Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 19 февраля 2021 г. N 08АП-14828/20 по делу N А81-8108/2020

город Омск

19 февраля 2021 г.

Дело N А81-8108/2020

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе судьи Лотова А.Н.,

рассмотрев без вызова лиц, участвующих в деле, апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-14828/2020) Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа на решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 24.11.2020 по делу N А81-8108/2020 (судья А.В. Кустов), рассмотренному в порядке упрощенного производства по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа (ИНН 8905029032, ОГРН 1028900709793, адрес: 629806. г. Ноябрьск, ул. Советская, д. 41) к товариществу собственников недвижимости "Квартал" (ИНН 8905048941, ОГРН 1118905000060, адрес: г. Ноябрьск. ул. Советская, д. 70. кв. 77) о взыскании финансовых санкций в размере 6 500 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа (далее - ГУ - УПФ РФ в г. Ноябрьске, пенсионный орган, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением к товариществу собственников недвижимости "Квартал" (далее - ТСЖ "Квартал", товарищество, заинтересованное лицо) о взыскании финансовых санкций в размере 6 500 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по правилам статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 24.11.2020 по делу N А81-8108/2020 в удовлетворении заявления отказано.

Возражая против принятого по делу решения, заявитель в апелляционной жалобе просит его отменить.

В обоснование жалобы ее податель указывает, что исходные формы индивидуальных сведений СЗВ-М за декабрь 2018 года, январь и февраль 2019 года также направлены заинтересованным лицом в пенсионный орган с нарушением срока, установленного законом. Вместе с тем нарушение срока представления "исходных" форм сведений "СЗВ-М" судом первой инстанции учтено не было, и в удовлетворении требований ГУ - УПФ РФ в г. Ноябрьске отказано в отсутствие полного выяснения обстоятельств дела.

Письменный отзыв на жалобу в суд не поступил.

В соответствии с частью 1 статьи 272.1 АПК РФ апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам. С учетом характера и сложности рассматриваемого вопроса, а также доводов апелляционной жалобы и возражений относительно апелляционной жалобы суд может вызвать стороны в судебное заседание.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 47 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве", апелляционные жалобы, представления на судебные акты по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются судом апелляционной инстанции по правилам рассмотрения дела судом первой инстанции в упрощенном производстве с особенностями, предусмотренными статьей 335.1 ГПК РФ, статьей 272.1 АПК РФ.

В частности, такая апелляционная жалоба, представление рассматривается судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи. В то же время правила частей первой и второй статьи 232.4 ГПК РФ, абзаца первого части 1, части 2 статьи 229 АПК РФ не применяются.

С учетом приведенных положений настоящая апелляционная жалоба рассматривается без вызова лиц, участвующих в деле, с извещением их посредством размещения соответствующих сведений на официальном интернет-сайте суда.

Рассмотрев апелляционную жалобу, исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

Из материалов дела следует, что сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М тип формы "исходная" представлена ТСЖ "Квартал" в ГУ - УПФ РФ в г. Ноябрьске в следующие сроки:

17.01.2019 - за декабрь 2018 года в отношении 1 застрахованного лица;

16.02.2019 - за январь 2019 года в отношении 1 застрахованного лица;

02.12.2019 - за февраль 2019 года в отношении 3 застрахованных лиц.

Кроме того, 21.02.2019 и 21.02.2020 товариществом в пенсионный орган представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета по "дополняющей" форме СЗВ-М за январь и апрель 2019 года в отношении 4 застрахованных лиц.

Установление изложенных обстоятельств послужило основанием для вывода о том, что ТСЖ "Квартал" нарушило установленный законом срок представления отчетности, что нашло отражение в составленных пенсионным органом актах о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. В данных актах предложено привлечь товарищество к ответственности, предусмотренной абзацем четвертым статьи 17 Федерального закона Российской Федерации от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете застрахованных лиц" (далее - Закон N 27-ФЗ).

По результатам рассмотрения актов пенсионным фондом приняты решения о привлечении ТСЖ "Квартал" к ответственности, предусмотренной абзацем четвертым статьи 17 Закона N 27-ФЗ, с назначением санкции в общем размере 6 500 руб.

В адрес заинтересованного лица направлены требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования об уплате финансовых санкций в добровольном порядке от 18.04.2019 N 030S1190002480 в сумме 500 руб., от 18.04.2019 N 030S1190002479 в сумме 500 руб., от 07.02.2020 N 030S0120000430 в сумме 1 500 руб., от 05.06.2020 N 030S0120002124 на сумму 2 000 руб. и от 11.06.2020 N 030S0120002306 на сумму 2 000 руб.

Неисполнение товариществом требований послужило основанием обращения пенсионного органа в суд с настоящим заявлением.

Требования ГУ - УПФ РФ в г. Ноябрьске оставлены судом первой инстанции без удовлетворения, с чем заявитель не согласился, реализовав право апелляционного обжалования вынесенного по делу судебного акта.

Проверив законность и обоснованность решения по делу в соответствии с правилами статей 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции усматривает основания для его отмены.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) субъектами обязательного социального страхования являются страхователи, страховщик и застрахованные лица.

Статьями 5 и 6 Федерального закона N 167-ФЗ предусматривается, что страховщиком является Пенсионный фонд Российской Федерации, а страхователями по обязательному пенсионному страхованию - лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона N 167-ФЗ ТСЖ "Квартал" является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ на страхователей возлагается обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 8 Закона N 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. Страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров (пункт 1 статьи 11 Закона N 27-ФЗ).

Пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ предусмотрено, что страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Согласно части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, к страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

В преамбуле Закона N 27-ФЗ определено, что данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Поименованным выше законом устанавливаются обязанность (статья 15), объем и сроки (статья 11) представления таких сведений.

Судом апелляционной инстанции усматривается, что страховщиком в рамках настоящего дела предъявлено требование о взыскании с товарищества финансовой санкции в сумме 6 500 руб. за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, в том числе 4 000 руб. - по форме СЗВ-М "дополняющая", 2 500 руб. - по форме СЗВ-М "исходная".

При решении вопроса о привлечении к ответственности в соответствии с Закона N 27-ФЗ следует учитывать, какие действия совершил страхователь в целях исправления обнаруженных ошибок, и на то, что по смыслу действующего законодательства первоначально представленные страхователем в установленный срок сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, исправленные впоследствии страхователем самостоятельно в соответствии с действующим законодательством, не могут расцениваться в качестве недостоверных сведений или сведений, предоставленных не в полном объеме.

Для представления ежемесячной отчетности о застрахованных лицах постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п утверждена форма СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах", в поле "Тип формы" которой предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов:

- код "исхд" (исходная форма) указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

- код "доп" (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в пенсионный орган сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- код "отмн" (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Так, согласно статье 15 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь вправе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Представление корректирующих сведений также предусмотрено Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция N 766н). Согласно нормам раздела IV Инструкции N 766н, предусматривающей случаи и порядок предоставления корректирующих сведений, а также порядок привлечения и освобождения от ответственности в указанном случае, под исправлениями сведений понимаются:

- случаи ошибочного искажения сведений, которые уже представлены в Пенсионный фонд;

- выявление ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки контролирующим органом.

При этом в абзаце третьем пункта 39 Инструкции N 766н указано, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Взаимосвязанные положения статьи 15 Закона N 27-ФЗ и пункта 39 Инструкции N 766н позволяют прийти к выводу о том, что исправления и корректировки сведений при выявлении страхователем ошибки (ошибок) в ранее представленных сведениях вносятся в форму СЗВ-М в особом порядке и не квалифицируются в качестве правонарушения, предусмотренного статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Материалы дела свидетельствуют о том, что, самостоятельно обнаружив ошибки в первоначально представленных сведениях, за пределами срока, установленного Законом N 27-ФЗ, представило "дополняющие" формы СЗВ-М за январь и апрель 2019 года в отношении 4 застрахованных лиц, данные о которых отсутствовали в исходной форме, предоставленной в установленные законом сроки.

Указанное обстоятельство учтено судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 N 303-КГ18-99, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности. Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать, какие действия совершил страхователь в целях исправления обнаруженных ошибок. Такой правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Анализ вышеизложенных разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации и положений пункта 39 Инструкции N 766н позволяет прийти к выводу о том, что к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит привлечению лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым относятся, в том числе, действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок, недочетов в предоставленных сведениях в установленный срок.

В соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 02.07.2018 N 303-КГ18-99, самостоятельное выявление ошибки до ее обнаружения пенсионным фондом представляет собой реализацию страхователем предоставленного ему права на уточнение (исправление) представленных сведений за соответствующий период путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

В настоящем случае применительно к обстоятельствам представления дополняющей формы СЗВ-М при подаче ТСЖ "Квартал" сведений о застрахованных лицах у заявителя отсутствовали правовые основания для привлечения товарищества к ответственности, установленной статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Основания для удовлетворения требований заявителя в части взыскания с товарищества штрафных санкций в размере 4 000 руб. отсутствуют.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М "исходная" представлены ТСЖ "Квартал" в ГУ - УПФ РФ в г. Ноябрьске в следующие сроки:

17.01.2019 - за декабрь 2018 (срок предоставления не позднее 15.01.2019) в отношении 1 застрахованного лица;

16.02.2019 - за январь 2019 (срок предоставления не позднее 15.02.2019) в отношении 1 застрахованного лица;

02.12.2019 - за февраль 2019 (срок предоставления не позднее 15.03.2019) в отношении 3 застрахованных лиц.

Таким образом, исходные формы индивидуальных сведений за декабрь 2018 года, январь и февраль 2019 года представлены ТСЖ "Квартал" в ГУ - УПФ РФ в г. Ноябрьске с нарушением срока, установленного пунктом 2.2. статьи 11 Закона N 27-ФЗ.

Данное обстоятельство не было учтено судом первой инстанции при принятии решения по настоящему делу.

По результатам проведенной проверки достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, пенсионным органом выявлено нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в отношении застрахованных лиц страхователя и составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 18.02.2019 N 030S18190000706, от 18.02.2019 N 030S18190000716, от 03.12.2019 N 030S18190005561.

По результатам рассмотрения актов должностным лицом пенсионного органа приняты решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 27.03.2019 N 030S19190001309, от 27.03.2019 N 030S19190001308, от 15.01.2020 N 030S 192000000085.

Общий размер финансовых санкций в указанной части производства составил 2 500 руб.

Оценив представленные в дело доказательства, проверив решение суда первой инстанции по делу в данной части, апелляционный суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований заявителя в части взыскания с товарищества финансовых санкций в размере 2 500 руб. за несвоевременное представление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, по исходной форме СЗВ-М за перечисленные выше периоды деятельности заинтересованного лица.

С учетом изложенного апелляционная жалоба пенсионного органа подлежит удовлетворению в данной части. Решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 24.11.2020 по делу N А81-8108/2020 подлежит отмене в части отказа в удовлетворении заявления о взыскании с товарищества финансовых санкций в сумме 2 500 руб.

Требования ГУ - УПФ РФ в г. Ноябрьске о взыскании с ТСЖ "Квартал" финансовых санкций в размере 2 500 руб. следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению. В удовлетворении остальной части требований заявителя отказано по основаниям, приведенным выше.

В связи с частичным удовлетворением исковых требований, с товарищества в доход федерального бюджета подлежит взысканию на основании части 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина за подачу иска, а также за рассмотрение апелляционной жалобы пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 2 статьи 269, пунктом 1 части 1 статьи 270, статьями 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа удовлетворить частично.

Решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 24.11.2020 по делу N А81-8108/2020 отменить, принять по делу новый судебный акт.

Заявление удовлетворить частично.

Взыскать с товарищества собственников недвижимости "Квартал" (ИНН 8905048941, ОГРН 1118905000060, адрес: г. Ноябрьск, ул. Советская, д. 70, кв. 77) в пользу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа (ИНН 8905029032, ОГРН 1028900709793, адрес: 629806. г. Ноябрьск, ул. Советская, д. 41) финансовые санкции в размере 2 500 руб.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с товарищества собственников недвижимости "Квартал" в доход федерального бюджета 1 923 руб. государственной пошлины за рассмотрение иска и апелляционной жалобы.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что в соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

В соответствии с частью 1 статьи 122, частью 1 статьи 177, частью 1 статьи 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае наличия у суда апелляционной инстанции доказательств получения лицами, участвующими в деле, и иными участниками арбитражного процесса определения суда первой инстанции о принятии заявления к производству и возбуждении производства по делу, информации о времени и месте первого судебного заседания, судебные акты апелляционного суда, вынесенные единолично, которыми назначаются время и место последующих судебных заседаний или совершения отдельных процессуальных действий, а также итоговые судебные акты направляются лицам, участвующим в деле, и иным участникам арбитражного процесса посредством размещения этих судебных актов в информационной системе "Картотека арбитражных дел" по адресу: http://kad.arbitr.ru.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса "Картотека арбитражных дел" http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Судья

А.Н. Лотов