Путеводитель по кадровому делу: Командировки. Оплата командировки и возмещение расходов (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Путеводитель по кадровому делу:
Командировки. Оплата командировки и возмещение расходов

Оглавление Путеводителя по кадровому делу

Смотрите также Калькулятор расчета среднего дневного заработка для оплаты времени командировки

Смотрите также Калькулятор среднего заработка, выплачиваемого за время командировки

Нормативное регулирование

1. Трудовой кодекс РФ:

- Статья 137 ТК РФ. Ограничение удержаний из заработной платы

- Статья 139 ТК РФ. Исчисление средней заработной платы

- Статья 167 ТК РФ. Гарантии при направлении работников в служебные командировки

- Статья 168 ТК РФ. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

2. Порядок и условия командирования федеральных государственных гражданских служащих (утв. Указом Президента РФ от 18 июля 2005 г. N 813)

3. Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки"

4. Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета"

5. Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета"

6. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"

7. Перечень документов, подтверждающих фактический срок пребывания федерального государственного гражданского служащего в служебной командировке при отсутствии проездных документов (билетов) (утв. приказом Минфина России от 10 марта 2015 г. N 33н)

8. Приказ Минфина РФ от 2 августа 2004 г. N 64н "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета"

Формы документов

1. Примерная форма приказа об установлении размера суточных при направлении работников в командировку (подготовлено экспертами компании "Гарант")

2. Примерная форма приказа о дополнительной выплате работникам, находящимся в служебных командировках (подготовлено экспертами компании "Гарант")

3. Примерная форма соглашения о распределении возмещаемых работнику расходов при направлении его в командировку по основной работе и по совместительству (между работодателями) (подготовлено экспертами компании "Гарант")

4. Примерная форма приказа о доплате среднего заработка до оклада при нахождении работника в командировке (подготовлено экспертами компании "Гарант")

5. Примерная форма справки-расчета на командировочные расходы (подготовлено экспертами компании "Гарант")

6. Форма N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку" (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1)

7. Форма N Т-9а "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку" (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1)

8. Форма N Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении" (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1)

9. Форма N Т-13 "Табель учета рабочего времени" (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1)

10. Форма N Т-10 "Командировочное удостоверение" (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1)

11. Унифицированная форма N АО-1 "Авансовый отчет" (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. N 55)

12. Примерная форма заявления работника на выдачу подотчетных средств на командировочные расходы (подготовлено экспертами компании "Гарант")

13. Положение о служебных командировках ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение")

Разъяснения

1. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 октября 2016 г. N 03-03-06/3/61516 (об учете расходов на командировки работников для целей налогообложения прибыли организаций)

2. Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 13 августа 2015 г. N 14-1/В-608 (об особенностях направления работников в служебные командировки)

3. Письмо Министерства труда и социального развития РФ от 14 ноября 2013 г. N 14-2-195 (об оплате часов сверхурочной и ночной работы во время командировки)

4. Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 5 сентября 2013 г. N 14-2/3044898-4415 "Об оплате дней отъезда, приезда и дней нахождения в пути в период командировки, приходящихся на выходные или нерабочие праздничные дни"

5. Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 4 марта 2013 г. N 164-6-1 "О вопросах, связанных с применением норм трудового законодательства о служебных командировках, а также о выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника"

6. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 ноября 2011 г. N 03-03-06/1/741 (о документальном подтверждении в целях налогообложения прибыли расходов в виде суточных, выплаченных работнику за каждый день нахождения в служебной командировке)

7. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 августа 2010 г. N 03-03-07/27 (о документальном подтверждении расходов, связанных с приобретением электронного авиабилета)

8. Письмо Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 30 марта 2009 г. N 22-2-1100 "О выплате суточных командированному работнику"

9. Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 30 апреля 2008 г. N 1024-6 (о начислении суточных при простоях в командировках)

10. Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 5 февраля 2007 г. N 275-6-0 (об оплате дней командировки работника)

11. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/844 (об учете для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с компенсационными выплатами иностранным специалистам)

Комментарии

1. Настольная книга кадровика: юридические аспекты (книга Орловского Ю.П., Нуртдиновой А.Ф., Чикановой Л.А.)

