Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 октября 2014 г. N 09АП-34285/14

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 11 марта 2015 г. N Ф05-16818/14 настоящее постановление отменено

город Москва

20 октября 2014 г.

дело N А40-31407/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 14 октября 2014 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 20 октября 2014 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Кольцовой Н.Н.,

судей Мухина С.М., Румянцева П.В.

при ведении протокола

помощником судьи Гумеровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной таможенной службы

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 16.06.2014

по делу N А40-31407/2014, принятое судьей Корогодовым И.В. (139-276)

по заявлению ООО"Петровектор" (ОГРН 1077757759750, 119270, Москва, Лужнецкая наб., 2/4, ст. 21, оф. 203)

к 1) Федеральной таможенной службе (ОГРН 1047730023703, 121087, Москва, ул. Новозаводская, 11/5); 2) Министерству финансов Российской Федерации (ОГРН 1037739085636, 109097, Москва, ул. Ильинка, 9, 1)

третьи лица: 1) Центральная энергетическая таможня (ОГРН 1027700272830, 107842, Москва, Комсомольская пл., 1А); 2) Федеральное казначейство (ОГРН 1047797019830, 109097, Москва, ул. Ильинка, 7)

о взыскании убытков

при участии:

от заявителя: Тирская Е.В. по доверенности от 05.04.2012, Хатунцев О.А. по доверенности от 05.04.2013, Юфа А.И. по доверенности от 05.11.2011;

от ответчиков: 1) Ковригина Н.Г. по доверенности от 08.04.2014 N 15-49/34-14д; N 15-47/200-13д; Шайдуко Н.В. по доверенности от 26.12.2013;

Чупина В.А. по доверенности от 21.08.2013 N 01-10-08/121;

от третьих лиц: 1) Щербаков О.В. по доверенности от 26.12.2013; 2) не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд г.Москвы обратилось ООО "Петровектор" с иском о взыскании с Российской Федерации в лице Федеральной таможенной службы, а в случае недостаточности денежных средств - с Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации за счет казны Российской Федерации в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Петровектор" убытков в размере 1 537 473 586,71 рублей (с учетом уточнения исковых требований, принятых судом к рассмотрению в порядке ст. 49 АПК РФ).

В качестве третьих лиц привлечены Центральная энергетическая таможня, Федеральное казначейство.

Решением суда от 16.06.2014 взысканы с Российской Федерации в лице Федеральной таможенной службы Российской Федерации, а в случае недостаточности денежных средств - с Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации за счет казны Российской Федерации в пользу общества с ограниченной ответственностью "Петровектор" убытки в размере 1 537 473 586,71 руб. При этом суд исходил из того, что имеется причинно-следственная связь между незаконными решениями ФТС России об отзыве Разрешения от 25.07.2011 г. и об отзыве Разрешения от 27.09.2012 г. ЦЭТ и возникновением у ООО "Петровектор" убытков, в результате внесения обществом на счет ЦЭТ денежного залога в целях обеспечения исполнения обязательств, возникших по партиям нефти, вывезенной для переработки по Разрешению.

Определением суда от 02.07.2014 г. исправлены опечатки, допущенные в решении суда

С решением суда не согласились ответчики - Федеральная таможенная служба и Министерство финансов Российской Федерации и обратились с апелляционными жалобами.

Федеральная таможенная служба просит отменить решение суда и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. В обоснование своих требований ответчик ссылается на то, что заявленная к взысканию сумма денежных средств является для Общества обязательством перед таможенным органом в рамках выданного действующего разрешения на переработку и не отвечает признакам убытков, предусмотренных ст. 15 ГК РФ.

Министерство финансов РФ просит изменить решение суда в части требований в Министерству финансов РФ и в удовлетворении требований к ответчику отказать, поскольку считает неправомерным удовлетворение требований о взыскании денежных средств в порядке субсидиарной ответственности.

Истец возражает против удовлетворения апелляционных жалоб и просит решение суда оставить без изменения. Истцом представлен отзыв на апелляционные жалобы.

Третьим лицом (Центральная энергетическая таможня) поддержаны доводы апелляционной жалобы ФТС.

Представитель третьего лица (Федеральное казначейство), извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заедания, в судебное заседание не явился.

Судом апелляционной инстанции дело рассмотрено в порядке ст. ст. 123, 156, 266, 268 АПК РФ. Оснований для отмены или изменения решения суда не установлено.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 09.10.2014 г. по 14.10.2014 г.

Как следует из материалов дела 20.09.2010 г. Центральной энергетической таможней Обществу с ограниченной ответственностью "Петровектор" выдано разрешение N 10006000/170910/21/5 на переработку товаров вне таможенной территории РФ нефти сырой и нефтепродуктов сырых, полученных из битуминозных пород, прочих (ГОСТ Р 51858-2002) (далее - "Разрешение"). Лицом, непосредственно совершающим операции по переработке товаров, в п. 7 Разрешения определено Частное акционерное общество "Лисичанская нефтяная инвестиционная компания" (ЧАО "ЛИНИК") (Украина). Срок переработки по Разрешению установлен с 25.10.2010 г. по 25.10.2012 г.

