Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 12 августа 2021 г. N 04АП-1689/18 по делу N А58-8543/2017

г. Чита

12 августа 2021 г.

Дело N А58-8543/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 05 августа 2021 года.

Полный текст постановления изготовлен 12 августа 2021 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Антоновой О.П.,

судей: Корзовой Н.А., Желтоухова Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Норбоевым А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Викуловой Юлии Александровны на определение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 28 октября 2020 года по делу N А58-8543/2017

по заявлению финансового управляющего Ивасюка Сергея Дмитриевича об истребовании документации и имущества должника,

в деле о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя Викуловой Юлии Александровны (ИНН 280113884491, ОГРН 306280102300012),

лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились,

УСТАНОВИЛ:

решением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 27.12.2018 индивидуальный предприниматель Викулова Юлия Александровна (далее - ИП Викулова Ю.А., должник) признана несостоятельным (банкротом), в отношении неё введена процедура реализации имущества должника. Финансовым управляющим должника утверждена Кручинина Екатерина Васильевна.

Определением суда от 18.12.2019 Кручинина Е.В. освобождена от исполнения обязанностей финансового управляющего должника, финансовым управляющим должника утвержден Ивасюк Сергей Дмитриевич (далее - финансовый управляющий).

03.06.2020 финансовый управляющий обратился в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением об истребовании у должника Викуловой Ю.А. документов.

Определением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 28 октября 2021 года заявление финансового управляющего удовлетворено.

На Викулову Ю.А. возложена обязанность передать финансовому управляющему в пятидневный срок с даты вынесения судебного акта следующую документацию:

- расшифровку строки 1150 бухгалтерского баланса по ИП Викуловой Ю.А. "Материальные внеоборотные активы на 31.12.2017 г.";

- расшифровку строки 1210 бухгалтерского баланса по ИП Викуловой Ю.А. "Запасы на 31.12.2017 г.";

- расшифровку строки 1230 бухгалтерского баланса по ИП Викуловой Ю.А. "Финансовые и другие оборотные активы на 31.12.2017 г.";

- документы, подтверждающие приобретение активов ИП Викуловой Ю.А., указанных в строках 1150, 1210, 1230 бухгалтерского баланса по ИП Викуловой Ю.А. на 31.12.2017 г.;

- в случае выбытия или отсутствия вышеуказанного имущества представить документы основание выбытия имущества (договоры, накладные, универсальные передаточные документы и т.п.);

- оригиналы договоров займа от 19.08.2016 г, 05.09.2016г.22.11.2016 г., 01.12.2016 г., 30.12.2016 г., 13.03.2017 г., 19.01.2017 г., информацию об исполнении договоров со стороны заемщика и займодавца (с приложением платежных документов, выписок банков);

- расшифровку дебиторской задолженности по всем дебиторам по договорам займа, поставок, оказания услуг и т.д., с приложением оригиналов договоров, документов, являющихся основанием возникновения задолженности на дату введения процедуры реализации имущества должника;

- информацию о наличии внесения наличных денежных средств или безналичных перечислений на счета юридических и физических лиц за период с 01.01.2014 г. по текущую дату без встречного исполнения;

- книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций за период с 01.01.2014 г. по 01.01.2019 г.;

- книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций за 2014 г. -2018 г.;

- регистры бухгалтерского учета, при наличии электронную версию базу программы 1С;

- книгу покупок и книгу продаж за период с 01.01.2014 г. по 01.01.2019 г.;

- документы первичного бухгалтерского учета (УПД, счет фактуры, накладные, акты и т.п.);

- договоры, по сформированной дебиторской задолженности - код 1230 бухгалтерского баланса по ИП Викуловой Ю.А.: финансовые и другие оборотные активы - дебиторская задолженность на 31.12.2017 г. на сумму 91 101 000 рублей.

- код 1150 бухгалтерского баланса по ИП Викуловой Ю.А. - материальные внеоборотные активы - основные средства на 31.12.2017 г. на сумму 95 101 000 рублей;

- код 1210 бухгалтерского баланса по ИП Викуловой Ю.А. - запасы на 31.12.2017 г. на сумму 97 465 000 рублей.

Не согласившись с определением суда первой инстанции, Викулова Ю.А. обратилась в Четвертый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой.

Заявитель апелляционной жалобы указывает, что ведение бухгалтерского учета для индивидуальных предпринимателей обязательным не является, следовательно, возложение на должника обязанности по передаче документов, ведение которых не является обязательным, противоречит принципу исполнимости судебного акта. Документы, имевшиеся в наличии у ИП Викуловой Ю.А., по акту приема-передачи от 05.08.2019, были переданы финансовому управляющему Кручининой Е.А.

Лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Кроме того, они извещались о судебных заседаниях по данному делу судом первой инстанции, соответственно, были осведомлены о начавшемся процессе.

