Путеводитель по формам документов для бюджетной сферы: учет и отчетность (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Путеводитель по формам документов для бюджетной сферы:
учет и отчетность

ГАРАНТ:

См. также Путеводители по формам документов для бюджетной сферы:

Унифицированные формы первичных учетных документов и регистров, утвержденные Приказами NN 52н и 61н: порядок применения документов

Согласно действующему законодательству первичные (сводные) учетные документы и регистры бухгалтерского учета принимаются к бухгалтерскому (бюджетному) учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным в соответствии с бюджетным законодательством РФ (пп. 25, 28 Стандарта "Концептуальные основы...", п. 11 Инструкции N 157н, ч. 4 ст. 9, ч. 5 ст. 10 Закона 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Начиная с 2023 года для организаций бюджетной сферы (для Федерального казначейства и входящих в периметр централизации федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им федеральных казенных учреждений - с 2022 года) введены унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров. Документы утверждены Приказом N 61н и вводятся поэтапно (с 2023, с 2024, с 2025 гг.) в соответствии с изменениями, которые постепенно вносятся в Приказ N 61н отдельными приказами Минфина России (на текущий момент - от 30.09.2021 N 142н, от 28.06.2022 N 100н, от 07.11.2022 N 157н, от 30.10.2023 N 174н).

Вместе с тем унифицированные формы документов, утвержденные Приказом N 52н, не отменены (не утратили силу) и для них не установлен период действия. В связи с этим возникает вопрос, документы из какого приказа - 61н или 52н - применять для отражения фактов хозяйственной жизни?

Рассмотрим взаимосвязь первичных документов, утвержденных Приказом N 52н и Приказом N 61н.

Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета можно разделить на 4 группы:

1. Документы, утвержденные Приказом N 61н, у которых нет аналогов в Приказе N 52н;

2. Документы, утвержденные Приказом N 61н, у которых есть аналоги в Приказе N 52н;

3. Документы, утвержденные Приказом N 61н, у которых расширена сфера применения;

4. Документы, утвержденные Приказом N 52н, у которых нет аналогов в Приказе N 61н.

Под аналогом в данном случае понимаются документы, схожие по названию и сфере применения.

1. Документы по Приказу N 61н, у которых нет аналогов в Приказе N 52н

В Таблице N 1 содержится перечень унифицированных форм электронных документов и регистров из Приказа N 61н, которые организации бюджетной сферы обязаны применять не позднее даты начала их применения.

Даты начала обязательного применения унифицированных форм электронных первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета смотрите здесь.

Таблица N 1

Приказ N 52н	Приказ N 61н
-	Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431)
-	Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432)
-	Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433)
-	Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434)
-	Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435)
-	Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436)
-	Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами, со счета________ (ф. 0510437)
-	Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)
-	Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440)
-	Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441)
-	Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442)
-	Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445)
-	Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446)
-	Изменение Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447)
-	Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837)
-	Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)
-	Журнал операций по забалансовому счету_______________ (ф. 0509213)
-	Карточка учета права пользования нефинансовым активом (ф. 0509214)

С 2023 года (Карточка учета прав пользования НФА по ф. 0509214 - с 2024 года) стали обязательны к применению указанные выше формы электронных документов, утвержденные Приказом N 61н, для оформления операций, по которым Приказом N 52н не было предусмотрено унифицированных документов.

Соответственно, для оформления фактов хозяйственной жизни, по которым предусмотрены обязательные для применения унифицированные формы документов согласно Приказу N 61н, организации бюджетной сферы не вправе применять иные формы документов, даже если организация не перешла на электронный документооборот (п. 32 Стандарта "Концептуальные основы...", пп. 11, 19 Инструкции N 157н, см. Методуказания к Приказу N 61н). И только в случае, если законодательством не предусмотрено унифицированной формы первичного документа и/или регистра для отражения хозяйственной ситуации, такую форму организация бюджетной сферы вправе разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике, или расширить сферу применения схожей по содержанию унифицированной формы (пп. "г" и "д" п. 14, п. 25 Стандарта "Концептуальные основы...", пп. "г" п. 9 Стандарта "Учетная политика...", п. 11 Инструкции N 157н).

Таким образом, с 1 января 2023 года (с 01.01.2024 в отношении Карточки учета прав пользования НФА по ф. 0509214) или ранее, если это было предусмотрено учетной политикой учреждения, организации бюджетной сферы обязаны применять документы из Приказа N 61н, перечисленные в Таблице N 1.

Пример

Приказом N 52н для отражения информации о консервации (расконсервации) объекта основных средств не было предусмотрено унифицированного документа. Поэтому организации бюджетной сферы, в которых практиковались операции по консервации объектов основных средств, разрабатывали форму такого документа самостоятельно. С 1 января 2023 года для оформления консервации (расконсервации) объекта основных средств обязательно должен использоваться акт по форме 0510433. Следовательно, с внедрением Акта о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433) применять самостоятельно разработанную форму документа организации бюджетной сферы нельзя.

2. Документы по Приказу N 61н, у которых есть аналоги в Приказе N 52н

В Таблице N 2 содержится перечень унифицированных форм электронных документов и регистров из Приказа 61н, которые мы настоятельно рекомендуем применять организациям бюджетной сферы не позднее даты начала их применения вместо аналогов, утвержденных Приказом N 52н.

Еще раз отметим, что под аналогом в данном случае понимаются документы, схожие по названию и сфере применения.

Таблица N 2

Обратите внимание, что некоторые формы электронных документов лишь частично заменяют документы из Приказа N 52н - в ряде случаев с помощью новых электронных форм обособлен узкий перечень операций, который наряду с другими операциями предусмотрен в порядке применения документов, утвержденных Приказом N 52н. Иными словами, лишь часть операций из форм документов по Приказу N 52н выделена для оформления унифицированными формами электронных документов по Приказу N 61н, при этом некоторые операции НЕ появились в описании порядка применения новых документов, а значит, они продолжают оформляться или документами из Приказа N 52н, или же для них в Приказе N 61н также предусмотрен отдельный документ.

К таким документам относятся:

- Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836), с помощью которого согласно Приказу N 61н оформляется инвентаризация только наличности. Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835) по Приказу N 52н предназначен для оформления результатов инвентаризации любых объектов, в том числе и наличных денежных средств. Соответственно, в 2023 году инвентаризацию остальных объектов бухгалтерского учета (кроме наличности) можно было продолжать оформлять Актом о результатах инвентаризации (ф. 0504835), поскольку дата начала применения нового Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463), заменяющего собой Акт (ф. 0504835) - 2024 год;

- Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453), с помощью которого с 2024 года оформляются взаимосвязанные операции по МБТ передаваемым с условием передачи активов, а также взаимосвязанные операции со средствами субсидий, представляемых государственным (муниципальным) учреждениям. Другие взаимосвязанные операции по-прежнему оформляются Извещением (ф. 0504805);

- Карточка капитальных вложений (ф. 0509211), предназначенная для регистрации информации о вложениях в НФА с 2024 года. В Приказе N 52н в том числе для отражения информации о вложениях НФА наряду с другой информацией о финансовых, нефинансовых активах и обязательствах предусмотрена Многографная карточка (ф. 0504054). А значит, с 2024 года в Многографной карточке (ф. 0504054) продолжает регистрироваться информация по иным аналитическим показателям.

Примечание

Отметим - в соответствии с Методуказаниями к Приказу N 52н некоторые унифицированные формы первичных документов могли применяться для отражения отдельных хозяйственных операций при условии закрепления соответствующих положений в учетной политике. Следовательно, при разработке (корректировке) перечня применяемых документов (графика документооборота) в первую очередь необходимо проверить, нет ли в Приказе N 61н электронного документа для оформления отдельной хозяйственной операции, для которой в Приказе N 52н не было предусмотрено обязательного к оформлению документа, но которую организация бюджетной сферы могла оформить определенным первичным документом только в случае закрепления порядка его применения в учетной политике.

Например, согласно Методуказаниям к Приказу N 52н в рамках формирования учетной политики учреждение вправе установить порядок применения Акта о приеме-передаче (ф. 0504101) при приобретении и продаже объектов НФА. Применение Акта (ф. 0504101) в данном случае не является обязательным, а возможно только при закреплении соответствующих положений в локальном акте организации.

В настоящее время в указанных целях применять Акт о приеме-передаче (ф. 0504101) нельзя. Дело в том, что для оформления комиссией по поступлению и выбытию активов согласно п. 34 Инструкции N 157н решения о признании объектов НФА с 2023 года в обязательном порядке следует применять Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441). При продаже материальных ценностей (за исключением готовой продукции и товаров) с 2024 года в обязательном порядке следует применять Накладную на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). Соответствующие уточнения необходимо предусмотреть в Учетной политике.

С внедрением Приказа N 61н организации бюджетной сферы должны создать условия по переходу с 2023 года на электронный документооборот. Для этого альбом унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета предусматривает включение унифицированных форм документов, утвержденных Приказом N 52н, в положения Приказа N 61н (п. 3 раздела 2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091). Иными словами, унифицированные формы документов из Приказа N 52н постепенно будут заменены унифицированными формами электронных документов из Приказа N 61н.

Формирование первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета в форме электронных документов, подписанных электронными подписями, является приоритетным (п. 32 Стандарта "Концептуальные основы...", п. 11 Инструкции N 157н). На бумажном носителе унифицированные электронные документы бухгалтерского учета (которые содержат собственноручные подписи) могут оформляться только в двух случаях:

- если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления (хранения) документа исключительно на бумажном носителе;

- при отсутствии организационно-технической возможности формирования и хранения электронных документов.

При этом Методуказаниями к Приказу N 61н предусмотрено формирование унифицированных электронных документов бухгалтерского учета в том числе на бумажном носителе.

Как уже было отмечено ранее, унифицированные формы документов, утвержденные Приказом N 52н, не отменены отдельными нормативными актами (не утратили силу) и для них не установлен период (срок окончания) применения. В то же время для некоторых унифицированных документов из Приказа N 52н предусмотрены "электронные аналоги" в Приказе N 61н, с установлением даты начала обязательного их применения.

Согласно Методическим рекомендациям, доведенным письмом Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091, организации бюджетной сферы обязаны обеспечить переход на применение унифицированных форм электронных бухгалтерских документов с 1 января 2023 года.

Примечание

Судебной практики, касающейся вопросов применения унифицированных форм электронных документов, в настоящее время нет. Вместе с тем, учитывая прямые указания на сроки начала обязательного применения унифицированных форм электронных документов (п. 6 Приказа N 61н, п. 2 Приказа N 142н, п. 2 Приказа N 100н, п. 2 Приказа N 157н, п. 2 Приказа N 174н), полагаем, что риски претензий со стороны контролирующих органов будут минимальны, если организация бюджетной сферы формирует унифицированные документы из Приказа N 61н в соответствии со сроками начала их обязательного применения.

Дело в том, что в отношении нормативных правовых актов одинаковой юридической силы применяется правило, согласно которому даже если в последующем акте отсутствует специальное предписание об отмене ранее принятых положений, в случае коллизии между ними действует последующий акт. При этом независимо от времени принятия приоритетными признаются нормы того акта, который специально предназначен для регулирования соответствующих отношений (см., например, постановление Конституционного Суда РФ от 29.06.2004 N 13-П, определение КС РФ от 07.06.2011 N 746-О-О). Таким нормативным правовым актом, принятым в целях установления единого порядка ведения бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, является Приказ N 61н.

Таким образом, даже в условиях наличия "неотмененных" форм первичных учетных документов, утвержденных Приказом N 52н, рекомендуем использовать унифицированные формы электронных первичных документов и регистров, утвержденные Приказом N 61н, как для формирования электронных документов (подписанных электронными подписями), так и для документов "на бумаге" (подписанных собственноручными подписями).

Внимание

Однако у организаций бюджетной сферы по-прежнему есть выбор варианта применения в текущем году форм электронных документов по Приказу N 61н, дата начала обязательного применения которых установлена как "начало следующего года":

- начать применять досрочно унифицированную форму электронного документа в соответствии с положениями учетной политики и наличием технической возможности формирования;

- до даты начала обязательного применения форм электронных документов использовать формы документов, утвержденные Приказом N 52н.

3. Документы, утвержденные Приказом N 61н, у которых расширена сфера применения

При разработке альбома унифицированных форм электронных документов Приказом N 61н расширена сфера применения для некоторых действующих форм, а не созданы "электронные аналоги" документов из Приказа N 52н. Т. е. для оформления отдельных хозяйственных операций в Приказе N 61н и Приказе N 52н предусмотрены разные по наименованию, содержанию и сфере применения первичные документы. Как и в случае с документами, которые содержатся в Таблице N 2, настоятельно рекомендуем применять для оформления таких операций документы, утвержденные Приказом N 61.

Таблица N 3

Наименование хозяйственной операции
Приказ N 61н	Приказ N 52н
1. Отражение в бухгалтерском (бюджетном) учете объектов основных средств, переданных (полученных) для проведения ремонта, реконструкции, модернизации
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) - в части операций по поступлению отремонтированного объекта НФА при закреплении соответствующих положений в учетной политике (расширение сферы применения по решению субъекта учета)	Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103)
Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) - в части операций по передаче объектов НФА в целях ремонта (без прекращения права владения, эксплуатации)
Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441) - в части операций по признанию (удорожанию) объектов НФА при реконструкции (модернизации), дооборудовании
2. Оприходование материальных ценностей, полученных в результате ликвидации (демонтажа, утилизации) основных средств
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448)	Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207)
3. Передача в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно за единицу
Требование-накладная (ф. 0510451) Подробнее см. здесь	Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)
4. Списание мягкого инвентаря, посуды, а также однородных предметов производственного и хозяйственного инвентаря стоимостью от 10 000 рублей до 100 000 рублей включительно за единицу
Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454)	Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) Подробнее см. здесь
Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460)
5. Обобщение информации об установленных в ходе инвентаризации по объектам НФА отклонениях с данными бухгалтерского учета, а также об объектах учета, по которым установлено их несоответствие условиям признания актива
Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) Подробнее см. здесь	Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092)

Существуют случаи, когда лишь часть операций, оформление которых предусмотрено одним документом из Приказа N 52н, перенесена в описание одного или нескольких унифицированных форм электронных документов согласно Приказу N 61н. Для оформления операций, описание которых прямо не предусмотрено порядком применения форм электронных документов по Приказу N 61н, но содержится в Приказе N 52н, рекомендуем либо применять документ из Приказа N 52н, либо в рамках формирования учетной политики расширить сферу применения унифицированной формы электронного документа, утвержденной Приказом N 61н и предназначенной для оформления похожих операций.

Пример

Для оформления выдачи материальных ценностей в использование для хозяйственных, научных и учебных целей, а также передачи в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно за единицу в соответствии с Приказом N 52н используется Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Однако Приказом N 61н для передачи в эксплуатацию любых объектов основных средств предусмотрен иной документ - Требование-накладная (ф. 0510451). Следовательно, с началом применения с 1 января 2024 года Требования-накладной (ф. 0510451) отпадает необходимость в отдельном формировании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) для оформления передачи в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно за единицу.

Вместе с тем Требование-накладная (ф. 0510451) применяется для оформления заявки на получение материальных ценностей для использования в деятельности учреждения и приема-передачи НФА внутри организации между структурными подразделениями и (или) ответственными лицами при выдаче НФА для использования в деятельности учреждения. В отличие от Ведомости (ф. 0504210), которая служит основанием для отражения в учете выбытия материальных запасов, Методуказаниями к Приказу N 61н прямо не предусмотрено оформление на основании Требования-накладной (ф. 0510451) операций по списанию материальных запасов при их выдаче. Однако и запрета на отражение этих операций также нет.

Поэтому, на наш взгляд, для оформления выдачи материальных ценностей в использование для хозяйственных, научных и учебных целей по-прежнему можно применять Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). В то же время организация бюджетной сферы вправе предусмотреть в Учетной политике для этих операций Требование-накладную (ф. 0510451) в части отдельных категорий потребляемых матзапасов (например, бумага, "канцелярка", иные матзапасы, в отношении которых не установлен срок эксплуатации).

Дело в том, что решение о списании комиссионно должно приниматься согласно п. 34 Инструкции N 157н только в отношении материальных запасов с установленным сроком эксплуатации. Для иных так называемых "потребляемых" матзапасов данное правило не установлено. Актом о списании материальных запасов (ф. 0510460) предусмотрено оформление решения о списании (выбытии) материальных запасов именно комиссией по поступлению и выбытию активов. Соответственно, для выдачи отдельных потребляемых матзапасов на нужды учреждения с одновременным их списанием целесообразно применять иной документ-основание.

Обратите внимание - некоторые унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Приказом N 52н, "изжили себя". Предполагается, что Минфином России для этих документов не будет разработано электронных аналогов в том числе в связи с расширением сферы применения новых электронных форм (Таблица N 3).

Пример

С началом применения с 1 января 2024 года Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) отпала необходимость в формировании Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). Дело в том, что выявленные по НФА расхождения отражаются в приложении N 7 к разделу 2 Акта (ф. 0510463) при выявлении количественных расхождений (излишков, недостач), а также в приложении N 4 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) при выявлении признаков несоответствия критерию актива или обесценения НФА.

4. Документы по Приказу N 52н, у которых нет аналогов в Приказе N 61н

В Таблице N 4 содержится перечень унифицированных форм электронных документов и регистров из Приказа 52н, которые организации бюджетной сферы обязаны или вправе применять на сегодняшний день в связи с отсутствием аналогов в Приказе N 61н.

При составлении данного перечня учтены документы из Приказа N 52н, предназначенные в том числе для оформления отдельных хозяйственных операций, описание которых отсутствует на сегодняшний день в порядке применения унифицированных форм, установленном Приказом N 61н.

Отметим - подбор "аналога" указанным в Таблице N 4 документам в Приказе N 61н в отдельных случаях возможен, но с потерей важных сведений, которые содержатся в унифицированных формах документов по Приказу N 52н.

Пример

Для списания библиотечного фонда можно применить Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454), который предназначен для оформления списания любых объектов основных средств. Вместе с тем будет утрачена информация о списке исключенных объектов библиотечного фонда. Учитывая специфику ведения учета библиотечного фонда для его списания целесообразно по-прежнему применять Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144). Не исключена возможность применить иной подход - определить, что для списания объектов библиотечного фонда стоимостью свыше 100 000 рублей (с учетом возможного наличия остаточной стоимости у списываемых объектов) применяется Акт о списании (ф. 0510454), а для иных объектов библиотечного фонда применяется Акт о списании (ф. 0504144) (см. Методрекомендации, доведенные письмом Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423). Позицию учреждения рекомендуем зафиксировать в учетной политике.

Обратный пример - Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143), который не содержит специальных реквизитов, утрата которых существенна для учета и анализа. Его замена, например, для списания мягкого инвентаря со счета 105 00 Актом о списании материальных запасов (ф. 0510460) вполне оправдана - в новом документе добавлен "специальный" важный для принятия решения комиссией по поступлению и выбытию активов реквизит - графа 9 "Срок нахождения в эксплуатации (в носке)".

Таблица N 4

Приказ N 52н	Приказ N 61н
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103)	Х
Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) Подробнее см. здесь	Х
Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144) Подробнее см. здесь	-
Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202)	-
Ведомость на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203)	-
Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207)	Х
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) Подробнее см. здесь	-
Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401)	-
Расчетная ведомость (ф. 0504402)	-
Платежная ведомость (ф. 0504403)	-
Карточка-справка (ф. 0504417)	-
Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421)	-
Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425)	-
Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501)	-
Авансовый отчет (ф. 0504505)	-
Решение о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512)	-
Изменение Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504513)	-
Решение о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515)	-
Изменение Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504516)	-
Решение о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ф. 0504517)	-
Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520)	-
Квитанция (ф. 0504510)	-
Кассовая книга (ф. 0504514)	-
Табель учета посещаемости детей (ф. 0504608)	-
Извещение (ф. 0504805) Подробнее см. здесь	-
Уведомление по расчетам между бюджетами (ф. 0504817)	-
Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) (ф. 0504822)	-
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	-
Опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (ф. 0504033)	-
Инвентарный список нефинансовых активов (ф. 0504034)	-
Оборотная ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035)	-
Оборотная ведомость (ф. 0504036)	-
Накопительная ведомость по приходу продуктов питания (ф. 0504037)	-
Накопительная ведомость по расходу продуктов питания (ф. 0504038)	-
Книга учета животных (ф. 0504039)	-
Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041)	-
Книга учета материальных ценностей (ф. 0504042)	-
Карточка учета материальных ценностей (ф. 0504043)	-
Книга регистрации боя посуды (ф. 0504044)	-
Книга учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045)	-
Книга учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504046)	-
Реестр депонированных сумм (ф. 0504047)	-
Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048)	-
Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051)	-
Реестр карточек (ф. 0504052)	-
Реестр сдачи документов (ф. 0504053)	-
Многографная карточка (ф. 0504054) Подробнее см. здесь	-
Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (ф. 0504055)	-
Реестр учета ценных бумаг (ф. 0504056)	-
Карточка учета выданных кредитов, займов (ссуд) (ф. 0504057)	-
Карточка учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504058)	-
Карточка учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (ф. 0504059)	-
Ведомость учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061)	-
Карточка учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (ф. 0504062)	-
Карточка учета расчетных документов, ожидающих исполнения (ф. 0504063)	-
Журнал регистрации обязательств (ф. 0504064)	-
Журналы операций (ф. 0504071): Журнал операций по счету "Касса" Журнал операций с безналичными денежными средствами Журнал операций расчетов с подотчетными лицами Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет Журнал операций межотчетного периода Журнал по прочим операциям	-
Главная книга (ф. 0504072)	-
Инвентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0504081)	-
Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083)	-
Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (ф. 0504084)	-
Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504085)	-
Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089)	-
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093)	-

где Х - формы первичных учетных документов и регистров, для которых, на наш взгляд, не будет разработано электронных аналогов в том числе в связи с расширением сферы применения новых электронных форм

В целях установления единого порядка ведения бюджетного (бухгалтерского) учета государственных (муниципальных) учреждений в части применения электронных первичных учетных документов, электронных регистров бухгалтерского учета и в соответствии с абз. 31, 33 и 46 ст. 165 БК РФ, абз. 15 пп. 2 п. 5 постановления Правительства РФ от 07.04.2004 N 185 Минфин России продолжает вести работу над пополнением альбома унифицированных форм Приказа N 61н новыми электронными документами.

Однако на данный момент не у всех первичных документов и регистров, утвержденных Приказом N 52н, есть электронные аналоги в Приказе N 61н. Следовательно, организации бюджетной сферы следует продолжить применение указанных документов до внедрения Приказом N 61н их электронных аналогов.

Правила использования электронных подписей в документах

При оформлении первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказами NN 52н и 61н, организации бюджетной сферы используют два вида электронных подписей:

- простая электронная подпись (далее также - ЭП) - электронная подпись, которая посредством использования кодов, паролей или иных средств подтверждает факт формирования электронной подписи определенным лицом;

- квалифицированная электронная подпись (далее также - ЭЦП) - электронная подпись, которая соответствует всем признакам неквалифицированной электронной подписи и следующим дополнительным признакам:

•ключ проверки электронной подписи указан в квалифицированном сертификате;

•для создания и проверки электронной подписи используются средства электронной подписи, имеющие подтверждение соответствия требованиям, установленным в соответствии с Федеральным законом N 63-ФЗ.

Согласно п. 32 Стандарта "Концептуальные основы", Методическим указаниям, утвержденным Приказами NN 52н и 61н, приоритетными для подписания электронных документов являются квалифицированные электронные подписи (ЭЦП). Усиленная квалифицированная подпись подтверждает неизменность электронного документа, и подписанный УКЭП (ЭЦП) документ может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ. В свою очередь простой электронной подписью (ЭП) электронные документы подписываются исключительно в случаях, прямо предусмотренных Стандартом, методическими указаниями к Приказам NN 52н и 61н, иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение учета и составление отчетности.

Порядок использования того или иного вида электронной подписи при подписании первичных документов и регистров учета предусмотрен в Методических указаниях, утв. Приказом N 61н, и Методических указаниях, утвержденных Приказом N 52н, в части применения и заполнения унифицированных форм электронных первичных учетных документов и регистров. При подписании одного электронного документа несколькими лицами часто используется "комбо" из подписей: одновременно используется и ЭП, и ЭЦП в зависимости от "роли" подписывающего лица - с учетом ответственности и возможных правовых последствий.

Одним из мероприятий по переходу на ЭДО является обеспечение всех сотрудников, составляющих и подписывающих электронные документы, электронными подписями (ЭП, ЭЦП) в соответствии с порядком, определенным Приказом N 61н. Должностные лица, утверждающие и согласовывающие электронные документы, должны быть обеспечены ЭЦП.

Методическими указаниями и Стандартом "Концептуальные основы" не предусмотрена возможность замены одного вида подписи на другой. Напротив, должностные лица должны подписывать электронные первичные учетные документы конкретными видами электронной подписи в соответствии с требованиями оформления электронного документа.

Однако по различным причинам организация бюджетной сферы может оказаться в ситуации, когда у ответственного лица отсутствует необходимый для подписания документа вид подписи - ЭП или ЭЦП. В связи с этим возникли следующие вопросы:

1. Можно ли использовать ЭЦП в случаях, когда согласно Методическим указаниям должна использоваться ЭП?

Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона N 63-ФЗ электронный документ, подписанный ЭЦП, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ, кроме случая, если установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.

Таким образом, ЭЦП придает электронному документу юридическую силу в том числе в ситуации, если для данного документа предусмотрено использование ЭП. Следовательно, ответственные лица вправе подписывать электронные документы ЭЦП вместо ЭП в случаях, при которых Методическими указаниями для подписания электронного документа предусмотрена ЭП. Указанную позицию Минфин России выразил в Методических рекомендациях от 30.07.2024 N 02-06-06/70843.

2. Можно ли использовать ЭП в случаях, при которых согласно Методическим указаниям должна использоваться ЭЦП (обратная ситуация)?

Электронный документ, подписанный ЭП, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, только в случаях, установленных нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия, т. е. не в любых правоотношениях, в отличие от электронного документа, подписанного ЭЦП (п. 2 ст. 6 Федерального закона N 63-ФЗ).

Поэтому юридическая сила электронного документа, подписанного лицом ЭП вместо ЭЦП, представляется сомнительной. Даже в случае подписания документа ЭП вместо ЭЦП должностным лицом не в целях утверждения или согласования документа, такой документ, по нашему мнению, не может быть принят к бухгалтерскому учету. Следовательно, на наш взгляд, использовать ЭП в случаях, при которых Методическими указаниями для подписания документа предусмотрена ЭЦП, некорректно. В указанном случае возникают риски утратить возможность привлечь лицо, подписавшее документ ЭП вместо ЭЦП, к ответственности в случае возникновения споров, особенно при рассмотрении дел в суде.

Стоит отметить, что вопрос возник не случайно - существует несколько форм электронных документов, подписание которых для конкретной "роли" предусмотрено именно ЭЦП, однако документ может подписываться широким кругом лиц (сотрудников), то есть "роль" сотрудника не связана с возглавлением профильной комиссии или возложением на сотрудника полной материальной ответственности. Яркий пример - необходимость подписания Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) лицами, передающими друг другу ценности с оформлением данного документа, исключительно ЭЦП. Подробнее см. здесь.

На сегодняшний день в Методических рекомендациях от 30.07.2024 N 02-06-06/70843 в части особенностей заполнения Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) предусмотрена возможность использования ЭП вместо ЭЦП несмотря на то, что Методическими указаниями прямо предусмотрено подписание Накладной (ф. 0510450) ответственными лицами, передающими и получающими материальные ценности, с помощью ЭЦП.

По мнению Минфина России использование ЭП вместо ЭЦП не лишает электронный документ юридической силы. Полагаем, что применение такого подхода на сегодняшний день при отсутствии судебной практики не исключает риски возникновения претензий со стороны как контролирующих органов, так и признания данного документа не имеющим юридической силы при судебных разбирательствах, поскольку указанный вариант подписания электронного документа противоречит действующим нормам Методических указаний. Особенно в ситуации, когда документ не утверждается ЭЦП руководителем (иным уполномоченным лицом), как в случае с Накладной (ф. 0510450).

Поэтому до внесения соответствующих изменений в Приказ N 61н рекомендуем тщательно проанализировать допустимость такой замены вида подписи в документе с учетом возможных последствий и урегулировать вопрос в локальном акте учреждения (например, правилах документооборота). Отметим, что недопустимо рассматривать возможность подписания ЭП документов такими должностными лицами, как руководитель субъекта учета, главный бухгалтер, председатель комиссии, кассир или иное лицо с полной материальной ответственностью.

Для минимизации возможных рисков мы рекомендуем использовать механизм, который утвержден Методуказаниями к Приказу N 61н для подписания контрагентом Акта приемки (ф. 0510452). Механизм следующий: при невозможности подписания документа ЭЦП должностным лицом подписывать такому лицу собственноручно копию электронного документа, сформированную на бумажном носителе, и передавать лицу, ответственному за оформление документа (ответственному исполнителю). В свою очередь, ответственный исполнитель прикрепляет скан-копию документа, подписанного собственноручными подписями ответственных лиц, к электронному документу в форме приложения и заверяет ее ЭЦП. Подробнее см. здесь. Такой подход на сегодняшний день в большей степени соответствует нормам действующего законодательства.

Если же принято решение заменить ЭЦП простой подписью, то следует учесть, что использование простой электронной подписи (ЭП) предполагает наличие механизма контроля, то есть необходимо предусмотреть порядок проверки электронной подписи (п. 2 ст. 6 Федерального закона N 63-ФЗ). Таким элементом контроля может стать подписание сотрудником документа ЭП с приложением копии данного документа, подписанного сотрудником собственноручно. Вместе с тем, на наш взгляд, "двойное" подписание документа - избыточная процедура, поскольку документ, как правило, подписывается должностным лицом один раз: либо электронной подписью, либо собственноручно "на бумаге". Достаточно подписать "бумажную" копию документа в порядке, аналогичном установленному для Акта приемки (ф. 0510452).

Использование печати при оформлении первичных документов

В соответствии с п. 1.2 ст. 9.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ государственные и муниципальные учреждения обязаны иметь печать.

Подробнее про печать юридического лица смотрите в материалах:

- раздел "Изготовление печати учреждения" Энциклопедии решений. Создание казенных, автономных и бюджетных учреждений;

- Энциклопедия решений. Печать юридического лица. Штампы и фирменные бланки.

Требования к оформлению первичных учетных документов организациями бюджетной сферы определены Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Стандартом "Концептуальные основы...". В частности, указанными нормативными правовыми актами установлено требование к составу обязательных реквизитов первичного учетного документа, среди которых "оттиск печати" отсутствует.

Среди обязательных реквизитов первичного документа поименованы "подписи ответственных лиц". Электронные документы подписываются квалифицированной электронной подписью либо в установленных случаях простой электронной подписью. В соответствии с п. 3 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ электронный документ, подписанный усиленной электронной подписью признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью и заверенному печатью. При этом с учетом абз. 6 п. 32 Стандарта "Концептуальные основы..." и п. 6 Методуказаний к Приказу N 61н все электронные документы должны быть подписаны ЭЦП руководителя субъекта учета или иного должностного лица согласно правилам, установленным порядком формирования и подписания конкретной унифицированной формы документа (см. также Методуказания к Приказу N 52н). Таким образом, при формировании документов в рамках ЭДО использование печати не требуется и в принципе как физически, так и технически невозможно.

Вместе с тем первичные учетные документы могут формироваться не только в форме электронных документов, но и на бумажном носителе (п. 32 Стандарта "Концептуальные основы...", п. 6 Методуказаний к Приказу N 61н, Методуказания к Приказу N 52н). Первичные учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету в том числе при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа, а при отсутствии унифицированной формы - обязательных реквизитов (п. 26 Стандарта "Концептуальные основы").

Как уже было отмечено, "оттиск печати" не является обязательным реквизитом первичного учетного документа (смотрите также письма Минфина России от 12.12.2016 N 07-01-09/74291, от 06.08.2015 N 03-01-10/45390). Следовательно, его проставление на первичном учетном документе не является обязательным.

Исключение составляют первичные учетные документы, унифицированными формами которых предусмотрен реквизит "МП" (место печати), который должен быть заполнен в целях принятия документа к бухгалтерскому учету. Это следующие формы первичных учетных документов, утвержденные Приказом N 52н:

- Накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205);

- Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230);

- Квитанция (ф. 0504510);

- Квитанция к приходному кассовому ордеру (ф. 0310001).

Однако стоит отметить, что применение сегодня таких документов, как Накладная (ф. 0504205) и Акт (ф. 0504230) - редкие случаи, поскольку указанные формы документов имеют аналоги, утвержденные Приказом N 61н, в которых реквизит "МП" отсутствует. О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Внимание

Таким образом, проставление оттиска печати на первичных учетных документах в обязательном порядке не требуется, если иное прямо не установлено нормативным актом.

Вместе с тем учреждение при оформлении первичных документов на бумажном носителе вправе предусмотреть в Правилах (графике) документооборота использование оттиска печати в качестве дополнительного реквизита.

Как правило, печать на документе нужна организации для того, чтобы заверить подлинность подписи должностного лица. Обычно организации бюджетной сферы скрепляют печатью двусторонние документы, соблюдая обычаи документооборота. Однако необходимости проставлять печать на внутренних документах учреждения или законных оснований требовать от своего контрагента проставления печати нет, если данное требование дополнительно не установлено нормативным правовым актом, регламентирующим оформление отдельных операций с использованием печати, или соглашением сторон.

Вместе с тем существует обязательный случай заверения документа печатью. Согласно п. 6 Методуказаний к Приказу N 61н листы регистра бухгалтерского учета, сформированного на бумажном носителе, должны быть прошнурованы и пронумерованы, и данная книга скрепляется печатью учреждения.

Кроме того, с помощью печати может заверяться не только подлинность подписи должностного лица, но и подлинность копии документа. Так, в соответствии с п. 32 Стандарта "Концептуальные основы..." и п. 6 Методуказаний к Приказу N 61н копии электронных документов на бумажном носителе заверяются в соответствии с положениями учетной политики субъекта учета (единой учетной политикой при централизации учета). При этом верность копии электронного документа, как правило, свидетельствуется в том числе с помощью оттиска печати (см. п. 5.26 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 7.0.97-2016 "Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов").

Первичные документы

Внимание

Согласно п. 32 Стандарта "Концептуальные основы..." первичные (сводные) учетные документы составляются в форме электронного документа, подписанного электронными подписями. На бумажном носителе документы оформляются в двух случаях:

- при отсутствии возможности их формирования и хранения в виде электронных документов;

- если законодательством установлено требование о необходимости составления (хранения) документа исключительно на бумажном носителе.

Приказом N 61н утверждены унифицированные формы электронных первичных учетных документов, применяемых при ведении бюджетного/бухгалтерского учета организациями бюджетной сферы.

Предусмотрены следующие даты начала обязательного применения унифицированных форм электронных первичных учетных документов:

Унифицированная форма первичного учетного документа	Дата начала обязательного применения для всех организаций бюджетной сферы (кроме субъектов учета, указанных в графе 3)	Дата начала обязательного применения для ФК и входящих в периметр централизации федеральных ОИВ, их тер. органов и подведомственных им ФКУ. Подробнее см. здесь
1	2	3
Для следующих форм даты начала применения установлены п. 6 Приказа N 61н
Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431)	1 января 2023	1 января 2022
Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433)	1 января 2023	1 января 2022
Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434)	1 января 2023	1 января 2022
Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436)	1 января 2023	1 января 2022
Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета_________ (ф. 0510437)	1 января 2023	1 января 2022
Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)	1 января 2023	1 января 2022
Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440)	1 января 2023	1 января 2022
Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442)	1 января 2023	1 января 2022
Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445)	1 января 2023	1 января 2022

Внимание

Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446)	1 января 2023	1 января 2022
Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836)	1 января 2023	1 января 2022
Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837)	1 января 2023	1 января 2022
Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)	1 января 2023	1 января 2022
Для следующих форм даты начала применения установлены п. 2 Приказа N 142н
Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432)	1 января 2023	1 января 2022
Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435)	1 января 2023	1 января 2022
Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441)	1 января 2023	1 января 2022
Изменение Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447)	1 января 2023	1 января 2022
Для следующих форм даты начала применения установлены п. 2 Приказа N 100н
Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448)	1 января 2024	1 января 2023
Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450)	1 января 2024	1 января 2023
Требование-накладная (ф. 0510451)	1 января 2024	1 января 2023
Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)	1 января 2024	1 января 2023
Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453)	1 января 2024	1 января 2023
Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521)	1 января 2024	1 января 2023
Для следующих форм даты начала применения установлены п. 2 Приказа N 157н
Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454)	1 января 2024	1 января 2023
Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456)	1 января 2024	1 января 2023
Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458)	1 января 2024	1 января 2023
Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460)	1 января 2024	1 января 2023
Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461)	1 января 2024	1 января 2023
Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463)	1 января 2024	1 января 2023
Для следующих форм даты начала применения установлены п. 2 Приказа N 174н
Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0510464)	1 января 2025	1 января 2024
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0510465)	1 января 2025	1 января 2024
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0510466)	1 января 2025	1 января 2024
Инвентаризационная ведомость наличных денежных средств (ф. 0510467)	1 января 2025	1 января 2024
Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)	1 января 2025	1 января 2024

Организации бюджетной сферы вправе применять унифицированные формы электронных документов досрочно в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета, единой учетной политикой при централизации учета.

К сведению

В соответствии с Приказом Минфина России от 30.09.2024 N 144н (размещен на официальном сайте) запланировано ввести следующие формы электронных первичных учетных документов:

Планируемая унифицированная форма первичного учетного документа	Планируемая дата начала обязательного применения для всех организаций бюджетной сферы (кроме субъектов учета, указанных в графе 3)	Планируемая дата начала обязательного применения для ФК и входящих в периметр централизации федеральных ОИВ, их тер. органов и подведомственных им ФКУ
Инвентаризационная опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0510469)	1 января 2026	1 января 2026
Инвентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0510470)	1 января 2026	1 января 2026
Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0510471)	1 января 2026	1 января 2026
Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ в ценных бумагах (ф. 0510472)	1 января 2026	1 января 2026
Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по полученным кредитам (ф. 0510473)	1 января 2026	1 января 2026
Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по предоставленным гарантиям (ф. 0510474)	1 января 2026	1 января 2026
Акт сверки расчетов (ф. 0510477)	1 января 2026	1 января 2026
Сведения о признании объектов права пользования нефинансовыми активами (ф. 0510478)	1 января 2026	1 января 2026

Учет НФА

^52н Как заполнить Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)?

Внимание

Форма Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)

По каким счетам применять:

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) составляйте при оформлении операций по приемке (передаче) имущества, относящегося к объектам нефинансовых активов и учитываемого на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

- 01 "Имущество, полученное в пользование";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

- 23 "Периодические издания для пользования".

Кроме того, в Акте (ф. 0504101) отражается информация о начисленной амортизации объекта учета. Документ может служить основанием для отражения операций на счетах 0 104 00 000 "Амортизация", 0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов".

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Акта (ф. 0504101) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по передаче нефинансовых активов между учреждениями, учреждениями и организациями (иными правообладателями), в том числе:

- при закреплении права оперативного управления (хозяйственного ведения);

- передаче имущества в государственную (муниципальную) казну, в том числе при изъятии органом, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества, объектов нефинансовых активов из оперативного управления (хозяйственного ведения);

- при передаче имущества в качестве взноса в уставный капитал (имущественного взноса);

- при иных основаниях изменения правообладателя государственного (муниципального) имущества, за исключением приобретения имущества на государственные (муниципальные) нужды (нужды бюджетных (автономных) учреждений), продажи государственного (муниципального) имущества.

Если безвозмездная передача нефинансовых активов осуществляется внутри бюджетной сферы по взаимосвязанным операциям, то наряду с Актом (ф. 0504101) оформите еще и Извещение (ф. 0504805) в качестве бухгалтерского документа. В иных случаях, если операции не являются взаимосвязанными (например, дарение), Извещение (ф. 0504805) не формируйте.

Помимо случаев обязательного оформления, учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Акта (ф. 0504101) при:

- оприходовании неучтенных объектов нефинансовых активов стоимостью свыше 10 000 рублей, выявленных при инвентаризации;

- принятия к учету объектов основных средств, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом;

- приобретении нематериальных активов;

- приобретении основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей;

- безвозмездной передаче нефинансовых активов, в том числе контрагентам, не относящимся к бюджетной сфере;

- безвозмездном получении нематериальных активов от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере;

- безвозмездном получении основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей и объектов библиотечного фонда (независимо от стоимости) от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере;

- передаче (получении) в пользование объектов, учтенных на балансовых и забалансовых счетах. Возможность применения Акта (ф. 0504101) при передаче нефинансовых активов, входящих в состав имущества казны, в безвозмездное пользование учреждениям, организациям (иным правообладателям) предусмотрена в письме Минфина России от 20.01.2020 N 02-07-10/2704;

- передаче (получении) объектов на хранение;

- реализации нефинансовых активов;

Подробнее об оформлении операций по реализации готовой продукции и товаров см. здесь.

- передаче капитальных вложений в неотделимые улучшения, произведенных при реконструкции объекта недвижимости, находящегося в момент реконструкции в безвозмездном пользовании учреждения (письмо Минфина России от 21.10.2020 N 02-06-10/91814);

- приемке материальных ценностей, полученных в результате ликвидации (демонтажа, утилизации) основных средств.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504101) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

При применении Акта (ф. 0504101) при приобретении, безвозмездном получении нефинансовых активов от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере, оприходовании неучтенных объектов нефинансовых активов поля передающей стороны могут не заполняться. Такую возможность предусмотрите в учетной политике учреждения.