В обоснование исковых требований истец ссылается на то, что в соответствии с полученным Разрешением ООО "Петровектор" осуществило поставки партий нефти для переработки на ЧАО "ЛИНИК" и частично ввезло на территорию РФ продукты переработки. В ходе исполнения Разрешения на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5 истцом были вывезены для целей переработки вне таможенной территории РФ следующие партии нефти :

временной таможенной декларацией N 10006031/251010/0004929 заявлено к вывозу 10.106 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003786 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-0003704, а также N 10006000/190913/ТР-5625066) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 82 137 900,03 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 7 от 20.10.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/221110/0005458 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 9.969 т. Таможенной распиской N ТР-0003796 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625024, а также N 10006000/190913/ТР-5625057) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 85 499,81 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 7 от 20.10.2010;

временной таможенной декларацией N 10006031/251010/0004931 заявлено к вывозу 10.106 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003788 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625016, а также N 10006000/190913/Т-Р-5625051) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 82 137 900,03 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 11 от 20.10.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/221110/0005459 оформлен вывоз нефти в количестве 9.964 т. Таможенной распиской N ТР-0003798 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625026, а также N 10006000/190913/ТР-5625050) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 44 260,26 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 11 от 20.10.2010;

временной таможенной декларацией N 10006031/251010/0004930 заявлено к вывозу 10.106 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003787 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-0003728, а также N 10006000/190913/ТР-5625049) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 82.137.900,03 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 8 от 20.10.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/221110/0005460 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 9.963 т. Таможенной распиской N ТР-0003797 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625025, а также N 10006000/190913/ТР-5625058) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 36.012,36 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 8 от 20.10.2010;

временной таможенной декларацией N 10006031/121110/0005241 заявлено к вывозу 20.212 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003789 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625018, а также N 10006000/190913/ТР-5625052) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 179.207.867,20 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 6 от 11.11.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/201210/0005966 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 19.934 т.;

временной таможенной декларацией N 10006031/171110/0005385 заявлено к вывозу 20.212 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003793 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625021, а также N 10006000/190913/ТР-5625055) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 182 410 745,20 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 2 от 16.11.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/201210/0005968 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 19.939 т.;

временной таможенной декларацией N 10006031/151110/0005311 заявлено к вывозу 20.212 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003791 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625020, а также N 10006000/190913/ТР-5625054) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 181 150 269,10 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 8 от 12.11.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/201210/0005970 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 19.932 т.;

временной таможенной декларацией N 10006031/191110/0005455 заявлено к вывозу 30.318 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003794 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625022, а также N 10006000/190913/ТР-5625056) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 274 883 935,92 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 5 от 18.11.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/201210/0005971 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 29.896 т.;

временной таможенной декларацией N 10006031/121110/0005244 заявлено к вывозу 10.106 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003790 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625019, а также N 10006000/190913/ТР-45625053) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 89 603 933,60 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 7 от 11.11.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/201210/0005972 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 9.964 т.;

временной таможенной декларацией N 10006031/131210/0005759 заявлено к вывозу 20.212 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003801 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625028, а также N 10006000/190913/ТР-5625059) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 189.495.372,98 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 10 от 09.12.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/210111/0000299 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 19.915 т.;

временной таможенной декларацией N 10006031/171210/0005944 заявлено к вывозу 10.106 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003800 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625030, а также N 10006000/190913/ТР-5625061) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 94.417.332,67 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 21 от 16.12.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/210111/0000301 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 9.959 т.;

временной таможенной декларацией N 10006031/131210/0005770 заявлено к вывозу 30.318 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003803 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625029, а также N 10006000/190913/ТР-5625060) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 284.243.059,47 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 10 от 09.12.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/210111/0000302 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 29.872 т.;

временной таможенной декларацией N 10006031/201210/0005979 заявлено к вывозу 20.212 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003808 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625034, а также N 10006000/190913/ТР-5625065) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 188.315.187,02 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 25 от 17.12.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/210111/0000303 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 19.918 т.;

временной таможенной декларацией N 10006031/201210/0005978 заявлено к вывозу 10.106 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003807 ("вновь оформленная" таможенная расписка N10006000/011012/ТР-5625033, а также N 10006000/190913/ТР-5625064) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 94.157.593,51 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 25 от 17.12.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/210111/0000304 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 9.960 т.;

временной таможенной декларацией N 10006031/201210/0005977 заявлено к вывозу 20.212 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003806 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625032, а также N 10006000/190913/ТР-5625063) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 188.315.187,02 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 25 от 17.12.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/210111/0000305 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 19.920 т.;

