Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10 сентября 2019 г. N 09АП-41215/19

г. Москва

10 сентября 2019 г.

Дело N А40-5804/19

Резолютивная часть постановления объявлена 03 сентября 2019 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 10 сентября 2019 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи Свиридова В.А.

судей: Т.Б.Красновой, И.А Чеботаревой

при ведении протокола секретарем судебного заседания М.М. Пахомовым

Рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 15 апелляционную жалобу ООО "РЕНЕССАНС" на решение Арбитражного суда г.Москвы от 17 мая 2019 по делу N А40-5804/19 (20-111) принятое судьей Бедрацкой А.В.

по заявлению ИФНС России по г. Красногорску Московской области к ООО "РЕНЕССАНС"

к ООО "РЕНЕССАНС"

третье лицо: ООО "РМС АВТО"

о взыскании налога

при участии:

от заявителя: Келих А.В. по дов. от 24.12.2018; Касаткина В.Н. по дов. от 17.06.2019; Власов В.Л. по дов. от 28.08.2019;

от ответчиков: Рогачев А.А. по дов. от 29.08.2019;

от третьих лиц: не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Красногорску Московской области (далее налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ООО "РЕНЕССАНС" (далее общество, налогоплательщик) задолженности ООО "РМС Авто" по НДС и налогу на прибыль организаций в сумме 626 686 771,00 руб., а также пени, рассчитанные на дату исполнения судебного акта по делу, полагая, что сумма задолженности перед бюджетом по налогам и пени подлежит взысканию с взаимозависимой организации.

Решением 17.05.2019 г. заявленные требования удовлетворены, суд сделал вывод о наличии оснований для применения механизма взыскании налоговой задолженности в порядке ст.45 НК РФ.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, ответчик обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Считает, что суд сделал выводы не соответствующие обстоятельствам дела.

В отзыве на апелляционную жалобу налоговый орган просит отказать в удовлетворении заявленных требований. Считает, решением законным и необоснованным.

Отзыв на апелляционную жалобу от третьего лица не поступал.

В судебном заседании представитель ответчика доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, изложил свою позицию, указанную в апелляционной жалобе, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Представитель заявителя поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы в оспариваемой части не согласен, считает ее необоснованной, просил решение суда первой инстанции изменить, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать, изложил свои доводы.

В судебное заседание не явилось третье лицо, суд располагает доказательствами его надлежащего извещения о времени и месте судебного заседания. Дело рассмотрено в порядке ст.156 АПК РФ.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266 и 268 АПК РФ. Суд апелляционной инстанции, заслушав позиции сторон, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, считает, что решение подлежит оставлению без изменения, исходя из следующего.

Как установлено судом и следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "РМС АВТО" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2014 г. по 19.01.2016 г.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, от 24.04.2017 г. N 7283, а также представленных Налогоплательщиком возражений от 02.06.2017 N 02/06, Инспекцией вынесено решение от 18.01.2018 N11-24/001533 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Инспекции налогоплательщику доначислен НДС в сумме 319 463 876 руб., налог на прибыль организаций в сумме 307 222 895 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 178 521 781 руб., а также штрафные санкции в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 105 487 025 руб.

Решением УФНС России по Московской области от 28.04.2018 N 07-12/049980 решение Инспекции от 18.01.2018 N 11-24/001533 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ООО "РМС Авто" без удовлетворения.

В соответствии с п/п.14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ).

Взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий); или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимой организации и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Согласно абз.12 п/п.2 п.2 ст.45 НК РФ положения данного подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Согласно абз.1 п.1 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Пунктом 7 ст.105.1 НК РФ предусмотрено, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием от 10.05.2018 г. N 5045154 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов ООО "PMC-Авто" было предложено в добровольном порядке уплатить до 22.05.2018года начисленную выездной проверкой сумму налогов, штрафов и пени в

общем размере - 910 695 577,00 руб. Вышеуказанное требование ООО "PMC-Авто" оставлено без исполнения.

Налоговым органом исчерпаны меры процедуры принудительного взыскания недоимки с ООО "РМС-Авто" в бесспорном порядке, а именно: в соответствии со статьей 46 НК РФ ИФНС по г.Красногорску Московской области вынесено решение от 31.05.2018 г. N 63716 "О взыскании налога, сбора, пени штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика".

Налоговый орган решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ не принимал, так как у ООО "PMC-Авто" отсутствует в собственности недвижимое имущество и земельные участки.

В связи с отсутствием имущества и денежных средств на счетах у ООО "РМС-Авто" все меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.ст.46, 47 НК РФ), налоговым органом исчерпаны.

До настоящего времени ООО "РМС-Авто" не погасило имеющуюся задолженность, что подтверждается справкой о состоянии расчетов с бюджетом. Следовательно, недоимка ООО "РМС-Авто" по налогам, пеням и штрафам числится более 3 месяцев.

Между тем, налоговым органом установлено, что ООО "РМС АВТО" в период с 01.01.2014 по 19.01.2016 осуществляло деятельность в области связанной с оптовой куплей-продажей автомобильными запчастями и принадлежностями.

Адресом его местонахождения являлся адрес: 143404, Россия, Московская область, г.Красногорск, ул.Дачная, дом 11А, помещение 14/5.

ООО "РМС АВТО" в своем составе, имело обособленные подразделения, располагавшиеся по следующим адресам:

-141044, Россия, Московская область, Мытищинский р-н, д.Грибки, ул.Промышленная, 4, 1 - ООО "РМС Авто", КПП 502945001;

-117105, Россия, г.Москва, ш.Варшавское, 33, 12, II Б - "Магазин на Варшавском шоссе", КПП 772645001.

Торговля, в том числе, производилась с использованием интернет-магазина с доменным именем.

Складской комплекс, расположенный по адресу 141044, Россия, Московская область, Мытищинский р-н, д.Грибки, ул.Промышленная, 4, 1, и офисное помещение арендовалось у ИП Дзадзамия Виктора Шотаевича и ИП Щукиной Татьяны Анатольевны в соответствии с заключенными договорами аренды N 9 от 01.01.2016, NАР-09/05-15 от 02.05.2015 и N АР-07/04-15 от 03.04.2015.

Налоговым органом установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО "РМС-Авто" с целью неосуществления последующего взыскания задолженности, образовавшейся по результатам выездной налоговой проверки, в 2016 году была последовательно переведена на иное юридическое лицо - ООО "ТД РМС" (ООО "ТРУВОТЭР") (ликвидировано 07.06.2018), а впоследствии на ООО "РЕНЕССАНС".

ООО "РМС Авто", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и ООО "РЕНЕССАНС" являются взаимозависимыми организациями. Указанные факты подтверждаются следующими обстоятельствами.

Использование единого торгового знака организациями: ООО "РМС Авто", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и ООО "РЕНЕССАНС".

Налоговым органом установлено, что право пользования единым логотипом РМС АВТО в виде "сферы с надписью RMS AUTO" (N N 426229, 426228, 426227, 426226, 422199, 429390, 422586) принадлежит ООО "РМС АВТО", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС"), ООО "РЕНЕССАНС". Правообладателем указанных товарных знаков является физическое лицо - Курочкин Олег Николаевич, который в свою очередь являлся до 10.10.2017 года владельцем 99% доли в уставном капитале ООО "РМС Авто".

Так, Инспекцией проведен анализ данных размещенных в Интернет ресурсах, а именно на официальном сайте Федерального института промышленной собственности (ФИПС) http://wwwl.fips.ru/.

В ходе анализа установлено, что на данном сайте имеется информационный ресурс (ИР) - "Открытые реестры" "Реестр товарных знаков и знаков обслуживания". При анализе данного ресурса выяснилось, что в течение 2010 года организацией ООО "РМС Авто", в Федеральной Службе по Интеллектуальной Собственности, Патентам и Товарным Знакам, зарегистрированы 6 (шесть) товарных знаков, знаков обслуживания, а именно:

* N 422199 изображение товарного знака, знака обслуживания - РМС АВТО, дата регистрации 09.11.2010;

* N 422586 изображение товарного знака, знака обслуживания - RMSAUTO, дата регистрации 13.11.2010;

* N 426226изображениетоварногознака,знакаобслуживания -RMSAUTO.RU, дата регистрации 21.12.2010;

* N 426227 изображение товарного знака, знака обслуживания - RMSAUTO.RU, дата регистрации 21.12.2010;

* N 426228 изображение товарного знака, знака обслуживания - RMSAUTO.RU, дата регистрации 21.12.2010;

* N 426229 изображение товарного знака, знака обслуживания - RMSAUTO.RU, дата регистрации 21.12.2010.

