Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 марта 2016 г. N 09АП-5267/16

город Москва

16 марта 2016 г.

дело N А40-252010/15

Резолютивная часть постановления оглашена 14.03.2016.

Постановление изготовлено в полном объеме 16.03.2016.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Марковой Т.Т.,

судей	Поташовой Ж.В., Лепихина Д.Е.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Анафиевой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Апельсин"

на определение Арбитражного суда г. Москвы от 25.12.2015

по делу N А40-252010/15, принятое судьей Шевелевой Л.А.

по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по г. Москве (105064, Москва, Земляной вал, дом 9)

к ООО "Апельсин" (124527, Москва Зеленоград корп. 843)

третьи лица - ООО "Солнечный-СМ" (101000, Москва, улица Мясницкая, дом 30/1/2, стр. 2); Инспекция Федеральной налоговой службы N 35 по г. Москве(124482, Москва, Зеленоград, улица Юности, дом 5)

о признании лиц зависимыми и взыскании;

при участии:

от заявителя - Усачев К.А. по доверенности от 28.08.2015 N 06-12/121; Джандубаева Г.З. по доверенности от 12.01.2016 N 06-12/1; Келих А.В. по доверенности от 26.01.2016 N 06-12/2;

от заинтересованного лица - Мурашов П.А. по доверенности от 18.01.2016;

от третьих лиц - 1. ИФНС N 35 по г. Москве - Широкова О.С. по доверенности от 11.01.2016 N 05-21/00059; 2. ООО "Солнечный-СМ" - не явился, извещен;

установил: определением суда от 25.12.2015 заявление ИФНС России N 1 по г. Москве о принятии обеспечительных мер удовлетворено, путем наложения ареста на денежные средства (в том числе и которые будут поступать) на расчетном счете ООО "Апельсин" (зарегистрированного 22.04.2014, ИНН 7735601480, расположенного по адресу: корп. 843, Зеленоград, Москва, 124527) N 40702810400000021462 открытом в ПАО "Промсвязьбанк" на сумму в 71.858.199 руб. и Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве запрещено осуществлять регистрационные действия в Едином государственном реестре юридических лиц в отношении ООО "Апельсин" (ИНН 7735601480, ОГРН 1147746450015).

В качестве третьих лиц в деле участвуют ООО "Солнечный-СМ" и ИФНС России N 35 по г. Москве.

ООО "Апельсин" не согласилось с выводами суда, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить определение суда, по мотивам, изложенным в жалобе.

Представитель третьего лица ООО "Солнечный-СМ" в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, организация извещена надлежащим образом, дело рассмотрено в порядке, предусмотренном ст. ст. 121, 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представители заявителя и налоговых органов в судебном заседании поддержали свои доводы и возражения.

Из материалов дела следует, что в обоснование заявления налоговым органом указано на то, что в настоящем случае имеются основания для удовлетворения заявления, в связи с возможным выводом активов общества, что существенно затруднит исполнение судебного решения в случае возможного удовлетворения заявленных требований инспекции и указал на то, что по результатам выездной налоговой проверки ООО "Солнечный-СМ" налоговым органом принято решение от 27.04.2015 N 12-15/424 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе проведения выездной налоговой проверки, а именно - 28.07.2014 ООО "Солнечный-СМ" снято с учета в ИФНС России N 35 по г. Москве, в связи с изменением местонахождения и поставлено на учет в ИФНС России N 4 по г. Москве, а 01.04.2015 ООО "Солнечный-СМ" снято с учета в ИФНС N 4 по г. Москве, в связи с изменением местонахождения и поставлено на налоговый учет в ИФНС России N 1 по г. Москве.

17.06.2015 инспекцией направлено в адрес ООО "Солнечный-СМ" требование N 4207 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов с предложением погасить в срок до 07.07.2015 имеющуюся задолженность.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Налоговым органом указано на то, что им исчерпаны ресурсы принудительного взыскания недоимки с ООО "Солнечный-СМ" в бесспорном порядке.

