Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21 апреля 2015 г. N 19АП-1414/15

город Воронеж

21 апреля 2015 г.

Дело N А48-4469/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 14 апреля 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 21 апреля 2015 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Михайловой Т.Л.,

судей: Ольшанской Н.А.,

Осиповой М.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем

Бутыриной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием систем видеоконференц-связи апелляционную жалобу государственного учреждения - Орловского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации на решение арбитражного суда Орловской области от 02.02.2015 по делу N А48-4469/2014 (судья Пронина Е.Е.), принятое по заявлению акционерного коммерческого банка "Московский Индустриальный банк" (ОГРН 1027739179160) в лице филиала ОРУ открытого акционерного общества "Московский Индустриальный Банк" к государственному учреждению - Орловскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации о признании незаконным решения от 06.10.2014 N 1/Б,

при участии в судебном заседании:

от государственного учреждения - Орловского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации: Ушаковой И.А., представителя по доверенности от 02.07.2014 N 106;

от акционерного коммерческого банка "Московский Индустриальный банк" в лице филиала ОРУ: Егощенковой Ю.А., представителя по доверенности от 22.07.2014 N 06-11/06/18739,

УСТАНОВИЛ:

Акционерный коммерческий банк "Московский Индустриальный банк" в лице филиала ОРУ (далее - Московский индустриальный банк, банк) обратился в арбитражный суд Орловской области с заявлением к государственному учреждению - Орловскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - отделение Фонда социального страхование, фонд) о признании незаконным решения от 06.10.2014 N 1/Б "О привлечении банка к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах".

Решением арбитражного суда Орловской области от 02.02.2015 требования банка удовлетворены, решение от 06.10.2014 N 1/Б признано недействительным в полном объеме.

Не согласившись с состоявшимся судебным актом, отделение Фонда социального страхования обратилось с настоящей апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как принятое с неправильным применением норм материального права, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование апелляционной жалобы отделение Фонда социального страхования ссылается на обоснованное привлечение банка к ответственности, предусмотренной статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Закон N 212-ФЗ), так как при закрытии 29.04.2014 расчетных счетов клиентов банка - индивидуального предпринимателя Дворядкиной В.В. (далее - предприниматель Дворядкина) и общества с ограниченной ответственностью "Горизонт" (далее - общество "Горизонт") на основании их заявлений, сведения о данном обстоятельстве были представлены банком фонду лишь 04.07.2014, то есть через 42 дня, в то время как в силу положений статьи 24 названного Закона банк обязан представить соответствующую информацию в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение пяти дней с момента закрытия счета.

Московский индустриальный банк в представленном отзыве возразил против доводов апелляционной жалобы, полагая решение суда области законным и обоснованным, а апелляционную жалобу фонда - не подлежащей удовлетворению.

Как указывает банк, сообщения о закрытии счетов предпринимателя Дворядкиной и общества "Горизонт" были направлены в центр обработки данных (ЦОД) центра информационных технологий Банка России 04.07.2014, то есть в день фактического закрытия счетов, при этом в сообщениях ошибочно указано на закрытие счетов 29.04.2014.

В связи с обнаружением ошибки в указании даты закрытия счетов фонду были направлены корректирующие сведения о закрытии счетов предпринимателя Дворядкиной и общества "Горизонт", что, по мнению банка, не может быть расценено как нарушение им установленного срока предоставления сведений об их закрытии.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее, заслушав пояснения представителей сторон, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции изменению или отмене не подлежит.

Как следует из материалов дела, государственным учреждением - Орловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации была проведена выездная налоговая проверка выполнения Московским индустриальным банком обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, по результатам которой составлен акт выездной проверки от 28.08.2014 N 1/Б.

В ходе проверки фондом установлено, что 04.07.2014 филиалом ОРУ открытого акционерного общества "Московский индустриальный банк" отправлены электронные сообщения в отделение Фонда социального страхования о закрытии 29.04.2014 расчетных счетов N 408028104084400000238 предпринимателя Дворядкиной В.В. и N 407202810208400000240 общества "Горизонт".

Указанные счета закрыты на основании заявлений клиентов от 29.04.2014 о закрытии расчетного счета. При этом клиенты банка уведомление фонду о закрытии соответствующих счетов 29.04.2014 направили 13.05.2014.