В отношении товарных знаков N N 422199, 422586, 426226, 426227, 426228 и 426229 на основании договора, в государственный реестр внесена запись от 03.06.2016 N РД0199425 "о государственной регистрации договора об отчуждении исключительного права на товарный знак в отношении всех товаров и/или услуг", на основании, которой правообладателем, всех вышеперечисленных товарных знаков, становится Курочкин Олег Николаевич (141044, Московская область, д.Новоалександрово, д.23/1).

В дальнейшем, 23.08.2016, в отношении товарных знаков N N 422199, 422586, 426226, 426227, 426228 и 426229, на основании лицензионного договора происходит государственная регистрация договора о предоставлении права использования (дата и номер государственной регистрации: 23.08.2016 N РД0204561). В соответствии с данным договором Курочкин Олег Николаевич, предоставляет право использования товарных знаков организации ООО "ТД РМС". Условиями договора является - исключительная лицензия на срок действия исключительного права на товарный знак на территории РФ.

22.02.2017 на основании взаимного согласия осуществлена государственная регистрация расторжения зарегистрированного лицензионного договора (от 23.08.2016 N РД0204561). Дата и номер государственной регистрации расторжения договора: от 22.02.2017 N РД0217130.

Впоследствии Курочкин О.Н. на основании лицензионного договора предоставляет право пользования товарными знаками N N 422199, 422586, 426226, 426227, 426228 и 426229 ООО "РЕНЕССАНС" (119019, Москва, ул.Новый Арбат, д.21, пом.1, ком.1638). Дата и номер государственной регистрации договора: 11.08.2017 N РД0229364.

Инспекцией в Федеральную службу по интеллектуальной собственности РОСПАТЕНТ направлен запрос от 24.07.2018 N 15-14/033802 с истребованием заявлений о государственной регистрации обозначений в качестве товарного знака с указанием заявителя, и иных документов, согласно требованиям статьи 1492 ГК РФ, в том числе с представляем доверенностей на лиц, представляющих документы на регистрацию товарных знаков.

Получен ответ, согласно которому на имя Курочкина Олега Николаевича зарегистрированы товарные знаки N 429390 (заявка N 2009726239), N 426227 (заявка N 2009726245), N 426228 (заявка N 2009726246), N 426229 (заявка N 2009726248), N 426226 (заявка N 2009726240), N 422586 (заявка N 2009726247), N 422199 (заявка N2009726242). Запрашиваемые материалы хранятся в архиве длительного хранения в г.Тугулым Свердловской области. В дополнение к ранее отправленному письму из Федеральной службы по интеллектуальной собственности РОСПАТЕНТ получены копии материалов по зарегистрированным товарным знакам. Заявки на регистрацию товарных знаков направлены Почтой России, за подписью генерального директора ООО "РМС АВТО" Низамутдинова Э.Ш.

Согласно банковским выпискам Курочкину О.Н. осуществлялась оплата денежных средств за лицензию на использование товарного знака:

* от ООО "ТД РМС" за период с 26.01.2016 по 09.03.2017 поступило 61 901 тыс. руб. с назначением платежа "Оплата по Лицензионному договору на использование товарных знаков N N 429390, 422199, 422586, 426226, 426227, 426228, 426229 от 01.01.2016 г.".

* от ООО "РЕНЕССАНС" за период с 07.03.2017 по 24.04.2018 поступило 103 079 тыс. руб. с назначением платежа "оплата по договору от 01.01.2017 г. за лицензию на использование товарных знаков".

Таким образом, Инспекцией установлено последовательное использование единого торгового знака организациями ООО "РМС Авто", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и ООО "Ренессанс".

Инспекцией установлено, что за три месяца до открытия выездной налоговой проверки, в декабре 2015 года, ООО "РМС АВТО" выступая в качестве продавца, передает основные средства и большую часть товаров по договорам купли-продажи основных средств, а также по договору поставки заключенным с ООО "ТД РМС" (Покупатель). Всего было передано товарно-материальных ценностей на общую сумму 1 158 769 338 руб. Указанные обстоятельства подтверждаются первичными документам, представленными ООО "РМС АВТО" (письмо N 16/220 от 14.12.2016 в ответ на запрос Инспекции N 52188 от 05.12.2016):

* Договор поставки N 1 от 18.12.2015 на передачу товара, на общую сумму 1 090 211 017 руб.;

* Соглашение от 01.02.2016 на передачу прав на использование доменов;

* Договоры купли-продажи транспортного средства N КП-30/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 2 000 000 руб.; N КП-29/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 2 000 000 руб.; N КП-28/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 2 000 000 руб.; NКП-27/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 800 000 руб.; N КП-11/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 1 800 000 руб., N КП-12/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 1 800 000 руб.; NКП-23/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 2 500 000 руб.; N КП-15/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 1 800 000 руб.; N КП-14/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 1 400 000 руб.; NКП-13/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 1 400 000 руб.; N КП-26/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 900 000 руб.; N КП-25/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 900 000 руб.; NКП-24/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 1 000 000 руб.; N КП-22/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 800 000 руб.; N КП-21/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 800 000 руб.; NКП-20/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 800 000 руб.; N КП-19/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 800 000 руб.; N КП-18/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 1 000 000 руб.; NКП-17/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 1 000 000 руб.; N КП-16/12-2015 от 21.12.2015 на сумму 1 000 000 руб.;

* Договор купли-продажи движимого имущества (основного средства (серверная система)) N ОС-05/12-2015 от 18.12.2015 на сумму 8 359 000 руб.;

-Договор купли-продажи движимого имущества (основного средства (компьютеры)) N ОС-03/12-2015 от 18.12.2015 на сумму 4 635 700 руб.;

-Договор купли-продажи движимого имущества (основного средства (мебель) N ОС-01/12-2015 от 18.12.2015 на сумму 3 235 680 руб.;

-Договор купли-продажи движимого имущества основного средства (электротехническое оборудование)) N 0004/12-2015 от 18.12.2015 на сумму 4 715 000 руб.;

-Договор купли-продажи движимого имущества (основного средства (стеллажное оборудование)) N ОС-02/12-2015 от 18.12.2015 на сумму 19 600 000 руб.

Анализ оборотно-сальдовых ведомостей подтвердил факт передачи товаров и основных средств.

Со стороны ООО "РМС АВТО" договоры подписывал генеральный директор Низамутдинов Эдуард Шедкатович, со стороны ООО "ТД РМС" - генеральный директор Бабинова Наталия Владиславовна.

При этом установлено, что дата регистрации юридического лица ООО "ТД РМС" - 16.12.2015. Таким образом, Общество, в адрес которого переданы активы организации, было создано за два дня до даты заключения договоров купли-продажи основных средств и договоров поставки с ООО "РМС АВТО".

Во исполнение договорных отношений, ООО "ТД РМС" в период с 15.01.2016 по 28.03.2016 проведено 154 платежа на сумму 1 157 486 тыс. руб., в том числе 1 090 206 тыс. руб. по договору поставки N 1 от 18.12.2015; 19 платежей на сумму 23 465 тыс. руб. как оплата за автотранспортные средства (по договорам: N КП-11/12-2015 от 21.12.2015, NКП-23/12-2015 от 21.12.2015, NКП-16/12-2015 от 21.12.2015, NКП-17/12-2015 от 21.12.2015, NКП-21/12- 2015 от 21.12.2015 и N КП-18/12-2015 от 21.12.2015) и оплата страхования в адрес ООО "РМС АВТО".

Всего в период с 15.01.2016 по 28.03.2016 с расчетного счета ООО "ТД РМС" перечислено 1 810 526 тыс. руб., из которых 64% или 1 157 486 тыс. руб. перечислено в адрес ООО "РМС АВТО".