2. Больничные, отпускные, оплата командировки: особенности расчёта среднего заработка (книга Чвыкова И.О.)

3. Служебные командировки: сложные вопросы применения трудового и налогового законодательства (книга Брызгалина А.В.)

4. Командировочные и иные аналогичные расходы (книга Семенихина В.В.)

5. Командировочные выплаты дистанционному работнику (журнал "Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2017 г.)

6. Исчисление среднего заработка при направлении сотрудника в командировку (журнал "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г.)

7. Суточные-2016 в примерах (журнал "Практическая бухгалтерия", N 5, май 2016 г.)

8. Трудовая деятельность: гарантии и компенсации (журнал "Библиотечка "Российской газеты", выпуск 8, апрель 2016 г.)

9. Командировочные расходы: учитываем последние изменения (журнал "Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2016 г.)

10. Актуальные вопросы командирования федеральных государственных гражданских служащих (журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2016 г.)

11. Работник попросил отгул в командировке: как пересчитать выплаты ("Зарплата", N 9, сентябрь 2015 г.)

12. Как отправить сотрудника в командировку по новым правилам ("БУХ.1С", N 3, март 2015 г.)

13. Загранкомандировка. Нюансы учета отдельных операций ("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2014 г.)

14. Возмещение расходов на проезд во время служебной командировки ("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2014 г.)

15. Командировка во время декретного отпуска: как оформить и оплатить ("БУХ.1С", N 12, декабрь 2013 г.)

16. Служебные командировки. Оформляем правильно ("Кадровик.ру", N 11, ноябрь 2013 г.)

17. Все об однодневной командировке ("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2013 г.)

18. Командировка на один день: иной вариант выплаты суточных ("Зарплата", N 10, октябрь 2013 г.)

19. Суточные при однодневной командировке ("эж-ЮРИСТ", N 29, июль 2013 г.)

20. Гарантии и компенсации при направлении работников в служебные командировки ("Законодательство и экономика", N 7, июль 2013 г.)

21. Особенности осуществления доплат до фактического заработка при временной нетрудоспособности и направлении в командировку ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2013 г.)

Решения практических ситуаций

Ситуация 1: Работник был направлен в командировку в свой выходной день по графику работы. Он находился в пути в этот день, к работе не привлекался, трудовые обязанности не выполнял. Как оплачивается время нахождения работника в пути в место командировки в его выходной день по графику работы? (служба Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2016 г.)

Ситуация 2: В командировку был направлен руководитель муниципального казенного учреждения вместе с водителем на служебном автомобиле. По возвращении из командировки водитель представил авансовый отчет с приложением в числе прочих документов квитанции гостиницы, в которой он проживал. В данной квитанции отдельной строкой выделена стоимость пользования автостоянкой, расположенной на территории гостиницы. Следует ли возмещать водителю расходы по оплате стоянки для служебного автомобиля в дни командировки? (служба Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2015 г.)

Ситуация 3: Сотрудник организации был направлен в командировку в другой город в период с 10.08.2015 по 14.08.2015. Гостиничный номер был оплачен 06.08.2015. При сдаче сотрудником авансового отчета в бухгалтерии обратили внимание на то, что дата фискального чека не совпадает со сроками командировки и периодом проживания в гостинице. В итоге сотруднику было предложено возместить расходы в размере подоходного налога (13% от суммы чека за проживание в гостинице). Имеет ли право организация удерживать с сотрудника 13% от суммы чека? (служба Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2015 г.)

