Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 марта 2024 г. N 15АП-1985/24 по делу N А53-31026/2023

город Ростов-на-Дону

14 марта 2024 г.

дело N А53-31026/2023

Резолютивная часть постановления объявлена 05 марта 2024 года.

Полный текст постановления изготовлен 14 марта 2024 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ефимовой О.Ю.,

судей Пименова С.В., Соловьевой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шурпенко А.С.,

в отсутствие представителей лиц участвующих в деле, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области

от 29.12.2023 по делу N А53-31026/2023

по исковому заявлению отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области

к обществу с ограниченной ответственностью "ДонГрупп"

о взыскании,

УСТАНОВИЛ:

отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области (далее - истец, ОСФР по Ростовской области, пенсионный фонд ) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "ДонГрупп" (далее - ответчик, ООО "ДонГрупп", общество) о взыскании финансовых санкций за непредставление и несвоевременное представление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М (исх.) за апрель 2021, по форме СЗВ-М (доп.) за декабрь 2020, по форме СЗВ-СТАЖ за 2020, 2021 в размере 4000 руб.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 29.12.2023 (с учетом исправительного определения от 29.12.2023) исковые требования удовлетворены частично. Суд с истца в пользу ответчика взыскал финансовые санкции за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх.) за декабрь 2020, СЗВ СТАЖ за 2021 в размере 1 700 руб.

Не согласившись с принятым судебным актом, ОСФР по Ростовской области, обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), и просило решение суда отменить.

В обоснование апелляционной жалобы пенсионный фонд ссылается на необоснованность выводов суда первой инстанции в части отказа во взыскании финансовой санкции за период 2020 года по форме СЗВ-СТАЖ в размере 1000 руб. Указывает, что вывод суда о том, что отсутствуют доказательства факта получения данного уведомления об устранении ошибок страхователем и ссылка на электронный документооборот не соответствует действительности и не подтверждается материалами дела. Кроме того, заявитель жалобы указывает страхователем нарушен порядок и форма предоставления отчетности по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год, утвержденные постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 06.12.2018 N 507п "Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", что влечет за собой недостоверное разнесение сведений на лицевые счета указанных застрахованных лиц. На основании того, что страхователем не производилась оплата страховых взносов с января 2020 года по декабрь 2020 года в отношении застрахованных лиц, указанных в уведомлении, указанные периоды не могут быть включены в страховой стаж согласно статье 11 Федерального закона от 28.12.2013 N400-ФЗ "О страховых пенсиях". До настоящего времени индивидуальные сведения за указанный отчетный период страхователем не откорректированы.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом.

В соответствии со статьей 156 АПК РФ апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции установил следующее.

Как следует из материалов дела, ООО "ДонГрупп" состоит на учет в качестве страхователя в ОСФР по Ростовской области с присвоением регистрационного номера 071-050-006965.

В ходе осуществления контроля установлено, что страхователем ООО "ДонГрупп" 18.01.2021 представлены сведения по форме СЗВ-М с типом формы "дополняющая" за декабрь 2020 года на 2 застрахованных лиц. При этом исходная форма за указанный период страхователем представлена не была.

Так же в ходе осуществления контроля установлено, что страхователем ООО "ДонГрупп" не представлена исходная форма СЗВ-М за апрель 2021 года на 2 застрахованных лица.

Вместе с тем, в результате аудита базы данных персонифицированного учета установлены факты отсутствия в представленной страхователем отчетности сведений о факте работы застрахованных лиц в 2020 и 2021 году (ф.СЗВ-М) при наличии данных о кадровых мероприятиях "прием" за отчетный месяц (ф.СЗВ-ТД), либо при наличии сведений о факте работы в предыдущем месяце (ф.СЗВ-М) и отсутствии информации о кадровом мероприятии "увольнение" в этом месяце (ф.СЗВ-ТД).

В соответствии пунктом 38 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах (утв. Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211 н) страхователю 24.08.2021 по телекоммуникационным каналам связи направлено уведомление об устранении ошибок в течение пяти рабочих дней после получения уведомления о представлении в ПФР дополняющих сведений вышеуказанных застрахованных лиц по ф. СЗВ-М или пояснить причины отсутствия необходимости их представления.

По данным фактам составлены акты о выявлении правонарушений:

- от 02.02.2021 N 071S18210001981 (декабрь 2020), от 20.06.2022 N 071S182200129011 (апрель 2021).

По результатам рассмотрения актов вынесены решения:

- от 18.03.2021 N 071S19210004056 (декабрь 2020), от 27.07.2022 N 071S19220016543 (апрель 2021) о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования с наложением штрафа, с учетом одного застрахованного лица, в размере 500 руб. по каждому решению. Расчет штрафа: (500 * 2з/л) = 1 000 руб. (декабрь 2020), (500 * 2з/л) = 1 000 руб. (апрель 2021).

