IV. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате" Декларации
51. В Разделе 1 Декларации указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате (зачислению) в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента).
При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.
По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к организации, без учета платежей входящих в ее состав обособленных подразделений.
В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений).
53. В реквизите "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее - код по ОКТМО).
При заполнении реквизита "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО конкретной территории муниципального образования имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в реквизите "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---".
54. При представлении в налоговый орган организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию в Разделе 1 указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.
В Разделе 1 Декларации по закрытому обособленному подразделению указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение.
55. При изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов Российской Федерации налогоплательщик вправе в составе уточненной Декларации представить соответствующее количество подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.
Например, при изменении места нахождения налогоплательщика 1 августа в уточненной Декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) авансового платежа за полугодие и ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты "не позднее 28 июля" указываются в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения налогоплательщика. В отдельном подразделе 1.2 Раздела 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы ежемесячных авансовых платежей со сроком уплаты "не позднее 28 августа" и "не позднее 28 сентября".
56. Сведения, указанные в подразделах Раздела 1 Декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью руководителя организации или представителя налогоплательщика (налогового агента), проставляется дата подписания.
57. В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате (зачислению) в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.
58. В строке 040 указывается сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которая переносится из строки 270 Листа 02.
В строке 050 указывается сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет, которая переносится из строки 280 Листа 02.
59. В строке 056 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации, представляемой по месту учета самой организации, указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации. В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения) организации.
60. В строке 070 указывается сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации, которая переносится из строки 271 Листа 02.
В строке 080 указывается сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая переносится из строки 281 Листа 02.
61. Сельскохозяйственные товаропроизводители заполняют строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 исходя из соответствующих показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)". При наличии у организаций обособленных подразделений - исходя из показателей строк 100 или 110 приложений N 5 к Листу 02 с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".
Резиденты (участники) особых (свободных) экономических зон заполняют строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 путем суммирования показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом "03" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" и этих же строк Листа 02 с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)". Если в одном Листе 02 в строке 270 указана сумма налога к доплате, а в другом в строке 280 - сумма налога к уменьшению, то определяется разница между этими показателями, взятыми в абсолютных величинах. Если сумма налога к доплате превысила сумму налога к уменьшению, то сумма разницы указывается в строке 040 подраздела 1.1 Раздела 1. Строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 заполняется в случае, когда сумма налога к уменьшению оказалась выше суммы налога к доплате. В соответствии с настоящим пунктом определяется показатель для строк 070 или 080.
В соответствии с абзацем вторым настоящего пункта заполняют подраздел 1.1 Раздела 1 организации - резиденты территорий опережающего развития (исходя из показателей Листов 02 с кодами "06" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)") и организации - региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (исходя из показателей Листов 02 с кодами "14" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)"); участники региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов (исходя из показателей Листов 02 с кодами "07", "08" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" соответственно); организации, указанные в пунктах 1.8-1, 1.8-2, 1.8-4 статьи 284 Кодекса (исходя из показателей Листов 02 с кодами "15", "16", "21" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" соответственно); резиденты Арктической зоны Российской Федерации (исходя из показателей Листов 02 с кодами "18" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)"); организации, осуществляющие деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности (исходя из показателей Листов 02 с кодами "20" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)").
63. Организации, имеющие обособленные подразделения, указывают суммы авансовых платежей и налога к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своему месту нахождения в приложениях N 5 к Листу 02 и отражают данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных приложений, соответственно, в строках 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.
65. Строка 001 "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)" не заполняется в Декларациях за первый квартал, полугодие, а также за девять месяцев, если суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода идентичны суммам ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (то есть строки 290, 300, 310 Листа 02 идентичны строкам 320, 330 и 340).
При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизацией организации) в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)".
Подраздел 1.2 Раздела 1 (с указанием в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)" кода "21" (первый квартал) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму - пятому пункта 2 статьи 286 Кодекса.
При переходе налогоплательщика с общего порядка уплаты налога на прибыль на уплату авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли согласно абзацам шестому и седьмому пункта 2 статьи 286 Кодекса, в Декларацию за девять месяцев включается один подраздел 1.2 Раздела 1 с кодом "24" (четвертый квартал) в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)".
В случае представления уточненной Декларации, по которой снимаются полностью ежемесячные авансовые платежи, отраженные ранее в подразделе 1.2 Раздела 1 с кодом "21" (первый квартал) и (или) с кодом "24" (четвертый квартал), в такую уточненную Декларацию включается подраздел 1.2 Раздела 1 с кодом "21" (первый квартал) и (или) с кодом "24" (четвертый квартал) с указанием нулей в строках 120, 130, 140, 220, 230, 240.
66. В строках 120, 130, 140 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате (зачислению) в федеральный бюджет, определяемые как одна треть суммы, указанной в строках 300 или 330 Листа 02. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Соответственно, первым, вторым и третьим сроком уплаты является последний день каждого из трех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на 1 квартал следующего налогового периода.
67. В строке 206 подраздела 1.2 Раздела 1 Декларации, представляемой по месту учета самой организации, указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации. В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения) организации.
68. В строках 220, 230, 240 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате (зачислению) в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемые как одна треть суммы, указанной в строках 310 или 340 Листа 02.
Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений), суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате (зачислению) в бюджет субъекта Российской Федерации, указываются соответственно в строках 220 - 240 и сумма их должна соответствовать строкам 120 или 121 приложений N 5 к Листу