временной таможенной декларацией N 10006031/171210/0005945 заявлено к вывозу 20.212 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003805 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625031, а также N 10006000/190913/ТР-5625062) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 188.834.665,34 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 21 от 16.12.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/210111/0000307 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 19.920 т.; временной таможенной декларацией N 10006031/251010/0004927 заявлено к вывозу 10.106 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003784 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625017) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 82.137.900,03 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 2 от 20.10.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/221110/0005456 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 9.967 т. Таможенной распиской N ТР-0003799 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625027) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 69.003,99 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 2 от 20.10.2010;

временной таможенной декларацией N 10006031/251010/0004928 заявлено к вывозу 10.106 т. нефти. Таможенной распиской N ТР-0003785 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-0003727) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 82.137.900,03 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 6 от 20.10.2010. Полной таможенной декларацией N 10006031/221110/0005461 оформлен фактический вывоз нефти в количестве 9.960 т. Таможенной распиской N ТР-0003795 ("вновь оформленная" таможенная расписка N 10006000/011012/ТР-5625023) в обеспечение обязательства по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть внесен денежный залог в размере 1 1.268,63 руб. из сумм, уплаченных платежным поручением N 6 от 20.10.2010.

В целях обеспечения исполнения обязательств по уплате вывозных таможенных пошлин, возникших по партиям нефти, вывезенной для переработки с момента начала действия Разрешения (20.09.2010 г.) и до 25.07.2010 г., ООО "Петровектор" внесло на счет ЦЭТ денежный залог на общую сумму 2 545 970 694,23 руб.

Из пояснений истца следует, что с момента начала действия Разрешения (20.09.2010 г.) и до 25.10.2012 г. истцом ввезены на территорию РФ частично. При этом по каждой партии ввезенных нефтепродуктов, оформленных соответствующей ввозной таможенной декларацией, обществом были уплачены в полном объеме необходимые ввозные таможенные платежи (ввозная таможенная пошлина, таможенный сбор, НДС, акциз).

25.07.2011 г. разрешение на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5 было отозвано Центральной энергетической таможней.

28.07.2011 г. ЦЭТ вынесено решение о зачете денежного залога в счет погашения задолженности N 10006000/280711/ЗДзЗ-0004/-/_ на сумму 2 311 371 096,11 руб., направленное ООО "Петровектор" письмом от 29.07.2011 г. N01-21/6742.

08.08.2011 г. ЦЭТ вынесено решение о зачете денежного залога в счет погашения задолженности N 10006000/080811/ЗДзЗ-0005/-/_ на сумму 146 582 146,64 руб., направленное в адрес ООО "Петровектор" письмом от 10.08.2011 г. N01-21/7000.

Отзыв разрешения на переработку от 25.07.2011 г. и решения о зачете денежного залога от 28.07.2011 г. N 10006000/280711/ЗДзЗ-0004/-/, от 08.08.2011 г. N 10006000/080811/3ДзЗ-0005/-/ были обжалованы ООО "Петровектор" в судебном порядке.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 16.04.2012 г. по делу N А40-118903/11-153-1085 решение Центральной энергетической таможни об отзыве разрешения на переработку вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5, а также решения о зачете денежного залога в счет погашения задолженности от 28.07.2011 г. N 10006000/ 280711/ЗДзЗ-0004/-/ и от 08.08.2011 г. N 10006000/080811/ЗДзЗ-0005/-/ признаны незаконными и отменены, на Центральную энергетическую таможню возложена обязанность восстановить неправомерно взысканные денежные средства в статусе денежного залога. Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2012 г. решение Арбитражного суда г. Москвы от 16.04.2012 г. по делу N А40-118903/11-153-1085 оставлено без изменения. Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.10.2012 г. решение Арбитражного суда г. Москвы от 16.04.2012 г. и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2012 г. по делу N А40-118903/11-153-1085 оставлены без изменения. Определением Высшего Арбитражного Суда от 26.08.2013 г. N ВАС-17937/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора судебных актов, принятых по делу N А40-118903/11-153-1085.

17.07.2012 г. таможенным органом направлено в адрес ООО "Петровектор" письмо N 01-18/5613, полученное обществом 23.07.2012 г., в котором сообщено ООО "Петровектор" о возможном отзыве разрешения на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5.

08.08.2012 г. письмом за N 01-25/6327 ЦЭТ сообщила обществу о том, что вынесет решение об отзыве разрешения на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5 после рассмотрения дела N А40-118903/11-153-1085 в Федеральном арбитражном суде Московского округа.

27.09.2012 г. Центральной энергетической таможней разрешение на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5 было повторно отозвано, о чем ЦЭТ сообщила обществу в письме от 27.09.2012 г. N 01-18/7512.

