Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты

Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты

 

Привлеченные средства

 

Счета: N 423 "Привлеченные средства физических лиц"
426 "Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов"
427 "Привлеченные средства Федерального казначейства"
428 "Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
429 "Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации"
430 "Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
431 "Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности"
432 "Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности"
433 "Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности"
434 "Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
435 "Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
436 "Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
437 "Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций"
438 "Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций"
439 "Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций"
440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов"

 

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У в пункт 4.1 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.1. Назначение счетов - учет на договорных условиях кредитов, займов и привлеченных средств юридических и физических лиц, в том числе займов от членов кооперативов.

Учет на счетах второго порядка ведется по субъектам, предоставившим средства, в том числе:

Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям;

физическим лицам;

юридическим лицам - нерезидентам;

физическими лицами - нерезидентами. Счета пассивные.

Отдельно выделяются счета второго порядка для учета:

начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам. Счета пассивные;

начисленных процентов (к получению) по привлеченным средствам. Счета активные;

начисленных расходов, связанных с привлечением средств. Счета пассивные;

расчетов по расходам, связанным с привлечением средств. Счета активные;

корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств. Счета пассивные;

корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств. Счета активные;

переоценки, увеличивающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета пассивные;

переоценки, уменьшающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета активные.

Бухгалтерский учет операций по привлечению средств и начислению процентов на привлеченные средства осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.

Совершение операций по счетам N 426 "Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров по видам валют.

 

Прочие предоставленные средства

 

Счета: N 455 "Прочие средства, предоставленные физическим лицам"
457 "Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам"
460 "Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству"
461 "Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
462 "Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации"
463 "Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
464 "Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности"
465 "Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"
466 "Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"
467 "Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
468 "Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
469 "Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
470 "Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям"
471 "Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям"
472 "Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям"
473 "Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам"

 

4.2. Назначение счетов - учет прочих средств, предоставленных физическим лицам (резидентам и нерезидентам) и организациям всех форм собственности, в том числе:

Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям.

Отдельно выделяются счета второго порядка для учета:

задолженности по прочим предоставленным средствам, начисленным процентам к получению по прочим предоставленным средствам, расчетам по расходам, связанным с предоставлением прочих средств. Счета активные;

начисленных процентов к уплате по прочим предоставленным средствам, резерва под обесценение, начисленных расходов, связанных с предоставлением прочих средств. Счета пассивные;

корректировок, увеличивающих стоимость прочих предоставленных средств. Счета активные;

корректировок, уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств. Счета пассивные.

Бухгалтерский учет операций по предоставлению прочих средств и начислению процентов к получению и к уплате по прочим предоставленным средствам осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

На счетах по учету прочих предоставленных средств учитываются также вложения в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

 

Прочие активы и пассивы

 

Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям"

 

Счета: N 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

 

4.3. Назначение счетов - учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, а также операций с ценными бумагами, совершаемых некредитными финансовыми организациями - профессиональными участниками рынка ценных бумаг, при заключении биржевых сделок, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47403 пассивный, счет N 47404 активный.

По дебету счетов отражаются:

денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), либо во исполнение обязательств по указанным договорам (сделкам), а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключаемым биржевым договорам, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

подлежащие исполнению требования по заключаемым в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностранной валюты, биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключенным биржевым договорам, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

Некредитные финансовые организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг также отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных торгах, участниками которых они являются.

По дебету счетов отражаются:

денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также для уплаты комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с расчетными счетами;

подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом N 50905.

Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организаторов торгов), видов операций с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах.

 

Счета: N 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

 

4.4. Назначение счетов - учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 пассивный, счет N 47406 активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

По кредиту счета N 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или суммы в иностранной валюте, поступившие от клиентов для ее продажи, в корреспонденции со счетами учета средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу).

По дебету счета отражаются:

суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу);

суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.

 

Счета: N 47407 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)"
47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)"

 

4.5. Назначение счетов - учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по договорам, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47407 пассивный, счет N 47408 активный.

4.5.1. По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407 и N 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, отражаются на счетах N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов по операциям с иностранной валютой.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов N 47407 и N 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.

4.5.2. Операции, связанные с осуществлением расчетов по договорам, на которые распространяется нормативный акт Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, отражаются в соответствии с указанным нормативным актом.

4.5.3. При наступлении первой по сроку даты - поставки соответствующего актива или расчетов - учет операций по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа, отражается на балансовых счетах N 47407 и N 47408 в следующем порядке.

Учет операций по прочим договорам (сделкам) купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионным сделкам в наличной и безналичной форме, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражается в порядке, установленном в подпункте 4.5.1 настоящего пункта.

По прочим договорам (сделкам) купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете N 47408 в корреспонденции со счетом N 47407.

Дальнейшие операции, связанные с исполнением прочих договоров (сделок) с ценными бумагами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

По прочим договорам (сделкам) на приобретение драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма требований на получение списывается со счета N 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов от операций с драгоценными металлами.

По прочим договорам (сделкам) на реализацию драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма обязательств списывается со счета N 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.

Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, соответствующими счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

4.5.4. Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в порядке, аналогичном установленному подпунктом 4.5.3 настоящего пункта.

 

Счета: N 47416 "Суммы, поступившие на расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения"
47417 "Суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения"

 

4.6. Назначение счетов - учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 пассивный, счет N 47417 активный.

По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на расчетный счет в кредитной организации или банке-нерезиденте, которые не могут быть зачислены на соответствующие счета в тех случаях, когда суммы принадлежат клиентам, не известным данной некредитной финансовой организации, при искажении или неправильном указании реквизитов либо отсутствии расчетного документа, подтверждение которого требуется со стороны плательщика, в корреспонденции с расчетным счетом в кредитной организации или банке-нерезиденте в день их зачисления.