В этот же период, с 16.12.2015 (дата создания ООО "ТД РМС") по 28.03.2016 по кредиту расчетного счета ООО "ТД РМС" ИНН 5024160556 поступило 10 940 платежей на сумму 1 829 411 тыс. руб., из которой наибольшие поступления составляют:

-Денежные средства в размере 362 331 тыс. руб. от взаимозависимых и аффилированных с ООО "РМС АВТО" юридических лиц, таких как ООО "САТУРН" 55 платежей в общей сумме 134 140 млн. руб., ООО "ЕВРОПАРТС" 27 платежей в общей сумме 77 454 тыс. руб., ООО "АВТОТЕХ" 21 платеж в общей сумме 48 734 тыс. руб., ООО "МАРКЕТ-АВТО" 23 платежа в общей сумме 77 658 тыс. руб., ООО "ПРОФ АВТО" 30 платежей в общей сумме 64 089 тыс. руб.;

-Денежные средства, поступившие от ООО "РМС Авто" на расчетный счет ООО "Авто-Русь" в дальнейшем перечисляются в ООО "Сатурн" ИНН 7704311407 (генеральный директор - Вдовиченко Тамара Георгиевна) и ООО "Европартс" ИНН 9705047357 (генеральный директор - Пронина Татьяна Викторовна) с назначением платежа - "по договору за автозапчасти";

-Денежные средства, поступившие от ООО "РМС Авто" на расчетный счет ООО "Лига-Авто" в дальнейшем перечисляются в ООО "АВТОТЕХ" ИНН 7702389341 (генеральный директор Хитродумова Оксана Владимировна), ООО "МАРКЕТ-АВТО" ИНН 9710000523 (генеральный директор Виноградова Елена Сергеевна);

-Денежные средства, поступившие от ООО "РМС Авто" на расчетный счет ООО "АвтоАзбука" ИНН 7727821958 в дальнейшем перечисляются в ООО "САТУРН" ИНН 7704311407 (генеральный директор Вдовиченко Тамара Георгиевна);

-Денежные средства, поступившие от ООО "РМС Авто" на расчетный счет ООО "Техпарк" ИНН 7734724761 в дальнейшем перечисляются в ООО "МАРКЕТ-АВТО" ИНН 9710000523 (генеральный директор Виноградова Елена Сергеевна);

-Денежные средства, поступившие от ООО "РМС Авто" на расчетный счет ООО "Автостиль" ИНН 7706808804 в дальнейшем перечисляются в ООО "МАРКЕТ-АВТО" ИНН 9710000523 (генеральный директор Виноградова Елена Сергеевна) и ООО "САТУРН" ИНН 7704311407 (генеральный директор Вдовиченко Тамара Георгиевна);

-Денежные средства, поступившие от ООО "РМС Авто" на расчетный счет ООО "Арсенал" ИНН 7724919440 в дальнейшем перечисляются в ООО "МАРКЕТ-АВТО" ИНН 9710000523 (генеральный директор Жвакина Светлана Юрьевна);

-Денежные средства, поступившие от ООО "РМС Авто" на расчетный счет ООО "Спутник" 7727835020 в дальнейшем перечисляются в ООО "Сатурн" ИНН 7704311407 (генеральный директор Вдовиченко Тамара Георгиевна), ООО "Маркет Авто" ИНН 9710000523 (генеральный директор Виноградова Елена Сергеевна) и ООО "Проф Авто" ИНН 7703230586;

-Денежные средства, поступившие от ООО "РМС Авто" на расчетный счет ООО "Авто Хаус" ИНН 7727835245 в дальнейшем перечисляются в ООО "МАРКЕТ-АВТО" ИНН 9710000523 (генеральный директор Виноградова Елена Сергеевна), ООО "САТУРН" ИНН 7704311407 (генеральный директор Вдовиченко Тамара Георгиевна), ООО "АВТОТЕХ" ИНН 7702389341 (генеральный директор Хитродумова Оксана Владимировна) и ООО "ЕВРОПАРТС" ИНН 9705047357 (генеральный директор Пронина Татьяна Викторовна);

-Денежные средства, поступившие от ООО "РМС Авто" на расчетный счет ООО "Тех-Лайн" ИНН 7729772368 в дальнейшем перечисляются в ООО "САТУРН" ИНН 7704311407 (генеральный директор Вдовиченко Тамара Георгиевна) и ООО "ОПТ ПРОДУКТ" ИНН 7709460836 (генеральный директор Виноградова Елена Сергеевна);

-Денежные средства, поступившие от ООО "РМС Авто" на расчетный счет ООО "Моторс-Плюс" ИНН 7707339506 в дальнейшем перечисляются в ООО "Маркет-Авто" ИНН 9710000523 (генеральный директор Виноградова Елена Сергеевна);

-Денежные средства, поступившие от ООО "РМС Авто" на расчетный счет ООО "ТЕМП" ИНН 7729776605 в дальнейшем перечисляются в ООО "Европартс" ИНН 9705047357 (генеральный директор - Пронина Татьяна Викторовна).

Факт взаимозависимости и аффилированности вышеуказанных лиц изучен в ходе выездной налоговой проверки и нашел документальное подтверждение в Решении о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 18.01.2018 N 11-24/001533.

-Денежные средства от взаимозависимого ООО "РМС АВТО" юридического лица ООО "МЕБЕЛЬНАЯ ФАБРИКА ГРИБКИ" в сумме 20 500 тыс. руб.

-Поступления от региональных компаний ООО "РМС АВТО", а именно 349 платежей на сумму 94 396 тыс. руб. оплата по договору поставки от ООО "PMC- КЕМЕРОВО", ООО "РМС АВТО РЕГИОН", ООО "PMC-КАВКАЗ", ООО "РМС АВТО-ТВЕРЬ", ООО "РМСАВТОРЕГИОН", ООО "РМС ЧЕРНОЗЕМЬЕ", ИНКАССИРОВАННАЯ ДЕНЕЖНАЯ ВЫРУЧКА ООО "ТД РМС".

-Кредитные денежные средства в сумме 197 611 тыс. руб. на основании договора N 202/К-РКЛ/16 от 18.03.2016 о предоставлении кредита - АКБ. "РОСЕВРОБАНК" (АО), г.Москва.

-Денежные средства в сумме 277 788 тыс. руб. от покупателей ООО "ТД РМС", которые являлись до 19.01.2016 крупнейшими контрагентами ООО "РМС АВТО" таких как ООО ЭМЕКС.РУ 34 платежа в сумме 86 232 тыс. руб., ООО "АВТОДОК", ООО "АВТОДОК-АБАКАН" 71 платеж в общей сумме 91 931 тыс. руб., ООО "ЭКСИСТ-М" 54 платежа в сумме 56 575 тыс. руб., ООО "ВОСХОД-К АВТО" 62 платежа в сумме 43 050 тыс. руб.

-Инкассированная денежная выручка ООО "ТД РМС" 37 930 тыс. руб. (19 платежей) Анализ расчетных счетов вышеуказанных юридических лиц подтверждает факт оплаты ООО "ТД РМС" за поставку товарно-материальных ценностей денежными средствами от основных поставщиков ООО "РМС АВТО", региональных компаний Общества и от подконтрольных юридических лиц ООО "РМС АВТО", участвующих в схеме минимизации налоговых платежей и фактически не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность.

Таким образом, денежные средства от ООО "РМС АВТО" перечислялись на подконтрольные юридические лица, с последующим перечислением в ООО "ТД РМС", в свою очередь ООО "ТД РМС" перечисляла данные денежные средства во исполнение указанных договоров поставки обратно в ООО "РМС АВТО".

Далее, в период с 16.12.2015 по 14.12.2016, ООО "ТД РМС" фактически осуществляло деятельность ООО "РМС АВТО" в области, связанной с оптовой куплей-продажей автомобильными запчастями и принадлежностями.

С 14.12.2016 платежи от основных поставщиков и покупателей ООО "РМС АВТО" и ООО "ТД РМС" осуществляются на новое юридическое лицо ООО "Ренессанс".

Кроме того, в период с 27.10.2016 по 30.05.2018 от ООО "Ренессанс" в адрес ООО "ТД РМС" проведены следующие платежи:

-Денежные средства, поступившие на расчетный счет в сумме 71 млн. руб. как перевод собственных средств.

-Денежные средства в сумме 167 млн. руб. от покупателей ООО "ТД РМС", которые являлись до 19.01.2016 крупнейшими контрагентами ООО "РМС АВТО" таких как: ООО "ЭМЕКС.РУ" 122 платежа в сумме 40 432 тыс. руб., ООО "АВТОДОК" 55 платежей в общей сумме 81 548 тыс. руб., ООО "ЭКСИСТ-М" 59 платежей в сумме 46 715 тыс. руб.