05.10.2012 г. ЦЭТ вынесены решения о зачете денежного залога N 10006000/051012/ЗДзЗ-0024/-/_ на сумму 2 311371 096,11 руб. и N 10006000/051012/ЗДзЗ-0025/-/_ на сумму 234 599 598,12 руб. в связи с отзывом 27.09.2012 г. разрешения на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5. направленные в адрес общества письмом от 08.10.2012 г. за N 01-21/7862. Также, в указанном письме ЦЭТ сообщила, что в соответствии с постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.10.2012 г. по делу N А40-118903/11-153-1085 произведено оформление новых таможенных расписок, взамен ранее выданных и зачтенных в счет погашения задолженности по решениям NN 10006000/280711/ЗДзЗ-0004/-/_, N 10006000/080811/ЗДзЗ-0005/-/_. В выдаче третьего экземпляра таможенных расписок плательщику (ООО "Петровектор") таможенным органом отказано.

16.10.2012 письмом N 01-21/8091 ЦЭТ направила ООО "Петровектор" требования об уплате таможенных платежей от 15.10.2012 г. NN 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37 на общую сумму 181 566 464,57 руб. в связи с отзывом разрешения на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5.

28.02.2013 г. письмом за N 01-21/1430 таможенный орган направил обществу таблицу соответствия вновь оформленных таможенных расписок с ранее выданными таможенными расписками и заверенные копии таможенных расписок от 01.10.2012 г.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 13.08.2013 г. по делу N А40-151196/2012-130-1466, признано незаконным решение ЦЭТ от 27.09.2012 г. об отзыве разрешения на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5.

24.09.2013 письмом N 01-21/6973 таможенный орган проинформировал общество о выдаче таможенных расписок, "подтверждающих внесение денежного залога в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории по разрешению на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5". К указанному письму таможенный орган приложил таблицу соответствия первоначально выданных таможенных расписок таможенным распискам, выданным ЦЭТ на основании решения суда по делу N А40-118903/11-153-1085, а также таможенным распискам, выданным на основании решения суда по делу N А40-151196/12-130-1466.

Решением Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-160924/2012 (146-510), объявленным 16.12.2013 г., признаны незаконными решения о зачете денежного залога N 10006000/051012/ЗДзЗ-0024/-/_ на сумму 2.311.371.096,11 руб. и N 10006000/051012/ЗДзЗ-0025/-/_ на сумму 234 599 598,12 руб., а также действия ЦЭТ по оформлению таможенных расписок взамен первоначально выданных.

На основании решения Арбитражного суда г. Москвы от 16.04.2012 по делу N А40-118903/11-153-1085, вступившего в законную силу, а также решения ФТС РФ N 10000000/261113/08 от 26.11.2013 г. об отмене в порядке ведомственного контроля решений Кингисеппской, Калининградской областной и Псковской таможен об отказе внести изменения в декларации на товары внесены изменения в декларации на товары, оформлявшие ввоз на территорию РФ продуктов переработки после отзыва Разрешения (25.07.2011 г.), в том числе: решением Ямбургского таможенного поста Кингисеппской таможни о внесении изменений в сведения, содержащиеся в грузовой таможенной декларации, после выпуска товаров и корректировке ее электронной копии N 10218060/021213/0000712/52/12 от 02.12.2013 г. внесены изменения в декларацию на товары N 10218060/191211/0017158; решением Ямбургского таможенного поста Кингисеппской таможни о внесении изменений в сведения, содержащиеся в грузовой таможенной декларации, после выпуска товаров и корректировке ее электронной копии N 10218060/021213/0000713/52/12 от 02.12.2013 г. внесены изменения в декларацию на товары N 10218060/261211/0017595; решением Ямбургского таможенного поста Кингисеппской таможни о внесении изменений в сведения, содержащиеся в грузовой таможенной декларации, после выпуска товаров и корректировке ее электронной копии N 10218060/021213/0000714/52/12 от 02.12.2013 г., внесены изменения в декларацию на товары N 10218060/021211/0016258; решением Псковского таможенного поста Псковской таможни о внесении изменений в сведения, содержащиеся в грузовой таможенной декларации, после выпуска товаров и корректировке ее электронной копии N 10209094/291113/0000147/39/52 от 29.11.2013 г. внесены изменения в декларацию на товары N 10209090/071211/0011506; решением Центрального таможенного поста Калининградской областной таможни о внесении изменений в сведения, содержащиеся в грузовой таможенной декларации, после выпуска товаров и корректировке ее электронной копии N 10226010/021213/0000166/39/12 от 02.12.2013 внесены изменения в декларацию на товары N 10226010/181111/0014888.

Таким образом, в период с 25.07.2011 г. по дату окончания срока действия (25.10.2012 г.) разрешение являлось фактически не действующим ввиду его последовательного неоднократного отзыва таможенным органом.

На данный момент как первоначальный, так и повторный отзыв разрешения на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5 признаны незаконными в судебном порядке (судебные акты по делам NN А40-118903/11-153-1085 и А40-151196/12-130-1466).

Также в судебном порядке признаны незаконными решения о зачете денежного залога, принятые ЦЭТ в связи с отзывом разрешения на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5 (судебные акты по делам N А40-118903/11-153-1085 и N А40-160924/2012 (146-510)).