Оформляющая часть Акта (ф. 0504101) содержит строку "Заключение комиссии". Методические указания не содержат каких-либо разъяснений по поводу того, заключение и подписи чьей комиссии (передающей или принимающей стороны) должны указываться в этой строке при передаче нефинансовых активов между учреждениями, учреждениями и организациями (иными правообладателями).

Согласно п. 52 Стандарта "Концептуальные основы" активы, полученные учреждением от учредителя, иной организации бюджетной сферы подлежат признанию в бухгалтерском учете в оценке, определенной передающей стороной - по стоимости, отраженной в передаточных документах. Учитывая данную норму и необходимость отражения в Акте (ф. 0504101) стоимостных оценок передаваемого объекта имущества, оформление Акта (ф. 0504101) следует осуществлять передающей стороной (письма Минфина России от 30.09.2020 N 02-06-10/86738, от 28.10.2020 N 02-06-05/93923). При этом, по мнению Минфина России, помимо утверждающих подписей руководителей отправителя и получателя объекта нефинансовых активов, в форме двустороннего Акта (ф. 0504101) ставятся подписи членов комиссии учреждения - отправителя объекта нефинансовых активов (письмо Минфина России от 04.06.2020 N 02-07-05/48079).

С другой стороны Акт (ф. 0504101) предусматривает осмотр комиссией получателя объекта при принятии его к учету, поскольку при отражении имущества в составе нефинансовых активов необходимо установить соответствие объекта его предназначению, техническому состоянию, произвести инвентаризацию приспособлений, принадлежностей, составных частей поступающего имущества и т.п. Такие сведения могут быть отражены в строке "Заключение комиссии".

Полагаем, поскольку Акт (ф. 0504101) формируется передающей стороной в нескольких экземплярах (для передающей и принимающей стороны), подписи членов комиссии передающей стороны ставятся в экземпляре Акта (ф. 0504101) передающей стороны, а подписи членов комиссии принимающей стороны - в экземпляре Акта (ф. 0504101) принимающей стороны. Оба экземпляра утверждаются руководителями как передающей, так и принимающей стороны.

Вместе с тем детальный порядок оформления Акта (ф. 0504101) может быть урегулирован положениями учетной политики учреждения. Кроме того, учреждение вправе включить в первичный (сводный) учетный документ, сформированный на основе унифицированной формы документа, дополнительные реквизиты (данные). Обязательное условие - информационная совместимость информационных систем и ресурсов, средствами которых осуществляется формирование и обмен информацией и документов в электронном виде (в форме электронных документов).

Следовательно, не исключена возможность указания в оформляющей части Акта (ф. 0504101) членов комиссии как принимающей, так и передающей стороны.

Для указания информации об обесценении в Акт (ф. 0504101) может быть добавлена графа "Обесценение". Например, если учреждение получает от учредителя основное средство с начисленным по нему убытком от обесценения, то в Акте (ф. 0504101) в разделе 1 "Сведения о передаваемых объектах нефинансовых активов" может быть добавлена графа "Начисленный убыток от обесценения" после графы "Начисленная амортизация".

Нормативные акты по организации учета в учреждениях бюджетной сферы не регулируют порядок работы профильных комиссии (письмо Минфина России от 09.11.2020 N 02-07-10/97583).

Определение состава и направлений деятельности постоянно действующей комиссии находится в компетенции самого учреждения и закрепляется в учетной политике. Локальным актом в составе учетной политики могут быть урегулированы такие ситуации, как отсутствие одного из членов профильной комиссии, например, в связи с временной нетрудоспособностью. В частности, в учетной политике может быть установлено значение в процентах от общего количества членов комиссии (кворум), которые должны присутствовать при принятии решения. Также локальным актом можно закрепить положение, что при отсутствие члена (-ов) комиссии, в том числе председателя по причине болезни и (или) отпуска, его обязанности возлагаются на лицо, замещающее его на период отсутствия, а также то, что первичные документы и регистры подписывают председатель и члены комиссии, присутствовавшие на заседании.

Внимание

Все члены комиссии должны в день подписания первичного документа присутствовать на рабочем месте согласно табелю. Иначе решение комиссии может быть признано недействительным.

В Акте (ф. 0504101) отражается первоначальная (балансовая) стоимость объектов нефинансовых активов, вовлеченных в процесс передачи (приемки), на дату перехода права владения.

Процесс передачи (приемки) имущества может занять продолжительный период, и временной разрыв между оформлением распоряжения о передаче имущества и Акта (ф. 0504101) может составить более месяца. При этом начисление амортизации на объект основных средств не прекращается и осуществляется передающей стороной до месяца фактической передачи указанного объекта. Издание распоряжения, согласно которому осуществляется передача объекта, не является основанием для прекращения начисления амортизации. В результате могут возникнуть расхождения между данными Акта (ф. 0504101) и распоряжения о передаче имущества в части величины накопленной амортизации (данных об остаточной стоимости). По мнению Минфина России в письме Минфина России от 07.05.2020 N 02-06-05/36826 такое расхождение соответствует положениям нормативно-правовых актов, регулирующих ведение учета и составление отчетности.

Согласно п. 36 Инструкции N 157н выбытие из учета объектов недвижимости, права на которые подлежат в соответствии с законодательством РФ государственной регистрации, осуществляется на основании первичных учетных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права или сделку. Поэтому если организация бюджетной сферы безвозмездно передает какое-либо недвижимое имущество, то передающая сторона должна обладать документом, подтверждающим государственную регистрацию прекращения права собственности или оперативного управления.

Таким образом, отражать в учете выбытие объектов недвижимого имущества в связи с их безвозмездной передачей до прекращения права собственности или оперативного управления (до осуществления соответствующим органом необходимых регистрационных действий) нельзя (см., к примеру, письмо Минфина России от 14.10.2015 N 02-07-10/58921).

При приемке недвижимого имущества на основании Акта (ф. 0504101) объект принимается к учету на забалансовый счет 01 "Имущество, полученное в пользование" до регистрации права оперативного управления и получения выписки из ЕГРН. После получения выписки из ЕГРН постановка недвижимого имущества на балансовый учет на соответствующий счет аналитического учета счета 0 101 10 000 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения" может быть оформлена Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию.

Также к Акту прилагается техническая документация.

Акт (ф. 0504101) применяется как для приема одного, так и нескольких объектов нефинансовых активов.

^52н Как заполнить Накладную на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102)?

Внимание

Форма Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102)

По каким счетам применять:

Накладную на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102) применяйте для оформления и учета перемещения объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

- 03 "Бланки строгой отчетности";

- 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

- 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

- 21 "Основные средства в эксплуатации".

В каких случаях применять:

В Методических указаниях поименованы случаи оформления Накладной (ф. 0504102). К ним относится перемещение внутри учреждения имущества из одного структурного подразделения в другое, от одного ответственного лица другому.

Помимо случаев, предусмотренных Методическими указаниями, учреждение вправе установить применение Накладной (ф. 0504102) для отражения перемещения объекта между группами и (или) видами имущества, а также для оформления передачи основного средства в эксплуатацию.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Накладной (ф. 0504102) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В зависимости от типа операции, для отражения которой используется Накладная (ф. 0504102), раздел документа "Отметка бухгалтерии об отражении перемещения в учете" формируйте с учетом экономического содержания этой операции.

Детальный порядок применения Накладной (ф. 0504102) установите в рамках формирования учетной политики.

Если нефинансовые активы перемещаются в результате смены ответственного лица, в том числе по итогам проведения инвентаризации, при этом подписать документ ответственным лицом отправителем нет возможности, вместо отсутствующего лица поставить подпись может, например, председатель инвентаризационной комиссии. Окончательный вариант оформления документов в этой ситуации закрепите в учетной политике. Напомним, что смена ответственного лица является обязательным случаем для проведения инвентаризации в соответствии с п. 81 Стандарта "Концептуальные основы".

Для обозначения потребности в определенном виде и количестве необходимых нефинансовых активов могут использоваться служебная записка или заявка, которые могут выступать в качестве основания для формирования Накладной (ф. 0504102). Служебная записка или заявка не являются первичными учетными документами. Действующие нормативные правовые акты не содержат требований об оформлении заявки (служебной записки) по определенной форме. Соответственно, порядок оформления разработайте и закрепите в учетной политике. Если такие формы в учетной политике не предусмотрены, у учреждения отсутствует необходимость в их составлении.

^52н Как заполнить Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103)?

Внимание

Форма Акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103) не отменена.

Вместе с тем при разработке альбома унифицированных форм электронных документов Приказом N 61н расширена сфера применения для некоторых действующих форм. Настоятельно рекомендуем применять для оформления хозяйственных операций документы, утвержденные Приказом N 61.

Подробнее про оформление приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств смотрите здесь.

Подробнее о сроках применения документов, утвержденных Приказом N 61н, смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504103)

По каким счетам применять:

Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103) применяйте для отражения в учете ремонта, реконструкции, модернизации объектов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы", если применение Акта (ф. 0504103) в этом случае предусмотрено положениями учетной политики;

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- Счет 21 "Основные средства в эксплуатации".

В каких случаях применять:

Акт (ф. 0504103) применяйте для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете переданных (полученных) для проведения, в том числе хозяйственным способом, ремонта, реконструкции, модернизации объектов основных средств. Учетной политикой может быть предусмотрено применение Акта (ф. 0504103) для проведения ремонта, реконструкции, модернизации объектов нематерильных активов.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504103) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в учреждении, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Акт (ф. 0504103) подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации, проводившей реконструкцию, модернизацию.

Если стоимость объекта по результатам работ изменяется, соответствующую отметку отразите в графе 7 раздела 3 Акта (ф. 0504103).

Учитывая положения п. 28 Стандарта "Основные средства", учреждению желательно предусмотреть в Акте (ф. 0504103) строки и графы для указания информации об уменьшении стоимости объекта на сумму затрат по предыдущим ремонтам. Учреждение вправе включить в первичный (сводный) учетный документ, сформированный на основе унифицированной формы документа, дополнительные реквизиты (данные). Образец Акта (ф. 0504103), дополненный реквизитами (строками, графами), утвердите в рамках формирования учетной политики.

^52н Как заполнить Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104)?

Внимание

Форма Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104)

По каким счетам применять:

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) применяйте для оформления списания объектов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 02 "Материальные ценности на хранении". Кроме того, для отражения выбытия со счета 02 объектов, в отношении которых принято решение о списании и утилизации, в обязательном порядке должен быть оформлен Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

- 21 "Основные средства в эксплуатации";

- 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0504104) предназначен для документального оформления списания всех видов нефинансовых активов, кроме сырья, материалов, а также готовой продукции, произведенной учреждением.

Основания для прекращения признания основных средств, материальных запасов и иных объектов бухгалтерского учета в качестве активов предусмотрены соответствующими федеральными стандартами. Например, в отношении основных средств основания для прекращения признания предусмотрены разделом VIII Стандарта "Основные средства".

При этом объект прекращает признаваться активом не только в случае утраты организацией экономических выгод или полезного потенциала от дальнейшего его использования (признания неактивом), но и по иным основаниям для списания, например, установления факта недостачи, хищения.

Выбытие нефинансовых активов, в отношении которых принято решение о прекращении получения экономических выгод или полезного потенциала, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Акт о списании (ф. 0504104) оформляется на основании Решения (ф. 0510440) для согласования списания имущества с собственником (при необходимости такого согласования) и утверждения списания руководителем.

Выбытие с балансовых счетов нефинансовых активов оформляется Актом о списании (ф. 0504104) в следующих случаях:

- при установлении факта недостачи, хищения, если согласовывать списание этого имущества с собственником не требуется;

- выбытие объекта по причине морального износа, когда основания для признания объекта основных средств неактивом отсутствуют. Например, выявлено морально устаревшее оборудование, которое продолжает эксплуатироваться или может использоваться в деятельности учреждения. До утверждения и согласования в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства, а именно Акта о списании, выбытие такого морально устаревшего объекта с балансового учета не допускается (см. письмо Минфина России от 20.09.2018 N 02-07-08/67685).

На забалансовый счет 02 объекты в указанных случаях не принимаются, и Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) не оформляется.

В ином случае, если согласование списания имущества с собственником необходимо, выбытие нефинансовых активов с балансовых счетов может оформляться Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В этой ситуации использовать Акт о списании (ф. 0504104) для отражения выбытия с балансовых счетов некорректно. Дело в том, что в соответствии с п. 26 Стандарта "Концептуальные основы" первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету, если в нем заполнены все реквизиты, предусмотренные унифицированной формой документа, и при наличии на документе подписи руководителя или уполномоченных им на то лиц. Документы о списании материальных ценностей содержат в заголовочной части гриф утверждения, который не может быть заполнен руководителем, если списание имущества не согласовано. Следовательно, Акт о списании (ф. 0504104) не может быть принят к бухгалтерскому учету до согласования, поскольку не все его реквизиты будут заполнены. В то же время объект, по которому установлена недостача или хищение, не может продолжать учитываться на балансе. Поэтому если нефинансовый актив выбывает в результате недостачи или хищения, и списание такого объекта нужно согласовывать с собственником, полагаем, операции могут оформляться двумя документами: Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) и Актом о списании (ф. 0504104).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504104) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Акт о списании (ф. 0504104) оформляйте на один или несколько объектов нефинансовых активов по одной группе государственного (муниципального) имущества (недвижимое, особо ценное движимое, иное). На объекты недвижимого имущества данный акт оформляйте с указанием информации, содержащейся в кадастровом паспорте объекта недвижимости.

Подготовка и принятие решения о списании имущества учреждения, а также составление Акта о списании (ф. 0504104) осуществляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов. Утверждается Акт о списании (ф. 0504104) руководителем государственного (муниципального) учреждения.

В установленных случаях до утверждения руководителем учреждения Акт о списании (ф. 0504104) обязательно должен быть согласован с уполномоченным органом. Под уполномоченным органом, как правило, понимается орган, в ведении которого находится учреждение (орган, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя).

Если списание определенного вида имущества не требует согласования с уполномоченными органами, то Акт о списании (ф. 0504104) утверждается руководителем учреждения сразу же после его представления комиссией по поступлению и выбытию активов.

Табличная часть Акта о списании (ф. 0504104) содержит графы, отражающие информацию о списании остаточной стоимости объекта (графы 13, 14, 15 Акта о списании (ф. 0504104)). При этом Методические указания не содержат особенностей заполнения табличной части Акта о списании (ф. 0504104) при списании объектов с забалансового счета 21.

Полагаем, в графе 13 "Сумма остаточной стоимости" Акта о списании (ф. 0504104) при списании объектов с забалансового счета 21 может указываться:

- балансовая стоимость объекта, поскольку балансовая стоимость основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, равняется их остаточной стоимости (амортизация не начисляется) (п. 7, пп. "б" п. 39 Стандарта "Основные средства"). Этот вариант актуален в том случае, если учетной политикой предусмотрен учет имущества на счете 21 по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта (п. 373 Инструкции N 157н);

- графа может не заполняться, поскольку термин "Амортизация" для имущества, учитываемого на забалансовом счете 21, не применим. Этот вариант актуален в том случае, если учетной политикой предусмотрен учет имущества на счете 21 в условной оценке: один объект, один рубль (п. 373 Инструкции N 157н).

Конкретный порядок заполнения графы 13 "Сумма остаточной стоимости" Акта о списании (ф. 0504104) при списании объектов с забалансового счета 21 установите в учетной политике.

Понятие фактического срока службы в целях заполнения графы 8 Акта о списании (ф. 0504104) в действующем законодательстве не раскрывается. Нормами бухгалтерского учета не урегулирован порядок определения фактического срока службы. В ситуации, когда принятие к учету и (или) выбытие нефинансового актива происходит в середине месяца, возникает вопрос, как правильно определять фактический срок службы, с учетом округления до полного месяца или нет.

По нашему мнению, фактический срок службы, исходя из самого словосочетания, равен количеству месяцев, начиная с месяца ввода имущества в эксплуатацию по месяц выбытия из эксплуатации, включая оба эти месяца - ввода и выбытия. Следовательно, при определении срока фактической эксплуатации основного средства месяц ввода такого объекта в эксплуатацию и месяц выбытия можно принимать за полные месяцы. Однако в силу неурегулированности данного вопроса решение о расчете фактического срока службы объектов нефинансовых активов в полных месяцах закрепите в учетной политике.

Заполнение раздела "Результаты выбытия" может быть различным в зависимости от конкретного случая выбытия. В частности, в данной графе может отражаться наименование мероприятия, например, передача утилизирующей организации по соответствующему договору, акту, иному документу, предоставленному утилизирующей организацией. А в случае выбытия имущества помимо воли учреждения могут быть указаны реквизиты документа, подтверждающего разбирательство по факту кражи.

Лицо, уполномоченное заполнять раздел "Результаты выбытия" и ставить свою подпись в графе "Ответственное лицо", определите самостоятельно. При этом целесообразно установить конкретный порядок заполнения данного раздела с разграничением ответственности за достоверность указанных данных. Так в поле "Ответственное лицо" раздела "Результаты выбытия" может ставиться подпись сотрудника, ответственного за проведение мероприятий по выбытию, либо сотрудника, ответственного за заполнение данной графы.

^52н Как заполнить Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105)?

Внимание

Форма Акта о списании транспортного средства (ф. 0504105) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Акта о списании транспортного средства (ф. 0510456) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании транспортного средства (ф. 0504105)

По каким счетам применять:

Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105) оформляйте при списании объектов, учитываемых на счетах:

- 0 101 05 000 "Транспортные средства";

- 0 108 52 000 "Движимое имущество, составляющее казну";

- 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0504105) оформляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов при списании одного транспортного средства.

Выбытие транспортных средств, в отношении которых принято решение о прекращении получения экономических выгод или полезного потенциала, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Акт о списании (ф. 0504105) оформляется на основании Решения (ф. 0510440) для согласования списания имущества с собственником (при необходимости такого согласования) и утверждения списания руководителем.

Выбытие с балансовых счетов нефинансовых активов оформляется Актом о списании (ф. 0504105) в следующих случаях:

- выбытие объекта по причине морального износа, когда основания для признания объекта основных средств неактивом отсутствуют. Например, выявлено морально устаревшее транспортное средство, которое продолжает эксплуатироваться или может использоваться в деятельности учреждения. До утверждения и согласования в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства, а именно Акта о списании, выбытие такого морально устаревшего объекта с балансового учета не допускается (см. письмо Минфина России от 20.09.2018 N 02-07-08/67685).

В ином случае, если согласование списания имущества с собственником необходимо, выбытие нефинансовых активов с балансовых счетов может оформляться Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В этой ситуации использовать Акт о списании (ф. 0504105) для отражения выбытия с балансовых счетов некорректно. Дело в том, что в соответствии с п. 26 Стандарта "Концептуальные основы" первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету, если в нем заполнены все реквизиты, предусмотренные унифицированной формой документа, и при наличии на документе подписи руководителя или уполномоченных им на то лиц. Документы о списании материальных ценностей содержат в заголовочной части гриф утверждения, который не может быть заполнен руководителем, если списание имущества не согласовано. Следовательно, Акт о списании (ф. 0504105) не может быть принят к бухгалтерскому учету до согласования, поскольку не все его реквизиты будут заполнены. В то же время объект, по которому установлена недостача или хищение, не может продолжать учитываться на балансе. Поэтому если нефинансовый актив выбывает в результате недостачи или хищения, и списание такого объекта нужно согласовывать с собственником, полагаем, операции могут оформляться двумя документами: Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) и Актом о списании (ф. 0504105).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504105) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

При оформлении Акта о списании (ф. 0504105) в специальном поле укажите дату снятия транспортного средства с регистрации (учета). В соответствии с п. 49 Правил
государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утв. постановлением Правительства РФ от 21.09.2020 N 1507, владельцы обязаны снять технику с государственного учета, в том числе в случае списания (утилизации) техники. При этом конкретные сроки для снятия транспорта с учета в ГИБДД в случае его списания не установлены.

Требование о списании автотранспортных средств только при наличии документов, подтверждающих снятие их с учета в органах ГИБДД, может быть предусмотрено порядком списания имущества соответствующего публично-правового образования.

Кроме того, списание автотранспортного средства с балансового учета до снятия его с учета в ГИБДД может послужить поводом для разногласий с органами финансового контроля в части обоснованности расходов на уплату транспортного налога, а также оформления Акта о списании (ф. 0504105). Соответственно, снятие транспортного средства с регистрационного учета в ГИБДД целесообразно осуществить до утверждения руководителем Акта о списании (ф. 0504105).

По общему правилу до утверждения в установленном порядке Акта о списании реализация мероприятий, предусмотренных Актом о списании, не допускается. То есть только после утверждения Акта о списании (ф. 0504105) в учреждении под контролем профильной комиссии должны быть осуществлены мероприятия, предусмотренные данным первичным документом: разборка, демонтаж, уничтожение, утилизация и т.п. Эту последовательность можно объяснить очень просто - например, процесс демонтажа и изъятия из основного средства лома, отдельных деталей и материалов будет запущен, а руководитель не утвердит Акт о списании, приняв решение о нецелесообразности списания объекта и возможности его дальнейшего использования, в частности, путем восстановления. Таким образом, разбор, утилизацию и т.д. транспортных средств выполняйте после утверждения Акта о списании (ф. 0504105).

^52н Как заполнить Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143)?

Внимание

Форма Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) не отменена.

Подробнее про списание мягкого и хозяйственного инвентаря смотрите здесь.

Подробнее о сроках применения документов, утвержденных Приказом N 61н, смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0504143) применяйте для отражения выбытия объектов, учтенных на счетах:

- 0 101 06 000 "Инвентарь производственный и хозяйственный";

- 0 105 05 000 "Мягкий инвентарь";

- 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы";

- 0 108 52 000 "Движимое имущество, составляющее казну";

- 0 108 56 000 "Материальные запасы, составляющие казну";

- 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

В каких случаях применять:

Акт (ф. 0504143) применяйте для отражения операций по списанию:

- мягкого инвентаря, в том числе при переходе спец.одежды в собственность физических лиц по истечении сроков носки или признании одежды не годной к дальнейшей эксплуатации;

- посуды;

- однородных предметов производственного и хозяйственного инвентаря стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно за единицу.

Выбытие мягкого и хозяйственного инвентаря, в отношении которых принято решение о прекращении получения экономических выгод или полезного потенциала, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Акт (ф. 0504143) оформляется на основании Решения (ф. 0510440) для утверждения списания имущества руководителем.

Выбытие с балансовых счетов нефинансовых активов оформляется Актом (ф. 0504143) в следующих случаях:

- выбытие объекта по причине морального износа, когда основания для признания объекта основных средств неактивом отсутствуют. Например, выявлен морально устаревший инвентарь, который продолжает эксплуатироваться или может использоваться в деятельности учреждения. До утверждения и согласования в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства, а именно Акта о списании, выбытие такого морально устаревшего объекта с балансового учета не допускается (см. письмо Минфина России от 20.09.2018 N 02-07-08/67685).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504143) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В результате выбытия нефинансовых активов могут быть получены материальные ценности, пригодные для дальнейшего использования (например, ветошь). Информацию о таких материальных ценностях указывайте в специальной таблице Акта (ф. 0504143).

При этом в графе 6 "Цена, руб." специальной таблицы Акта (ф. 0504143) указывайте оценочную (справедливую) стоимость материальных ценностей, остающихся в распоряжении учреждения по результатам ликвидации нефинансовых активов. Такая стоимость определяется в соответствии с п. 25 Инструкции N 157н, п. 22 Стандарта "Запасы".

Вместе с тем в Акте (ф. 0504143) может быть указано, что степень износа (ветхости) нефинансовых активов не позволяет получить пригодных к использованию материальных ценностей (например, ветоши). В таком случае одним из целесообразных мероприятий по исполнению решения о списании нефинансовых активов, на наш взгляд, могла бы стать его передача в специализированный приемный пункт.

^52н Как заполнить Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144)?

Внимание

Форма Акта о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144) не отменена.

Подробнее про списание исключенных объектов библиотечного фонда смотрите здесь.

Подробнее о сроках применения документов, утвержденных Приказом N 61н, смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0504144) составляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов при оформлении решения о списании объектов, учтенных на счетах:

- 0 101 08 000 "Прочие основные средства";

- 23 "Периодические издания для пользования".

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0504144) оформляйте при списании объектов библиотечных фондов. Данный документ служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия указанных объектов учета.

Выбытие объектов библиотечного фонда, в отношении которых принято решение о прекращении получения экономических выгод или полезного потенциала, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Акт (ф. 0504144) оформляется на основании Решения (ф. 0510440) для утверждения списания имущества руководителем.

Выбытие с балансовых счетов нефинансовых активов оформляется Актом (ф. 0504144) в следующих случаях:

- выбытие объекта по причине морального износа, когда основания для признания объекта основных средств неактивом отсутствуют. Например, выявлен морально устаревший объект, который продолжает эксплуатироваться или может использоваться в деятельности учреждения. До утверждения и согласования в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства, а именно Акта о списании, выбытие такого морально устаревшего объекта с балансового учета не допускается (см. письмо Минфина России от 20.09.2018 N 02-07-08/67685).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504144) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Учет документов, входящих в состав библиотечного фонда, осуществляется в соответствии с приказом Минкультуры России от 08.10.2012 N 1077 (далее - Порядок N 1077). Порядок выбытия документов из библиотечного фонда установлен разделом V Порядка N 1077. Так, например, в соответствии с п. 5.1 Порядка N 1077 исключение документов из библиотечного фонда допускается по следующим причинам:

- утрата,

- ветхость,

- дефектность,

- устарелость по содержанию,

- непрофильность.

К Акту о списании (ф. 0504144) прилагается список на исключение объектов библиотечного фонда, который включает следующие сведения: регистрационный номер и шифр хранения документа, краткое библиографическое описание, цену документа, зафиксированную в регистре индивидуального учета документов, коэффициент переоценки, цену после переоценки и общую стоимость исключаемых документов.

Списки устаревших по содержанию и пришедших в негодность по различным причинам объектов библиотечных фондов (книг, файлов, дисков и др.) составляйте раздельно с указанием причин, послуживших основанием для принятия решения о списании объектов библиотечного фонда, с подведением промежуточных итогов по каждому виду исключаемых объектов библиотечного фонда.

В случае выбытия объекта библиотечного фонда в связи с его утратой, к Акту о списании (ф. 0504144) приложите подтверждающие документы (пояснительная записка, в случае кражи или хищения - протокол, акт, заключение уполномоченных органов, при возмещении ущерба - финансовый документ о возмещении ущерба).

После утверждения Акта о списании (ф. 0504144) должны осуществляться мероприятия по перераспределению и реализации списанных объектов библиотечного фонда (п. 5.7 Порядка N 1077). Результаты этих мероприятий отразите в разделе "Выбытие списанных объектов библиотечного фонда" Акта о списании (ф. 0504144).

Если в соответствии с законодательством решение о списании имущества требует согласования с собственником имущества (с уполномоченным им органом власти), Акт о списании (ф. 0504144) принимается к учету только при наличии указанного согласования.

^52н Как заполнить Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202)?

Внимание

Для Меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202)

По каким счетам применять:

Меню-требование (ф. 0504202) применяйте для оформления отпуска материальных запасов, учитываемых на счете 0 105 02 000 "Продукты питания".

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Меню-требования (ф. 0504202), поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по оформлению отпуска продуктов питания в соответствии с нормами раскладки продуктов питания и данными о численности довольствующихся лиц. Данный документ может использоваться как в целях отражения внутреннего перемещения продуктов питания между складом и кухней, так и в целях списания продуктов питания с бухгалтерского учета.

Кроме того, Меню-требование (ф. 0504202) может являться основанием для истребования шеф-поваром (поваром, иным ответственным лицом) со склада необходимого количества продуктов соответствующих наименований.

Учетной политикой может быть предусмотрено оформление Меню-требования (ф. 0504202) при передаче учреждением продуктов питания сторонним организациям на давальческой основе (например, при обеспечении горячим питанием с использованием продуктов заказчика).

Не применяйте Меню-требование (ф. 0504202), если отпуск продуктов питания производится без применения утвержденных норм раскладки продуктов питания.

Примечание

Выбытие продуктов питания согласно индивидуальным назначениям врача, например, молочных и питательных смесей для энтерального питания, осуществляйте в порядке, аналогичном для выбытия с бухгалтерского учета иных материальных ценностей, предоставляемых в соответствии с индивидуальным назначением врача (медикаментов). Для оформления выбытия используйте Акт о списании материальных запасов или иной документ согласно учетной политике.

Может сложиться ситуация, когда фактический расход продуктов питания будет меньше реально отпущенного на кухню из склада. В связи с этим возникнет необходимость корректировок. Возврат продуктов питания из кухни может быть произведен на основании Меню-требования (ф. 0504202) с пометкой "Возврат".

Методическими рекомендациями предусмотрено ежедневное формирование Меню-требования (ф. 0504202). Вместе с тем с учетом специфики организации питания и трудозатрат по ежедневной обработке Меню-требования (ф. 0504202) в учреждении, по нашему мнению, может быть утверждена другая периодичность предоставления данных по фактическому использованию продуктов питания (еженедельно, подекадно, но не реже, чем ежемесячно).

Детальный порядок применения Меню-требования (ф. 0504202) закрепите в учетной политике учреждения.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Меню-требования (ф. 0504202) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Правил округления единиц учета продуктов питания положениями Инструкции N 157н, Стандарта "Запасы" и Методическими рекомендациями не предусмотрено.

Вместе с тем при осуществлении операций с продуктами питания (отпуск со склада, списание) может возникать необходимость округления количественных показателей до того количества значащих цифр, которому соответствует учетная единица по данному активу.

Правила округления количества продуктов питания утвердите в рамках формирования учетной политики.

Наименования продуктов питания, указанные в Меню-требовании (ф. 0504202), отдельными реквизитами формы не являются, а являются строками реквизита "содержание факта хозяйственной жизни". Поэтому, если в Меню-требовании (ф. 0504202) уже содержатся строки с перечнем продуктов питания, строки с неиспользуемыми продуктами питания удалите, а нужные строки добавьте. Соответствующие положения закрепите в учетной политике.

^52н Как заполнить Ведомость на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203)?

Внимание

Для Ведомости на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Ведомости на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203)

По каким счетам применять:

Ведомость на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203) применяйте для оформления отпуска материальных запасов (кормов и фуража), учитываемых на счете 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы".

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504203) применяйте для оформления выдачи в течение месяца кормов и фуража для кормления рабочего скота и других животных.

В Методических указания не указано, в каких сферах деятельности может применяться Ведомость (ф. 0504203). Следовательно, данный документ может оформляться и в сельском хозяйстве, и в учреждениях культуры: зоопарках, зоосадах, цирках, зоотеатрах, дельфинариях, океанариумах.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504203) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В графах 1 - 3 Ведомости (ф. 0504203) укажите дату выдачи корма или фуража, вид животных и количество голов.

Далее в табличной части документа в соответствии с наименованиями граф укажите наименование корма или фуража, единицу измерения, норму выдачи на одну голову и сколько корма или фуража выдано фактически.

Графа 16 Ведомости (ф. 0504203) предусмотрена для внесения собственноручных подписей получателей корма (фуража) непосредственно при его получении. При этом не исключено, что в числе этих сотрудников будет и само ответственное лицо, выдавшее материальные ценности, Соответственно, его подпись также укажите в графе 16 Ведомости (ф. 0504203).

В итоговых строках табличной части укажите итоговые цифры по количеству, цене и сумме выданного корма или фуража.

Подписывайте Ведомость (ф. 0504203) лицом, выдавшим корма, и лицом, осуществившим проверку данной операции.

Ведомость (ф. 0504203) передается в бухгалтерию, где ставится соответствующая отметка о корреспонденции счетов учета в Журнале операций (ф. 0504071) за месяц.

На основании Ведомости (ф. 0504203) в бухгалтерском учете производится списание всех выданных кормов и фуража.

^52н Как заполнить Требование-накладную (ф. 0504204)?

Внимание

Форма Требования-накладной (ф.0504204) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Требования-накладной (ф. 0510451) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Требования-накладной (ф. 0504204)

По каким счетам применять:

Требование-накладную (ф.0504204) применяйте для учета движения материальных ценностей, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 01 "Имущество, полученное в пользование";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

- 03 "Бланки строгой отчетности";

- 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

- 08 "Путевки неоплаченные";

- 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

- 12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками";

- 13 "Экспериментальные устройства";

- 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению";

- 21 "Основные средства в эксплуатации".

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Требования-накладной (ф. 0504204), поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по перемещению материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или ответственными лицами.

Помимо случаев обязательного оформления, учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Требования-накладной (ф. 0504204) при отражении следующих операций:

- передачи сумм вложений в нефинансовые активы;

- перемещения объекта между группами и (или) видами имущества;

- выдаче (вводе в эксплуатацию) основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей, за исключением недвижимого имущества;

- выдаче (вводе в эксплуатацию) библиотечного фонда независимо от стоимости;

- переводе имущества из состава готовой продукции.

Подробнее об оформлении операций по оприходованию готовой продукции из производства см. здесь.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Требования-накладной (ф. 0504204) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В зависимости от типа операции, для отражения которой используется Требование-накладная (ф. 0504204), графы 10, 11 формируйте с учетом экономического содержания этой операции.

Требование-накладная (ф. 0504204) оформляется организациями бюджетной сферы для подтверждения факта ввода в эксплуатацию соответствующих объектов основных средств далеко не всегда. Дело в том, что и включение объектов в состав основных средств, и их ввод в эксплуатацию может быть подтвержден одним документом - Актом о приеме-передаче (ф. 0504101). При этом объекты, не требующие монтажа, могут вводиться в эксплуатацию непосредственно в момент приобретения (поступления), а объекты, требующие монтажа - после приема их из монтажа.

В ряде случаев принципиально важно зафиксировать дату ввода объекта основных средств в эксплуатацию. Например, в целях применения положений п. 39 Стандарта "Основные средства", п. 92 Инструкции N 157н, при:

- начислении амортизации в размере 100% балансовой стоимости на объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей и иные объекты основных средств - движимого имущества стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей;

- списании объектов основных средств, стоимостью до 10 000 рублей включительно, с балансового учета с одновременным отражением на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации".

^52н Как заполнить Накладную на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205)?

Внимание

Форма Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205)

По каким счетам применять:

Накладную (ф. 0504205) применяйте для учета отпуска объектов нефинансовых активов, учитываемых на соответствующих аналитических счетах счетов:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

- 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

- 21 "Основные средства в эксплуатации".

В каких случаях применять?

Случаи, в которых обязательно оформление Накладной (ф. 0504205), поименованы в Методических указаниях. К ним относится отпуск материальных ценностей учреждением-отправителем сторонним учреждениям (организациям)-получателям, в том числе с привлечением организаций, осуществляющих перевозку, на основании договоров (контрактов) и других документов.

С помощью Накладной (ф. 0504205) могут оформляться операции по:

- передаче материальных запасов подрядчикам, исполнителям работ, в том числе для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов, на хранение, в переработку и т.п.;

- передаче материальных запасов пользователям (в рамках возмездного (безвозмездного) пользования за исключением проката);

- безвозмездной передаче материальных запасов организациям-получателям;

- реализации материальных запасов, в том числе готовой продукции и товаров. При необходимости учреждение дополнительно при реализации готовой продукции может оформлять товаросопроводительные документы. Это должно быть предусмотрено локальным актом и порядком документооборота. Специальных форм товаросопроводительных документов Приказом N 52н не установлено. В таких случаях могут применяться формы, разработанные учреждением самостоятельно, с соблюдением требований к обязательным реквизитам, предусмотренных п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Порядок применения и заполнения такого документа должен быть предусмотрен учетной политикой либо в рамках заключенного между учреждением и контрагентом договора, в соответствии с которым осуществляется реализация. В частности, при реализации готовой продукции в качестве товаросопроводительного документа учреждение может использовать Товарную накладную (форма N ТОРГ-12);

- возврату поставщику некачественных или несоответствующих техническим данным материальных ценностей;

- списанию с балансового (забалансового) учета подарочной и сувенирной продукции, других материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения (дарения);

- прочим операциям, связанным с отпуском материальных ценностей учреждением-отправителем сторонним учреждениям (организациям)-получателям.

Детальный порядок применения Накладной (ф. 0504205) установите в учетной политике учреждения.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Накладной (ф. 0504205) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В заголовочной части Накладной (ф. 0504205) укажите реквизиты отправителя, получателя и перевозчика, а также основание для отпуска материальных ценностей.

В табличную часть документа занесите наименование, сорт, размер, марку материальных ценностей и т.д., единицу их измерения и цену. Укажите количество материальных ценностей, которое надлежит отпустить, и фактически отпущенное количество, сумму, на которую отпущены ценности. В графах 12, 13, 14 Накладной (ф. 0504205) отразите корреспонденции счетов и необходимые примечания.

Документ подписывается ответственными лицами как передающей, так и принимающей стороны.

Реквизит "Отметка бухгалтерии" в Накладной (ф. 0504205) заполняется бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, для отражения операций по отпуску материальных ценностей после совершения факта хозяйственной жизни, то есть после подтверждения принимающей стороной получения материальных ценностей и заполнения в установленном порядке реквизита "получил" (письмо Минфина России от 21.10.2020 N 02-06-05/91676).

Для отражения возврата поставщику некачественных или несоответствующих техническим данным материальных ценностей Накладная (ф. 0504205) оформляется исходя из данных, указанных поставщиком в первичных документах при отгрузке товара, с проставлением отметки "Возврат товара".

^52н Как заполнить Карточку (книгу) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206)?

Внимание

Форма Карточки (книги) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Карточки учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097) в срок не позднее 1 января 2023 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Карточки (книги) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206)

По каким счетам применять:

Карточка (книга) (ф. 0504206) применяется при ведении учета имущества на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

В каких случаях применять:

Карточка (книга) (ф. 0504206) применяется для учета имущества, которое выдается в личное пользование работнику (служащему) при исполнении им служебных обязанностей.

Заполняйте Карточку (книгу) (ф. 0504206) индивидуально на каждого получателя.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (книги) (ф. 0504206) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В связи с тем, что в Карточке (книге) (ф. 0504206) предусмотрены графы для внесения собственноручных подписей лиц, участвующих в процессе приема-передачи имущества (графа 8), ее ведение, как правило, осуществляется на бумажном носителе.

При наличии технической возможности допускается электронное ведение Карточки (книги) (ф. 0504206). В этом случае вместо подписи лица, получившего имущество (принявшего сданное имущество), внесите сведения (дату, номер) о документе, на основании которого осуществляется получение (возврат) имущества).

Порядок заполнения Карточки (книги) (ф. 0504206) закрепите в положениях учетной политики учреждения. Также в учетной политике установите на кого возлагается ответственность за заполнение книги (ф. 0504206).

Вместе с тем выдача работникам и сдача ими спецодежды фиксируются записью в Личной карточке учета выдачи СИЗ, форма которой приведена в приложении к правилам обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утвержденным приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 29.10.2021 N 766н.

Требования Правил распространяются на работодателей - юридических и физических лиц независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности (п. 2 Правил N 766н).

Личная карточка учета выдачи СИЗ не является первичным документом бухгалтерского учета, так как она утверждена неуполномоченным органом (ст. 165 БК РФ).

Следовательно, Личную карточку учета выдачи СИЗ ведите в дополнение к Карточке (книге) (ф. 0504206). Учет по Карточке (книге) (ф. 0504206) необходим для ведения бухгалтерского учета.

^52н Как заполнить приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207)?

Внимание

Для Приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207) вПриказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207)

По каким счетам применять:

Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207) составляйте для оформления поступления материальных ценностей, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

- 02 "Материальные ценности на хранении".

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Приходного ордера (ф. 0504207), поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по сдаче на склад остатков материалов, образовавшихся в результате разборки, выбытия основных средств.

Помимо случаев обязательного оформления учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Приходного ордера (ф. 0504207) при:

- приобретении материальных запасов;

- приобретении основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно;

- безвозмездном получении материальных запасов от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере;

- безвозмездном получении основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере;

- постановке на балансовый учет объектов по результатам инвентаризаций и иных контрольных мероприятий, а также по результатам ремонтов, модернизаций нефинансовых активов;

- постановке на балансовый учет объектов, числившихся ранее на забалансовых счетах;

- получении объектов на хранение;

- оприходовании изготовленной готовой продукции.

Подробнее об оформлении операций по оприходованию готовой продукции из производства см. здесь.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Приходного ордера (ф. 0504207) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В случае приобретения материальных запасов у сторонних организаций в учреждение могут поступать первичные учетные документы, предусмотренные условиями договора (контракта). Подобные отгрузочные документы, оформленные надлежащим образом, являются достаточным основанием для принятия к учету объектов. При этом оформление дополнительного первичного учетного документа в виде Приходного ордера (ф. 0504207) не требуется (см. письмо Минфина России от 07.12.2016 N 02-07-10/72795).

Вместе с тем, условиями договоров (контрактов) на поставку товаров в адрес государственных (муниципальных) учреждений может быть предусмотрено предоставление форм первичных учетных документов установленной формы (письмо Минфина России от 11.12.2014 N 02-06-05/64022). Вопрос о порядке и условиях проставления подписей в Приходном ордере (ф. 0504207) нормативными правовыми актами не урегулирован - учреждению предоставлено право решать этот вопрос самостоятельно в рамках учетной политики исходя из специфики деятельности и организации документооборота. В частности, полагаем, что если в качестве отгрузочного документа согласно условиям договора (контракта) выступает Приходный ордер (ф. 0504207), поля "Сдал" и "Ответственный исполнитель" могут заполняться организацией-поставщиком, а поле "Принял" - ответственным лицом учреждения.

