Примерная форма Учетной политики для целей налогового учета бюджетного учреждения или автономного учреждения, применяющего общую систему налогообложения, на 2023 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Примерная форма Учетной политики для целей налогового учета бюджетного или автономного учреждения, применяющего общую систему налогообложения,
на 2023 год

ГАРАНТ:

См. примерные формы учетной политики на 2023 год:

- для целей налогового учета казенного учреждения;

- для целей налогового учета автономного учреждения, применяющего УСН,

- для целей бухгалтерского учета для бюджетных и автономных учреждений,

а также примерную форму учетной политики на 2022 год для целей налогового учета бюджетного или автономного учреждения, применяющего общую систему налогообложения

Приказ

об утверждении [выберите нужное:

- учетной политики для целей налогового учета

- новой редакции учетной политики]

[наименование государственного (муниципального) учреждения]

[число, месяц, год] N [значение]

[место издания приказа]

Об утверждении учетной политики

для целей налогового учета

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации и иными нормативными актами налогового законодательства РФ, приказываю:

1. Утвердить

[выберите нужное:

учетную политику

новую редакцию учетной политики]

[укажите наименование государственного (муниципального) учреждения] для целей налогового учета согласно Приложению к настоящему приказу.

2. Приказ применяется в целях ведения налогового учета начиная с [укажите число, месяц, год].

3. Ознакомить с настоящим Приказом всех сотрудников учреждения, имеющих отношение к учетному процессу.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на [укажите должность ответственного лица].

[Наименование должности] [Подпись] [И.О. Фамилия]

Приложение к приказу
от [число, месяц, год] N [значение]

Учетная политика для целей налогового учета
[наименование государственного (муниципального) учреждения]

1. Организация налогового учета

1.1. Настоящая Учетная политика для целей налогового учета разработана в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

- части первой (Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ);

- части второй (Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ).

В случаях, когда Налоговом кодексом РФ предусмотрено право разработать порядок ведения налогового учета или не установлен способ ведения налогового учета по конкретному вопросу, при формировании учетной политики [наименование государственного (муниципального) учреждения] (далее - Учреждение) самостоятельно разрабатывает и утверждает соответствующий способ учета в настоящей учетной политике и/или приложениях к ней.

[При наличии обособленных подразделений формируются пункт 1.2 с соответствующими подпунктами]

1.2. Настоящая учетная политика является обязательной для всех обособленных подразделений Учреждения.

1.2.1. При нахождении нескольких обособленных подразделений учреждения [укажите значение: в одном муниципальном образовании, городах федерального значения, подведомственных разным налоговым органам] постановка Учреждения на учет осуществляется в налоговом органе по месту нахождения одного из обособленных подразделений.

1.2.2. Налогоплательщиком налогов и плательщиком сборов, страховых взносов является Учреждение. Подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками и исполняют обязанности налогоплательщика и налогового агента в соответствии с законодательством о налогах и сборах и организационно-распорядительными документами Учреждения в области налогообложения.

1.2.3. Для целей налогообложения подразделение Учреждения признается обособленным подразделением, если:

- это подразделение обособленно от Учреждения территориально (имеет другой адрес);

- подразделение создано на срок более одного месяца;

- в подразделении оборудованы стационарные рабочие места, в том числе, если количество штатных единиц в подразделении менее одной.

1.2.4. Исполнение обязанности Учреждения по исчислению, уплате налогов (сборов), страховых взносов и их декларированию по месту нахождения обособленных подразделений может быть возложено непосредственно на эти обособленные подразделения. Перечень обособленных подразделений, которым делегировано такое право, приведен в Приложении N [укажите значение] к настоящей учетной политике.

(Основание: ст. 19, п. 3 ст. 80 НК РФ)

1.3. Ведение налогового учета осуществляет [выберите нужное:

- бухгалтерская служба

- бухгалтерская служба учреждения и обособленного подразделения

- централизованная бухгалтерия

- укажите иное подразделение или лицо].