По дебету счета N 47416 отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов кредитной организации или банка-нерезидента, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или неполучения от них ответа в корреспонденции с расчетными счетами в кредитной организации или банке-нерезиденте.

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях или банках-нерезидентах при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Некредитная финансовая организация после списания денежных средств запрашивает кредитную организацию или банк-нерезидент о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета.

Порядок ведения аналитического учета по счетам определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению.

 

Счета: N 47422 "Обязательства по прочим финансовым операциям"
47423 "Требования по прочим финансовым операциям"

 

4.7. Назначение счетов - учет финансовых операций, не предусмотренных счетами N 47403 - N 47408. Счет N 47422 пассивный, счет N 47423 активный.

По кредиту счета N 47422 отражаются обязательства некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета N 47423 отражаются требования некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

 

Счет N 47425 "Резервы под обесценение"

 

4.8. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по активам, возникших в ходе расчетов с клиентами, биржами, а также по расчетам по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда и требованиям по прочим операциям. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание активов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение.

По кредиту счета отражаются суммы сформированных (доначисленных) резервов в корреспонденции с дебетом счетов по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 47432 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда"
47433 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда"
47434 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего"
47435 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего"

 

4.9. Назначение счетов - учет операций по прямому возмещению убытков страховщика. Счета N 47432, N 47434 активные. Счета N 47433, N 47435 пассивные.

4.9.1. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков путем возмещения суммы оплаченных убытков по каждому требованию о прямом возмещении убытков стороны соглашения отражают указанные операции в бухгалтерском учете в следующем порядке:

у страховщика потерпевшего:

по дебету счетов N 47432 и N 47433 отражается начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции с кредитом счета N 48031 "Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшим";

по кредиту счетов N 47432 и N 47433 отражается поступление денежных средств от страховщика причинителя вреда в счет возмещения, осуществленного страховщиком потерпевшего, прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

у страховщика причинителя вреда:

по дебету счетов N 47434 и N 47435 отражаются выплаты страховщику потерпевшего в счет осуществленного им прямого возмещения убытков в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;

по кредиту счетов N 47434 и N 47435 отражается признание в бухгалтерском учете страховой выплаты на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции с дебетом счета N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

4.9.2. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат ("бельгийская модель") в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

у страховщика причинителя вреда по кредиту счета N 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

у страховщика потерпевшего:

дебетовое сальдо по счету N 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

кредитовое сальдо по счету N 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

4.9.3. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

у страховщика причинителя вреда:

по кредиту счета N 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

дебетовое сальдо по счету N 47434, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав расходов на счет N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

кредитовое сальдо по счету N 47435, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

у страховщика потерпевшего:

дебетовое сальдо по счету N 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

кредитовое сальдо по счету N 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Аналитический учет ведется по каждому страховщику и по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

 

Счета: N 47436 "Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков"
47437 "Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков"

 

4.10. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков с профессиональными объединениями страховщиков по прямому возмещению убытков в случае исключения страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, из соглашения о прямом возмещении убытков или введения в отношении такого страховщика в соответствии с законодательством Российской Федерации процедур, применяемых в деле о банкротстве, либо в случае отзыва у него лицензии на осуществление страховой деятельности. Счет N 47436 активный, счет N 47437 пассивный.

При осуществлении расчетов между страховщиком потерпевшего и профессиональными объединениями страховщиков по операциям прямого возмещения убытков в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

по дебету счета N 47436 бухгалтерская запись производится на сумму компенсационной выплаты в размере, установленном соглашением о прямом возмещении убытков, в корреспонденции со счетом N 47432 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда";

по кредиту счета N 47436 бухгалтерская запись производится на сумму полученной компенсационной выплаты в корреспонденции со счетом N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях";

по кредиту счета N 47437 бухгалтерская запись проводится на сумму возмещения, ранее оплаченного профессиональным объединением страховщиков и подлежащего возврату, в корреспонденции со счетом N 47435 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего";

по дебету счета N 47437 бухгалтерская запись производится на сумму оплаченного возмещения в корреспонденции со счетом N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях".

Аналитический учет ведется по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

 

Счет N 477 "Операции финансовой аренды"

 

Информация об изменениях:

Пункт 4.11 изменен с 1 января 2019 г. - Указание Банка России от 22 марта 2018 г. N 4745-У

См. предыдущую редакцию

4.11. Назначение счета - учет дебиторской задолженности, равной чистой инвестиции в аренду (счет N 47701), резервов под обесценение по этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 активный, счет N 47702 пассивный.

Операции по учету дебиторской задолженности, равной чистой инвестиции в аренду, отражаются в соответствии с главой 4 Положения Банка России от 22 марта 2018 года N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50781 (далее - Положение Банка России N 635-П), главой 13 Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49203, 15 декабря 2017 года N 49269 (далее - Положение Банка России N 612-П).

 

Счет N 479 "Активы, переданные в доверительное управление"

 

Счет N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление"

 

4.12. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет активный. По дебету счета отражаются:

денежные средства, переданные в доверительное управление, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетных счетов;

положительная переоценка денежных средств в иностранной валюте;

сумма денежных средств, полученная в счет реализации активов, находящихся в доверительном управлении.

По кредиту счета отражаются:

сумма денежных средств, израсходованная доверительным управляющим на приобретение активов, в корреспонденции со счетами соответствующих активов;

возврат денежных средств из доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету денежных средств и расчетных счетов;

отрицательная переоценка денежных средств в иностранной валюте;

вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету расходов и кредиторской задолженности по операциям доверительного управления;

возмещение расходов, возникших в процессе доверительного управления в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расходов и кредиторской задолженности.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления и каждому расчетному счету.

 

Счет N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления"

 

4.13. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет активный.

У учредителя управления:

по дебету счета N 47902 отражается дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов, по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;

по кредиту счета N 47902 отражается погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами.

