Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23 октября 2014 г. N 09АП-33630/14

г. Москва

23 октября 2014 г.

А40-154927/12-124-349Б

Резолютивная часть постановления объявлена 16.10. 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 23.10.2014 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи В.Я. Голобородько

Судей Н.О. Окуловой, Е.А. Солоповой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем А.В. Щетининым

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ФНС России в лице ИФНС России N 23 по г.Москве

на определение Арбитражного суда г. Москвы от 25.06.2014 г.

по делу N А40-1 54027/1 2-1 24-349Б, вынесенное судьей Е.В. Кравченко

0 признании несостоятельным (банкротом) ООО "Торговый Дом Третий Рим" требование ФНС России в размере 15 344 960 руб. 89 коп. задолженности по уплате обязательных платежей. 9 070 124 руб. 62 коп. пени. 856 681 руб. 43 коп. штраф при участии в судебном заседании:

от ФНС России в лине ИФНС России N 23 по г.Москве - Каталевич О.Ю. по дов. N22-13/189 от 23.12.20 13

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда г.Москвы от 21.02.14г. ООО "Торговый Дом Третий Рим" признано несостоятельным(банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство по упрощенной процедуре отсутствующего должника, конкурсным управляющим должника утвержден Бедуленко А.И., в судебном заседании в порядке ст. 100 ФЗ "О несостоятельности(банкротстве)" назначены к рассмотрению требования ФНС России о включении в реестр требований кредиторов должника 15.445.960 руб. 89 коп. задолженности по уплате обязательных платежей, 9.070.124 руб. 62 коп. пени и 856.681 руб. 43 коп. штрафов (т.т.5-6).

Определением Арбитражного суда города Москвы отказано в удовлетворении требований, при вынесении определения суд исходил из того что, с учетом положений п.З ст.46, п.З ст.48 НК РФ и разъяснений, содержащихся в п.п. 19,21,24 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.06г. и в п. 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.01г. N 5, не усматривает оснований для включения требований ФНС России к должнику за период 2007-2010 годы в реестр требований кредиторов должника в связи с пропуском ФНС России срока на принудительное взыскание задолженности по уплате обязательных платежей.

Кроме того, не имеется оснований и для включения в реестр требований кредиторов должника требований ФНС России в части задолженности по уплате обязательных платежей за 2010-211 года, учитывая, что вопреки требованиям ч.1 ст.65 АПК РФ, ст. 100 ФЗ "О несостоятельности(банкротстве)" и определения от 15.04.14г., которым требования ФНС России назначены к рассмотрению в настоящем судебном заседании, ФНС России не представлены подлинные доказательства, подтверждающие обоснованность требований к должнику, и, в частности, доказательства направления в адрес ООО "Торговый Дом Третий Рим" требований об уплате налогов и пени, копии которых представлены вместе с требованиями, а также доказательства реализации в установленном порядке вынесенных налоговым органом решений(постановлений) о взыскании налогов за счет денежных средств и имущества должника, т.е. доказательства направления упомянутых решений в кредитные организации о соответствующую службу судебных приставов.

При этом арбитражный суд не усмотрел оснований для удовлетворения заявленного в судебном заседании устного ходатайства представителя ФНС России об отложении судебного разбирательства с целью представления дополнительных доказательств в обоснование предъявленных к должнику требований,

Законность и обоснованность принятого по делу определения проверены в порядке ст.266,268 АПК РФ, в связи с апелляционной жалобой налогового органа, суд апелляционной инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, отзыва на неё, считает, что определение суда подлежит отмене в части отказа в удовлетворении требований ИФНС России N 23 по г.Москве о включении в реестр требований кредиторов должника ООО "Торговый Дом Третий Рим" задолженности по уплате обязательных платежей, пени и санкций в размере 25 221 807. 91 руб., из них 15 295001, 86 руб. основной задолженности в третью очередь удовлетворения, 9 070 124,62 руб. пени и 856 681, 43 руб. штрафа в третью очередь удовлетворения отдельно, в связи с неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела.

Выводы суда апелляционной инстанции основаны на следующих доказательствах, представленных в материалы дела,а также на дополнительных доказательствах, приобщенных судом апелляционной инстанции в материалы дела в порядке ст.268 АПК РФ, в связи с удовлетворением ходатайства налогового органа.