Учитывая тот факт, что Приходный ордер (ф. 0504207) может оформляться не только при покупке или безвозмездном поступлении нефинансовых активов, но и в ситуациях, когда фактический поставщик материальных ценностей отсутствует (например, при поступлении на склад остатков материалов, образовавшихся в результате разборки, выбытия основных средств, при оприходовании объектов по результатам инвентаризации или при поступление нефинансовых активов от подотчетного лица), строка "Поставщик" и коды ИНН, КПП и ОКПО в заголовочной части Приходного ордера (ф. 0504207) могут не заполняться.

^52н Как заполнить Акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220)?

Внимание

Форма Акта приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220)

По каким счетам применять:

Акт (ф. 0504220) применяйте для учета поступления и выбытия материалов (материальных ценностей), учитываемых на счетах:

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Акта (ф. 0504220) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по приемке материалов (материальных ценностей) в случае наличия количественного и (или) качественного расхождения, а также несоответствия ассортимента принимаемых материальных ценностей сопроводительным документам отправителя (поставщика).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504220) установлены Методическими указаниями. Кроме того обратите внимание на следующие особенности.

В зависимости от типа операции, для отражения которой используется Акт (ф. 0504220), раздел "Бухгалтерская запись для приема к учету" формируйте с учетом экономического содержания этой операции.

В разделе 9 "Результат приемки груза" графу 3 "Номер паспорта" заполняйте в случаях расхождений при поступлении материальных ценностей, содержащих драгоценные материалы (металлы, камни).

^52н Как заполнить Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)?

Внимание

Для Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

Подробнее про заполнение документа см. здесь.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Примеры заполнения Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504210) служит основанием для выдачи в использование (эксплуатацию) объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

- 0 105 00 000 "Материальные запасы".

Внимание

До 1 января 2024 года Ведомость (ф. 0504210) следовало применять для выдачи в эксплуатацию ОС стоимостью до 10 000 рублей включительно. Обратите внимание, что Приказом N 61н для передачи в эксплуатацию любых объектов основных средств независимо от их стоимости предусмотрен иной документ - Требование-накладная (ф. 0510451). Подробнее см. здесь.

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504210) применяйте для оформления следующих операций:

- выдачи потребляемых и непотребляемых материальных ценностей в использование для хозяйственных, научных и учебных целей;

- передачи в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно за единицу.

На основании Ведомости (ф. 0504210) указанные материальные ценности списываются с балансового учета (письмо Минфина России от 15.10.2020 N 02-06-10/90417).

Например, выдача компьютерных принадлежностей (клавиатур, манипуляторов типа "мышь"), подарков может оформляться Ведомостью (ф. 0504210) со списанием с баланса и отражением на специальном забалансовом счете в порядке, предусмотренном учетной политикой (с организацией учета в разрезе пользователей), а в части подарков - на забалансовом счете 07.

Разграничьте сферу применения Ведомости (ф. 0504210) с Актом о списании материальных запасов (ф. 0504230) и Актом о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143), так как эти документы являются равнозначными и каждый из них выступает основанием для списания материальных запасов.

Например, Ведомостью (ф. 0504210) может оформляться выбытие материальных запасов, по которым не требуется комиссионного решения об их списании (п. 34 Инструкции N 157н, пп. 10, 40 Стандарта "Запасы").

В части объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно посредством оформления Ведомости (ф. 0504210) списывайте объекты с балансового учета на забаланс при выдаче в эксплуатацию. Окончательное списание таких объектов с забалансового учета отражайте на основании, например, Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504210) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Записи в Ведомость (ф. 0504210) производятся по каждому ответственному лицу (графа 1) с указанием выдаваемых материальных ценностей (графы 3-12). Такой порядок предполагает следующую схему: ответственное лицо склада выдает материальные ценности ответственным лицам других структурных подразделений, которые, в свою очередь, обеспечивают ими сотрудников своих подразделений для обеспечения их деятельности в определенный промежуток времени.

Если выдача материальных ценностей осуществляется на основании утвержденных в учреждении норм, то на основании Ведомости (ф. 0504210) одновременно:

- подтверждается факт перемещения материальных ценностей внутри организации;

- осуществляется списание данных потребляемых материальных запасов.

Если в силу структурных особенностей в учреждении только один сотрудник является ответственным лицом, выдача им материальных ценностей может осуществляться непосредственно работникам учреждения (минуя этап смены ответственного лица).

В таком случае на лицевой стороне Ведомости (ф. 0504210) подписывается ответственное лицо, выдавшее материальные ценности, в графе 1 указываются фамилии сотрудников, получивших эти ценности, а в графе 13 - их подписи. При этом не исключено, что в числе этих сотрудников будет и само ответственное лицо. Соответственно, его фамилию и подпись также укажите в графах 1 и 13 Ведомости (ф. 0504210).

В графе Исполнитель Ведомости (ф. 0504210) указываются должность, подпись и расшифровка подписи лица, ответственного за формирование данного первичного учетного документа.

Порядок присвоения наименований и кодов материальных ценностей определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения. К примеру, код выдаваемых материальных ценностей может соответствовать цифрам счета, на котором учитываются эти ценности.

Также в учетной политике установите способ определения стоимости списания материальных ценностей: по фактической стоимости каждой единицы, либо по средней фактической стоимости. Выбранный способ будет прямо влиять на заполнение Ведомости (ф. 0504210), а именно на итоговые результаты по ней.

^52н Как заполнить Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230)?

Внимание

Форма Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Акта о списании материальных запасов (ф. 0510460) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Примеры заполнения Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0504230) применяется для оформления решения о списании материальных запасов, учитываемых на счетах:

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

- 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0504230) служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия материальных запасов со счетов бухгалтерского учета.

Акт о списании (ф. 0504230) применяйте для списания непотребляемых материальных запасов, поименованных в абз. 5 - 22 п. 99 Инструкции N 157н и имеющих срок службы более 12 месяцев, а также непотребляемых материальных запасов с установленным сроком эксплуатации, для которых требуется комиссионное списание (п. 34 Инструкции N 157н, пп. 10, 40 Стандарта "Запасы").

Кроме того, Актом о списании (ф. 0504230) может оформляться списание любых (как потребляемых, так непотребляемых) недостающих и (или) испорченных материальных запасов, выявленных по итогам инвентаризации.

Выбытие материальных запасов, в отношении которых принято решение о прекращении получения экономических выгод или полезного потенциала, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Акт (ф. 0504230) применяйте для утверждения списания имущества руководителем.

Если расходование материальных запасов производится на основании документов, утвержденных руководителем учреждения, указанные документы прилагаются:

- к Акту о списании (ф. 0504230), если списание материальных запасов требует комиссионного решения;

- к Бухгалтерской справке (ф. 0504833), если для списания материальных запасов комиссионного решения не требуется.

В этом случае Акт о списании (ф. 0504230) и Бухгалтерская справка (ф. 0504833) оформляются только после документального подтверждения достижения целей, ради которых выдавались материальные запасы, и возврата их остатков на склад.

При этом выдача указанных материальных ценностей ответственным лицам для использования (потребления) может отражаться на основании Требований-накладных (ф. 0504204), Ведомостей (ф. 0504210) и иных аналогичных документов.

Порядок применения Акта о списании (ф. 0504230) и случаи, в которых к данному документу требуется приложение дополнительных документов, подтверждающих расходование материальных запасов, установите самостоятельно и закрепите положениями учетной политики.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504230) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Согласно п. 101 Инструкции N 157н единица бухгалтерского учета материальных запасов выбирается учреждением самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. Единицей материальных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п. В графе "наименование материала" Акта о списании (ф. 0504230) укажите наименование той единицы бухгалтерского учета материальных запасов, которая ранее была принята к учету.

В зависимости от направления расходования (причины списания) материальных запасов графу "Бухгалтерская запись" табличной части Акта о списании (ф. 0504230) формируйте с учетом экономического содержания операции.

Требование о раздельном оформлении операций по списанию материальных запасов, учитываемых в разрезе различных источников финобеспечения деятельности учреждения, не установлено. Соответственно, списание материальных запасов, учитываемых по разным КФО (например, КФО 2 и КФО 4), может быть оформлено одним Актом о списании (ф. 0504230).

При этом если выбытие материальных запасов с балансовых счетов сопровождается принятием этих материальных ценностей к забалансовому учету, в графе "Бухгалтерская запись" табличной части Акта о списании (ф. 0504230) указывайте две записи: списание с балансового счета 0 105 00 и одновременное увеличение по забалансовому счету.

Для организации работы по списанию материалов в учреждении целесообразно разработать нормы расхода (потребления) материальных запасов. Такие нормы могут доводиться до учреждений вышестоящими организациями (учредителями) или разрабатываться учреждениями самостоятельно.

К примеру, при установлении норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте учреждения могут руководствоваться Методическими рекомендациями, утв. распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.

Вместе с тем, в случае отсутствия в Методических рекомендациях норм расхода топлив и смазочных материалов для конкретного автомобиля, а также в случае, необходимости установления норм расхода ГСМ для работы газонокосилок, снегоуборочных машин, бензопилы и другой техники, учреждению следует разработать такие нормы самостоятельно и утвердить приказом руководителя.

Нормы расхода конкретного вида материальных запасов, установленные учреждением, указывайте в графе 4 Акта о списании (ф. 0504230), фактическое количество израсходованных материалов - в графе 5 Акта о списании (ф. 0504230).

В случае отсутствия установленных норм расхода конкретного вида материальных запасов, графу 4 Акта о списании (ф. 0504230) не заполняйте. Отсутствие показателей в данной графе предусмотрите учетной политикой.

Реквизит "Заключение комиссии" Акта о списании (ф. 0504230) заполняется в произвольной форме. Здесь профильная комиссия учреждения указывает причины списания материальных запасов, дополнительные документы, оформленные при списании материальных ценностей (при наличии), при необходимости суммы ущерба, отнесенные на виновные лица.

Унифицированная форма Акта о списании (ф. 0504230) в разделе "Отметка бухгалтерии" содержит реквизит "МП". В соответствии с п. 26 Стандарта "Концептуальные основы" первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету в том числе при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой. Соответственно, отсутствие печати в Акте о списании (ф. 0504230) - это повод для признания документа недействительным.

При ведении учета централизованной бухгалтерией сторону, чья печать будет ставиться на Актах о списании (ф. 0504230), возможно конкретизировать в соглашении (договоре) на ведение учета.

Акт о списании (ф. 0504230) утверждается руководителем учреждения. Руководитель имеет право предоставить право подписи документов другим лицам (п. 26 Стандарта "Концептуальные основы"). Это осуществляется как с помощью внутренних документов (трудового договора, должностной инструкции или приказа о праве подписи), так и путем выдачи соответствующих доверенностей. Утвержденный руководителем перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, также может существовать в виде приложения к учетной политике.

Методическими указаниями предусмотрено, что если расходование материальных запасов производится на основании документов, утвержденных руководителем учреждения, указанные документы прилагаются к Акту о списании (ф. 0504230). Так, списание ГСМ в учреждении может оформляться Актом о списании (ф. 0504230), оформленным на основании данных, содержащихся в представленных ответственными лицами Путевых листах за определенный период.

При оформлении Акта о списании (ф. 0504230) на основании Путевых листов либо отчетов об израсходованных ГСМ в качестве ответственного лица указывается то лицо, которое является ответственным в соответствии с локальным актом учреждения, независимо от того, на кого оформлены Путевые листы. При этом требования о том, что ответственным лицом должен быть именно водитель, указанный в Путевом листе, нормативными актами в настоящее время не установлено. В случае если ответственными лицами согласно локальным актам учреждения являются именно водители, то в целях списания ГСМ Акт (ф. 0504230) также оформляется по каждому из водителей на основании соответствующих Путевых листов.

^52н Как заполнить Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816)?

Внимание

Форма Акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0504816) применяйте при оформлении списания бланков строгой отчетности со счетов:

- 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы";

- 03 "Бланки строгой отчетности".

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Акта о списании (ф. 0504816), поименованы в Методических указаниях. Акт о списании (ф. 0504816) применяйте для оформления решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о списании бланков строгой отчетности, а также для оформления решения о списании испорченных бланков строгой отчетности (в том числе при их заполнении).

Помимо случаев обязательного оформления, учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Акта о списании (ф. 0504816) при отражении списания транспортных или топливных карт, которые также можно учитывать как бланки строгой отчетности.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504816) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Факт уничтожения (сжигания) БСО следует подтвердить документом, удостоверяющим уничтожение (письмо Минфина России от 30.11.2015 N 02-07-10/70056).

Уничтожение БСО в зависимости от количества документов можно провести несколькими способами:

- порвать вручную;

- измельчить в шредере;

- сжечь (с соблюдением требований пожарной безопасности);

- передать специализированной организации для уничтожения.

При списании БСО с дальнейшей утилизацией в графе 4 Акта о списании (ф. 0504816) указывайте дату уничтожения (сжигания).

При списании транспортных или топливных карт в случае их учета как бланков строгой отчетности в таблице Акта о списании (ф. 0504816) указывайте номер карты и причину списания.

Согласно Методическим рекомендациям в таблице Акта о списании (ф. 0504816) отсутствуют графы "Количество" и "Наименование". Однако субъект учета вправе включить дополнительные реквизиты (данные) в первичный учетный документ, сформированный на основе унифицированной формы документа. Удаление отдельных реквизитов из формы не допускается. Таким образом, унифицированная форма может быть изменена при условии сохранения всех обязательных реквизитов.

Детальный порядок оформления Акта о списании (ф. 0504816) установите в учетной политике.

^61н Как заполнить Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Акта о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Пример заполнения Акта о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Акта о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) (подготовлен Минфином России)

•Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

•Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433) составляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов при оформлении решения о консервации (расконсервации) объектов основных средств, учтенных на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 21 "Основные средства в эксплуатации".

Кроме того, в Акте о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) отражается информация об амортизации объекта учета, учитываемой на счете 0 104 00 000 "Амортизация".

В каких случаях применять:

Акт о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) применяется в виде электронного документа для отражения в регистрах бухгалтерского учета информации о консервации (расконсервации) объекта основных средств.

Под консервацией понимается прекращение эксплуатации объекта на определенный срок с возможностью возобновления использования. Срок, в течение которого основное средство не эксплуатируется и считается законсервированным, установите в учетной политике (например, период более трех месяцев).

В соответствии с п. 13 Методических указаний на основании Акта (ф. 0510433) информация о консервации и расконсервации основного средства отражается в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031), Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032).

Примечание

Приказом N 61н утверждены унифицированные электронные формы Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215) и Инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216). Несмотря на упоминание в Приказе N 61н форм инвентарных карточек, утвержденных Приказом N 52н, рекомендуем перейти на применение Инвентарных карточек (ф. 0509215, 0509216) в срок не позднее 1 января 2024 года.

Советы по заполнению документов см. здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) утверждена Приказом N 61н.

Обязательные требования по заполнению Акта о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Как правило, основные средства переводятся на консервацию на основании приказа руководителя учреждения, которым устанавливается:

- конкретный срок консервации;

- проводимые мероприятия.

К приказу прилагается обоснование экономической целесообразности консервации.

Акт о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) оформляется комиссией по поступлению и выбытию активов после осуществления предусмотренных приказом мероприятий.

Графа 6 "Статус объекта учета" раздела 2 Акта о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) может принимать значения:

- при консервации объекта: "требуется ремонт", "готов к консервации";

- при расконсервации объекта: "требуется ремонт", "готов к эксплуатации".

Акт (ф. 0510433) подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП.

Акт (ф. 0510433) утверждается руководителем учреждения с применением ЭЦП.

^61н Как заполнить Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Акта приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Примеры заполнения Акта приема-передачи (ф. 0510434) (подготовлены экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Акта приема-передачи (ф. 0510434) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

ЭДО в 1С:БГУ 8, ред. 2.0: выдача имущества в личное пользование и его возврат (подготовлено экспертами компании "Учет в БГУ" для Системы ГАРАНТ, 2023 г.)

По каким счетам применять:

Акт приема-передачи (ф. 0510434) применяйте для отражения операций на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 21 "Основные средства в эксплуатации";

- 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

В каких случаях применять:

Акт приема-передачи (ф. 0510434) оформляйте при выдаче имущества в личное пользование работникам (сотрудникам) для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, а также при его возврате из личного пользования.

Выданное сотрудникам в постоянное личное пользование имущество учитывается на забалансовом счете 27 в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.

Примечание

Акт приема-передачи (ф. 0510434) - "двусторонний" документ, содержащий подписи лица, ответственного за выдачу имущества в личное пользование (получение возвращенного имущества), и лица, получившего имущество в личное пользование (возвратившего имущество).

Вместе с тем в ряде случаев формирование Акта приема-передачи (ф. 0510434) в "двустороннем" порядке невозможно. Так, если лицо, получившее имущество в личное пользование по кодам условия возврата "01" и "02", на момент возникновения оснований для возврата имущества отсутствует, например, в связи со смертью, или по иным причинам, и не сдано, списание такого имущества, выданного в личное пользование, оформляйте соответствующим Актом о списании (ф. 0510454, 0510460) по аналогии с порядком оформления списания недостачи НФА. При этом в отношении не возвращенных основных средств рекомендуем дополнительно к Акту о списании объектов НФА (ф. 0510454) оформить Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) в качестве первичного учетного документа для отражения уменьшения забалансового счета 27.

Однако в случае возврата имущества, ранее выданного в личное пользование умершему (отсутствующему по иным причинам и лишенному возможности по объективным причинам лично вернуть имущество) сотруднику его родственником (иным лицом, не являющимся сотрудником учреждения), полагаем, Акт приема-передачи (ф. 0510434) может быть оформлен в "одностороннем" порядке - без подписи лица, возвратившего имущество. Либо с подписанием "бумажной" копии электронного документа лицом, возвратившим имущество. Возможность использования Акта приема-передачи (ф. 0510434) в такой ситуации предусмотрите в учетной политике.

Соответствующий Акт о списании (ф. 0510460) используйте для выбытия из личного пользования (списания с учета) имущества, относящегося к матзапасам и выданного по коду условия возврата "03" - имущество, выданное в личное пользование, не подлежит возврату" при наступлении условий списания (истечение срока использования, увольнение сотрудника, прекращение возложенных обязанностей и т.д.). Подробнее см. здесь. Также Акт о списании (ф. 0510460) оформляйте при выявлении по итогам инвентаризации недостачи матзапасов, учтенных на счете 27.

Кто формирует:

Акт приема-передачи (ф. 0510434) формируется лицом, ответственным за сохранность и (или) целевое использование имущества - передающей стороной (лицо, указанное в реквизите заголовочной части "Ответственное лицо, выдавшее (возвратившее) имущество" и подписавшее документ в реквизите оформляющей части "Объект(ы) сдал").

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт приема-передачи (ф. 0510434) формируйте на основании распорядительного документа - основания для выдачи: требования, приказа, распоряжения, служебной записки, иного распорядительного документа на выдачу имущества в личное пользование.

На основании Акта приема-передачи (ф. 0510434) информация о выдаче (возврате) имущества в пользование отражается в регистрах бухгалтерского учета:

- Карточке учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097). Подробнее о заполнении Карточки (ф. 0509097) см. здесь;

- Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031, 0509215);

- Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041);

- Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071);

- Журнале операций по забалансовому счету 27 (ф. 0509213).

Примечание

Актом приема-передачи (ф. 0510434) фиксируется смена ответственного лица. Это прямо указывает на то, что на получившего имущество сотрудника возлагается ответственность за его сохранность. Ответственное лицо и иная информация о выданном в пользование имуществе должны совпадать в Карточке учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097), Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031, 0509215), Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) и иных регистрах бухгалтерского учета, например, Инвентаризационной описи по объектам НФА (ф. 0504087, 0510466).

На основании Акта приема-передачи (ф. 0510434) отражаются следующие бухгалтерские записи:

1. Передача основных средств в личное пользование (возврат имущества) отражается путем внутреннего перемещения объекта по дебету и кредиту счета 0 101 00 000 или путем уменьшения и увеличения забалансового счета 21. Одновременно информация о выданном в личное пользовании основном средстве отражается дополнительно на забалансовом счете 27. При возврате имущества из личного пользования показатели на счете 27 уменьшаются с одновременным отражением внутреннего перемещения объекта основных средств (смена ответственного лица и местонахождения имущества).

2. Передача материальных запасов в личное пользование отражается путем выбытия имущества с отнесением на финансовый результат (затраты) по кредиту счета 0 105 00 000. Одновременно информация о выданных в личное пользовании материальных запасах отражается на забалансовом счете 27.

Возврат материальных запасов, ранее переданных сотрудникам в личное пользование и учитываемых по кодам условия возврата "01" и "02", отражается по дебету счета 0 105 00 000 и кредиту счета 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами". Одновременно уменьшаются показатели на забалансовом счете 27.

Материальные запасы, ранее переданные сотрудникам в личное пользование и учитываемые по коду условия возврата "03", при наступлении окончания срока использования или при увольнении сотрудника (прекращении выполнения возложенных обязанностей) на балансовые счета не принимаются в связи с отсуствием обязанности их вернуть. Информация о выбытии таких объектов из личного пользования отражается путем уменьшения показателей на забалансовом счете 27 без отражения операций на счетах учета нефинансовых активов. О документальном оформлении операций в данной ситуации см. здесь.

Подробнее о бухгалтерских записях смотрите в Энциклопедии решений

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта приема-передачи (ф. 0510434) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Акта приема-передачи (ф. 0510434) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091.

Реквизиты заголовочной части Акта приема-передачи (ф. 0510434) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание
реквизит "Наименование операции"	Укажите наименование операции: - "выдача имущества в пользование" с отражением в кодовой зоне кода "1" или - "возврат имущества" с отражением в кодовой зоне кода "2" Акт приема-передачи (ф. 0510434) оформляйте отдельно для выдачи имущества в пользование и отдельно для его возврата из пользования
реквизит "Ответственное лицо, выдавшее (возвратившее) имущество"	В зависимости от наименования операции укажите ФИО: - лица, ответственного за выдачу имущества в личное пользование (при указании кода операции "1") или - лица, возвратившего имущество из личного пользования (при указании кода операции "2"). В кодовой зоне укажите учетный номер (табельный номер) сотрудника. Как правило, учетный номер присваивается ответственному лицу бухгалтерской программой при создании соответствующего элемента справочника сотрудников или ответственных лиц. В качестве учетного может указываться табельный номер сотрудника
реквизит "Местонахождение выдаваемого имущества"	Укажите местонахождение имущества, выдаваемого в личное пользование. В качестве местонахождения может быть указано место хранения выдаваемого имущества. При возврате имущества из личного пользования реквизит не заполняется
реквизит "Структурное подразделение"	Укажите наименование структурного подразделения, ответственное лицо которого выдает имущество в личное пользование (при указании кода операции "1") или лицо которого возвращает имущество из личного пользования (при указании кода операции "2")
реквизит "Ответственное лицо, получающее (принимающее) имущество"	В зависимости от наименования операции укажите ФИО лица, получающего имущество в личное пользование (при указании кода операции "1") или лица, принимающего имущество из личного пользования (при указании кода операции "2") В кодовой зоне укажите учетный номер (табельный номер) сотрудника
реквизит "Местонахождение возвращенного имущества"	Укажите местонахождение имущества, возвращенного из личного пользования. В качестве местонахождения может быть указано место хранения имущества. При выдаче имущества в личное пользования реквизит не заполняется
реквизит "Документ - основание для выдачи"	Укажите наименование, дату (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") и номер распорядительного документа на выдачу имущества в личное пользование (например, требование, приказ, распоряжение, служебная записка). При возврате имущества из личного пользования считаем возможным не заполнять данный реквизит (или указать распорядительный документ, на основании которого возвращаемое имущество было получено в пользование)

Реквизит "Местонахождение выдаваемого имущества" заголовочной части Акта приема-передачи (ф. 0510434) не заполняйте при возврате имущества из личного пользования. А реквизит "Местонахождение возвращенного имущества" не заполняйте при выдаче имущества в личное пользование:

Реквизиты содержательной части Акта приема-передачи (ф. 0510434) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание
раздел 1 "Сведения о выдаваемых (сданных) объектах основных средств" Заполняйте при выдаче (возврате) в личное пользование объектов основных средств (учитываемых на балансе и забалансовом счете 21)
графа 1 "Наименование объекта"	Укажите наименование объекта. Обратите внимание - сведения формируются по каждому объекту имущества отдельно (по каждой единице - графа "количество" в разделе не предусмотрена)
графа 2 "Инвентарный (учетный) номер"	Укажите инвентарный или учетный номер
графа 3 "Наименование важнейших приспособлений и принадлежностей, относящихся к объекту"	Укажите наименование важнейших приспособлений и принадлежностей, относящихся к объекту Информация должна соответствовать сведениям из Инвентарной карточки объекта (при наличии). Например, при передаче в личное пользование ноутбука укажите переданный вместе с ним блок питания
графа 4 "Паспорт, модель, марка"	Укажите паспорт, модель, марку объекта в соответствии с технической и иной документацией, характеризующей объект (при наличии). Информация должна соответствовать сведениям из Инвентарной карточки (при наличии)

графа 5 "Первоначальная (балансовая) стоимость"	Укажите первоначальную (балансовую) стоимость переданного (возвращенного) объекта основных средств. Подведите итог по разделу 1
графы 6 - 6.х "Индивидуальные характеристики"	Укажите характеристики имущества (при наличии), которое было получено в личное пользование (возвращено из личного пользования). Информация должна соответствовать сведениям из Инвентарной карточки (при наличии). Для каждого объекта основных средств характерен индивидуальный перечень характеристик. Например, для ноутбука это могут быть параметры экрана, процессор, оперативная память и т.д. Индивидуальные признаки должны быть указаны таким образом, чтобы была возможность идентифицировать объект при его возврате из личного пользования
графы 7 и 8 "Видимые особенности объекта"	При наличии укажите дефекты и особые отметки, имеющиеся у объекта имущества - как при выдаче, так и при возврате имущества. Например, наличие на корпусе ноутбука царапин и сколов. Это позволит исключить вину лица, у которого объект был в личном пользовании, в причинении ущерба имуществу учреждения при его возврате. Или же оценить нанесенный имуществу ущерб.
графа 9 "Код условия возврата имущества"	Укажите код условия возврата имущества, полученного в личное пользование. По каждому наименованию имущества укажите один из следующих кодов условия возврата имущества согласно правовому акту, регламентирующему условия выдачи и возврата имущества в учреждении: - "01" - возврат имущества при увольнении (прекращении выполнения возложенных обязанностей) ответственного лица, получающего имущество; - "02" - возврат имущества по окончании срока использования по нормативу, установленному правовым актом, регламентирующим условия и норматив выдачи (возврата) имущества; - "03" - имущество, выданное в личное пользование, не подлежит возврату (в разделе 1 применение данного кода, на наш взгляд, возможно только в случае наличия нормативного правового акта, устанавливающего данное условие - как правило, выданные в личное пользование объекты основных средств подлежат возврату).
графа 10 "Норма выдачи"	Укажите норму выдачи имущества в соответствии с нормативом, установленным соответствующим правовым актом, регламентирующим условия выдачи и возврата имущества, а также норматив выдачи в учреждении. Нормы выдачи имущества устанавливаются учреждением самостоятельно с учетом ведомственных или межотраслевых норм выдачи (при наличии). Дополнительно см. здесь. В случае возврата имущества из личного пользования данная графа не заполняется
графа 11 "Срок использования по нормативу (месяцев, дней)"	Укажите срок использования объекта по нормативу, установленному правовым актом, регламентирующим условия и норматив выдачи (возврата) имущества, в месяцах или в днях. Для идентификации срока (в месяцах или в днях) рекомендуем указывать срок с указанием единиц измерения (в месяцах "мес.", в днях "дн."). Например, 60 дн., 3 мес. По нашему мнению, срок использования по нормативу можно не указывать в случае, если в пользование выдается объект основных средств по коду условия возврата имущества 01, при условии, что нормативный срок использования/эксплуатации для такого имущества также не установлен в правовом акте, регламентирующем условия и норматив выдачи (возврата) имущества. В этой ситуации в графе 11 устанавливается прочерк "-".
раздел 2 "Сведения о выдаваемых (сданных) объектах материальных запасов" Заполняйте при выдаче (возврате) в личное пользование материальных запасов
графа 1 "Наименование объекта"	Укажите наименование объекта
графа 2 "Номенклатурный (учетный) номер"	Укажите номенклатурный или учетный номер
графы 3 и 4 "Единица измерения"	Укажите наименование единицы измерения и код по ОКЕИ
графа 5 "Количество"	Укажите количество сданных (возвращенных) объектов материальных запасов
графа 6 "Наименование важнейших приспособлений и принадлежностей, относящихся к объекту"	Укажите наименование важнейших приспособлений и принадлежностей, относящихся к объекту (при наличии)
графа 7 "Стоимость объекта"	Укажите общую первоначальную (балансовую) стоимость всего переданного (возвращенного) количества материальных ценностей. Указывать цену единицы матзапаса не требуется. Подведите итог по разделу 2
графы 8 - 11 "Индивидуальные размеры"	Укажите характеристику имущества, а именно индивидуальные размеры (при наличии):(размеры одежды, головного убора, обуви. иное), которое было получено в личное пользование (возвращено из личного пользования) Индивидуальные признаки должны быть указаны таким образом, чтобы была возможность идентифицировать объект при его возврате из личного пользования
графы 12 и 13 "Видимые особенности объекта"	При наличии укажите дефекты и особые отметки, имеющиеся у имущества - как при выдаче, так и при возврате имущества. Это позволить исключить вину лица, у которого объект был в личном пользовании, в причинении ущерба имуществу учреждения при его возврате. А также зафиксировать состояние бывшего в использовании имущества при возврате
графа 14 "Код условия возврата имущества"	Укажите код условия возврата имущества, полученного в личное пользование. По каждому наименованию имущества укажите один из следующих кодов условия возврата имущества согласно правовому акту, регламентирующему условия выдачи и возврата имущества в учреждении: - "01" - возврат имущества при увольнении (прекращении выполнения возложенных обязанностей) ответственного лица, получающего имущество; - "02" - возврат имущества по окончании срока использования по нормативу, установленному правовым актом, регламентирующим условия и норматив выдачи (возврата) имущества; - "03" - имущество, выданное в личное пользование, не подлежит возврату. Указание данного кода в Акте (ф. 0510434) возможно только при выдаче имущества в личное пользование (с отражением в кодовой зоне кода "1")
графа 15 "Норма выдачи"	Укажите норму выдачи имущества в соответствии с нормативом, установленным соответствующим правовым актом, регламентирующим условия выдачи и возврата имущества, а также норматив выдачи. Нормы выдачи имущества устанавливаются учреждением самостоятельно с учетом ведомственных или межотраслевых норм выдачи (при наличии). Подробнее см. здесь. В случае возврата имущества из личного пользования данная графа не заполняется
графа 16 "Срок использования по нормативу (месяцев, дней)"	Укажите срок использования объекта по нормативу, установленному правовым актом, регламентирующим условия и норматив выдачи (возврата) имущества, в месяцах или в днях. Для идентификации срока (в месяцах или в днях) рекомендуем указывать срок с указанием единиц измерения (в месяцах "мес.", в днях "дн."). Например, 60 дн., 3 мес.

Кто подписывает:

Акт приема-передачи (ф. 0510434) подписывается следующими должностными лицами:

- лицом, ответственным за выдачу имущества в личное пользование (получение возвращенного имущества), ЭЦП;

- лицом, получившим имущество в личное пользование (возвратившим имущество), простой ЭП.

^61н Как заполнить Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Акта об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

См. Пример заполнения Акта об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435)

Пример заполнения Акта об утилизации (ф. 0510435) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

ЭДО в 1С:БГУ 8, ред. 2.0: прекращение признания основного средства активом (подготовлено экспертами компании "Учет в БГУ" для Системы ГАРАНТ, 2023 г.)

По каким счетам применять:

Акт об утилизации (ф. 0510435) применяйте для списания имущества, учитываемого на следующих счетах:

- забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении" (в части имущества, не соответствующего критериям активов, в отношении которого принято решение о списании);

- соответствующих счетах учета имущества, в отношении которого принимается решение о списании без его отнесения на забалансовый счет 02 в случае возникновения необходимости проведения мероприятий по уничтожению (утилизации) таких материальных ценностей:

• 0 101 00 000 "Основные средства";

• 0 105 00 000 "Материальные запасы";

• 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы" (например, объекты незавершенного строительства);

• 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

• 0 113 00 000 "Биологические активы";

• 03 "Бланки строгой отчетности";

• 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

• 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

• 21 "Основные средства в эксплуатации".

Примечание

Действующие в настоящее время нормативные правовые акты не содержат запрета на отражение выбытия НФА непосредственно с балансовых и забалансовых счетов на основании соответствующего Акта о списании с оформлением Акта об утилизации (ф. 0510435) без их оприходования на забалансовом счете 02 (см. п. 64.74 Методических указаний, п. 52 Инструкции N 157н).

По нашему мнению, такой порядок можно предусмотреть в Учетной политике, например, для отражения операций по списанию нефинансовых активов:

- в связи с моральным износом (подробнее см. здесь);

- при оформлении Акта об утилизации (ф. 0510435) в день утверждения соответствующего Акта о списании. На практике возможна ситуация, что списание и уничтожение имущества будут проведены одним днем и оформлены документами - соответствующим Актом о списании и Актом об утилизации (ф. 0510435). В таком случае в рамках учетной политики может быть предусмотрено условие о том, что списанные с балансового (забалансового) учета объекты НФА не принимаются к учету на забалансовом счете 02 при условии, что мероприятия по их уничтожению (утилизации) завершены в день принятия решения о списании.

Об особенностях оформления списания матзапасов, нуждающихся в уничтожении (утилизации), см. здесь.

В каких случаях применять:

Акт об утилизации (ф. 0510435) применяйте в случае проведения мероприятий по утилизации и уничтожению имущества, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации). Решение о списании (выбытии) объекта нефинансовых активов оформляется соответствующим Актом о списании.

Советы по заполнению Актов о списании см. здесь.

Выбытие нефинансовых активов, для которых предусмотрены мероприятия по утилизации (уничтожению), до утверждения соответствующего Акта о списании и до документального подтверждения уничтожения (утилизации) с помощью Акта об утилизации (ф. 0510435) не допускается.

Внимание

В отношении имущества, признанного "неактивом" и учтенного на забалансовом счете 02, оформление Акта об утилизации (ф. 0510435) является обязательным (см. п. 52 Инструкции N 157н, пп. 64.59, 64.74 Методуказаний).

Исключение: списание со счета 02 признанного "неактивом" объекта нематериальных активов, поскольку, как правило, отсутствуют непосредственно материальные ценности, которые можно уничтожить (утилизировать).

Признание объектов НФА "неактивом" оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Советы по заполнению Решения (ф. 0510440) см. здесь.

Как правило, потребность в оформлении Акта об утилизации (ф. 0510435) возникает при списании объектов основных средств, учтенных на забалансовом счете 02 в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) их дальнейшего использования. Вместе с тем на счете 02 могут быть учтены матзапасы, признанные комиссией не соответствующими критериям активов. Подробнее см. здесь.

Акт об утилизации (ф. 0510435) формируйте как на один, так и на несколько объектов НФА. Уничтожение (снос, разборка, утилизация) недвижимого имущества, объектов незавершенного строительства и транспортных средств оформляется по каждому объекту отдельно.

Внимание

Оформляйте Акт об утилизации (ф. 0510435) как при уничтожении (утилизации) собственными силами, так и при утилизации (уничтожении) материальных ценностей с привлечением специализированной организации.

На основании Акта об утилизации (ф. 0510435) формируются следующие бухгалтерские записи:

- в отношении имущества, учитываемого на забалансовом счете 02, после утверждения Акта об утилизации отражаются бухгалтерские записи по уменьшению счета 02;

- в отношении имущества, учитываемого на соответствующих балансовых и забалансовых счетах (кроме счета 02), которые необходимо уничтожить (утилизировать), основанием для отражения соответствующих бухгалтерских записей по выбытию НФА с балансовых (забалансовых) счетов, на наш взгляд, также будет являться утвержденный руководителем Акт об утилизации (ф. 0510435), поскольку выбытие НФА, для которых предусмотрены мероприятия по утилизации (уничтожению), до документального подтверждения проведения указанных мероприятий не допускается. Утвержденный руководителем Акт о списании в данной ситуации не порождает бухгалтерских записей до момента утверждения Акта об утилизации (ф. 0510435).

Примечание

Не нужно оформлять Акт об утилизации (ф. 0510435), когда на момент списания уже отсутствует объект имущества, или же не требуется обязательная утилизация (уничтожение) объекта.

Например, при оформлении следующих операций по списанию НФА Акт об утилизации (ф. 0510435) формировать не требуется:

- списание имущества, по которому в ходе инвентаризации обнаружена недостача (хищение) или невозможно установить местонахождение этого имущества в результате стихийных бедствий, ЧС. В этих случаях отсутствует необходимость проведения мероприятий по уничтожению (утилизации) имущества;

- списание имущества, поврежденного в ходе текущей деятельности учреждения, для которого не предусмотрены мероприятия по уничтожению (утилизации). Например, если в текущей деятельности происходит бой посуды, то в этом случае заполняются только Книга регистрации боя посуды (ф. 0504044) и с периодичностью, установленной локальным актом учреждения (например, ежедневно, еженедельно, ежемесячно, иное), Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460).

Кроме того, в рамках документооборота в целях ведения бухгалтерского учета, по нашему мнению, Акт об утилизации (ф. 0510435) не следует оформлять при отражении списания матзапасов, которые образуют в процессе их потребления (использования) отходы, подлежащие утилизации согласно действующему в данной сфере законодательству. Подробнее см. здесь.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов, уполномоченной на формирование Акта об утилизации (ф. 0510435). Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота, положении о комиссии.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт об утилизации (ф. 0510435) формируйте в зависимости от категории (вида) утилизируемого объекта НФА на основании информации (сведений), содержащейся в следующих документах:

- Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0509215) или Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216). Советы по заполнению Инвентарных карточек см. здесь;

- Журнале операций по забалансовому счету (ф. 0509213);

- Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041);

- Акте о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454);

- Акте о списании транспортного средства (ф. 0510456);

- Акте о списании материальных запасов (ф. 0510460);

- Акте о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461);

- договоре на выполнение утилизации;

- акте выполненных работ сторонней специализированной организации;

- иных документах.

На основании утвержденного Акта об утилизации (ф. 0510435) информация о списании объектов НФА отражается в следующих регистрах:

- Журналах операций по забалансовому счету (ф. 0509213);

- Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0509215), Инвентарной карточке группового учета (ф. 0509216);

- Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041).

Примечание

После утверждения Акта об утилизации (ф. 0510435) Инвентарные карточки и Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей закрываются.

Акт о списании, на основании которого был сформирован Акт об утилизации (ф. 0510435), после его утверждения и отражения в учете принимает статус "Отработан".

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта об утилизации (ф. 0510435) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Акта об утилизации (ф. 0510435) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423.

Реквизиты заголовочной части Акта об утилизации (ф. 0510435) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
реквизит "Ответственное лицо"	Укажите лицо, ответственное за сохранность и (или) использование по назначению имущества, подлежащего утилизации (уничтожению)
реквизит "Место нахождения объектов (адрес)"	Укажите место нахождения (место хранения, адрес) имущества, подлежащего утилизации (уничтожению)
реквизит "Приказ (распоряжение) о создании комиссии"	Укажите наименование акта о создании комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов с указанием в кодовой зоне даты в формате "ДД.ММ.ГГГГ" и номера документа

Реквизиты содержательной части Акта об утилизации (ф. 0510435) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
раздел 1 "Общие сведения об утилизированных (уничтоженных) объектах"
подраздел 1.1 "Сведения об инвентарных объектах"
графы 1 и 2 "Инвентарный объект"	Укажите наименование и инвентарный (учетный) номер утилизированных (уничтоженных) инвентарных объектов. К инвентарным объектам относятся, в частности, основные средства стоимостью свыше 10 тысяч рублей
графа 3 "Код строки"	Укажите код строки Код строки заполняется в формате "11XXX", должен состоять из пяти знаков и иметь следующую структуру: - в 1 и 2 разрядах - значение "11" - в 3-5 разрядах - порядковый номер
графа 4 "Стоимость"	Укажите стоимость, по которой учитывался инвентарный объект до момента принятия решения о прекращении признания активом
графы 5 - 7 "Документ-основание, подтверждающий списание объекта"	Укажите наименование, дату и номер утвержденного Акта (ф. 0510454, 0510456), подтверждающего списание инвентарного объекта НФА
графы 8 - 12 "Содержание драгоценных материалов (металлов, камней и иное)"	При наличии укажите информацию о содержании драгоценных материалов (металлов, камней и иных материалов): - наименование объекта (детали) и драгоценного материала - единица измерения и код по ОКЕИ - количество (масса) Информацию о содержании драгоценных материалов заполните на основании данных из раздела 3 Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215) или раздела 3 Инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216)

При уничтожении (утилизации) инвентарных объектов (кроме транспортных средств) в графах 1, 2 и 4 Акта об утилизации (ф. 0510435) заполняются данные из граф 2, 4, 12 раздела 1 "Сведения об объекте (объектах)" Акта о списании объектов НФА (ф. 0510454).

В случае уничтожения (утилизации) транспортных средств в графах 1, 2 и 4 Акта об утилизации (ф. 0510435) заполняются данные из реквизита заголовочной части "Транспортное средство", граф 1 и 11 раздела 1 "Сведения о транспортном средстве" Акта о списании транспортного средства (ф. 0510456).

подраздел 1.2 "Сведения о неинвентарных объектах"
графы 1 и 2 "Неинвентарный объект"	Укажите наименование, сорт (возрастную группу) и номенклатурный (учетный) номер утилизированного (уничтоженного) неинвентарного объекта. К неинвентарным объектам относятся: - материальные запасы; - биологические активы; - объекты незавершенного строительства; - объекты, учитываемые на забалансовых счетах.
графа 3 "Код строки"	Укажите код строки Код строки заполняется в формате "12XXX", должен состоять из пяти знаков и иметь следующую структуру: - в 1 и 2 разрядах - значение "12" - в 3 - 5 разрядах - порядковый номер
графы 4 и 5 "Единица измерения"	Укажите наименование единицы измерения и код по ОКЕИ
графа 6 "Количество (масса)"	Укажите количество (массу), по которой учитывался неинвентарный объект до момента принятия решения о его списании
графа 7 "Сумма"	Укажите стоимость, по которой учитывался неинвентарный объект до момента принятия решения о его списании (или до момента принятия решения о прекращении признания активом такого объекта)
графы 8 - 10 "Документ-основание, подтверждающий списание объекта"	Укажите наименование, дату, номер утвержденного акта, подтверждающего списание объекта НФА: - Акта о списании материальных запасов (ф. 0510460); - Акта о списании БСО (ф. 0510461); - Акта о списании объектов НФА (ф. 0510454) - при списании биоактивов, объектов основных средств, учитываемых на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" (в том числе учтенных на забалансовом счете 02 на момент принятия решения о списании), объектов незавершенного строительства
графы 11 - 15 "Содержание драгоценных материалов (металлов, камней и иное)"	При наличии укажите информацию о содержании драгоценных материалов (металлов, камней и иных материалов): - наименование объекта (детали) и драгоценного материала; - единица измерения и код по ОКЕИ; - количество (масса).

При заполнении сведений о материальных запасах в графах 1, 2, 4, 5, 6, 7 Акта об утилизации (ф. 0510435) заполняются данные из граф 2, 4 или 5, 6, 7, 10, 12 табличной части Акта о списании материальных запасов (ф. 0510460)

или из граф 2, 3 и 4, 5, 6, 7, 9 табличной части Акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461).

При заполнении сведений при списании объектов незавершенного строительства в графах 1, 2 и 7 Акта об утилизации (ф. 0510435) заполняются данные из граф 2, 7 и 12 раздела 1 Акта о списании объектов НФА (ф. 0510454).

При списании объектов, учитываемых на забалансовых счетах, данные Акта об утилизации (ф. 0510435) заполняются из соответствующих актов на списание (Акта (ф. 0510454), Акта (ф. 0510460), Акта (ф. 0510461) и соответствующих Журналов операций по забалансовому счету (ф. 0509213).

раздел 2 "Информация об утилизации (уничтожении) объектов"
подраздел 2.1 "Мероприятия по утилизации (уничтожению) объектов"
графа 1 "Наименование объекта"	Укажите наименование утилизированного (уничтоженного) объекта имущества. Наименование должно соответствовать данным графы 1 подраздела 1.1 или подраздела 1.2 раздела 1 Акта об утилизации (ф. 0510435)
графа 2 "Код строки"	Укажите код строки, соответствующий коду строки, указанному в графе 1 подраздела 1.1 или подраздела 1.2 раздела 1 Акта об утилизации (ф. 0510435) по соответствующему объекту имущества
графа 3 "Класс опасности"	Укажите класс опасности отходов. Класс опасности определяется в зависимости от степени негативного воздействия на окружающую среду в соответствии с критерием, установленными федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими государственное регулирование в области охраны окружающей среды Правовые основы обращения с отходами определены Федеральным законом от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления"
графа 4 "Способ утилизации"	Укажите способ утилизации имущества: - самостоятельно субъектом учета; - с привлечением специализированной организации.
графа 5 "Наименование работ, предусмотренных документом о выбытии (списании) объекта"	Укажите наименование работ, предусмотренных Актом о списании, указанным в графах 5 - 7 подраздела 1.1 или графах 8 - 10 подраздела 1.2 раздела 1 Акта об утилизации (ф. 0510435)

Примечание

Мероприятия по списанию объектов нефинансовых активов указываются в следующих графах:

- в графе 4 раздела 2 "Заключение комиссии" Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454);

- в графе 2 раздела 3 "Заключение комиссии" Акта о списании транспортного средства (ф. 0510456).

При этом в части формирования Акта о списании (ф. 0510454) методическими рекомендациями предусмотрено заполнение графы 4 раздела 2 только для объектов незавершенного строительства, имеющих признаки несоответствия условиям актива. При заполнении Акта о списании (ф. 0510454) на основании Решение о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440) графа "Мероприятия по списанию" не заполняется. Аналогичное положение предусмотрено п. 64.58 Методических указаний, утвержденных Приказом N 61н.

Кроме того, формы Акта о списании материальных запасов (ф. 0510460) и Акта о списании БСО (ф. 0510461) не содержат граф, в которых должны отражаться мероприятия по списанию объектов НФА.

Таким образом, заполнение графы 5 "Наименование работ, предусмотренных документом о выбытии (списании) объекта" Акта об утилизации (ф. 0510435) на основании Актов о списании не всегда представляется возможным. Поэтому, на наш взгляд, данная графа может быть заполнена формулировками в соответствии с решением комиссии по поступлению и выбытию активов, уполномоченной на формирование Акта об утилизации (ф. 0510435) (например, для БСО - "уничтожить путем сжигания"), либо на основании графы 5 "целевая функция" раздела 3 Решения о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440), если он является основанием для формирования Акта о списании.

Подробнее о заполнении Решения о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440) см. здесь.

графы 6 и 7 "Исполнитель работ"	Укажите идентификатор и наименование контрагента, исполнителя работ по утилизации (уничтожению) объекта Если работы по утилизации (уничтожению) имущества выполняются самостоятельно субъектом учета, графы 6 и 7 не заполняйте
графы 8 - 10 "Документ, подтверждающий выполнение работ"	Укажите наименование, дату, номер документа, подтверждающего выполненные работы по утилизации (уничтожению) объекта специализированной организацией Если работы по утилизации (уничтожению) имущества выполняются самостоятельно субъектом учета, графы 8 - 10 могут не заполняться
графа 11 "Наименование работ"	Укажите наименование видов фактически выполненных работ в рамках проведенных мероприятий по утилизации (уничтожению) объектов НФА
подраздел 2.2 "Материальные ценности, полученные в результате реализации мероприятий по утилизации (уничтожению) объектов" заполняется в случае, если в результате утилизации НФА остаются материалы и отходы (например, ветошь, дрова, лом черных или цветных металлов, древесина, запасные части)
графа 1 "Наименование материальных ценностей"	Укажите наименование материальных ценностей, которые получены в результате утилизации (уничтожения) объектов НФА
графа 2 "Код строки"	Укажите код строки в формате "22ХXX", где ХХХ - порядковый код строки
графа 3 и 4 "Единица измерения"	Укажите код и наименование единицы измерения по ОКЕИ
графа 5 "Цена за единицу"	Укажите справедливую стоимость единицы материальных ценностей, полученных в результате утилизации/уничтожения, на дату составления Акта (ф. 0510435) Справедливая стоимость единицы материальных ценностей определяется комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен и указывается в графе 11 Решения об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442). Советы по заполнению Решения об оценке (ф. 0510442) см. здесь.
графа 6 "Количество (масса)"	Укажите количество материальных ценностей, полученных в результате утилизации
графа 7 "Сумма"	Укажите сумму. Сумма, заполняется расчетным способом путем умножения граф 5 и 6 подраздела 2.2 Акта об утилизации (ф. 0510435). Графа 7 "Сумма" Акта об утилизации (ф. 0510435) также должна соответствовать произведению графы 11 Решения об оценке (ф. 0510442) на количество материальных ценностей, полученных в результате утилизации
графа 8 "Резолюция комиссии"	Укажите информацию о целевой функции дальнейшего использования материальных ценностей, полученных в результате утилизации. Например: - принять к учету для дальнейшего использования; - принять к учету для дальнейшей передачи в аффинажную организацию
графа 9 "Итог голосования комиссии "за", %"	Укажите результат - итог голосования в процентном соотношении по каждому объекту учета, полученному в результате утилизации. Значение указывается из графы 7 Листа голосования. Итог голосования оформляется Листом голосования, который прилагается к Акту об утилизации (ф. 0510435). Советы по заполнению Листа голосования см. здесь.
графа 10 "Особые отметки по итогам голосования"	Если кворум принятия решений не пройден, укажите отметку "Не одобрено комиссией". Если кворум принятия решения достигнут, укажите отметку "Одобрено комиссией". Подробнее про кворум см. здесь. Дополнительно при необходимости укажите особые отметки по итогам голосования.
раздел "СПРАВОЧНО. Сведения о содержании драгоценных материалов" заполняйте при наличии информации о содержании драгоценных материалов (металлов, камней и иных материалов) в материальных ценностях, полученных в результате утилизации НФА
графа 1 "Наименование материальных ценностей, полученных в результате утилизации объектов"	Укажите наименование материальных ценностей, полученных в результате утилизации. Значение должно соответствовать наименованию материальных ценностей из графы 1 подраздела 2.2 Акта об утилизации (ф. 0510435)
графа 2 "Код строки"	Укажите код строки, который соответствует значению графы 2 подраздела 2.2 Акта об утилизации (ф. 0510435)
графы 3 - 7 "Содержание драгоценных материалов (металлов, камней и иное)"	Укажите информацию о содержании драгоценных материалов (металлов, камней и иных материалов): - наименование объекта (детали) и драгоценного материала - единица измерения и код по ОКЕИ - количество (масса)

Примечание

Оприходование материальных ценностей, полученных в результате утилизации (уничтожения) объектов имущества и остающихся в распоряжении учреждения, при наличии положительного результата голосования комиссии (в графе 10 раздела 2.2 Акта (ф. 0510435) отражено значение "Одобрено комиссией") оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448). Советы по заполнению Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) см. здесь.

В строке "Приложение" оформляющей части Акта об утилизации (ф. 0510435) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- в случае отсутствия члена комиссии с указанием причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность);

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу, а также если по результатам голосования решение члена комиссии "против". В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

Внимание

Лист голосования формируется к Акту об утилизации (ф. 0510435) только при наличии информации в подразделе 2.2 "Материальные ценности, полученные в результате реализации мероприятий по утилизации (уничтожению) объектов".

Подписание оформляющей части Акта об утилизации (ф. 0510435) (за документ в целом) осуществляется без оформления Листа голосования.

Акт (ф. 0510435) подписывается ответственным исполнителем из состава комиссии и членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП, утверждается руководителем учреждения (уполномоченным им лицом) с применением ЭЦП.

^61н Как заполнить Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения о прекращении признания активами (ф. 0510440) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Примеры заполнения Решения (ф. 0510440) (подготовлены экспертами компании "Гарант")

Примеры заполнения Решения (ф. 0510440) (подготовлены Минфином России)

•Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

•Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0510440) применяйте для оформления решения о прекращении признания активами имущества, учитываемого на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы" (за исключением БСО, подробнее см.здесь);

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

- 0 113 00 000 "Биологические активы";

- 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

- 21 "Основные средства в эксплуатации";

- 23 "Периодические издания для пользования";

- 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)" (в части материальных запасов).

Кроме того, в Решении (ф. 0510440) может отражаться информация об амортизации и обесценении объекта учета, учитываемых на счетах 0 104 00 000 "Амортизация", 0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов". При наличии данных об амортизации и обесценении Решение (ф. 0510440) служит основанием для формирования соответствующих бухгалтерских записей по указанным счетам учета.

Также Решение (ф. 0510440) служит основанием для увеличения забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0510440) применяйте для оформления решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов.

Материальные ценности учреждения, не соответствующие понятию актив, учитываются на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении" (п. 335 Инструкции N 157н).

Решение (ф. 0510440) оформляется на основании результатов инвентаризации. Полномочия по принятию решения о прекращении признания активами объектов НФА и формированию Решения (ф. 0510440) могут быть возложены на одну из следующих комиссий:

- инвентаризационную комиссию. В этом случае Решение (ф. 0510440) формируется одновременно с Актом о результатах инвентаризации;

- комиссию по поступлению и выбытию активов. В этом случае Решение (ф. 0510440) оформляется не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации.

НФА, по которым выявлены признаки несоответствия критерию актива, отражаются в приложении N 4 к разделу 3 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) смотрите здесь.

В целях оформления Решения (ф. 0510440) инвентаризационная комиссия может провести выборочную инвентаризацию по конкретному объекту нефинансовых активов (группе объектов). По результатам выборочной инвентаризации комиссия принимает решение о статусе объекта учета и его дальнейшей целевой функции. Как оформить Решение (ф. 0510439) о проведении выборочной инвентаризации смотрите здесь.

Внимание

Решение (ф. 0510440) не заменяет Акты о списании. Это один из итоговых документов инвентаризации, формируемый на основании вынесенного инвентаризационной комиссией суждения в отношении "неактивов", зафиксированного в Акте о результатах инвентаризации.

Формируйте Решение (ф. 0510440), если в графах 17 и 18 Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087), а также в графах 8 и 9 приложения N 4 к разделу 3 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) содержится информация по объектам НФА с признаками несоответствия их состояния критериям актива.

Факт формирования Решения (ф. 0510440) не означает, что объект НФА обязательно будет признан "неактивом" и учтен на забалансовом счете 02 - принятие решения и оценку выявленных инвентаризационной комиссией признаков несоответствия фактического состояния НФА критериям актива осуществляет уполномоченная комиссия. Вместе с тем профильная комиссия может и не признать имущество "неактивом". Итоги обсуждения и голосования фиксируются в разделе 3 Решения (ф. 0510440). Если по результатам голосования резолюция уполномоченной комиссии о прекращении признания объекта активом, отраженная в графе 9 раздела 3 Решения (ф. 0510440), не поддержана членами комиссии, в графе 11 раздела 3 Решения (ф. 0510440) проставляется значение "снято с обсуждения". При условии, что кворум принятия решения не достигнут по всем объектам, включенным в Решение (ф. 0510440), электронный документ переходит в статус "Не одобрено комиссией", его не нужно направлять на утверждение руководителю. "Отрицательное" Решение (ф. 0510440) вместе с Листом голосования направьте в архив для хранения.

Если же по результатам голосования резолюция уполномоченной комиссии о прекращении признания объекта активом, отраженная в графе 9 раздела 3 Решения (ф. 0510440), поддержана (кворум принятия положительного решения достигнут), на основании утвержденного руководителем учреждения Решения (ф. 0510440) отражается выбытие (не списание!) объектов с балансового (забалансового) учета на забалансовый счет 02.

Факт признания объекта неактивом не говорит о том, что этот объект в дальнейшем будет списан и утилизирован. Положениями инструкций по ведению учета предусмотрено, что неактив может быть восстановлен на балансовых счетах на основании решения собственника о безвозмездной передаче иной организации или реализации, а также на основании решения собственника или учреждения о дальнейшем использовании этого имущества по иному назначению (пп. 7, 23 Инструкции N 162н, пп. 9, 34 Инструкции N 174н, пп. 9, 34 Инструкции N 183н). Соответственно, на забалансовом счете 02 кроме объектов, подлежащих списанию и утилизации (демонтажу, уничтожению), могут учитываться объекты, по которым в дальнейшем может быть принято решение о продаже, передаче или реклассификации имущества.

Таким образом, Решением (ф. 0510440) оформляется выбытие имущества, в отношении которого принято решение о несоответствии критериям актива, с балансовых (забалансовых) счетов на забалансовый счет 02. При этом, если в отношении имущества, являющегося неактивом, принимается решение о списании, Акты о списании оформляются дополнительно.

Примечание

В соответствии с п. 36 Инструкции N 157н выбытие из учета недвижимого имущества возможно только при условии внесения в ЕГРН записи о прекращении соответствующего права (собственности или оперативного управления).

В свою очередь, отражение в бухгалтерском учете операций по переводу имущества, не соответствующего понятию актива, с балансового счета на забалансовый счет 02 обусловлено исключительно правилами ведения бухгалтерского учета в организациях бюджетной сферы. Учет НФА на забалансовом счете 02 не означает, что объект выбыл из учета, в этом случае не происходит распоряжения имуществом учреждения (письмо Минфина России от 21.09.2018 N 02-07-10/67934).

Таким образом, профильная комиссия учреждения может принять решение о выбытии недвижимого имущества с балансового учета на забалансовый счет 02 до исключения объекта из ЕГРН и до получения согласования собственником имущества. Аналогичное правило действует также в отношении ОЦДИ.

Перечень документов, которые формируются на основании Решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440):

Резолюция комиссии, указанная в графе 9 раздела 3 "Заключение комиссии" Решения (ф. 0510440)	Унифицированная форма первичного электронного документа
"списание"	- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454); - Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456); - Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460). Советы по заполнению Актов о списании смотрите здесь.
"продажа"	Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442). Советы по заполнению Решения об оценке (ф. 0510442) смотрите здесь. Согласно методическим рекомендациям, доведенным письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273, Решение об оценке (ф. 0510442) является основанием для отражения проводки по реклассификации объекта НФА: уменьшение забалансового счета 02 и принятие объекта, предназначенного для реализации, к учету на балансовом счете 105 36 по справедливой стоимости (см. п. 23 Инструкции N 162н, п. 34 Инструкции N 174н, п. 34 Инструкции N 183н). Вместе с тем в соответствии с п. 41 Методических указаний Решение об оценке (ф. 0510442) оформляется в целях оценки стоимости имущества. Приказом N 61н прямо не предусмотрено оформление Решения об оценке (ф. 0510442) для отражения движения НФА. Поэтому, на наш взгляд, в рамках формирования учетной политики организацией бюджетной сферы может быть предусмотрено формирование дополнительного документа в целях отражения решения комиссии о восстановлении объекта на балансовом счете 105 36 для последующей реализации - Акта о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448), оформленного в одностороннем порядке.
"безвозмездная передача"	Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448). Полагаем, в рассматриваемой ситуации целесообразно формирование двух документов: 1. Акта приема-передачи (ф. 0510448), оформленного в одностороннем порядке, на основании которого объект, ранее признанный не соответствующим критериям актива, восстанавливается на балансовых счетах; 2. Двустороннего Акта приема-передачи (ф. 0510448), на основании которого отражается безвозмездная передача объекта НФА. Организация бюджетной сферы в данной ситуации выступает в качестве передающей стороны. Советы по заполнению Акта приема-передачи (ф. 0510448) смотрите здесь.
"реклассификация"	Указанная операция не содержится в Методических указаниях к Приказу N 61. Полагаем, для оформления решения комиссии о восстановлении объекта на балансовых счетах с целью использования имущества по иному назначению можно сформировать Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448), оформленный в одностороннем порядке. Выбор формы первичного учетного документа для отражения такой операции следует закрепить в учетной политике.

Внимание

В случае, если в графе 9 Раздела 3 "Заключение комиссии" Решения (ф. 0510440) указана резолюция "списать объект НФА", формируется соответствующий Акт о списании.

Полагаем, что Акты о списании целесообразно формировать одновременно с Решением (ф. 0510440) до его утверждения руководителем. При этом нуждающиеся в согласовании с ГРБС/учредителем, собственником имущества Акты о списании до момента утверждения руководителем Решения (ф. 0510440) направлять на согласование не следует. Если Решение (ф. 0510440) будет отклонено руководителем учреждения, сформированные Акты о списании вместе в Решением (ф. 0510440) следует перевести в статус "Отказан" и направить в архив.

Если Решение (ф. 0510440) утверждено руководителем учреждения, на основании Актов о списании (даже в случае их утверждения руководителем учреждения) не формируются бухгалтерские проводки до окончания мероприятий по списанию объектов НФА, предусмотренных Актами на списание и оформленных Актами об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435). Советы по заполнению Акта (ф. 0510435) смотрите здесь.

Не оформляйте Решение (ф. 0510440) в отношении эксплуатируемого имущества. "Неактивом" может быть признано имущество, выведенное из эксплуатации. Если списанию подлежит объект по причине морального износа, который до момента принятия (утверждения, согласования) решения о списании используется в деятельности учреждения, выбытие такого морально устаревшего имущества с балансового учета не допускается до утверждения Акта о списании, который служит основанием для прекращения эксплуатации объекта и отражения его выбытия с учета (п. 52 Инструкции N 157н, см. письмо Минфина России от 20.09.2018 N 02-07-08/67685). Аналогичный подход используйте в отношении малоценных основных средств, учтенных на забалансовом счете 21. Только с момента прекращения эксплуатации объект, подлежащий списанию по причине морального износа и нуждающийся в утилизации (демонтаже, уничтожении), может учитываться на забалансовом счете 02. В таком случае последовательность документального оформления меняется. Вместо схемы "документы инвентаризации - Решение (ф. 0510440) - Акт о списании" по итогам инвентаризации оформляется Акт о списании, а при необходимости дальнейшей утилизации (уничтожении, демонтажа) списываемого объекта оформляется Акт об утилизации (ф. 0510435). При этом в целях отражения в учете выбытия объекта на счет 02 рекомендуем дополнительно оформить Решение (ф. 0510440) по факту утверждения и согласования в установленном порядке Акта о списании, а выбытие со счета 02 отразить по общему правилу на основании ранее оформленного и утвержденного/согласованного Акта о списании при наличии утвержденного Акта об утилизации (ф. 0510435).

Аналогичный порядок документального оформления целесообразно применять в ситуации, когда списанию подлежит объект незавершенного строительства (вложения на счете 106 11 "Вложения в основные средства - недвижимое имущество учреждения") - при наличии решения о списании объекта незавершенного строительства, принятого в установленном порядке (см., например, постановление Правительства РФ от 07.09.2021 N 1517), дополнительно к Акту о списании (ф. 0510454) рекомендуем оформить Решение (ф. 0510440) для отражения выбытия объекта со счета 106 11 и дальнейшего учета списываемых объектов незавершенного строительства на забалансовом счете 02 в целях контроля за реализацией мероприятий по уничтожению (разбору, сносу) объекта. Дело в том, что отразить выбытие объекта незавершенного строительства на основании Акта о списании (ф. 0510454) без утвержденного Акта об утилизации (ф. 0510435) нельзя (см., например, Методрекомендации, доведенные письмом Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423). В свою очередь мероприятия по сносу (разбору. уничтожению, утилизации) "незавершенки" осуществляются, как правило, не один день, и учет объекта незавершенного строительства, по которому согласовано (принято в установленном порядке) решение о списании, на балансе до момента утверждения Акта об утилизации (ф. 0510435) может привести к искажению показателей в отчетности - активом такой объект уже не является. Дальнейшее выбытие объекта со счета 02 отразите на основании ранее оформленного и утвержденного/согласованного Акта о списании (ф. 0510454) при наличии утвержденного Акта об утилизации (ф. 0510435) по факту окончания реализации мероприятий по сносу (разбору. уничтожению, утилизации) объекта. Кроме того, если право на объект незавершенного строительства зарегистрировано в ЕГРН, его выбытие из учета (в частности, списание с балансового ИЛИ забалансового счета 02) невозможно до момента регистрации прекращения права согласно п. 36 Инструкции N 157н.

Если речь идет о списании с баланса неисключительных прав пользования, не соответствующих понятию актив, до истечения срока действия лицензии, отметим следующее. В целях обеспечения аналитического учета и контроля за действующей лицензией учреждение по согласованию с финорганом, органом-учредителем вправе ввести дополнительный забалансовый счет в рамках формирования учетной политики или организовать учет такого "неактива" на забалансовом счете 02 до истечения срока действия лицензии *(1). Решением (ф. 0510440) оформляется выбытие действующих неисключительных прав пользования, в отношении которых принято решение об их несоответствию критериям актива, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 или дополнительно введенный забалансовый счет. А уже окончательное списание с забалансового учета оформляется Актом о списании (ф. 0510454).

Если материальные ценности, не признанные "неактивом", передаются, в том числе другой организации бюджетной сферы, безвозмездно или подлежат реализации (то есть прекращается право оперативного управления), инвентаризация в целях оценки качественных характеристик объекта не проводится и, соответственно, профильная комиссия не принимает решение о соответствии/несоответствии объекта понятию актив (п. 81 Стандарта "Концептуальные основы"). Поэтому при безвозмездной передаче имущества или в случае принятия решения о продаже объектов имущества (по согласованию с собственником в установленном порядке), которые можно использовать по назначению в самом учреждении, оформлять Решение (ф. 0510440) не нужно (см. письмо Минфина России от 04.08.2023 N 02-06-09/73731). Безвозмездная передача оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448). Советы по заполнению Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) смотрите здесь. При продаже имущества формируется Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). Советы по заполнению Накладной (ф. 0510458) смотрите здесь.

Также не оформляйте Решение (ф. 0510440) при установлении факта недостачи или хищения имущества. Поскольку такое имущество фактически отсутствует, при выбытии с балансовых (забалансовых) счетов оно на забалансовый счет 02 не принимается. Профильная комиссия учреждения не принимает решение о соответствии/несоответствии недостающего объекта понятию актив. Поэтому выбытие нефинансовых активов с балансовых (забалансовых) счетов в этом случае отражайте на основании Актов о списании без оформления Решения комиссии (ф. 0510440) (см. Методические рекомендации, доведенные письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273, пп. 64.59, 64.65, 64.71, 64.75 Методических указаний к Приказу N 61н, а также Методические рекомендации, доведенные письмом Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423).

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава комиссии, уполномоченной на формирование Решения (ф. 0510440) (комиссии по поступлению и выбытию активов или инвентаризационной комиссии).

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Решение (ф. 0510440) формируйте на основании следующих документов:

- Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087), в графах 17 и 18 которой содержится информация по объектам с признаками несоответствия их состояния критериям актива;

- Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835, 0510463);

- Инвентарной карточки (ф. 0504031, 0509215) и Инвентарной карточки группового учета (ф. 0504032, 0509216) - в части формирования показателей по разделам 1 "Сведения об объекте" и 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта".

Примечание

Несмотря на упоминание в п. 36 Приказа N 61н форм инвентарных карточек, утвержденных Приказом N 52н, рекомендуем перейти на применение Инвентарных карточек (ф. 0509215, 0509216) в срок не позднее 1 января 2024 года.

Советы по заполнению документов см. здесь.

Для формирования Решения (ф. 0510440) используйте Инвентарную карточку, сформированную по состоянию на второй день месяца, в котором формируется Решение (ф. 0510440). Это важно для корректного формирования показателей амортизации, которая по ряду амортизируемых объектов начисляется 1 числа (основные средства, НМА, права пользования НМА) - в графе 11 раздела 1 Решения (ф. 0510440) отражается показатель с учетом суммы амортизации, начисленной за месяц формирования Решения (ф. 0510440);

Примечание

Если Решение (ф. 0510440) формируется первого числа месяца (например, 01.11), считаем, что суммы начисленной за этот месяц (за ноябрь) амортизации также должны быть использованы при формировании графы 11 раздела 1 Решения (ф. 0510440). Следовательно, Решение (ф. 0510440) в такой ситуации следует оформлять на основании Инвентарных карточек, сформированных на первое число месяца и содержащих информацию о начисленной за месяц формирования Решения (ф. 0510440) амортизации.

- локального правового акта о назначении комиссии по поступлению и выбытию активов;

- локального правового акта, которым установлен порядок принятия решения о прекращении признания активами объектов НФА.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0510440) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Решения (ф. 0510440) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981.

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273.

Внимание

Решение (ф. 0510440) оформляйте отдельно по инвентарным и отдельно по неинвентарным объектам.

К неинвентарным объектам, в частности, относятся основные средства стоимостью до 10 000 рублей, биологические активы и материальные запасы.

Решение (ф. 0510440) по объектам движимого имущества формируйте с помощью одного из вариантов:

- по всем объектам нефинансовых активов, имеющим признаки несоответствия критериям актива;

- по группе (группам) объектов;

- по отдельному(ым) объекту(ам) НФА.

На объекты недвижимого имущества Решение (ф. 0510440) формируется на каждый объект НФА отдельно.

Реквизиты заголовочной части Решения (ф. 0510440) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

реквизит "Реквизиты акта, которым установлен порядок принятия решения"

Укажите наименование, номер и дату нормативного акта, которым установлен порядок принятия решения о прекращении признания активами объектов НФА. Такой порядок может быть определен в том числе положением о работе комиссии

реквизит " Инвентаризационная опись"

Укажите номер и дату Инвентаризационной описи (ф. 0504087), на основании которой формируется Решение (ф. 0510440), а также код счета бухгалтерского учета.

Код счета указывается в формате балансовых счетов Y XXX XX 000, где:

- Y- код финансового обеспечения или "0";

- XXX XX - номер счета синтетического учета или синтетический код счета - XXX 00.

Для забалансовых счетов укажите код забалансового счета в структуре Y ХХ соответственно.

Не заполняйте код счета, если рассматривается вопрос о прекращении признания активами объектов НФА по нескольким группам объектов с оформлением одного Решения (ф. 0510440).

Содержательная часть Решения (ф. 0510440) состоит из трех разделов:

- Раздел 1 "Сведения об объекте";

- Раздел 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта";

- Раздел 3 "Заключение комиссии".

Информация в разделах 1 и 2 Решения (ф. 0510440) предзаполняется из Инвентарных карточек и Инвентаризационной описи (ф. 0504087).

Разделы 1 "Сведения об объекте" и 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта" Решения (ф. 0510440) по неинвентарным объектам не заполняйте.

Раздел 3 "Заключение комиссии" Решения (ф. 0510440) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
графы 1 - 8	Укажите данные граф 2 - 4, 8 - 10, 17, 18 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) соответственно
графа 9 "Резолюция комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов"	Укажите: - причину прекращения признания активом объекта НФА (например, не используется для выполнения функций учреждения, не приносит экономических выгод, полезного потенциала); - дальнейшую функцию объекта (например, подлежит списанию, продаже, передаче, реклассификации).
графа 10 "Итог голосования комиссии "за", %"	Укажите результат - итог голосования в процентном соотношении по каждому объекту учета, по которому принимается решение. Значение указывается из графы 7 Листа голосования. Итог голосования оформляется Листом голосования, который прилагается к Решению (ф. 0510440). Советы по заполнению Листа голосования смотрите здесь.
графа 11 "Решение по итогу голосования комиссии (снято с обсуждения)"	Если количество проголосовавших членов комиссии "за" меньше установленного кворума принятия решения, укажите значение "снято с обсуждения". Если кворум принятия решения пройден, то графу 11 не заполняйте.

В строке "Приложение" оформляющей части Решения (ф. 0510440) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- если член комиссии отсутствует. Также укажите причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность);

Примечание

Если кворум присутствия не достигнут, заседание комиссии считается не состоявшимся. Электронный первичный учетный документ - Решение (ф. 0510440), реквизиты которого предусматривают процедуру голосования, переходит в статус "Заседание комиссии не состоялось", и электронный документ направляется для хранения в архив. Подробнее о кворуме присутствия см. здесь.

В таком случае председателем комиссии назначается новая дата заседания.

Решение (ф. 0510440) подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП. Решение (ф. 0510440) утверждается руководителем с применением ЭЦП. Подписи в Решении (ф. 0510440) отображаются при подписании комиссией Листа голосования, сформированного к электронному документу.

_______________________________________________

*(1) Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Забалансовый учет (для бюджетной сферы).

^61н Как заполнить Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Решения (ф. 0510441) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Решения (ф. 0510441) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

ЭДО в 1С:БГУ 8, ред. 2.0: принятие к учету основного средства в результате покупки (подготовлено экспертами компании "Учет в БГУ" для Системы ГАРАНТ, 2023 г.)

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0510441) применяйте для принятия объектов НФА к учету (признание и увеличение стоимости объекта) и их отражения на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

- 0 113 00 000 "Биологические активы",

в корреспонденции с кредитом счета 0 106 00 000.

Кроме того, в Решение (ф. 0510441) может отражаться информация об амортизации и обесценении объекта учета, учитываемых на счетах 0 104 00 000 "Амортизация", 0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов".

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0510441) применяйте для оформления решения о признании и принятии к бухгалтерскому учету следующих объектов НФА:

- основных средств;

- нематериальных активов;

- непроизведенных активов;

- материальных запасов, в отношении которых устанавливается срок эксплуатации, приобретенных или изготовленных хозяйственным способом;

- биологических активов;

- НФА имущества казны.

Оформляйте Решение (ф. 0510441) в целях:

- признания (принятия к учету) объектов НФА по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении;

- признания (принятия к учету) объектов НФА по первоначальной стоимости, сформированной при их создании/изготовлении хозяйственным способом для дальнейшего использования учреждением;

- признания (удорожания) объектов НФА после проведения реконструкции, модернизации, дооборудования (для принятия к учету увеличения стоимости НФА в результате работ по их достройке, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, модернизации, дооборудованию, техническому перевооружению) (см. письмо Минфина России от 04.08.2023 N 02-06-09/73731);

- установления срока полезного использования объектов НФА;

- определения метода начисления амортизации для амортизируемых объектов НФА (основных средств и нематериальных активов).

Внимание

Решение (ф. 0510441) является основанием для принятия к учету на соответствующие балансовые счета готовых к эксплуатации основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов с установленным сроком эксплуатации, биологических активов, а также нефинансовых активов имущества казны, с одновременным уменьшением завершенных вложений в НФА (дебет соответствующих счетов для учета НФА 100 00 в корреспонденции с кредитом счета 106 00).

С учетом указанной взаимосвязи принятие к учету матзапасов, в отношении которых устанавливается срок эксплуатации, оформляется Решением (ф. 0510441) в случае применения счета 106 04 "Вложения в материальные запасы". Подробнее см. здесь.

Поскольку все нюансы по вопросам учета имущества отображаются в Решении (ф. 0510441), данный электронный документ, а также его неотъемлемая часть - Лист голосования, по нашему мнению, заменяют протокол заседания комиссии, ранее оформляемый учреждениями при принятии к учету объектов нефинансовых активов.

Про Протокол заседания комиссии подробнее смотрите здесь.

Примечание

Приказом N 174н исключены случаи оформления Решения (ф.0510441):

- при безвозмездном поступлении объектов НФА;

- при поступлении объектов НФА в случае возмещения ущерба в натуральной форме.

Для этих операций предусмотрена форма Акта о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448). Нормы Приказа N 174н применяются не позднее 1 января 2025 года. Однако при наличии организационной и технической готовности рекомендуем применять положения данного приказа до даты начала обязательного применения в целях исключения отражения одних и тех операций в разных формах первичных учетных документов.

В отношении безвозмездно полученных активов Решение (ф. 0510441) следует формировать в ситуации, когда субъекту учета переданы вложения в НФА. Так, Акт о приеме-передаче (ф. 0510448) является основанием для отражения на счете 106 00 безвозмездно полученных вложений в объекты НФА. При этом, чтобы принять к учету готовый к эксплуатации объект на соответствующий счет 100 00 в сумме сформированных вложений, потребуется оформить Решение (ф. 0510441).

В случае безвозмездного поступления готовых к эксплуатации объектов НФА или в ситуации, когда НФА поступают в порядке возмещения ущерба в натуральной форме, дополнительно к Акту (ф. 0510448) формировать Решение (ф. 0510441) не требуется. Советы по заполнению Акта о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448) см. здесь.

Внимание

Решение (ф. 0510441) не является документом-основанием для ввода объекта НФА в эксплуатацию. Ввод объекта в эксплуатацию - самостоятельный факт хозяйственной жизни, который при необходимости оформляется отдельным документом. Например, для передачи в эксплуатацию объектов основных средств - движимого имущества применяется Требование-накладная (ф. 0510451). Подробнее о заполнении Требования-накладной (ф. 0510451) смотрите здесь.

Решение (ф. 0510441) согласно Методическим указаниям, утвержденным Приказом N 61н, оформляется в том числе для принятия к учету материальных запасов, в отношении которых устанавливается срок эксплуатации - то есть непотребляемых матзапасов. Подробнее про срок эксплуатации см. здесь. Кроме того, Решение (ф. 0510441) является тем первичным документом, которым целесообразно оформлять решение постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов об определении срока полезного использования тех матзапасов, которые используются в деятельности учреждения (субъекта учета) больше 12 месяцев (подробнее о сроке полезного использования матзапасов - здесь). Вместе с тем при условии, что матзапасы принимаются к учету по цене приобретения, то есть без формирования вложений на счете 106 04, оформление Решения (ф. 0510441), на наш взгляд, может быть признано избыточным, поскольку в рассматриваемой ситуации такой документ не порождает проводок и увеличивает трудозатраты комиссии по поступлению и выбытию активов на формирование первичных учетных документов без очевидного результата. Как правило, первичных учетных документов, предусмотренных условиями договора (контракта) и предоставленных поставщиком товара (товаросопроводительных документов: накладных, УПД и т.д.), достаточно для принятия к учету материальных запасов (см. письмо Минфина России от 07.12.2016 N 02-07-10/72795). Позицию учреждения по данному вопросу рекомендуем закрепить в учетной политике. Если согласно учетной политике и графику документооборота учреждением принято решение о необходимо формировать комиссионное Решение (ф. 0510441) для принятия к учету матзапасов с установленным сроком эксплуатации в случае, когда вложения на счете 106 04 не формируются (то есть в случае, когда первоначальная стоимость запасов формируется по цене приобретения без дополнительных расходов), дата формирования указанного документа должна совпадать с датой поступления матзапасов в учреждение (согласно документу поставщика, подписанному уполномоченным на принятие имущества сотрудником учреждения).

Примечание

Для потребляемых материальных запасов нет обязанности по комиссионному принятию таких объектов к учету, как нет и обязанности определять срок их полезного использования. Следовательно, поступление потребляемых запасов отражается без применения Решения (ф. 0510441), если их первоначальная стоимость определяется по цене приобретения (без использования счета 106 04).

Счет 106 04 "Вложения в материальные запасы" используется в отношении потребляемых материальных запасов исключительно в случаях, установленных Инструкциями NN 162н, 174н и 183н: при принятии к учету по стоимости, сформированной за счет нескольких платежей (источников), а также при изготовлении хоз. способом. В таких случаях рекомендуем применять Решение (ф. 0510441) в качестве документа, закрепляющего решение комиссии по поступлению и выбытию активов об окончании формирования вложений. Прямой обязанности формировать Решение (ф. 0510441) для потребляемых материальных запасов Приказ N 61н не содержит, однако есть указание на формирование документа при завершении вложений в объект НФА.

Иной первичный учетный документ для принятия к учету потребляемых материальных запасов в случае формирования их первоначальной стоимости (в корреспонденции с кредитом счета 106 04) учреждение вправе закрепить в учетной политике.

Подробнее о потребляемых и непотребляемых матзапасах см. здесь.

Рассмотрим документальное оформление операций с непотребляемыми материальными запасами на схеме:

Непотребляемые МЗ - не теряют своих натуральных свойств в процессе использования

МЗ, поименованные в абз. 5 - 22 п. 99 Инструкции N 157н и используемые в деятельности учреждения более 12 месяцев.

Например, бензопилы, сучкорезки, орудия лова

Иные МЗ, поименованные в абз. 5 - 22 п. 99 Инструкции N 157н.

Например, постельное белье и постельные принадлежности, тара для хранения товарно-материальных ценностей

Иные МЗ, отвечающие понятию непотребляемых и предназначенные для использования в текущей деятельности в течение периода, не превышающего 12 месяцев.

Например, манипуляторы типа "мышь", клавиатуры, иные комплектующие и запчасти

1. Комиссия по поступлению и выбытию активов определяет срок полезного использования МЗ.

2. МЗ принимаются к учету по решению Комиссии, оформляемому Решением о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441), если их первоначальная стоимость формируется с применением счета 106 04 "Вложения в материальные запасы". Подробнее см. здесь.

3. Списание осуществляется также на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов

Если для МЗ установлен срок эксплуатации, то

1. Принятие к учету осуществляется по решению комиссии по поступлению и выбытию активов, оформляемому Решением о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441), если их первоначальная стоимость формируется с применением счета 106 04 "Вложения в материальные запасы". Подробнее см. здесь.

2. Списание осуществляется по решению комиссии и оформляется соответствующими первичными учетными документами:

- Решением о прекращении признания активами (ф. 0510440) - в случае принятия комиссией учреждения решения о несоответствии материальных ценностей критериям актива;

- Актом о списании, предусмотренным Приказами NN 52н, 61н, к примеру, Актом о списании материальных запасов (ф. 0510460) при их использовании в деятельности или при выявлении недостач;

- а также в случае необходимости проведения мероприятий по утилизации и уничтожению имущества - Актом об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435), оформленным дополнительно к Актам о списании

Советы по заполнению указанных документов см. здесь.

Пример. Отнесение материальных запасов к потребляемым и непотребляемым

Организацией бюджетной сферы приобретаются: тюль (готовое изделие), спальные мешки, флеш-карты, стеклянные стаканы для чая, бензомоторные пилы и продукты питания.

Потребляемые - продукты питания. Относятся к материальным запасам, в частности, как поименованные в п. 118 Инструкции N 157н.

Непотребляемые - тюль, спальные мешки, флеш-карты, стеклянные стаканы для чая, бензомоторная пила.

1. Тюль относится к материальным запасам, в частности, как элемент иного мягкого инвентаря, поименованного в п. 99 Инструкции N 157н (см. раздел 2 Методических рекомендаций по применению Стандарта "Запасы", доведенных письмом Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-07/58075). При этом:

- тюль предназначен для использования в деятельности учреждения более 12 месяцев, соответственно, комиссии по поступлению и выбытию активов следует определить по нему срок полезного использования;

- поскольку тюль относится к непотребляемым МЗ и предназначен для использования в деятельности свыше 12 месяцев, несмотря на отсутствие конкретного установленного срока службы/эксплуатации (производителем, ведомством), его принятие к учету целесообразно отражать на основании Решения (ф. 0510441) в том числе в целях установления срока полезного использования. Вместе с тем при условии, что МЗ принимается к учету по цене приобретения согласно контракту/договору, в учетной политике считаем возможным предусмотреть, что принятие к учету МЗ по сформированной стоимости осуществляется на основании первичных документов поставщика без дополнительного оформления комиссией Решения (ф. 0510441).

Списание тюля рекомендуем осуществлять на основании решения комиссии, которое может быть оформлено Актом о списании материальных запасов (ф. 0510460).

2. Спальные мешки относятся к материальным запасам, в частности, как поименованные в п. 99 Инструкции N 157н. При этом:

- поставщик дает гарантию на спальные мешки 1 год. В отношении спальных мешков отраслевым документом определен срок эксплуатации - 2 года. Следовательно, комиссии по поступлению и выбытию активов необходимо определить срок полезного использования по спальным мешкам. Их принятие к учету целесообразно отражать на основании Решения (ф. 0510441) в том числе в целях установления срока полезного использования. Вместе с тем при условии, что МЗ принимаются к учету по цене приобретения согласно контракту/договору, в учетной политике считаем возможным предусмотреть, что принятие к учету МЗ по сформированной стоимости осуществляется на основании первичных документов поставщика без дополнительного оформления комиссией Решения (ф. 0510441).

Списание спальных мешков осуществляется по решению комиссии с оформлением Акта о списании материальных запасов (ф. 0510460).

3. Флеш-карты относятся к материальным запасам, так как планируются к использованию в деятельности учреждения не более 12 месяцев. Такой порядок учета флеш-карт закреплен в учетной политике учреждения. Соответственно, определять по ним комиссионно срок полезного использования не требуется.

Срок службы установлен производителем как 12 месяцев. Следовательно, для их принятия к учету и списания требуется решение комиссии по поступлению и выбытию активов. Вместе с тем, поскольку установленный срок эксплуатации данных МЗ не превышает 12 месяцев, считаем возможным предусмотреть в учетной политике для непотребляемых МЗ с установленным сроком эксплуатации не более года (с учетом в том числе критерия существенности стоимости, установленного в учетной политике) возможность принимать их к учету без оформления комиссионного решения согласно документам поставщика (при условии, что МЗ принимаются к учету по цене приобретения согласно контракту/договору). Списание флеш-карт также считаем возможным осуществить без участия комиссии, например, на основании Ведомости выдачи МЦ на нужды учреждения (ф. 0504210), закрепив данную особенность в учетной политике.

4. Стеклянные стаканы для чая относятся к материальным запасам, в частности, как элемент посуды, поименованной в п. 118 Инструкции N 157н. При этом:

- срок полезного использования комиссией не определяется, так как стаканы не используются в деятельности учреждения более 12 месяцев;

- учредителем установлены сроки эксплуатации по стеклянным чайным стаканам - 6 месяцев. Следовательно, для их принятия к учету и списания требуется решение комиссии по поступлению и выбытию активов.

Вместе с тем, поскольку срок эксплуатации стаканов не превышает 12 месяцев, считаем возможным предусмотреть в учетной политике, что указанные непотребляемые МЗ (с учетом в том числе несущественности их стоимости) принимаются к учету без оформления комиссионного решения согласно документам поставщика (при условии, что МЗ принимаются к учету по цене приобретения согласно контракту/договору).

Списание стаканов следует оформлять соответствующим решением комиссии, в частности Актом о списании материальных запасов (ф. 0510460), составленным согласно сведениям из Книги регистрации боя посуды (ф. 0504044).

5. Бензомоторная пила относится к материальным запасам, в частности, как поименованная в п. 99 Инструкции N 157н. При этом:

- поставщик дает гарантию на бензомоторную пилу 3 года, товар предназначен для использования в деятельности свыше 12 месяцев. Следовательно, комиссии по поступлению и выбытию активов необходимо определить по ней срок полезного использования в учреждении;

- пила относится к непотребляемым МЗ с установленным сроком эксплуатации (с учетом гарантийного срока), принятие к учету целесообразно отражать на основании Решения (ф. 0510441) в том числе в целях установления срока полезного использования. Вместе с тем при условии, что МЗ принимаются к учету по цене приобретения согласно контракту/договору, в учетной политике считаем возможным предусмотреть, что принятие к учету МЗ по сформированной стоимости осуществляется на основании первичных документов поставщика без дополнительного оформления комиссией Решения (ф. 0510441);

- списание также оформляется комиссионным решением. Данный объект (внеоборотный мат. запас) как пришедший в негодность вследствие физического износа может быть признан "неактивом" с оформлением Решения о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440) и потребовать согласования списания, а также утилизации.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава комиссии по поступлению и выбытию активов, уполномоченный на формирование Решения (ф. 0510441). Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота и/или в Положении о комиссии.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Решение о признании (ф. 0510441) формируйте на основании Карточки капитальных вложений (ф. 0509211).

Формирование Решения (ф. 0510441) при завершении вложений в объект НФА в связи с их приобретением или изготовлением хоз. способом, а также по итогам окончания работ по реконструкции/модернизации/дооборудованию объекта имущества, является основанием для закрытия Карточки капитальных вложений (ф. 0509211).

Советы по заполнению Карточки капитальных вложений (ф. 0509211) смотрите здесь.

На основании информации, содержащейся в Решении (ф. 0510441), формируются следующие регистры бухгалтерского учета:

- Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0509215);

- Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0510441) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Решения (ф. 0510441) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981.

Решение (ф. 0510441) формируйте не позднее рабочего дня, следующего за днем:

- завершения капитальных вложений в объект НФА (за исключением объектов недвижимого имущества). Отметим, что в отношении указанного события - основания для формирования Решения (ф. 0510441) считаем возможным установить иную периодичность согласно правилам документооборота при условии составления документа на отчетную дату - например, формировать Решение (ф. 0510441) в конце месяца по всем объектам НФА, приобретенным/созданным в течение месяца (см. подп. "б" п. 9 Приложения N 2 к Стандарту "Учетная политика...");

- регистрации права оперативного управления, постоянного (бессрочного) пользования на объект недвижимого имущества;

- подписания акта выполненных работ по реконструкции, модернизации, дооборудованию (документа о приемке).

Примечание

Решение (ф. 0510441) формируйте на каждый объект недвижимого имущества, а также на каждый объект, по которому проводились работы по реконструкции, модернизации, дооборудованию обособленно.

В отношении остальных объектов Решение (ф. 0510441) можете формировать с использованием одного из вариантов:

- на каждый объект НФА обособленно;

- на группу объектов НФА.

Реквизиты заголовочной части Решения (ф. 0510441) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
реквизит "Тип решения комиссии о признании объектов нефинансовых активов"	Укажите одно из следующих значений: - "признание объектов нефинансовых активов в связи с приобретением"; - "признание объектов нефинансовых активов в связи с созданием хозяйственным способом"; - "признание (удорожание) объектов нефинансовых активов при реконструкции (модернизации), дооборудовании".
реквизит "Вид объекта"	Укажите наименование аналитической группы нефинансовых активов. В кодовой зоне укажите код аналитической группы. Считаем возможным указывать в данной строке не только аналитическую группу НФА, но и категорию объекта или группу (вид) имущества. Например: - "Недвижимое имущество учреждения" с указанием в кодовой зоне значения "10"; - "Нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения" с указанием в кодовой зоне значения "20", - "Инвентарь производственный и хозяйственный - иное движимое имущество учреждения" с указанием в кодовой зоне значения "30"; - "Движимое имущество, составляющее казну" с указанием в кодовой зоне значения "50"
реквизит "Ответственное лицо"	Укажите ФИО и должность ответственного лица, обеспечивающего сохранность и целевое использование объектов НФА. Указанное лицо должно соответствовать лицу, указанному в графе 3 подраздела 3.2 Карточки капвложений (ф. 0509211)
реквизит "Документ-основание о создании комиссии"	Укажите наименование, номер и дату документа о создании комиссии по поступлению и выбытию активов

Реквизиты содержательной части Решения (ф. 0510441) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
раздел 1 "Сведения об объекте"
графа 2 "Наименование объекта / группы объектов"	Укажите наименование объекта или группы объектов, в отношении которых принимается решение
графы 3 и 4 "Идентификационный / кадастровый (при наличии) / реестровый / учетный номер / номер ФАИП"	В графе 3 укажите номер группы, присвоенный одноименным объектам капитальных вложений. Если к учету принимается индивидуальный объект (не группа объектов), графу 3 не заполняйте. В графе 4 укажите номер объекта капитальных вложений: идентификационный, кадастровый (при наличии), реестровый, учетный номер или номер федеральной адресной инвестиционной программы
графа 5 "Количество"	Укажите количество объектов НФА, подлежащих признанию
графы 6 - 9 "Номер (код) объекта (детали)"	Укажите номер (код) объекта (детали): инвентарный, реестровый, заводской, иной Графы 6 - 9 заполняются только при признании объекта НФА при реконструкции, модернизации, дооборудовании Если на основании Решения (ф. 0510441) признается объект в связи с приобретением или созданием хозспособом, графы 6 - 9 не заполняйте. Соответствующий номер (код объекта) указывается ответственным лицом при формировании разделов 1 и 2 Инвентарной карточки (ф. 0509215, 0509216) - включая инвентарный номер
графа 10 "Марка, модель, проект, тип, порода, паспорт, чертеж, тип, иное"	При наличии укажите марку, модель, проект, породу, паспорт, свидетельство, чертеж, тип объекта и иное в соответствии с технической и иной документацией, характеризующей объект
графа 11 "Дата выпуска, изготовления (дата постройки, дата закладки, дата рождения, дата регистрации), иное"	При наличии укажите дату выпуска, изготовления (постройки, закладки, рождения, регистрации, иное) в соответствии с технической и иной документацией, характеризующей объект
графа 12 "Дата ввода в эксплуатацию"	Графу 12 заполняйте только в Решении (ф. 0510441) с типом "Признание (удорожание) объектов нефинансовых активов при реконструкции (модернизации), дооборудовании". Укажите дату ввода объекта в эксплуатацию согласно разделу 2 Инвентарной карточки (ф. 0509215, 0509216)
графа 14 "Первоначальная стоимость объекта / группы объектов / балансовая (восстановительная) стоимость объекта при передаче для проведения работ по ремонту, реконструкции, модернизации"	Укажите первоначальную стоимость объекта (группы объектов). При передаче для проведения работ по ремонту, реконструкции, модернизации укажите балансовую (восстановительную) стоимость объекта, по которой объект был учтен до завершения работ согласно данным Инвентарной карточки (ф. 0509215, 0509216)
графа 15 "Фактический срок эксплуатации (месяцев) на дату принятия к учету/ на дату передачи объекта для ремонта, реконструкции, модернизации"	Укажите фактический срок эксплуатации (месяцев): - на дату принятия к учету (например, в отношении недвижимого имущества, введенного в эксплуатацию до момента гос. регистрации права); - на дату передачи объекта для ремонта, реконструкции, модернизации согласно данным Инвентарной карточки (ф. 0509215, 0509216)
графы 16 - 20 "Амортизация на дату принятия к учету / на дату передачи объекта для ремонта, реконструкции, модернизации"	Укажите амортизационную группу, метод начисления амортизации, дату окончания амортизации, срок полезного использования (в месяцах), сумму начисленной амортизации (на дату передачи объекта для ремонта, реконструкции, модернизации) соответственно. В отношении амортизируемых объектов движимого имущества стоимостью до 100 000,00 руб. включительно считаем возможным не заполнять графы 17 "Метод начисления амортизации" и 18 "Дата окончания амортизации". В отношении матзапасов, используемых в деятельности учреждения более 12 месяцев, в графе 19 рекомендуем указать срок полезного использования, установленный комиссией
графа 21 "Обесценение"	Укажите сумму начисленного обесценения на дату признания объекта (при наличии)

Показатели строки "Итого по группе" заполняйте при формировании Решения (ф. 0510441) на группу объектов. Эта строка - промежуточный итог, отражающий общую стоимость объектов, входящих в группу.

Раздел СПРАВОЧНО. "Балансовая стоимость в иностранной валюте" заполняйте только в случае приобретения НФА в валюте иностранного государства.

раздел 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта"
графа 2 "Наименование объекта"	Укажите наименование объекта, соответствующее наименованию объекта, отраженному в разделе 1 "Сведения об объекте"
графа 3 "Наименование признаков, характеризующих объект"	Укажите наименование признаков, характеризующих объект (его качественные и количественные характеристики). Например, цвет, размер, материал и т.п.
графы 4 - 5х "Материалы, размеры и прочие сведения"	Укажите наименование основного объекта, его качественные и количественные характеристики, а также перечень предметов, составляющих объект и их основные качественные и количественные характеристики, а также важнейшие пристройки, приспособления и принадлежности. Указанная информация заполняется на основании прилагаемой технической и иной документации, характеризующей объект (при наличии)
графы 6 - 10 "Содержание драгоценных материалов (металлов, камней)"	Укажите наименование детали (объекта), содержащей в своем составе драгоценные материалы, наименование драгоценного материала, единица измерения, масса (при наличии)
раздел 3 "Сведения о реконструкции, модернизации, дооборудовании объекта" заполняется только по результатам завершения работ по реконструкции/модернизации/дооборудованию, то есть при формировании документа с типом решения "признание (удорожание) объектов нефинансовых активов при реконструкции (модернизации), дооборудовании"
графа 2 "Наименование объекта"	Укажите наименование объекта, соответствующее наименованию объекта, отраженному в разделе 1 "Сведения об объекте"
графа 3 "Вид работы"	Укажите виды проводимых работ по реконструкции, модернизации, дооборудовании объекта согласно акту выполненных работ
графы 4 - 7 "Стоимость работ по ремонту, реконструкции, модернизации, дооборудования"	Укажите стоимость по каждому виду проводимых работ: - демонтаж; - транспортировка; - ремонт; - реконструкция, модернизация, дооборудование.
графа 8 "Стоимость объекта по окончании работ"	Укажите балансовую (восстановительную) стоимость объекта по окончании работ по реконструкции, модернизации, дооборудовании
графы 9 - 12 "Амортизация на дату передачи объекта после ремонта, реконструкции, модернизации"	Укажите амортизационную группу, метод начисления, дату окончания амортизации, срок полезного использования соответственно, после проведения работ по реконструкции, модернизации, дооборудованию объекта на дату принятия Решения (ф. 0510441). Отметим - срок полезного использования объекта по итогам работ может измениться
раздел 4 "Решение, принятое по объекту"
графа 2 "Наименование объекта"	Укажите наименование объекта, соответствующее наименованию объекта, отраженному в разделе 1 "Сведения об объекте"
графа 3 "Местонахождение объекта (адрес)"	Укажите местонахождение (адрес) объекта, подлежащего признанию
графа 4 "Резолюция комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов"	Укажите значение "Готов к эксплуатации"
графа 5 "Результат положительного голосования комиссии ("за"), %"	Укажите результат - итог положительного голосования в процентном соотношении по каждому объекту учета, по которому принимается решение. Значение указывается из графы 7 Листа голосования. Итог голосования оформляется Листом голосования, который прилагается к Решению (ф. 0510441). Советы по заполнению Листа голосования смотрите здесь.
графа 6 "Резолюция по итогу голосования комиссии (снято с обсуждения)"	Если количество проголосовавших членов комиссии "за" меньше установленного кворума принятия решения, укажите значение "снято с обсуждения". Если кворум принятия решения пройден, то графу 6 не заполняйте.

В строке "Приложение" оформляющей части Решения (ф. 0510441) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- в случае отсутствия члена комиссии с указанием причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность, иное);

Примечание

Если кворум присутствия не достигнут, заседание комиссии считается не состоявшимся. Электронный первичный учетный документ - Решение (ф. 0510441), реквизиты которого предусматривают процедуру голосования, переходит в статус "Заседание комиссии не состоялось", и электронный документ направляется для хранения в архив. Подробнее о кворуме присутствия см. здесь.

В таком случае председателем комиссии назначается новая дата заседания.

Решение (ф. 0510441) подписывается:

- членами комиссии простой ЭП;

- председателем комиссии - ЭЦП.

^61н Как заполнить Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения об оценке (ф. 0510442) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Решения (ф. 0510442) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Примеры заполнения Решения (ф. 0510442) (подготовлен Минфином России)

•Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

•Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

ЭДО в 1С:БГУ 8, ред. 2.0: реализация имущества, учтенного на забалансовом счете 02 (подготовлено экспертами компании "Учет в БГУ" для Системы ГАРАНТ, 2023 г.)

По каким счетам применять:

Решение об оценке (ф. 0510442) применяйте для оценки стоимости имущества, учитываемого на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 113 00 000 "Биологические активы";

- 02 "Материальные ценности на хранении" (в случае принятия решения о продаже или передаче имущества, являющегося на момент принятия такого решения не активом, не в пользу организаций бюджетной сферы, а также в случае принятия к балансовому учету излишков имущества, в отношении которых подтвердить государственную (муниципальную) собственность на момент оформления результатов инвентаризации не представилось возможным) *(1).

Кроме того, в Решении об оценке (ф. 0510442) может отражаться информация об амортизации и обесценении объекта учета, учитываемых на счетах 0 104 00 000 "Амортизация", 0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов". При наличии данных об амортизации и обесценении Решение об оценке (ф. 0510442) служит основанием для формирования соответствующих бухгалтерских записей по указанным счетам учета.

В каких случаях применять:

Решение об оценке (ф. 0510442) применяйте для оценки стоимости следующего имущества:

- основных средств;

- материальных запасов;

- нематериальных активов;

- непроизведенных активов;

- биологических активов;

- НФА имущества казны.

Случаи, прямо предусмотренные Методическими указаниями	Дополнительные случаи, подлежащие закреплению в учетной политике
Оценка стоимости имущества, отчуждаемого (передаваемого, реализуемого) не в пользу организаций бюджетной сферы (п. 28 Инструкции N 157н, п. 52 Стандарта "Концептуальные основы...")	Реклассификация объекта НФА, ранее признанного неактивом, в случае принятия решения о его продаже
Определение справедливой стоимости имущества, поступающего безвозмездно от иных правообладателей, за исключением организаций бюджетной сферы (например, по договору дарения) (п. 25 Инструкции N 157н, п. 52 Стандарта "Концептуальные основы...")*(1)
Определение справедливой стоимости материальных ценностей, полученных в результате демонтажа, ликвидации НФА, проведенных ремонтных работ*(1)
Определение справедливой стоимости излишков, принимаемых к учету в результате инвентаризации*(1)
Определение справедливой стоимости материальных ценностей, поступивших в натуральной форме при возмещении ущерба, причиненного виновным лицом*(1)

*(1) Указанные случаи применения Решения об оценке (ф. 0510442) были внесены Приказом N 174н. Положения данного приказа применяются не позднее 1 января 2025 года. Однако при организационной и технической готовности согласно учетной политике на 2024 год рекомендуем применять нормы Приказа N 61н (в ред. Приказа N 174н) до даты начала обязательного применения.

Примечание

Согласно методическим рекомендациям, доведенным письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273, Решение об оценке (ф. 0510442) является основанием для отражения проводки по реклассификации объекта НФА, ранее признанного неактивом, в случае принятия решения о его продаже: уменьшение забалансового счета 02 и принятие объекта, предназначенного для реализации, к учету на балансовом счете 105 36 по справедливой стоимости (см. п. 23 Инструкции N 162н, п. 34 Инструкции N 174н, п. 34 Инструкции N 183н).

На наш взгляд, положениями учетной политики организации бюджетной сферы может быть предусмотрено формирование дополнительного документа в целях отражения решения комиссии о восстановлении объекта на балансовом счете 105 36 для последующей реализации - Акта о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448), оформленного в одностороннем порядке.

К примеру, аналогичная норма предусмотрена для принятия к учету излишков, выявленных по итогам инвентаризации. В соответствии с п. 64.1 Методических указаний для оприходования неучтенных материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, используется Акт приема-передачи (ф. 0510448), оформленный в одностороннем порядке. Решением об оценке (ф. 0510442) в этом случае оформляется определение справедливой стоимости излишков.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава комиссии, уполномоченной на формирование Решения об оценке (ф. 0510442). Например, секретарь комиссии по поступлению и выбытию активов. Или секретарь инвентаризационной комиссии, уполномоченной на определение справедливой стоимости выявленных в результате инвентаризации излишков.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Для заполнения Решения (ф. 0510442) при оценке объектов НФА (за исключением готовой продукции и товаров), предназначенных для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, используйте регистры:

- Инвентарная карточка учета НФА (ф. 0504031, 0509215);

- Инвентарная карточки группового учета НФА (ф. 0504032, 0509216);

- Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041);

- иные регистры, в которых организован аналитический учет объектов НФА.

Если Решение (ф. 0510442) формируется в отношении имущества, по которому установлены ограничения в части распоряжения, форма составляется при наличии следующих документов, согласованных с ГРБС (учредителем):

- решения о реализации имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы;

- решения об использовании имущества, выявленного в результате инвентаризации (излишков), на праве оперативного управления (при наличии требования о согласовании).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения об оценке (ф. 0510442) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Решения об оценке (ф. 0510442) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 29.11.2024 N 02-06-06/120312.

Реквизиты заголовочной части Решения об оценке (ф. 0510442) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

реквизит "Документ-основание о создании комиссии"

Укажите наименование, номер и дату локального акта о создании комиссии, принимающей решение об оценке

реквизит "Документ о согласовании (при необходимости)"

Укажите наименование, номер и дату нормативного акта о согласовании с собственником имущества (учредителем) (например, решение о согласовании передачи имущества, распоряжение).

Решение (ф. 0510442) формируйте при наличии согласования с учредителем (собственником) - в случае необходимости такого согласования. Подробнее о том, в каких случаях требуется согласование сделок с имуществом смотрите здесь.

Реквизиты содержательной части Решения об оценке (ф. 0510442) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
графа 1 "Наименование объекта"	Решение (ф. 0510442) может формироваться как на один, так и несколько объектов. По инвентарным объектам, предназначенным для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, укажите наименование из графы 1 раздела 3 Инвентарной карточки (ф. 0509215) или графы 1 раздела 3 Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216). При оценке излишков используйте сведения о наименовании материальных ценностей из приложения N 7 к разделу 2 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463), а также данные Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).
графа 2 "Дата изготовления (постройки, закладки, рождения, регистрации)"	По инвентарным объектам, предназначенным для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, укажите дату из графы 5 раздела 2 Инвентарной карточки (ф. 0509215) или графы 6 раздела 2 Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216)
графа 3 "Фактический срок эксплуатации (месяцев)"	По инвентарным объектам, предназначенным для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, укажите значение из строки СПРАВОЧНО раздела 4 Инвентарной карточки (ф. 0509215) или из строки СПРАВОЧНО раздела 4 Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216), сформированной на дату составления Решения (ф. 0510442)
графы 4 - 6 "Номер (код) объекта (детали)"	По инвентарным объектам, предназначенным для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, укажите значения из граф 2, 3, 4 раздела 2 Инвентарной карточки (ф. 0509215) или из граф 3, 4, 5 раздела 2 Инвентарная карточка группового учета (ф. 0509216)
графы 7 - 9 "Стоимость по данным учета"	По инвентарным объектам, предназначенным для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, укажите первоначальную (балансовую) стоимость, начисленную амортизацию, начисленное обесценение из граф 7, 10, 18 раздела 4 Инвентарной карточки (ф. 0509215) или граф 4, 7, 15 раздела 4 Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216), по неинвентарным объектам - их балансовую стоимость согласно иным регистрам учета
графа 10 "Метод рыночных цен"	Укажите метод рыночных цен, с помощью которого определена справедливая стоимость. В соответствии с п. 55 Стандарта "Концептуальные основы..." при использовании метода рыночных цен справедливая стоимость может быть определена: - на основании текущих рыночных цен; - на основании данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами (обязательствами), совершенных без отсрочки платежа. Не заполняйте графу 10, если справедливая стоимость определяется оценщиком (заполнены графы 12 - 14 Решения об оценке (ф. 0510442).
графа 11 "Справедливая стоимость"	Укажите справедливую стоимость, определенную комиссией. Не заполняйте графу 11, если справедливая стоимость определяется оценщиком (заполнены графы 12 - 14 Решения об оценке (ф. 0510442)).
графы 12 - 14 "Информация из отчета оценщика"	Укажите справедливую стоимость, определенную оценщиком, а также номер и дату отчета оценщика. Справедливая стоимость может определяться оценщиком в следующих случаях: - если принято решение о реализации объекта НФА. Подробнее про оценку имущества при реализации смотрите здесь; - если у комиссии учреждения нет возможности самостоятельно определить справедливую стоимость объекта (например, если информация о стоимости аналогичных объектов отсутствует в открытом доступе). В иных случаях определить справедливую стоимость может комиссия учреждения. Не заполняйте графы 12 -14, если справедливая стоимость определяется комиссией (заполнены графы 10 - 11 Решения об оценке (ф. 0510442)).

Примечание

Для излишков, выявленных в результате инвентаризации, и материальных ценностей, полученных в результате демонтажа, ликвидации НФА, ремонтных работ, графы 2 - 9, 12 - 14 Решения об оценке (ф. 0510442) не заполняются. Справедливая стоимость этих материальных ценностей определяется комиссией учреждения методом рыночных цен. Как определить справедливую стоимость НФА - см. здесь.

В отношении имущества, полученного безвозмездно, графы 2 - 6 Решения об оценке (ф. 0510442) заполняются в случае предоставления указанной информации передающей стороной. При этом графы 7 - 9, 12 - 14 Решения об оценке (ф. 0510442) не заполняются - справедливую стоимость полученного в результате необменных операций имущества (за исключением стоимости земельных участков) комиссия учреждения вправе определить без привлечения оценщика.

В реквизите "Приложение" Решения об оценке (ф. 0510442) укажите скан-копии документов, на основании которых комиссией или оценщиком определена справедливая стоимость нефинансовых активов.

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

Примечание

В положениях Методических указаний по заполнению Решения об оценке (ф. 0510442), а также в Методрекомендациях нет упоминания о необходимости оформления Листа голосования. Кроме того, в Решении об оценке (ф. 0510442) нет соответствующих граф с резолюцией профильной комиссии и процентом проголосовавших "за".

В соответствии с бизнес-процессом по формированию Решения об оценке (ф. 0510442), доведенным письмом Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981, после заполнения реквизитов и если пройден кворум присутствия, документ подписывается ответственным лицом и направляется членам комиссии на подпись. Если кворум присутствия не достигнут, заседание комиссии считается не состоявшимся. Решение об оценке (ф. 0510442) переходит в статус "Заседание комиссии не состоялось", и электронный документ направляется для хранения в архив, а председателем комиссии назначается новая дата заседания. Подробнее о кворуме присутствия см. здесь.

Процедура оформления Решения об оценке (ф. 0510442) не предусматривает голосование членов комиссии "за" или "против". Председатель и члены комиссии подписывают электронный документ и при необходимости выражают особое мнение. Скан-копия документа с особым мнение прикрепляется к Решению об оценке (ф. 0510442).

Окончательное решение об оценке стоимости имущества принимает руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) с учетом анализа прикрепленных скан-копий документов об определении справедливой стоимости имущества, в том числе отчета об оценке, и особых мнений членов комиссии (при наличии). В частности, руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) может вынести отрицательное решение "Отказ", тогда Решение об оценке (ф. 0510442) направляется на хранение в архив. Утвержденное руководителем учреждения Решение об оценке (ф. 0510442) направляется для отражения в бухгалтерском учете.

С учетом порядка заполнения документа полагаем, что прилагать Лист голосования к Решению об оценке (ф. 0510442) в обязательном порядке не требуется.

Решение об оценке (ф. 0510442) подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП. Решение об оценке (ф. 0510442) утверждается руководителем с применением ЭЦП.

_________________________

*(1) Излишки имущества, в отношении которых подтвердить государственную (муниципальную) собственность на момент оформления результатов инвентаризации не представилось возможным, могут учитываться не только на счете 02, но и на забалансовом счете 01 в случае использования таких материальных ценностей в деятельности учреждения.

^61нКак заполнить Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Материалы по теме:

Примеры заполнения Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) (подготовлены экспертами компании "Гарант")

Примеры заполнения Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) (подготовлены Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) составляйте при оформлении операций по приему (передаче) имущества, относящегося к объектам нефинансовых активов и учитываемого на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 107 00 000 "Нефинансовые активы в пути"

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

- 0 113 00 000 "Биологические активы";

- 01 "Имущество, полученное в пользование";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

- 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" (для оформления приема-передачи переходящих наград, призов, кубков);

- 23 "Периодические издания для пользования";

- 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" и 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" для оформления операций в учете арендодателя (ссудодателя) по возврату имущества из возмездного (безвозмездного) пользования. Подробнее об оформлении данных операций с помощью Акта (ф. 0510448) см. здесь;

- иных забалансовых счетах в случаях, установленных учетной политикой;

Кроме того, в Акте (ф. 0510448) может отражаться информация об амортизации и обесценении объекта учета, учитываемых на счетах 0 104 00 000 "Амортизация", 0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов". При наличии данных об амортизации и обесценении Акт (ф. 0510448) служит основанием для формирования соответствующих бухгалтерских записей по указанным счетам учета.

В каких случаях применять:

Случаи, прямо предусмотренные Методическими указаниями		Дополнительные случаи, подлежащие закреплению в учетной политике, в том числе с возможностью оформления документа в одностороннем порядке *(1)
Безвозмездные передачи и поступления объектов НФА (подписание двумя сторонами)	Случаи оформления в одностороннем порядке (принимающей стороной) при наличии или отсутствии контрагента-Отправителя
Поступление или передача объектов НФА при централизованном снабжении	Поступление материальных ценностей (нефинансовых активов) при возмещении в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом. В целях формирования документа контрагент-отправитель отсутствует	Возврат учреждению имущества пользователем (в рамках возмездного/безвозмездного пользования, за исключением проката) - объектов, учтенных на балансовых и забалансовых счетах (по договору аренды, безвозмездного пользования). Считаем возможным оформлять Акт (ф. 0510448) в одностороннем порядке в случае подписания с контрагентом акта сдачи-приемки неунифицированной формы, составленного на бумажном носителе (согласно условиям договора аренды, безвозмездного пользования). Отметим, что передача имущества пользователям (в рамках возмездного/безвозмездного пользования, за исключением проката) оформляется Накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). Советы по ее заполнению - здесь
Передача имущества в государственную (муниципальную) казну	Оприходование выявленных неучтенных материальных ценностей в результате инвентаризации. В целях формирования документа контрагент-отправитель отсутствует	Возврат учреждению объектов НФА, переданных на хранение. Считаем возможным оформлять Акт (ф. 0510448) в одностороннем порядке в случае подписания с контрагентом акта сдачи-приемки неунифицированной формы, составленного на бумажном носителе Отметим, что передача объектов НФА для временного хранения оформляется Накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). Советы по ее заполнению - здесь
Изъятие объектов НФА органом, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества	Оприходование материальных ценностей, полученных в результате ремонта, реконструкции, модернизации НФА, ликвидации (демонтажа, утилизации) основных средств. В целях формирования документа контрагент-отправитель отсутствует	Поступление имущества, полученного в соответствии с договором финансовой (неоперационной) аренды в безвозмездное (бессрочное) пользование. Считаем возможным оформить документ в одностороннем порядке в случае подписания с контрагентом акта сдачи-приемки неунифицированной формы, составленного на бумажном носителе
Безвозмездная передача имущества, в том числе в связи с ликвидацией, реорганизацией, перераспределением функций и (или) полномочий субъекта учета: - другим организациям бюджетной сферы; - иным правообладателям в соответствии с законодательством РФ	Безвозмездное поступление объектов НФА: - от организаций бюджетной сферы: •при отсутствии технической возможности подписать двумя сторонами составленный передающей стороной Акт (ф. 0510448) в форме электронного документа; •на основании Акта (ф. 0510448), составленного передающей стороной на бумажном носителе. В указанных случаях получатель имущества вправе оформить Акт (ф. 0510448) в форме электронного документа в одностороннем порядке; - от других организаций: юридических и физ. лиц, иных правообладателей, не относящихся к бюджетной сфере (на основании подписанного с контрагентом акта приема-передачи неунифицированной формы, иных документов)	Реклассификация объектов НФА в иную группу/вид имущества или в иную категорию объектов бухгалтерского учета. Документ оформляется в одностороннем порядке. Частный случай "реклассификации": перевод готовой продукции в целях ее использования для нужд учреждения в состав основных средств или матзапасов со сроком эксплуатации. Отметим, что перевод готовой продукции в состав потребляемых матзапасов считаем возможным оформить Требованием-накладной (ф. 0510451). Советы по ее заполнению см. здесь.
Безвозмездное поступление объектов НФА, в том числе в связи с ликвидацией, реорганизацией, перераспределением функций и (или) полномочий субъекта учета: - от организаций бюджетной сферы; - от иных организаций (иных правообладателей)		Передача имущества в качестве взноса в уставный капитал/фонд (имущественного взноса). Считаем возможным оформить документ в одностороннем порядке в случае подписания с контрагентом акта сдачи-приемки неунифицированной формы, составленного на бумажном носителе
		Принятие полученных в результате разукомплектации объекта НФА новых объектов учета. Документ оформляется в одностороннем порядке. При этом выбытие объекта НФА, который подлежит разукомплектации, считаем возможным оформить соответствующими актами на списание объектов НФА. Другой вариант - оформить разукомплектацию объекта НФА Актом (ф. 0510448) в полном объеме (выбытие разукомплектованного объекта НФА и одновременное принятие к учету полученных в итоге новых объектов НФА). Учреждение вправе применять самостоятельно разработанную форму. Примерную форму и советы по заполнению Акта о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства смотрите здесь.
		Восстановление объектов НФА, учтенных за балансом, на балансовый учет. Например, поднятие на баланс основных средств, учтенных на забалансовых счетах 21 "Основные средства в эксплуатации", 02 "Материальные ценности на хранении". Документ оформляется в одностороннем порядке Об особенностях документального оформления поднятия "неактива" на баланс в целях продажи см. здесь. Исключение - восстановление в балансовом учете матзапасов, учтенных на забалансовом счете 27. Советы по заполнению Акта приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434), см. здесь. Кроме того, в качестве исключения могут рассматриваться операции по восстановлению на балансовых счетах БСО и подарков, учитываемых на счетах 03, 07 соответственно. Подробнее см. здесь.
		Принятие к учету объектов НФА: - основных средств, полученных по результатам исполнения учреждением НИОКР; - спецоборудования после выполнения работ в соответствии с условиями договора. Документ оформляется в одностороннем порядке
		Разграничение гос. собственности на земельный участок (имущество обращено в собственность государства). Документ оформляется в одностороннем порядке
		Принятие к учету земельного участка, по которому собственность не разграничена, вовлекаемого уполномоченным органом власти (органом местного самоуправления) в хозяйственный оборот. Документ оформляется в одностороннем порядке
		Предоставление земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование, в том числе из состава земель, собственность на которые не разграничена. Считаем возможным оформить документ в одностороннем порядке получателю в случае, если уполномоченный орган (передающая сторона) не предоставил Акт (ф. 0510448)
		Оприходование молодняка животных, полученного в качестве приплода. Документ оформляется в одностороннем порядке
		Передача арендодателем (ссудодателем) и принятие арендатором (ссудополучателем) имущества (в частности, недвижимости и транспортных средств) по договору возмездного (безвозмездного) пользования. Считаем возможным для передающей и принимающей стороны (при необходимости) при отсутствии возможности подписать документ двумя сторонами оформить Акт (ф. 0510448) в одностороннем порядке на основании Акта приема-передачи имущества (иного документа), являющегося приложением к договору аренды (безвозмездного пользования). Подробнее об использовании Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) в данной ситуации: см. здесь.
		Оформление отпуска объектов недвижимого имущества при их реализации и по иным основаниям, в том числе передача недвижимости и транспортных средств в возмездное (безвозмездное) пользование. Подробнее смотрите здесь.

______________________________

*(1) Перечень операций исчерпывающим не является. Иные случаи применения документа рекомендуем закрепить в учетной политике

Внимание

Акт о приеме-передаче (ф. 0510448) оформляйте в форме электронного документа в двустороннем порядке при наличии технической возможности подписания указанного документа электронными подписями передающей и принимающей сторон.

Акт о приеме-передаче (ф. 0510448) в форме электронного документа, формируемый в двустороннем порядке, предусматривает подписание электронными подписями должностных лиц передающей и принимающей стороны. В условиях отсутствия утвержденных форматов обмена, электронное взаимодействие при оформлении электронного документа существенно затруднено.

При передаче имущества в случае отсутствия организационно-технической возможности формирования (подписания) электронного документа Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) у одного из участников процесса (передающей и/или принимающей стороны) оформление документа допустимо на бумажном носителе - с собственноручными подписями участников (п. 6 Методуказаний к Приказу N 61н, п. 32 Стандарта "Концептуальные основы...").

Вместе с тем, если учреждение (отправитель и/или получатель) имеет возможность сформировать и подписать Акт о приеме-передаче (ф. 0510448) в форме электронного документа, при отсутствии технической возможности подписания формуляра электронного документа одновременно электронными подписями передающей и принимающей стороны, учреждение вправе сформировать электронную форму Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) в одностороннем порядке.

Особенности документального оформления Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) в форме электронного документа в одностороннем порядке с возможностью подписания его копии контрагентом или без подписания указанного документа контрагентом (кроме передачи между организациями бюджетной сферы) закрепите в Учетной политике (Правилах документооборота).

При получении имущества данные об объектах НФА заполняются получателем в разделе 4 Акта о приеме-передаче (ф. 0510448), в том числе оформленного в форме электронного документа в одностороннем порядке, на основании и с приложением сопроводительных документов (например, договора дарения, акта приема-передачи передающей стороны на бумажном носителе, копии электронного Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) передающей стороны - при наличии).

При передаче имущества данные об объектах НФА заполняются отправителем в разделах 1 - 3 Акта о приеме-передаче (ф. 0510448), при этом учреждение вправе направить принимающей стороне копию электронного документа (PDF-образа документа) для ее дальнейшего подписания собственноручными подписями ответственных лиц принимающей стороны.

Пример формирования Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) в форме электронного документа при отсутствии технической возможности его подписания двумя сторонами при безвозмездной передаче имущества между организациями бюджетной сферы

Организация бюджетной сферы - передающая сторона, формирует Акт о приеме-передаче (ф. 0510448) в форме электронного документа. Копия данного документа, сформированная на бумажном носителе и заверенная в установленном передающей стороной порядке, направляется получателю имущества - организации бюджетной сферы.

Получатель имущества на основании поступившей копии электронного документа передающей стороны формирует в одностороннем порядке Акт о приеме-передаче (ф. 0510448) в форме электронного документа. К электронному документу получателя прикладывается скан-копия поступившей от передающей стороны копии Акта (ф. 0510448). Получателем также формируется на бумажном носителе копия электронного документа - Акта о приеме-передаче (ф. 0510448), оформленного получателем в одностороннем порядке, которая заверяется в установленном получателем порядке и направляется передающей стороне. Другой вариант - ответственные лица принимающей стороны заполняют в полученной копии раздел 4 Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) и подписывают полученную копию электронного документа, экземпляр направляется отправителю. К электронному документу получателя прикладывается скан-копия поступившей от передающей стороны копии Акта (ф. 0510448), подписанная собственноручно ответственными лицами получателя. Однако при таком варианте ответственные лица будут дважды подписывать документ - копию документа отправителя и Акт о приеме-передаче (ф. 0510448), сформированный получателем в форме электронного документа в одностороннем порядке, что, на наш взгляд, избыточная процедура.

Совокупность Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) в форме электронного документа и копии электронного документа на бумажном носителе - Акта о приеме-передаче (ф. 0510448), оформленного контрагентом, подтверждает двустороннее оформление факта приема-передачи имущества как у передающей, так и у принимающей стороны.

Дополнительное подписание копии электронного документа, сформированной на бумажном носителе, второй стороной расчетов, собственноручными подписями уполномоченных лиц отправителя и/или получателя, на наш взгляд в таком случае не требуется.

Примечание

Разработчики бухгалтерских программных продуктов, предназначенных для ведения учета и формирования отчетности, могут разрабатывать собственные форматы обмена, позволяющие осуществлять электронное взаимодействие между пользователями одинакового программного обеспечения в целях оформления и подписания Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) электронными подписями отправителя и получателя имущества.

В случае принятия решения о передаче имущества собственником имущества (уполномоченным органом), в том числе в связи с ликвидацией, реорганизацией, перераспределением функций и (или) полномочий субъекта учета, выбытие объекта нефинансовых активов отражается на основании Акта о приеме-передаче (ф. 0510448). При этом дополнительного решения комиссии по поступлению выбытию объектов нефинансовых активов (например, Решения по ф. 0510440) не требуется (см. письмо Минфина России от 04.08.2023 N 02-06-09/73731). Если принимается решение о безвозмездной передаче в отношении объектов НФА, учтенных за балансом (например, на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации", или признанных ранее "неактивом" и учтенных на счете 02 "Материальные ценности на хранении"), такие объекты нефинансовых активов сначала восстанавливаются на балансовом учете - подробнее см. здесь. Документальное оформление указанной операции закрепите в учетной политике - например, путем формирования Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) в одностороннем порядке. Первичным учетным документом для отражения в бухгалтерском учете выбытия нефинансовых активов при их безвозмездной передаче является Акт о приеме-передаче (ф. 0510448).