На основании вышеуказанных решений выставлены требования:

- от 22.04.2021 N 071S01210007060 (декабрь 2020) со сроком уплаты до 13.05.2021. Страхователь частично оплатил сумму долга в размере 300 руб., 1000 - 300 = 700 остаток суммы долга,

- от 22.08.2021 N 071S01220017100 (апрель 2021) со сроком уплаты до 13.09.2022. В остальной части требования не исполнены.

Так же установлено, что страхователь ООО "ДонГрупп" в установленный законом срок представил сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме исходная СЗВ-СТАЖ за 2020 год - 12.02.2021 в отношении 2 застрахованных лиц.

В связи с обнаружением ошибки в представленных сведениях индивидуального (персонифицированного) учета, страхователю 03.11.2022 по почте заказным письмом направлено уведомление о необходимости устранения ошибок в индивидуальных сведениях на 2 застрахованных лиц в течение пяти рабочих дней. Согласно отчету отслеживания почтового отправления, уведомление страхователю не вручено.

Страхователь представлял исходные сведения по форме СЗВ-М за январь, февраль, март 2021 года на 2 застрахованных лиц по телекоммуникационным каналам связи. Однако исходные сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год на 2 застрахованных лиц не представлены.

По данным фактам составлены акты о выявлении правонарушений

- от 17.06.2022 N 071S18220012611 (стаж 2021), от 06.02.2023 N 071S18230002404 (стаж 2020).

По результатам рассмотрения актов вынесены решения:

- от 29.07.2022 N 071S19220016998 (стаж 2021), от 22.03.2023 N 071S19230004805 (стаж 2020) о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования с наложением штрафа, с учетом одного застрахованного лица, в размере 500 руб. по каждому решению. Расчет штрафа: (500 * 2з/л) = 1 000 руб. (стаж 2021), (500 * 2з/л) = 1 000 руб. (стаж 2020).

На основании вышеуказанных решений выставлены требования:

- от 25.08.2022 N 071S01220017640 (стаж 2021) со сроком уплаты до 19.09.2022.

- от 17.04.2023 N 071S01230006742 (стаж 2020) со сроком уплаты до 12.05.2023. Требования не исполнены.

Поскольку задолженность не оплачена ответчиком, ОСФР по Ростовской области обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением.

Согласно статье 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) страхователи представляют в органы пенсионного фонда по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Страхователь предоставляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, предусмотренные пунктом 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ и дополнительно сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц по формам, определяемым пенсионным фондом.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Согласно абзацу 4 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Как следует из материалов дела 18.01.2021 представлены сведения по форме СЗВ-М с типом формы "дополняющая" за декабрь 2020 года на 2 застрахованных лиц. Ввиду того, что форма СЗВ-М "исходная" за спорный период не была представлена, СЗВ-М "дополняющая" в данном случае является первичной "исходной" формой, представленной с нарушением установленного законодательством срока до 15.01.2021.

Как следует из материалов дела и подтверждено истцом, страхователем была частично оплачена сумма долга в размере 300 руб., в связи с чем финансовые санкции за непредставление и несвоевременное представление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М (исх.) за декабрь 2020 составляет 700 руб.

Суд первой инстанции, оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в деле доказательства, правомерно пришел к выводу о том, что пенсионный фонд решением от 18.03.2021 N 071S19210004056 правомерно привлек ООО "ДонГрупп" к ответственности, предусмотренной абзацем третьим статьи 17 Закона N 27-ФЗ, при наличии вины страхователя в представлении сведений по форме СЗВ-М декабрь 2020 года с нарушением установленных законодательством сроков представления таких сведений. Доводов о необоснованности данных выводов суда первой инстанции в апелляционной жалобе не приведено.

Вместе с тем, согласно пункта 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом должен представлять о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;

9) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

11) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Сведения о страховом стаже застрахованных лицах (форма СЗВ-СТАЖ), утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации N 3п от 11.01.2017. Кроме того, утвержден формат для их представления в виде электронного документа.

Частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Страхователь представлял исходные сведения по форме СЗВ-М за январь, февраль, март 2021 года на 2 застрахованных лиц по телекоммуникационным каналам связи. Однако исходные сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год на 2 застрахованных лиц не были представлены.

Суд первой инстанции, оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в деле доказательства, пришел к выводу о том, что пенсионный фонд решением от 29.07.2022 N 071S19220016998 правомерно привлек общество к ответственности, предусмотренной абзацем третьим статьи 17 Закона N 27-ФЗ, при наличии вины страхователя в представлении сведений по форме СЗВ-СТАЖ с нарушением установленных законодательством сроков представления таких сведений. Доводов о необоснованности указанных выводов суда первой инстанции в апелляционной жалобе также не приведено.