Отказывая во включении в реестр требований кредиторов суммы задолженности суд исходил из того, что данная задолженность возникла за периоды с 2007 года и включению в реестр требований кредиторов не подлежит в связи с пропуском сроков на принудительное взыскание. Однако при решении вопроса об отказе во включении в реестр требовании кредиторов задолженности суд не учел следующее.

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 (пункт 9) указывает, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов - это непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию.

В соответствии с разъяснениями данными в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 N 8330/11 срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не влечет изменение предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков указанных в п. 3 ст. 46 Кодекса, не является основанием для признания требования недействительным.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, требование по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения требования, если более продолжительный период времени не указан в этом требовании. Согласно статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Как указывают суды, ФАС Московского округа (постановление от 05.08.2011 N КА-А40/8203-11-П) предельный срок принудительного взыскания недоимки составляет: дата выявления недоимки (отражение соответствующего начисления по налогу в базе данных "Расчеты с бюджетом") + 3 месяца на направление требования об уплате налога (пеней) + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 60 дней на бесспорное взыскание путем направления в банк инкассового поручения + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки.

Также суды, ФАС Дальневосточного округа (постановление от N Ф03-1496/2012) указывают, что срок на принятие решения о взыскании задолженности на счетах налогоплательщика в банках исчисляется с момента истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

При этом, налоговый орган не оспаривает определение суда в части отказа в удовлетворении требований о включении в реестр требований задолженности по ЕСН по декларации за 2009 год, в связи с пропуском срока выставления требования на взыскание задолженности (требование N 105835 от 10.11.2010 г). В остальной части требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Задолженность на сумму 19 878 686 руб. (14 660 038 руб. основной долг, 4 296 611 руб. - пени, 836 875 руб. - штраф) возникла по результатам выездной налоговой проверки.

Решение N 12/47 по выездной налоговой проверке вынесено 31.03.2011.

Требование N 2888 выставлено 29.04.2011 со сроком исполнения 23.05.2011.

Решение N 5078 на взыскание задолженности на счетах плательщика вынесено 27.05.2011, т.е. не позднее двух месяцев, после истечения срока установленного для исполнения требования.

Направлены в банк инкассовые поручения от 27.05.2011.

Постановление N 1117 о взыскании задолженности в соответствии со ст. 47 НК вынесено 12.10.2011.

Таким образом, в соответствии с указаниями Пленума ВАС РФ требование выставлено в пределах пресекательного срока на принудительное взыскание задолженности, в том числе на момент выставления данного требования в отношении суммы задолженности, заявленной для включения в реестр требований кредиторов не была утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков указанных в п. 3 ст. 46 НК РФ

Задолженность на сумму 8 065 руб. основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 22.03.2010 налогоплательщиком декларации по ЕСН за период - 2009 год. Таким образом, датой выявления недоимки является 22.03.2010. Требование N 105838 выставлено 10.11.2010 со сроком исполнения 29.11.2010.

Решение N 5586 на взыскание задолженности на счетах плательщика вынесено 13.12.2010, т.е. не позднее двух месяцев, после истечения срока установленного для исполнения требования.

Направлены в банк инкассовые поручения от 13.12.2010.

Постановление N 1117 о взыскании задолженности в соответствии со ст. 47 НК вынесено 12.10.2011.

Также данные меры взыскания приняты в отношении суммы пени в размере 17 852-21 руб.

Таким образом, в соответствии с указаниями Пленума ВАС РФ требование выставлено в пределах пресекательного срока на принудительное взыскание задолженности, в том числе на момент выставления данного требования в отношении суммы задолженности, заявленной для включения в реестр требований кредиторов не была утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков указанных в п. 3 ст. 46 НК РФ

Задолженность на сумму 7 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 28.05.2010 налогоплательщиком декларации по налогу на имущество за период - 1 квартал 2010 года. Таким образом, датой выявления недоимки является 28.05.2010. Требование N 105839 выставлено 10.11.2010 со сроком исполнения 29.11.2010.

Решение N 5587 на взыскание задолженности на счетах плательщика вынесено 13.12.2010, т.е. не позднее двух месяцев, после истечения срока установленного для исполнения требования.

