Распоряжение ОАО "РЖД" от 3 апреля 2013 г. N 814р "Об утверждении Регламента предоставления информации для обеспечения соблюдения ОАО "РЖД" правил определения цен по сделкам с дочерними и зависимыми обществами, а также иными лицами для целей налогообложения"

В целях своевременного получения информации о деятельности филиалов, дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД" в части соблюдения законодательства Российской Федерации о ценах и налогообложении сделок между взаимозависимыми лицами (законодательство о трансфертном ценообразовании):

1. Утвердить и ввести в действие прилагаемый регламент предоставления информации для обеспечения соблюдения ОАО "РЖД" правил определения цен по сделкам с дочерними и зависимыми обществами, а также иными лицами для целей налогообложения (далее - Регламент).

2. Начальникам Департамента бухгалтерского учета Лем Н.А., Департамента налоговой политики и методологии налогового учета Некрасовой Е.Ю., Департамента "Казначейство" Червоткиной В.Д., Управления консолидированной отчетности по международным стандартам финансовой отчетности Милохину С.В. принять к исполнению Регламент, утверждаемый настоящим распоряжением.

3. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на начальника Департамента налоговой политики и методологии налогового учета Некрасову Е.Ю.

Главный бухгалтер ОАО "РЖД"

Г.В. Крафт

Регламент
предоставления информации для обеспечения соблюдения ОАО "РЖД" правил определения цен по сделкам с дочерними и зависимыми обществами, а также иными лицами для целей налогообложения
(утв. распоряжением ОАО "РЖД" от 3 апреля 2013 г. N 814р)

1. Общие положения

1.1. Назначение регламента

Настоящий документ - Регламент предоставления информации для обеспечения соблюдения ОАО "РЖД" правил определения цен по сделкам с дочерними и зависимыми обществами, а также иными лицами для целей налогообложения (далее - Регламент) - определяет порядок и сроки представления необходимой информации по заключаемым сделкам в Департамент налоговой политики и методологии налогового учета, ОАО "РЖД" в целях контроля цен для целей налогообложения, а также является руководством на уровне ОАО "РЖД" при подготовке необходимых документов по сделкам между ОАО "РЖД", дочерними и зависимыми обществами, а также иными лицами в случаях, предусмотренных разделом V.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК России).

1.2. Термины, определения и сокращения

Анализируемая компания - компания группы РЖД, для которой выполняется бизнес-процесс (ОАО "РЖД" либо дочернее (зависимое) общество ОАО "РЖД", а также иные взаимозависимые лица).

Взаимозависимые лица - лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц (критерии взаимозависимости лиц определены статьей 105.1 НК России).

Группа РЖД - компания ОАО "РЖД" и все компании, в которых эффективная доля участия ОАО "РЖД" составляет 20% и более.

Группа однородных сделок - группа контролируемых сделок, признаваемых однородными, в соответствии с пунктом 5 статьи 105.7 НК России.

ДЗО - дочерние и зависимые общества ОАО "РЖД".

Документация для целей предоставления в налоговые органы - совокупность документов, содержащих достаточную информацию для целей предоставления в налоговые органы в целях налогового контроля (отвечающая требованиям статьи 105.15 НК России).

Отдел ТЦ - отдел налогового администрирования сделок и трансфертных цен Департамента налоговой политики и методологии налогового учета.

Типовая документация - шаблон типовой документации, который может быть использован для любого типа контролируемых сделок (подлежит адаптации к каждой конкретной сделке (типу сделок)) для подготовки на его основе Документации для целей предоставления в налоговые органы.

Законодательство по ТЦО - совокупность законодательных актов, регулирующих принципы определения цен для налогообложения (включая Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" и актуальную редакцию НК России).

Компания группы - компания, входящая в Группу РЖД.

Контролируемая сделка - сделка, признаваемая контролируемой в соответствии со статьей 105.14 НК России.

НК России - Налоговый кодекс Российской Федерации.

Сопоставимая сделка - сделка, признаваемая сопоставимой в соответствии со статьей 105.5 НК России.

Сторонняя компания - не входящая в Группу РЖД компания.

ТЦО - трансфертное ценообразование.

ФА - функциональный анализ (анализ функций, активов и рисков сторон сделки), проводимый в соответствии со статьей 105.14 НК России.

Функциональный заказчик - структурное подразделение ОАО "РЖД", ответственное за заключение договора.

ЦБСБ - Департамент бухгалтерского учета.

ЦБСН - Департамент налоговой политики и методологии налогового учета.

ЦБСФ - Управление консолидированной отчетности по международным стандартам финансовой отчетности.

ЦФК - Департамент "Казначейство".

1.3. Ссылки на нормативные документы

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Гражданский кодекс Российской Федерации.

Федеральный закон от 08.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения".

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного Федерального закона следует читать как "18.07.2011"

Приказ ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524 "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме".

Письмо ФНС России от 30.08.2012 N ОА-4-13/14433@ "О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля".

2. Порядок подготовки информации по заключенным сделкам

Подготовка необходимой информации по заключенным сделкам как на уровне ОАО "РЖД", так и на уровне ДЗО требует последовательного выполнения следующих этапов:

- актуализация списка взаимозависимых лиц;

- подготовка списка контролируемых сделок;

- назначение метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене;

- анализ цен контролируемых сделок;

- формирование документации по ТЦО.

3. Актуализация списка взаимозависимых лиц

3.1. Актуализация списка взаимозависимых лиц осуществляется в два этапа, которые могут выполняться независимо друг от друга. Взаимозависимые лица, выявленные для ОАО "РЖД" на каждом из этапов, объединяются в один список взаимозависимых лиц.

3.2. В рамках первого этапа выявляются взаимозависимые лица ОАО "РЖД" из числа Компаний группы (в соответствии с подпунктами 1, 9 пункта 2 статьи 105.1 НК России). Процесс осуществляется на основании информации о структуре владения и долях участия Компаний группы, а также информации о планируемых изменениях в структуре владения и/или долях участия.

3.3. Инструкция по выявлению взаимозависимых лиц на основании данных о структуре владения и долях участия Компании группы описана в приложении 1 к Регламенту.

3.4. На уровне ОАО "РЖД" перечень взаимозависимых лиц формируется ЦБСН на основании "Справочника Компаний-партнеров".

3.5. Обновление "Справочника Компаний-партнеров" осуществляется на основании информации ЦБСБ по инвестициям ОАО "РЖД" и актуализации данных ЦБСФ.

3.6. ЦБСБ осуществляет обновление информации по всем инвестициям ОАО "РЖД" по состоянию на 31 декабря предшествующего года в срок до 10 февраля и по состоянию на 30 июня текущего года в срок до 15 июля и передает ее в ЦБСФ.

3.7. В целях использования достоверной информации для формирования перечня взаимозависимых лиц ЦБСФ актуализирует данные "Справочника Компаний-партнеров" в следующие сроки*:

- промежуточные данные по состоянию на 30 июня отчетного года - не позднее 17 сентября отчетного года;

- окончательные данные на последнюю дату отчетного года - не позднее 4 апреля года, следующего за отчетным, при этом предварительные данные отчетного года заносятся в "Справочник Компаний-партнеров" не позднее 20 февраля года, следующего за отчетным.