При поступлении объектов НФА на основании Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) дополнительно оформлять Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441) не требуется. Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) достаточно для принятия полученных объектов НФА к учету и отражения соответствующей информации в регистрах бухгалтерского учета. В частности, Акт (ф. 0510448) наравне с Решением (ф. 0510441) является документом-основанием для открытия инвентарных карточек.

Дополнительно Решение (ф. 0510441) следует оформить лишь в ситуации, когда учреждением получены вложения в объекты НФА, по факту завершения вложений на этапе принятия к бухгалтерскому учету объектов нефинансовых активов по сформированной стоимости. Подробнее см. здесь.

Если безвозмездная передача нефинансовых активов (включая капитальные вложения) осуществляется между организациями бюджетной сферы, в целях корректного отражения взаимосвязанных операций в учете и отчетности, а также сверки расчетов в части безвозмездных неденежных поступлений/передач наряду с Актом о приеме-передаче (ф. 0510448) оформите Извещение (ф. 0504805) в качестве бухгалтерского документа (см. письмо Минфина России от 04.08.2023 N 02-06-09/73731). В иных случаях (например, дарение) дополнительно к Акту о приеме-передаче (ф. 0510448) Извещение (ф. 0504805) формировать не требуется.

Примечание

Приказом N 174н был исключен случай применения Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) в случае передачи объектов НФА для ремонта, реконструкции, модернизации. Положения данного приказа применяются не позднее 1 января 2025 года. Однако при организационной и технической готовности согласно учетной политике на 2024 год рекомендуем применять нормы Приказа N 61н (в ред. Приказа N 174н) до даты начала обязательного применения.

В соответствии с п. 64.67 Методических указаний в целях передачи НФА сторонним учреждениям, организациям, физлицам для ремонта используется Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). Советы по заполнению документа см. здесь.

При этом если речь идет о ремонте, реконструкции и модернизации объекта НФА собственными силами, в целях передачи имущества между структурными подразделениями или между лицами, ответственными за использование имущества по его назначению и (или) за сохранность имущества, может быть сформирована Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450). Советы по заполнению документа см. здесь.

Акт о приеме-передаче (ф. 0510448) не применяйте для оформления операций по реализации готовой продукции и товаров.

Подробнее об оформлении операций по реализации готовой продукции и товаров см. здесь.

Кто формирует:

Разделы 1 - 3 Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) формируются ответственным лицом передающей стороны.

Раздел 4 формируется ответственным исполнителем из состава комиссии по поступлению и выбытию активов принимающей стороны. Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота и/или в Положении о комиссии.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт о приеме-передаче (ф. 0510448) формируйте на основании следующих документов в зависимости от причин формирования документа:

- локальные правовые акты организации бюджетной сферы о назначении списочного состава комиссии по поступлению и выбытию активов;

- локальные правовые акты организации бюджетной сферы, которыми установлен порядок принятия решения о признании объектов НФА;

- локальные правовые акты организации бюджетной сферы, устанавливающие регламент работы комиссии, кворум присутствия и принятия решения;

- Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031, 0509215);

- Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032, 0509216);

- Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041);

- Книга учета материальных ценностей (ф. 0504042);

- Карточка учета материальных ценностей (ф. 0504043);

- Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087, 0510466);

- Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835, 0510463);

- Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440);

- распорядительный документ руководителя организации бюджетной сферы или собственника имущества;

- объяснительная записка виновного лица;

- заявление виновного лица с положительной визой руководителя организации бюджетной сферы;

- техническое заключение об эквивалентности предоставленного имущества взамен причиненного ущерба;

- договор дарения;

- акт приема-передачи в произвольной форме, подписанный передающей стороной;

- Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448), составленный на бумажном носителе;

- иные документы, подтверждающие соответствующие факты хозяйственной жизни.

К Акту о приеме-передаче (ф. 0510448) в обязательном порядке прилагаются следующие подтверждающие документы:

- выписка из реестра имущества об объекте (группе объектов) имущества, по которым ведется реестр имущества;

- выписка из ЕГРН;

- копии инвентарных карточек при передаче инвентарных объектов НФА;

- копии карточек капитальных вложений при передаче объектов незавершенного строительства;

- иные документы, определенные соответствующим органом в рамках его полномочий.

Информация из Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) используется при формировании следующих регистров:

При передаче объектов основных средств, нематериальных активов, в т.ч. прав пользования НМА, непроизведенных активов (инвентарных объектов)

При передаче неинвентарных объектов НФА

При передаче объектов капитальных вложений

Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0509215)

Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216)

Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041)

Книга учета материальных ценностей (ф. 0504042)

Карточка учета материальных ценностей (ф. 0504043)

Карточка капитальных вложений (ф. 0509211)

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423.

Реквизиты заголовочной части Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
гриф "Утверждаю"	Гриф "Утверждаю" заполняется руководителями учреждений (уполномоченными лицами) Отправителя и Получателя. При формировании документа в одностороннем порядке документ утверждается руководителем Получателя.
Акт N ____ от "___" _____________ 20__ г.	В случае формирования документа получателем в одностороннем порядке на основании Акта (ф. 0510448), составленного организацией бюджетной сферы - отправителем на бумажном носителе, или копии электронного документа на бумажном носителе - Акта (ф. 0510448) ввиду отсутствия возможности подписания электронного документа двумя сторонами, рекомендуем получателю указывать номер Акта (ф. 0510448) и дату его создания, присвоенные отправителем, в целях идентификации документа двумя сторонами расчетов
реквизиты "Отправитель" и "Получатель"	В соответствующей строке укажите наименование организации бюджетной сферы, иной организации (правообладателя), ФИО физического лица - отправителя и получателя объектов НФА. Отправитель указывается при наличии. В зависимости от организационно-правовой формы отправителя и получателя в кодовой зоне укажите следующие реквизиты: - при передаче между организациями бюджетной сферы укажите код по Сводному реестру; - для организаций (иных правообладателей) - ИНН; - если ИНН отсутствует, укажите уникальный идентификатор контрагента, формируемый в соответствии с п. 4 Методических указаний. Реквизит "Отправитель" не заполняется в случае формирования документа в одностороннем порядке при отсутствии контрагента-Отправителя, а именно: - при оприходовании неучтенных материальных ценностей, выявленных при инвентаризации; - при оприходовании материальных ценностей, созданных (полученных) в результате ремонта, реконструкции, модернизации,дооборудования объектов НФА, ликвидации (демонтажа, утилизации) основных средств. В случае оформления документа при возмещении в натуральной форме ущерба считаем возможным указать виновное лицо в строке "Отправитель" без подписания документа таким физическим лицом в грифе "Утверждаю". Виновное лицо может (при необходимости) поставить подпись в строке "Объекты сдал"
реквизит "Вид имущества"	Укажите наименование аналитической группы нефинансовых активов (недвижимость, особо ценное, иное движимое, казна, обособленно - вложения в нефинансовые активы) В кодовой зоне укажите аналитическую группу кода (формат Х0, где Х - 22 разряд номера счета) и вида объекта НФА (в формате 0Х, где Х - 23 разряд номера счета). Например, передается ОС "Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения". Аналитический код группы "30", код вида имущества "04" Если передаются вложения в НФА, вид объекта, в том числе в кодовой зоне, можно не указывать согласно п. 64.2 Методуказаний. По нашему мнению, в случае приема-передачи объектов НФА внутри бюджетной сферы реквизит "Вид имущества" заполняет Отправитель. В иных случаях наименование и аналитические коды группы и вида НФА заполняются на основании данных граф 4 и 5 раздела 4 Акта о приеме-передаче (ф. 0510448).
реквизит "Документ-основание"	Укажите наименование документа (например, приказ, распоряжение), в соответствии с которым передаются/принимаются объекты НФА. В кодовой зоне укажите дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ" и номер документа
реквизит "Документ-основание о создании комиссии"	Укажите наименование, номер и дату локального акта о создании комиссии принимающей стороны

Содержательная часть Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) состоит из четырех разделов.

При оформлении Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) в одностороннем порядке учитывайте следующие особенности.

Примечание

Согласно Методуказаниям к Приказу N 61н разделы 1 - 3 Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) формируются передающей стороной, получатель формирует сведения в разделе 4 Акта о приеме-передаче (ф. 0510448).

Таким образом, при оформлении документа в одностороннем порядке Разделы 1, 2 и 3 Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) получателем заполнять не требуется. Вместе с тем при наличии информации об объекте рекомендуем получателю заполнить сведения в разделе 2 Акта о приеме-передаче (ф. 0510448), если документ формируется не на основании аналогичного Акта (ф. 0510448) передающей стороны.

Реквизиты содержательной части Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
раздел 1 "Сведения о передаваемых объектах нефинансовых активов"
графы 1 и 2 "Код строки, Наименование объекта / группы объектов"	Укажите код строки, наименование объекта (группы объектов) НФА, в том числе объектов капитальных вложений, подлежащих передаче Акт (ф. 0510448) может применяться для оформления приема-передачи нескольких объектов, входящих в одну аналитическую группу НФА. По недвижимому имуществу целесообразно формировать Акт (ф. 0510448) на каждый объект отдельно.
графы 3 и 4 "Идентификационный номер (учетный / реестровый / кадастровый номер (при наличии) / номер АИП)"	Укажите идентификационный номер объекта или группы объектов капитальных вложений (учетный, реестровый, кадастровый (при наличии), номер адресной инвестиционной программы). Номера указываются через "/" в последовательности согласно наименованию реквизита. Если какой-либо номер отсутствует, укажите значение "-" (прочерк). Например: "ХХХ / ХХХХХХ / - / - " По иным объектам (кроме счета 106 00) графы 3 - 4 не заполняйте
графа 5 "Количество объектов"	Укажите количество объектов НФА, подлежащих передаче. Количество больше 1 по одному наименованию (указанному в графе 2) возможно при формировании Акта (ф. 0510448) по неинвентарным объектам, а также при передаче объектов НФА, входящих в одну инвентарную группу
графы 6 - 9 "Номер (код) объекта (детали)"	Укажите номер (код) объекта (детали) передаваемого объекта НФА: инвентарный, реестровый, заводской, иной (при наличии). Для объекта капитальных вложений графы 6 - 9 не заполняйте. Считаем возможным заполнить графу 6 при передаче капитальных вложений, сформированных в результате ремонта, реконструкции, модернизации, дооборудования объектов НФА. В этом случае в графе 6 указывается инвентарный номер балансодержателя объекта, по которому были сформированы капитальные вложения.

графа 10 "Марка, модель, проект, тип, порода, паспорт, чертеж, иное"	Укажите марку, модель, проект, тип, породу, паспорт, чертеж и иное в соответствии с технической и иной документацией, характеризующей объект (при наличии)
графа 11 "Дата выпуска, изготовления (дата постройки, дата закладки, дата начала формирования капитальных вложений, дата рождения, дата регистрации), иное"	Укажите дату выпуска, изготовления (дату постройки, дату закладки, дату начала формирования капитальных вложений, дату рождения, дату регистрации, иное) в соответствии с технической и иной документацией, характеризующей объект (при наличии)
графа 12 "Дата ввода в эксплуатацию"	Укажите дату ввода в эксплуатацию объекта (группы объектов) НФА (при наличии)
графа 13 "Сумма фактических капитальных вложений"	Укажите сумму фактических капитальных вложений, сформированных по передаваемому объекту (группе объектов) НФА. При передаче иных объектов НФА (кроме счета 106 00) графу 13 не заполняйте
графа 14 "Цена за единицу"	Укажите цену за единицу объекта НФА, подлежащего передаче
графа 15 "Балансовая стоимость объекта / группы объектов при передаче объектов, в том числе для проведения работ по ремонту, реконструкции, модернизации"	Укажите балансовую стоимость объекта (группы объектов) НФА при передаче объектов При передаче вложений в НФА (счет 106 00) графу 15 не заполняйте Подробнее об использовании Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) в целях передачи для проведения работ по ремонту, реконструкции, модернизации см. здесь
графа 16 "Фактический срок эксплуатации (месяцев) на дату передачи объектов в том числе для ремонта, реконструкции, модернизации"	Укажите фактический срок эксплуатации объектов НФА в месяцах на дату передачи Подробнее об использовании Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) в целях передачи для проведения работ по ремонту, реконструкции, модернизации см. здесь
графы 17 - 21 "Амортизация на дату передачи объекта, в том числе объектов для ремонта, реконструкции, модернизации"	Укажите амортизационную группу, метод начисления амортизации, дату окончания начисления амортизации в формате "ДД.ММ.ГГГГ", срок полезного использования в месяцах, сумму начисленной амортизации на дату передачи объекта
графа 22 "Сумма начисленного обесценения"	При наличии укажите сумму начисленного обесценения на дату передачи объекта
раздел 2 "Индивидуальные характеристики объекта(ов)"
графы 1 и 2 "Код строки, Наименование объекта / группы объектов"	Укажите код строки и наименование объекта (группы объектов), соответствующие коду строки и наименованию объекта (группы объектов) по разделу 1
графа 3 "Адрес (местоположение)"	Укажите адрес (местоположение) объекта (группы объектов)
графа 4 "Назначение объекта"	Укажите основное назначение объекта. Возможны следующие варианты заполнения указанного реквизита: - для здания и помещения: нежилое или жилое, - для сооружения: промышленное или сельскохозяйственное; - для морского судна: пассажирское, промысловое или торговое; - иное назначение объекта учета. Графу 4 не заполняйте для следующих объектов: - иного движимого имущества, первоначальная стоимость которого меньше 500 тысяч рублей; - особо ценного движимого имущества, первоначальная стоимость единицы которого меньше 200 тысяч рублей.

графы 5 и 6 "Признаки, характеризующие объект и (или) объекты"	Укажите наименование и значение признаков, характеризующих объект и (или) объекты
графы 7 - 11 "Содержание драгоценных материалов (металлов, камней)"	Укажите наименование детали (объекта), содержащей в своем составе драгоценные материалы, наименование драгоценного материала, наименование единицы измерения, код по ОКЕИ, количество (масса) при наличии
раздел 3 "Сведения об ограничениях (обременениях)" Отражается информация по объектам недвижимого имущества согласно разделу 7 инвентарной карточки. Если ограничения (обременения) по объекту или его части отсутствуют, информацию по данному разделу не заполняйте
графа 1 "Код строки"	Укажите код строки, соответствующий коду строки по разделу 1
графы 2 - 4 "Объект ограничения (обременения)"	По объектам или их частям, по которым имеются ограничения (обременения), укажите следующие значения: - в графе 2 - наименование объекта или его части; - в графах 3 и 4 - наименование и значение единицы измерения. Пример заполнения значений в графах 3 и 4: - для объекта недвижимого имущества и его части возможно указать значение "метр", "квадратный метр" или иные параметры сооружения с соответствующими единицами измерения; - для земельных участков в графе 3 указывается квадратный метр, в графе 4 площадь объекта недвижимого имущества и его части.
графы 5 - 6 "Документ-основание регистрации ограничения (обременения)"	Укажите номер и дату документа-основания регистрации ограничения (обременения)
графа 7 "Вид ограничения (обременения)"	Укажите вид ограничения (обременения) по каждому объекту или его части
графы 8 - 10 "Период ограничения (обременения)"	Укажите дату начала, окончания и срок ограничения (обременения) вещного права на объект учета или его часть
графа 11 "Плата (тариф) за единицу, рублей"	Укажите плату (тариф) за единицу (рублей). Например, плату за единицу площади ограниченного (обремененного) объекта или его части за месяц
графы 12 - 13 "Размер платы за ограничение (обременение), рублей"	Укажите размер платы в рублях за ограничение (обременение). Например, плату за весь срок ограничения (обременения) и за месяц (с учетом НДС)
графы 14 - 16 "Документ-основание ограничения(обременения)"	Укажите наименование, номер и дату документа-основания ограничения (обременения), на основании которого установлено ограничение (обременение) соответствующего вещного права на объект учета или его часть
графы 17 - 23 "Сведения о лице, в пользу которого установлено ограничение (обременение)"	Укажите следующие реквизиты: - полное наименование юридического лица, ФИО ИП либо физлица, в пользу которого установлено ограничение (обременение); - ОГРН (ОГРНИП); - ИНН (при наличии); - КПП; - ОКОПФ; - КИСЭ; - номер карты указанного лица.

Внимание

При передаче материальных запасов данные в разделах 1 - 3 Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) формируются передающей стороной с учетом следующих особенностей:

- в разделе 1 не заполняются графы 3 и 4, 6 - 13, 16 - 21;

- разделы 2 и 3 не заполняются.

раздел 4 "Сведения о принятых объектах нефинансовых активов"

Заполняется получателем объектов НФА

графы 1 - 12

Укажите данные об объектах НФА из информации передающей стороны (при наличии)

При формировании значений в графах 4 и 5 учтите коды, указанные в заголовочной части. Подробнее здесь.

В случае поступления объектов НФА от организаций бюджетной сферы (в том числе в случае, когда Акт (ф. 0510448) оформляется получателем в одностороннем порядке на основании Акта (ф. 0510448), составленного передающей стороной на бумажном носителе или копии электронного документа) комиссия по поступлению и выбытию активов принимающей стороны вправе принять решение об изменении аналитической группы (например, с особо ценного на иное движимое), вида имущества объекта НФА (например, в случае поступлений имущества казны или при поступлении матзапасов), амортизационной группы, метода начисления амортизации или срока полезного использования. В этом случае в графах 4 и 5, 8 - 12 отражаются показатели, измененные в соответствии с указанным решением.

Принимая решение об изменении аналитических кодов группы и вида НФА, ПБС (казенным учреждениям, органам власти/местного самоуправления) не следует забывать о правилах формирования консолидируемых расчетов. Подробнее см. здесь.

В иных случаях при одностороннем оформлении Акта о приеме - передачи (ф. 0510448) графы 1 - 12 раздела 4 заполняйте в соответствии с решением комиссии.

Подробнее о случаях одностороннего оформления документа см. здесь.

Для определения справедливой стоимости объектов, принимаемых к учету на основании Акта о приеме - передаче (ф. 0510448), и заполнения графы 7 раздела 4 оформите Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442). Подробнее см. здесь

Графы 8 - 12 раздела 4 рекомендуем заполнять по амортизируемым объектам НФА с остаточной стоимостью (не равной 0,00) на дату принятия к учету. По иным объектам данные графы не заполняйте. Другой вариант - при получении амортизируемого объекта с нулевой остаточной стоимостью графу 8 не заполняйте, в графах 9 - 12 раздела 4 укажите информацию, отраженную передающей стороной в графах 17 - 20 раздела 1.

Для объектов ОС стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей, а также объектов библиотечного фонда и НМА стоимостью до 100 000 рублей включительно, графы 9, 11 и 12 не заполняйте. Методические рекомендации предполагают отражение в графе 8 показателя "100%", в графе 10 - метода начисления амортизации "линейный".

Мы, в свою очередь, рекомендуем в графе 8 отразить показатель "100%" при отсутствии ранее начисленной амортизации, в графе 10 - указать метод начисления амортизации "100% при вводе в эксплуатацию/при принятии к учету". Такой порядок отражения информации в графах Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) наиболее полно соответствует правилам начисления амортизации по полученным объектам ОС стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей, а также объектам библиотечного фонда и НМА.

Графу 6 раздела 4 заполняйте при поступлении вложений в НФА (счет 106 00).

Для материальных запасов не заполняйте графы 6, 8 - 12

Для объектов капитальных вложений не заполняйте графы 7 - 12

Примечание

В положениях Методических указаний по заполнению Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) нет упоминания о необходимости оформления Листа голосования. Кроме того, в Акте нет соответствующих граф с резолюцией профильной комиссии и процентом проголосовавших "за".

В соответствии с бизнес-процессом по формированию Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) после заполнения реквизитов и если пройден кворум присутствия членов комиссии, документ подписывается председателем и членами комиссии и направляется на утверждение руководителю. Если кворум присутствия не достигнут, заседание комиссии считается не состоявшимся.

Процедура оформления Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) не предусматривает голосование членов комиссии "за" или "против".

С учетом порядка заполнения документа полагаем, что прилагать Лист голосования к Акту о приеме-передаче (ф. 0510448) в обязательном порядке не требуется.

Вместе с тем в локальном акте учреждения, которым установлен порядок принятия решения (например, Порядок работы Комиссии), или в ином документе учетной политики могут быть установлены дополнительные случаи оформления Листа голосования и перечень первичных учетных документов, к которым он формируется. Например, Лист голосования целесообразно формировать к Акту о приеме-передаче (ф. 0510448) с целью подтверждения комиссионного решения о признании полученного объекта имущества соответствующим критериям "актива".

Советы по заполнению Листа голосования см. здесь.

Акт приема-передачи (ф. 0510448) подписывают простой ЭП:

- ответственное лицо передающей стороны;

- ответственное лицо принимающей стороны;

- члены комиссии принимающей стороны.

Акт приема-передачи (ф. 0510448) подписывается и утверждается ЭЦП:

- председателем комиссии принимающей стороны;

- руководителем (уполномоченным лицом) отправителя;

- руководителем (уполномоченным лицом) получателя;

- лицом, передающим материальные ценности;

- лицом, принимающим материальные ценности.

Обратите внимание на последовательность формирования и подписания документа в случае двустороннего оформления.

Шаг 1. Ответственный исполнитель передающей стороны заполняет заголовочную часть Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) (все реквизиты, кроме реквизита "Документ-основание о создании комиссии", которая заполняется ответственным исполнителем принимающей стороны), а также разделы 1 - 3 Акта (ф. 0510448), и подписывает документ (место подписи после раздела 3).

Шаг 2. Документ подписывает ответственное за передачу объекта НФА лицо передающей стороны (реквизит "Объекты сдал").

Шаг 3. Акт о приеме-передаче (ф. 0510448) утверждает руководитель передающей стороны (гриф "Утверждаю").

Шаг 4. Документ передается получателю и дальнейшее заполнение и подписание производится уже стороной-получателем:

- Акт о приеме-передаче (ф. 0510448) подписывает ответственное за получение объекта НФА лицо получателя (реквизит "Объекты принял");

- ответственный за формирование документа исполнитель принимающей стороны заполняет в заголовочной части Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) реквизит "Документ-основание о создании комиссии", а также формирует раздел 4 Акта (ф. 0510448), и подписывает документ (место подписи в конце документа);

- документ подписывают члены комиссии принимающей стороны и утверждает ее председатель;

- Акт о приеме-передаче (ф. 0510448) утверждает руководитель принимающей стороны (гриф "Утверждаю").

Примечание

При невозможности подписания ЭЦП лицо, передающее/принимающее материальные ценности, подписывает копию Акта о приеме - передаче (ф. 0510448), сформированную на бумажном носителе, и передает лицу, ответственному за дальнейшее оформление документа. В свою очередь, ответственный исполнитель передающей/принимающей стороны создает скан-копию Акта о приеме-передаче (ф. 0510448), подписанного ответственным лицом собственноручно, заверяет ее ЭЦП и прикрепляет к электронному документу в форме приложения.

При необходимости ввода объектов НФА в эксплуатацию непосредственно в учреждении (у принимающей стороны), факт ввода в эксплуатацию оформите отдельным документом - Требованием-накладной (ф. 0510451). Советы по заполнению Требования-накладной (ф. 0510451) см. здесь.

Зафиксировать отдельно факт ввода в эксплуатацию имущества, принятого к учету на основании Акта о приеме-передаче (ф. 0510448), может потребоваться, к примеру, в следующих ситуациях:

- если на основании Акта о приеме-передаче принимается к учету основное средство, стоимостью до 10 000,00 рублей включительно;

- если на основании Акта о приеме-передаче принимается к учету основное средство, стоимостью от 10 000,00 до 100 000,00 рублей включительно, не введенное в эксплуатацию предыдущим балансодержателем (имущество с остаточной стоимостью);

- если на основании Акта о приеме-передаче принимается к учету имущество, выявленное в результате инвентаризации, и иных случаях оформления в одностороннем порядке;

- и т.п.

^61н Как заполнить Накладную на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Пример заполнения Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Примеры заполнения Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) (подготовлены Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Накладную на внутреннее перемещение (ф. 0510450) применяйте для оформления и учета перемещения объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

- 0 113 00 000 "Биологические активы";

- 01 "Имущество, полученное в пользование";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

- 03 "Бланки строгой отчетности";

- 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

- 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

- 12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками";

- 13 "Экспериментальные устройства";

- 21 "Основные средства в эксплуатации";

- 23 "Периодические издания для пользования".

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) поименованы в Методических указаниях.

По общему правилу применяйте Накладную (ф. 0510450) для оформления операций по внутреннему перемещению нефинансовых активов, когда движение материальных ценностей не связано с выдачей нефинансовых активов по требованию для использования в деятельности учреждения, а обусловлено движением НФА между структурными подразделениями и (или) ответственными лицами, и в учете отражается внутреннее перемещение НФА по дебету и кредиту одного и того же балансового (забалансового) счета (например, в результате смены ответственного лица в связи с увольнением или смены места хранения объекта без выдачи в эксплуатацию).

Однако возможны ситуации, когда фактически движение материальных ценностей происходит между структурными подразделениями и ответственными лицами, но в учете отражаются операции, отличные от внутреннего перемещения, то есть в проводке по дебету и кредиту отражены разные счета. К таким случаям относится, например, восстановление в балансовом учете ("поднятие" на баланс) неиспользованных в процессе деятельности учреждения БСО и подарков, ранее выданных лицу, ответственному за их оформление/вручение, в случае их возврата на склад (в место хранения). Для оформления таких операций конкретный документ не определен Приказами NN 52н и 61н - а значит, его нужно предусмотреть в учетной политике (графике документооборота). В частности, может использоваться Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448), оформленный в одностороннем порядке. Однако Акт о приеме-передаче (ф. 0510448) - комиссионный документ, и привлекать комиссию к оформлению сдачи материальных ценностей из мест пользования на склад (в место хранения) представляется нецелесообразным. Кроме того, форма Акта о приеме-передаче (ф. 0510448), оформленная в одностороннем порядке, не содержит сведений о структурном подразделении и ответственном лице - отправителе. Движение неиспользованных в процессе деятельности учреждения БСО и подарков обусловлено сменой места хранения указанных материальных ценностей и не связано с реклассификацией и дальнейшей передачей или иным отчуждением объектов на сторону (в отличие от объектов имущества, учитываемых на счетах 02, 21). В отношении БСО и подарков, восстанавливаемых на балансе в такой ситуации, комиссии учреждения не требуется определять иную целевую функцию и справедливую стоимость. Поэтому, на наш взгляд, для оформления операций по восстановлению БСО и подарков, учитываемых на счетах 03, 07 соответственно, в Графике документооборота целесообразно предусмотреть использование Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) утверждена Приказом N 61н. Методические рекомендации по применению Накладной (ф. 0510450) доведены письмом Минфина России от 30.07.2024 N 02-06-06/70843.

Обязательные требования по заполнению Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В заголовочной части Накладной (ф. 0510450) в реквизитах "Отправитель" и "Получатель" укажите наименование структурного подразделения, передающего/получающего материальные ценности. А в реквизитах "Ответственное лицо-отправитель" и "Ответственное лицо-получатель" - ФИО ответственного лица, передающего/получающего материальные ценности. В кодовой зоне Накладной (ф. 0510450) укажите учетный (табельный) номер ответственного лица.

Информацию по передаваемым объектам объедините по соответствующим группам нефинансовых активов, например, по группе "основные средства - иное движимое имущество". Наименование группы укажите в разделе "Сведения о передаваемых объектах материальных ценностей по группе".

В содержательной части Накладной (ф. 0510450) укажите сведения о передаваемых материальных ценностях, учетный номер, единицу измерения, количество, цену/первоначальную (балансовую) стоимость и стоимость объекта (группы объектов). В графе 2 укажите дополнительное наименование объекта (код) (при наличии). Например, международное непатентованное наименование лекарственного препарата с применением букв латинского алфавита, или наименование, предусмотренное нормативным актом, или код элемента справочника объектов нефинансовых активов в бухгалтерском программном продукте.

Накладную (ф. 0510450) формирует ответственный исполнитель, который является сотрудником структурного подразделения-отправителя, передающего материальные ценности, или сотрудником иного структурного подразделения, уполномоченного формировать первичные документы по движению материальных ценностей в учреждении, и подписывает документ ЭП.

Накладную (ф. 0510450) подписывают ЭЦП:

- ответственное лицо, передающее материальные ценности - сотрудник подразделения-отправителя;

- ответственное лицо, получающее материальные ценности - сотрудник подразделения-получателя.

Примечание

В качестве ответственного лица может выступать любой сотрудник учреждения, в том числе без полной материальной ответственности. При этом оформление внутреннего перемещения НФА между ответственными лицами с помощью Накладной (ф. 0510450) требует наличие у этих ответственных лиц ЭЦП. Организация бюджетной сферы может столкнуться с трудностями при оформлении Накладной (ф. 0510450) ввиду отсутствия ЭЦП у ответственных лиц, передающих и принимающих имущество.

В Методических рекомендациях от 30.07.2024 N 02-06-06/70843 в части особенностей заполнения Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) предусмотрена возможность использования ЭП вместо ЭЦП несмотря на то, что Методическими указаниями прямо предусмотрено подписание Накладной (ф. 0510450) ответственными лицами, передающими и получающими материальные ценности, с помощью ЭЦП. При этом специалистами финансового ведомства установлен ряд условий:

- НФА должны передаваться в рамках одного учреждения между лицами, с которыми не заключен договор о полной материальной ответственности;

- документ, на основании которого осуществляется передача материальных ценностей (например, Распоряжение о передаче объектов НФА), должен быть подписан руководителем учреждения (уполномоченным им лицом) ЭЦП.

До внесения соответствующих изменений в Приказ N 61н рекомендуем тщательно проанализировать допустимость такой замены вида подписи в документе. Подробнее см. здесь.

Для минимизации рисков при невозможности подписания документа ЭЦП лицом, передающим/принимающим материальные ценности, рекомендуем следующий подход: подписать такому лицу (лицам) копию Накладной (ф. 0510450), сформированную на бумажном носителе, и передать лицу, ответственному за оформление документа (ответственному исполнителю). В свою очередь, ответственный исполнитель прикрепляет скан-копию Накладной (ф. 0510450), подписанную собственноручными подписями ответственных лиц, к электронному документу в форме приложения и заверяет ее ЭЦП. Выбирая ответственного исполнителя, рекомендуем учитывать наличие у него ЭЦП. В противном случае документ нельзя будет оформить в электронном виде, ведь скан-копия должна быть заверена именно ЭЦП.

В зависимости от вида перемещаемых материальных ценностей информацию из Накладной (ф. 0510450) отразите в следующих регистрах:

- Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031, 0509215) или в Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032, 0509216);

Примечание

Несмотря на упоминание в п. 64.13 Приказа N 61н форм инвентарных карточек, утвержденных Приказом N 52н, рекомендуем перейти на применение Инвентарных карточек (ф. 0509215, 0509216) в срок не позднее 1 января 2024 года.

Советы по заполнению документов см. здесь.

- Карточке капитальных вложений (ф. 0509211);

- Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) или ином регистре учета материальных запасов.

^61н Как заполнить Требование-накладную (ф. 0510451)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Требования-накладной (ф. 0510451) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Пример применения Требования-накладной (ф. 0510451) см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Пример заполнения Требования-накладной (ф. 0510451) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Примеры заполнения Требования-накладной (ф. 0510451) (подготовлены Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Требование-накладную (ф. 0510451) применяйте для оформления выдачи объектов нефинансовых активов, учитываемых в момент их выдачи на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 113 00 000 "Биологические активы";

- 01 "Имущество, полученное в пользование".

В зависимости от вида выдаваемых в использование/эксплуатацию объектов имущества, учитываемых в момент выдачи на балансовых счетах, на основании Требования-накладной (ф. 0510451) может быть отражено в том числе их списание с балансового учета и принятие к учету на следующие забалансовые счета:

- 03 "Бланки строгой отчетности";

- 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

- 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

- 21 "Основные средства в эксплуатации".

Кроме того, Требование-накладная (ф. 0510451) может служить основанием для формирования соответствующих бухгалтерских записей на счете 0 104 00 000 "Амортизация". Подробнее см. здесь.

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Требования-накладной (ф. 0510451) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся следующие операции:

1. оформление заявки на получение материальных ценностей и их приема-передачи внутри организации между структурными подразделениями и (или) ответственными лицами при выдаче НФА для использования в деятельности учреждения.

При этом разграничьте применение Требования-накладной (ф. 0510451) и Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450). Если движение материальных ценностей не связано с выдачей нефинансовых активов по требованию для использования в деятельности учреждения, а обусловлено движением НФА между структурными подразделениями и (или) ответственными лицами, когда в учете отражается внутреннее перемещение НФА по дебету и кредиту одного и того же балансового (забалансового) счета (например, в результате смены ответственного лица в связи с увольнением или смены места хранения объекта без выдачи в эксплуатацию), операции оформляйте Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450). Советы по заполнению Накладной (ф. 0510450) - здесь.

Документ может являться основанием для списания матзапасов при выдаче (получении) материальных запасов со склада (места хранения) по утвержденному нормативу использования (норме положенности) для использования в деятельности учреждения (см. письмо Минфина России от 30.07.2024 N 02-06-06/70843).

2. передача в эксплуатацию объектов основных средств.

Требование-накладная (ф. 0510451), оформленная в целях передачи в эксплуатацию объектов основных средств, служит основанием:

- для начисления амортизации в размере 100% на объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно, а также иные объекты ОС стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно (подп. "в" и "г" п. 39 Стандарта "Основные средства");

- для отражения выбытия объектов основных средств - движимого имущества стоимостью до 10 000 рублей включительно (за исключением объектов недвижимого имущества и объектов библиотечного фонда) с балансового учета для их дальнейшего учета на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" (подп. "б" п. 39 Стандарта "Основные средства").

Примечание

По объектам недвижимого имущества оформлять их передачу в эксплуатацию данным документом не требуется. Ввод в эксплуатацию объектов недвижимого имущества может производиться до государственной регистрации права на объект недвижимости (см. Градостроительный кодекс РФ, Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"). При этом в Карточке капитальных вложений (ф. 0509211) предусмотрено отражение даты ввода в эксплуатацию объекта недвижимого имущества. Советы по заполнению Карточки (ф. 0509211) - здесь.

На основании Требования-накладной (ф. 0510451) могут сформироваться показатели на следующих счетах бухгалтерского учета:

Счета бухгалтерского учета	Операция *(1)	Примеры, советы по применению
Дебет/Кредит одинаковых счетов для учета НФА (например, 101 00, 102 00, 103 00, 105 00)	Внутреннее перемещение: выдача НФА ответственным лицом с места хранения (со склада) для использования в деятельности (для хозяйственных, научных учебных целей и т.д.)	Применяйте документ для выдачи НФА согласно документу-основанию с расчетом потребности или согласно нормативу выдачи, списание (потребление) которых в дальнейшем необходимо подтвердить документально, в том числе комиссионно. Например: - выдача матзапасов в подразделение для нужд учреждения ответственному сотруднику; - выдача продуктов питания со склада; - выдача медикаментов со склада в отделение; - выдача мат. запасов для проведения ремонта собственными силами
Кредит 105 06 Увеличение забалансового счета 03	Выдача БСО ответственным лицам для их оформления (использования в рамках хозяйственной деятельности учреждения)	Применяйте документ в том числе в ситуации, когда БСО приобретается лицом, ответственным за их оформление. Получение (приобретение) материальных ценностей и их выдача ответственному лицу для использования в деятельности учреждения - два разных события
Кредит 105 06 Увеличение забалансового счета 07	Выдача материальных ценностей (подарков, призов, цветов, венков) лицам, ответственным за организацию награждения (дарения, возложения)	Применяйте документ в том числе в ситуации, когда материальные ценности приобретаются лицом, ответственным за организацию награждения (дарения), без передачи на склад учреждения, для их учета на счете 07 до момента вручения
Кредит 105 00	Выдача для использования в деятельности (потребления) отдельных категорий потребляемых мат. запасов (без срока эксплуатации) согласно утвержденному нормативу использования (норме положенности).с одновременным их списанием	Случаи применения документа для указанной операции, а также перечень мат. запасов, которые допускается списывать на основании Требования-накладной (ф. 0510451) при их выдаче, рекомендуем закрепить в учетной политике. Применяйте документ для выдачи МЗ согласно утвержденному нормативу использования (норме положенности). Например: - выдача бумаги, канцелярских товаров по нормативу в структурное подразделение; - выдача бумажных салфеток, туалетной бумаги, моющих и чистящих средств для уборки помещения по нормативу; - выдача молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, непосредственно данным работникам. На основании Требования-накладной (ф. 0510451) в таком случае выданные МЗ списываются на финансовый результат (расходы, затраты), дополнительно формирование Акта о списании материальных запасов (ф. 0510460) или Ведомости (ф. 0504210) не требуется.
Кредит 100 00 (например, 101 00, 105 00)	Выдача материальных ценностей со склада в подразделение при создании НФА хозяйственным способом (формирование вложений на счете 106 00)	Закрепите применение документа для указанной операции в учетной политике
Кредит 101 00 Увеличение забалансового счета 21	Выдача в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов недвижимого имущества и библиотечного фонда
Дебет/Кредит одинаковых счетов для учета основных средств (101 00). Одновременно Кредит 104 00	Выдача в эксплуатацию библиотечного фонда независимо от стоимости, а также объектов основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей, за исключением объектов недвижимого имущества	Выдача в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно. а также объектов библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно является основанием для начисления амортизации на объекты в размере 100%. Применяйте документ в том числе в ситуации, когда основные средства до момента выдачи в эксплуатацию находятся у лица, ответственного за их сохранность и дальнейшее использование по назначению (то есть смена ответственного лица при выдаче в эксплуатацию не происходит)
Дебет 105 37	Оприходование готовой продукции из производства	Закрепите применение документа для указанной операции в учетной политике. Подробнее - здесь
Кредит 105 37	Перевод готовой продукции в состав потребляемых матзапасов в целях ее использования для нужд учреждения	Закрепите применение документа для указанной операции в учетной политике
Дебет/Кредит забалансового счета 01	Выдача в эксплуатацию имущества, полученного в безвозмездное пользование	Применяйте документ для выдачи движимого имущества, полученного в безвозмездное пользование и учтенного на забалансовом счете 01, из мест хранения в места пользования по требованию ответственных лиц

__________________________

Примечание

В соответствии с п. 7 Стандарта "Запасы", п. 99 Инструкции N 157н готовая продукция и биопродукция (далее при совместном упоминании - готовая продукция) учитываются в составе НФА "Материальные запасы" на счете 105 07 (п. 121 Инструкции N 157н).

Унифицированные формы первичных документов, предназначенные для оформления операций с материальными запасами, предусмотрены Приказами NN 52н и 61н. Однако указанные приказы не устанавливают обязательную для применения унифицированную форму первичного документа для отражения операций по оприходованию готовой продукции. На сегодняшний день описание документов как в Приказе N 52н, так и в Приказе N 61н не позволяет однозначно определить первичный учетный документ, который следует применить для отражения в учете принятия готовой продукции по Дт 105 07 и Кт 109 60.

Ранее пп. 39, 39 Инструкций по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета NN 174н, 183н соответственно была предусмотрена норма о принятии к бухгалтерскому учету готовой продукции на основании первичного учетного документа - Требования-накладной (ф. 0504204). В 2023 году Приказами NN 57н, 64н из Инструкций по учету упоминание практически всех, в том числе данного первичного документа, было исключено.

В связи с тем, что Требование-накладная (ф. 0510451) по Приказу N 61н, как и ее аналог по форме 0504204 в Приказе N 52н используется в том числе для оформления движения НФА внутри организации между структурными подразделениями и (или) ответственными лицами, а также с учетом сложившейся практики применения Требования-накладной согласно прежним редакциям Инструкций по учету, считаем возможным использовать форму 0510451 для оформления операций по оприходованию готовой продукции из производства. Соответствующие положения рекомендуем закрепить в рамках формирования учетной политики.

Кроме того, для отражения операций по оприходованию готовой продукции допустимо составление самостоятельно разработанного первичного документа, содержащего набор обязательных реквизитов, перечисленных в п. 25 Стандарта "Концептуальные основы...", или же иной унифицированной формы первичного учетного документа, например, Приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207). Форму этого первичного документа, особенности его заполнения и использования в целях отражения в учете оприходования готовой продукции следует установить в учетной политике учреждения.

Отметим - в учетной политике целесообразно также закрепить первичные учетные документы для оприходования матзапасов, созданных хозспособом. В частности, в отношении потребляемых матзапасов, по которым нет необходимости принимать решение комиссионно, считаем возможным применять к документальному оформлению аналогичный подход, которые рассмотрен выше для оприходования готовой продукции. В отношении "непотребляемых" матзапасов, изготовленных хоз.способом, такой документ определен Приказом N 61 - Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441) применяется для оформления Комиссией субъекта учета решения о признании объектов НФА и служит для принятия к бухгалтерскому учету в том числе материальных запасов, в отношении которых устанавливается срок эксплуатации (п. 40.1 Методуказаний к Приказу N 61н).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Требования-накладной (ф. 0510451) утверждена Приказом N 61н. Методические рекомендации по применению Требования-накладной (ф. 0510451) доведены письмом Минфина России от 30.07.2024 N 02-06-06/70843.

В заголовочной части Требования-накладной (ф. 0510451) в реквизите "Структурное подразделение" укажите наименование структурного подразделения, сотрудником которого является ответственный исполнитель, формирующий документ. В реквизите "Структурное подразделение" может быть указано учреждение, осуществляющее переданные полномочия по ведению бухгалтерского учета, если документ оформляется ответственным исполнителем централизованной бухгалтерии.