Рассмотрев материалы поверки, возражения банка и представленные им документы, исполняющий обязанности управляющего отделением Фонда социального страхования Хомкин И.Н. принял решение от 06.10.2014 N 1/Б о привлечении банка к ответственности, предусмотренной статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, за несообщение в установленный срок сведений о закрытии счетов клиентов, в виде штрафа в сумме 80 000 руб.

22.01.2015 фондом принято решение N 1/Б об исправлении описок, опечаток и арифметических ошибок, которым в решении от 06.10.2014 N 1/Б исправлены допущенные в нем описки (опечатки), а именно: номер расчетного счета общества "Горизонт" исправлен с 407202810208400000240 на 40702810208400000240; номер расчетного счета предпринимателя Дворядкиной исправлен с 408028104084400000238 на 40802810408400000238; ИНН предпринимателя Дворядкиной изменен с 5754009269 на 575402942866

Полагая решение от 06.10.2014 N 1/Б незаконным, необоснованным и нарушающим его права и законные интересы, Московский индустриальный банк обжаловал его в арбитражный суд Орловской области.

Удовлетворяя решением от 02.02.2015 заявленные требования, суд области исходил из того, что датой открытия (закрытия) счета клиента следует считать дату соответствующей записи в Книге регистрации открытых счетов. Поскольку в материалы дела были представлены соответствующие листы Книги, в которых датой закрытия счетов указана дата 04.07.2014, суд первой инстанции счел доказанным факт отсутствия в действиях банка состава правонарушения, предусмотренного статьей 49 Закона N 212-ФЗ.

Соглашаясь с выводом суда области, апелляционная коллегия исходит из следующего.

В соответствии со статьей 40 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ основанием для привлечения плательщика страховых взносов или банка к ответственности, установленной названным Законом, является совершение указанными лицами нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В частности, статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлена ответственность за несообщение банком в установленный срок в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации или индивидуального предпринимателя в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Обязанность банков сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения сведения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации или индивидуального предпринимателя предусмотрена частью 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В силу указанной нормы банк обязан сообщить органу контроля за уплатой страховых взносов перечисленную информацию на бумажном носителе или в электронной форме в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов счета.

При этом Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ не определяет ни порядок представления сведений об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета, ни порядок ведения счетов.

В статье 24 Закона N 212-ФЗ указано, что порядок сообщения банком сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается, как это следует из абзаца 4 статьи 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1), Банком России.

Пунктами 1.2 Инструкций Центрального банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), действовавшей до 01.07.2014 (далее - инструкция от 14.09.2006 N 28-И) и от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", действующей с 01.07.2014 (далее - инструкция от 30.05.2014 N 153-И), предусмотрено, что основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета. Открытие счета завершается, а счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов. Данная запись должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения (или вступления в силу) соответствующего договора или одновременно с заключением такого договора (абзацы 1, 2 пунктов 1.3 Инструкций от 14.09.2006 N 28-И и от 30.05.2014 N 153-И).

Основанием закрытия счета, как это следует из пунктов 8.1 Инструкций от 14.09.2006 N 28-И и от 30.05.2014 N 153-И, является прекращение договора банковского счета в порядке и случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или соглашением сторон.

Закрытие счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов (абзацы 4 пункта 1.3 Инструкции от 14.09.2006 N 28-И, абзац 5 пункта 1.3 Инструкции от 30.05.2014 N 153-И).

Запись о закрытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора банковского счета, договора банковского вклада (депозита), если законодательством Российской Федерации не установлено иное (абзац 5 пункта 1.3 Инструкции от 14.09.2006 N 28-И).

Записи в Книгу регистрации открытых счетов вносятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и банковскими правилами.

Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (пункт 2.1), утвержденными Положением Банком России от 16.07.2012 N 385-П, действующим с 01.01.2013 (далее - Положение от 16.07.2012 N 385-П), установлено, что лицевые счета являются документами аналитического учета банка, на которых в соответствии с их характеристикой отражаются операции по лицевым счетам. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера, позволяющие однозначно определять принадлежность счета конкретному клиенту и целевому назначению.

