Годовой отчет 2023.
Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН
Смотрите в этом материале:
Налоговая отчетность и отчетность по страховым взносам
Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п. 10 ст. 346.43 НК РФ):
- НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);
- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ (п. 11 ст. 346.43 НК РФ):
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с НК РФ, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).
Состав отчетности по налогам и страховым взносам, подлежащей представлению по итогам 2023 года индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН, зависит от того, привлекал ли индивидуальный предприниматель к осуществлению своей деятельности наемных работников или нет.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность. По каждому патенту они обязаны вести налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 1 сообщения Минфина России "Об изменениях в специальных налоговых режимах").
Состав отчетности индивидуального предпринимателя при наличии наемных работников
1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)
Срок представления |
Наименование отчетности |
Основание |
Примечание |
25 января 2024 года
|
Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ
Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 2) Раздел 1:
|
пп. 6 п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ |
При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем |
Сведения о периодах работы (деятельности), в т.ч. периодах, включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии
Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 2) Раздел 1: |
пп. 3 п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ |
|
|
Сведения о начисленных страховых взносах от НСиПЗ в соответствии с Законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ)
Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 2) Раздел 2: Обязательные для заполнения всеми страхователями:
Подразделы, которые заполняются только при наличии соответствующих сведений:
|
п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ |
При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Если численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, Расчет сдается только в форме электронного документа |
2. Налоговая отчетность
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН), в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ).
Дата |
Наименование отчетности |
Основание |
Примечание |
25 января 2024 года |
Налоговая декларация НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)
|
п. 5 ст. 174 НК РФ |
1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения у ИП обязанностей налогового агента |
25 января 2024 года |
Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@)
|
п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ |
Представляется ИП в случае привлечения в 2023 году наемных работников. Если численность работников превысила 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2023 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@) |
26 февраля 2024 года*(1) |
Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@).
Справка о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ) подается в составе расчета 6-НДФЛ
|
п. 2 ст. 230 НК РФ |
Если численность работников превысила 10 человек, то 6-НДФЛ за 2023 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@) |
26 февраля 2024 года*(1) |
Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Справка о доходах и суммах налога физического лица, подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@)
|
п. 5 ст. 226 НК РФ,письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217 |
Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда |
Состав отчетности индивидуального предпринимателя при отсутствии наемных работников
1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат физлицам, отчетность в СФР не представляют.
2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган
Индивидуальные предприниматели, не привлекавшие в 2023 году наемных работников, Расчет по страховым взносам в налоговый орган не сдают.
Не представляется и налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) (ст. 346.52 НК РФ).
_____________________________
*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Тема
См. также
Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2023
Патентная система налогообложения
Отчетность - 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения
Годовой отчет 2022. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН
Формы документов
Пример заполнения Налоговой декларации по НДС
Пример заполнения Расчета по страховым взносам
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.
Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность
При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Олейник, И. Разумовой, Д. Стрелковой, Е. Титовой и др.