В реквизитах "Отправитель" и "Получатель" укажите наименование структурного подразделения, передающего/получающего материальные ценности, в реквизитах "Ответственное лицо-отправитель" и "Ответственное лицо-получатель" - ФИО ответственного лица, передающего/получающего материальные ценности, а в реквизите "Затребовал" - должность, ФИО лица, затребовавшего материальные ценности. В кодовой зоне Требования-накладной (ф. 0510451) укажите учетный (табельный) номер ответственных лиц.

Информацию по передаваемым объектам объедините по соответствующим группам нефинансовых активов, например, по группе "основные средства - иное движимое имущество" или "материальные запасы - иное движимое имущество учреждения". Наименование группы укажите в разделе "Сведения о выдаваемых объектах материальных ценностей по группе".

В содержательной части Требования-накладной (ф. 0510451) укажите сведения о передаваемых материальных ценностях, учетный номер, единицу измерения, количество затребованных и отпущенных материальных ценностей, цену/первоначальную (балансовую) стоимость и стоимость объекта (группы объектов). В графе 2 укажите дополнительное наименование объекта (код) (при наличии). Например, международное непатентованное наименование лекарственного препарата с применением букв латинского алфавита, или наименование, предусмотренное нормативным актом.

Требование-накладную (ф. 0510451) формирует ответственный исполнитель, который является сотрудником структурного подразделения-отправителя, передающего материальные ценности, или сотрудником иного структурного подразделения, уполномоченного формировать первичные документы по движению материальных ценностей в учреждении, и подписывает документ ЭП.

Кроме того, ЭП подписывают Требование-накладную (ф. 0510451):

- сотрудник учреждения, затребовавший материальные ценности;

- ответственное лицо, получающее материальные ценности - сотрудник подразделения-получателя.

Требование-накладную (ф. 0510451) подписывают ЭЦП:

- лицо, санкционирующее выдачу материальных ценностей - руководитель учреждения или уполномоченное лицо;

- ответственное лицо, отпускающее материальные ценности, - сотрудник подразделения-отправителя.

В зависимости от вида перемещаемых материальных ценностей информацию из Требования-накладной (ф. 0510451) отразите в следующих регистрах:

Примечание

Несмотря на упоминание в п. 64.18 Приказа N 61н форм инвентарных карточек, утвержденных Приказом N 52н, рекомендуем перейти на применение Инвентарных карточек (ф. 0509215, 0509216) в срок не позднее 1 января 2024 года.

Советы по заполнению документов см. здесь.

- Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041).

^61н Как заполнить Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Материалы по теме:

	Примеры заполнения Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454) (подготовлены экспертами компании "Гарант")		Пример заполнения Акта о списании (ф. 0510454) (подготовлен Минфином России)
	Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)		ЭДО в 1С:БГУ 8, ред. 2.0: прекращение признания основного средства активом (подготовлено экспертами компании "Учет в БГУ" для Системы ГАРАНТ, 2023 г.)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0510454) применяйте для оформления списания объектов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

Примечание

Методические рекомендации исключают возможность формирования Акта о списании (ф. 0510454) в отношении объектов библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно.

Вместе с тем для оформления решения о списании объектов библиотечного фонда независимо от стоимости Приказом N 52н предусмотрена форма Акта о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144). Акт о списании (ф. 0504144) содержит свою специфику, которой нет в Акте о списании (ф. 0510454), - информацию о списке исключенных объектов библиотечного фонда. Но в Акте о списании (ф. 0504144) нет информации о суммах начисленной на объекты библиотечного фонда амортизации и остаточной стоимости (если речь идет об объектах библиотечного фонда стоимостью более 100 000 рублей).

Таким образом, форму Акта о списании для объектов библиотечного фонда рекомендуем установить в учетной политике. На наш взгляд, учитывая специфику ведения учета библиотечного фонда, для его списания целесообразно по-прежнему применять Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144). Не исключена возможность применить иной подход - определить, что для списания объектов библиотечного фонда стоимостью свыше 100 000 рублей (с учетом возможного наличия остаточной стоимости у списываемых объектов) применяется Акт о списании (ф. 0510454), а для иных объектов библиотечного фонда применяется Акт о списании (ф. 0504144).

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

- 0 113 00 000 "Биологические активы";

- 02 "Материальные ценности на хранении" (в том числе в случае выявления недостачи имущества, ранее признанного "неактивом");

- 21 "Основные средства в эксплуатации".

Кроме того, Акт (ф. 0510454) может служить основанием для формирования соответствующих бухгалтерских записей на счетах 0 104 00 000 "Амортизация", 0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов".

Примечание

При выбытии нефинансовых активов, для которых предусмотрены мероприятия по утилизации (уничтожению), наряду с Актом о списании (ф. 0510454) в обязательном порядке должен быть оформлен Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435). Советы по заполнению Акта об утилизации (ф. 0510435) см. здесь.

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0510454) применяйте при оформлении списания объектов НФА в следующих ситуациях:

- в случае утраты объектами НФА потребительских свойств в результате физического, морального износа (при наличии признаков несоответствия условиям актива);

- гибели, уничтожения или невозможности установления местонахождения объектов НФА в результате стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций;

- недостачи объектов НФА, выявленных в результате инвентаризации.

Примечание

Во всех перечисленных случаях обязательно должна проводиться инвентаризация. Комиссия учреждения должна перед списанием имущества проанализировать его на соответствие критериям актива, оценить возможность дальнейшего ремонта, варианты иного использования, установить обстоятельства недостачи (хищения) или иного ущерба и т.д. Следовательно, оформить списание имущества на основании Акта о списании (ф. 0510454) без предварительного проведения инвентаризации (например, на основании служебной записки ответственного лица в случае физического или морального износа имущества) нельзя.

Акт о списании (ф. 0510454) формируйте на один или несколько объектов НФА, учитываемых по одному коду аналитической группы НФА (недвижимое, особо ценное, иное движимое, казна, права пользования НМА). По объектам недвижимого имущества и вложениям в НФА (объектам незавершенного строительства или затратам, понесенным на незавершенное строительство объектов капитального строительства) Акт о списании (ф. 0510454) формируйте по каждому объекту отдельно.

Внимание

Не применяйте Акт о списании (ф. 0510454) для оформления списания матзапасов, а также объектов транспортных средств. Для указанных объектов НФА применяются Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460) и Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456) соответственно. Советы по их заполнению - здесь.

Об оформлении списания объектов библиотечного фонда см. здесь.

На основании Акта о списании (ф. 0510454) формируются следующие бухгалтерские записи:

1. Уменьшение забалансового счета 02.

Выбытие объектов НФА, в отношении которых принято решение о несоответствии условиям актива, с балансовых счетов (счета 21) на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440). Если в графе 9 раздела 3 "Заключение комиссии" Решения (ф. 0510440) указана резолюция "списать объект НФА", целесообразно одновременно с Решением формировать Акт о списании (ф. 0510454). В этой ситуации на основании утвержденного руководителем Акта о списании (ф. 0510454) и Акта об утилизации (ф. 0510435), подтверждающего проведение мероприятий по уничтожению (утилизации) имущества, формируются бухгалтерские записи по уменьшению забалансового счета 02.

Советы по заполнению Решения о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440) см. здесь.

2. Соответствующие корреспонденции счетов, отражающие выбытие (списание) с бухгалтерского учета объектов НФА.

Утвержденный руководителем Акт о списании (ф. 0510454) является основанием для выбытия объектов НФА с балансовых счетов (забалансового счета 21) при установлении факта гибели, уничтожения или невозможности установления местонахождения объектов НФА в результате стихийных бедствий, ЧС, а также недостачи (хищения) объектов НФА. На забалансовый счет 02 объекты в указанных случаях не принимаются, Решение о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440) и Акт об утилизации (ф. 0510435) не оформляются. Подробнее см. здесь.

Кроме того, выбытие (списание) с балансовых счетов (забалансового счета 21) объектов НФА, в отношении которых принято решение о несоответствии условиям актива, по нашему мнению может быть оформлено Актом о списании (ф. 0510454) без оформления Решения о прекращении признания активами (ф. 0510440) и оприходования соответствующих материальных ценностей на счете 02. Это возможно при соблюдении следующих условий:

•списание имущества не требует согласования с собственником;

•решение о списании принято в день принятия решения о несоответствии критериям актива;

•мероприятия по уничтожению (утилизации) имущества завершены в день принятия решения о списании и оформлены Актом об утилизации (ф. 0510435). Подробнее см. здесь.

Особый случай списания НФА - их моральный износ. Если объекты НФА, в отношении которых принято решение о списании в связи с моральным износом, продолжают эксплуатироваться, до утверждения Акта о списании Решение (ф. 0510440) не оформляется. Подробнее см. здесь.

Внимание

До момента согласования руководителем (уполномоченным лицом) собственника имущества (при необходимости такого согласования) и утверждения руководителем организации бюджетной сферы Акта о списании (ф. 0510454), а также до утверждения руководителем Акта об утилизации (ф. 0510435) при необходимости проведения мероприятий по уничтожению/утилизации имущества бухгалтерские записи по списанию объектов НФА в учете не отражаются.

Акт о списании (ф. 0510454), на основании которого был сформирован Акт об утилизации (ф. 0510435), принимает статус "Отработан" после утверждения и отражения в учете Акта об утилизации (ф. 0510435).

Обратите внимание, что выбытие объектов НФА в результате прекращения признания активами, оформленное Решением (ф. 0510440), не является их окончательным списанием, поскольку факт признания объекта неактивом - процесс обратимый, и принятие данного решения не всегда говорит о том, что выбывающий из состава активов объект имущества подлежит исключительно списанию и утилизации. Для списания объекта НФА необходим именно Акт о списании. Подробнее см. здесь.

Записи в регистры бухгалтерского учета вносятся на основании Акта о списании (ф. 0510454) при отсутствии необходимости оформить Решение о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440) и при отсутствии обязанности составить Акта об утилизации (ф. 0510435). При таких условиях после утверждения и отражения в учете Акт о списании (ф. 0510454) принимает статус "Отражен в учете".

В иных случаях записи в регистры бухгалтерского учета вносятся на основании Решения (ф. 0510440) и Акта об утилизации (ф. 0510435). Подробнее см. здесь.

Наглядно это видно из схемы бизнес-процесса по формированию Акта о списании (ф. 0510454).

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов или инвентаризационной комиссии, уполномоченной на формирование Акта о списании (ф. 0510454). Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота, положении о комиссии.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

В зависимости от причины оформления в бухгалтерском учете списания объекта НФА Акт о списании (ф. 0510454) формируется на основании Решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) или документов инвентаризации:

Случаи формирования Акта о списании (ф. 0510454) на основании Решения (ф. 0510440)	Случаи формирования Акта о списании (ф. 0510454) на основании Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам НФА (ф. 0510466, ф. 0504087), утвержденного Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463)
В случае утраты потребительских свойств в результате физического, морального износа - когда объекты НФА по результатам инвентаризации признаны "неактивом" Об особенностях оформления списания объектов НФА по причине морального износа см. здесь	1. В случае гибели, уничтожения или невозможности установления местонахождения НФА в результате стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций. Подробнее см. здесь
	2. При выявлении недостач НФА. Подробнее см. здесь
	3. Для списания объектов незавершенного строительства (затрат, понесенных на незавершенное строительство объектов капитального строительства), по которым не ожидается поступление полезного потенциала или будущих экономических выгод, имеются признаки несоответствия условиям актива, обмен на другие активы или продажа не представляются возможными - при наличии принятого в установленном порядке решения о списании объекта незавершенного строительства. Подробнее см. здесь

Кроме того, при создании Акта о списании (ф. 0510454) используется информация из следующих регистров:

- Инвентарная карточка (ф. 0509215) или Инвентарная карточка (ф. 0509216);

- Карточка капитальных вложений (ф. 0509211) (для объектов незавершенного строительства);

- Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213).

К Акту о списании (ф. 0510454) прилагаются следующие документы:

- при списании объектов НФА по причине утраты потребительских свойств в результате физического, морального износа: решение о согласовании списания таких объектов (при необходимости), принятое учредителем (уполномоченным органом), с приложением документов, на основании которых в соответствии с законодательством РФ принималось такое решение;

- при списании объектов НФА в связи с их гибелью, уничтожением или невозможностью установления местонахождения в результате стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций: документы, подтверждающие данные обстоятельства;

- при списании объектов незавершенного строительства:

•решение о списании объекта незавершенного строительства, принятое учредителем (уполномоченным органом), с приложением документов, на основании которых в соответствии с законодательством РФ принималось такое решение;

•Карточка капитальных вложений (ф. 0509211). Советы по заполнения Карточки (ф. 0509211) см. здесь;

•Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства (ф. 0503190, 0503790), сформированные на последнюю отчетную дату. Подробнее о заполнении данных форм смотрите в Путеводителе по отчетности;

•выписка из ЕГРН об объекте недвижимости (при наличии).

После отражения в бухгалтерском учете Акта о списании (ф. 0510454) информация о списании объектов НФА отражается в следующих регистрах:

- Журнале операций по забалансовому счету (ф. 0509213);

- Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071);

- Карточке капитальных вложений (ф. 0509211) делаются отметки о списании и закрытии карточки;

- в Инвентарной карточке (ф. 0509215) или Инвентарной карточке (ф. 0509216) делаются отметки о выбытии и карточки закрываются.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта о списании (ф. 0510454) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Акта о списании (ф. 0510454) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423.

Реквизиты заголовочной части Акта о списании (ф. 0510454) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
реквизит "Структурное подразделение"	Укажите наименование структурного подразделения, сотрудником которого является ответственный исполнитель, формирующий документ
реквизит "Ответственное лицо"	Укажите лицо, ответственное за сохранность и (или) использование по назначению имущества, подлежащего списанию. В кодовой зоне укажите его учетный номер. Как правило, учетный номер присваивается ответственному лицу бухгалтерской программой при создании соответствующего элемента справочника сотрудников или ответственных лиц. В качестве учетного может указываться табельный номер сотрудника
реквизит "Вид имущества"	Укажите наименование аналитической группы нефинансовых активов: недвижимость, особо ценное, иное движимое, казна, права пользования НМА. В кодовой зоне укажите соответствующий код аналитической группы объекта НФА в формате Х0, где Х - 22 разряд номера счета.
реквизит "Документ-основание"	Укажите наименование документа, на основании которого формируется Акт о списании (ф. 0510454). В кодовой зоне укажите номер и дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ" указанного документа-основания. О документах-основаниях см. здесь
реквизит "Документ-основание о создании комиссии"	Укажите наименование локального акта о создании комиссии, принимающей решение о списании объекта НФА, с указанием в кодовой зоне номера и даты локального акта. Комиссия выбирается из справочника или документа-основания. Например, если Акт о списании (ф. 0510454) заполняется на основании Решения о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440), значение реквизита "Документ-основание о создании комиссии" Акта о списании (ф. 0510454) должен соответствовать значению реквизита "Документ-основание о создании комиссии" Решения (ф. 0510440). Иными словами, принимать решение о прекращении признания активами и о списании одних и тех же объектов НФА, как правило, должна одна и та же комиссия. Подробнее см. здесь.
реквизит "Причины списания"	Укажите причину списания объекта НФА с указанием в кодовой зоне кода причин списания. Коды причин списания и их значения установите в учетной политике. Например, коды причин списания могут иметь значения: - 01 - утрата потребительских свойств в результате физического износа; - 02 - утрата потребительских свойств в результате морального износа; - 03 - гибель вследствие стихийных бедствий, иных ЧС; - 04 - невозможность установления местонахождения в результате стихийных бедствий, иных ЧС; - 05 - недостача (хищение); - 06 - списание объекта незавершенного строительства; - 07 - списание затрат, понесенных на незавершенное строительство объектов капитального строительства; - 08 - прекращение неисключительных прав (срока действия лицензии)

Реквизиты содержательной части Акта о списании (ф. 0510454) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание
раздел 1 "Сведения об объекте (объектах)"
графа 2 "Наименование объекта"	Укажите наименование объекта НФА, в отношении которого принимается решение о списании. При формировании Акта о списании (ф. 0510454) на основании Инвентаризационной описи по объектам НФА данные о количестве и сумме недостач или об имеющихся признаках несоответствия условиям активов по объектам незавершенного строительства в описях должны иметь ненулевые значения.
графа 3 "Количество объектов"	Укажите количество объектов НФА, подлежащих списанию. Графу 3 заполняйте только в отношении объектов НФА, по которым ведется групповой учет - данная особенность определена п. 64.56 Методуказаний. Вместе с тем считаем, что количество списываемых объектов целесообразно указывать в любом случае - такой подход предусмотрен в Методрекомендациях от 01.04.2024 N 02-06-06/29423 с целью автоматизации процесса заполнения документа на основании иных первичных документов и регистров. Подробнее см. здесь
графы 4 - 7 "Номер (код) объекта (детали)"	При наличии укажите инвентарный, реестровый, заводской, иной номер (код) подлежащего списанию объекта (детали). При списании признанного "неактивом" инвентарного объекта НФА с забалансового счета 02 укажите инвентарный номер объекта, по которому он был учтен ранее в составе активов. Для объектов незавершенного строительства в графе 7 укажите учетный номер объекта (группы объектов) капитальных вложений из Карточки капитальных вложений (ф. 0509211).
графы 8 - 10 "Дата"	Укажите дату выпуска/изготовления, принятия к бухгалтерскому учету, ввода в эксплуатацию соответственно (согласно данным регистров бух. учета)
графа 11 "Фактический срок эксплуатации (в месяцах)"	Укажите фактический срок эксплуатации объекта нефинансового актива в месяцах. Если ранее объект НФА эксплуатировался иным владельцем, срок эксплуатации предыдущего правообладателя рекомендуем также включить в фактический срок эксплуатации
графа 12 "Балансовая стоимость"	Укажите балансовую стоимость объекта НФА
графа 13 "Остаточная стоимость"	Укажите остаточную стоимость объекта НФА
раздел 2 "Заключение комиссии"
графа 2 "Наименование объекта"	Укажите наименование объекта НФА, соответствующее значению графы 2 раздела 1 Акта о списании (ф. 0510454)
графа 3 "Решение комиссии"	Укажите решение комиссии, принятое в отношении списания нефинансовых активов (например, списание объекта)
графа 4 "Мероприятия по списанию"	Укажите мероприятия по списанию объекта НФА (при необходимости) - например, уничтожение, утилизация, снос объекта. При этом способ утилизации - "собственными силами субъекта учета" или "с привлечением специализированной организации" - укажите в графе 4 раздела 2.1 Акта об утилизации (ф. 0510435). Графа 4 заполняется для объектов незавершенного строительства, имеющих признаки несоответствия условиям актива (например, снос объекта незавершенного строительства). Не заполняйте графу 4 при списании объектов НФА в случае недостачи (хищениях) или невозможности установления местонахождения в результате стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций (то есть при отсутствии объекта). Согласно п. 64.58 Методуказаний графа 4 не заполняется, если документом-основанием для формирования Акта о списании (ф. 0510454) является Решение о прекращении признания (ф. 0510440). Но это не означает, что мероприятия по списанию не предусмотрены. Как правило, если Акт о списании формируется в отношении объекта, учтенного на забалансовом счете 02, необходимо составить Акт об утилизации (ф. 0510435). Подробнее см. здесь
графа 5 "Итог голосования комиссии "за", %"	Укажите результат - итог голосования в процентном соотношении по каждому объекту учета, по которому принимается решение. Значение указывается из графы 7 Листа голосования. Итог голосования оформляется Листом голосования, который прилагается к Акту о списании (ф. 0510454). Советы по заполнению Листа голосования смотрите здесь. Голосование комиссии с последующим оформлением Листа голосования требуется, если документом-основанием для формирования Акта о списании (ф. 0510454) является Инвентаризационная опись (ф. 0504087, 0510466). Если документом-основанием для формирования Акта о списании (ф. 0510454) является Решение о прекращении признания (ф. 0510440), графу 5 не заполняйте. Подписание комиссией Акта о списании (ф. 0510454) в этом случае осуществляется без дополнительного оформления Листа голосования. Итоги голосования уже зафиксированы при формировании Решения (ф. 0510440) с соответствующим Листом голосования
графа 6 "Особые отметки по итогам голосования"	Если количество проголосовавших членов комиссии "за" меньше установленного кворума принятия решения, укажите значение "снято с обсуждения". Если кворум принятия решения пройден, то графу 6 не заполняйте. Не заполняйте графу 6, если документом-основанием для формирования Акта о списании (ф. 0510454) является Решение о прекращении признания (ф. 0510440). Подробнее о кворуме присутствия и принятия решения см. здесь.

Примечание

Реквизиты Акта о списании (ф. 0510454) и соответствующие реквизиты документов-оснований: Инвентаризационной описи (ф. 0504087, 0510466) или Решения комиссии (ф. 0510440) должны быть идентичными.

Соответствие реквизитов Акта о списании (ф. 0510454) реквизитам Инвентаризационной описи (ф. 0510466), Решения комиссии (ф. 0510440) и Инвентарных карточек (ф. 0509215, 0509216) приведено в таблице.

Реквизит Акта о списании (ф. 0510454)	Реквизит Инвентаризационной описи (ф. 0510466)	Реквизиты Инвентарных карточек (ф. 0509215, 0509216)	Реквизит Решения комиссии (ф. 0510440)
графа 2 раздела 1	графа 2 раздела 4		графа 1 раздела 3
графа 3 раздела 1	графа 8 раздела 4 графа 11 раздела 4 по объектам незавершенного строительства, подлежащих списанию		графа 7 раздела 3
графа 4 раздела 1	графа 3 раздела 4	графа 1 раздела 1 Инвентарной карточки (ф. 0509215) или графа 1 раздела 1 Инвентарной карточки (ф. 0509216)	графа 2 раздела 3
графы 5 - 7 раздела 1		графа 2 - 4 раздела 2 Инвентарной карточки (0509215) или графа 3 - 5 раздела 2 Инвентарной карточки (ф. 0509216)
графа 8 раздела 1		графа 5 раздела 2 Инвентарной карточки (0509215) или графа 6 раздела 2 Инвентарной карточки (ф. 0509216)
графа 9 раздела 1		графа 3 раздела 1 Инвентарной карточки (0509215) или графа 2 раздела 1 Инвентарной карточки (ф. 0509216)
графа 10 раздела 1		графа 7 раздела 2 Инвентарной карточки (0509215) или графа 10 раздела 2 Инвентарной карточки (ф. 0509216)
графа 11 раздела 1		строка "СПРАВОЧНО" раздела 4 Инвентарной карточки (ф.0509215) или строка "СПРАВОЧНО" раздела 4 Инвентарной карточки (ф. 0509216)
графа 12 раздела 1	графа 9 раздела 4 графа 12 раздела 4 для объектов незавершенного строительства	графа 7 раздела 4 Инвентаризационной описи (ф. 0509215) или графа 4 раздела 4 Инвентарной карточки (ф. 0509216), деленная на количество объектов, входящих в группу или графа 7 раздела 1 Карточки капитальных вложений (ф. 0509211) для объектов незавершенного строительства	графа 8 раздела 3
графа 13 раздела 1		графа 19 раздела 4 Инвентаризационной описи (ф. 0510215) или графа 16 раздела 4 Инвентарной карточки (ф. 0509216), деленная на количество объектов, входящих в группу
графа 3 раздела 2	графа 15 раздела 4

В строке "Приложение" оформляющей части Акта о списании (ф. 0510454) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов. Перечень документов, прикладываемых к Акту о списании (ф. 0510454), см. здесь.

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

Акт о списании (ф. 0510454) подписывают следующие должностные лица:

- ответственное лицо, оформившее документ, и члены комиссии простой ЭП;

- председатель комиссии - ЭЦП;

- согласовывает руководитель (уполномоченное им лицо) ГРБС (учредителя) с применением ЭЦП (при необходимости);

- утверждает руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) с применением ЭЦП.

^61н Как заполнить Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта о списании транспортного средства (ф. 0510456) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании транспортного средства (ф. 0510456)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0510456) применяйте для оформления списания объектов, учитываемых на счетах:

- 0 101 05 000 "Транспортные средства";

- 0 108 50 000 "Нефинансовые активы, составляющие казну";

- 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

Кроме того, Акт (ф. 0510456) может служить основанием для формирования соответствующих бухгалтерских записей на счетах 0 104 00 000 "Амортизация", 0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов".

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Акта о списании (ф. 0510456) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся утрата имуществом потребительских свойств, гибель, уничтожение или невозможность установления местонахождения объектов нефинансовых активов, в том числе при выявлении недостачи (хищении), по результатам инвентаризации.

Выбытие нефинансовых активов, в отношении которых принято решение о прекращении получения экономических выгод или полезного потенциала, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Акт о списании (ф. 0510456) оформляется на основании Решения (ф. 0510440) для согласования списания имущества с собственником (при необходимости такого согласования) и утверждения списания руководителем.

Выбытие с балансовых счетов нефинансовых активов оформляется Актом о списании (ф. 0510456) в следующих случаях:

В ином случае, если согласование списания имущества с собственником необходимо, выбытие нефинансовых активов с балансовых счетов может оформляться Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В этой ситуации использовать Акт о списании (ф. 0510456) для отражения выбытия с балансовых счетов некорректно. Дело в том, что в соответствии с п. 26 Стандарта "Концептуальные основы" первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету, если в нем заполнены все реквизиты, предусмотренные унифицированной формой документа, и при наличии на документе подписи руководителя или уполномоченных им на то лиц. Документы о списании материальных ценностей содержат в заголовочной части гриф утверждения, который не может быть заполнен руководителем, если списание имущества не согласовано. Следовательно, Акт о списании (ф. 0510456) не может быть принят к бухгалтерскому учету до согласования, поскольку не все его реквизиты будут заполнены. В то же время объект, по которому установлена недостача или хищение, не может продолжать учитываться на балансе. Поэтому если нефинансовый актив выбывает в результате недостачи или хищения, и списание такого объекта нужно согласовывать с собственником, полагаем, операции могут оформляться двумя документами: Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) и Актом о списании (ф. 0510456).

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт о списании (ф. 0510456) формируйте на основании следующих документов:

- Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) - в случае утраты потребительских свойств в результате физического, морального износа;

- документов, подтверждающих факт гибели, уничтожения или невозможности установления местонахождения в результате стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта о списании (ф. 0510456) утверждена Приказом N 61н.

В заголовочной части Акта о списании (ф. 0510456) укажите структурное подразделение, ответственное лицо, вид имущества, документ - основание, а также причины списания. Соответствующие коды укажите в кодовой зоне Акта о списании (ф. 0510456).

Методические указания не содержат формулировок причин списания и их кодовых обозначений. Поэтому соответствующие формулировки и коды установите в учетной политике.

В содержательной части Акта о списании (ф. 0510456) укажите сведения о транспортном средстве, его технические характеристики и сведения о техническом состоянии.

В разделе 3 "Заключение комиссии" Акта о списании (ф. 0510456) укажите решение профильной комиссии, принятое в отношении списания транспортного средства, а также планируемые мероприятия по списанию.

Методические указания не устанавливают формулировки мероприятий по списанию. Поэтому установите соответствующие значения в учетной политике. К примеру, в качестве мероприятий по списанию может быть указано:

- "утилизация" - если в отношении списываемого объекта принято решение об утилизации. При этом способ утилизации - "собственными силами субъекта учета" или "с привлечением специализированной организации" - укажите в графе 4 раздела 2.1 Акта об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

- "установление местонахождения" или "возмещение за счет виновного лица" - если объект списывается в результате недостачи (хищения), порчи.

Результат голосования (процент проголосовавших "за") укажите в графе 5 раздела 2 Акта о списании (ф. 0510456). Если кворум принятия решения не достигнут, в графе 6 отразите значение "снято с обсуждения".

Результат голосования оформляйте Листом голосования и приложите его к Акту о списании (ф. 0510456). Лист голосования заполняйте в соответствии с п. 5 Методических указаний.

В строке "Приложение" оформляющей части Акта о списании (ф. 0510456) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу. В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

Если Акт о списании (ф. 0510456) формируется на основании Решения комиссии (ф. 0510440), раздел 3 не заполняйте и процедуру голосования не проводите.

Акт о списании (ф. 0510456) формирует ответственный член комиссии.

Акт о списании (ф. 0510456) подписывают следующие должностные лица:

- члены комиссии простой ЭП;

- председатель комиссии - ЭЦП;

- при необходимости согласовывает руководитель (уполномоченное им лицо) ГРБС (учредителя) с применением ЭЦП;

- утверждает руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) с применением ЭЦП.

Руководитель может утвердить Акт о списании (ф. 0510456) только после согласования с ГРБС (учредителем), если такое согласование требуется.

^61н Как заполнить Накладную на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

	Пример заполнения Накладной (ф. 0510458) (подготовлен экспертами компании "Гарант")		Пример заполнения Накладной (ф. 0510458) (подготовлен Минфином России)
	Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Накладную (ф. 0510458) применяйте для оформления отпуска материальных ценностей, учитываемых на соответствующих аналитических счетах счетов:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы". Об особенностях оформления операций по данному счету см. здесь;

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы" (за исключением готовой продукции и товаров);

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 113 00 000 "Биологические активы";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

- 21 "Основные средства в эксплуатации".

Также применяйте Накладную (ф. 0510458) для отражения операций на счетах:

- 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)";

- 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Накладной (ф. 0510458) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся передача материальных ценностей (за исключением готовой продукции и товаров) сторонним учреждениям, организациям, физическим лицам при следующих операциях:

- продаже;

- передаче для ремонта (без прекращения права владения, эксплуатации) (см. письмо Минфина России от 04.08.2023 N 02-06-09/73731);

- передаче для временного хранения;

- передаче материальных запасов подрядчикам, исполнителям работ, в том числе для изготовления НФА;

- передаче материальных ценностей пользователям (в рамках возмездного (в аренду) и безвозмездного пользования, за исключением проката);

Примечание

Обратите внимание, что приказом Минфина России от 30.09.2024 N 144н (размещен на официальном сайте) предусмотрены изменения в Методические указания по формированию и применению Накладной (ф. 0510458). В частности, указанный документ не будет применяться для оформления отпуска объектов недвижимости, а также при передаче недвижимости и транспортных средств в возмездное (безвозмездное) пользование. Это обусловлено тем, что Накладная (ф. 0510458) своим реквизитным составом не позволяет качественно оформить передачу в пользование инвентарных объектов имущества, по которым требуется указание их индивидуальных характеристик (например, земельных участков, объектов недвижимости, транспортных средств, иных объектов основных средств).

В свою очередь, идентифицировать индивидуальные характеристики инвентарных объектов основных средств и непоизведенных активов (в частности земельных участков) позволяет форма Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448). Следовательно, целесообразно закрепить оформление операций по отпуску объектов недвижимости на сторону, а также в целях передачи недвижимости и транспортных средств в возмездное (безвозмездное) пользование, с использованием Акта о приеме-передаче (ф. 0510448). Подробнее о случаях оформления Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) смотрите здесь.

- возврату поставщику некачественных или несоответствующих техническим данным материальных ценностей;

- передаче для перевозки на основании договоров (контрактов) и других документов.

Примечание

Договором реализации имущества может быть предусмотрена рассрочка платежа на условиях перехода права собственности на объект после завершения расчетов. В этой ситуации в период с момента передачи имущества согласно договора купли-продажи до прекращения права собственности (права оперативного управления) в отношении такого имущества информацию о переданных объектах рекомендуем дополнительно отражать на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" или дополнительно введенном забалансовом счете (см. письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-06-10/41837). Таким образом, при реализации имущества в случае, если дата передача имущества не совпадает с датой прекращения права (собственности, оперативного управления) на переданный объект, на основании Накладной (ф. 0510458) оформляются операции по внутреннему перемещению объектов НФА и увеличению забалансового счета 26 (иного дополнительно введенного заб. счета согласно учетной политике). После того, как право собственности (оперативного управления) будет прекращено, выбытие объекта имущества с балансовых счетов учета, а также уменьшение показателей, учитываемых на забалансовом счете, считаем возможным оформить Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Закрепите порядок документального оформления указанных операций в учетной политике.

Кроме того, в рамках формирования учетной политики организации бюджетной сферы могут предусмотреть дополнительные случаи оформления Накладной (ф. 0510458). В частности, считаем, что Накладная (ф. 0510458) может использоваться при продаже (передаче/отчуждении) исключительных прав на РИД, а также при предоставлении лицензиаром неисключительных прав пользования нематериальным активом, учтенном на счете 0 102 00 000. Исходя из наименования Накладной (ф. 0510458), на основании данного документа отражаются операции по предоставлению в пользование материальных ценностей, к которым нематериальные активы (неисключительные права пользования) не относятся. Вместе с тем Методические указания не содержат запрета на оформление предоставления неисключительных прав пользования НМА с помощью Накладной (ф. 0510458). Кроме того, иной унифицированной формы документа для оформления указанных операций Приказом N 61н не предусмотрено. Поэтому учреждение может расширить сферу применения Накладной (ф. 0510458) в том числе на продажу НМА, предоставление неисключительных прав пользования НМА, учтенных на счете 0 102 00 000, лицензиату и закрепить соответствующее решение в графике документооборота.

Подробнее об отражении в учете операций по предоставлению неисключительных прав пользования НМА см. здесь.

Примечание

На сегодняшний день порядок документального оформления операций по принятию арендатором (ссудополучателем) имущества в возмездное (безвозмездное) пользование не урегулирован.

Приказом Минфина России от 30.09.2024 N 144н (размещен на официальном сайте) предусмотрена новая форма первичного учетного документа для принятия к бухгалтерскому учету объектов права пользования НФА по договору операционной аренды на соответствующие счета 0 111 40 000 "Права пользования нефинансовыми активами" - Сведения о признании объектов права пользования нефинансовыми активами (ф. 0510478). Иными словами, для принятия к учету прав пользования НФА по договору операционной аренды планируется использование отдельной унифицированной формы документа, а не "стандартных" первичных учетных документов по движению НФА.

До момента утверждения Сведений (ф. 0510478) считаем возможным оформлять операции по принятию к учету прав пользования НФА по договору операционной аренды Бухгалтерской справкой (ф. 0504833), сформированной на основании полученной от арендодателя и подписанной арендатором Накладной (ф. 0510458). Указанный вариант документального оформления актуален при приеме-передаче объектов имущества в пользование между организациями бюджетной сферы. Если имущество поступает от иных лиц, не относящихся к бюджетной сфере, Бухгалтерская справка (ф. 0504833) формируется на основании Акта приема-передачи имущества или иной неунифицированной формы документа, являющейся приложением к договору аренды. Кроме того, графиком документооборота учреждения может быть предусмотрено в целях принятия к учету прав пользования имуществом оформление в одностороннем порядке Акта о приеме-передаче (ф. 0510448).

Вместе с тем ни Приказом N 144н, ни Приказом N 61н не предусмотрено унифицированной формы первичного учетного документа для оформления принятия получателем имущества в безвозмездное пользование, для его учета на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" без формирования показателей по Стандарту "Аренда". Считаем, что для отражения данных операций организация бюджетной сферы может закрепить в графике документооборота один из следующих вариантов документального оформления:

- как и в случае с принятием к учету прав пользования НФА по договору операционной аренды, оформлять Бухгалтерскую справку (ф. 0504833), сформированную на основании полученной от ссудодателя и подписанной ссудополучателем Накладной (ф. 0510458) (если имущество поступает от бюджетной сферы) или иного документа, предусмотренного договором безвозмездного пользования (если имущество поступает от лиц, не относящихся к бюджетной сфере);

- расширить сферу применения Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) и оформлять указанный документ в одностороннем порядке. Подробнее о дополнительных случаях использования Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) см. здесь.

Не применяйте Накладную (ф. 0510458) в следующих случаях:

- для оформления передачи материальных ценностей государственным или муниципальным унитарным предприятиям;

- при передаче или реализации объектов имущества казны и имущества, обращенного в собственность государства;

- для оформления реализации товаров и готовой продукции.

Примечание

В соответствии с п. 7 Стандарта "Запасы" готовая продукция и биопродукция (далее при совместном упоминании - готовая продукция) и товары учитываются в составе НФА "Материальные запасы".

Унифицированные формы электронных первичных документов, предназначенные для оформления операций с материальными запасами, предусмотрены Приказом N 61н. Вместе с тем, нормами Приказа N 61н предусмотрено несколько особенностей документального оформления операций с материальными запасами:

- согласно п. 64.67 Методических указаний Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) не применяется для оформления отпуска готовой продукции и товаров учреждением-отправителем сторонним контрагентам, в том числе при реализации;

- в соответствии с п. 64.71 Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460) не используется для оформления списания (выбытия) материальных запасов при продаже (реализации);

- Требование-накладная (ф. 0510451) по Приказу N 61н, как и ее аналог по форме 0504204 в Приказе N 52н используется в том числе для оформления движения НФА внутри организации между структурными подразделениями и (или) ответственными лицами и не используется для отражения их выбытия из учреждения.

Приказ N 61н не устанавливает обязательную для применения унифицированную форму первичного документа для отражения реализации готовой продукции и товаров. В связи с этим для отражения операций по реализации готовой продукции и товаров допустимо составление иного первичного документа, содержащего набор обязательных реквизитов, перечисленных в п. 25 Стандарта "Концептуальные основы...". Форму такого первичного документа, порядок его заполнения и использования следует закрепить в учетной политике учреждения.

1. Согласно п. 37 Инструкции N 174н, п. 37 Инструкции N 183н реализация готовой продукции, товаров отражается в учете на основании товарно-сопроводительных документов, иных первичных учетных документов. На наш взгляд, в целях реализации готовой продукции и товаров целесообразно использовать УПД. Отличительной чертой этого документа является тот факт, что формат УПД позволяет формировать этот первичный документ в электронном виде и обмениваться в рамках электронного взаимодействия, если такое взаимодействие требуется. При этом, если УПД формируется в качестве передаточного документа (со статусом "2"), для его соответствия критериям первичного учетного документа достаточно заполнение строк (1), (1а), (2), (6), (7), граф 1, 2 или 2а, 3 и 9 (см. приложение 3 к письму Федеральной налоговой службы от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

Подробнее об особенностях заполнения УПД смотрите здесь.

Отметим - такая схема документального оформления может потребовать формирования дополнительных документов, например, Бухгалтерской справки (ф. 0504833), для отражения в учете отклонений между фактической и плановой себестоимостью готовой продукции, или при возникновении стоимостных разниц в ситуации, когда цена реализации готовой продукции отличается от нормативно-плановой себестоимости. Вместе с тем нормативно-плановая себестоимость может быть равна определенной калькуляционным способом цене реализации изделия собственного производства (см. письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-07-05/23495).

2. Если речь идет о розничных продажах товаров и готовой продукции, то операции по реализации могут быть отражены на основании Справки-отчета кассира-операциониста (форма N КМ-6) и Товарного отчета (ТОРГ-29), утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132. Для отражения бухгалтерских записей целесообразно сформировать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833).

Обратите внимание - для начисления доходов от реализации готовой продукции и товаров используются Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432) и Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431). Подробнее о заполнении этих документов смотрите здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Накладной (ф. 0510458) утверждена Приказом N 61н.

Обязательные требования по заполнению Накладной (ф. 0510458) установлены Методическими указаниями. Методические рекомендации по заполнению Накладной (ф. 0510458) доведены письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В заголовочной части Накладной (ф. 0510458) укажите информацию об отправителе и получателе материальных ценностей.

Реквизиты "Перевозчик" и "Доверенность" заполняйте в случае оформления Накладной (ф. 0510458) в целях перевозки материальных ценностей.

В содержательной части Накладной (ф. 0510458) укажите сведения об отпускаемых материальных ценностях в разрезе аналитических групп нефинансовых активов (например, основные средства - иное движимое имущество). Номер аналитической группы укажите в кодовой зоне документа.

В графе 2 Накладной (ф. 0510458) укажите код товара в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Графы 2 "Код товара", 10 "НДС, налоговая ставка" и 11 "НДС, сумма" заполняйте только при реализации материальных ценностей.

Накладную (ф. 0510458) формирует ответственный исполнитель, который является сотрудником структурного подразделения-отправителя, или сотрудником иного структурного подразделения, уполномоченного формировать первичные документы по движению материальных ценностей. Ответственный исполнитель подписывает документ простой ЭП.

Также Накладную (ф. 0510458) подписывают следующие ответственные лица:

- ответственное лицо, отпускающее материальные ценности - ЭЦП;

- лицо, получающее материальные ценности (сотрудником контрагента-получателя или физическим лицом) - ЭП.

Если Накладная (ф. 0510458) не может быть подписана лицом, получающим материальные ценности, простой электронной подписью, распечатайте копию электронного документа. Сформированная на бумажном носителе копия Накладной (ф. 0510458) подписывается лицом, получающим материальные ценности, собственноручно.

^61н Как заполнить Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта о списании материальных запасов (ф. 0510460) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Материалы по теме:

	Пример заполнения Акта о списании материальных запасов (ф. 0510460) (подготовлен экспертами компании "Гарант")		Примеры заполнения Акта о списании (ф. 0510460) (подготовлены Минфином России)
	Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0510460) применяйте для оформления решения о списании материальных запасов, учитываемых на счетах:

- 0 105 00 000 "Материальные запасы" (кроме БСО);

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

- 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

- 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

- 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

Примечание

Актом о списании (ф. 0510460) оформляйте списание имущества, выданного в личное пользование, учитываемого на счете 27 по коду условия возврата "03" - имущество, выданное в личное пользование, не подлежит возврату. Основанием для формирования Акта о списании (ф. 0510460) в этом случае будет информация из графы 10 раздела 1 Карточки учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097), в которой отражается количество объектов имущества, находящих в личном пользовании, подлежащих списанию (например, в связи с окончанием срока носки форменного обмундирования, не подлежащего возврату), на дату формирования Карточки (ф. 0509097).