Правовых оснований для переоценки данных выводов у суда апелляционной инстанции также не имеется. В связи с чем, судом первой инстанции обоснованно удовлетворены требования пенсионного фонда в части взыскания финансовых санкций за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх.) за декабрь 2020, СЗВ СТАЖ за 2021 в размере 1 700 руб.

Между тем, в части правомерности привлечения общества к ответственности за непредставление дополняющей формы СЗВ-СТАЖ за 2020 год и дополняющей формы СЗВ-М за апрель 2021 года на 2 застрахованных лиц, судом первой инстанции было правомерно установлено следующее.

ООО "ДонГрупп" 12.02.2021 в установленный законом срок представило сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме исходная СЗВ-СТАЖ за 2020 год в отношении 2 застрахованных лиц.

В соответствии с изложенными в акте от 06.02.2023 N 071S18230002404 установленными пенсионным фондом обстоятельствами нарушения, а именно в связи с обнаружение ошибки в представленных сведениях, страхователю 03.11.2022 направлено по почте уведомление о необходимости устранения ошибок, дополняющая форма не представлена.

В материалы дела пенсионным фондом представлено уведомление о необходимости устранения ошибок в индивидуальных сведениях без даты и без номера, из которого следует отсутствие на 01.01.2020 форм СЗВ-ТД о трудовой деятельности работников Левчинского С.Г. и Чеботаревой К.В., то есть тех работников, сведения о которых заявлены обществом в форме СЗВ-СТАЖ 2020 год. Доказательств получения указанного уведомления не представлено.

Порядок электронного документооборота между страхователями и пенсионным фондом при представлении сведений для индивидуального (персонифицированного) учета установлен в статье 8 Закона N 27-ФЗ.

Согласно Приказу СФР от 07.11.2023 N 2200 "Об утверждении Порядка электронного документооборота между страхователями и Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации при представлении сведений для индивидуального (персонифицированного) учета" (далее - Порядок N 2200):

- датой получения страхователем (представителем страхователя) документов в электронном виде от территориальных органов СФР, переданных через оператора, считается дата, указанная в электронном документе "Уведомление о доставке", который формируется автоматически при их поступлении на транспортный сервис оператора и высылается одновременно в адреса всех участников информационного обмена;

- датой получения страхователем (представителем страхователя) документов в электронном виде от территориальных органов СФР, переданных через кабинет страхователя, считается дата их размещения в кабинете страхователя. При размещении в кабинете страхователя документов в электронном виде от территориальных органов СФР автоматически формируется и размещается в кабинете страхователя электронный документ "Уведомление о доставке".

В представленных заявителем в материалы дела скриншотах электронной базы "АРМ Прием" сведений о наличии уведомления о доставке отправления от 03.02.2021 не имеется.

Исходя из положений пунктом 19, 20 Порядка N 2200 судом первой инстанции правомерно отклонена позиция пенсионного фонда о том, что сведения об отправке уведомления являются доказательством получения данного уведомления страхователем. Доказательств обратного заявителем не представлено.

Помимо отсутствия извещения страхователя о выявленных противоречиях, в настоящем случае судом первой инстанции верно заключено о недоказанности факта нарушения, поскольку надлежащих доказательств, свидетельствующих о том, что сведения о работниках, представленных в отчетной форме СЗВ СТАЖ являются недействительными - пенсионным фондом не установлено. Суду доказательств того, что указанные работники безосновательно включены в отчетную форму пенсионным фондом не представлено.

На основании вышеизложенного, оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции об отсутствии в рассматриваемом случае оснований для удовлетворения требований пенсионного фонда о взыскании с ООО "ДонГрупп" финансовых санкций в размере 1000 руб. по решению от 22.03.2023 N 071S19230004805, предусмотренных частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, суд апелляционной инстанции не усматривает.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

В части правомерности привлечения общества к ответственности за непредставление исходной формы СЗВ-М апрель 2021 года суд первой инстанции установив отсутствие извещения страхователя о выявленных противоречиях, также пришел к выводу об отсутствии в рассматриваемом случае оснований для удовлетворения требований пенсионного фонда о взыскании с ООО "ДонГрупп" финансовых санкций в размере 1000 руб. по решению от 27.07.2022 N 071S19220016543, предусмотренных частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

Поскольку доводов о необоснованности указанных выводов суда первой инстанции в апелляционной жалобе заявителем не приведено, правовых оснований не согласится с данными выводами у суда апелляционной инстанции также не имеется.

Фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения настоящего спора, установлены судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.

У апелляционной коллегии отсутствуют основания для переоценки выводов суда по изложенным в апелляционной жалобе доводам.

Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права, являющихся в силу статьи 270 АПК РФ основанием к отмене или изменению обжалуемого судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 29.12.2023 по делу N А53-31026/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня принятия настоящего постановления, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

О.Ю. Ефимова

Судьи

С.В. Пименов М.В. Соловьева