Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 14 марта 2019 г. N 02АП-712/19

г. Киров

14 марта 2019 г.

Дело N А28-7795/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 14 марта 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 14 марта 2019 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Хоровой Т.В.,

судей Немчаниновой М.В., Черных Л.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Россохиной К.М.,

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя Комаровских М.М., действующей на основании доверенности от 21.03.2018 N 162/д,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу временного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Жилой комплекс Виктория" Хохловой Лидии Юрьевны

на определение Арбитражного суда Кировской области от 10.12.2018 по делу N А28-7795/2017, принятое судом в составе судьи Калининой А.С.,

по заявлению Федеральной налоговой службы

(ИНН: 7707329152; ОГРН: 1047707030513)

к обществу с ограниченной ответственностью "Жилой комплекс Виктория" (ИНН: 4345345998; ОГРН: 1124345028884)

о включении требований в реестр требований кредиторов,

установил:

Федеральная налоговая служба (далее - ФНС, налоговый орган) обратилась с заявлением в Арбитражный суд Кировской области к обществу с ограниченной ответственностью "Жилой комплекс Виктория" (далее - ООО "ЖК Виктория", Общество, должник) с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов должника задолженности в общей сумме 2 078 283,79 руб., рассмотрев которое, руководствуясь статьями 23, 45, 75, 114 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Федеральными законами от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N127-ФЗ), от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N212-ФЗ), от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), Постановлением Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 37 (далее - Постановление N 37), Обзором судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом ВС РФ 20.12.2016), требования ФНС признал обоснованными, о чем вынес определение от 10.12.2018

ООО "ЖК Виктория" в лице временного управляющего Хохловой Лидии Юрьевны (далее - Хохлова Л.Ю., Управляющий) с принятым определением суда не согласилось и обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит определение суда отменить и принять по делу новый судебный акт, обращая внимание апелляционного суда, что налоговым органом не был соблюден порядок взыскания недоимки (не были приняты меры к взысканию в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках).

ФНС (в лице УФНС России по Кировской области) представила отзыв на жалобу, в котором против доводов Управляющего возражает, просит определение суда оставить без изменения.

ООО "Жилой комплекс Виктория" явку своих представителей в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, Управляющий ходатайствует о рассмотрении жалобы без участия своих представителей.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей Должника.

В судебном заседании апелляционного суда 14.03.2019 представитель ФНС в лице Управления изложил свою позицию по рассматриваемому спору.

Законность определения Арбитражного суда Кировской области от 10.12.2018 проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Второй арбитражный апелляционный суд, изучив доводы жалобы, отзыва на жалобу, выслушав представителя ФНС России, исследовав материалы дела, не нашел оснований для отмены или изменения определения суда исходя из нижеследующего.

Признаки банкротства юридического лица установлены статьей 3 Закона N 127-ФЗ, согласно которой юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

На основании пунктов 2, 3 статьи 6 Закона N 127-ФЗ производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем триста тысяч рублей.

Требования уполномоченных органов об уплате обязательных платежей принимаются во внимание для возбуждения производства по делу о банкротстве, если такие требования подтверждены решениями налогового органа, таможенного органа о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества должника либо вступившим в законную силу решением суда или арбитражного суда.

Пунктом 2 статьи 7 Закона N 127-ФЗ установлено, что право на обращение в арбитражный суд возникает у уполномоченного органа по обязательным платежам по истечении тридцати дней с даты принятия решения, указанного в абзаце 2 пункта 3 статьи 6 Закона N 127-ФЗ, согласно которому требования уполномоченных органов об уплате обязательных платежей принимаются во внимание для возбуждения производства по делу о банкротстве, если такие требования подтверждены решениями налогового органа, таможенного органа о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества должника либо вступившим в законную силу решением суда или арбитражного суда.