У доверительного управляющего:

по дебету счета N 47902 отражаются:

начисление вознаграждения доверительным управляющим в корреспонденции со счетом по учету доходов;

дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов;

по кредиту счета N 47902 отражаются:

погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;

вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств, переданных в доверительное управление.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

 

Счет N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления"

 

4.14. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим кредиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.

У учредителя управления:

по дебету счета N 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;

по кредиту счета N 47903 отражаются:

кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету расходов;

начисление вознаграждения доверительного управляющего в корреспонденции со счетом по учету расходов.

У доверительного управляющего:

по дебету счета N 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;

по кредиту счета N 47903 отражается кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету расходов, денежных средств и с расчетными счетами.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

 

Счет N 47904 "Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление"

 

4.15. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет пассивный.

По дебету счета N 47904 отражаются:

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов;

списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом N 47901.

По кредиту счета N 47904 отражаются суммы созданного и доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету и договору доверительного управления.

 

Счет N 47905 "Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления"

 

4.16. Назначение счета - учет созданных некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.

По дебету счета N 47905 отражаются:

списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом N 47902;

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета N 47905 отражаются суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

 

Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования

 

Счет N 480 "Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования"

 

4.17. Назначение счета - учет расчетов по операциям страхования и перестрахования со страхователями, сострахователями, страховыми агентами и страховыми брокерами, а также расчетов по депо премий, суброгационным и регрессным требованиям.

 

Счета: N 48001 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни"
48002 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни"
48003 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни"
48004 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

 

4.18. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования. Выделены отдельные счета второго порядка по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни. Каждому виду страхования соответствует пара счетов (активный и пассивный).

По дебету счетов отражаются суммы начисленных в отчетном периоде страховых премий (взносов) от страхователей по заключенным договорам страхования, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступивших от страхователей в погашение задолженности по страховым премиям (взносам) по заключенным договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы излишне полученных страховых премий (взносов) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы предоплат по премиям (взносам) по договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы удержанного страхового возмещения (или страховые суммы) по договорам страхования в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса в корреспонденции со счетом N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48005 "Расчеты со страховщиками по операциям сострахования"
48006 "Расчеты со страховщиками по операциям сострахования"

 

4.19. Назначение счетов - учет расчетов по операциям сострахования в части приходящихся на долю страховщика страховых премий (взносов), страховых выплат, а также вознаграждения за заключение договора страхования в случае, когда все расчеты со страхователем (выгодоприобретателем) по договору страхования за всех участников договора страхования ведет один страховщик (далее - ведущая страховая организация). Счет N 48005 активный, счет N 48006 пассивный.

По дебету счетов:

ведущая страховая организация отражает перечисленные участникам премии (взносы) в корреспонденции со счетами учета денежных средств; долю участников в производимой выплате в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а также долю участников договора страхования в вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетом расчетов со страховыми агентами и брокерами;

другие участники договора страхования отображают причитающиеся им от ведущей страховой организации страховые премии (взносы) в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов:

ведущая страховая организация отражает страховые премии, причитающиеся к поступлению по договору страхования и приходящиеся на долю участников договора страхования, в корреспонденции со счетом по учету расчетов со страхователями, поступившие от участников договора страхования суммы в погашение задолженности по произведенной страховой выплате в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, а также поступившие от участников договора страхования суммы в погашение задолженности по доле в вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

другие участники договора страхования отражают: полученные от ведущей страховой организации страховые премии (взносы) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств; приходящуюся на их долю часть в страховой выплате в корреспонденции со счетом N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование" и вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48007 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование"
48008 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование"
48009 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование"
48010 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование"
48034 "Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование"
48035 "Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование"

 

4.20. Назначение счетов - учет расчетов страховщика, выступающего в договоре перестрахования перестраховщиком, с перестрахователем по заключенным договорам перестрахования. Счета N 48007, N 48009, N 48034 активные. Счета N 48008, N 48010, N 48035 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы задолженности по страховым премиям (взносам), причитающимся к получению перестраховщиком от перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы депо премий у перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48019 и N 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков";

сумма депо убытков у страховщика по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48019 и N 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков";

суммы задолженности по страховым премиям (взносам), причитающимся к получению перестраховщиком от перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование, при расчетах по суброгационным и регрессным требованиям, в корреспонденции со счетами N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям перестрахования в корреспонденции со счетом N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни", N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счетов отражаются:

суммы излишне полученных перестраховочных премий в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы предоплат перестраховочных премий по договорам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы начисленных вознаграждений, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы начисленных тантьем, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни", N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

суммы, причитающиеся к возмещению перестрахователю по оплаченным им убыткам в доле, приходящейся на перестраховщика в соответствии с договором перестрахования, в корреспонденции со счетом N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

страховые премии (взносы), подлежащие возврату перестрахователю в случаях досрочного прекращения договора перестрахования, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы уменьшения страховых премий (взносов) в связи с уточнением окончательного размера страхового взноса по договору перестрахования и прочими корректировками в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48011 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование"
48012 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование"
48013 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование"
48014 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование"
48036 "Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование"
48037 "Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование"

 

4.21. Назначение счетов - учет расчетов страховщика, выступающего в договоре перестрахования перестрахователем, с перестраховщиком по заключенным договорам перестрахования. Счета N 48011, N 48013, N 48036 активные, счета N 48012, N 48014, N 48037 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы начисленных вознаграждений и тантьем, причитающихся к получению от перестраховщика по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни", N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

суммы задолженности перестраховщика в произведенных перестрахователем страховых выплатах по договорам, переданным в перестрахование, включая долю перестраховщика в выкупных суммах и расходах на урегулирование убытков, в корреспонденции со счетами N 71405 "Компенсация выплат по страхованию жизни", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

страховые премии (взносы), причитающиеся к возврату перестраховщиками в случаях досрочного прекращения договоров перестрахования, в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы уменьшения страховых премий (взносов) в связи с уточнением окончательного размера страхового взноса по договору перестрахования и прочими корректировками в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы депонированной премии по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48019 и N 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков";

высвобождение депонированных (недоперечисленных) возмещений перестраховщика в убытках и начисленных на них процентов по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48019 и N 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков".

По кредиту счетов отражаются:

суммы задолженности по страховым премиям (взносам), подлежащим уплате перестраховщику по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

увеличение суммы задолженности по страховым премиям (взносам), подлежащим уплате перестраховщику по договорам, переданным в перестрахование, в связи с изменением условий договора, переданного в перестрахование, а также с прочими корректировками, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

доли перестраховщика в доходах по суброгационным и регрессионным требованиям, а также в доходах от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы начисленных вознаграждений, подлежащие оплате по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни", N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

суммы задолженности перестраховщика в виде депо убытков по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48019 и N 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков";

высвобождение депонированных (недоперечисленных) премий и начисленных на них процентов по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48019 и N 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48015 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами"
48016 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами"
48017 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами"
48018 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами"

 

4.22. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков по страховым и перестраховочным премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами по договорам страхования и перестрахования, уплачиваемым страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров. Счета N 48015, N 48017 активные, счета N 48016, N 48018 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы начисленных к получению в отчетном периоде страховых премий (взносов) от страховых агентов, страховых брокеров по заключенным договорам страхования, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами N 48001 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни", N 48003 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни", N 48007 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование", N 48009 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование", N 48032 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 48034 "Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование";

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования в корреспонденции со счетом N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни", N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступивших от страховых агентов, страховых брокеров страховых премий (взносов) по заключенным договорам страхования и перестрахования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы страховых премий (взносов), направленных страховым агентом, страховым брокером на выплату страхового возмещения или страховых сумм по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование, в связи с наступлением страхового случая в корреспонденции со счетами N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы удержанного страховыми агентами, страховыми брокерами вознаграждения за заключение договоров страхования и договоров, принятых в перестрахование, из страховых премий (взносов), уплаченных страхователями, перестрахователям, в корреспонденции со счетами N 48021 и N 48022 "Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению", N 48023 и N 48024 "Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48019 "Расчеты по депо премий и депо убытков"
48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков"

 

4.23. Назначение счетов - учет задолженности перестрахователя перед перестраховщиком по депо премий и депо убытков по договорам перестрахования. Счет N 48019 активный, счет N 48020 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

у перестраховщика:

суммы депо премий и депо убытков по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48008 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование", N 48010 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование";

суммы задолженности перестрахователя по начисленным процентам на депо премий и депо убытков по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни", N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

у перестрахователя:

высвобождение сумм депо премий и депо убытков в корреспонденции со счетами N 48012 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование", N 48014 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование".

По кредиту счетов отражаются:

у перестраховщика:

высвобождение сумм депо премий и депо убытков в корреспонденции со счетами N 48008 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование", N 48010 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование";

у перестрахователя:

суммы депо премий и депо убытков по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48012 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование", N 48014 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование";

суммы задолженности перестрахователя по начисленным процентам на депо премий и депо убытков по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни", N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48021 "Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению"
48022 "Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению"
48023 "Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению"
48024 "Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению"

 

4.24. Назначение счетов - учет расчетов со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждениям за заключение договоров страхования, перестрахования. Счета N 48021, N 48023 активные, счета N 48022, N 48024 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

выплаченные (перечисленные) суммы страховым агентам, страховым брокерам по вознаграждению за заключение договоров страхования, перестрахования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или счетами по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами в случае удержания вознаграждения из страховых премий (взносов), уплаченных страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров;

уменьшение вознаграждения в связи с уточнением суммы вознаграждения, ошибочно начисленным вознаграждением, а также уменьшение расходов по вознаграждению прошлых периодов, не отраженных в предыдущих периодах, и уменьшение вознаграждения в связи с прочими корректировками в корреспонденции со счетами N 71411 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71413 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования в корреспонденции со счетом N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни", N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счетов отражаются:

вознаграждение страховым агентам, страховым брокерам за заключение договоров страхования и перестрахования в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

увеличение вознаграждения в связи с уточнением суммы вознаграждения, а также увеличение расходов по вознаграждению прошлых периодов, не отраженных в предыдущих периодах, или увеличение вознаграждения в связи с прочими корректировками в корреспонденции со счетами N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Аналитический учет ведется по страховым агентам, страховым брокерам и другим направлениям, необходимым для управления некредитной финансовой организацией и составления отчетности.

 

Счет N 48025 "Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям"

 

4.25. Назначение счета - учет расчетов с лицами, виновными в наступлении страховых случаев, возмещение убытков (вреда) по которым осуществил страховщик в соответствии с условиями договоров страхования, а также со страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, с перестраховщиком по заключенным договорам перестрахования. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисления причитающихся к получению сумм возмещения произведенных страховых выплат, признанных лицами, виновными в наступлении страховых случаев, страховщиками, застраховавшими ответственность таких лиц, либо присужденных судом или страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета отражаются:

полученные суммы возмещения произведенных страховых выплат, признанных лицами, виновными в наступлении страховых случаев, или страховщиками, застраховавшими ответственность таких лиц, либо присужденных судом или страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

списание нереальной (безнадежной) к взысканию задолженности виновных в наступлении страховых случаев третьих лиц, страховщиков, застраховавших ответственность таких лиц, либо страховщиков, выступающих в договоре перестрахования перестрахователями, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение или, если задолженность не была зарезервирована, со счетами N 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни", N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

Аналитический учет ведется по каждому исковому требованию (иному требованию).