Направлены в банк инкассовые поручения от 13.12.2010.

Постановление N 1117 о взыскании задолженности в соответствии со ст. 47 НК вынесено 12.10.2011.

Также данные меры взыскания приняты в отношении суммы пени в размере 355-91 руб.

Таким образом, в соответствии с указаниями Пленума ВАС РФ требование выставлено в пределах пресекательного срока на принудительное взыскание задолженности, в том числе на момент выставления данного требования в отношении суммы задолженности, заявленной для включения в реестр требований кредиторов не была утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков указанных в п. 3 ст. 46 НК РФ

Задолженность на сумму 7 руб. основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 15.11.2010 налогоплательщиком декларации по налогу на имущество за период - 3 квартал 2010 года. Таким образом, датой выявления недоимки является 15.11.2010.

Требование N 61709 выставлено 02.04.2011 со сроком исполнения 22.04.2011.

Решение N 5077 на взыскание задолженности на счетах плательщика вынесено 27.05.2011, т.е. не позднее двух месяцев, после истечения срока установленного для исполнения требования.

Направлены в банк инкассовые поручения от 27.05.2011.

Постановление N 1117 о взыскании задолженности в соответствии со ст. 47 НК вынесено 12.10.2011.

Также данные меры взыскания приняты в отношении суммы пени в размере 167-85 руб.

Таким образом, в соответствии с указаниями Пленума ВАС РФ требование выставлено в пределах пресекательного срока на принудительное взыскание задолженности, в том числе на момент выставления данного требования в отношении суммы задолженности, заявленной для включения в реестр требований кредиторов не была утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков указанных в п. 3 ст. 46 НК РФ

Задолженность на сумму 6 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной налогоплательщиком декларации по налогу на имущество за период - 4 квартал 2010 года, срок уплаты по данному периоду 30.03.2011. Таким образом, датой выявления недоимки является 30.03.2011. Требование N 73662 выставлено 16.05.2011, т.е. в течение 3-х месяцев с даты выявления недоимки, со сроком исполнения 03.06.2011.

Решение N 16424 на взыскание задолженности на счетах плательщика вынесено 27.07.2011, т.е. не позднее двух месяцев, после истечения срока установленного для исполнения требования.

Направлены в банк инкассовые поручения от 29.07.2011.

Постановление N 1117 о взыскании задолженности в соответствии со ст. 47 НК вынесено 12.10.2011.

Также данные меры взыскания приняты в отношении суммы пени в размере 88-11 руб.

Таким образом, в соответствии с указаниями Пленума ВАС РФ требование выставлено в пределах пресекательного срока на принудительное взыскание задолженности, в том числе на момент выставления данного требования в отношении суммы задолженности, заявленной для включения в реестр требований кредиторов не была утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков указанных в п. 3 ст. 46 НК РФ.

Задолженность на сумму 109 164 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 18.03.2009 налогоплательщиком декларации по ЕСН за период - год 2008.

Таким образом, датой выявления недоимки является 18.03.2009.Задолженность на сумму 1 088 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 27.03.2009 налогоплательщиком декларации по налогу на имущество за период - год 2008. Таким образом, датой выявления недоимки является 27.03.2009.

Задолженность на сумму 90 603 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 18.04.2009 налогоплательщиком декларации по ЕСЫ за период - 1 квартал 2009. Таким образом, датой выявления недоимки является 18.04.2009.

Задолженность на сумму 66 381 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 20.04.2009 налогоплательщиком декларации по НДС за период - 1 квартал 2009, со сроками уплаты 20.04.2009, 20.05.2009, 22.06.2009.

Таким образом, датами выявления недоимки являются 20.04.2009, 20.05.2009, 22.06.2009.

Задолженность на сумму 1 207 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 03.06.2009 налогоплательщиком декларации по налогу на имущество за период - 1 квартал 2009. Таким образом, датой выявления недоимки является 03.06.2009.

Задолженность на сумму 73 762 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 14.07.2009 налогоплательщиком декларации по ЕСН за период - 2 квартал 2009. Таким образом, датой выявления недоимки является 14.07.2009.

Задолженность на сумму 37 208 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 20.07.2009 налогоплательщиком декларации по НДС за период - 2 квартал 2009, со сроками уплаты 20.07.2009 и 20.08.2009. Таким образом, датами выявления недоимки является 20.07.2009 и 20.08.2009.

Задолженность на сумму 361 978 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль с начисленными авансовыми платежами за период - 1 квартал 2009 со сроками уплаты авансовых платежей за 1 квартал 2009 28.01.2009, 02.03.2009, 30.03.2009.

Таким образом, датами выявления недоимки является 28.01.2009, 02.03.2009, 30.03.2009.

Задолженность на сумму 1 101 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 28.07.2009 налогоплательщиком декларации по налогу на имущество за период - 2 квартал 2009, со сроком уплаты 30.07.2009. Таким образом, датой выявления недоимки является 30.07.2009. Требование N 16534 выставлено 10.09.2009 со сроком исполнения 21.09.2009.

Решение N 19472 на взыскание задолженности на счетах плательщика вынесено 30.10.2009, т.е. не позднее двух месяцев, после истечения срока установленного для исполнения требования.

Направлены в банк инкассовые поручения от 30.10.2009.

Постановление N 2 о взыскании задолженности в соответствии со ст. 47 НК вынесено 18.01.2010.

Также данные меры взыскания приняты в отношении суммы пени в размере 133 079-31 руб.

Таким образом, меры взыскания в отношении задолженности в сумме 527 760 руб. - основной долг, 133 079-31 руб. - пени, применены в срок, в соответствии с указаниями Пленума ВАС РФ, требование выставлено в пределах пресекательного срока на принудительное взыскание задолженности, в том числе на момент выставления данного требования в отношении суммы задолженности, заявленной для включения в реестр требований кредиторов не была утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков указанных в п. 3 ст. 46 НК РФ

Задолженность на сумму 18 605 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 20.07.2009 налогоплательщиком декларации по НДС за период - 2 квартал 2009, со сроком уплаты 21.09.2009. Таким образом, датой выявления недоимки является 21.09.2009. Требование N 70379 выставлено 01.10.2009 со сроком исполнения 19.10.2009.

Решение N 19735 на взыскание задолженности на счетах плательщика вынесено 25.11.2009, т.е. не позднее двух месяцев, после истечения срока установленного для исполнения требования.

Направлены в банк инкассовые поручения от 21.11.2009.

Постановление N 2 о взыскании задолженности в соответствии со ст. 47 НК вынесено 12.10.2011.

Также данные меры взыскания приняты в отношении суммы пени в размере 2 450-57 руб.

Таким образом, в соответствии с указаниями Пленума ВАС РФ требование выставлено в пределах пресекательного срока на принудительное взыскание

задолженности, в том числе на момент выставления данного требования в отношении суммы задолженности, заявленной для включения в реестр требований кредиторов не была утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков указанных в п. 3 ст. 46 НК РФ

Задолженность на сумму 70 662 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 19.10.2009 налогоплательщиком декларации по ЕСН за период - 3 квартал 2009.

Таким образом, датой выявления недоимки является 19.10.2009.

Задолженность на сумму 233 руб. - основной долг, возникла в результате проведенных начислений в карточках РСБ организации по представленной 20.10.2009 налогоплательщиком декларации по НДС за период - 3 квартал 2009. Таким образом, датой выявления недоимки является 20.10.2009.

Требование N 70574 выставлено 23.10.2009, т.е. в течение 3-х месяцев с даты выявления недоимки, со сроком исполнения 02.11.2009.

Решение N 19736 на взыскание задолженности на счетах плательщика вынесено 25.11.2009, т.е. не позднее двух месяцев, после истечения срока установленного для исполнения требования.

Направлены в банк инкассовые поручения от 25.11.2009.

Постановление N 2 о взыскании задолженности в соответствии со ст. 47 НК вынесено 12.10.2011.

Также данные меры взыскания приняты в отношении суммы пени в размере 30 130-19 руб.

Таким образом, в соответствии с указаниями Пленума ВАС РФ требование выставлено в пределах пресекательного срока на принудительное взыскание задолженности, в том числе на момент выставления данного требования в отношении суммы задолженности, заявленной для включения в реестр требований кредиторов не была утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков указанных в п. 3 ст. 46 НК РФ.