Записи об открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов, которая ведется на бумажном носителе, либо, если это предусмотрено учетной политикой кредитной организации, в электронном виде. В Книгу вносятся следующие данные: дата открытия счета; дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет; фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента; вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита); номер счета; порядок и периодичность выдачи выписок из лицевого счета; дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета; дата закрытия счета; дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета; примечание.

Исходя из изложенных правовых норм, датой открытия или закрытия счета клиента следует считать дату внесения соответствующей записи в Книгу регистрации открытых счетов.

Следовательно, об открытии или закрытии соответствующего счета банк должен сообщить в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня внесения записи об открытии или закрытии счета в Книгу регистрации открытых счетов.

В соответствии с пунктами 2 и 6 статьи 4 Закона N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Согласно абзацу 2 пункта 1.1 Положения Центрального банка России от 15.11.2010 N 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение от 15.11.2010 N 361-П), датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением Центрального банка от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета (далее - Положение от 07.09.2007 N 311-П) перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение.

Доставка такого сообщения осуществляется через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, и через Центр информационных технологий Банка России в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов.

В материалах рассматриваемого дела имеются сообщения банка о закрытии соответствующих расчетных счетов. Так, сообщение о закрытии счета предпринимателя Дворядкиной обработано Центром обработки данных (ЦОД) 05.07.2014 и получено фондом 07.07.2014. Сообщение о закрытии счета общества "Горизонт" обработано ЦОД (с учетом допущенной банком ошибки) 09.07.2014 и принято фондом 11.07.2014. То есть, данные сообщения направлены банком и получены фондом в течение пяти рабочих дней с момента внесения в Книгу регистрации открытых счетов записей о закрытии соответствующих лицевых счетов.

При этом то обстоятельство, что первоначально в сообщениях содержалась информация о закрытии счетов 29.04.2014, указанная исходя из дат представления предпринимателем Дворядкиной и обществом "Горизонт" заявлений о закрытии счетов, не может свидетельствовать о нарушении банком срока представления сведений, так как возникновение у банка обязанности по представлению сведений о закрытии счета обусловлено не датой подачи клиентом заявления о закрытии счета, а датой внесения записи о закрытии счета в Книгу регистрации открытых счетов.

Банком как при рассмотрении возражений на акт проверки, так и в материалы дела были представлены распечатанные листы Книги регистрации открытых счетов и письмо Московского индустриального банка от 24.07.2014 N 40-05/1435, согласно которым расчетные счета предпринимателя Дворядкиной и общества "Горизонт" фактически были закрыты 04.07.2014, о чем в отделение Фонда социального страхования 21.07.2014 через Цент обработки данных были направлены соответствующие корректирующие электронные сообщения, полученные фондом 23.07.2014.

Данные обстоятельства фондом не опровергнуты.

В указанной связи довод фонда о нарушении банком срока представления сведений о закрытии счетов предпринимателя Дворядкиной и общества "Горизонт" на 42 дня, определенных как разница между датой подачи заявлений клиентами банка и датой закрытия счетов, обоснованно отклонен судом области.

Также и довод о том, что сами страхователи сообщили фонду о закрытии счетов с 29.04.2014, не может быть принят судом во внимание, поскольку в силу того, что записи в Книге регистрации открытых счетов производятся банком, клиенты банка не могут знать дату совершения в ней записи о закрытии счета до получения соответствующего уведомления банка. Дата получения уведомления предпринимателем Дворядкиной и обществом "Горизонт" отделением Фонда социального страхования не устанавливалась.

Отклоняя довод фонда о недостоверности представленных банком доказательств даты закрытия счетов, обосновываемый тем, что Книга регистрации открытых счетов ведется банком в электронном виде, следовательно, данные в нее могут быть внесены произвольно, апелляционная коллегия исходи из следующего.