Из пояснений истца следует, что на данный момент взаиморасчеты по обязательным платежам между обществом и ЦЭТ находятся в следующем состоянии: обществу возвращен внесенный денежный залог в общей сумме 223 991 251,82 руб., в связи с вывозом нефти в количестве меньшем, обеспеченным денежным залогом, а также изменением таможенной процедуры переработки вне таможенной территории на таможенную процедуру экспорта и уплатой таможенных платежей в отношении части нефти (технологическое топливо). Возврат денежного залога произведен ЦЭТ платежным поручением N 850 от 21.11.2013 г.;

обществу возвращен денежный залог в общей сумме 230 664 023,06 руб., внесенный ООО "Петровектор" по таможенным распискам N N 10006000/251010/ТР-0003 786, N 10006000/221110ТР-0003796, N 10006000/251010/ТР-0003 787, N 10006000/221110ТР-0003797, N 10006000/251010/ТР-0003788, N 10006000/221110/ТР-0003798, подлежащий возврату в связи с исполнением в полном объеме обязательств по переработке нефти, вывезенной на основании временной таможенной декларации N 10006031/251010/0004929 (полная таможенная декларация N 10006031/221110/0005458), временной таможенной декларации N 10006031/251010/0004930 (полная таможенная декларация N 10006031/221110/0005460), временной таможенной декларации N 10006031/251010/0004931 (полная таможенная декларация N 10006031/221110/0005459), и ввозу продуктов переработки в полном объеме на территорию РФ. Возврат денежного залога произведен ЦЭТ в добровольном порядке платежными поручениями NN 92 от 10.12.2013; N 131 от 10.12.2013;

обществу возвращен денежный залог в общей сумме 164 356 072,68 руб., внесенный ООО "Петровектор" по таможенным распискам N N 10006000/251010/ТР-0003784, N 10006000/251010/ТР-0003799, N 10006000/251010/ТР-0003785, N 10006000/221110/ ТР-0003795. подлежащий возврату в связи с исполнением в полном объеме обязательств по переработке нефти, вывезенной на основании временной таможенной декларации N 10006031/251010/0004927 (полная таможенная декларация N 10006031/221110/0005456) и временной таможенной декларации N 10006031/251010/0004928 (полная таможенная декларация N 10006031/221110/0005461), и ввозу продуктов переработки в полном объеме на территорию РФ. Возврат денежного залога произведен ЦЭТ платежным поручением N 711 от 07.08.2013 г. в порядке исполнения исполнительного листа, выданного на основании решения Арбитражного суда г. Москвы от 04.10.2012 г. по делу N А40-130163/11-144-1186;

обществом уплачены ЦЭТ в полном объеме ввозные таможенные платежи, исчисленные по ввозным таможенным декларациям на нефтепродукты, выработанные из части нефти, вывезенной по следующим вывозным таможенным декларациям: N 10006031/201210/0005966 (временная декларация N 10006031/121110/0005241); 10006031/0005968 10006031/201210/0005970 (временная декларация 10006031/151110/0005311, N 10006031/201210/0005971, N 10006031/201210/0005972, 10006031/210111/0000299, 10006031/210111/0000301, 10006031/210111/0000302, 10006031/210111/0000303, 10006031/210111/0000304, 10006031/210111/0000305 10006031/210111/0000307 (временная декларация N 10006031/171210/0005945).

В связи с принятием ЦЭТ незаконного решения об отзыве Разрешения от 25.07.2011 г. и незаконного решения об отзыве Разрешения от 27.09.2012 г., повлекших отсутствие действия Разрешения с 25.07.2011 г. (дата первоначального отзыва Разрешения) и до 25.10.2012 г. (дата окончания срока действия Разрешения), в отношении объема нефти, вывезенной на переработку по вывозным таможенным декларациям N 10006031/201210/0005966 (временная декларациям N 10006031/201210/0005966 (временная декларация 10006031/121110/0005241); N10006031/201210/0005968 (временная декларация 10006031/171110/0005385);N10006031/201210/0005970 (временная декларация 10006031/151110/0005311); N10006031/201210/0005971 (временная декларация 10006031/191110/0005455); N10006031/201210/0005972 (временная декларация 10006031/121110/0005244); N10006031/210111/0000299 (временная декларация 10006031/131210/0005759); 10006031/210111/0000301 (временная декларация 10006031/171210/0005944); N 10006031/210111/0000302 (временная декларация N 10006031/131210/0005770); N 10006031/210111/0000303 (временная декларация N 10006031/201210 /0005979); N 10006031/210111/0000304 (временная декларация N 10006031/201210/0005978); N 10006031/210111/0000305 (временная декларация N 10006031/201210/0005977) N 10006031/210111/0000307 (временная декларация N 10006031/171210/0005945), общество не имело возможности в указанный период использовать таможенную процедуру "переработка товаров вне таможенной территории" в установленном законом порядке. Из 2 545.970.694,23 руб. денежного залога, внесенного обществом на счет ЦЭТ в целях обеспечения исполнения обязательств, возникших по партиям нефти, вывезенной для переработки по Разрешению, обществу на данный момент возвращено 619 011 347,56 руб. внесенного денежного залога.