ГАРАНТ:

Подробнее о ведении налогового учета читайте в Энциклопедии решений

1.4. Учет доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования и приносящей доход деятельности, в целях налогообложения ведется раздельно с использованием различных аналитик учета, в том числе по видам целевых средств и целевых поступлений, кодам вида финансового обеспечения (далее - КФО).

1.5. Обработка учетной информации для целей налогообложения осуществляется [выберите нужное:

- с применением [наименование программного продукта]

- с применением [наименование программного продукта] и разработанных аналитических таблиц

- вручную;

- укажите свой вариант].

1.6. Учреждение исчисляет налоговую базу на основании данных об объектах налогообложения, которые содержатся в налоговых регистрах (регистрах налогового учета).

Для систематизации данных первичных документов в качестве регистров налогового учета применяются [выберите нужное:

- регистры бухгалтерского учета,

- регистры бухгалтерского учета, дополненные необходимой информацией].

- аналитические регистры налогового учета], указанные в Приложении N [значение].

Если данных бухгалтерского учета недостаточно для формирования достоверной информации об объектах налогообложения, налоговые регистры заполняются на основании данных налогового учета и/или первичных документов об осуществлении хозяйственных операций.

(Основание: ст. 313 НК РФ)

ГАРАНТ:

Подробнее о регистрах налогового учета читайте в Энциклопедии решений

[выберите нужный вариант следующего пункта]

1.7. Регистры налогового учета распечатываются на бумажных носителях не позднее [укажите значение] числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Первичные документы бухгалтерского и налогового учета, которыми оформляются хозяйственные операции Учреждения, а также регистры бухгалтерского и налогового учета, в которых обобщаются данные первичных документов бухгалтерского и налогового учета и на основании которых исчисляется налоговая база, хранятся в Бухгалтерской службе.

или

1.7. Регистры налогового учета оформляются в виде электронного документа с использованием квалифицированной электронной подписи.

Резервное копирование баз данных, учетной информации, включая регистры учета (в том числе при применении "облачных" технологий) осуществляется [укажите периодичность].

Архивирование учетной информации производится [укажите периодичность]. Хранение резервных и архивных копий осуществляется [укажите порядок и места хранения].

Ответственным за обеспечение своевременного резервирования и безопасного хранения баз данных является [укажите должность].

или

1.7. Регистры налогового учета оформляются на бумажных носителях и/или в виде электронного документа с использованием квалифицированной электронной подписи.

Режим оформления на бумажном носителе: не позднее [укажите значение] числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

1.8. Сроки и состав документов, представляемых лицу, ведущему налоговый учет или документооборот, осуществляется в соответствии с Графиком документооборота (Приложение N [укажите значение] к учетной политике).

1.9. С целью информирования налогового органа об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа учреждение представляет [выберите нужное:

- уведомления

- распоряжения на перевод денежных средств].

(Основание: п. 14 ст. .4 Федерального закона от 14.07.2022. N 263-ФЗ)

2. НДС

[Если учреждение применяет освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС]

2.1. Учреждение применяет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

(Основание: ст. 145 НК РФ)

ГАРАНТ:

Подробней об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ) в бюджетной сфере см. в материале Энциклопедии решений

[Если освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС не применяется]

2.1. Налоговая база по облагаемым и не облагаемым НДС операциям, в том числе не являющимся объектом налогообложения, определяется отдельно, а также ведется раздельный учет налоговой базы в разрезе применяемых ставок налога (субконто счета учета 401 10 000):

- 0 процентов,

- 10 процентов;

- 10/110,

- 20 процентов,

- 20/120,

- "без НДС".

2.2. Счета-фактуры составляются

[выберите нужное:

- на бумажных носителях

- в электронном виде

- на бумажных носителях и в электронном виде].

(Основание: п. 1 ст. 169 НК РФ)

ГАРАНТ:

Подробнее см. материалы Энциклопедии решений Счет-фактура, Особенности выставления счетов-фактур, ведения Книги продаж и Книги покупок в организациях бюджетной сферы

2.3. Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров [выберите нужное:

- с начала календарного года

- свой вариант].