 

Счет N 48027 "Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования"

 

4.26. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования, перестрахования, а также под обесценение задолженности от агентов, задолженности по регрессионным и суброгационным требованиям. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов по договорам страхования и перестрахования;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетами N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни", N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счетов N 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни", N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48028 "Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования"
48029 "Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования"
48030 "Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования"

 

Информация об изменениях:

Пункт 4.27 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

4.27. Назначение счетов - учет сумм поступившей премии (взносов) по договорам страхования, перестрахования, договорам, классифицированным как инвестиционные, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, а также сумм, списанных в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования, учет расчетов по франшизе, предусмотренной договором страхования. Счет N 48028 активный, счета N 48029, N 48030 пассивные.

По дебету счета N 48028 отражаются:

суммы, списанные в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования в корреспонденции с соответствующими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами;

прочие суммы, в силу неопределенности, не отнесенные в оплату конкретных договоров страхования, перестрахования и договоров, классифицированных как инвестиционные;

задолженность страхователя в сумме франшизы, предусмотренной по договору страхования, в корреспонденции со счетом N 48104 "Расчеты со станциями технического обслуживания".

По кредиту счета N 48028 отражаются:

отнесение платежей, произведенных в безакцептном порядке, на счета N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

списание невыясненных сумм, имеющихся на конец года в виде дебиторской задолженности, возникшей в связи со списаниями по судебным решениям, в корреспонденции со счетами N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

поступление денежных средств от страхователей в счет погашения задолженности по франшизе, предусмотренной договором страхования, в корреспонденции со счетами денежных средств.

По дебету счета N 48029 отражаются:

отнесение поступивших платежей в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам страхования, перестрахования и договорам, классифицированным как инвестиционные;

зачет полученной франшизы, предусмотренной по договору страхования, в корреспонденции со счетом N 48103 "Расчеты со станциями технического обслуживания".

По кредиту счета N 48029 отражаются:

поступившие платежи по договорам страхования, перестрахования и договорам, классифицированным как инвестиционные, но не отнесенные на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств, расчетных счетов;

поступление денежных средств от страхователей в счет оплаты франшизы, предусмотренной договором страхования, в корреспонденции со счетами денежных средств.

По дебету счета N 48030 отражается восстановление в составе дебиторской задолженности списаний по судебным решениям на начало отчетного периода для последующего соотнесения с договорами страхования и признания в виде выплаты и расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетами N 71405 "Компенсация выплат по страхованию жизни" и N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 48030 отражается перенос списаний по судебным решениям на конец отчетного периода для отражения в составе страховых выплат в корреспонденции со счетами N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование" и N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счет N 48031 "Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими"

 

4.28. Назначение счета - учет расчетов страховщика с потерпевшими в рамках прямого урегулирования убытков. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, денежными средствами в соответствии с правилами обязательного страхования от имени страховщика причинителя вреда в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, путем организации ремонта данного имущества в соответствии с правилами обязательного страхования от имени страховщика причинителя вреда в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов, на которых учитываются расчеты с лицами, осуществляющими ремонт.

По кредиту счета отражается начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции с дебетом счетов N 47432 и N 47433 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48032 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"
48033 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"

 

4.29. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счет N 48032 активный, счет N 48033 пассивный.

По дебету счетов отражаются суммы начисленных в отчетном периоде страховых премий (взносов) по заключенным договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, а также суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими изменениями в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступивших платежей в погашение задолженности по страховым премиям (взносам) по заключенным договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы излишне полученных страховых премий (взносов) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы предоплат по премиям (взносам) по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование";

суммы удержанного страхового возмещения (или страховые суммы) по договорам страхования в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса в корреспонденции со счетом N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У приложение дополнено Счетом N 48038

Счет N 48038 "Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования"

 

4.29.1. Назначение счета - отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам страхования, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании, в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начислений (доначислений) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетами N 71415, N 71417.

По кредиту счета отражаются суммы восстановления (уменьшения) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков; списание на дату выбытия (досрочного погашения), в том числе при передаче страхового портфеля, корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетами N 71416, N 71418.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 481 "Расчеты с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями"

 

Счета: N 48101 "Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию"
48102 "Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию"

 

4.30. Назначение счетов - учет расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию. Счет N 48101 активный, счет N 48102 пассивный.

По дебету счетов N 48101 и N 48102 отражаются:

авансы, выданные медицинским организациям на предстоящую оплату медицинской помощи, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

причитающиеся к получению от медицинских организаций средства в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетом N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счетов N 48101 и N 48102 отражаются:

начисление к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48103 "Расчеты со станциями технического обслуживания"
48104 "Расчеты со станциями технического обслуживания"

 

4.31. Назначение счетов - учет расчетов со станциями технического обслуживания по договорам на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту застрахованных транспортных средств. Счет N 48103 активный, счет N 48104 пассивный.

По дебету счетов N 48103 и N 48104 отражаются авансы, выданные станциям технического обслуживания на предстоящую оплату услуг, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 48103 и N 48104 отражаются:

начисление к оплате счетов станций технического обслуживания за оказанные застрахованным лицам услуги в соответствии с договорами на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту по страхованию транспортных средств при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

пени за неоплату или несвоевременную оплату услуг, оказанных станцией технического обслуживания по договору на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту по страхованию транспортных средств, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У наименования Счетов изложены в новой редакции

См. текст наименований в предыдущей редакции

Счета: N 48105 "Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта"
48106 "Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта"

 

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 27 декабря 2016 г. N 4247-У пункт 4.32 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.32. Назначение счетов - учет расчетов с ассистанскими компаниями по договорам на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, расчетов по международной системе страхования "Зеленая карта". Счет N 48105 активный, счет N 48106 пассивный.

По дебету счетов N 48105 и N 48106 отражаются:

авансы, выданные ассистанским компаниям на предстоящую оплату услуг, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени иностранного страховщика, осуществляемой в рамках международной системы страхования "Зеленая карта" по договорам страхования, которые возникают вследствие страховых случаев на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом N 48031 "Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшим";

расчеты с иностранным бюро "Зеленая карта" (иностранной страховой компанией) по урегулированному убытку в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

отражение дохода в виде курсовой разницы с суммы поступлений денежных средств от иностранного страховщика в счет возмещения расчетов по урегулированию убытка потерпевшему по полису "Зеленая карта" в корреспонденции со счетом N 71511 "Доходы от операций с иностранной валютой".

По кредиту счетов N 48105 и N 48106 отражаются:

начисление к оплате счетов ассистанских компаний за оказанные застрахованным лицам услуги в соответствии с договорами на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

пени за неоплату или несвоевременную оплату услуг, оказанных ассистанскими компаниями по договору на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

признание выплаты по страховому случаю на территории иностранного государства по полису "Зеленая карта", выданному российской страховой компанией, на дату фактической выплаты денежных средств с использованием счета учета расчетов с иностранным страховщиком в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

поступление денежных средств в счет возмещения от иностранного страховщика в рамках международной системы страхования "Зеленая карта";

отражение расхода в виде курсовой разницы с суммы поступлений денежных средств от иностранного страховщика в счет возмещения расчетов по урегулированию убытка потерпевшему по полису "Зеленая карта" в корреспонденции со счетом N 71512 "Расходы по операциям с иностранной валютой".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счет N 48107 "Резервы под обесценение"

 

4.33. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по расчетам с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами N 48101, N 48103, N 48105;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

Аналитический учет по счету ведется по направлениям, необходимым для управления некредитной финансовой организацией и составления отчетности.

 

Счет N 482 "Расчеты по операциям обязательного медицинского страхования"

 

Счета: N 48201 "Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию"
48202 "Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию"

 

4.34. Назначение счетов - учет расчетов страховых медицинских организаций с территориальными фондами обязательного медицинского страхования по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования. Счет N 48201 активный, счет N 48202 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

целевые средства, причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, а также средства, предназначенные на финансирование программ модернизации здравоохранения, в корреспонденции с кредитом счета N 48203 "Фонд оплаты медицинских услуг";

направление (перечисление) в территориальный фонд обязательного медицинского страхования причитающихся к возврату целевых средств в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

поступления (доходы) в виде средств, предназначенных на расходы на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции с кредитом счета N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

вознаграждения за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, в корреспонденции с кредитом счета N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования средства, образовавшиеся в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема средств, в корреспонденции с кредитом счета N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счетов отражаются:

суммы целевых средств, причитающихся к возврату в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в корреспонденции с дебетом счета N 48203 "Фонд оплаты медицинских услуг";

штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования (в том числе за использование целевых средств не по целевому назначению, за нарушение сроков предоставления данных о застрахованных лицах, а также сведений об изменении этих данных) в корреспонденции с дебетом счета N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

получение целевых средств, а также средств, предназначенных на финансирование программ модернизации здравоохранения, от территориального фонда обязательного медицинского страхования, ранее начисленных как причитающиеся к получению, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

получение от территориального фонда обязательного медицинского страхования средств, образовавшихся в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема, в корреспонденции счетов по учету денежных средств;

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

 

Счет N 48203 "Фонд оплаты медицинских услуг"

 

4.35. Назначение счета - учет информации о движении средств обязательного медицинского страхования (далее - целевые средства), получаемых от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, а также о движении средств, полученных в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, от физических и юридических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

начисления к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

направление части полученных целевых средств в доход страховой медицинской организации в корреспонденции со счетом N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

средства, причитающиеся к возврату в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с территориальными фондами;

использование средств, полученных в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

доход от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи, в том числе при реэкспертизе, в корреспонденции со счетом N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни". По кредиту счета отражаются:

целевые средства, причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с территориальными фондами;

целевые средства, причитающиеся к получению от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

целевые средства в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 48206 "Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям";

средства, полученные в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, в корреспонденции по учету расчетов с территориальными фондами;

списание дебиторской задолженности, признанной ранее организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

 

Счета: N 48204 "Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию"
48205 "Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию"

 

4.36. Назначение счетов - учет страховыми медицинскими организациями расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в том числе по авансам на оплату медицинской помощи и оплату счетов за оказанную медицинскую помощь. Счет N 48204 активный, счет N 48205 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

авансы, выданные медицинским организациям на предстоящую оплату медицинской помощи, а также оплата счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

причитающиеся к получению от медицинских организаций целевые средства в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции с кредитом счета N 48203 "Фонд оплаты медицинских услуг".

По кредиту счетов отражаются:

начисление к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в корреспонденции с дебетом счета N 48203 "Фонд оплаты медицинских услуг";

получение от медицинских организаций целевых средств в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;

пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции со счетом N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

 

Счет N 48206 "Расчеты по регрессным требованиям"

 

4.37. Назначение счета - учет сумм в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц. Счет активный.

По дебету счета отражается начисление сумм в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции с кредитом счета по учету фонда оплаты медицинских услуг.

По кредиту счета отражаются:

суммы поступлений в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счет N 48207 "Резервы под обесценение"

 

4.38. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям обязательного медицинского страхования. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами N 48204 "Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию", N 48206 "Расчеты по регрессным требованиям";

восстановление (уменьшение) сумм резерва под обесценение в корреспонденции со счетом N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни".

Аналитический учет по счету ведется по направлениям, необходимым для управления страховой медицинской организацией и составления отчетности.

 

Расчеты по пенсионным программам

 

Счет N 483 "Расчеты по программам негосударственного пенсионного обеспечения"

 

4.39. Назначение счета - учет расчетов по пенсионным взносам и выплатам, включая выкупные суммы и переводы в другие фонды, в соответствии с условиями договора негосударственного пенсионного обеспечения.