Ситуация 4: Работник бюджетной организации был направлен в командировку на курсы повышения квалификации в г. Апшеронск (Краснодарский край). Данные курсы обязательны для периодического прохождения работниками, занимающими определенные должности. В дни прохождения обучения сотрудник проживал у себя дома. Работает он в г. Горячий Ключ, а фактически проживает в г. Апшеронске. Продолжительность командировки составляет 11 дней. Нужно ли ему отчитываться по командировке, если никаких денежных средств ему в подотчет не выдавалось? Возмещаются ли в 2015 году расходы по найму жилого помещения при оплате проживания без подтверждающих документов (без чека) в размере 12 руб.? (служба Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2015 г.)

Ситуация 5: Работник будет выполнять служебное поручение все время нахождения в командировке, в том числе и в дни, являющиеся для него выходными. Как оплачивать командировку работнику, работающему по режиму неполного рабочего времени: по графику работника (понедельник, среда, пятница - рабочие, вторник, четверг - выходные) или про графику работодателя (понедельник - пятница - рабочие, суббота, воскресенье - выходной)? (служба Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2014 г.)

Ситуация 6: Работник с апреля 2012 года и по настоящее время направляется в командировку распоряжениями на 3 или 4 месяца без перерывов. Работнику установлен суммированный учет рабочего времени. В течение 2-х лет было несколько повышений заработной платы по учреждению. Подлежит ли индексации средняя заработная плата данного сотрудника? Каков порядок расчета среднего заработка, сохраняемого за работником на время нахождения его в командировке? (служба Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2014 г.)

Ситуация 7: Сотрудник учреждения доехал к месту командировки (г. Санкт-Петербург) на личном автомобиле и представил работодателю чеки на бензин для получения компенсации. Каков порядок компенсации расходов сотрудника при использовании в служебных целях личного автомобиля? (служба Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2014 г.)

Ситуация 8: Организация ежемесячно отправляет своих сотрудников в командировку для выполнения работ по договорам подряда (ремонт), начисляя им за период нахождения в командировке средний заработок. Как производится оплата и доплата за работу сотрудников в выходные и праздничные дни в период нахождения в командировке? Правомерна ли выплата премии за выполнение особо важного задания в период командировки? Каким образом ранее выплаченные премии и доплаты можно исключить при расчете среднего заработка в целях оплаты последующих командировок? (служба Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2014 г.)

Ситуация 9: Работнику установлен сменный режим рабочего времени, а в командировке он работает с 9-го по 18-е число без выходных по 10 часов в день. Как должна быть оплачена работа в командировке? Нужно ли временно переводить командированного работника на "пятидневку" и оплачивать сверхурочную работу в выходные дни? (служба Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2012 г.)

Ситуация 10: Можно ли работникам за период командировки выплачивать не средний заработок, а заработную плату? (служба Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2012 г.)

Ситуация 11: Может ли работодатель устанавливать приказом о направлении в командировку разный размер суточных в зависимости от места командировки, должности работника или других критериев? (журнал "Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", N 3, март 2017 г.)

Ситуация 12: Работнику, направленному в командировку, был забронирован номер в гостинице. Но этот номер его не устроил и он самостоятельно снял другой, более дорогой. Должны ли мы возместить расходы на проживание в другом номере или можем выплатить только сумму в размере расходов на забронированный изначально номер? (журнал "Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", N 3, март 2017 г.)

Ситуация 13: Какие документы должен представить работник в подтверждение фактического срока пребывания в командировке и как подтвердить расходы на проезд, если потерян посадочный талон на самолет? (журнал "Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", N 3, март 2017 г.)

Ситуация 14: Какими документами подтвердить расходы на перелет сотрудника учреждения к месту служебной командировки и обратно, если авиабилет приобретен через Интернет и оплачен с использованием банковской карты? (журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2017 г.)