3.8. О результатах актуализации "Справочника Компаний-партнеров" специалист ЦБСФ, который является администратором, ответственным за его ведение, информирует ответственного специалиста ЦБСН посредством корпоративной электронной почты в сроки, указанные в пункте 3.5 Регламента, а также в случае внесения изменений - в течение двух рабочих дней со дня внесения таких изменений.

3.9. ЦБСН составляет список взаимозависимых лиц со структурой владения и долями участия Компаний группы в соответствии с формой Д.1.1 приложения 4 к Регламенту. В случае если изменение долей участия происходит в различные периоды времени, составляется несколько форм Д.1.1 (приложение 4 к Регламенту).

3.10. На основании формы Д.1.1 (приложение 4 к Регламенту) ЦБСН в начале года производит расчет доли косвенного участия Компаний группы по форме Д.1.2 (приложение 4 к Регламенту). В случае получения информации о незапланированных изменениях в течение года косвенные доли в форме Д.1.2 (приложение 4 к Регламенту) пересчитываются.

3.11. После расчета доли косвенного участия Компаний группы ЦБСН производит суммирование долей косвенного участия с соответствующими долями прямого участия и заносит полученную информацию в форму Д.1.3 приложения 4 к Регламенту. Готовая таблица направляется в течение 10 рабочих дней с даты поступления информации об актуализации "Справочника Компаний-партнеров" в ДЗО.

3.12. В случае отсутствия изменений структуры владения и долей участия изменения списка взаимозависимых лиц не требуется.

3.13. В рамках второго этапа выявляются взаимозависимые лица ОАО "РЖД" в соответствии с иными специфическими критериями признания лиц взаимозависимыми (в соответствии с подпунктами 4-8 пункта 2 статьи 105.1 НК России).

3.14. ЦБСН на основании форм Д.1.3 и Д.18.2 (приложение 4 к Регламенту) формируют список взаимозависимых лиц по форме Д.3 приложения 4 к Регламенту.

4. Подготовка списка контролируемых сделок

4.1. По окончании первого полугодия ЦБСН готовит предварительный список контролируемых сделок на основании информации о фактических (за первое полугодие) и плановых оборотах за второе полугодие по сделкам с контрагентами ОАО "РЖД".

4.2. Для подготовки списка контролируемых сделок ЦБСН запрашивает информацию о фактических суммах доходов у ДЗО и Функциональных заказчиков путем направления опросных листов по форме Д.19.1 (приложение 4 к Регламенту). Плановые обороты по сделкам за второе полугодие рассчитываются как среднее значение оборотов с контрагентами за половину года, предшествующую отчетному.

4.3. ЦБСН после получения форм Д.19.1 (приложение 4 к Регламенту) агрегирует полученную информацию о фактических доходах и рассчитывает плановую сумму доходов. Вся информация сводится в форму Д.19.2 приложения 4 к Регламенту.

4.4. Расчет суммы доходов по сделкам (суммы цен сделок) за соответствующий календарный год (финансового порога) выполняется путем сложения полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка, установленного главой 25 НК России (пункт 9 статьи 105.14 НК России). В случае если ОАО "РЖД" осуществляет сделки через агента (комиссионера/поверенного), сумма доходов рассчитывается исходя из оборота между третьим лицом - контрагентом и ОАО "РЖД" (принципалом/комитентом).

4.5. ЦБСН не позднее 20 календарных дней с даты подготовки отчета по форме Д.19.2 (приложение 4 к Регламенту) составляет список контролируемых сделок по форме Д.5 (приложение 4 к Регламенту).

4.6. Определение контролируемых сделок осуществляется на основании выполнения одного из следующих условий:

4.6.1. Если сумма доходов по заключенным и планируемым сделкам с данным контрагентом за календарный год превышает: за 2012 год - 3 млрд руб., за 2013 год - 2 млрд руб., с 01.01.2014 - 1 млрд руб. (пункт 2 статьи 105.14 НК России; пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения").

4.6.2. Если к одной из сторон сделки применяются особые условия по признанию сделки контролируемой и сумма доходов по сделкам с таким контрагентом превысит финансовый порог. Перечень особых условий по признанию сделки контролируемой и финансовый порог по ним указан в таблице 1 приложения 2 к Регламенту.

4.6.3. Если сделка заключается с независимым лицом, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н, по сумме доходов по заключенным и планируемым сделкам с данным контрагентом за календарный год более 60 млн руб.

4.7. При необходимости получения сведений о контрагентах, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н, для подготовки списка контролируемых сделок ЦБСН направляет соответствующий запрос в ЦФК.

4.8. ЦФК в течение 10 календарных дней с момента получения запроса предоставляет справочник контрагентов по форме Д.17 (приложение 4 к Регламенту).

4.9. По окончании отчетного года список контролируемых сделок формируется на основании фактической (за отчетный год) информации об оборотах по сделкам с контрагентами ОАО "РЖД" и полученный список контролируемых сделок будет являться итоговым.

4.10. ЦБСН составляет список контролируемых сделок дважды в год - по окончании первого полугодия и по окончании отчетного года - на основании информации по формам Д.17 и Д.19.2 (приложение 4 к Регламенту).

5. Назначение метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене

5.1. Для осуществления анализа цен контролируемых сделок ЦБСН консолидирует информацию по всем договорам в разрезе контролируемых сделок и назначает метод определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене.

5.2. Назначение метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене осуществляется в следующем порядке:

5.2.1. Проверка условия "Является ли договор новым?". В случае если анализируемый договор является типовым (ранее уже использовался) или представляет собой дополнительное соглашение к существующему договору и не изменены предмет сделки, права и обязанности сторон, то анализируемый договор относится в ту же группу однородных сделок, что и соответствующий ему ранее заключенный договор.

5.2.2. ФА контролируемой сделки. Результаты ФА документируются и заносятся в документ "Результаты ФА по контролируемым сделкам" (выполняется актуализация документа).

5.2.3. Проверка возможности включения контролируемой сделки в существующую группу однородных сделок. Данная проверка осуществляется на основании экспертной оценки сотрудника ЦБСН, исходя из анализа результатов ФА по контролируемой сделке и результатов ФА по существующим группам однородных сделок.

5.2.4. Проверка условия: "Сделку можно включить в существующую группу однородных сделок?". В случае возможности включения контролируемой сделки в существующую группу однородных сделок выполняется добавление договора по сделке в таблицу "Соответствие договоров, групп однородных сделок и метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене" (приложение 4 к Регламенту).

5.2.5. Заполнение Типовой документации (в части отдельных разделов) под новую группу однородных сделок для получения на ее основе Документации для целей предоставления в налоговые органы. Методика заполнения представлена в приложении 3 к Регламенту.

5.3. После отбора договоров и назначения метода по группе контролируемых сделок ЦБСН заносит информацию в форму Д.6 (приложение 4 к Регламенту).