ГАРАНТ:

Подробнее см. материал Энциклопедии решений Порядок нумерации счетов-фактур

[При наличии обособленных подразделений]

2.4. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения.

Нумерация счетов-фактур производится [выберите нужное:

- в порядке возрастания в целом по учреждению

- путем резервирования номеров для каждого подразделения

- свой вариант].

(Основание: пп. "а" п. 1 Правил заполнения счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)

2.5. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, корректировочный счет-фактура [выберите нужное:

- составляется единый корректировочный счет-фактура

- корректировочный счет-фактура составляется на каждый счет-фактуру

- составляется по согласованию с покупателем - единый корректировочный счет-фактура или отдельные корректировочные счета-фактуры].

(Основание: пп. 13 п.5.2 ст. 169 НК РФ)

2.6. Книга продаж ведется [выберите нужное:

- на бумажных носителях;

- в электронном виде].

(Основание: п. 1 Правил ведения книги покупок и п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)

[Следующие пункты только учреждений - налогоплательщиков НДС, не применяющих освобождение по ст. 145 НК РФ].

2.7. Книга покупок ведется [выберите нужное:

- на бумажных носителях;

- в электронном виде].

2.8. При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, при наличии письменного согласия такого лица счет-фактура не составляется.

В книге продаж по таким операциям регистрируется первичный документ или иной документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца.

(Основание: пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ)

2.9. Раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, обеспечивается [выберите нужное:

- построением системы бухгалтерского учета с применением соответствующих счетов аналитического учета счета 210 12 Рабочего плана счетов;

- укажите иной способ].

Суммы "входного" НДС по активам, приобретенным для деятельности, освобожденной от налогообложения НДС или не являющейся объектом налогообложения, включаются в стоимость активов без отражения на счете 210 12.

(Основание: п. 4 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 170 НК РФ)

ГАРАНТ:

Подробнее о раздельном учете НДС см. в Энциклопедии решений

2.10. Суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, которые используются как в облагаемых, так и не облагаемых налогом операциях, распределяются между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, включая операции, не являющиеся объектом налогообложения.

Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налога или не являются объектом налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав за налоговый период. В расчет пропорции не включаются поступления, которые не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), такие как: суммы штрафных санкций за нарушение контрагентами условий договоров, субсидии на иные цели и на осуществление капитальных вложений, гранты.

Сумма субсидии на выполнение задания, включаемая в расчет пропорции за налоговый период, определяется [выберите нужное:

- как кредитовый оборот по счету 4 401 10 000 за соответствующий налоговый период;

- исходя из ежеквартального внутреннего расчета исполнения услуги (работы);

- исходя из графика платежей;

- укажите иной способ].

(Основание: п.п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ)

2.11. Распределение "входного" НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяце квартала, осуществляется в пропорции исходя из стоимости [выберите нужное:

- отгруженных в соответствующем месяце товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождены от налогообложения, в общей стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) за месяц товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат (не подлежат) налогообложению, в общей стоимости отгруженных за налоговый период товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав)

- укажите иной способ].

Распределение "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), кроме основных средств и нематериальных активов, принятых к учету в первом или во втором месяце квартала, осуществляется поквартально.

(Основание: пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ)

ГАРАНТ:

Подробнее о распределении "входного" НДС по приобретенным ОС и НМА см. в Энциклопедии решений

2.12. В случае приобретения основных средств, которые будут использоваться в облагаемой НДС деятельности и операциях, не являющихся объектом налогообложения, частично за счет собственных средств учреждения (КФО 2) и субсидий на иные цели (КФО 5), суммы "входного" НДС вычету не подлежат в соответствующей доле. Указанная доля определяется как отношение суммы субсидии, израсходованной на приобретение указанных товаров (работ, услуг), к общей стоимости этих основных средств с учетом предъявленных учреждению сумм налога. Сумма НДС, не принимаемая к вычету, включается в стоимость приобретенных активов.