-Денежные средства в размере 132,6 млн. руб. от контрагентов ООО "РМС АВТО", таких как ООО "Аванта Премиум" 19 платежей в общей сумме 15,5 млн. руб., ООО "Автостэлс" 87 платежей в общей сумме 23,7 тыс. руб., ООО "Авто-русь" 165 платежей в общей сумме 37,4 млн. руб., ООО "РМС Авто Регион" 265 платежей в общей сумме 22 млн. руб., ООО "А.П.Р." 51 платежей в общей сумме 20 млн. руб., ООО "БЕРГ ХОЛДИНГ" 55 платежей на 14 млн. руб.

-Денежные средства в размере 61 млн. руб., как зачисление инкассируемой выручки и конвертации валют ООО "Ренессанс".

Инспекцией в соответствии с ст.93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов (информации) от 19.06.2018 N 36215 у ООО "Ренессанс", по факту взаимоотношений с ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС").

Сопроводительным письмом от 10.08.2018 N 15/380325 из ИФНС России N4 по г.Москве Инспекцией получен ответ с приложением документов, представленных ООО "Ренессанс" на 2 356 листах.

В ходе анализа полученных документов Инспекцией достоверно установлено следующее.

ООО "Ренессанс", согласно описи от 09.08.2018 N 18/072, представлено 18 договоров, заключенных в декабре 2016 года с ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС"). Из них 16 договоров купли-продажи транспортных средств на общую сумму 14 885 666,22 руб. (с НДС), один договор купли-продажи самоходной машины на сумму 476 408,59 руб. (с НДС) и один договор купли-продажи движимого имущества (основного средства) на сумму 22 150 713,88 руб. (с НДС). Договоров относительно приобретения товаров у ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") организацией ООО "Ренессанс" не представлено.

В то же время анализом расширенных банковских выписок по расчетным счетам ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и ООО "Ренессанс", Инспекцией установлено следующее.

В период с 01.01.2016 по 04.09.2018 на расчетный счет ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") от ООО "Ренессанс" поступили денежные средства в сумме 103 042 846,21 руб., в том числе:

42 036 673,35 руб., в т.ч. НДС - назначение платежа "ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ КП-14/12-2016 от 15.12.2016, КП-16/12-2016 от 15.12.2016, КП-02/12-2016 от 15.12.2016, КП-05/12-2016 от 15.12.2016, КП-07/12-2016 от 15.12.2016, КП-10/12-2016 от 15.12.2016, КП-18/12-2016 от 15.12.2016, КП-15/12-2016 от 15.12.2016, КП-04/12-2016 от 15.12.2016, КП-06/12-2016 от 15.12.2016, КП-03/12-2016 от 15.12.2016, КП-01/12-2016 от 15.12.2016, КП-12/12-2016 от 15.12.2016, КП-13/12-2016 от 15.12.2016, КП-08/12-2016 от 15.12.2016, КП-09/12-2016 от 15.12.2016 и КП-17/12-2016 от 15.12.2016 ЗА ТОВАР, в т.ч. НДС";

45 936 172,86 руб., в т.ч. НДС - "ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ ОПТ-236 ОТ 15.12.2016 ЗА АВТОЗАПЧАСТИ";

15 070 000 руб. - "Оплата по простому векселю N 0003353, N 0003352, N0003354, N0003355, N0003357, N0003358, N0003356, N0003359 от 30 марта 2017 года, без налога НДС".

От ООО "Ренессанс" на расчетный счет ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") поступило 12 931 586,90 руб. без НДС, с назначением платежа - "ПРЕМИЯ ПО ЗАКУПКАМ ЗА ДЕКАБРЬ 2016 г. И 1 КВАРТАЛ 2017 ПО ПРИЛОЖЕНИЮ N 1 ОТ 30.12.2016 Г. ПО ДОГОВОРУ N ОПТ 236 ОТ 15.12.2016".

Также ООО "Ренессанс" в ответ на требование N 15/380325, выставленное в соответствие с поручением от 19.06.2018 N 36215 представлены оборотно-сальдовые ведомости (далее - ОСВ) счета 60 и 62 бухгалтерского учета в разрезе контрагента ООО "ТД РМС" за период с 01.01.2016 по 18.06.2018.

Согласно ОСВ счета 60 ООО "Ренессанс" получено от ООО "ТД РМС" материальных ценностей на сумму 133 215 023,66 руб.

В составе документов, представленных ООО "Ренессанс" по требованию N 15/380325 имеются следующие товарные накладные от 15.12.2016 N N 4, 5, 6, 7, 8, 9,

10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 и 20 согласно которым ООО "Ренессанс" получено от ООО "ТД РМС" 16 транспортных средств и одна самоходная машина.

На основании товарных накладных от 16.12.2016 N N 21, 22, 23 и 24 организацией ООО "Ренессанс" получено движимое имущество (основные средства) на сумму 22 151 007,04 руб. с НДС.

Товары, предназначенные для реализации, получены ООО "Ренессанс" по товарным накладным N N 21, 22, 23, 24 от 16.12.2016; NN 57665, 57666, 57667, 57668, 57669, 57670, 57671, 57 6 72, 57 6 73 от 17.12.2016; NN 57807, 57810 от 21.12.2016; N57811 от 22.12.2016; N 57865 от 27.12.2016 на общую сумму 111 141 092,50 руб.

Таким образом, Инспекцией установлена последующая передача товаров и основных средств от ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") в адрес ООО "Ренессанс", которое с декабря 2016 года по настоящее время осуществляет аналогичную деятельность по купле-продаже автомобильных запасных частей и принадлежностей.

Осуществление финансово-хозяйственной деятельности организациями ООО "РМС Авто", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и ООО "Ренессанс" по одному адресу.

ООО "РМС Авто", начиная с 01.03.2013 арендует у ИП Дзадзамия В.Ш. и ИП Щукиной ТА. ряд помещений расположенных в деревне Грибки, Мытищинского района Московской области, в соответствии с заключенными договорами аренды: N 6 от 01.03.2013, N АР/02-07-13 от 01.07.2013, N АР/03-07-13 от 01.07.2013, N АР/04-11 13 от 11.11.2013, N 7 от 01.02.2014, N АР/05-03-14 от 11.03.2014, N АР/02-05-14 от 02.05.2014, N АР/03-06-14 от 01.06.2014, N АР/04-06-13 от 01.06.2014, N 8 от 01.01.2015, N АР-06/02-15 от 11.02.2015, N АР-07/04-15 от 03.04.2015, N АР-08/05-15 от 02.05.2015, N АР-09/05-15 от 02.05.2015, N 9 от 01.01.2016. Арендуемые помещения принадлежат индивидуальным предпринимателям на праве собственности, что подтверждается свидетельствами о праве собственности от 08.07.2008 г., от 08.09.2009 г., от 21.03.2013 г., от 22.03.2013 г., от 25.03.2013 г.

Передаваемые ООО "РМС Авто" помещения используются, как офис, склад, а также для розничной торговли запасными частями и аксессуарами для автомобилей.

Также, согласно банковской выписке ООО "РМС Авто", Общество, осуществляло платежи во исполнении обязательств по договорам аренды в адрес ИП Дзадзамия В.Ш. и ИП Щукиной Т.А.

Согласно представленным ООО "ТД РМС" договорам аренды, заключенными с ИП Дзадзамия В.Ш. и ИП Щукина Т.А, ООО "ТД РМС" арендовало указанные объекты, ранее арендованные ООО "РМС Авто", расположенные в деревне Грибки Мытищинского района Московской области, которые принадлежат индивидуальным предпринимателям на праве собственности.