Данная форма готовится по окончании полугодия (предварительная) и по окончании отчетного года (итоговая) в течение 1 месяца.

6. Анализ цен контролируемых сделок

6.1. На основании подготовленных документов по выполненным работам о назначении метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене ЦБСН выполняется анализ контролируемых сделок.

6.2. Анализ контролируемых сделок выполняется в два периода отчетного года:

- в четвертом квартале отчетного года в срок до 1 декабря на основании фактической (за первое полугодие) финансовой информации по сопоставимым компаниям в информационных базах (в части выполнения исследования рынка и расчет рыночного интервала рентабельности по сопоставимым сделкам и определения рыночного интервала цен по сопоставимым сделкам) и плановой (за второе полугодие) информации о плановых контролируемых сделках;

- по окончании отчетного года в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным, на основании фактических (за отчетный год) данных по всем контролируемым сделкам (в части проверки соответствия цены контролируемой сделки рыночной и формирования документации).

6.3. Анализ цен контролируемых сделок выполняется в следующей последовательности:

6.3.1. Назначение метода определения соответствия цены рыночной на основе таблицы "Соответствие договоров, групп однородных сделок и метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене" Д.6 приложения 4 к Регламенту.

6.3.2. Для сделок, на которые назначен метод сопоставимых рыночных цен, ЦБСН выполняется сравнение фактических цен заключенных сделок (по соответствующему договору) и рыночного интервала цен.

6.3.3. Расчет фактической рентабельности по сделке за год выполняет ЦБСН по окончании отчетного года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, на основании данных из автоматизированных систем управленческого учета ОАО "РЖД". Расчеты заносятся в форму Д.21 (приложение 4 к Регламенту). Данная форма заполняется в отношении контролируемых сделок, поименованных в списке, составленном ЦБСН по форме Д.5 (приложение 4 к Регламенту) не позднее 10 февраля года, следующего за отчетным.

6.3.4. Для обобщения информации по сделкам, заключенным и/или исполненным филиалами ОАО "РЖД", может быть использована форма запроса финансовых показателей по сделке Д.20 (приложение 4 к Регламенту). Финансовые показатели предоставляются в течение 15 дней с момента получения запроса.

6.3.5. Для сделок, на которые назначен один из методов рентабельности, ЦБСН выполняется сравнение фактического уровня рентабельности (определенного на предыдущем шаге) и рыночного интервала рентабельности (определенного в результате выполнения исследования рынка и расчета рыночного интервала рентабельности по сопоставимым сделкам).

6.3.6. Для сделок, в отношении которых назначен один из методов рентабельности, ЦБСН выполняет сравнение фактического уровня рентабельности (определенного на предыдущем шаге) и рыночного интервала рентабельности (определенного в результате выполнения исследования рынка и расчета рыночного интервала рентабельности по сопоставимым сделкам).

6.3.7. ЦБСН в целях выполнения расчета показателей рентабельности каждой из сопоставимых компаний и расчета рыночного интервала по каждой из однородных сделок направляет запрос в ДЗО и филиалы ОАО "РЖД" на предоставление списка сопоставимых компаний и их финансовой информации по форме Д.22.1 (приложение 4 к Регламенту).

6.3.8. ЦБСН проводят рыночное исследование по группам однородных сделок, в которых анализируемой стороной является ДЗО или филиал ОАО "РЖД".

6.3.9. ЦБСН в форме Д.22.1 (приложение 4 к Регламенту) на основе результатов анализа сопоставимых компаний рассчитывает показатели рентабельности каждой из сопоставимых компаний и рыночный интервал по каждой из однородных сделок. По результатам проведенного анализа заполняется Д.11 (приложение 4 к Регламенту) для каждой из групп однородных сделок с указанием максимального и минимального значения рыночного интервала и заполняется Д.12 (приложение 4 к Регламенту) для каждой из групп контролируемых сделок с указанием минимального и максимального рыночного интервала.

6.3.10. В случае если цены, применяемые в контролируемой сделке, не соответствуют рыночным, ЦБСН формирует предложение для проведения добровольных корректировок налоговой базы.

6.3.11. По окончании отчетного года не позднее 20 марта года, следующего за отчетным, ЦБСН рассчитывает размер корректировки налоговой базы на основе информации о фактической рентабельности контролируемой сделки формы Д.21 приложения 4 к Регламенту и интервала рыночных цен. Корректировка налоговой базы рассчитывается в соответствии с формулами, указанными в пункте 1 статьи 105.8 НК России, и данные заносятся в форму Д.9.1 приложения 4 к Регламенту.

6.3.12. Также по окончании отчетного года ЦБСН производит расчет размера корректировки налоговой базы на основе информации о фактических ценах, примененных в контролируемых сделках, рассчитанных в форме Д.21 приложения 4 к Регламенту, и заносит данные в форму Д.9.2 приложения 4 к Регламенту.

6.3.13. Решение по корректировке налоговой базы по соответствующей сделке может быть принято в связи с отклонением цены от рыночной. Также может быть принято решение о необходимости корректировки договорных отношений на следующий период. Решение по корректировке налоговой базы оформляется по форме Д.10 (приложение 4 к Регламенту).

6.3.14. В случае если было принято решение о проведении добровольных корректировок налоговой базы по сделке, выполняется расчет корректировки налоговой базы. В соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК России налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года. Корректировки производятся организациями одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый период.

6.3.15. На основании проведенных расчетов ответственным исполнителем ДЗО заполняется Раздел 3 "Анализа соответствия цен, применяемых в контролируемой сделке (группе однородных сделок), рыночным ценам" Документации для целей предоставления в налоговые органы и направляется в ЦБСН. В рамках данного процесса ответственным исполнителем также документируется подтверждение отсутствия необходимости в обосновании цены (в случае появления соответствующих контролируемых сделок).

7. Формирование документации по ТЦО

7.1. Формирование документации по ТЦО включает в себя составление Уведомления о контролируемых сделках и Документации для целей предоставления в налоговые органы.

7.2. Подача уведомления о контролируемых сделках является обязательной процедурой для соответствия требованиям законодательства о ТЦО. Документация предоставляется налоговому органу только в случае получения запроса от последнего.

7.3. В рамках выполнения процесса "Формирование документации в отношении применяемого порядка ценообразования" производится заполнение и подача Уведомления о контролируемых сделках. Для подготовки Документации в целях предоставления ее в налоговые органы производится отбор (в случае необходимости также актуализация) всех разделов данного документа, подготовленных в рамках предыдущих процессов (введение, разделы 1, 2 и 3), а также заполнение недостающих разделов (раздел 4).

7.4. Отчеты независимого оценщика документируются в течение года по мере заключения договоров в случае появления контролируемых сделок, по которым требуется проведение оценки. После проведения независимой оценки ответственным исполнителем ЦБСН по процессу "Формирование документации в отношении применяемого порядка ценообразования" проверяется корректность отчета независимого оценщика, и отчет включается в документацию по соответствующей контролируемой сделке.

7.5. В целях подачи уведомления о контролируемых сделках ЦБСН организуется работа по заполнению формы уведомления в соответствии со статьей 105.16 НК России. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524.

7.6. Заполненную форму уведомления ЦБСН направляет в налоговый орган в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки (пункт 2 статьи 105.16 НК России).

7.7. Подача Документации в налоговый орган выполняется только в случае получения запроса от налогового органа о необходимости подачи Документации для целей предоставления в налоговые органы. Ответственный исполнитель ЦБСН проверяет наличие и актуальность данных по тем контролируемым сделкам, документация по которым запрошена налоговым органом.

7.8. Составление Документации для целей предоставления в налоговые органы по новой группе однородных сделок выполняется на основе сбора всех разделов Документации для целей предоставления в налоговые органы, которые в течение отчетного года были подготовлены в рамках предыдущих процессов.

7.9. В случае если документация формируется по группе однородных сделок, которая была выявлена в предыдущем (предыдущих) годах, то по ней были сформированы введение, а также разделы 1 и 2 Документации, поэтому производится актуализация остальных разделов документации.

7.10. В случае если документация формируется по новой группе однородных сделок, то в текущем году по ней должны быть сформированы разделы 1 и 2 Документации для целей предоставления в налоговые органы.

7.11. Документация для целей предоставления в налоговые органы подлежит актуализации ответственным исполнителем ЦБСН в случае, если в группу однородных сделок, по которой готовится документация, включается (исключается) новая контролируемая сделка. Проверка данного условия осуществляется на основании таблицы "Соответствие договоров, групп однородных сделок и метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене".

7.12. В случае необходимости ответственным исполнителем запрашивается уточненная информация и дорабатываются соответствующие разделы Документации для целей предоставления в налоговые органы.

8. Ответственность ДЗО и иных взаимозависимых обществ

Причастные ДЗО и иные взаимозависимые общества несут ответственность за нарушение сроков предоставления форм отчетности в соответствии с условиями НК России.

______________________________

* Данные сроки установлены исключительно для целей настоящего Регламента и не препятствуют исполнению Регламента по централизованному ведению "Справочника Компаний-партнеров" (шифр документа: 52833784 00982.000-2 11 Р-КП).

Приложение 1

Инструкция
по выявлению взаимозависимых лиц на основании данных о структуре владения и долях участия компании группы

Проверка определения взаимозависимых лиц по первому этапу осуществляется по следующим критериям:

1) организации признаются взаимозависимыми в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50% (подпункт 9 пункта 2 статьи 105.1 НК России);

2) организации признаются взаимозависимыми в случае, если одна организация прямо и/или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25% (подпункт 1 пункта 2 статьи 105.1 НК России).

Последовательность выполнения действий по проверке взаимозависимых лиц определена нижеописанной схемой.

1. Проверка условия "Изменилась ли (планируется изменение) структура владения/доли участия?".

В случае если не изменились структура владения и доли участия Компаний группы, а также не ожидается их изменение, то актуализировать список взаимозависимых лиц в соответствии с рассматриваемыми в рамках данного этапа критериями нет необходимости. В данном случае выполнение первого этапа завершается.

Если доступна информация о произошедших изменениях структуры владения/долей участия Компаний группы, необходимо выполнить последующие шаги проверки.

2. Проверка признания Компаний группы взаимозависимыми в соответствии с подпунктом 9 пункта 2 статьи 105.1 НК России.

Организации признаются взаимозависимыми в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%.

Процесс проверки осуществляется по следующему алгоритму:

1) выбирается Компания группы для проверки на взаимозависимость;

2) проверяются доли прямого участия каждой предыдущей организации в последующей по всем компаниям, находящимся в структуре владения между ОАО "РЖД" и выбранной на первом шаге Компании;

3) если величина каждой из указанных прямых долей превышает 50%, то выбранная на 1 шаге Компания и все компании, находящиеся в структуре владения между ОАО "РЖД" и ней, признаются взаимозависимыми с ОАО "РЖД" (подпункт 9 пункта 2 статьи 105.1 НК России). После этого формируется актуализированный Список взаимозависимых лиц.

Процесс завершается, как только будут рассмотрены все Компании группы (отобраны все взаимозависимые лица по данному критерию).

3. Расчет доли косвенного участия Компаний группы в других Компаниях группы.

Доля косвенного участия одной организации в другой организации определяется в следующем порядке (пункт 3 статьи 105.2 НК России):

1) определяются все последовательности участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности;

2) определяются доли прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности;

3) суммируются произведения долей прямого участия одной организации в другой организации через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации всех последовательностей.

4. Проверка признания Компаний группы взаимозависимыми в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.1 НК России".

Организации признаются взаимозависимыми в случае, если одна организация прямо и/или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%.

Доля участия одной организации в другой организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия одной организации в другой организации.

Процесс осуществляется по следующему алгоритму:

1) проверяются доли участия ОАО "РЖД" в остальных Компаниях группы;

2) если доля участия ОАО "РЖД" в другой Компании группы превышает 25%, Компания группы признается взаимозависимой с ОАО "РЖД". В данном случае формируется запрос на актуализацию документа "Список взаимозависимых лиц" с целью добавления в него выявленных таким образом взаимозависимых лиц (подпункт 1 пункта 2 статьи 105.1 НК России).

Процесс завершается, как только будут рассмотрены все Компании группы (отобраны все взаимозависимые лица по данному критерию).

В результате выполнения вышеописанных этапов проверки актуализируется список взаимозависимых лиц ОАО "РЖД" внутри Группы в соответствии критериями, отраженными в подпунктах 1, 9 пункта 2 статьи 105.1 НК России.

Приложение 2

Таблица 1

НК России	Описание сделок	Пороговое значение, более млн руб.
Подп. 2 п. 2 ст. 105.14	Сделки, в которых одна из сторон является налогоплательщиком НДПИ, исчисляемого по адвалорной налоговой ставке, а предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом НДПИ	60
Подп. 3 п. 2 ст. 105.14	Сделки, в которых одна из сторон является налогоплательщиком: - единого сельскохозяйственного налога; - ЕНВД (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы	100
Подп. 4 п. 2 ст. 105.14	Сделки, в которых одна из сторон освобождена от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей	60
Подп. 5 п. 2 ст. 105.14	Сделки, в которых одна из сторон является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (по сравнению с общим налоговым режимом в соответствующем субъекте Российской Федерации), при этом другая сторона (стороны) сделки не является (не являются) резидентом особой экономической зоны	60

Подпункты 3, 5 п. 2 ст. 105.14 вступают в силу с 1 января 2014 года.

Приложение 3

Методика заполнения типовой документации

По новой группе однородных сделок производится заполнение следующих разделов Документации для целей предоставления в налоговые органы:

Введение

Раздел является стандартным. В нем заполняется только название типа контролируемых сделок.

Раздел 1.1 "Перечень участников контролируемой сделки (группы однородных сделок)"

Раздел формируется на основании документа Д.9 "Методики определения соответствия цен по группам однородных сделок рыночным ценам".