(Основание: п. 2.1 ст. 170 НК РФ)

2.13. Если в течение текущего налогового периода не осуществлялась отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, реализация имущественных прав), либо осуществлялись только облагаемые (не облагаемые) НДС операции, то пропорция для распределения "входного" НДС между облагаемыми и не облагаемыми операциями [выберите нужное:

- рассчитывается по данным предыдущего налогового периода;

- укажите иной метод распределения].

3. Налог на прибыль

3.1. Доходы и расходы признаются [выберите нужное:

- методом начисления

- кассовым методом].

(Основание: статьи п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 273 НК РФ)

3.2. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

(Основание: п. 2 ст. 285 НК РФ)

[При наличии обособленных подразделений]

3.3. Для исчисления сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, используется показатель [выберите нужное:

- расходов на оплату труда

- среднесписочной численности работников].

(Основание: п. 2 ст. 288 НК РФ)

[При наличии обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ]

3.4. При наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ распределение прибыли [выберите нужное:

- по каждому из этих подразделений не производится. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на все обособленные подразделения, находящиеся на территории этого субъекта РФ, и налог уплачивается через одно (ответственное) подразделение

- осуществляется по каждому из обособленных подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту нахождения каждого из этих подразделений].

(Основание: п. 2 ст. 288 НК РФ)

3.5. Ведение раздельного учета доходов и расходов в целях обеспечения требований пунктов 1 и 2 ст. 251 НК РФ обеспечивается [выберите нужное:

- построением системы бухгалтерского учета с применением соответствующих счетов аналитического учета Рабочего плана счетов, в том числе по кодам видов финансового обеспечения, видам целевых средств и целевых поступлений;

- применением аналитических таблиц и регистров налогового учета по доходам и расходам, признаваемым и не признаваемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

- укажите иной метод].

ГАРАНТ:

О признании расходов при расчете налога на прибыль см. материал Энциклопедии решений Расходы бюджетного (автономного) учреждения в целях налогообложения прибыли

(Основание: п.п. 1, 2 ст. 251, п. 1 ст. 272 НК РФ)

3.6. Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, признаются [выберите нужное:

- равномерно в течение срока действия договора

- указать свой вариант].

(Основание: п. 1 ст. 272 НК РФ)

3.7. Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) учитываются в составе [выберите нужное:

- доходов от реализации

- внереализационных доходов].

(Основание: ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ)

3.8. Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации учитываются в составе [выберите нужное:

- доходов от реализации

- внереализационных доходов].

(Основание: ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ)

3.9. К прямым расходам, связанным с производством и реализацией относятся: [выберите одно или несколько значений:

- материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства и реализации, и суммы страховых взносов, начисленные на указанные суммы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве (выполнении работ, оказании услуг) в рамках приносящей доход деятельности;

- укажите нужное].

Косвенными расходами признаются все остальные расходы, за исключением внереализационных.

(Основание: п. 1 ст. 318 НК РФ)

3.10. Расходы, понесенные при оказании услуг в рамках приносящей доход деятельности, признаются [выберите нужное:

- в текущем отчетном периоде в полном объеме без распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства;

- по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ].

(Основание: абзацы 2, 3 п. 2 ст. 318 НК РФ)

3.11. Прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) распределяются на остатки незавершенного производства [выберите нужное:

- в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении)

- пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов

- пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной) стоимости продукции

- укажите иной способ].

(Основание: п. 1 ст. 319 НК РФ)

3.12. При невозможности отнести отдельные виды прямых расходов к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (выполнения работ, оказания услуг), эти виды прямых расходов распределяются [выберите нужное:

- пропорционально заработной плате работников, осуществляющих конкретный производственный процесс

- пропорционально стоимости материалов, использованных в конкретном производственном процессе

- пропорционально плановой (нормативной) стоимости конкретного производственного процесса

- иным способом].

(Основание: п. 1 ст. 319 НК РФ)

3.13. Общехозяйственные и иные расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

К распределяемым относятся следующие расходы [выберите одно или несколько значений:

- коммунальные платежи;

- расходы по приобретению и содержанию имущества, которое используется во всех видах деятельности;

- услуги связи;

- уплата имущественных налогов;

- укажите иные расходы].