Объект аренды по договору N АР-02/12-2015 от 16.12.2015 - помещения N 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, расположенные на 1 этаже, площадью 947,8 кв.м., а также 2 этаж, включающий в себя помещения площадью 141,6 кв.м, Административного здания, расположенного по адресу Московская область, Мытищинский район, дер. Грибки, тупик Строительный вл.9, стр.1;

Объект аренды по договору N АР-01/12-2015 от 16.12.2015 - а) 1 и 2 этаж нежилого помещения, расположенного по адресу: Московская область, Мытищинский район, д.Грибки, ул.Промышленная, влад.4, стр.1, включающее в себя комнаты и помещения, общей площадью 1 154,80 кв.м, б) индивидуальный гараж, назначение нежилое, 1-этажный, расположенный по адресу: Московская область, Мытищинский район, д.Грибки, участок 19а, общей площадью 252,4 кв.м.;

Объект аренды по договору N АР-03/12-2015 от 16.12.2012 - здание: ангар, расположенное по адресу: Московская область, Мытищинский район, дер. Грибки, Д.15А9 и включающее в себя комнаты и помещения, общей площадью 968,40 кв.м., назначение: нежилое;

Объект аренды нежилого помещения по договору N АР-04/12-2015 от 16.12.2015 - а) здание, расположенное по адресу: Московская область, Мытищинский район, Виноградовский со., дер. Грибки, Д.15А7 и включающее в себя комнаты и помещения, общей площадью 968,40 кв.м, назначение: нежилое, 1 этажное; б) ангар, расположенный по адресу: Московская область, Мытищинский район, дер.Грибки, Д.15А8 и включающее в себя комнаты и помещения, общей площадью 968,40 кв.м, назначение: нежилое, 1 этажный.

В дальнейшем, указанные объекты, расположенные в деревне Грибки Мытищинского района Московской области, были переданы в аренду ООО "Ренесанс".

Анализ расчетных счетов ООО "Ренессанс" открытых в АКБ РосЕвроБанк (АО) и АО "АЛЬФА-БАНК" подтверждает перечисление денежных средств в адрес ИП Дзадзамия В.Ш. и ИП Щукина Т.А. в соответствии с заключенными договорами аренды (платежи в АКБ РосЕвроБанк (АО) от 20.12.2016, 25.01.2017, 30.01.2017 и платежи в АО "АЛЬФА-БАНК" от 24.04.2017, 27.12.2017, 01.03.2018, 28.03.2018, 11.04.2018, 05.06.2018, 27.07.2018).

Таким образом, ООО "Ренессанс" и ООО "ТД РМС" арендовало те же самые помещения, которые ранее использовались ООО "РМС АВТО" для ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Наличие общих поставщиков и покупателей у ООО "РМС Авто", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и ООО "Ренессанс".

Инспекцией в ходе поведения анализа банковских выписок ООО "РМС Авто", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и ООО "Ренессанс" установлено, что финансово-хозяйственная деятельность указанных юридических лиц осуществляется с привлечением одних и тех же контрагентов.

Так, сопроводительным письмом от 16.08.2018 N 64081/14 из Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области Инспекцией получены документы и информация от ООО "ЭМЕКС.РУ" ИНН 5027213485. Ответ от ООО "ЭМЕКС.РУ" следующего содержания.

"Компания ООО "Эмекс.Ру" является интернет-площадкой по продаже автомобильных запчастей. На сайте www.emex.ru размещены публичные оферты, акцепт которых может совершить любое заинтересованное юридическое лицо, желающее продавать или приобретать автомобильные запчасти.

Компании ООО "РМС Авто", ООО "ТД РМС" и ООО "Ренессанс", акцептовав Публичную оферту договора поставки ОФ-Ш, самостоятельно осуществляли поставку товара в адрес ООО "Эмекс.Ру", на основании полученных заказов от зарегистрированных покупателей в системе.

Стоит отметить, что перечисленные компании в разный период времени отозвали свои предложения на сайте, тем самым прекратив работу по офертам.

В качестве деловой переписки по вопросам замены поставщика (покупателя) от ООО "РМС Авто" 22 марта 2016 г. в адрес ООО "Эмекс.Ру" поступило Уведомление о ликвидации ООО "РМС Авто" (прилагается).

Также 27 мая 2016 г. от ООО "РМС Авто" поступила Претензия об оплате задолженности.

А 19 июня 2018 г. в адрес ООО "Эмекс.Ру" от ООО "Ренессанс" поступила Претензия об оплате задолженности.

При этом официальных писем по вопросам замены юридического лица от ООО "РМС Авто", ООО "ТДРМС", и ООО "Ренессанс" в адрес ООО "Эмекс.Ру" не поступало.

Сопроводительным письмом от 03.08.2018 N 20-09/103576 из ИФНС России N27 по г.Москве Инспекцией получены документы и информация от ООО "АВТОРУСЬ ЛОГИСТИКА" (ООО "ВОСХОД-К АВТО") ИНН 7728187283 (договоры, реестры товарных накладных, акты сверок).

Суд, проанализировав реестры товарных накладных, установил следующее.

В период с 01.01.2016 по 01.04.2016 ООО "АВТОРУСЬ ЛОГИСТИКА" от поставщика ООО "РМС АВТО" получено 5 (пять) товарных накладных на общую сумму 698 506,31 рубля, в 2015 году получено 313 (триста тринадцать) товарных накладных.

Товарные накладные от ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") учтены в реестре товарных накладных за 2016 год, всего в 2016 году получено 277 (двести семьдесят семь) товарных накладных, первая накладная датирована 08.01.2016.

От ООО "Ренессанс" материальные ценности поступили в 2016 году по 1 накладной от 20.12.2016 N 00000032027 на сумму 5 273,10 руб.

В 2017 году от ООО "Ренессанс" получено 290 (двести девяносто) товарных накладных.

С 01.01.2018 по 11.07.2018 получено - 120 товарных накладных.

Кроме того в ответ на поручение от 26 июля 2018 г. N 36880 из ИФНС России N 27 по г. Москве Инспекцией получены от ООО "АВТОРУСЬ ЛОГИСТИКА" получен ответ исх. N 84/07 от 14.08.2018 на требование от 26.07.2018 N 15-13/034156 следующего содержания.

"ООО "АВТОРУСЬ ЛОГИСТИКА" в ответ на Ваше требование N 15-13/034156 от 26.07.2018 г. о представлении документов (информации), касающихся деятельности ООО "РМС АВТО" ИНН 7719725658, КПП 502401001 сообщает следующее:

Было получено посредством корпоративной электронной почты два уведомления, датированные 10.12.2015 г. и 14.12.2016 г. Копии Уведомлений прилагаются".

Уведомление от 10.12.2015 от Генераловой Анастасии Анатольевны

Уважаемые клиенты!

Уведомляем Вас, что в связи с внутренней реструктуризацией ООО "РМС Авто" с 25 декабря 2015 года переходит на новое юридическое лицо ООО "ТД РМС". Для дальнейшего сотрудничества необходимо до 24 декабря перезаключить договора поставки, которые будут направлены Вам индивидуально, и передать оригиналы в наш офис. Необходимо в течение недели свериться по взаиморасчетам и подписать Акты сверок до 30.12.2015.

С надеждой на дальнейшее плодотворное сотрудничество, компания РМС Авто.

Уведомление от 14.12.2016 от Зубковой Надежды Вячеславовны

Уважаемые Партнеры!

Сообщаем Вам, что мы переходим на новое юр.лицо ООО "Ренессанс".

В связи с этим, последний день приема заказов по ООО "ТД РМС" 15 декабря 2016 года, заказанный товар будет отгружаться по 20 декабря 2016 года включительно.

Прием заказов и отгрузки от нового юр. Лица начнутся с 19 декабря 2016 года с сохранением действующих условий, ранее согласованных с ООО "ТД РМС".

В случае возникновения вопросов можно обратиться по телефону, либо по e-mail.

Надеемся на длительное и плодотворное сотрудничество!

Сопроводительным письмом от 06.08.2018 N 20-09/103605 из ИФНС России N 27 по г.Москве Инспекцией получены документы и информация от ООО "БЕРГ ХОЛДИНГ" ИНН 7723706908 следующего содержания:

"Согласно требования N 20-10/119845, полученному 19.07.2018, о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности ООО "РМС АВТО" ИНН 7719725658, ООО "Ренессанс" ИНН7704377581, ООО "ТОРГОВЫЙДОМ РМС" ИНН 5024160556 в связи с проведением мероприятия налогового контроля, предоставляем Вам запрашиваемые документы.

Кроме того, ООО "БЕРГХолдинг" представлена следующая информация:

1) Контактное лицо: ООО "РМС АВТО", ООО "Ренессанс", ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ РМС" - Анастасия Анатольевна Генералова, руководитель отдела оптовых продаж. Генеральный директор Низамутдинов Эдуард Шедкатович, Генеральный директор Бабинова Наталья Владиславовна.