Раздел 1.2 "Взаимозависимость сторон сделки (группы однородных сделок)"

Раздел формируется на основании документов Д.3 "Список взаимозависимых лиц" и Д.9 "Методики определения соответствия цен по группам однородных сделок рыночным ценам".

Раздел 1.3 "Регистрационные данные участников контролируемой сделки (группы однородных сделок)"

Раздел формируется ответственным исполнителем исходя из сведений, имеющихся в Компании о регистрационных данных участников сделок.

Раздел 1.4 "Информация о сторонах контролируемой сделки (группы однородных сделок)"

Раздел 1.5 "Описание контролируемой сделки (группы однородных сделок)"

Информация, необходимая для заполнения данных разделов, может быть получена из документа "Методики определения соответствия цен по группам однородных сделок рыночным ценам" (либо уже собиралась при подготовке документа).

В случае если какая-либо информация, необходимая для заполнения данных разделов, отсутствует, то ответственным исполнителем направляются соответствующие информационные запросы исполнителям, ответственным за исполнение соответствующих сделок (группы однородных сделок).

Раздел 1.6 "Функциональный анализ"

Раздел формируется на основании документа "Результаты ФА по контролируемым сделкам".

Раздел 1.7 "Анализ наличия сопоставимых сделок"

Раздел формируется на основании документа "Методики определения соответствия цен по группам однородных сделок рыночным ценам".

Раздел 2 "Методика определения соответствия цен в контролируемой сделке (группе однородных сделок) рыночным ценам"

Раздел формируется на основании документа "Методики определения соответствия цен по группам однородных сделок рыночным ценам".

Приложение 4

Форма Д.2.1

Информация о планируемых изменениях структуры владения/долей участия Компаний групп

Компания:
Дата отправки запроса:
Дата отправки ответа на запрос:
Отчетный год:	2012

N п/п	Юридическое название компании - продавца доли участия	Юридическое название компании - покупателя доли участия	Юридическое название компании, доли участия которой продаются	Величина реализуемой доли участия, %	Прямая доля владения компании-продавца, %		Прямая доля владения компании-покупателя, %		Планируемая дата изменения долей участия
					старая	новая	старая	новая
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	ОАО "Компания 1"	ОАО "Компания 2"	ОАО "Компания 3"	20,00	50,00	30,00	0,00	20,00	1 июля 2012 г.
2	ОАО "Компания 4"	ОАО "Компания 1"	ОАО "Компания 5"	5,00	25,00	20,00	20,00	25,00	1 июля 2012 г.
3
4
5
...	...	...	...		...	...			...
N	ОАО "Компания N"	ОАО "Компания N + 1"	ОАО "Компания N + 2"

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________      _____________________

                                        (подпись)      (расшифровка подписи)

Форма Д.2.2

Информация о планируемых изменениях структуры владения/долей участия Компаний групп

Отчетный год:	2012
Дата составления отчета:

N п/п	Юридическое название компании - продавца доли участия	Юридическое название компании - покупателя доли участия	Юридическое название компании, доли участия которой продаются	Величина реализуемой доли участия, %	Прямая доля владения компании-продавца, %		Прямая доля владения компании-покупателя, %		Планируемая дата изменения долей участия
					старая	новая	старая	новая
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	ОАО "Компания 1"	ОАО "Компания 2"	ОАО "Компания 3"	20,00	50,00	30,00	0,00	20,00	1 июля 2012 г.
2	ОАО "Компания 4"	ОАО "Компания 1"	ОАО "Компания 5"	5,00	25,00	20,00	20,00	25,00	1 июля 2012 г.
3
4
5
...	...	...	...		...	...			...
N	ОАО "Компания N "	ОАО "Компания N + 1"	ОАО "Компания N + 2"

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________      _____________________

                                        (подпись)      (расшифровка подписи)

Форма Д.1.1

Структура владения и доли участия Компаний группы

Отчетный год:			2012
Дата, начала периода действия структуры группы:
Дата окончания периода действия структуры группы:

N п/п	Юридическое название компании	Прямая доля участия компании из столбца в компании по строке, %							Итого, %	Проверка	Есть ли сторонние компании, имеющие долю более 25% в Компании, указанной в столбце Б?
		ОАО "Компания 1"	ОАО "Компания 2"	ОАО "Компания 3"	ОАО "Компания 4"	ОАО "Компания 5"	...	ОАО "Компания N"
А	Б	1	2	3	4	5	...	N	В	Г	Д
1	ОАО "Компания 1"	X					...		0,00		Есть
2	ОАО "Компания 2"	25,00	X				...		25,00		Есть
3	ОАО "Компания 3"	25,00	25,00	X	50,00		...		100,00		Нет
4	ОАО "Компания 4"				X		...		0,00		Есть
5	ОАО "Компания 5"	25,00	25,00		51,00	X	...		101,00	Ошибка!	Нет
...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...
N	ОАО "Компания N"						...	X	0,00		Есть

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________      _____________________

                                        (подпись)      (расшифровка подписи)

Форма Д.1.2

Доли косвенного участия Компаний группы

Отчетный год:			2012
Дата начала периода действия структуры группы:
Дата окончания периода действия структуры группы:

N п/п	Юридическое название компании	Косвенная доля участия компании из столбца в компании по строке, %
		ОАО "Компания 1"	ОАО "Компания 2"	ОАО "Компания 3"	ОАО "Компания 4"	ОАО "Компания 5"	...	ОАО "Компания N"
А	В	1	2	3	4	5	...	N
1	ОАО "Компания 1"	X					...
2	ОАО "Компания 2"		X				...
3	ОАО "Компания 3"	6,25		X			...
4	ОАО "Компания 4"				X		...
5	ОАО "Компания 5"	6,25				X	...
...	...	...	...	...	...	...	...	...
N	ОАО "Компания N"						...	X

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________      _____________________

                                        (подпись)      (расшифровка подписи)

Форма Д.1.3

Суммарные доли участия Компании группы

Отчетный год:			2012
Дата начала периода действия структуры группы:
Дата окончания периода действия структуры группы:

N п/п	Юридическое название компании	Суммарная доля участия компании из столбца в компании по строке, %
		ОАО "Компания 1"	ОАО "Компания 2"	ОАО "Компания 3"	ОАО "Компания 4"	ОАО "Компания 5"	...	ОАО "Компания N"
А	Б	1	2	3	4	5	...	N
1	ОАО "Компания 1"	X					...
2	ОАО "Компания 2"	25,00	X				...
3	ОАО "Компания 3"	31,25	25,00	X	50,00	0,00	...	0,00
4	ОАО "Компания 4"				X		...
5	ОАО "Компания 5"	31,25	25,00		51,00	X	...
...	...	...	...	...	...	...	...	...
N	ОАО "Компания N"						...	X

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________      _____________________

                                        (подпись)      (расшифровка подписи)

Форма Д.18.1

Запрос в ДЗО об изменениях по особым критериям признания лиц взаимозависимыми

Компания:
Дата отправки запроса:
Дата отправки ответа на запрос:
Отчетный год:	2012

1. Лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа Компании

N п/п	Ф.И.О. физического лица	По решению какого лица назначены или избраны*	Описание планируемого изменения	Дата включения (исключения) лица в список
1	ФЛ1	ФЛ5	Нет изменений	21 июня 2011 г.