 

Счета: N 48301 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами"
48302 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами"
48303 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами"
48304 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами"

 

4.40. Назначение счетов - учет расчетов по пенсионным взносам в соответствии с условиями пенсионного договора. Счета N 48301, N 48303 активные. Счета N 48302, N 48304 пассивные.

По дебету счетов отражаются полученные пенсионные взносы в корреспонденции с кредитом счетов по учету дохода по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По кредиту счетов отражается поступление пенсионных взносов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48305 "Расчеты по выплатам"
48306 "Расчеты по выплатам (переплаты)"

 

4.41. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках программ негосударственного пенсионного обеспечения. Счет N 48306 активный, счет N 48305 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

удержание налога на доходы физических лиц с начисленных сумм выплат в порядке и случаях, установленных налоговым законодательством, в корреспонденции с кредитом счета по учету расчетов по налогам и сборам;

фактические выплаты участникам и вкладчикам фонда в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются:

суммы начисленных пенсионных выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод или по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности";

суммы начисленных пенсионных выплат, приходящиеся на депозитные составляющие по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции со счетом N 35102 "Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

платежи, связанные с возвратом излишне выплаченных сумм, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48307 "Расчеты с пенсионными агентами"
48308 "Расчеты с пенсионными агентами"

 

4.42. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора негосударственного пенсионного обеспечения. Счет N 48307 активный, счет N 48308 пассивный.

По дебету счетов отражается оплата расходов, связанных с заключением пенсионных договоров, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются расходы, связанные с заключением пенсионных договоров, в корреспонденции со счетом N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48309 "Незавершенные (неопознанные) платежи"
48310 "Незавершенные (неопознанные) платежи"

 

4.43. Назначение счетов - учет сумм поступивших пенсионных взносов, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет N 48309 активный, счет N 48310 пассивный.

По дебету счета N 48309 отражаются суммы, в силу неопределенности не отнесенные в оплату конкретных договоров негосударственного пенсионного обеспечения.

По кредиту счета N 48309 отражается отнесение произведенных выплат на счет N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности".

По дебету счета N 48310 отражается отнесение поступивших платежей конкретных застрахованных участников в счет оплаты на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

По кредиту счета N 48310 отражаются поступившие платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, но не отнесенные на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств, расчетных счетов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счет N 48311 "Резервы под обесценение"

 

4.44. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям негосударственного пенсионного обеспечения, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71307 "Прочие доходы по пенсионной деятельности".

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета N 71308 "Прочие расходы по пенсионной деятельности".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счет N 484 "Расчеты по программам обязательного пенсионного страхования"

 

4.45. Назначение счета - учет расчетов по страховым взносам и выплатам по обязательному пенсионному страхованию.

 

Счета: N 48401 "Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений"
48402 "Расчеты с другими страховщиками (фондами)"
48403 "Расчеты с другими страховщиками (фондами)"

 

4.46. Назначение счетов - учет расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации и другими страховщиками (фондами) при переводе пенсионных средств. Счет N 48402 активный. Счета N 48401, N 48403 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы поступивших пенсионных накоплений, переведенных по заявлению застрахованного лица из Пенсионного фонда Российской Федерации или от других страховщиков (фондов), в корреспонденции с кредитом счета N 71301 "Пенсионные взносы";

перевод пенсионных накоплений, подлежащих переводу по заявлению застрахованного лица в Пенсионного# фонд Российской Федерации или другим страховщикам (фондам), в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются:

поступления пенсионных накоплений, переведенных по заявлению застрахованного лица из Пенсионного фонда Российской Федерации или от других страховщиков (фондов), в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;

суммы пенсионных накоплений, подлежащих переводу по заявлению застрахованного лица в Пенсионный фонд Российской Федерации или другим страховщикам (фондам), в корреспонденции со счетом N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48404 "Расчеты по выплатам"
48405 "Расчеты по выплатам (переплаты)"

 

4.47. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках обязательного пенсионного страхования. Счет N 48405 активный, счет N 48404 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

фактические выплаты застрахованным в рамках обязательного пенсионного страхования в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

излишне выплаченные суммы по договорам обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по выплатам.

По кредиту счетов отражаются:

суммы начисленных выплат в рамках обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетом N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности";

платежи, связанные с возвратом излишне выплаченных сумм, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48406 "Расчеты с пенсионными агентами"
48407 "Расчеты с пенсионными агентами"

 

4.48. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора обязательного пенсионного страхования. Счет N 48406 активный, счет N 48407 пассивный.

По дебету счетов отражается оплата расходов, связанных с оформлением и заключением пенсионных договоров, в корреспонденции с кредитом счета по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются расходы, связанные с оформлением и заключением пенсионных договоров, в корреспонденции со счетами N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счета: N 48408 "Незавершенные (неопознанные) платежи"
48409 "Незавершенные (неопознанные) платежи"

 

4.49. Назначение счетов - учет сумм поступивших пенсионных взносов, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет N 48408 активный, счет N 48409 пассивный.

По дебету счета N 48408 отражаются суммы, в силу неопределенности не отнесенные в оплату конкретных договоров обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 48408 отражается отнесение произведенных выплат на счет N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности".

По дебету счета N 48409 отражается отнесение поступивших платежей в счет оплаты на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 48409 отражаются поступившие платежи по договорам обязательного пенсионного страхования, но не отнесенные на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счет N 48410 "Резервы под обесценение"

 

4.50. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям обязательного пенсионного страхования, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов по договорам обязательного пенсионного страхования;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71307 "Прочие доходы по пенсионной деятельности".

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета N 72408 "Прочие расходы по пенсионной деятельности".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Займы выданные

 

Счета: N 485 "Займы, выданные юридическим лицам"
486 "Займы, выданные физическим лицам"
487 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам"
488 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам"
489 "Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам"
490 "Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам"
491 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам"
492 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам"
493 "Займы, выданные индивидуальным предпринимателям"
494 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям"
495 "Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня"

 

Информация об изменениях:

Пункт 4.51 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

4.51. Назначение счетов - учет займов, микрозаймов, выданных юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и кредитному потребительскому кооперативу второго уровня.

На счетах N 48501 "Займы, выданные юридическим лицам", N 48601 "Займы, выданные физическим лицам", N 48901 "Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам", N 49001 "Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам", N 49501 "Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитывается задолженность по займам, выданным юридическим и физическим лицам. На счете N 49301 "Займы, выданные индивидуальным предпринимателям" учитывается задолженность по займам, выданным индивидуальным предпринимателям. На счетах N 48701 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам", N 48801 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам", N 49101 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам", N 49201 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам" учитывается задолженность по микрозаймам (включая целевые микрозаймы), выданным юридическим и физическим лицам. На счете N 49401 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям" учитывается задолженность по микрозаймам (включая целевые микрозаймы), выданным индивидуальным предпринимателям. Счета активные.

По дебету счетов N 48501, N 48601, N 48701, N 48801, N 48901, N 49001, N 49101, N 49201, N 49301, N 49401, N 49501 отражаются суммы выданных займов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 48501, N 48601, N 48701, N 48801, N 48901, N 49001, N 49101, N 49201,N 49301, N 49401, N 49501 отражаются:

суммы погашенной задолженности по выданным займам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету расчетов с работниками, прочими дебиторами и кредиторами;

суммы погашаемой задолженности по займам имуществом, передаваемым заемщиком в погашение основной суммы долга в соответствии с условиями договора займа, в корреспонденции со счетом по учету выбытия и реализации;

суммы выданных займов, признанные невозможными к взысканию, в корреспонденции со счетами N 48510 "Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам", N 48610 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам", N 48710 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48810 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48910 "Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49010 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49110 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49210 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49310 "Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49410 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49510 "Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" в случае, если ранее создавался резерв под обесценение, и в корреспонденции со счетом по учету расходов, в случае если резерв не создавался.

На счетах N 48502 "Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам", N 48503 "Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам", N 48602 "Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам", N 48603 "Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам", N 48702 "Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48703 "Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48802 "Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48803 "Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48902 "Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 48903 "Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49002 "Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49003 "Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49102 "Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49103 "Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49202 "Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49203 "Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49302 "Начисленные проценты по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49303 "Начисленные прочие доходы по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49402 "Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49403 "Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49502 "Начисленные проценты по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня", N 49503 "Начисленные прочие доходы по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитываются проценты и прочие доходы, начисленные по выданным займам. Счета активные.

На счетах N 48504 "Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам", N 48509 "Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам", N 48604 "Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам", N 48609 "Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам", N 48704 "Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48709 "Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48804 "Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48809 "Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48904 "Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 48909 "Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49004 "Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49009 "Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49104 "Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49109 "Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49204 "Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49209 "Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49304 "Расчеты по прочим доходам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49309 "Расчеты по процентам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49404 "Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49409 "Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49504 "Расчеты по прочим доходам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня", N 49509 "Расчеты по процентам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитываются суммы полученных прочих доходов и процентов, поступившие по займам. Счета пассивные.

На счетах N 48505 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам", N 48605 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам", N 48705 "Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам", N 48805 "Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам", N 48905 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам", N 49005 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам", N 49105 "Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам", N 49205 "Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам", N 49305 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов индивидуальным предпринимателям", N 49405 "Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям", N 49505 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" отражаются суммы расходов, связанных с выдачей займов. Счета пассивные.

На счетах N 48506 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам", N 48606 "Расчеты по расходам, связанные с выдачей займов физическим лицам", N 48706 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам", N 48806 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам", N 48906 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам", N 49006 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам", N 49106 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам", N 49206 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам", N 49306 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов индивидуальным предпринимателям", N 49406 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям", N 49506 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке) или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей займов. Счета активные.

На счетах N 48507 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам", N 48607 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам", N 48707 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48807 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48907 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49007 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49107 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49207 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49307 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49407 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49507 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитываются корректировки стоимости средств, предоставленных по займам и микрозаймам. Счета активные.

На счетах N 48508 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам", N 48608 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам", N 48708 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48808 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48908 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49008 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49108 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам",N 49208 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49308 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49408 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49508 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитываются корректировки стоимости средств, предоставленных по займам и микрозаймам. Счета пассивные.

На счетах N 48510 "Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам", N 48610 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам", N 48710 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48810 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48910 "Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49010 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49110 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49210 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49310 "Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49410 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49510 "Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитываются резервы под обесценение по выданным займам, включая начисленные проценты. Счета пассивные.

По дебету счетов N 48510, N 48610, N 48710, N 48810, N 48910, N 49010, N 49110, N 49210, N 49310, N 49410, N 49510 отражаются:

суммы списанных займов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету выданных займов, микрозаймов, в установленных случаях - с другими счетами;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов.

По кредиту счетов N 48510, N 48610, N 48710, N 48810, N 48910, N 49010, N 49110, N 49210, N 49310, N 49410, N 49510 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

На счетах N 48511 "Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам", N 48611 "Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам", N 48711 "Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам", N 48811 "Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам", N 48911 "Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам", N 49011 "Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам", N 49111 "Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам", N 49211 "Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам", N 49311 "Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям", N 49411 "Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям" или N 49511 "Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитывается положительная переоценка денежных средств, выданных по договору займа, оцениваемых по справедливой стоимости. Счета активные.

На счетах N 48512 "Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам", N 48612 "Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам", N 48712 "Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам", N 48812 "Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам", N 48912 "Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам", N 49012 "Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам", N 49112 "Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам", N 49212 "Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам", N 49312 "Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям", N 49412 "Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям" или N 49512 "Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитывается отрицательная переоценка денежных средств, выданных по договору займа, оцениваемых по справедливой стоимости. Счета пассивные.

Операции по выданным займам отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.