Право на возврат денежного залога в размере 1 537 473 586,71 руб. внесенного обществом в таможенный орган, в настоящий момент обществом утрачено.

В соответствии со ст. 16 ГК РФ убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

В соответствии с п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Законом обязанность возмещения вреда может быть возложена на лицо, не являющееся причинителем вреда.

Согласно ст. 1069 ГК РФ вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

В соответствии со ст. 1082 ГК РФ к способам возмещения вреда относятся возмещение вреда в натуре или возмещение причиненных убытков (п. 2 ст. 15 ГК РФ).

Понятие убытков определено в пункте 2 статьи 15 ГК РФ: под убытками понимаются расходы, которые лицо произвело или должно будет произвести для восстановления его нарушенного права, а также утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб) и неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Так лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать совокупность следующих обстоятельств: нарушение его прав ответчиком, наличие и размер убытков, причинно-следственную связь между действиями (бездействием) ответчика и возникшими убытками.

В соответствии со ст. 256 Таможенного кодекса Таможенного союза срок переработки товаров вне таможенной территории не может превышать 2 (два) года. Течение срока переработки товаров начинается со дня их помещения под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, а при таможенном декларировании товаров отдельными партиями (несколькими партиями) - со дня помещения под эту таможенную процедуру первой партии товаров. Срок переработки товаров вне таможенной территории включает в себя: 1) продолжительность производственного процесса переработки товаров; 2) время, необходимое для фактического ввоза продуктов переработки и их помещения под таможенные процедуры, завершающие действие таможенной процедуры переработки вне таможенной территории.

Из материалов дела следует, что истец в установленный законом срок не имел возможности завершить процедуру переработки товаров вне таможенной территории в связи с действиями таможенными органа по отзыву разрешений на переработку, которые признаны судом незаконными.

Как следует из представленных материалов, в пункте 9 Разрешения на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5 (далее по тексту - "Разрешение"), в редакции указанного пункта, содержащейся на листе N7 Разрешения, указано: "Срок переработки с 25.10.2010 г. по 25.10.2012 г. ГТДN 10006031/251010/0004927". 25.07.2011 г. Разрешение было отозвано Центральной энергетической таможней. Таким образом, в течение указанного в п. 9 Разрешения срока переработки Разрешение фактически не действовало в период с 25.07.2011 г. по 25.10.2012 г.

ООО "Петровектор" было получено письмо ЦЭТ за N 01-17/6796 от 16.09.2013, в котором сообщалось о том, что ЦЭТ восстанавливает действие таможенной процедуры переработки вне таможенной территории по разрешению на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5. Срок действия разрешения на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5 возобновляется с 14.09.2013 по 14.12.2014".

30.12.2013 г. Обществом получено письмо ФТС России за N 04-55/57974 от 18.12.2013 г., в котором указано, что Центральная энергетическая таможня совершила действия по восстановлению (продлению) срока переработки товаров после истечения срока переработки товаров, указанного в пункте 9 "Срок переработки" Разрешения N 10006000/170910/21/5 в нарушение положений пунктов 1, 3 статьи 256 ТК ТС, и действия Центральной энергетической таможни направленные на возобновление сроков действия "Разрешения N 5" подлежат отмене, как противоречащие положениям статьи 256 ТК ТС.

Таким образом, ФТС России решением, изложенным в письме N 04-55/57974 от 18.12.2013, отменила действия ЦЭТ направленные на возобновление сроков действия Разрешения N5.

Кроме того, в соответствии со ст. 24 Федерального закона от 27.11.2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - ФЗ "О таможенном регулировании") вышестоящий таможенный орган вправе в любое время отменить не соответствующее законодательству решение нижестоящего таможенного органа, а также принять любые предусмотренные законодательством меры в отношении неправомерных действий (бездействия) нижестоящих таможенных органов.

В соответствии с п. 1 ст. 255 ФЗ "О таможенном регулировании", срок переработки товаров вне таможенной территории определяется лицом, получающим разрешение на переработку товаров вне таможенной территории, в пределах срока, установленного статьей 256 Таможенного кодекса Таможенного союза.

С учетом изложенного судом первой инстанции сделан обоснованный вывод о том, что срок переработки товаров вне таможенной территории является пресекательным, поскольку в законодательстве установлено ограничение на его продление сверх предельного срока, указанного в п. 1 ст. 256 ТК ТС. Норм о возможности восстановления срока переработки товаров таможенное законодательство не содержит.

Материалами дела подтверждается, что Разрешение не действовало: в период с 25.07.2011 г. по 25.10.2012 г. - в связи с его незаконным отзывом Центральной энергетической таможней, в период с 26.10.2012 г. по настоящее время - в связи с истечением срока переработки, предусмотренного п. 9 Разрешения.