В соответствии со статьями 57 и 75 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. На основании этого организации были начислены пени за неуплату налогов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На суммы начисляемых пеней были применены следующие меры взыскания: - требование N 105835 на сумму 7 462-79 руб. выставлено 10.11.2010, инкассовые поручения выставлены 13.12.2010, постановление по ст. 47 НК РФ N 117 вынесено 12.10.2011;требование N 105837 на сумму 11425-72 руб. выставлено 10.11.2010, инкассовые поручения выставлены 13.12.2010, постановление по ст. 47 НК РФ N 117 вынесено 12.10.2011;требование N 11745 на сумму 15 456-90 руб. выставлено 07.09.2012, инкассовые поручения выставлены 29.10.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;требование N 11746 на сумму 107 458-84 руб. выставлено 07.09.2012, инкассовые поручения выставлены 29.10.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;требование N 11747 на сумму 89-58 руб. выставлено 07.09.2012, инкассовые поручения выставлены 29.10.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;требование N 11748 на сумму 87 354-81 руб. выставлено 07.09.2012, инкассовые поручения выставлены 29.10.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;требование N 11749 на сумму 31517-33 руб. выставлено 07.09.2012, инкассовые поручения выставлены 29.10.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;требование N 11750 на сумму 56 248-79 руб. выставлено 07.09.2012, инкассовые поручения выставлены 29.10.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;требование N 3299 на сумму 14 100-99 руб. выставлено 17.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;требование N 3300 на сумму 7 442-63 руб. выставлено 17.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;требование N 3301 на сумму 7 757-92 руб. выставлено 17.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;требование N 3302 на сумму 1 179-07 руб. выставлено 17.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;требование N 3303 на сумму 4 935-68 руб. выставлено 17.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;требование N 3304 на сумму 567-60 руб. выставлено 17.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

требование N 3305 на сумму 3 532-66 руб. выставлено 17.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;требование N 3306 на сумму 813-60 руб. выставлено 17.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

требование N 3307 на сумму 5 772-67 руб. выставлено 17.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

требование N 3308 на сумму 3 176-07 руб. выставлено 17.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

требование N 3309 на сумму 1 005-78 руб. выставлено 17.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

требование N 3310 на сумму 308-89 руб. выставлено 17.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

требование N 446 на сумму 457 536-56 руб. выставлено 16.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

требование N 447 на сумму 369 394-18 руб. выставлено 16.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

требование N 448 на сумму 370 526-98 руб. выставлено 16.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

требование N 449 на сумму 301 206-75 руб. выставлено 16.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

требование N 450 на сумму 29 724-42 руб. выставлено 16.07.2012, инкассовые поручения вынесены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

требование N 672 на сумму 71 135-89 руб. выставлено 16.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

требование N 673 на сумму 130 766-15 руб. выставлено 16.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

требование N 674 на сумму 53 296-70 руб. выставлено 16.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 направлено 22.12.2012;

требование N 675 на сумму 108 674-40 руб. выставлено 16.07.2012, инкассовые поручения выставлены 11.09.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 вынесено 22.12.2012;

-требование N 9023 на сумму 1 000 руб. выставлено 20.12.2011, инкассовые поручения выставлены 27.02.2012, постановление по ст. 47 НК РФ N 4045 направлено 22.12.2012;

-требование N 18529 на сумму 39 195-59 руб. выставлено 13.02.2013, инкассовые поручения выставлены 04.04.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 12560 направлено 01.08.2013;

требование N 18530 на сумму 55 408-41 руб. выставлено 13.02.2013, инкассовые поручения выставлены 04.04.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 12560 вынесено 01.08.2013;

требование N 18531 на сумму 227-17 руб. выставлено 13.02.2013, инкассовые поручения выставлены 04.04.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 12560 вынесено 01.08.2013;

требование N 18532 на сумму 45 042-31 руб. выставлено 13.02.2013, инкассовые поручения выставлены 04.04.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 12560 вынесено 01.08.2013;

требование N 18533 на сумму 16 251-12 руб. выставлено 13.02.2013, инкассовые поручения выставлены 04.04.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 12560 вынесено 01.08.2013;

требование N 18534 на сумму 25 677-14 руб. выставлено 13.02.2013, инкассовые поручения выставлено 04.04.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 12560 вынесено 01.08.2013;

