Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 января 2019 г. N 03-04-06/3899 О получении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на лечение

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 января 2019 г. N 03-04-06/3899

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

На основании абзаца пятого подпункта 3 статьи 219 Кодекса вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "абзаца пятого подпункта 3 пункта 1 статьи 219"

Одним из документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на услуги по лечению, является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (далее - Справка), форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - Приказ N 289/БГ-3-04/256).

В соответствии с инструкцией по учету, хранению и заполнению Справки, утвержденной Приказом N 289/БГ-3-04/256, Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика. Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет. В обязательном порядке в Справке указывается дата оплаты медицинской услуги.

Учитывая изложенное, для целей получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц Справка выдается медицинским учреждением после фактического предоставления медицинской услуги.

При этом социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику за налоговый период, в котором произведены соответствующие расходы на медицинские услуги, именно для этого в Справке указывается дата оплаты медицинской услуги.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян