Паспорт сделки с учетом новых правил (А.С. Юхневич, "Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2011 г.)

Паспорт сделки с учетом новых правил

Если вы являетесь участником внешнеэкономической деятельности, то непременно столкнетесь с необходимостью представлять ряд документов для валютного контроля, в том числе оформлять паспорт сделки. В предлагаемой статье мы подробно рассмотрим, какими нормативными актами регулируется оформление паспорта сделки, в какие сроки и в каких случаях необходимо его представить, а когда следует паспорт сделки переоформить.

При осуществлении валютных операций в инвалюте резиденты представляют в уполномоченный банк (его филиал) справку о валютных операциях и иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции.

Что касается первого из названных документов, под ним понимается справка об идентификации по видам валютных операций средств в инвалюте, поступивших на банковский счет резидента, открытый в уполномоченном банке, или списываемых с него. Форма и порядок составления справки утверждены инструкцией Банка России от 15 июня 2004 г. N 117-И (далее - Инструкция N 117-И). Этот документ является подтверждением совершения валютной операции, но составляется даже в том случае, если сделка заключена в рублях.

Конкретный перечень "иных документов" в Инструкции N 117-И не приведен. Однако из положений Закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ (далее - Закон N 173-ФЗ) можно сделать вывод, что органы и агенты валютного контроля вправе запрашивать, а резиденты и нерезиденты в свою очередь обязаны представить необходимую документацию, связанную с проведением валютных операций, в том числе и паспорт сделки (п. 4 ст. 23, подп. 1 п. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ).

Особые правила. Паспорт сделки представляют резиденты, как юридические, так и физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели). Сделать это требуется при списании иностранной валюты со счета в уполномоченном банке либо не позднее 15 рабочих дней со дня поступления инвалюты на счет в данном кредитном учреждении (п. 1.3 инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. N 117-И).

Когда паспорт сделки не нужен

Однако оформлять паспорт сделки нужно далеко не во всех случаях. В соответствии с действующим в настоящее время законодательством паспорт сделки не оформляется если:

- общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу Банка России;

- общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 000 долл. США по официальному курсу Банка России.

Обратите внимание, стоимость контракта и кредитного договора следует определять на несколько дат, в зависимости от сложившейся ситуации. Во-первых, на дату заключения контракта или кредитного договора. Во-вторых, если условия сделки или кредитования были изменены, сумму контракта и кредитного договора необходимо определять на дату заключения последних изменений (дополнений), предусматривающих такие поправки.

Указанные правила действуют с 27 февраля текущего года. Они связаны с внесением изменений в Инструкцию N 117-И, которые были привнесены указанием Банка России от 29 декабря 2010 г. N 2557-У.

Что касается заключенных до февраля внешнеторговых контрактов, стоимость которых превышает в эквиваленте 50 000 долл. США, по ним паспорт сделки можно закрыть. Для этого в банк паспорта сделки необходимо представить письменное заявление, в котором указываются следующие данные:

- дата заявления;

- полное наименование и адрес местонахождения (почтовый адрес);

- реквизиты контракта (дата, номер).

В течение семи рабочих дней с даты получения заявления банк должен закрыть паспорт сделки. В разделе "Информация о закрытии паспорта сделки" данного паспорта в поле "Дата" проставляется число его закрытия, в поле "Основание" - номер указания ЦБ РФ N 2557-У.

Заметим, что органы валютного контроля имеют право потребовать, а вы обязаны представить им паспорт сделки.

В соответствии с пунктом 1.12 Инструкции N 117-И при осуществлении валютных операций в валюте Российской Федерации резидент (за исключением кредитной организации) представляет в уполномоченный банк следующие документы:

- расчетный документ, оформленный в соответствии с требованиями, установленными инструкцией;

- документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 Закона N 173-ФЗ. То есть паспорт сделки должен быть представлен, даже если вы осуществляете расчеты с иностранным контрагентом в рублях.

Законодательством предусмотрены две формы паспортов сделки: форма 1, которая заполняется по контракту, и форма 2, заполняемая по кредитному договору.

Как оформить паспорт сделки?

Паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контрактам. Если вы являетесь юридическим лицом - резидентом и все валютные операции по контрактам проводите через счета, открытые в банках-нерезидентах, то паспорт сделки следует оформить в территориальном учреждении Банка России по месту вашей государственной регистрации. В этом случае территориальное учреждение Банка России, в котором резидентом оформляется паспорт сделки, исполняет функции банка паспортной сделки (п. 3.4 Инструкции N 117-И, информационное письмо Банка России N 36).

Для оформления паспорта сделки в банк одновременно сдаются:

- два экземпляра паспорта сделки, заполненного в соответствии с приложением 4 к Инструкции N 117-И;

- контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);

- разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации;

- иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона N 173-ФЗ, необходимые для оформления паспорта в порядке, установленном в Инструкции N 117-И.

Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля.

К сведению. Агентами валютного контроля выступают налоговые органы, а значит, они вправе запросить паспорт сделки. В то же время этот документ не входит в перечень обязательных документов, которые подлежат представлению в инспекцию для подтверждения нулевой ставки по НДС (постановления ФАС Московского округа от 24 июня 2011 г. N КА-А40/6222-11 и от 3 августа 2009 г. N КА-А40/7259-09).

По запросу налогового органа представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.

Документы представляются в ИФНС в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом - юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним тем, кто наделен правом первой подписи. Информация об "очередности" права подписи конкретных лиц должна быть в обязательном порядке заявлена в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица - резидента.

Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом - физическим лицом (как не зарегистрированным в качестве ИП, так и являющимся индивидуальным предпринимателем), подписывается им самим либо лицом, которое он уполномочил, снабдив соответствующей доверенностью. В завершении паспорт сделки заверяется печатью (при ее наличии).

Действия банка: подписать или отказать

При получении паспорта сделки банк проверяет соответствие информации, указанной резидентом в этом документе, сведениям, содержащимся в контракте (договоре), разрешении органа валютного контроля на осуществление валютных операций и иных представленных в банк документов. Банк проверяет также соблюдение резидентом порядка оформления паспорта сделки, установленного пунктами 3.7 и 3.8 Инструкции N 117-И (наличие соответствующих подписей и печати).

Представленный резидентом паспорт сделки проверяется банком не более трех рабочих дней с момента представления.

Это важно. Дата представления резидентом в банк документов определяется по-разному в зависимости от способа их сдачи. Если бумаги представлены лично в бумажном варианте, датой их представления считается зафиксированное банком число поступления (регистрации). Если же документы сдаются в электронном виде, датой их представления признается число, когда они были распечатаны.

В случае надлежащего заполнения и оформления паспорта сделки оба экземпляра подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью кредитного учреждения.

Один экземпляр паспорта сделки с копиями представленных обосновывающих документов остаются в банке для формирования досье по паспорту сделки. По усмотрению кредитного учреждения копии обосновывающих документов могут не помещаться в досье по паспорту сделки. В этом случае они возвращаются резиденту в порядке, установленном пунктом 3.11 Инструкции N 117-И.

Другой экземпляр паспорта сделки возвращается резиденту.

Очень важно, чтобы банк проставил на вашем экземпляре паспорта сделки отметку о дате его представления. Такая обязанность банка предусмотрена пунктом 3.9 Инструкции N 117-И.

Вместе с тем банк имеет право отказать вам в подписании паспорта сделки.

Основания, по которым банк может отказать в подписании паспорта сделки, указаны в пункте 3.12 Инструкции N 117-И. Поводом для отказа признаются:

- несоответствие данных, содержащихся в контракте (кредитном договоре), сведениям, указанным в паспорте сделки;

- оформление паспорта сделки с нарушениями требований, установленных Инструкцией N 117-И;

- непредставление резидентом в банк паспорта сделки обосновывающих документов.

В случае отказа в подписании паспорта сделки банк возвращает резиденту представленные экземпляры паспорта сделки и обосновывающие документы в срок, не превышающий трех рабочих дней, следующих за датой их представления в банк паспорта сделки.

Если изменился банк или условия контракта

Идеальный вариант, когда внешнеторговая сделка проходит в соответствии с первоначальными условиями контракта. Но в реальности так бывает редко: может измениться цена, сроки и условия поставки, ваши реквизиты или реквизиты банка.

В случае изменения наименования банка, а также при его реорганизации только в форме преобразования (изменения организационно-правовой формы) паспорт сделки переоформлять не придется.

А вот в иных случаях внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, паспорт сделки следует переоформить. Для этого в банк представляются одновременно следующие документы:

- два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки;

- документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор);

- иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона N 173-ФЗ, необходимые для переоформления паспорта сделки по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном Инструкцией N 117-И;

- разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, а также с изменениями и дополнениями к контракту (кредитному договору) требуется получение указанного разрешения.

Случается, что при проведении внешнеторговых операций приходится менять банк для расчетов с иностранными контрагентами и выручка поступает на счет не в банке паспорта сделки. В настоящее время законодательством не установлено обязательное требование осуществлять расчеты с иностранным контрагентом именно через счета банка, оформившего паспорт сделки.

Однако будет не лишним соблюсти формальности и согласовать письменно изменение реквизитов обслуживающего банка с иностранным контрагентом, поскольку налоговые органы иногда отказывают в таком случае в подтверждении нулевой ставки НДС. Наличие письменного согласования пригодится, если вам придется отстаивать свою позицию в споре с налоговиками в суде.

Как правило, суды в подобных ситуациях выносят решения в пользу налогоплательщиков. Ведь поступление выручки за экспортированный товар на счет налогоплательщика в другом российском банке, нежели банк, оформлявший паспорт сделки, нарушением требований статьи 165 Налогового кодекса не является (определение ВАС РФ от 31 октября 2007 г. N 13827/07, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15 августа 2007 г. N Ф08-5113/2007-1974А).

В приведенном далее образце заполнения паспорта сделки заполнен только лист 1. Лист 2 заполняется по паспорту сделки, оформляемому только по контракту, в соответствии с которым осуществляется экспорт или импорт товаров, и содержит раздел 6 "Специальные сведения о контракте".

В пункте 6.1 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" поле заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте. В случае отсутствия указанных условий в контракте поле не заполняется.

Пункт 6.2 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте. В случае отсутствия указанных условий в контракте поле не заполняется.

Приложение 4

к Инструкции Банка России

"О порядке представления резидентами и нерезидентами

уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций,

порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок"

от 15 июня 2004 г. N 117-И

(в ред. указания ЦБ РФ от 08.08.2006 N 1713-У.)

                                                         Код формы по ОКУД N 0406005

                                                                             Форма 1

                                                          (оформляется по контракту)

ОКБ "КМБ-Банк"

                      (Наименование уполномоченного банка)

Паспорт сделки от "22" 01 2011 года N 00000001/0001/0001/1/1                  Лист 1

                               1. Сведения о резиденте

                             /-----------------------------------------------------\

 1.1.     Наименование       |        ооо "Алые Паруса"                            |

                             \-----------------------------------------------------/

                                                  /--------------------------------\

 1.2.         Адрес: Субъект Российской Федерации |                                |

                                                  |--------------------------------|

                                            Район |                                |

                                                  |--------------------------------|

                                            Город |           Москва               |

                                                  |--------------------------------|

                                 Населенный пункт |                                |

                                                  |--------------------------------|

                  Улица (проспект, переулок и т.д |       ул. Бакунинская          |

             /------\           /-------\         \--------------------------------|

  Номер дома |  28  |  Корпус   |   1   |        Офис (квартира)  |       2        |

(владение)   \------/ (строение)\-------/                         \----------------/

 1.3.     Основной государственный регистрационный номер

 1.4.     Дата внесения записи в государственный реестр

 1.5.     ИНН/КПП

                         2. Реквизиты иностранного контрагента

Наименование	Страна
	наименование	код
1	2	3
ЕРТ-трейд	Китай	156

                            3. Общие сведения о контракте

Номер

Дата подписания

Валюта цены

Сумма

Дата завершения исполнения обязательств по контракту

Особые условия

наименование код зачисления на счет

за  рубежом  валютная  оговорка   ввоз/вывоз  товаров,  указанных в

разделах XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры

внешнеэкономической деятельности проведение строительных и подрядных работ за преде-

лами территории Российской Федерации 12345678910122 01 2011 USD 840100 00022 03 2011

                            4. Информация о разрешениях

Номер	Дата	Сумма	Срок окончания действия разрешения
1	2	3	4

                            5. Справочная информация

                                                    /------------------------------\

Номер паспорта сделки, оформленного до 18 июня 2004 |                              |

года                                                \------------------------------/

 Номер паспорта сделки, оформленного в другом уполномоченном банке ////

 Номер и дата переоформления паспорта сделки N Дата

                       Информация о закрытии паспорта сделки

Дата	Основание

                                                                             Лист 2

                   паспорта сделки N /// 6. Специальные сведения о контракте   

     6.1. Условия о сроках и порядке расчетов по контракту:

     6.2. Срок от даты выпуска (условного  выпуска)  товаров  таможенными  органами

при экспорте товаров до  даты  зачисления  денежных   средств  от  нерезидента   на

банковский счет  резидента  (отсрочка платежа),  срок  от  даты  оплаты  резидентом

ввозимых  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  товаров до  даты ввоза

товаров  на   таможенную  территорию   Российской  Федерации  при  импорте  товаров

(предварительная оплата):

     6.3. Дата оформления листа 2://

А.С. Юхневич,

налоговый консультант

"Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2011 г.