Для определения доли расходов, признаваемых при налогообложении прибыли, коэффициент распределения определяется по формуле:

где:

- коэффициент распределения;

- доходы от платной деятельности, полученные в отчетном периоде и учитываемые при налогообложении;

- средства целевого финансирования, полученные в отчетном периоде.

В целях распределения общехозяйственных и иных расходов доходы и расходы признаются [выберите нужное:

- нарастающим итогом;

- за соответствующий квартал].

Сумма субсидии, включаемая в расчет пропорции за отчетный период определяется [выберите нужное:

- как кредитовый оборот по счету 4 401 10 000 за соответствующий период;

- исходя из ежеквартального внутреннего расчета исполнения услуги (работы);

- исходя из графика платежей;

- укажите иной способ].

(Основание: абзац 4 п. 1 ст. 272 НК РФ)

ГАРАНТ:

О распределении общехозяйственных и иных расходов при расчете налога на прибыль см. в Энциклопедии решений

3.14. Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым (инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда, иное неамортизируемое имущество), признается в составе материальных расходов [выберите нужное:

- единовременно

исходя из срока их использования

- другой экономический показатель].

(Основание: пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)

3.15. При списании используемых при производстве (изготовлении) продукции (выполнении работ, оказании услуг) сырья и материалов применяется метод оценки [выберите нужное:

- по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)

- по стоимости единицы запасов

- по средней стоимости].

(Основание: п. 8 ст. 254 НК РФ)

3.16. Амортизация по объектам основных средств начисляется [выберите нужное:

- линейным методом

- нелинейным методом].

[Если выбран линейный метод метод]

Срок полезного использования основных средств для целей налогообложения определяется по максимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства не увеличивается. При этом применяется норма амортизации, определенная исходя из срока полезного использования, определенная исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств.

(Основание: п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 257, п. 1 ст. 258 НК РФ,НК РФ)

3.17. При формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, [выберите нужное:

- расходы учитываются с применением коэффициента 1,5;

- специальный коэффициент не применяется].

(Основание: п. 1 ст. 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ, письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245)

3.18. Амортизация по амортизируемым основным средствам, используемым как в приносящей доход деятельности, так и в деятельности по выполнению задания, признается в расходах [выберите нужное:

- пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов учреждения в соответствии с п. 1 ст. 272 НК Р]

- укажите иной порядок].

ГАРАНТ:

Подробно об амортизации в целях налогообложения прибыли в Энциклопедии решений

3.19. Повышающий коэффициент к основной норме амортизации применяется в отношении [выберите нужное:

- объектов договора лизинга;

- амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности;

- укажите иные объекты].

(Основание: п.п. 1, 2 ст. 259.3 НК РФ)

3.20. Понижающие коэффициенты к основной норме амортизации применяются в отношении амортизируемых основных средств, указанных в Приложении N [укажите номер приложения].

ГАРАНТ:

Налоговым законодательством не установлены понижающие коэффициенты к нормам амортизации. Допускается начисление амортизации по пониженным нормам по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения (п 4. ст. 259.3 НК РФ).

3.21. Затраты на капитальные вложения и расходы, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (амортизационная премия) [выберите нужное:

- включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода. Амортизационная премия применяется в отношении [укажите: всех основных средств либо в отношении каких групп];

- не включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода

- укажите свой вариант применения амортизационной премии].

(Основание: п. 9 ст. 258 НК РФ)

3.22. По нематериальным активам амортизация начисляется [выберите нужное:

- линейным методом

нелинейным методом].

(Основание: п. 1 ст. 259 РФ)

3.23. При получении исключительных прав на результаты НИОКР они признаются

[выберите нужное:

- в составе нематериальных активов, которые амортизируются исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности

- признаются в составе прочих расходов, которые учитываются в течение двух лет].

ГАРАНТ:

Подробнее см. материал Энциклопедии решений Расходы на НИОКР при налогообложении прибыли

(Основание: п.9 ст. 262 НК РФ)

3.24. При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, [выберите нужное:

- расходы учитываются с применением коэффициента 1,5;

- специальный коэффициент не применяется].

