Энциклопедия решений. Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2023.
Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Смотрите в этом материале:

- отчетность при наличии наемных работников;

- отчетность при отсутствии наемных работников

Налоговая отчетность и отчетность по страховым взносам

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Иные налоги уплачиваются в соответствии с НК РФ.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 4 ст. 346.1 НК РФ).

Состав отчетности по налогам и страховым взносам, подлежащей представлению по итогам 2023 года индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕСХН, зависит от того, привлекал ли индивидуальный предприниматель к осуществлению своей деятельности наемных работников или нет.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН осуществляется в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н (пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 8 ст. 346.5 НК РФ).

См. подробнее об отчетности

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при наличии наемных работников

1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
25 января 2024 года	Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 3	пп. 6 п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
	Сведения о периодах работы (деятельности), в т.ч. периодах, включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 1 - Подраздел 1.2 - Подраздел 2	пп. 3 п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ
	Сведения о начисленных страховых взносах от НСиПЗ в соответствии с Законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ) Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 2: Обязательные для заполнения всеми страхователями: - Подраздел 2.1 - Подраздел 2.3 Подразделы, которые заполняются только при наличии соответствующих сведений: - Подраздел 2.1.1 - Подраздел 2.2 См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Если численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, Расчет сдается только в форме электронного документа

2. Налоговая отчетность

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке
25 января 2024 года	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ
25 января 2024 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ, п. 3 ст. 432 НК РФ	Если численность работников превысила 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2023 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@) Главы КФХ, в отличие от всех страхователей, представляют в составе Расчета только: - Титульный лист; - Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2
26 февраля 2024 года*(1)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@). Справка о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ) подается в составе расчета 6-НДФЛ. См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	Если численность работников превысила 10 человек, то 6-НДФЛ за 2023 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@)
26 февраля 2024 года*(1)	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Справка о доходах и суммах налога физического лица, подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@). См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым ИП не имел возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
25 марта 2024 года	Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059, утв. приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@). См. подробнее об отчетности	ст. 346.10 НК РФ
Отчетность, подлежащая представлению при осуществлении определенных видов деятельности
25 января 2024 года	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п. 1 ст. 333.15 НК РФ	При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
Отчетность, подлежащая представлению при наступлении определенных событий
22 января 2024 года*(1)	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	ИП может подать указанную декларацию, если в 2023 году не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, и не имел объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации (в данном случае по ЕСХН). Декларация по ЕСХН в таком случае не представляется
20 мая 2024 года	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	При совершении в 2023 году контролируемых сделок, указанных в ст. 105.14 НК РФ

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при отсутствии наемных работников

1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат физлицам, отчетность в СФР не сдают.

2. Налоговая отчетность

Внимание

При отсутствии наемных работников обязанность представления Расчета по страховым взносам сохранена только за главами крестьянских (фермерских) хозяйств, которые в целях применения главы 34 НК РФ отнесены к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ). Все остальные ИП указанный расчет в этом случае не представляют.

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Отчетность, подлежащая представлению всеми индивидуальными предпринимателями без исключения
25 января 2024 года	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ
25 марта 2024 года	Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059, утв. приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@) См. подробнее об отчетности	ст. 346.10 НК РФ
Отчетность, подлежащая представлению индивидуальными предпринимателями, только при наступлении определенных событий
22 января 2024 года*(1)	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	ИП может подать указанную декларацию, если в 2023 году не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, и не имел объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации (в данном случае по ЕСХН). Декларация по ЕСХН в таком случае не представляется
25 января 2024 года	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п. 1 ст. 333.15 НК РФ	При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
25 января 2024 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 432 НК РФ	В отличие от всех страхователей главы КФХ представляют в составе Расчета только: - Титульный лист; - Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2
20 мая 2024 года	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	При совершении в 2023 году контролируемых сделок, указанных в ст. 105.14 НК РФ

3. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
07 марта 2024 года*(2)	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043)	п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор. При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

*(2) Декларация о плате за негативное воздействие должна быть сдана не позднее 10 марта. В 2024 году - это выходной день (воскресенье). Закон N 7-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Нет по этому вопросу и официальных разъяснений. В связи с этим во избежание штрафных санкций рекомендуем сдать указанную декларацию не позднее 07 марта 2024 года.

Тема

Годовой отчет 2023

См. также

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2023

Единый сельскохозяйственный налог

Отчетность - 2023. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2022. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Формы документов

Пример заполнения ЕФС-1

Пример заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения декларации по ЕСХН

Пример заполнения 6-НДФЛ

Пример заполнения Уведомления о контролируемых сделках

Пример заполнения Книги учета доходов и расходов ИП, уплачивающих ЕСХН

Пример заполнения Декларации о плате за НВОС