В обоснование заявления о принятии обеспечительных мер налоговый орган ссылается на то, что ООО "Солнечный-СМ" и ООО "Апельсин" являются зависимыми организациями, что подтверждается следующим: ООО "Апельсин" зарегистрировано незадолго до начала проведения выездной налоговой проверки ООО "Солнечный - СМ", при этом учредитель обществ - одно и то же лицо (Гафуров В.К.); совпадают адреса регистрации ООО "Солнечный - СМ" и ООО "Апельсин" - 124527, Зеленоград, корп. 843; тождественность вида деятельности - розничная продажа продуктов питания; установлен факт перехода всех сотрудников ООО "Солнечный-СМ" в ООО "Апельсин", что подтверждается справками 2-НДФЛ ООО "Апельсин"; организации имеют один и тот же IP-адрес и он используется Гафуровым В.К. для проведения платежей по финансово-хозяйственной деятельности от имени обеих организаций; на заявлениях на оказание услуг ООО "Такском" идентичные сведения о руководителе, номере телефона; организации имеют расчетные счета в одном и том же банке - ПАО "Промсвязьбанк"; ООО "Апельсин" имеет тех же поставщиков товара, что и ООО "Солнечный-СМ".

Из представленной в ИФНС России N 35 по г. Москве ООО "Апельсин" бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год следует, что организация ведет хозяйственную деятельность, уставный капитал равен 1.000.000 руб., оборотные активы общества составляю 16.380.000 руб., из которых запасы в сумме 4.366.000 руб., дебиторская задолженность (расчеты с подотчетными лицами) в сумме 11.868.000 руб., денежные средства в сумме 146.000 руб. Краткосрочные обязательства составляют (кредиторская задолженность) 9.152.000 руб.

За отчетный период организацией получена выручка в размере 55.653.000 руб., из которой себестоимость продаж составляет 43.052.000 руб., коммерческие расходы составляют 4.388.000 руб., таким образом, прибыль от продаж составила 8.213.000 руб.

За отчетный период ООО "Апельсин" отражены прочие доходы в сумме 5.000 руб., прочие расходы в сумме 383.000 руб. Прибыль до налогообложения отражен в размере 7.835.000 руб., налог на прибыль - 1.568.000 руб., чистая прибыль - 6.267.000 руб. Согласно представленной ООО "Апельсин" налоговой отчетности доходы от реализации ООО "Апельсин" за 6 месяцев 2014 составили 4.901.506 руб., за период 6 месяцев 2015 рост доходов увеличился на 90 % по сравнению с аналогичным периодом 2014 и составил 50.800.662 руб., в отчетный период 6 месяцев 2015 у ООО "Апельсин" появились внереализационные доходы в сумме 23.157 руб.

В указанные отчетные периоды налоговым органом установлена положительная динамика роста расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, и внереализационных расходов.

В период 6 месяцев 2014 сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации составила 3.670.287 руб., за 6 месяцев 2015 - 44.265.392 руб., в отчетный период 6 месяцев 2014 сумма внереализационных расходов составила 24.974 руб., за 6 месяцев 2015 - 334.682 руб., кроме того, установлена положительная динамика роста прибыли организации: 6 месяцев 2014 - 1.206.245 руб.; 6 месяцев 2015 - 6.223.745 руб.

Согласно представленной декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014, исчисленная сумма налога составила 720.373 руб., к уплате сумма НДС составила 87.168 руб.

При анализе декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 инспекцией установлен рост исчисляемых сумм НДС, которая составила 3.646.136 руб., к уплате НДС - 666.514 руб.

По результатам анализа налоговой и бухгалтерской отчетности по налогу на имущество организации за аналогичные периоды, налоговым органом установлен факт подачи нулевых деклараций.

Данные обстоятельства указывают на отсутствие у ООО "Апельсин" какого-либо имущества, находящегося у данной организации в собственности.

ИФНС России N 1 по г. Москве сообщено, что ООО "Солнечный-СМ" налоговую бухгалтерскую отчетность не представляет. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 1 квартал 2014, согласно, которой доход от реализации составил в сумме 26.002.503 руб., внереализационные доходы - 27.132 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - 24.867.684 руб., внереализационные расходы - 138.976 руб., прибыль - 1.022.975 руб., сумма исчисленного налога на прибыль - 204.596 руб.

Согласно сведениям об открытых счетах в кредитных организациях ООО "Апельсин" открыт счет N 40702810400000021462 в ПАО "Промсвязьбанк".