2. Список членов Совета директоров (наблюдательного совета) Компании

N п/п	Ф.И.О. физического лица	По решению какого лица назначены или избраны	Описание планируемого изменения	Дата включения (исключения) лица в список
1	ФЛ1	ФЛ5	Нет изменений	21 июня 2011 г.
2	ФЛ2	ФЛ5	Включается	30 июня 2012 г.
3	ФЛ3*	ФЛ5	Исключается	30 июня 2012 г.
...	...	...	...	...

3. Список членов семей членов Совета директоров (наблюдательного совета) Компании

N п/п	Ф.И.О. физического лица	Описание планируемого изменения	Дата включения (исключения) лица в список
1	ФЛ1	Нет изменений	21 июня 2011 г.
2	ФЛ2	Включается	30 июня 2012 г.
3	ФЛ3*	Исключается	30 июня 2012 г.
...	...	...	...

4. Список членов коллегиального исполнительного органа

N п/п	Ф.И.О. физического лица	По решению какого лица назначены или избраны	Описание планируемого изменения	Дата включения (исключения) лица в список
1	2	3	4	5
1	ФЛ1	ФЛ5	Нет изменений	21 июня 2011 г.
2	ФЛ2	ФЛ5	Включается	30 июня 2012 г.
3	ФЛ3*	ФЛ5	Исключается	30 июня 2012 г.
...	...	...	...	...

5. Список членов семей членов коллегиального исполнительного органа Компании

N п/п	Ф.И.О. физического лица	Описание планируемого изменения	Дата включения (исключения) лица в список
1	ФЛ1	Нет изменений	21 июня 2011 г.
2	ФЛ2	Включается	30 июня 2012 г.
3	ФЛ3*	Исключается	30 июня 2012 г.
...	...	...	...

______________________________

* В оригинале документа слова "ФЛ3" зачеркнуты.

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.18.2

Список взаимозависимых лиц компании по особым критериям признания лиц взаимозависимыми

Компания:
Отчетный год:	2012

N п/п	Специфический критерий взаимозависимости	Планируемый перечень лиц	Описание планируемого изменения	Дата включения (исключения) лица в перечень
1	2	3	4	5
1	1. Организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет то же лицо, что и в рассматриваемой организации	ОАО "Компания 1"	Нет изменений	21 июня 2011 г.
2		ОАО "Компания 2"	Включается	30 июня 2012 г.
3		ОАО "Компания 3"*	Исключается	30 июня 2012 г.
4
5
8	2. Лица, имеющие полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) рассматриваемой организации
9
10
11
12
15**	3. Организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подп. 11 п. 2 ст. 105.1), что и в рассматриваемой организации
16
17
18
19
20
22**	4. Организации, в которых более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица (совместно с их взаимозависимыми лицами, указанными в подп. 11 п. 2 ст. 105.1), что и в рассматриваемой организации
23
24
25
26

______________________________

* В оригинале документа слова "ОАО "Компания 3" зачеркнуты.

** Номера пунктов даны в соответствии с оригиналом.

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.3

Список взаимозависимых лиц ОАО РЖД

Отчетный год:	2012
Дата начала действия списка:
Дата окончания действия списка:
Дата внесения последнего изменения в список:

N п/п	Юридическое название взаимозависимого лица	Признак взаимозависимости								Дата изменения статуса взаимозависимости
		Одна организация прямо и/или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия соответствует более 25% (подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК России)	Одна из организаций имеет полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа другой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) другой организации (подп. 4 п. 2 ст. 105.1 НК России)	Единоличные исполнительные органы организаций (не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета)) которых назначены по решению одного и того же лица (физического или совместно с его взаимозависимыми лицами указанными в подп. 11 п. 2 ст. 105.1) (подп. 5 п. 2 ст. 105.1 НК России)	Более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организаций составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в подп. 11 п. 2 (подп. 6 п. 2 ст. 105.1 НК России)	Полномочия единоличного исполнительного органа организаций осуществляет одно и то же лицо (подп. 8 п. 2 ст. 105.1 НК России)	Доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50% (подп. 9 п. 2 ст. 105.1 НК России)	Организации самостоятельно признали факт взаимозависимости (п. 6 ст. 105.1 НК России)	Организации были признаны взаимозависимыми по решению суда (п. 7 ст. 105.1 НК России)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	ОАО "Компания 1"	X		X						21 июня 2012 г.
2	ОАО "Компания 2"	X								21 июня 2012 г.
3	ОАО "Компания 3"		X							21 июня 2012 г.
4	ОАО "Компания 4"	X								24 июня 2011 г.
5	ОАО "Компания 5"	X								25 июня 2011 г.
...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...
N	ОАО "Компания N"	X								30 августа 2012 г.

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.19.1

Запрос информации для расчета доходов сторон по сделкам

Компания:
Дата отправки запроса:
Дата отправки ответа на запрос:
Отчетный год:			2012
Дата начала периода, за который рассчитаны фактические доходы и расходы
Дата окончания периода, за который рассчитаны фактические доходы и расходы

N п/п	Юридическое название компании-продавца по сделке	Юридическое название компании-покупателя по сделке	Название сделки	Доходы по сделке (включая доходы по сделкам с товаром, по которому НДПИ уплачивается по ставке, установленной в процентах), руб.			Для контрагентов, являющихся плательщиками НДПИ, отдельно указываются доходы по сделкам с товаром, по которому ДПИ уплачивается по ставке, установленной в процентах, руб.			Расходы по сделке (включая расходы по сделкам с товаром, по которому НДПИ уплачивается по ставке, установленной в процентах), руб.			Для контрагентов, являющихся плательщиками НДПИ, отдельно указываются расходы по сделкам с товаром, по которому НДПИ уплачивается по ставке, установленной в процентах, руб.
				Фактические доходы с начала года	Плановые доходы до конца года	Плановые доходы за год	Фактические доходы с начала года	Плановые доходы до конца года	Плановые доходы за год	Фактические расходы с начала года	Плановые расходы до конца года	Плановые расходы за год	Фактические расходы с начала года	Плановые расходы до конца года	Плановые расходы за год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	и	12	13	14	15	16
1	2	3	4	5	6	7 = 5 + 6	8	9	10	и	12	13 = 11 + 12	14	15	16 = 14 + 15
1	ОАО "Элтеза"	ОАО "РЖД"	Производство и реализация оборудования			0			0			0			0
...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...
N	ОАО "Элтеза"	ОАО "РЖД"				0			0			0			0

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.19.2

Перечень контролируемых сделок ОАО РЖД

Отчетный год:	2012
Дата внесения последнего изменения в список:

N п/п	Юридическое название компании-контрагента по сделке	Название контролируемой сделки	Характеристики контрагента для целей ТЦО						Дата включения сделки в список	Финансовый порог по сделкам с контрагентом, руб.		Превышен ли порог?
			Контрагент взаимозависимое лицо	01 (НДПИ)	02 (освобожден от налога на прибыль)	03 (ОЭЗ)	04 (ЕСН/ЕНВД)	05 (офшор)		По всем сделкам	По сделкам с товаром, по которому НДПИ уплачивается по ставке, установленной в процентах	По всем сделкам	По сделкам с товаром, по которому НДПИ уплачивается по ставке, установленной в процентах
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	ОАО "Элтеза"	Производство и реализация оборудования	X						21 июня 2012 г.	-	-	-	-
2	ОАО "Элтеза"	Производство и реализация оборудования								-	-	-	-
	ОАО "Элтеза"	Итого	-	-	-	-	-	-	-	1,00	1,00	Нет	Превышен
3	ВНИИЖТ	Научно-технические работы и разработки	X						22 июня 2012 г.	-	-	-	-
4	ОЦВНТ	Научно-технические работы и разработки	X						23 июня 2012 г.	-	-	-	-
5	НИИАС	Научно-технические работы и разработки	X						24 июня 2012 г.	-	-	-	-
...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...
N	ОАО "Компания N"	Сделка N						X	30 августа 2012 г.	-	-	-	-

Форма Д.17

Справочник контрагентов

Дата отправки запроса:
Дата отправки ответа на запрос:
Отчетный год:	2012

N п/п	Кредитор	Дебитор	Наименование	Идентификатор (ИНН/РНН)	Адрес
					Страна	П/индекс	Населенный пункт	Улица
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1			ОАО "Компания 1"
2			ОАО "Компания 2"
3			ОАО "Компания 3"
4			ОАО "Компания 4"
5			ОАО "Компания 5"
...			...	...		...	...	...
N			ОАО "Компания N"

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.5

Перечень контролируемых сделок ОАО "РЖД"

Отчетный год:	2012
Дата внесения последнего изменения в список:

N п/п	Юридическое название компании-контрагента по сделке	Название контролируемой сделки	Характеристики контрагента для целей ТЦО						Финансовый порог по сделкам с контрагентом, руб.			Превышен ли порог?
			Контрагент - взаимозависимое лицо	01 (НДПИ)	02 (освобожден от налога на прибыль)	03 (ОЭЗ)	04 (ЕСН/ЕНВД)	05 (офшор)	Дата включения сделки в список	По всем сделкам	По сделкам с товаром, по которому НДПИ уплачивается по ставке, установленной в процентах	По всем сделкам	По сделкам с товаром, по которому НДПИ уплачивается по ставке, установленной в процентах
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	ОАО "Элтеза"	Производство и реализация оборудования	X						21 июня 2012 г.	-	-	-	-
2	ОАО "Элтеза"	Производство и реализация оборудования								-	-	-	-
	ОАО "Элтеза"	Итого	-	-	-	-	-	-	-	1,00	1,00	Нет	Превышен
3	ВНИИЖТ	Научно-технические работы и разработки	X						22 июня 2012 г.	-	-	-	-
4	ОЦВНТ	Научно-технические работы и разработки	X						23 июня 2012 г.	-	-	-	-
5	НИИАС	Научно-технические работы и разработки	X						24 июня 2012 г.	-	-	-	-
...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...
N	ОАО "Компания N"	Сделка N						X	30 августа 2012 г.	-	-	-	-

Перечень признаков контролируемости:

01	Одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ и объектом сделки является товар, при добыче которого НДПИ уплачивается по ставке, установленной в процентах (подп. 2 п. 2 ст. 105.14 НК России)
02	Одна из сторон сделки освобождена от обязанностей по уплате налога на прибыль, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей (подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК России)
03	Контрагент является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль (подп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК России)
04	Контрагент применяет единый сельскохозяйственный налог или единый налог на вмененный доход (ЕНВД) (подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК России)
05	Местом регистрации контрагента является государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденных Министерством финансов России (перечень офшорных территорий) (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК России)

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.6

Соответствие договоров, групп однородных сделок и метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене

Отчетный год:	2012
Дата внесения последнего изменения в список:

N п/п	Название группы однородных сделок	Тип договора (диапазон договоров)	Юридическое название компании-контрагента по сделке	Группа товаров/работ/услуг, являющихся предметом сделки	Метод, назначенный на группу контролируемых сделок	Показатель рентабельности, назначенный на группу контролируемых сделок
1	2	3	4	5	6	7
1	Производство и реализация оборудования	12345**	ОАО "Элтеза"	Электроэнергия	Метод сопоставимой рентабельности	Рентабельность затрат
2	Научно-технические работы и разработки	12345****	ВНИИЖТ	НТР	Метод сопоставимой рентабельности	Рентабельность затрат
3	Научно-технические работы и разработки	12345****	ОЦВНТ		Метод сопоставимой рентабельности	Рентабельность затрат
4	Научно-технические работы и разработки	12345****	НИИАС		Метод сопоставимой рентабельности	Рентабельность затрат
...	...	...	...	...	...	...
N	Сделка N	67890****	ОАО "Компания N"		Метод сопоставимой рентабельности	Рентабельность активов

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.20

Запрос на предоставление финансовых показателей ОАО "РЖД" для расчета рентабельности по контролируемым сделкам

Компания:
Дата отправки запроса:
Дата отправки ответа на запрос:
Отчетный год:			2012
Дата начала периода, за который предоставлены финансовые показатели:
Дата окончания периода, за который предоставлены финансовые показатели:

N п/п	Юридическое название компании-контрагента по сделке	Название группы однородных сделок	Финансовые показатели по сделке
			Себестоимость, руб.	Коммерческие и управленческие расходы, приходящиеся на сделку, руб.	Выручка от продаж по сделке, руб.	Текущая рыночная стоимость активов, используемых в сделке, руб.
1	2	3	4	5	6	7
1	ОАО "Компания 1"	Группа сделок 1
2	ОАО "Компания 2"	Группа сделок 1
...	...	...	...	...	...	...
N	ОАО "Компания N"	Группа сделок N

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.21

Расчет фактической рентабельности по контролируемым сделкам

Отчетный год:			2012
Дата начала периода, за который рассчитана фактическая рентабельность:
Дата окончания периода, за который рассчитана фактическая рентабельность:

N п/п	Наименование группы сделок	Наименование филиалов ОАО "РЖД"	Доходы, руб.	Расходы, руб.		Прибыль ОАО "РЖД" в целом, руб.	Рентабельность ОАО "РЖД" в целом, %
				Филиал ОАО "РЖД"	ОАО "РЖД" (управленческие, коммерческие)
1	2	3	4	5	6	7	8
			По статьям классификатора доходов	По статьям классификатора расходов
1	Группа сделок 1
2	Группа сделок 2
...	...	...	...	...		...	...
N	Группа сделок N

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.22.1

Запрос в ДЗО на предоставление списка сопоставимых компаний и их финансовой информации по проведенному рыночному исследованию