Руководствуясь частью 3 статьи 156, статьей 123, частью 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Определением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 11 июня 2021 года было назначено рассмотрение вопроса о наложении судебного штрафа за неисполнение финансовым управляющим определения суда от 29 марта 2021 года.

19.07.2021 от финансового управляющего поступили дополнительные пояснения с приложением запрошенных судом документов.

Судебная коллегия не рассматривала вопрос о наложении судебного штрафа на финансового управляющего в связи с исполнением определения суда.

Законность и обоснованность принятого судебного акта проверены в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статей 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 213.25 Федерального закона N 127-ФЗ от 26.10.2002 "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закона о банкротстве) все имущество гражданина, имеющееся на дату принятия решения арбитражного суда о признании гражданина банкротом и ведении реализации имущества гражданина и выявленное или приобретенное после даты принятия указанного решения, составляет конкурсную массу, за исключением имущества, определенного пунктом 3 настоящей статьи.

В пункте 8 статьи 213.9 Закона о банкротстве закреплена обязанность финансового управляющего принимать меры по выявлению имущества гражданина и обеспечению сохранности этого имущества, которая корреспондирует праву финансового управляющего получать информацию об имуществе гражданина, а также о счетах и вкладах (депозитах) гражданина, в том числе по банковским картам, об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств от граждан и юридических лиц (включая кредитные организации), от органов государственной власти, органов местного самоуправления, закрепленному в пункте 7 названной статьи.

Пунктом 9 статьи 213.9 Закона о банкротстве закреплено, что гражданин обязан предоставлять финансовому управляющему по его требованию любые сведения о составе своего имущества, месте нахождения этого имущества, составе своих обязательств, кредиторах и иные имеющие отношение к делу о банкротстве гражданина сведения в течение пятнадцати дней с даты получения требования об этом.

При неисполнении гражданином указанной обязанности финансовый управляющий направляет в арбитражный суд ходатайство об истребовании доказательств, на основании которого в установленном процессуальным законодательством порядке арбитражный суд выдает финансовому управляющему запросы с правом получения ответов на руки.

Сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений о размере имущества, месте его нахождения или иных сведений об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях, передача имущества во владение другим лицам, отчуждение или уничтожение имущества, а также незаконное воспрепятствование деятельности финансового управляющего, в том числе уклонение или отказ от предоставления финансовому управляющему сведений в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, передачи финансовому управляющему документов, необходимых для исполнения возложенных на него обязанностей, влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как разъяснено в пункте 41 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан" (Постановление N 45), в силу пункта 9 статьи 213.9. Закона о банкротстве гражданин обязан по требованию финансового управляющего предоставлять ему любые сведения о составе своего имущества, месте нахождения этого имущества, составе своих обязательств, кредиторах и иные имеющие отношение к делу о банкротстве гражданина сведения в течение пятнадцати дней со дня получения требования об этом.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 42 Постановления N 45, целью положений пункта 3 статьи 213.4, пункта 6 статьи 213.5, пункта 9 статьи 213.9, пункта 2 статьи 213.13, пункта 4 статьи 213.28, статьи 213.29 Закона о банкротстве в их системном толковании является обеспечение добросовестного сотрудничества должника с судом, финансовым управляющим и кредиторами.

Указанные нормы направлены на недопущение сокрытия должником каких-либо обстоятельств, которые могут отрицательно повлиять на возможность максимально полного удовлетворения требований кредиторов, затруднить разрешение судом вопросов, возникающих при рассмотрении дела о банкротстве, или иным образом воспрепятствовать рассмотрению дела.

В случае, когда на должника возложена обязанность представить те или иные документы в суд или финансовому управляющему, судами при рассмотрении вопроса о добросовестности поведения должника должны учитываться наличие документов в распоряжении гражданина и возможность их получения (восстановления).

Если при рассмотрении дела о банкротстве будет установлено, что должник не представил необходимые сведения суду или финансовому управляющему при имеющейся у него возможности либо представил заведомо недостоверные сведения, это может повлечь неосвобождение должника от обязательств (абзац третий пункта 4 статьи 213.28 Закона).

Таким образом, в силу закона финансовый управляющий обязан принять меры по выявлению (розыску) имущества гражданина, в том числе посредством получения соответствующей информации о его фактическом месте нахождения у самого гражданина должника.

При этом обязанность у гражданина-должника по предоставлению финансовому управляющему такой информации возникает при получении от последнего соответствующего запроса, на который гражданин обязан дать ответ в течение 15 дней с момента получения данного запроса.

Суд первой инстанции, установив, что финансовый управляющий обратился в адрес должника с соответствующим запросом от 09.12.2019 N 356, а должник уклонился от передачи документов, удовлетворил заявление финансового управляющего в отсутствие доказательств исполнения обязанности должником.

Доводы апелляционной жалобы о передаче истребуемых документов финансовому управляющему Кручининой Е.А. не нашли своего подтверждения.

Для установления полно обстоятельств дела и принятия правильного судебного акта, в порядке части 2 статьи 65, части 2 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Четвертый арбитражный апелляционный суд в определениях от 29.03.2021 и от 11.06.2021 предложил финансовому управляющему:

1) представить в суд акт приема-передачи финансовому управляющему Ивасюку С.Д. от финансового управляющего Кручининой Е.В. документации, полученной ей от должника по акту от 05.08.2019;

2) конкретизировать перечень запрашиваемых документов с учетом их частичной передачи финансовому управляющему Кручининой Е.В., обосновать объективное существование у должника запрашиваемых документов;

3) уточнить обстоятельства, с которыми финансовый управляющий Ивасюк С.Д. связывает наличие у должника запрашиваемых документов, учитывая наличие в перечне документов позиций, ведение которые для индивидуального предпринимателя не является обязательным, а также с учетом их отсутствия у должника;

4) представить пояснения относительно результатов обращения в уполномоченный орган с запросом о предоставлении документов.

19.07.2021 финансовый управляющий представил в суд апелляционной инстанции дополнительные пояснения с приложением акта приема-передачи документации должника от Кручининой Е.А. Ивасюку С.Д. и акта приема-передачи документации от должника от 05.08.2019.

Судом апелляционной инстанции установлено, что акт приема-передачи от 05.08.2020 не содержит тех документов, которые были истребованы определением суда от 29 марта 2021 года.

Из пояснений финансового управляющего следует, что заявление финансового управляющего было сформировано на основании бухгалтерской и налоговой отчетности, которая была представлена должником в налоговый орган, за исключением истребуемых документов. Перечень переданной должником финансовому управляющему документации никак не может прояснить картину финансовой деятельности должника за предыдущие периоды, при этом все документы переданы в копиях (акт содержит об этом информацию) и частично плохо читаемы. Из анализа финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности следует, что должник вел активную финансово-хозяйственную деятельность с многомилионными оборотами, получал и давал займы, имел материальные и товарные запасы более 90 миллионов рублей, фактическое наличие которых документально должником не подтверждено.

Указывая на то, что часть истребуемых документов была передана финансовому управляющему Кручининой Е.А., должник не конкретизировал перечень таких документов и не сообщил об этом письменно суду первой инстанции.

Документы по пункту 5 запроса N 355 от 12.11.2019 ранее истребовались в судебном порядке с должника. Определением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 15.03.2019. по делу 58-8543/2017 ходатайство финансового управляющего Кручининой Е.В. удовлетворено. Вместе с тем, документы должником до настоящего времени финансовому управляющему не представлены, в том числе в ходе исполнительного производства.

Исходя из бухгалтерской отчетности, представленной должником в ФНС России, содержатся сведения о наличии у должника по состоянию на 31.12.2017 имущества, стоимость которого составляет 284 023 00 рублей. Должником не переданы финансовому управляющему ни расшифровки стоимости имущества, находящегося на балансе должника, ни документы по возникновению дебиторской задолженности по строкам 1210, 1230 бухгалтерского баланса, установить балансовую стоимость основных средств, сведения по которым отражаются по строке 1150 не представляется возможным.

Довод апелляционной жалобы о том, что на должника возложена обязанность по передаче документов, ведение которых не является обязательным для индивидуального предпринимателя, является необоснованным.

По данным финансового управляющего в целях налогового учета должником применялась общая система налогообложения (ОСНО).

Если индивидуальный предприниматель находится на ОСНО, то согласно пункту 2 статьи 54 НК РФ для исчисления базы по итогам каждого налогового периода он ведет учет доходов и расходов в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, в силу которого индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности. Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления базы по НДФЛ, уплачиваемого ими на основании гл. 23 НК РФ.

Согласно пункту 4 вышеназванного Порядка учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в книге учета операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов. В ней отражаются имущественное положение коммерсанта и результаты его предпринимательской деятельности за налоговый период.

Кроме того, подпункт 5 пункта 1 ст. 23 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет или является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из подпункта 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ведут индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. п. 2, 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

В форме бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н:- строка 1150 именуется "Основные средства".

- строка 1210 именуется "Запасы",

- строка 1230 "Дебиторская задолженность".

Исходя из вышеизложенного, должник был обязан вести указанную документацию и хранить ее в установленные законом сроки, соответственно передать ее в оригиналах по требованию финансового управляющего.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, повлияли бы на их обоснованность и законность либо опровергли выводы суда, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.

Нарушений норм материального и процессуального права при принятии обжалуемого судебного акта, которые в соответствии со статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации могли бы повлечь его отмену, судом апелляционной инстанции не установлено, в связи с чем определение по делу подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 258, 268-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 28 октября 2020 года по делу N А58-8543/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение месяца с даты принятия через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий судья

О.П. Антонова

Судьи

Н.А. Корзова Е.В. Желтоухов