Контактное лицо ООО "БЕРГХолдинг" - Денис Андреевич Белоусов, начальник отдела оперативных закупок.

2) Транспортировка товара осуществлялась силами поставщика. Адрес загрузки товара:

ООО "РМС АВТО" - г. Москва, ул.Братиславская, д. 16, корп.1, помещение 3.

ООО "Ренессанс" - Московская область, г.Мытищи, д.Грибки, тупик Строительный, вл. 9, стр. 1.

ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ РМС" - Московская область, д.Грибки, улица Промышленная, вл. 4, стр.1".

Согласно реестра товарных накладных по контрагенту ООО "РМС АВТО" за период с 01.01.2015 по 12.07.2018 организацией ООО "БЕРГ ХОЛДИНГ" получено 279 накладных, последняя накладная датирована 19.12.2015.

За период с 01.01.2015 по 12.072018 от контрагента ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") получено 259 товарных накладных. Первая поступившая накладная с N 1602020168 получена 02.02.2016, последняя N 1612160845 - 16.12.2016.

За период с 01.01.2015 по 12.07.2018 от контрагента ООО "Ренессанс" получено 394 товарных накладных. Первая поступившая накладная с N 1612210194 получена 21.12.2016, последняя N 1807120765 - 12.07.2018.

Сопроводительным письмом от 26.07.2018 N 12-12/13925 из ИФНС России по г.Истре Московской области Инспекцией получены документы и информация от ООО "Эксист-М" ИНН 7709726613. Ответ от ООО "Эксист-М" следующего содержания:

"В ответ на требование N 12-26334 от 30.07.2018 ООО "Эксист-М" сообщает, что поставки товара от контрагента ООО "РМС АВТО" ИНН 7719725658 в адрес ООО "Эксист-М" осуществлялись в 2015 году, от ООО "ТД РМС" ИНН 5024160556 в 2016 году, от ООО "РЕНЕССАНС" ИНН 7704377581 начало поставок в 2017 году. Поскольку компания находится в стадии ликвидации, Конкурсный Управляющий назначен 17.05.2018 и в операционной деятельности 2015-2017 гг. не принимал участия, в том числе, при принятии решения о смене контрагентов. Представить деловую переписку и иную информацию, касающуюся деятельности контрагентов ООО "РМС АВТО" ИНН 7719725658, ООО "ТД РМС" ИНН 5024160556 и ООО "РЕНЕССАНС" ИНН 7704377581, не представляется возможным".

Также ООО "Эксист-М" представлены реестры товарных накладных в отношении контрагентов ООО "РМС АВТО", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и ООО "Ренессанс" за период с 2015-2018 гг.

Согласно реестра товарных накладных по контрагенту ООО "РМС АВТО" за период с 01.01.2015 по 12.07.2018 организацией ООО "Эксист-М" получено 91 накладная, последняя накладная датирована 24.12.2015.

За период с 01.01.2015 по 12.07.2018 от контрагента ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") получено 456 товарных накладных. Первая поступившая накладная с N ЭМ00-036525 получена 08.02.2016, последняя N ЭМ00-134266 - 30.12.2016.

За период 2015-2018 гг. от контрагента ООО "Ренессанс" получено 444 товарных накладных. Первая поступившая накладная с N ЭМ00-016371 получена 11.01.2017, последняя N ЭМ00-002903 - 31.01.2018.

Сопроводительным письмом от 31 июля 2018 г. N 40786 из Межрайонной ИФНС России N 49 по г. Москве Инспекцией получены документы и информация от ООО "Борис-Хоф 1" ИНН 7713628217. Ответ от ООО "Борис Хоф 1" следующего содержания.

"В ответ на требование N 17/50822 от 13.07.2018 ООО "БорисХоф1" сообщает следующее. Реализации в адрес компании ООО "ТД РМС" (ООО "Трувотер") не было. Ответственными лицами, сопровождающие процесс подписания договоров, а также реализации ТМЦявляются:

* со стороны ООО Борис Хоф1 - Спиридонов Павел;

* со стороны ООО Ренессанс - Елена Артамонова.

Товар отгружался на условиях самовывоза со склада поставщика. Предоставляем заверенные копии следующих документов:

1. Договор поставки N 17396 от 18.10.2017 г.;

2. Акт сверки с ООО Ренессанс за 2017 г.;

3. Акт сверки с ООО РМС АВТО за 2015 г.;

4. Реестр счетов-фактур за 1 квартал 2015 г. ООО РМС АВТО;

5. Реестр счетов-фактур за период с 01.04.2015 г. по 12.07.2018 г. ООО РМС АВТО;

6. Реестр счетов-фактур за период с 01.01.2015 по 12.07.2018 ООО Ренессанс". Согласно реестра счетов-фактур по контрагенту ООО "РМС АВТО" за период с 01.01.2015 по 12.07.2018 организацией ООО "Борис Хоф 1" получено 76 счетов-фактур, последняя датирована 10.11.2015.

В отношении контрагента ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") документы не представлены.

За период с 01.01.2015 по 12.072018 от контрагента ООО "Ренессанс" получено 287 счетов-фактур. Первая счет-фактура N 018000119795 получена 24.10.2017, последняя N 018000112605 - 10.07.2018.

Сопроводительным письмом от 08.08.2018 N 15-29/22854 из Межрайонной ИФНС России N 15 по Алтайскому краю получены документы и информация от ООО "ШТУЦЕН" ИНН 2225143883. Ответ от ООО "ШТУЦЕН" следующего содержания.

"На основании Требования N 15-13/22443 о предоставлении документов (информации) от 23.07.2018, предоставляем следующие документы:

1. Договор (контракт, соглашение) за период с 01.01.2015 по 18.07.2018;

2. Акт сверки расчетов с поставщиками (покупателями) за период с 01.01.2015 по 18.07.2018;

3. Товарная накладная за период с 01.01.2015 по 18.07.2018. Примечание: Реестром;

4. Доверенность (приказ на подпись документов) за период с 01.01.2015 по 18.07.2018;

Информацию:

1) Представляем все вышеперечисленные документы в отношении организаций: ООО "РМС Авто" ИНН 7719725658; ООО "ТДРМС" ИНН 5024160556; ООО "РЕНЕССАНС" ИНН 7704377581.

2) Представляем информацию в отношении контактных лиц вышеперечисленных организаций, а также сотрудников ООО "Штуцен", сопровождающих процесс согласования договоров, а также поставки ТМЦ:

Согласовывали Договор и поставки ТМЦ Руководитель группы франчайзинга ООО "Ренессанс" Кузьмина Наталья Александровна. Согласование Договора и Поставки ТМЦ со стороны ООО "Штуцен" - генеральный директор Алюнин Константин Сергеевич. Подписывала документы офис-менеджер Бочкарева Таисья Викторовна.

Представляем информацию о способах доставки ТМЦ от указанных организаций: ТМЦ от указанных организаций доставлялись с использованием услуг транспортной компании ООО АРПИ "Сибирь" ИНН 5407209189".

Согласно реестра товарных накладных по контрагенту ООО "РМС АВТО" за период с 01.01.2015 по 12.07.2018 организацией ООО "ШТУЦЕН" получено 277 накладных, последняя накладная N 2062 датирована 24.12.2015.

За период с 01.01.2015 по 12.07.2018 от контрагента ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") получено 173 товарных накладных. Первая поступившая накладная с N 67 получена 14.01.2016, последняя N 8780 - 19.12.2016.

За период 2015-2018 гг. от контрагента ООО "Ренессанс" получено 425 товарных накладных. Первая поступившая накладная с N 8217 получена 19.12.2016, последняя N ШТ000002187-31.05.2018.

Сопроводительным письмом от 30 июля 2018 г. N 27-10/124861 из ИФНС России N 21 по г.Москве получены документы и информация от ООО "А.П.Р." ИНН 7721844807. Ответ от ООО "А.П.Р." следующего содержания.

"В ответ на Требование о предоставлении документов (информации) N 27-15-тп/138381 от 13.07.2018 г. ООО "А.П.Р." сообщает следующее:

1. Между ООО "А.П.Р." и ООО "РМС АВТО", ИНН 7719725658, в запрашиваемый период был заключен договор поставки N ОПТ834 от 09.09.2014 г.