Анализируемая группа однородных сделок
Дата отправки запроса:
Дата отправки ответа на запрос:
Отчетный год:	2012
Дата начала периода, за который предоставлены финансовые показатели:
Дата окончания периода, за который предоставлены финансовые показатели:

N п/п	Юридическое название компании	Территория, на которой осуществляет деятельность компания	Вид деятельности компании (код ОКВЭД)	Номенклатура поставляемого товара/работы/услуги	Критерий независимости	Описание деятельности компании из интернет-источника с указанием ссылки (если есть)	Финансовые показатели по сделке				Скорректированные финансовые показатели по сделке (если применялась корректировка)				Компания признается сопоставимой#
							Выручка от продаж по сделке, руб.	Себестоимость проданной продукции, руб.	Коммерческие и управленческие расходы, руб.	Текущая рыночная стоимость активов, руб.	Выручка от продаж по сделке, руб.	Себестоимость проданной продукции, руб.	Коммерческие и управленческие, руб.	Текущая рыночная стоимость активов, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
Анализируемая компания
1	Компания
Сопоставляемые компании
2	Компания 1
3	Компания 2
...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...
N	Компания N

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.22.2

Расчет интервала рентабельности по результатам проведения рыночного исследования

Анализируемая группа однородных сделок
Отчетный год:	2012
Дата начала периода, за который предоставлены финансовые показатели:
Дата окончания периода, за который предоставлены финансовые показатели:

N п/п	Юридическое название сопоставимой сделки	Финансовые показатели по сделке (скорректированные если применялась корректировка)				Прибыль от продаж, руб.	Рентабельность, %	Расчет интервала рентабельности, %
		Выручка от продаж по сделке, руб.	Себестоимость проданной продукции, руб.	Коммерческие и управленческие расходы, руб.	Текущая рыночная стоимость активов, руб.			Минимальное значение	Максимальное значение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
2	Компания 1
3	Компания 2
...	...	...	...	...	...	...	...	...	...
N	Компания N

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.11

Рыночный интервал рентабельности по сопоставимым ценам

Отчетный год:

2012

N п/п	Название группы однородных сделок	Интервал рыночного уровня рентабельности, %		Дата проведения рыночного исследования
		Минимальное значение	Максимальное значение
1	2	3	4	5
1	Производство и реализация оборудования	3	5	1 октября 2012 г.
2	Научно-технические работы и разработки	5	7	1 октября 2012 г.
...	...	...	...	...
N	Группа сделок N			1 октября 2012 г.

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.12

Рыночный интервал цен по сопоставимым сделкам

Отчетный год:

2012

N п/п	Название группы однородных сделок	Интервал рыночного уровня цен за единицу товара/работ/услуг, руб.
		Минимальное значение интервала цен	Максимальное значение интервала цен
1	2	3	4
1	Группа сделок 1	0,00	0,00
...	...	...	...
N	Группа сделок N

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.9.1

Расчет отклонения рентабельности от рыночной и корректировки налоговой базы для сделок, для которых используются методы рентабельности

Отчетный год:

2012

N п/п	Юридическое название компании-контрагента по сделке	Название группы однородных сделок	Показатель рентабельности, назначенный на группу контролируемых сделок	Финансовые показатели по контролируемой сделке, руб.							Рыночный интервал рентабельности, %		Корректировка налоговой базы
				Выручка (без акцизов и НДС) по сделке	Себестоимость проданных товаров/услуг по сделке	Коммерческие и управленческие расходы, относящиеся к сделке	Текущая рыночная стоимость активов, используемых в сделке	Валовая прибыль по контролируемой сделке	Прибыль от продаж по контролируемой сделке	Фактическая рентабельность сделки	Минимальное значение	Максимальное значение	Отклонение фактической рентабельности от минимального значения интервала, руб.	Отклонение фактической рентабельности от максимального значения интервала, руб.	Значение рентабельности принятое для корректировки, %	Размер корректировки налоговой базы, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9 = 5 - 6	10 = 9 - 7	11	12	13	14 = 11 - 12	15 = 11 - 13	16	17
1	ОАО "Элтеза"	Производство и реализация оборудования	Рентабельность затрат
2	ВНИИЖТ	Научно-технические работы и разработки	Рентабельность затрат
3	ОЦВНТ	Научно-технические работы и разработки	Рентабельность затрат
4	НИИАС	Научно-технические работы и разработки	Рентабельность затрат
...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...
N	ОАО "Компания N"	Сделка N	Рентабельность затрат

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.9.2

Расчет отклонения цен от рыночных и корректировки налоговой базы для сделок, для которых используется метод сопоставимых рыночных цен

Отчетный год:

2012

N п/п	Юридическое название компании-контрагента по сделке	Название группы однородных сделок	Финансовые показатели по контролируемой сделке		Интервал рыночных цен, руб.		Корректировка налоговой базы, руб.
			Фактическая цена сделки за единицу товара/работ/услуг, руб.	Объем поставок по сделке (объем оказанных услуг), тыс. ед.	Минимальное значение интервала цен	Максимальное значение интервала цен	Отклонение фактической цены от минимального значения интервала	Отклонение фактической цены от максимального значения интервала	Значение цены, принятое для корректировки	Размер корректировки налоговой базы
1	2	3	4	5	6	7	8 = 6 - 4	9 = 4 - 7	10	11 = (10 - 4) х 5
1	ОАО "Элтеза"	Производство и реализация оборудования
2	ВНИИЖТ	Научно-технические работы и разработки
3	ОЦВНТ	Научно-технические работы и разработки
4	НИИАС	Научно-технические работы и разработки
...	...	...	...	...	...	...	...	...	...	...
N	ОАО "Компания N"	Сделка N

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)

Форма Д.10

Решение о корректировке налоговой базы

Отчетный год:

2012

В связи с несоответствием цен контролируемых сделок, заключенных в ______ году, ценам, признаваемым рыночными в соответствии с законодательством по трансфертному ценообразованию, необходимо провести корректировки налоговой базы за 2011 год в размере ____________ тысяч рублей.

N п/п	Юридическое название компании-контрагента по сделке	Название группы однородных сделок	Фактическая цена/рентабельность сделки, руб./%	Интервал рыночных цен/рентабельности, тыс. руб./%		Корректировка налоговой базы
				Минимальное значение интервала цен/рентабельности	Максимальное значение интервала цен/рентабельности	Отклонение фактической цены/рентабельности от минимального значения интервала, руб./%	Отклонение фактической цены/рентабельности от максимального значения интервала, руб./%	Значение цены/рентабельности, принятое для корректировки, руб./%	Размер корректировки налоговой базы, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	ОАО "Элтеза"	Производство и реализация оборудования
2	ВНИИЖТ	Научно-технические работы и разработки
3	ОЦВНТ	Научно-технические работы и разработки
4	НИИАС	Научно-технические работы и разработки
...	...	...	...	...	...	...	...	...	...
N	ОАО "Компания N"	Сделка N

Дата составления: "__" __________ 201__ г.

Ответственный за составление документа: _________   _____________________

                                        (подпись)   (расшифровка подписи)