Из анализа банковской выписки по счету N 40702810400000021462 по состоянию на 01.10.2015 следует, что денежные средства поступают от ООО "Апельсин" как торговая выручка, возмещение средств ТСП., расходные операции производятся за продукты питания, товары, комиссию, за техническое обслуживание ККТ, а также за услуги с аналогичными контрагентами-поставщиками товаров (более 90 %), уплачиваются налог на прибыль и НДС, техническое обслуживание системы тревожной сигнализации, охранные услуги.

Согласно справке об остатках денежных средств на счете организации по состоянию на 05.10.2015 остаток денежных средств на счете N 40702810400000021462, составляет 58.084, 14 руб.

Вместе с тем, постановлением по делу об административном правонарушении N 63/1 от 03.09.2014 ООО "Апельсин" привлекалось к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка хранения свободных денежных средств.

Рассмотрев доводы налогового органа, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения заявления о принятии обеспечительных мер в целях недопущения создания условий для возможного неисполнения судебного акта и обеспечения баланса интересов сторон.

Обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей заявителя и налоговых органов, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального права, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 1, 2 ст. 90 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд по заявлению лица, участвующего в деле, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и иного лица может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры).

Обеспечительные меры допускаются на любой стадии арбитражного процесса, если непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, в том числе, если исполнение судебного акта предполагается за пределами Российской Федерации, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 90 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обеспечительными мерами могут быть наложение ареста на денежные средства (в том числе денежные средства, которые будут поступать на банковский счет) или иное имущество, принадлежащие ответчику и находящиеся у него или других лиц.

В соответствии с п. 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 55 "О применении арбитражными судами обеспечительных мер" арбитражным судам следует учитывать, что обеспечительные меры являются ускоренным средством защиты, следовательно, для их применения не требуется представления доказательств в объеме, необходимом для обоснования требований и возражений стороны по существу спора. Обязательным является представление заявителем доказательств наличия оспоренного или нарушенного права, а также его нарушения.

В определении о применении обеспечительных мер либо об отказе в их применении арбитражный суд должен дать оценку обоснованности доводов заявителя о необходимости принятия обеспечительных мер.

В связи с этим, при оценке доводов заявителя в соответствии с ч. 2 ст. 90 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражным судам следует, в частности, иметь в виду - разумность и обоснованность требования заявителя о применении обеспечительных мер; вероятность причинения заявителю значительного ущерба в случае непринятия обеспечительных мер; обеспечение баланса интересов заинтересованных сторон; предотвращение нарушения при принятии обеспечительных мер публичных интересов, интересов третьих лиц.

При принятии обеспечительных мер судом первой инстанции учтены доказательства и доводы органа налогового контроля и пришел к выводу о том, что данные обстоятельства в совокупности могут затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта и судом принято во внимание, что заявленные обеспечительные меры непосредственно связаны с предметом судебного разбирательства, соразмерны заявленным требованиям, их непринятие может повлечь невозможность исполнения судебного акта.

В соответствии с ч. 1 ст. 97 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обеспечение иска по ходатайству лица, участвующего в деле, может быть отменено арбитражным судом, рассматривающим дело.

Повторно проверив наличие оснований для применения обеспечительных мер, судом апелляционной инстанции установлено, что заявленные обеспечительные меры непосредственно связаны с предметом судебного разбирательства, соразмерны заявленным требованиям, их непринятие может повлечь невозможность исполнения судебного акта.

В этой связи, обеспечительные меры, принятые определением от 25.12.2015 по настоящему делу в виде наложения ареста на денежные средства, находящиеся на расчетном счете общества и запрета регистрирующему органу совершать определенные регистрационные действия в отношении ООО "Апельсин", применены судом первой инстанции с соблюдением требований ч. 2 ст. 90 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом принципов разумности, обоснованности и обеспечения баланса интересов заинтересованных сторон.

Доводы апелляционной жалобы отклоняются, как необоснованные, нарушений судом первой инстанции норм процессуального права не допущено.

Руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда г. Москвы от 25.12.2015 по делу N А40-252010/15 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Т.Т. Маркова

Судьи

Ж.В. Поташова Д.Е. Лепихин