требование N 6278 на сумму 217 354-82 руб. выставлено 06.02.2013, инкассовые поручения выставлены 04.04.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 12560 вынесено 01.08.2013;

требование N 6280 на сумму 176 690-95 руб. выставлено 06.02.2013, инкассовые поручения выставлены 04.04.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 12560 вынесено 01.08.2013;

требование N 6281 на сумму 63 749-52 руб. выставлено 06.02.2013, инкассовые поручения выставлены 04.04.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 12560 вынесено 01.08.2013;

-требование N 32881 на сумму 20 236-50 руб. выставлено 18.06.2013, инкассовые поручения выставлены 07.08.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 23576 вынесено 26.11.2013;

-требование N 32882 на сумму 179-02 руб. выставлено 18.06.2013, инкассовые поручения выставлены 07.08.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 23576 вынесено 26.11.2013;

-требование N 32883 на сумму 214 484-22 руб. выставлено 18.06.2013, инкассовые поручения выставлены 07.08.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 23576 вынесено 26.11.2013;

-требование N 32884 на сумму 62 907-58 руб. выставлено 18.06.2013, инкассовые поручения выставлены 07.08.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 23576 вынесено 26.11.2013;

-требование N 32885 на сумму 174 357-39 руб. выставлено 18.06.2013, инкассовые поручения выставлены 07.08.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 23576 вынесено 26.11.2013;

-требование N 48029 на сумму 54 543-61 руб. выставлено 17.09.2013, инкассовые поручения выставлены 05.11.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 26536 вынесено 10.12.2013;

-требование N 48030 на сумму 6 507-03 руб. выставлено 17.09.2013, инкассовые поручения выставлены 05.11.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 26536 вынесено 10.12.2013;

-требование N 48031 на сумму 2 060-72 руб. выставлено 17.09.2013, инкассовые поручения выставлены 05.11.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 26536 вынесено 10.12.2013;

-требование N 48032 на сумму 164 437-90 руб. выставлено 17.09.2013, инкассовые поручения выставлены 05.11.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 26536 вынесено 10.12.2013;

-требование N 48033 на сумму 137-08 руб. выставлено 17.09.2013, инкассовые поручения выставлены 05.11.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 26536 вынесено 10.12.2013;

-требование N 48034 на сумму 133 673-99 руб. выставлено 17.09.2013, инкассовые поручения выставлены 05.11.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 26536 вынесено 10.12.2013;

-требование N 48035 на сумму 48 229-16 руб. выставлено 17.09.2013, инкассовые поручения выставлено 05.11.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 26536 вынесено 10.12.2013;

-требование N 48036 на сумму 15 495-09 руб. выставлено 17.09.2013, инкассовые поручения выставлены 05.11.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 26536 вынесено 10.12.2013;

-требование N 81708 на сумму 46 329-37 руб. выставлено 17.09.2013, инкассовые поручения выставлены 05.11.2013, постановление по ст. 47 НК РФ N 26536 вынесено 10.12.2013;

-требование N 56801 на сумму 7 970-02 руб. выставлено 22.11.2013, инкассовые поручения выставлены 21.01.2014, постановление по ст. 47 НК РФ N 3335 вынесено 07.04.2014;

-требование N 56802 на сумму 474-93 руб. выставлено 22.11.2013, инкассовые поручения выставлены 21.01.2014, постановление по ст. 47 НК РФ N 3335 вынесено 07.04.2014;

-требование N 56803 на сумму 150-41 руб. выставлено 22.11.2013, инкассовые поручения выставлены 21.01.2014, постановление по ст. 47 НК РФ N 3335 вынесено 07.04.2014;

-требование N 56804 на сумму 55 408-43 руб. выставлено 22.11.2013, инкассовые поручения выставлены 21.01.2014, постановление по ст. 47 НК РФ N 3335 вынесено 07.04.2014;

- требование N 56805 на сумму 46-19 руб. выставлено 22.11.2013, инкассовые поручения выставлены 21.01.2014, постановление по ст. 47 НК РФ N 3335 вынесено 07.04.2014;

-требование N 56806 на сумму 45 042-32 руб. выставлено 22.11.2013, инкассовые поручения выставлены 21.01.2014, постановление по ст. 47 НК РФ N 3335 вынесено 07.04.2014;