(Основание: п. 3 ст. 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ, письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245)

3.25. Повышающий коэффициент к основной норме амортизации применяется в отношении исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных [выберите нужное:

- применяется с коэффициентом не выше 3;

- не применяется].

(Основание: подп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ, письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245)

3.26. Расходы на оплату труда, предусмотренные трудовыми и коллективным договорами, локальными актами Учреждения и осуществляемые за счет средств от приносящей доход деятельности (КФО 2), кроме расходов, произведенных за счет целевых средств, а также соответствующие страховые взносы полностью относятся на уменьшение налогооблагаемой базы, независимо от того, принимал ли сотрудник участие в приносящей доход деятельности.

[следующий пункт только для бюджетного учреждения]

3.27. Учреждение формирует резервы предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности. Резерв создается на [укажите срок, на который создается резерв, но не более трех лет]. Расчет резерва приведен в Приложении N [__________].

ГАРАНТ:

Учреждение вправе создавать резерв предстоящих расходов, как и остальные резервы, только за счет средств от приносящей доход деятельности.

Подробнее см. материал Энциклопедии решений Резерв предстоящих расходов бюджетного учреждения в целях налогообложения прибыли

(Основание: ст. 267.3 НК РФ)

3.28. Учреждение формирует резерв на ремонт основных средств. Норматив отчислений в резерв составляет [укажите величину] процентов. Расчет резерва на ремонт основных средств приведен в Приложении N [__________].

ГАРАНТ:

Подробнее см. материал Энциклопедии решений Резервы под предстоящие ремонты основных средств (в целях налогообложения прибыли)

(Основание: п. 3 ст. 260 НК РФ, ст. 324 НК РФ)

3.29. Учреждение формирует резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Предельный размер отчислений в резерв составляет [укажите величину] процентов, расчет приведен в Приложении N [__________].

ГАРАНТ:

Подробнее см. материал Энциклопедии решений Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в целях налогообложения прибыли

(Основание: ст. 267 НК РФ)

3.30. Учреждение формирует резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. Резерв создается на [укажите срок, на который создается резерв, но не более трех лет]. Расчет резерва приведен в Приложении N [__________].

ГАРАНТ:

Подробнее см. материал Энциклопедии решений Расходы на НИОКР при налогообложении прибыли

(Основание: ст. 267.2 НК РФ)

3.31. Учреждение создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Расчет резерва осуществляется в соответствии с Приложением N [__________].

ГАРАНТ:

Подробнее см. материал Энциклопедии решений Резервы на оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в целях налогообложения прибыли

(Основание: ст. 324.1 НК РФ)

3.32. Учреждение создает резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Расчет резерва осуществляется в соответствии с Приложением N [__________].

(Основание: ст. 324.1 НК РФ)

4. Налог на доходы физических лиц

4.1. Учет доходов физических лиц, налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц по каждому сотруднику ведется в налоговом регистре по форме, [выберите нужное:

- разработанной учреждением самостоятельно

- предусмотренной программой для ведения учета].

(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)

4.2. Наряду с налоговым регистром по учету доходов для целей исчисления НДФЛ, ведение которого осуществляется по каждому физическому лицу, налоговым агентом применяются также вспомогательные регистры [выберите нужное:

- по учету имущественных вычетов

- по учету социальных вычетов

- при возврате НДФЛ из бюджета.

- по учету сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

- свой вариант].

Формы регистров приведены в Приложении N [укажите номер].

4.3. Стандартные налоговые вычеты предоставляются Учреждением налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

5. Страховые взносы

5.1. Для учета сумм начисленных выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, используется регистр, форма которого приведена в Приложении N [укажите значение] к учетной политике.

(Основание: пп. 2 п. 3.4 ст. 23, п. 4 ст. 431 НК РФ)

5.2. Для учета начислений и перечислений страховых взносов, а также производимых страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в регистре, форма которого приведена в Приложении N [укажите значение] к учетной политике.

(Основание: пп. 17 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.