В связи с этим не принимается судом довод ФТС России о том, что в настоящее время в рамках восстановленного ЦЭТ срока действия Разрешения на переработку ООО "Петровектор" имеет возможность ввозить в Российскую Федерацию в соответствии с Разрешением на переработку продукты переработки принимая также во внимание, что в результате отзыва Разрешения возникшее законное право истца на возврат денежного залога по каждой вывезенной партии нефти оказалось невозможным реализовать ввиду отсутствия ввоза нефтепродуктов в полном количестве и наименовании, выработанных из каждой партии нефти по каждой вывозной таможенной декларации.

Согласно п. 2 ст. 254 ФЗ "О таможенном регулировании" для помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории таможенная декларация подается лицом, получившим разрешение на переработку товаров вне таможенной территории, предусмотренное статьей 258 ФЗ "О таможенном регулировании".

В силу п. 1 ст. 258 ФЗ "О таможенном регулировании" разрешение на переработку товаров вне таможенной территории является документом об условиях переработки товаров вне таможенной территории, предусмотренным статьями 253 и 257 Таможенного кодекса Таможенного союза.

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 253 ТК ТС предоставление документа об условиях переработки товаров вне таможенной территории, выданного уполномоченным органом государства-члена таможенного союза и содержащего сведения, определенные статьей 257 ТК ТС, является одним из условий помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории.

Таким образом, наличие действующего разрешения на переработку товаров является обязательным условием для того, чтобы лицо, получившее такое разрешение, имело право помещать товары под таможенную процедуру "переработка вне таможенной территории".

Для лица, получившего разрешение на переработку товаров, отзыв такого разрешения влечет утрату права на помещение товаров под таможенную процедуру "переработка вне таможенной территории", в том числе лишает указанное лицо права ввоза на территорию РФ нефтепродуктов в статусе продуктов переработки товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру "переработка вне таможенной территории".

В связи с этим лицо, получившее разрешение на переработку товаров, с момента отзыва разрешения на переработку лишается права воспользоваться льготами по уплате таможенных платежей, пошлин, налогов, предусмотренных таможенной процедурой "переработка вне таможенной территории", в том числе лишается права на возврат сумм денежного залога, внесенного в качестве обеспечения уплаты вывозных таможенных пошлин по партиям товаров, продукты переработки которых в полном объеме и наименовании не ввезены на территорию РФ.

Обществом в полном объеме таможенная процедура "переработка вне таможенной территории" в отношении всех партий вывезенной нефти не выполнена, ввиду невозможности завершения данной таможенной процедуры в период с 25.07.2011 г. по 25.10.2012 г.

В соответствии с п. 3 ст. 145 ФЗ "О таможенном регулировании в РФ" при неисполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, подлежащие уплате суммы таможенных платежей, пеней, процентов подлежат взысканию таможенными органами из сумм денежного залога в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

По смыслу указанной нормы закона возврат денежного залога по неисполненным обязательствам, в обеспечение исполнения которого такой денежный залог внесен, не производится.

С учетом конкретных обстоятельств настоящего дела, а именно внесение ООО "Петровектор" денежного залога при вывозе товаров на переработку вне таможенной территории и отсутствие возможности в установленный в законе срок завершить процедуру переработки в результате принятия ЦЭТ незаконных решений об отзыве разрешений на переработку, истец вправе обратиться исходя из фактических обстоятельств дела с иском о взыскании (возврате) сумм залога по правилам, предусмотренным гражданским законодательством, принимая также во внимание, что у истца отсутствует иной способ защиты нарушенных прав, в связи с принятием незаконных решений таможенным органом.

Таким образом, имеется причинно-следственная связь между незаконными решениями ФТС России об отзыве Разрешения от 25.07.2011 г. и об отзыве Разрешения от 27.09.2012 г. ЦЭТ и возникновением у ООО "Петровектор" убытков, в результате внесения обществом на счет ЦЭТ денежного залога в целях обеспечения исполнения обязательств, возникших по партиям нефти, вывезенной для переработки по Разрешению.

В расчет убытков истцом включены затраты по уплате таможенных платежей, пошлин, налогов, предусмотренных таможенной процедурой "переработка вне таможенной территории" при ввозе продуктов переработки на территорию РФ.

При этом в обоснование расчета убытков истцом представлено заключение специалиста N 006-ФЭ-13 от 25 октября 2013 года в области финансово-экономической экспертизы, а также Дополнение 1 к Заключению N 006-ФЭ-13 от 25 октября 2013 г. в области финансово-экономической экспертизы.

