуры, представленные фирмой в таможенные органы и инспекторам на проверку, содержат различные цены приобретенного товара. Это свидетельствует об отгрузке на экспорт разных товаров. В возмещении НДС отказано	Вместе с декларацией были представлены исправленные документы. Действия налоговиков неправомерны	Налоговое законодательство не запрещает вносить изменения, уточнения в ТТН, счета-фактуры и другие документы, сопровождающие сделку. Замененные документы являются надлежащими и отражают фактические обстоятельства. Довод инспекторов не может однозначно свидетельствовать об отгрузке другого товара	пост. ФАС ЗСО от 05.08.2011 N Ф04-4136/11
Документы, представленные при проведении камеральной и выездной проверок, исключают возможность их повторного истребования +	Компания не доказала права на вычет НДС, так как не представила на запрос инспекции подтверждающие документы (ст. 88 НК РФ). Поэтому в возмещении суммы НДС по уточненной налоговой декларации отказано	Действия налогового органа не соответствуют законодательству о налогах и сборах и нарушают права и законные интересы фирмы	Арбитры на стороне компании. Подтверждающие налоговые вычеты документы представлены при проведении камеральной проверки этой декларации и при проведении выездных проверок. Поэтому инспекторы не вправе требовать их повторно	пост. ФАС ПО от 04.08.2011 N Ф06-5867/11
Даже если в документах, подтверждающих командировочные расходы, НДС отдельной строкой не выделен, его можно принять к вычету +	Из стоимости авиабилетов, приобретенных командированными лицами за наличные, суммы НДС выделены расчетным путем. Предъявление таких сумм к вычету неправомерно	В подтверждение правомерности выделенного НДС представлены авиабилеты, авансовые отчеты, которые являются документами установленной формы	Арбитры на стороне фирмы. Выполнена обязанность продавца по выделению НДС отдельной строкой (он выдал работнику проездные документы установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ)). Авиабилеты включены в отчет о командировке, который является документом строгой отчетности	пост. ФАС МО от 26.07.2011 N Ф05-5933/11 по делу N А40-38377/2010

ЕНВД

Продавая товары по каталогам и образцам, фирма может применить режим ЕНВД, но только если продажи ведутся через стационарный объект торговли -

В отношении торговли по каталогам и образцам вне стационарной торговой сети режим ЕНВД применен неправомерно

Нарушения налогового законодательства отсутствуют

Арендуемый офис находится в не предназначенном для торговли административном здании, в котором расположены служебные помещения. Основанием для применения режима ЕНВД при продажах по каталогам и образцам является деятельность через объект стационарной торговли

пост. ФАС ПО от 25.08.2011 N Ф06-6906/11

УСН

Если товар куплен для дальнейшей реализации, расходы на его приобретение подлежат учету при расчете "упрощенного" налога по мере реализации товара покупателю +

Доказательств фактической передачи товаров покупателю не представлено. Заявленные дополнительные затраты на оплату этих товаров не могут быть признаны в составе расходов при расчете единого налога

Представлены первичные учетные документы, подтверждающие факт приобретения скоропортящегося товара, реализовать который необходимо в течение нескольких дней

НК РФ не содержит норм, которые определяют для "упрощенцев" момент реализации товаров (работ, услуг). Поэтому расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей продажи, признаются по мере реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

пост. ФАС УО от 12.08.2011 N Ф09-4878/11

"Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2011 г.