В силу пунктов 3 - 5 статьи 71 Закона N 127-ФЗ проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

В силу требований статей 23, 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и исполнять эту обязанность самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 75 НК РФ в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежат уплате в бюджет пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Статьей 114 НК РФ определено, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу пункта 2 статьи 14 Закона N 167-ФЗ организация обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Положениями Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что средства на осуществление обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования формируются за счет средств страховых взносов, пени и штрафов. Плательщик страховых взносов обязан своевременно уплачивать страховые взносы исходя из страхового тарифа, установленного органами контроля за уплатой страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов с плательщика страховых взносов взыскивает недоимка, а также пени в порядке, предусмотренном законом. Страховые взносы уплачиваются в виде ежемесячных обязательных платежей (ст. 15, 18, 19, 20, 28 Закона N 212-ФЗ).

На основании части 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу статьи 25 Закона N 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

В соответствии с пунктом 41.1 Постановления N 37 удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 НК РФ) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 N10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.

Задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование с учетом положений статьи 3 Закона N 167-ФЗ, статьи 2 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника применительно к абзацу 3 пункта 4 статьи 134 Закона N 127-ФЗ.

Пунктом 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом ВС РФ 20.12.2016) также предусмотрено, что требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

Согласно пункту 3 статьи 137 Закона N 127-ФЗ требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, согласно справке ИФНС России по городу Кирову по состоянию на дату принятия заявления о признании Общества банкротом (03.07.2018) за ООО "ЖК Виктория" числится задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет, подлежащая включению в реестр требований кредиторов в сумме 2 383 884,38 руб., в том числе: налоги - 2 258 711,79 руб., пени - 87 459,84 руб., штраф - 37 712,75 руб.

Согласно справке ИФНС России по городу Кирову по состоянию за период с даты принятия заявления о признании должника банкротом (03.07.2018) и до даты введения процедуры наблюдения (26.06.2018) за ООО "ЖК Виктория" числится задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет, подлежащая включению в реестр требований кредиторов в сумме 249 626,02 руб. (пени).

Задолженность по налогам включает в себя:

- НДФЛ в сумме 652 428,05 руб. за 12 месяцев 2016, за 3 месяца 2017, за 6 месяцев 2017, а также 29 406,50 руб. пени и 36 462,75 руб. штрафа;

- налог по УСН в сумме 171 223 руб. за 2016 и пени 5 686,71 руб.;

- земельный налог в сумме 9 205 руб. за 2017 и пени 166,54 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 517 910,66 руб. за 2016 и пени 33 750,10 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 907 945,08 руб. за 3 месяца 2017, за 6 месяцев 2017, а также пени 18 449,99 руб.

Кроме того, согласно справке налогового органа имеется задолженность по пени за период с 03.07.2017 по 25.06.2018, начисленным на задолженность, возникшую до даты принятия заявления о признании Общества банкротом в общей сумме 249 626,02 руб.

В целях взыскания задолженности уполномоченным органом в отношении ООО "ЖК Виктория" были:

- выставлены требования об уплате налога (сбора) по статье 69 НК на общую сумму 2 633 510,40 руб., которые не были исполнены налогоплательщиком добровольно в полном объеме;

- вынесены решения о взыскании налога (сбора), пени, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) организации или налогового агента-организации на счетах в банках по статье 46 НК РФ на общую сумму 2 565 458,54 руб.,

- приняты решения о взыскании налога (сбора) и пени за счет имущества должника по статье 47 НК РФ на общую сумму 2 518 482,18 руб. На основании данных решений вынесены постановления налогового органа о взыскании налога (сбора) и пени за счет имущества должника на общую сумму 2 518 482,18 руб.

Кроме того, налоговый орган представил в материалы дела постановления службы судебных приставов от 16.03.2018, от 15.03.2018, 15.09.2017, 17.11.2017, 02.03.2017, а также доказательства направления инкассовых поручений в банк должника.

Согласно письму ГУ - Управления ПФ РФ в городе Кирове Кировской области от 13.07.2018 N 17231-10 за ООО "ЖК Виктория" числится задолженность по уплате штрафов за нарушение срока предоставления сведений по форме СЗВ-М, предусмотренного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N27-ФЗ в сумме 2 500 руб.