Возможность ведения Книги регистрации открытых счетов в электронном виде в случае, если это предусмотрено учетной политикой банка, прямо предусмотрена Положением от 16.07.2012 N 385-П, из которого следует, что в этом случае банком должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. Из абзаца 9 пункта 2.1 Положения от 16.07.2012 N 385-П следует, что достоверность данных, содержащихся в Книге регистрации открытых счетов, ведущейся в электронном виде, обеспечивается программным контролем за соответствием счетов, зарегистрированных в Книге регистрации открытых счетов, и счетов, ведущихся в аппаратно-программных комплексах, а также подписанием ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. В электронном виде ежедневно составляются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. При необходимости ведомости открытых и закрытых счетов ежедневно распечатываются на бумажном носителе. Распечатанные на бумажном носителе ведомости открытых и закрытых счетов подшиваются в отдельное дело, хранятся у главного бухгалтера или его заместителя и по истечении отчетного года сдаются в архив. На 1 января года, следующего за отчетным, Книга регистрации открытых счетов распечатывается на бумажном носителе в части действующих по состоянию на 1 января счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, скрепляется печатью кредитной организации, подписывается руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдается в архив. В течение года Книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) может распечатываться по распоряжению руководителя или главного бухгалтера с обязательным указанием даты распечатывания.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - Арбитражный процессуальный кодекс) при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом в случаях, когда суды при рассмотрении дела не исследуют по существу его фактические обстоятельства, а ограничиваются только установлением формальных условий применения нормы, право на судебную защиту, закрепленное статьей 46 (часть 1) Конституции Российской Федерации, оказывается существенно ущемленным.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права (часть 2 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса).

Из статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса следует, что арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выяснится, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности.

Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами. Никакое доказательство не имеет заранее установленной силы.

Статья 161 Арбитражного процессуального кодекса предоставляет право лицу, участвующему в деле, обратиться к арбитражному суду с заявлением о фальсификации доказательств.

В этом случае арбитражный суд, рассматривающий дело, в порядке статьи 161 Арбитражного процессуального кодекса разъясняет уголовно-правовые последствия такого заявления; исключает оспариваемое доказательство с согласия лица, его представившего, из числа доказательств по делу; проверяет обоснованность заявления о фальсификации доказательства, если лицо, представившее это доказательство, заявило возражения относительно его исключения из числа доказательств по делу.

Для проверки обоснованности заявления о фальсификации доказательства и достоверности представленных доказательств арбитражный суд принимает предусмотренные федеральным законом меры, в том числе, назначает экспертизу, истребует другие доказательства, принимает иные меры.

Результаты рассмотрения заявления о фальсификации доказательства арбитражный суд отражает в протоколе судебного заседания.

Как следует из материалов дела, в том числе из протоколов судебных заседаний по делу, отделение Фондом социального страхования о фальсификации банком доказательств не заявляло, как не было заявлено подобного ходатайства и в ходе рассмотрения дела судом апелляционной инстанции.

Доказательств того, что банком были нарушены правила ведения Книги регистрации открытых счетов в электронном виде, фондом суду также не представлено.

Ссылка фонда на нарушение банком Инструкции от 14.09.2006 N 28-И не может быть принята судом апелляционной инстанции, поскольку в компетенцию Фонда социального страхования не входит проверка соблюдения банками положений, регламентирующих порядок ведения деятельности кредитными организациями.

В указанной связи решение отделения Фонда социального страхования от 06.10.2014 N 1/Б "О привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о стразовых взносах (соблюдение сроков сообщений сведений о закрытии счетов плательщика страховых взносов банком)" обоснованно признано судом области недействительным.

Рассматривая данное дело, арбитражный суд первой инстанции установил все фактические обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, и, правильно применив нормы материального права, дал им надлежащую правовую оценку.

Убедительных доводов, позволяющих отменить обжалуемое решение в данной части, апелляционная жалоба не содержит, в связи с чем она не может быть удовлетворена судом апелляционной инстанции в этой части.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.

Вопрос о распределении расходов по уплате государственной пошлины судом не решается, так как на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 337.37 Налогового кодекса органы государственных внебюджетных фондов, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, от ее уплаты освобождены.

Руководствуясь статьями 16, 17, 110, 112, 258, 266 - 268, пунктом 1 статьи 269, статьями 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение арбитражного суда Орловской области от 02.02.2015 по делу N А48-4469/2014 оставить без изменения, а апелляционную жалобу государственного учреждения - Орловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий судья

Т.Л. Михайлова

Судьи

Н.А. Ольшанская М.Б. Осипова