-требование N 56807 на сумму 16 251-13 руб. выставлено 22.11.2013, инкассовые поручения выставлены 21.01.2014, постановление по ст. 47 НК РФ N 3335 вынесено 07.04.2014;

-требование N 56808 на сумму 5 221-17 руб. выставлено 22.11.2013, инкассовые поручения выставлены 21.01.2014, постановление по ст. 47 НК РФ N 3335 вынесено 07.04.2014;

-Таким образом, в соответствии с указаниями Пленума ВАС РФ вышеуказанные требования выставлены в пределах пресекателыюго срока на принудительное взыскание задолженности, в том числе на момент выставления данного требования в отношении суммы задолженности, заявленной для включения в реестр требований кредиторов не была утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков указанных в п. 3 ст. 46 НК РФ

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способ, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (пункты 2, 3 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за

счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, за счет имущества налогоплательщика вынесено налоговым органом в связи с неисполнением обществом в установленный срок требований об уплате недоимки и принятыми им решениями о взыскании недоимки за счет денежных средств и отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика.

При этом, материалы дела не содержат сведения о дате получения (вручения) налогоплательщику указанных требований,однако, решения о взыскании недоимок за счет денежных средств приняты налоговым органом после истечения срока добровольного исполнения требования об уплате недоимки,что не является нарушением пункта 4 статьи 69 и пункта 3 статьи 46 НК РФ.

Суд апелляционной инстанции, на основании п. 2 ст. 45, ст. 46, 47, 69 НК РФ, признает процедуру принудительно взыскания соблюденной, поскольку сроки, установленные для уплаты обществом задолженности в добровольном порядке по требованиям на день принятия решений о взыскании недоимок за счет денежных средств налогоплательщика, истекли.

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, если в требовании не указан срок добровольного исполнения, то оно должно быть исполнено в течение 8 дней со дня его получения налогоплательщиком.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Анализ положений статьи 69 НК РФ позволяет сделать вывод, что шестидневный срок, определенный пунктом 6 статьи 69 НК РФ подлежит применению в тех случаях, когда отсутствуют доказательства фактического вручения требования налогоплательщику.

В остальных случаях, сроки определенные статьей 69 НК РФ подлежат исчислению с даты фактического получения налогоплательщиком требования инспекции.

Таким образом, инспекцией соблюден порядок принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств по требованиям, в данном случае инспекцией не допущены нарушения установленных налоговым законодательством процессуальных требований при принятии решений о взыскании и не привело к нарушению прав налогоплательщика, и к необоснованному взысканию либо изменению его фактической налоговой обязанности или иному ущемлению прав и законных интересов общества, с учетом того, что задолженность перед бюджетом налогоплательщиком не была погашена.

Таким образом, инспекцией сроки взыскания задолженности не нарушены, принятие мер по взысканию задолженности в судебном порядке не требуется, заявленная задолженность к текущим платежам не относится.

На основании вышеизложенного, меры принудительного взыскания применены инспекцией своевременно, в пределах пресекательных сроков, в связи с чем задолженность ООО "Торговый Дом Третий Рим" по налогам (сборам) в размере 25 221 807-91 руб., из них 15 295 001-86 руб. - основной долг, 9 070 124-62 руб. - пени, 856 681-43 руб. - штраф следует признать обоснованной и включить в реестр требований кредиторов должника.

На основании статьей ФЗ "О несостоятельности(банкротстве)", руководствуясь статьями 110, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда г. Москвы от 25.06.2014 г. по делу N А40-1 54927/12-124-3496 изменить

Отменить определение суда в части отказа в удовлетворении требований ИФНС России N 23 по т.Москве о включении в реестр требований кредиторов должника ООО "Торговый Дом Третий Рим" задолженности по уплате обязательных платежей, пени и санкций в размере 25 221 807. 91 руб.

Включить требование ИФНС России N 23 по г.Москве в реестр требований кредиторов должника ООО "Торговый Дом 1 ретин Рим" задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 25 221 807,91, из них 15 295001, 86 руб. основной задолженности в третью очередь удовлетворения, 9 070 124,62 руб. пени и 856 681, 43 руб. штрафа в третью очередь удовлетворения отдельно.

В остальной части определение оставить без изменения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

В.Я.Голобородько

Судьи

Н.О.Окулова Е.А.Солопова