В целях взыскания данной задолженности Пенсионным фондом РФ в соответствии с Законом N 212-ФЗ были выставлены в адрес Общества требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на общую сумму 2 500 руб., которые Обществом исполнены не были.

Согласно уведомлению о наличии задолженности ГУ - Кировское региональное отделение Фонда социального страхования от 26.07.2018 N 14-22/4304-2390 за ООО "ЖК Виктория" числится задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащая включению в реестр требование кредиторов, в сумме 41 060,45 руб. и пени - 1 738,94 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов подтверждена справками о состояние расчетов по страховым взносам, расчетом по начисленным и уплаченным страховых взносам на обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2017, справками с выявлении недоимки у страхователя, требованиями об уплате недоимки по страховых взносам, пеней и штрафов, решениями о взыскании недоимки по страховым взносам пеней и штрафов за счет денежных средств, постановлениями о взыскании страховые взносов, пеней и штрафов за счет имущества страхователя на общую сумму 42 799,39 руб.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что в нарушение названных выше норм права должник возложенные на него обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет не исполнил.

В свою очередь, учитывая, что требование уполномоченного органа в общей сумме 2 678 809,79 руб. подтверждено надлежащими доказательствами, Управляющим и должником не оспорено, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявления ФНС и включении заявленных сумм в реестр требований кредиторов должника.

Довод Управляющего о нарушении налоговым органом порядка взыскания недоимки, каковым заявитель жалобы считает непринятие мер к взысканию в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках, апелляционный суд отклоняет в силу следующего.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа в соответствии со статьей 76 НК РФ применяется приостановление операций по всем счетам налогоплательщика в банках и переводов электронных денежных средств.

В силу требований пункта 5 статьи 76 НК РФ банк обязан сообщать в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

На основании пункта 9 статьи 76 НК РФ в случае, если общая сумма денежных средств налогоплательщика-организации, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что взыскание задолженности в порядке статьи 76 НК РФ налоговый орган производил путем направления в электронной форме в банки решений о приостановлении операций по счетам, в которых открыты счета Общества (ПАО "НОРВИК БАНК", КИРОВСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ N 8612 ПАО СБЕРБАНК, АО КБ "ХЛЫНОВ"). Поручение на списание и перечисление поступивших денежных средств со счетов налогоплательщика в счет погашения задолженности было предъявлено к основному счету должника (АО КБ "ХЛЫНОВ").

Банки предоставили информацию об отсутствии с 12.04.2017 денежных средств на расчетных счетах ООО "ЖК Виктория" в ПАО "НОРВИК БАНК" и КИРОВСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ N 8612 ПАО СБЕРБАНК.

При таких обстоятельствах позицию заявителя жалобы апелляционный суд признает несостоятельной и противоречащей материалам дела.

На основании изложенного Второй арбитражный апелляционный суд признает определение Арбитражного суда Кировской области от 10.12.2018 законным и обоснованным, принятым при правильном применении норм материального и процессуального права, а также с учетом фактических обстоятельств дела. Оснований для удовлетворения жалобы Хохловой Л.Ю. по изложенным в них доводам у апелляционного суда не имеется.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

Согласно статье 333.21 НК РФ при подаче апелляционной жалобы по данной категории дел государственная пошлина не уплачивается.

Руководствуясь статьями 258, 268, 271, пунктом 1 части 4 статьи 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Второй арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Кировской области от 10.12.2018 по делу N А28-7795/2017 оставить без изменения, а апелляционную жалобу временного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Жилой комплекс Виктория" Хохловой Лидии Юрьевны (ИНН: 4345345998, ОГРН: 1124345028884) - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в течение одного месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Кировской области.

Постановление может быть обжаловано в Верховный Суд Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 291.1 - 291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при условии, что оно обжаловалось в Арбитражный суд Волго-Вятского округа.

Председательствующий

Т.В. Хорова

Судьи

М.В. Немчанинова Л.И. Черных