Ситуация 15: Казенное учреждение находится в г. Москве и не имеет обособленных подразделений. Сотрудник, получающий оклад, работающий по графику пятидневной рабочей недели, был направлен в командировку в г. Казань на пять дней (с 4 по 8 июля 2016 года). 05.07.2016 в Республике Татарстан был нерабочим праздничным днем в связи с праздником Ураза-байрам. Командированный сотрудник работал в этот день по графику учреждения, которое его командировало, что следовало из коллективного договора. Нужно ли было произвести ему оплату труда за этот день в двойном размере? (журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2017 г.)

Ситуация 16: Учреждение направляет работников со сменным режимом рабочего времени в командировку для обучения. Согласно ч. 1 п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику. Работники обучаются 6 дней в неделю (количество часов обучения определить невозможно). Средний заработок следует рассчитывать за предшествующие 12 месяцев. Сколько часов в день при этом подлежит оплате... (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", апрель 2016 г.)

Ситуация 17: Работник организации направлен на конференцию в другой город продолжительностью, более недели. Программа предусматривает участие в конференции и в выходные дни. Нужно ли оплачивать работнику выходные дни в двойном размере согласно ст. 153 ТК РФ, или оплатить командировочные расходы и предоставить работнику компенсацию в виде двух дополнительных оплачиваемых дней отдыха? (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", ноябрь 2015 г.)

Ситуация 18: Жену отправляют в однодневные командировки за 100 км 2 раза в неделю. Вместе с дорогой рабочий день получается 12 часов вместо 8, питание не организовано и не оплачивается. Как часто работодатель может отправлять в командировки? Должен ли возмещать расходы на питание? Характер работы не разъездной (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", сентябрь 2015 г.)

Ситуация 19: Работник в течение трех дней был в командировке (100 км от постоянного места работы), но каждый день возвращался домой. Считается ли это командировкой? Если да, то какие расходы ему следует возместить? (Журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 5, май 2015 г.)

Ситуация 20: Подотчетное лицо приобрело электронный билет на самолет для проезда в служебную командировку и обратно. Бухгалтерия учреждения отказывается возмещать произведенные расходы, так как работник не предоставляет билет, оформленный на бланке строгой отчетности. Какими документами должны быть подтверждены расходы на оплату проезда в служебную командировку, если билет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет)? ("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", N 4, апрель 2015 г.)

Ситуация 21: Нужно ли производить выплату суточных сотруднику, направленному в служебную командировку, за время его задержки в пути в связи с нелетной погодой? ("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2012 г.)

Судебная практика

1. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 сентября 2012 г. N 4357/12 (суд частично отменил постановления апелляционной и кассационной инстанций и оставил в силе решение суда первой инстанции о том, что денежные средства, выплаченные истцом своим работникам при направлении их в служебные командировки сроком на один день, представляют собой возмещение расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не могут быть признаны доходом налогоплательщика-работника, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц)

2. Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 9 февраля 2015 г. N 20-КГ14-21 (суд оставил без изменения решение районного суда о частичном удовлетворении исковых требований по делу о взыскании командировочных расходов, поскольку при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой; судом установлено, что заявительница направлена в служебную командировку по приказу работодателя, в связи с чем имеет право на возмещение командировочных расходов)

3. Решение Верховного Суда РФ от 20 июня 2002 г. N ГКПИ02-663 (оспариваемые положения нормативного акта не запрещают работнику, выезжающему в командировку в выходной день по распоряжению администрации, получить оплату за работу в нерабочий праздничный день в соответствии с требованиями трудового законодательства)

4. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 3 декабря 2012 г. N Ф10-4130/12 по делу N А54-3541/2012 (ключевые темы: служебная командировка - суточные - страховые взносы - компенсации - федеральный фомс)

5. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26 апреля 2013 г. N Ф04-1613/13 по делу N А67-5500/2012 (ключевые темы: служебная командировка - командировочное удостоверение - дополнительные расходы - однодневная командировка - плательщики страховых взносов)

Консультации по "1С:Зарплате и управлению персоналом 8"

Автоматическое начисление доплаты до оклада в период командировки (журнал "БУХ.1С", N 1, январь 2017 г.)