Товар от ООО "РМС АВТО" согласно Дополнительному соглашению от 21.11.2014 г. (Приложение N 1А к Договору поставки N ОПТ834 от 09.09.2014 г.) поступал транспортными силами поставщика на склад ООО "ТДА", которое является хранителем товаров ООО "А.П.Р." по договору складского хранения N89-12/10 от 19.10.2012 г.

Склад ООО "ТДА" расположен по адресу: Московская область, Мытищинский район, МКАД86км, вл 13А, стр.3.

2. Между ООО "А.ИР." и ООО "Ренессанс", ИНН 7704377581, заключен договор поставки N 040/9-17КД от 06.09.2017 г.

Товар от ООО "Ренессанс" так же поступает транспортными силами поставщика на склад ООО "ТДА", расположенный по вышеуказанному адресу.

3. Между ООО "А.П.Р." и ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ РМС" ИНН 5024160556, не было финансово-хозяйственных взаимоотношений, в т.ч. заключения договоров, покупки/продажи и оплаты товара.

Поэтому документы по вышеуказанному запросу не предоставлены. Копии в количестве 12 документов прилагаются.

Согласно реестра счетов-фактур по контрагенту ООО "РМС АВТО" за период с 01.01.2015 по 12.07.2018 организацией ООО "А.П.Р." получено 267 счетов-фактур, последняя датирована 24.12.2015.

За 2017 год от контрагента ООО "Ренессанс" получено 38 счетов-фактур. Первая счет-фактура с N 63402/1 получена 13.11.2017, последняя N 74246/1 -29.12.2017.

Сопроводительным письмом от 10 августа 2018 г. N 25-12/221600 из ИФНС России N 15 по г.Москве получены документы и информация от ООО "АВТОСТЭЛС" ИНН 7721568730.

Согласно реестра товарных накладных по контрагенту ООО "РМС АВТО" за период с 01.01.2015 по 12.07.2018 организацией ООО "АВТОСТЭЛС" получено 237 накладных, последняя накладная датирована 24.12.2015.

За период с 01.01.2015 по 12.07.2018 от контрагента ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") получено 240 (двести сорок) товарных накладных. Первая поступившая накладная с N 82/1 получена 29.12.2015, последняя N 57622/1 - 16.12.2016.

За период 2015-2018 гг. от контрагента ООО "Ренессанс" получено 386 товарных накладных. Первая поступившая накладная с N 53/1 получена 20.12.2016, последняя N 42810/1 - 12.07.2018.

Сопроводительным письмом от 6 августа 2018 г. N 19-11/116390 из ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга получены документы и информация от ООО "АВТО ПОИНТ УРАЛ" ИНН 6670311147. Ответ от ООО "АВТО ПОИНТ УРАЛ" следующего содержания.

"В ответ на требование от 26.07.2018 N 19-09/121757 сообщаем, что в отношении:

* ООО РМС АВТО (ИНН 7719725658) был оформлен договор от 19.02.2015 МОПТ907 Доставка осуществлялась через ООО Удобная доставка (ИНН 5948045273), ООО Транс-Вектор Авто (ИНН 6670311147). Контактные лица Руководитель группы франчайзинга Кузьмина Наталья Александровна,

* ООО ТД РМС (ИНН 5024160556) был оформлен договор от 25.12.2015 N ОФ-26. Доставка осуществлялась через ООО Удобная доставка (ИНН 5948045273), ООО "Программа доставка" (ИНН 5903122552). Контактные лица Руководитель группы франчайзинга Кузьмина Наталья Александровна,

* ООО Ренессанс (ИНН 7704377581) был оформлен договор от 16.12.2016 N РФР/038. Контактные лица Руководитель группы франчайзинга Кузьмина Наталья Александровна.

Сотрудничество с поставщиками ООО ТДРМС и ООО РМС АВТО прекращено. Информацией в отношении ООО ТРУВОТЕР не располагаем.

На текущий момент поставку товара осуществляет только ООО Ренессанс двумя способами, через ООО Аэродом-Карго (ИНН 5009057219), договор от 18.04.2018 N ПГ487/0418 и ООО Центр (ИНН 7811347126) договор от 10.02.2016 N ЕКБ-16/701.

В соответствии с договором коммерческой концессии N КК-19/04-2015 у ООО АВТО ПОИНТ УРАЛ существует право на использование товарного знака.

Приложение: договоры, акты сверок, реестры".

Согласно реестра товарных накладных по контрагенту ООО "РМС АВТО" за период 2015-2018 гг. организацией ООО "АВТО ПОИНТ УРАЛ" получено 300 накладных, последняя накладная датирована 14.01.2016.

За период 2015-2018 гг. от контрагента ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") получено 294 товарных накладных. Первая поступившая накладная с N 10/1 получена 28.12.2015, последняя N 57724/1 -23.12.2016.

За период 2015-2018 гг. от контрагента ООО "Ренессанс" получено 551 товарная накладная. Первая поступившая накладная с N 21/1 получена 19.12.2016, последняя N 45692/1 -24.07.2018.

Таким образом, Инспекцией установлены обстоятельства, которые свидетельствуют о расторжении ООО "РМС АВТО" ранее заключенных договоров и заключении новых, с теми же контрагентами, вновь созданными организациями - ООО "ТД РМС" и ООО "Ренессанс".

В ответ на запрос Инспекции от 23.05.2018 N 11-19/023991 о предоставлении информации и копий документов о договорных отношениях и об используемых IP-адресах, от ООО "ТАКСКОМ" получен ответ следующего содержания.

"ООО "Такском" рассмотрело запрос Инспекции ФНС России по г.Красногорску Московской области от 23.05.2018 г. N 11-19/023991 (исп. Озеров А.Л.) о предоставлении информации и копий документов о договорных отношениях и об IP-адресах, с которых организации, упомянутые в данном требовании, осуществляли отправку электронных сообщений в территориальные органы ФНС России по ТКС, и сообщает следующее.

ООО "ТРУВОТЭР" 5024160556 на основании Заявления на оказание услуг для юридических лиц от 12.05.2017 г. является клиентом нашей организации.

ООО "РЕНЕССАНС" 7704377581 на основании Заявления на оказание услуг для юридических лиц от 18.11.2016 г. является клиентом нашей организации.

ООО "РМС Авто" 7719725658 на основании Заявления на оказание услуг для юридических лиц от 14.07.2009 г. является клиентом нашей организации.

В виде таблицы в ответе приведена информация об IP-адресах, использованных данными клиентами при обмене информацией с территориальными органами государственных контролирующих органов и государственных внебюджетных фондов, доступная в оперативном режиме обработки:

ООО "ТРУВОТЭР" ИНН 5024160556 IP- адреса141.101.229.2

213.87.149.20 213.87.155.124 213.87.130.24 213.87.131.26;

ООО "РЕНЕССАНС" ИНН 7704377581 IP- адрес 141.101.229.2;

ООО "РМС Авто" ИНН 7719725658 IP- адреса212.7.253.11 178.208.128.34 80.67.243.138 141.101.229.2.

Таким образом, Инспекцией установлено, что ООО "РМС Авто", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД "РМС") и ООО "РЕНЕССАНС" при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности использовали идентичные IP-адреса, с которых организации, осуществляли отправку электронных сообщений.

Наличие общих поручителей по заключенным кредитным договорам ООО "РМС Авто", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД "РМС") и ООО "РЕНЕССАНС".

Инспекцией было направлено поручение N 36715 от 19.07.2018 г. об истребовании в АКБ РосЕвроБанк (АО) документов по взаимоотношениям с ООО "РМС АВТО", ООО "ТД "РМС" и ООО "Ренессанс".

От АКБ РосЕвроБанк (АО) получены документы в отношении ООО "РМС АВТО", ООО "ТД "РМС" и ООО "Ренессанс", анализ которых показал, что в 2014-2018 гг. АКБ РосЕвроБанк (АО) оформил кредитные договоры ООО "РМС АВТО", ООО "ТД "РМС" и ООО "Ренессанс", поручителями в которых выступали Низаметдинов Эдуард Шедкатович и Курочкин Олег Николаевич.

Перевод сотрудников ООО "РМС АВТО" в ООО "ТД РМС" (ООО "ТРУВОТЭР") и ООО "Ренессанс".