Согласно заключению сумма ввозных таможенных платежей, подлежащих уплате при ввозе нефтепродуктов, которые могли бы быть выработаны из нефти, вывезенной ООО "Петровектор" на переработку на основании разрешения на переработку товаров вне таможенной территории, но не были ввезены на территорию Российской Федерации на основании разрешения на переработку товаров вне таможенной территории N 10006000/170910/21/5, составляет: 389 485 759,96 рублей 96 коп. (лист 41 Дополнения 1 к Заключению специалиста N 006-ФЭ-13 от 25 октября 2013 года в области финансово-экономической экспертизы). Окончательный имущественный результат для Общества в части взаиморасчетов с ЦЭТ по обязательным платежам от каждой совокупной операции по вывозу партии нефти на переработку по вывозной декларации и подлежащих ввозу на территорию РФ нефтепродуктов, выработанных из такой партии нефти, но фактически не ввезенных в результате отзыва Разрешения, исчисляется как разница между следующими суммами: суммой денежного залога, внесенного в обеспечение уплаты вывозных таможенных пошлин, исчисленных от объема вывезенной нефти, которая могла бы быть возвращена обществу с учетом (пропорционально) объема нефтепродуктов, не ввезенных на территорию РФ; денежной суммой таможенной пошлины, таможенного сбора, НДС, акциза, подлежащих уплате при ввозе на территорию РФ нефтепродуктов, которые могли бы быть выработаны из нефти, вывезенной на переработку, но не были ввезены на территорию РФ. Сумма денежных средств, возврата которой ООО "Петровектор" мог бы требовать в случае ввоза на территорию Российской Федерации продуктов переработки, которые могли бы быть выработаны из нефти, вывезенной ООО "Петровектор" на переработку на основании разрешения N 10006000/170910/21/5 на переработку товаров вне таможенной территории, но не были ввезены на территорию Российской Федерации, с учётом наличия права ООО "Петровектор" на возврат денежного залога и обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов составляет: 508.518.431,81 рубль 81 коп. (лист 41 Дополнения 1 к Заключению специалиста N 006-ФЭ-13 от 25 октября 2013 года в области финансово-экономической экспертизы).

Расчет ответчиками не оспорен. Контррасчет не представлен.

Довод ФТС России о том, что заявленная ООО "Петровектор" к взысканию сумма денежных средств является для Общества обязательством перед таможенным органом в рамках выданного Разрешения на переработку и по своей природе не может отвечать признакам убытков, предусмотренных статьями 15, 16, 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации, рассмотрены судом первой инстанции и обсонованно отклонены, поскольку действие данной таможенной процедуры завершилось 25.10.2012 г., и способ защиты нарушенного права, избранный истцом, не направлен на восстановление действия данной таможенной процедуры и взаимоотношения с ФТС России в рамках таможенных правоотношений. Заявленные требования истца направлены на компенсацию имущественных потерь, возникших у истца в результате принятия таможенным органом (ЦЭТ) незаконных решений. Данные требования заявлены истцом в рамках гражданско-правового требования о возмещении вреда в форме возмещения убытков на основании норм ст. ст. 15, 16, 1069, 1072 ГК РФ.

В соответствии со ст. 158 Бюджетного кодекса РФ в суде от имени Российской Федерации по требованиям о возмещении вреда, причиненного в результате издания актов органов государственной власти, не соответствующих закону или иному правовому акту, выступает главный распорядитель средств федерального бюджета.

Таким статусом в силу п. 5.71 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16.09.2013 г. N 809. обладает Федеральная таможенная служба.

Однако главный распорядитель средств федерального бюджета несет ответственность только в пределах средств, выделенных из федерального бюджета (ст. ст. 6, 158 Бюджетного кодекса РФ).

Статьей 1071 ГК РФ предусмотрено, что в случаях, когда вред подлежит возмещению за счет казны, в суде выступают соответствующие финансовые органы, если в соответствии со ст. 125 ГК РФ эта обязанность не возложена на другой орган.

Пунктом 3 ст. 125 ГК РФ предусмотрено, что в случаях и в порядке, предусмотренных федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и Постановлениями Правительства Российской Федерации, нормативными актами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, по их специальному поручению от их имени могут выступать государственные органы, органы местного самоуправления, а также юридические лица и граждане.

В соответствии со ст. 158 Бюджетного кодекса РФ обязанность выступать от имени казны по искам к Российской Федерации в качестве ответчика возложена на главного распорядителя средств федерального бюджета по ведомственной принадлежности.

В случае причинения вреда действиями Федеральной таможенной службы главным распорядителем является Министерство финансов РФ, которое имеет право представлять интересы казны РФ по данному делу.

Таким образом, судом первой инстанции правомерно удовлетворено требование о взыскании убытков к Федеральной таможенной службе и Министерству финансов РФ.

При изложенных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, нормы материального и процессуального права не нарушены и применены правильно, судом полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, в связи с чем оснований для отмены или изменения решения и удовлетворения апелляционных жалоб не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 16.06.2014 по делу N А40-31407/2014 оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Н.Н. Кольцова

Судьи

С.М. Мухин П.В. Румянцев