ООО "РМС АВТО" по итогам 2014 года представило в налоговый орган по месту своего администрирования сведения по форме 2-НДФЛ в отношении 471 работника, а по итогам 2015 года - в отношении 345 работников. Дальнейшим анализом установлено следующее.

ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") по итогам 2016 года представило в налоговый орган по месту своего администрирования сведения по форме 2-НДФЛ в отношении 210 работников, причем 150 справок по форме 2-НДФЛ представлены в отношении сотрудников, работавших в 2014 и 2015 гг. в организации ООО "РМС АВТО". По итогам 2017 года ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") представлены справки в отношении 8 работников, также являвшихся сотрудниками ООО "РМС АВТО" в 2014 и 2015 годах.

ООО "Ренессанс" по итогам 2016 года представило в налоговый орган по месту своего администрирования сведения по форме 2-НДФЛ в отношении 139 работников, ПО из которых являются бывшими работниками ООО "РМС АВТО" и ООО "ТД РМС", а 27 - бывшими работниками ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС"). По итогам 2017 года ООО "Ренессанс" представлены справки в отношении 210 работников, 28 из которых являлись сотрудниками ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") в 2016 году, а 111 из них являлись работниками ООО "РМС АВТО" в 2014 и 2015 годах. В их числе Низамутдинов Э.Ш., являвшийся генеральным директором и учредителем ООО "РМС АВТО", а также Иванушкин С.В., который также является генеральным директором ООО "РМЭС" ИНН 7719510109 одним из учредителем которого является Бабинова Н.В. - руководитель и участник ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС").

Кроме того, в ходе оперативно-розыскных мероприятий, проведенных ОЭБиПК УМВД России по г.о.Красногорск, были получены объяснения сотрудников ООО "Ренессанс": руководителя отдела закупок Аратмоновой Е.Н., руководителя отдела продаж Генераловой А.А., диспетчера Маричевой A.M., административного директора Чуб И.Л., главного бухгалтера Морозовой Л.В., которые показали то, что вид деятельности ООО "РМС АВТО", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и ООО "Ренессанс" один и тот же, все организации работают под вывеской "RMS AUTO", электронный адрес, а также офисные помещения указанных организаций не менялись. При переходе в другую компанию в работе указанных сотрудников также ничего не изменилось. Аналогичные показания были даны руководителем ООО "РМС АВТО" и ООО "Ренессанс" Низамутдиновым Э.Ш., коммерческим директором Беженуцом И.С. (протокол N 658 от 16.02.2017), директором по бизнес администрированию Лобазиным В.Ю. (протокол N657 от 21.02.2017) и директором по инновациям Степанченко С.А. (протокол N 656 от 21.02.2017).

Инспекцией достоверно установлено, что Общество в своей деятельности использовало информационный ресурс (Интернет-сайт) http://rmsauto.ru/. Данным сайтом, в целях ведения своей финансово-хозяйственной деятельности пользовались в различные периоды времени ООО "РМС АВТО", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и ООО "Ренессанс".

На сайте http://web.archive.org (данный сайт используется для хранения архивной информации о сайтах в Сети Интернет) размещена информация о сведениях, отраженных на сайте http://rmsauto.ru/ за период, начиная с 30.08.2002 года. Из данной информации, следует, что изначально интернет ресурс использовался ООО "РМС АВТО". В дальнейшем, согласно архивной версии от 17.01.2016 использование осуществлялось от имени ООО "ТД РМС". При этом в 2017 году, по настоящее время интернет сайт используется ООО "Ренессанс"

В частности, начиная с января 2013 по декабрь 2017 года на сайте в разделе сведений "О компании" была размещена информация одинакового содержания, при этом с разным наименованием юридического лица осуществляющего торговлю запчастями.

По состоянию на 18.01.2013 - "История компании ООО "РМС Лето" на рынке оптовых продаж автозапчастей насчитывает 15 лет. Сегодня мы предлагаем более 35 миллионов наименований деталей для автомобилей иностранного производства -легковых, грузовых, спецтехники...".

По состоянию на 17.01.2016 - "История компании ООО "ТД РМС" на рынке оптовых продаж автозапчастей насчитывает 15 лет. Сегодня мы предлагаем более 35 миллионов наименований деталей для автомобилей иностранного производства -легковых, грузовых, спецтехники...".

По состоянию на 05.12.2017 - "История компании ООО "Ренессанс" на рынке оптовых продаж автозапчастей насчитывает 15 лет. Сегодня мы предлагаем более 35 миллионов наименований деталей для автомобилей иностранного производства -легковых, грузовых, спецтехники...".

Кроме того, во всех версиях интернет сайта используется один и тот же номер телефона для связи, а также единый логотип РМС АВТО в виде "сферы с надписью RMS AUTO", который как уже отмечалось выше использовался ООО "РМС АВТО", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и ООО "Ренессанс" в своей деятельности.

С учетом совокупности установленных налоговым органом обстоятельств, а именно:

-прекращение ООО "РМС АВТО" деятельности в период проведения выездной проверки данной организации с одновременным началом деятельности ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС"), а в последующем ООО "Ренессанс";

-ликвидация ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и перевод деятельности на вновь образованное юридическое лицо ООО "Ренессанс";

-идентичный вид деятельности организаций ООО "РМС АВТО", ООО "ТД РМС" и ООО "Ренессанс";

-нахождение и осуществление деятельности ООО "РМС АВТО", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и ООО "Ренессанс" по одному адресу;

-использование одних и тех же телефонов, и Интернет-сайта;

-передача основных средств и товаров от предшественников в ООО "Ренессанс";

-характер движения денежных средств по счетам ООО "РМС АВТО", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД РМС") и ООО "Ренессанс";

-использование ООО "Ренессанс" товарного знака, ранее использовавшегося ООО "РМС АВТО";

-перевод сотрудников из ООО "РМС АВТО" в ООО "Ренессанс" с сохранением тех же должностей, рабочего места и должностных обязанностей;

-сохранение у ООО "Ренессанс" контрагентов ООО "РМС АВТО" и ООО "ТД РМС";

-участие и руководство ООО "Ренессанс" лицом, числящимся генеральным директором и учредителем ООО "РМС Авто";

-наличие общих поручителей по заключенным кредитным договорам ООО "РМС Авто", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД "РМС") и ООО "Ренессанс";

-использование идентичных IP-адресов ООО "РМС Авто", ООО "ТРУВОТЭР" (ООО "ТД "РМС") и ООО "Ренессанс".

Инспекция приходит к выводу о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО "РМС Авто" в период проведения в отношении Общества выездной налоговой проверки переведена на иное юридическое лицо и продолжена от его имени, с целью невозможности взыскания налоговой задолженности ООО "РМС Авто" по результатам данной проверки.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ).

При этом подпунктом 2 пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе, в целях взыскания недоимки, образовавшейся по результатам проведенной налоговой проверки и числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Предусматривая в пункте 2 статьи 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Согласно данной норме НК РФ, взыскание налогов за счет иного лица, в частности, допускается в случаях перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ, понятие "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Указанная позиция отражена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 N 305-КГ16-6003 по делу N А40-77894/15.

Суд обоснованно исходил из того, что приведенные налоговым органом обстоятельства подтверждают наличие оснований для применения механизма взыскания налоговой задолженности в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 57, пункта 1 статьи 75 НК РФ, пени являются компенсационной мерой за неуплату налога в установленные законом сроки. На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или после его уплаты. В связи с тем, что на дату обращения в суд задолженность по налогу не погашена и дата его возможной уплаты не определена, определить точную сумму пени, подлежащую уплате за просрочку в исполнении налоговой обязанности, не представляется возможным. Следовательно, пени, рассчитанные на дату подачи иска, могут увеличиться на день фактического исполнения решения суда.

При таких обстоятельствах суд правомерно признал обоснованными требования, заявленные ИФНС России по г.Красногорску Московской области к ООО "РЕНЕССАНС".

Апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, принятым с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства, в связи с чем, полагает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит, учитывая, что изложенные в ней доводы не влияют на законность и обоснованность правильного по существу решения суда первой инстанции.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч.4 ст.270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 17.05.2019 по делу N А40-5804/19 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

В.А. Свиридов

Судьи

Т.Б. Краснова И.А. Чеботарева