Советы по заполнению Карточки учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097) см. здесь.

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0510460) используйте для оформления операций по выбытию материальных запасов:

- при их потреблении (использовании) в деятельности субъекта учета, включая списание пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря и посуды;

- использованных в целях реализации полномочий по обеспечению техническими средствами реабилитации, лекарственными средствами, лекарственными препаратами, медицинскими изделиями, иными материальными ценностями отдельных категорий граждан (организаций);

- израсходованных исполнителем (подрядчиком) материалов учреждения-заказчика при выполнении строительных, ремонтных и иных работ;

- при возникновении потерь в объеме норм естественной убыли материальных запасов и сверх таких норм;

- при недостаче (хищении), порче;

- по истечении срока использования (носки).

Акт о списании (ф. 0510460) не применяйте для оформления следующих операций:

- списания бланков строгой отчетности со счета 105 06 "Прочие материальные запасы" и забалансового счета 03 "Бланки строгой отчетности". Для этого используйте Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461). Советы по заполнению Акта (ф. 0510461) см. здесь.

- продажи (реализации) товаров и готовой продукции, в том числе биологической продукции. Подробнее об оформлении операций по реализации готовой продукции и товаров см. здесь.

Примечание

При выбытии материальных запасов, для которых предусмотрены мероприятия по утилизации (уничтожению), наряду с Актом о списании (ф. 0510460) в обязательном порядке должен быть оформлен Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435).

Если для матзапасов предусмотрены мероприятия по утилизации (уничтожению), реквизит "Необходимость уничтожения (утилизации)" Акта о списании (ф. 0510460) принимает значение "Да".

Выбытие таких материальных запасов с балансового/забалансового учета осуществляется только после утверждения Акта об утилизации (ф. 0510435). Советы по заполнению Акта об утилизации (ф. 0510435) см. здесь.

Матзапасы, признанные комиссией не соответствующими критериям активов, могут быть учтены на счете 02. В частности, такое решение может быть принято:

- в отношении матзапасов, используемых в деятельности учреждения свыше 12 месяцев (из п. 99 Инструкции N 157н), пришедших в негодность вследствие физического износа (например, бензопила), нуждающихся в уничтожении/утилизации;

- или в отношении иных матзапасов, которые не пригодны для использования в деятельности учреждения, при этом сами объекты имущества можно идентифицировать (обособить): то есть неизменны наименование и назначение объектов, можно организовать их хранение, применить метод осмотра при инвентаризации, а также провести утилизацию/уничтожение такого имущества обособленно, а не в порядке обращения с отходами. Например, при выявлении продуктов питания с истекшим сроком годности такие матзапасы считаем возможным признать "неактивом" и учитывать их на счете 02 до момента их уничтожения/утилизации. Соответственно, для их выбытия с забалансового счета 02 необходимо к Акту о списании матзапасов (ф. 0510460) оформить Акт об утилизации (ф. 0510435). Но в отношении просроченных лекарственных препаратов такой подход не всегда возможен и зависит от способа их передачи на утилизацию (уничтожение). В тех случаях, когда списываемые просроченные лекарственные препараты необходимо упаковать в специальный "отходный" контейнер или пакет для дальнейшей передачи специализированной организации для уничтожения (то есть не предусмотрена передача объектов в утилизацию/на уничтожение поштучно), использование забалансового счета 02, на наш взгляд, излишне. Как и оформление Акта об утилизации (ф. 0510435) в отношении таких лекарств в целях списания объектов с балансового учета. Подробнее о матзапасах, в процессе использования (потребления) которых образуются отходы, см. здесь.

В отношении имущества, учитываемого на забалансовом счете 02, бухгалтерские записи по уменьшению счета 02 отражаются после утверждения Акта об утилизации (ф. 0510435).

Примечание

Вместе с тем, считаем, что выбытие объектов материальных запасов, в отношении которых принято решение о несоответствии условиям актива, с балансовых и забалансовых счетов с их последующим списанием и утилизацией может быть оформлено Актом о списании матзапасов (ф. 0510460) и Актом об утилизации (ф. 0510435) без оформления Решения о прекращении признания активами (ф. 0510440) и оприходования соответствующих материальных ценностей на счете 02. Подробнее см. здесь. Это возможно при соблюдении следующих условий:

•решение о списании принято в день принятия решения о несоответствии критериям актива;

•мероприятия по уничтожению (утилизации) имущества завершены в день принятия решения о списании.

Согласно действующему законодательству допускается отражать выбытие с балансовых счетов матзапасов, для которых предусмотрены мероприятия по утилизации (уничтожению), на основании Акта о списании (ф. 0510460) после утверждения Акта об утилизации (ф. 0510435) без их отнесения на забалансовый счет 02 (см. п. 64.74 Методических указаний). Считаем возможным применять данную норму в ситуациях, когда учреждение в разумный срок может провести уничтожение (утилизацию) таких материальных ценностей, при этом речь идет не об утилизации отходов, а именно об уничтожении (утилизации) непосредственно самих матзапасов, не пригодных для использования в деятельности учреждения. Данную особенность и случаи ее применения (виды матзапасов) целесообразно закрепить в учетной политике.

В рамках документооборота в целях ведения бухгалтерского учета, по нашему мнению, Акт об утилизации (ф. 0510435) не следует оформлять при отражении списания матзапасов, которые образуют в процессе их потребления (использования) отходы, подлежащие утилизации согласно действующему в данной сфере законодательству. Матзапасы выбывают с балансового (забалансового) учета на основании Акта о списании (иных первичных учетных документов) согласно правилам, определенным Стандартом "Запасы", Инструкциями по учету, а также Учетной политикой учреждения в отношении отдельных видов матзапасов. В частности, отнесение матзапасов со счета 105 00 на расходы/затраты может отражаться в момент их выдачи на нужды учреждения или по факту их использования (например, отработанные картриджи, лампы люминесцентные, шприцы и прочие МЗ, в результате использования которых возникают отходы, подлежащие обязательной утилизации/уничтожению в том числе с привлечением спецорганизаций/операторов). При этом связь отражения в учете выбытия самих матзапасов с балансового (забалансового) учета с необходимостью утилизации (обезвреживанию, захоронению) отходов, которые образуются через некоторое время в результате их использования, отсутствует. Напротив, отражение в составе матзапасов объектов, которые фактически потреблены (использованы) в деятельности учреждения и трансформировались в отходы, подлежащие уничтожению/утилизации, по нашему мнению, приведет к искажению показателей учета и отчетности. Отметим, что специального забалансового счета для учета отходов в Инструкциях по учету не предусмотрено, как не предусмотрено и оформление Актов об утилизации (ф. 0510435) не материальных ценностей, а отходов. Как правило, в учреждениях организуется управленческий учет в целях контроля за утилизацией отходов по правилам, установленным действующим в данной сфере законодательством.

Если же в учреждении по согласованию с ГРБС/учредителем (финорганом) принято решение организовать управленческий учет использованных/потребленных, отработанных МЗ, подлежащих обязательной утилизации, на забалансовых счетах в целях контроля за утилизацией отходов (например, отработанных картриджей, аккумуляторов, автошин и т.д.), оформленный по итогам мероприятий по утилизации (уничтожению) Акт об утилизации (ф. 0510435), по нашему мнению, будет служить основанием для уменьшения показателя на соответствующем забалансовом счете, применяемом в указанных целях учреждением согласно его учетной политике.

В отношении матзапасов, учитываемых за балансом (кроме счета 02), не установлена обязанность отражать их выбытие с забалансового учета только при наличии Акта об утилизации (ф. 0510435). Вместе с тем в учреждении может возникнуть необходимость в уничтожении таких МЗ. Рекомендуем оформлять Акты об утилизации в отношении нуждающихся в уничтожении (утилизации) матзапасов непосредственно после утверждения Акта о списании и проводить мероприятия по уничтожению в разумный срок, а также отражать в учете списание таких МЗ при наличии утвержденных Актов об утилизации (ф. 0510435).

Актом о списании (ф. 0510460) предусмотрено оформление решения о списании (выбытии) материальных запасов именно профильной комиссией. Решение о списании комиссионно должно приниматься согласно п. 34 Инструкции N 157н только в отношении материальных запасов с установленным сроком эксплуатации - непотребляемым МЗ. Вместе с тем, при списании отдельных потребляемых видов матзапасов, в том числе объектов НФА с установленными нормами расхода (например, ГСМ), комиссии необходимо проконтролировать соответствие фактического расхода МЗ установленным нормам, при отклонениях - выявить и устранить их причины. Следовательно, считаем, что Акт о списании (ф. 0510460) может использоваться как элемент внутреннего контроля в том числе при списании потребляемых МЗ, по которым согласно учетной политике учреждения установлен контроль их использования (потребления). Подробнее см. здесь. Порядок документального оформления списания МЗ, контролировать расходование которых не требуется, см. здесь.

Акт о списании (ф. 0510460) оформляйте в момент совершения фактов хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после их окончания, либо с иной периодичностью. Подробнее см. здесь.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов или инвентаризационной комиссии, уполномоченной на формирование Акта о списании (ф. 0510460). Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота, положении о комиссии.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт о списании (ф. 0510460) формируйте на основании следующих документов:

- Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) объектов нефинансовых активов (ф. 0504087, 0510466) или Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463);

- Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440);

- иные документы, подтверждающие расход материальных запасов, например:

•отчеты ответственных лиц;

•представленные исполнителем (подрядчиком) документы, подтверждающие расход переданных заказчиком материалов для проведения строительных, ремонтных и иных работ из материалов заказчика;

•представленные исполнителем работ документы, подтверждающие замену соответствующих материальных ценностей в составе транспортного средства (например, акт приема-сдачи выполненных работ);

•Карточка учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097) (в отношении матзапасов, подлежащих списанию по истечение срока использования (носки) и не подлежащих возврату);

•документы, подтверждающие вручение ценных подарков (сувениров), передачу переходящих призов, знамен, кубков);

•документы, подтверждающие расходование и/или выдачу матзапасов по норме (например, путевые листы, Требование-накладная, Накопительная ведомость по расходу продуктов питания).

Примечание

Проводить инвентаризацию в целях списания матзапасов с балансовых и забалансовых счетов с последующим оформлением Акта о списании (ф. 0510460) следует только в обязательных случаях, предусмотренных п. 81 Стандарта "Концептуальные основы...". В частности, Акт о списании (ф. 0510460) формируется по результатам инвентаризации при выявлении недостачи, хищения, порчи, истечения срока годности матзапасов.

Если речь идет о списании матзапасов в результате их использования (потребления) в деятельности учреждения, в том числе о списании имущества с забалансового счета 27 по истечении срока использования (носки), на основании иных документов, подтверждающие расход материальных запасов, проводить инвентаризацию не требуется. Основаниями для принятия комиссией решения о списании материальных запасов будут служить отчеты ответственного лица, Карточка учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097), документы, подтверждающие вручение ценных подарков (сувениров), передачу переходящих призов, знамен, кубков и т.п.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта о списании (ф. 0510460) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Акта о списании (ф. 0510460) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 29.11.2024 N 02-06-06/120312.

Реквизиты заголовочной части Акта о списании (ф. 0510460) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

реквизит "Ответственное лицо"

Укажите ФИО лица, ответственного за сохранность и использование материальных запасов.

В кодовой зоне укажите учетный (табельный) номер ответственного лица.

Как правило, учетный номер присваивается ответственному лицу бухгалтерской программой при создании соответствующего элемента справочника сотрудников или ответственных лиц. В качестве учетного может указываться табельный номер сотрудника

реквизит "Необходимость уничтожения (утилизации)"

Укажите необходимость проведения мероприятий по уничтожению (утилизации) МЗ:

"да" с указанием в кодовой зоне символа "1"

или

"нет" с указанием в кодовой зоне символа "2"

Акт о списании (ф. 0510460) формируется раздельно для объектов, требующих или не требующих уничтожения (утилизации)

Содержательную часть Акта о списании (ф. 0510460) формируйте в разрезе следующих элементов:

- соответствующих аналитических групп НФА (с отражением в кодовой зоне соответствующего кода аналитической группы объекта НФА в формате Х0, где Х - 22 разряд номера счета (20, 30, 50) в отношении матзапасов, учитываемых на балансовых счетах, например, по аналитической группе материальные запасы - особо ценное движимое имущество, материальные запасы - иное движимое имущество);

- номеров забалансовых счетов (например, материальные ценности, выданные в личное пользование работникам с отражением в кодовой зоне номера забалансового счета 27; награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры, с отражением в кодовой зоне номера забалансового счета 07; матзапасы, не соответствующие критериям активов с отражением в кодовой зоне номера забалансового счета 02).

Номер аналитической группы НФА или забалансового счета укажите в кодовой зоне документа.

Реквизиты содержательной части Акта о списании (ф. 0510460) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание
графа 2 "наименование основное"	Укажите основное наименование списываемого объекта НФА
графа 3 "дополнительное наименование"	При наличии укажите дополнительное наименование объекта или код. Например, в качестве дополнительного наименования может использоваться международное непатентованное наименование лекарственного препарата с применением букв латинского алфавита или наименование, предусмотренное нормативным актом.
графы 4 - 5 "учетный номер"	При наличии укажите учетный номер объекта материальных запасов: уникальный идентификатор, артикул, номер партии или иной реквизит (например, номер паспорта объекта), иной идентификатор объекта материальных запасов
графы 6 - 7 "Единица измерения"	Укажите наименование единицы измерения и код по ОКЕИ
графа 8 "Норма расхода"	При наличии укажите норму расхода Об установлении норм списания материальных запасов читайте здесь
графа 9 "Срок нахождения в эксплуатации (в носке)"	При наличии укажите срок (в месяцах) нахождения в эксплуатации (в носке). Графу 9 заполняйте для предметов мягкого инвентаря, вещевого имущества, иных материальных запасов, имеющих срок эксплуатации более 12 месяцев
графа 10 "количество"	Укажите количество фактически списываемых (израсходованных, выбывших, утраченных) объектов материальных запасов
графа 11 "цена"	Укажите цену за единицу списываемого объекта материальных запасов. Цена рассчитывается согласно принятому учреждением способу списания материальных запасов Подробнее о порядке списания материальных запасов см. здесь
графа 12 "сумма"	Укажите стоимость материального запаса. Сумма определяется расчетным способом путем произведения граф 10 и 11
графы 13 - 14 "Причина списания"	Укажите код и наименование причины списания (выбытия) объекта материальных запасов. Методическими указаниями не установлены коды и наименования причин списания, поэтому коды причин списания и их значения установите в учетной политике. Рекомендуем при определении кодов причин учитывать взаимосвязь причины списания и корреспонденции счетов, формируемой при отражении выбытия матзапасов на основании Акта о списании (ф. 0510460). Например, коды причин списания могут иметь значения: - 01 - потребление (использование) в деятельности; - 02 - списано в пределах нормы естественной убыли; - 03 - списано сверх норм естественной убыли; - 04 - гибель вследствие стихийных бедствий, иных ЧС; - 05 - недостача (хищение); - 06 - порча; - 07 - списано с истекшим сроком годности; - 08 - истек срок использования (носки); - 09 - возложение к памятникам и памятным знакам цветов (венков); - 10 - израсходованы подрядчиком на проведение строительных, ремонтных и иных работ; - 11 - списание пришедших в негодность вследствие физического износа (признано "неактивом); - 12 - вручение (дарение) ценных подарков (сувениров); - 13 - передача переходящих призов, знамен, кубков; - 14 - замена запчастей в транспортном средстве; и т.п.
графа 15 "Процент голосования "за""	Укажите результат - итог голосования в процентном соотношении по каждому объекту учета, по которому принимается решение. Значение указывается из графы 7 Листа голосования. Итог голосования оформляется Листом голосования, который прилагается к Акту о списании (ф. 0510460). Советы по заполнению Листа голосования смотрите здесь. Если документом-основанием для формирования Акта о списании (ф. 0510460) является Решение о прекращении признания (ф. 0510440), графу 15 не заполняйте. Подписание комиссией Акта о списании (ф. 0510460) в этом случае осуществляется без оформления дополнительного Листа голосования. Итоги голосования уже зафиксированы при формировании Решения (ф. 0510440) с соответствующим Листом голосования
графа 16 "Решение комиссии по итогу голосования"	Если количество проголосовавших членов комиссии "за" меньше установленного кворума принятия решения, укажите значение "отказать". Если кворум принятия решения пройден, то графу 16 не заполняйте. Не заполняйте графу 16 также, если документом-основанием для формирования Акта о списании (ф. 0510460) является Решение о прекращении признания (ф. 0510440). Подробнее о кворуме присутствия и принятия решения см. здесь. Методическими рекомендациями по формированию Акта о списании (ф. 0510460) предусмотрено указание в графе 16 значения "списать" в случае поддержания резолюции по итогам голосования, а также при формировании документа на основании Решения (ф. 0510440)

В строке "Приложение" оформляющей части Акта о списании (ф. 0510460) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

Кто подписывает:

Акт о списании (ф. 0510460) подписывают следующие должностные лица:

- ответственный исполнитель, оформивший документ, и члены комиссии простой ЭП;

- председатель комиссии - ЭЦП;

- утверждает руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) с применением ЭЦП.

^61н Как заполнить Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0510461) применяйте для оформления списания бланков строгой отчетности, учитываемых на счетах:

- 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы";

- 03 "Бланки строгой отчетности".

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Акта о списании (ф. 0510461) поименованы в Методических указаниях. К ним относится списание (выбытие) бланков строгой отчетности в следующих случаях:

- при их оформлении (выдаче);

- выявлении порчи, хищения, недостачи;

- порчи при оформлении;

- отмене действия в соответствии с правовыми актами.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт о списании (ф. 0510461) формируйте на основании следующих документов:

- Акта о результатах инвентаризации (фф. 0504835, 0510463);

- документов, подтверждающих использование.

Примечание

Методическими указаниями не предусмотрено оформление Акта о списании БСО (ф. 0510461) на основании Решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Кроме того, в заголовочной части Акта о списании БСО отсутствует реквизит "Документ-основание", в котором по общему правилу указываются наименования документов, в том числе Решения (ф. 0510440), если имущество выбывает в результате утраты потребительских свойств.

Следовательно, в отношении БСО, учитываемых как на балансовом счете 0 105 06, так и на забалансовом счете 03, Решение (ф. 0510440) формировать не требуется.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта о списании (ф. 0510461) утверждена Приказом N 61н.

В заголовочной части Акта о списании (ф. 0510461) помимо общей информации укажите лицо, ответственное за сохранность и использование бланков строгой отчетности, а также необходимость проведения мероприятий по уничтожению (утилизации) бланков (да или нет). Соответствующие коды ("1" или "2") укажите в кодовой зоне Акта о списании (ф. 0510461).

Сведения о списываемых объектах бланков строгой отчетности содержательной части Акта о списании (ф. 0510461) заполняйте с учетом следующих особенностей:

- в графах 3 и 4 укажите серию и номер бланков строгой отчетности. Для БСО с номерами, следующими подряд, в графе 5 укажите первый и последний номера через символ "//" (например, 78478//78492). При указании единственного номера после разделительного символа "//" укажите символ "-" (например, 78487//-);

- в графах 10 и 11 укажите код и наименование причины списания (выбытия). Методические указания не содержат формулировок причин списания и их кодовых обозначений. Поэтому соответствующие формулировки и коды установите в учетной политике.

Результат голосования (процент проголосовавших "за") укажите в графе 12 Акта о списании (ф. 0510461). Если кворум принятия решения не достигнут, в графе 13 отразите значение "отказать".

Результат голосования оформляйте Листом голосования и приложите его к Акту о списании (ф. 0510461). Лист голосования заполняйте в соответствии с п. 5 Методических указаний.

В строке "Приложение" оформляющей части Акта о списании (ф. 0510461) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

Акт о списании (ф. 0510461) формирует ответственный исполнитель из состава профильной комиссии.

Акт о списании (ф. 0510461) подписывают члены комиссии простой ЭП, председатель комиссии - ЭЦП, утверждает руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) с применением ЭЦП.

Учет расчетов с сотрудниками (студентами, иными физ.лицами)

^52н Как заполнить Расчетно-платежную ведомость (ф. 0504401)?

Внимание

Для Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504401) применяется для отражения операций по счетам:

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

- 0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

- 0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

- 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами";

- 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504401) применяется для отражения:

- начислений заработной платы работникам учреждения, стипендий, пособий, иных выплат, осуществляемых на основе договоров (контрактов) с физическими лицами;

- налогов, удержанных из сумм начислений по оплате труда, и иных сумм удержаний;

- выплат, произведенных работникам учреждения в течение месяца и сумм, причитающихся к выплате в окончательный расчет.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Дата Ведомости (ф. 0504401) не может быть раньше даты документа, являющегося основанием для начисления соответствующей выплаты. Например, премия по приказу от 03.02.2021 не может быть включена в Ведомость (ф. 0504401), составленную ранее даты этого приказа.

В графах 5-9 Ведомости (ф. 0504401) укажите все начисления по видам оплат из фонда оплаты труда. Так как в каждом учреждении применяются разные виды выплат, указанные графы не содержат названия. Названия граф 5-9 Ведомости (ф. 0504401) определите самостоятельно и закрепите в учетной политике.

В поле "В кассу для оплаты в срок" Ведомости (ф. 0504401) укажите информацию о датах выдачи соответствующих выплат работникам. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег на указанные выплаты) (пп. 6.5 п. 6 Указаний N 3210-У).

Выдача денежных средств по Ведомости (ф. 0504401) предполагает обязательное формирование Расходного кассового ордера (ф. 0310002) на выданную из кассы сумму с указанием его реквизитов в Ведомости (ф. 0504401).

Ведомость (ф. 0504401) является прилагаемым к Расходному кассовому ордеру (ф. 0310002) документом. Ее реквизиты указываются в строке "Приложение" Расходного кассового ордера (ф. 0310002). Поскольку роспись в получении денежных средств ставится физическим лицом в Ведомости (ф. 0504401), реквизиты "Получил" и "По" Расходного кассового ордера (ф. 0310002) могут не заполняться. Конкретный порядок заполнения Ведомости (ф. 0504401) и Расходного кассового ордера (ф. 0310002) закрепите в учетной политике.

Так как денежные средства выдаются лично, в Ведомости (ф. 0504401) предусмотрены графы для внесения собственноручных подписей получателей. Если за выплатой обратилось лицо, имеющее нотариально заверенную доверенность от получателя, напротив фамилии получателя укажите "По доверенности". Саму же доверенность приложите к Ведомости (ф. 0504401).

Если по каким-либо причинам денежные средства не были выданы сотруднику, напротив фамилий лиц, не получивших выплаты, сделайте отметку "Депонировано".

^52н Как заполнить Расчетную ведомость (ф. 0504402)?

Внимание

Для Расчетной ведомости (ф. 0504402) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Расчетной ведомости (ф. 0504402)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504402) применяется для отражения операций по счетам:

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

- 0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

- 0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

- 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами";

- 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504402) применяется для отражения начислений:

- по заработной плате работников в течение месяца;

- сумм, причитающихся к выплате при окончательном расчете;

- стипендий;

- пособий;

- иных выплат, осуществляемых на основе договоров (контрактов) с физическими лицами.

Применяйте Ведомость (ф. 0504402) в случае, если срок начисления выплаты не совпадает со сроком начисления общего расчета, отраженного в Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401) за соответствующий месяц.

В Ведомости (ф. 0504402) также отражаются удержания из сумм начислений (налогов, страховых взносов, удержаний по исполнительным листам и иных удержаний).

Применяйте Ведомость (ф. 0504402) в том числе при безналичном перечислении причитающихся выплат.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504402) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Дата Ведомости (ф. 0504402) является датой фактического составления ведомости (начисления заработной платы). Дата Ведомости (ф. 0504402) не может быть раньше даты документа, являющегося основанием для начисления соответствующей выплаты. Например, премия по приказу от 03.02.2021 не может быть включена в Ведомость (ф. 0504402), составленную ранее даты этого приказа.

Для каждого сотрудника выделяйте одну строку в Ведомости (ф. 0504402). Если сотрудник является внутренним совместителем, отражайте начисление ему заработной платы в двух строках: по основной работе и по совместительству.

Для отражения начислений по заработной плате работников за текущий месяц, а также сумм удержаний из заработной платы заполняйте Ведомость (ф. 0504402) в следующем порядке:

- в графах 1 - 5 укажите сведения о сотруднике (ФИО, учетный номер, должность). Учетный номер - это номер, который формируется при поступлении сотрудника на работу;

- в графах 6 - 10 укажите все начисления по видам оплат из фонда оплаты труда. Так как в каждом учреждении применяются разные виды выплат, указанные графы не содержат названия. Поэтому названия граф 6 - 10 определите самостоятельно и закрепите в учетной политике;

- в графе 11 укажите компенсационные выплаты, в частности, ночные, праздничные, доплата за вредные условия, районные коэффициенты и надбавки;

- в графах 12 - 13 укажите суммы социальных пособий: пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком;

- в графе 14 укажите итоговую сумму всех начислений;

- в графах 15 - 17 укажите суммы удержаний с начисленной заработной платы: налог на доходы физических лиц, страховой пенсионный взнос, суммы по исполнительным листам, профсоюзные взносы;

- в графах 18 - 19 укажите сумму выплаченной заработной платы за первую половину месяца, сумму выплаченных отпускных.

- в графе 20 укажите общую сумму удержаний и произведенных выплат (сумма граф 15 - 19);

- в графах 21 - 22 укажите задолженность за учреждением либо за сотрудником по состоянию на конец расчетного месяца (рассчитайте как разница между суммой всех начислений и удержаний);

- в графе 23 укажите сумму к выдаче.

Ведомость (ф. 0504402) подписывают следующие должностные лица:

- ответственное лицо, которое составило документ;

- ответственное лицо, которое проверило документ;

- ответственный исполнитель;

- руководитель учреждения;

- главный бухгалтер (иное уполномоченное лицо).

Примечание

Руководитель организации бюджетной сферы не вправе передавать полномочия по подписанию документов, которыми оформляется начисление заработной платы, иной организации, осуществляющей ведение бюджетного (бухгалтерского) учета. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Федерального казначейства от 18.07.2023 N 07-04-05/07-20158 в части подписания Расчетных ведомостей (ф. 0504402), формируемых ФКУ "ЦОКР".

^52н Как заполнить Платежную ведомость (ф. 0504403)?

Внимание

Для Платежной ведомости (ф. 0504403) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Платежной ведомости (ф. 0504403)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504403) применяется при оформлении операций по выплате заработной платы и иных аналогичных сумм, учитываемых на счете 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам".

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504403) применяется в случаях начисления заработной платы, иных выплат с оформлением Расчетной ведомости (ф. 0504402).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504403) установлены Методическими указаниями. Порядок оформления выдачи денежных средств в Ведомости (ф. 0504403) аналогичен порядку, предусмотренному для Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401). Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В строке "В кассу для оплаты в срок" указывайте точную дату выплаты заработной платы или иной аналогичной выплаты. Также допустим вариант указания временного отрезка. Его продолжительность не должна составлять более 5 дней.

Выдача денежных средств по Ведомости (ф. 0504403) предполагает обязательное формирование Расходного кассового ордера (ф. 0310002) на выданную из кассы сумму с указанием его реквизитов в Ведомости (ф. 0504403).

Ведомость (ф. 0504403) является прилагаемым к Расходному кассовому ордеру (ф. 0310002) документом. Ее реквизиты указываются в строке "Приложение" Расходного кассового ордера (ф. 0310002). Поскольку роспись в получении денежных средств ставится физическим лицом в Ведомости (ф. 0504403), реквизиты "Получил" и "По" Расходного кассового ордера (ф. 0310002) могут не заполняться. Конкретный порядок заполнения Ведомости (ф. 0504403) и Расходного кассового ордера (ф. 0310002) закрепите в учетной политике.

В соответствии с ч. 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Внесение исправлений в кассовые документы запрещено (п. 4.7 Указаний N 3210-У). При этом к кассовым документам относятся Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) и Расходный кассовый ордер (ф. 0310002). Платежная ведомость (ф. 0504403) не рассматривается в качестве кассового документа, то есть внесение исправлений в нее допускается.

Следовательно, если сотрудник ошибочно расписался в Платежной ведомости напротив другой фамилии, поставленную подпись необходимо зачеркнуть. Затем, при получении денег, в данной строке расписывается соответствующий (верный) сотрудник. Внесенные исправления должны быть заверены подписью руководителя и лица, ответственного за оформление ведомости (ч. 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Соответствующий порядок исправления ошибок в первичных учетных документах закрепите в учетной политике.

В качестве даты составления Ведомости (ф. 0504403) не может быть указана дата, более поздняя по сравнению с датой Расходного кассового ордера (ф. 0310002) на выданную из кассы сумму. При этом требования о строгом соответствии указанных дат Методическими указаниями не предусмотрено.

Если за выплатой обратилось лицо, имеющее нотариально заверенную доверенность от получателя, напротив фамилии получателя укажите "По доверенности". Саму же доверенность приложите к Ведомости (ф. 0504403).

Если выдачу денежных средств осуществляет не кассир, а иной сотрудник учреждения, ответственный за эту процедуру, внесите сведения о нем в графу "Раздатчик".

^52н Как заполнить Карточку-справку (ф. 0504417)?

Внимание

Для Карточки-справки (ф. 0504417) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Карточки-справки (ф. 0504417)

По каким счетам применять:

Карточка-справка (ф. 0504417) применяется для отражения операций по счетам:

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

- 0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

- 0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

- 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

В каких случаях применять:

Карточка-справка (ф. 0504417) применяется для регистрации справочных сведений о заработной плате работника учреждения, в которой, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно по всем источникам финансового обеспечения (деятельности) отражаются:

- суммы начисленной заработной платы по видам выплат;

- суммы удержаний (по видам удержаний);

- сумма к выдаче.

Карточка-справка (ф. 0504417) может применяться для регистрации справочных сведений об оплате труда физических лиц, не являющихся работниками учреждения (например, лиц, с которыми заключены договоры ГПХ). Такую возможность предусмотрите в учетной политике.

Если с основным работником одновременно заключен еще и договор о работе по совместительству, все виды выплат, начислений и удержаний по этому сотруднику аккумулируются в одной Карточке-справке (ф. 0504417) (письмо Минфина России от 21.04.2020 N 02-07-05/31888).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки-справки (ф. 0504417) установлены Методическими указаниями. Кроме того обратите внимание на следующие особенности.

В разделе "Отметки о приеме на работу и переводах" указывайте только ту информацию, которая оказала влияние на суммы постоянных начислений и постоянных удержаний. Информацию об увольнении работника здесь не указывайте. В случае, если для обоснования начислений и удержаний текущего года используется информация прошлых лет (например, подтверждение установленной надбавки за выслугу лет, выплата компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.), то такую информацию также укажите в Карточке-справке (ф. 0504417), открытой в текущем году.

В графе "Виды и суммы постоянных начислений на оплату труда, надбавок, доплат и т. д." укажите виды и суммы всех установленных работнику начислений на оплату труда, надбавок и доплат (только постоянные надбавки и доплаты). Разовые выплаты в данной графе не отображайте.

Графу "Виды и суммы постоянных удержаний" заполняйте в том случае, если из заработка работника осуществляются постоянные удержания, например, по исполнительному документу.

На с. 2 Карточки-справки (ф. 0504417) отражайте информацию по месяцам о суммах начисленной заработной платы и удержаний по соответствующим видам начислений и удержаний. Так как в каждом учреждении применяются разные виды выплат, в поле "Наименование показателя" самостоятельно детализируйте все виды начислений и удержаний, например, "Оклад", "Надбавка за интенсивность", "Надбавка за сложность и напряженность", "НДФЛ", "Профсоюзные взносы" и закрепите их в учетной политике учреждения.

Методические указания не содержат требования по детализации в Карточке-справке (ф. 0504417) начисленных выплат в разрезе кодов финансового обеспечения (КФО). Однако учреждением может быть принято решение об отражении информации на с. 2 Карточки-справки (ф. 0504417) по КФО.

В итоговой строке раздела отображайте сумму к выдаче работнику за вычетом всех удержаний.

Порядок применения Карточки-справки (ф. 0504417) определите в учетной политике учреждения.

В оформляющей части Карточки-справки (ф. 0504417) предусмотрена подпись исполнителя и ответственного исполнителя. В соответствии с Методическими указаниями наличие таких подписей является обязательным. Указанные должностные лица подписывают Карточку-справку (ф. 0504417) с указанием даты подписания документа.

Методическими указаниями не урегулировано, какими должностными лицами должна заполняться Карточка-справка (ф. 0504417): специалистом кадровой службы или бухгалтером. Учитывая специфику разделов этого документа, а также наличие двух подписей ответственных лиц (исполнителя и ответственного исполнителя), Карточку-справку (ф. 0504417) могут заполнять и кадровик, и бухгалтер одновременно. Полномочия и порядок заполнения Карточки-справки (ф. 0504417) закрепите в учетной политике.

^52н Как заполнить Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421)

Внимание

Для Табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Примеры заполнения табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421)

Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) применяется для учета использования рабочего времени или регистрации различных случаев отклонений от нормального использования рабочего времени. Причем специалисты Минфина России приходят к выводу, что при ведении табеля методом регистрации отклонений выполняются требования статьи 91 ТК РФ, согласно которой работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником (письмо Минфина России от 08.09.2020 N 02-07-05/79091).

Примечание

Поскольку денежное довольствие (денежное содержание) военнослужащих определяется вне зависимости от наличия документа, фиксирующего распределение использования служебного времени военнослужащих, отражение в Табеле (ф. 0504421) сведений об использовании служебного времени военнослужащими, по мнению Минфина России, не требуется (письмо от 19.03.2020 N 02-06-05/21666).

Выбор способа заполнения Табеля (ф. 0504421) определяется актом учреждения в рамках формирования учетной политики, например, в Правилах документооборота (см. образец).

Табель используется в работе как отдела кадров - потому что непосредственно им ведется учет рабочего времени, так и бухгалтерии учреждения - потому что на основании этих данных начисляется зарплата. Отметим, что ответственным за архивирование и хранение Табелей будет то структурное подразделение, за которым работодатель закрепит соответствующие обязанности (см. ответ Роструда с портала "Онлайнинспекция.РФ", февраль 2022 г.).

Отражение фактических затрат рабочего времени

1) При отражении фактических затрат рабочего времени в соответствующей графе "Числа месяца" в табеле указывают:

- в верхней строке - количество рабочих часов;

- в нижней строке - фактические явки и неявки на работу, используя соответствующие условные обозначения (коды).

Примечание

Учреждение вправе самостоятельно дополнять применяемые условные обозначения в рамках формирования своей учетной политики (разд. 2 Методических указаний).

Однако при этом важно, чтобы формулировка условного обозначения отражала однозначное понимание, что предоставленный работникам выходной день является оплачиваемым и учитывается при расчете отпускных выплат.

В случае передачи учреждением функции по ведению бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, учреждению необходимо согласовать вводимое условное обозначения в целях сохранения возможности использования стандартных программных комплексов, применяемых централизованной бухгалтерией (письмо Минфина России от 15.07.2020 N 02-07-10/61829).

2) Табель ведется лицами, назначенными приказом по учреждению, либо в целом по учреждению или в разрезе структурных подразделений (отделов, отделений, факультетов, лабораторий и других структурных подразделений) обособленных подразделений (филиалов).

3) Табель открывается ежемесячно за 2-3 дня до начала расчетного периода на основании Табеля (ф. 0504421) за прошлый месяц.

4) В сроки, установленные порядком документооборота учреждения, но не реже чем каждые полмесяца, заполненный Табель и другие документы, подписанные ответственными должностными лицами, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для проведения расчетов (ст. 136 ТК РФ, разд. 2 Методических указаний, письма Минфина России от 29.03.2016 N 02-07-05/17670, Роструда от 08.09.2006 N 1557-6 ).

5) При обнаружении лицом, ответственным за составление и представление Табеля, факта неотражения отклонений или неполноты представленных сведений об учете рабочего времени (представление работником листка нетрудоспособности, приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку, приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику и других документов, в том числе в связи с поздним представлением документов), необходимо представить корректирующий Табель, составленный с учетом изменений в порядке и сроки, предусмотренные документооборотом учреждения.

Регистрация случаев отклонений ("неявок")

1) В гр. 2-3 "Учетный номер" указывается код, применение которого для идентификации сведений о физическом лице установлено учетной политикой (например, табельный номер, СНИЛС и т.п.).

2) Формой 0504421 предусмотрено отражение информации в разрезе "явок" либо "неявок". Выбор соответствующего способа отражения информации устанавливается учетной политикой учреждения:

- отражение фактических затрат рабочего времени;

- регистрация отклонений от нормального использования рабочего времени.

При регистрации отклонений от нормального использования рабочего времени в табеле отражайте:

- в верхней строке - часы отклонений;

- в нижней строке - условные обозначения (коды) отклонений.

Данный порядок утвержден Методическими указаниями к приказу Минфина России от 30.03.2015 N 52н и разъяснен письмами Минфина России от 19.07.2018 N 02-07-05/50639, от 02.06.2016 N 02-06-10/32007).

При регистрации отклонений в случае наличия у одного работника учреждения двух видов отклонений в один день (период), нижняя часть строки записывается в виде дроби, числитель которой - условное обозначение вида отклонений, а знаменатель - часы работы. При наличии более двух отклонений в один день фамилия работника в Табеле повторяется.

Примечание

3) В итоговых гр. 20 и 37 отражается фактическое количество дней (часов) неявок: в верхней строке - количество часов, в нижней - количество дней.

4) Табель ведется лицами, назначенными приказом по учреждению.

5) В сроки, установленные порядком документооборота учреждения, но не реже чем каждые полмесяца, заполненный Табель и другие документы, подписанные ответственными должностными лицами, сдаются в бухгалтерию для проведения расчетов (ст. 136 ТК РФ, разд. 2 Методических указаний, письма Минфина России от 29.03.2016 N 02-07-05/17670, Роструда от 08.09.2006 N 1557-6).

6) При обнаружении лицом, ответственным за составление и представление Табеля, факта неотражения отклонений или неполноты представленных сведений об учете рабочего времени (представление работником листка нетрудоспособности, приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку, приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику и других документов, в том числе в связи с поздним представлением документов), необходимо представить корректирующий Табель, составленный с учетом изменений в порядке и сроки, предусмотренные документооборотом учреждения.

^52н Как заполнить Записку-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425)?

Внимание

Для Записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425)

По каким счетам применять:

Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425) применяется для отражения операций по счетам:

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

- 0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

- 0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

- 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

В каких случаях применять:

Записка-расчет (ф. 0504425) оформляется при расчете среднего заработка для определения сумм отпускной заработной платы, компенсации при увольнении и других случаях в соответствии с действующим законодательством.

Другими словами, заполняйте Записку-расчет (ф. 0504425) в случаях, когда производится начисление выплат в пользу работников исходя из их среднего заработка в соответствии с действующим законодательством. Положениями ТК РФ установлено, что средний заработок сохраняется, в том числе:

- при участии в коллективных переговорах (ст. 39 ТК РФ);

- в случае выплаты выходного пособия при нарушении правил заключения трудового договора (ст. 84 ТК РФ);

- при предоставлении ежегодных и дополнительных оплачиваемых отпусков, а также в случае выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска при увольнении (ст. 114, 117 ТК РФ);

- при нахождении в командировке (ст. 167 ТК РФ);

- в случае предоставления учебных отпусков (ст. 173-176 ТК РФ);

- при выплате выходного пособия при увольнении и осуществлении последующих выплат на период трудоустройства (ст. 178, 296, 318 ТК РФ);

- при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности работников (штата) без предупреждения за два месяца (ст. 180 ТК РФ);

- в случае расторжения трудового договора с руководителем учреждения, его заместителями и главным бухгалтером по причине смены собственника (ст. 181 ТК РФ);

- при переводе на другую постоянную нижеоплачиваемую работу в связи с медицинским заключением (ст. 182 ТК РФ);

- при направлении на медицинские обследования и осмотры (ст. 185, 214, 216 ТК РФ);

- при сдаче крови и ее компонентов - за дни сдачи и дни предоставляемого в связи с этим отдыха (ст. 186 ТК РФ);

- в случае направления работника на курсы повышения квалификации с отрывом от работы (ст. 187 ТК РФ);

- при установлении предела размера материальной ответственности работника за причиненный ущерб (ст. 241 ТК РФ);

- при вынужденном прогуле незаконно уволенного и восстановленного судом работника (ст. 394 ТК РФ).

- в других случаях, предусмотренных ТК РФ и федеральными законами.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Записки-расчета (ф. 0504425) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

При расчете среднего заработка работника руководствуйтесь нормами статьи 139 ТК РФ, а также Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922).

Перечень выплат, учитываемых и не учитываемых при расчете средней заработной платы, а также исключаемое из расчетного периода время определены пунктами 2, 3, 5 Положения N 922.

В частности, из расчетного периода исключите следующие периоды, в которых:

- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;

- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Суммы, начисленные за данные периоды, также исключите из расчета среднего заработка.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производите исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок исчисляйте за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное количество календарных дней).

В месяцах, в которых часть дней исключается из расчета, фактическое количество дней приведите к среднемесячному расчетным путем.

Определите количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, в каждом из не полностью отработанных месяцев по формуле:

Среднемесячное количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, в не полностью отработанном месяце

Фактическое количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, в не полностью отработанном месяце

Число календарных дней в месяце

29,3

Сумму к выплате оформляйте бухгалтерской записью по дебету и кредиту соответствующих счетов.

Примечание

Показатели реквизитов "Дебет счета" и "Кредит счета" при условии осуществления выплат носят информационный характер. На основании Записки-расчета (ф. 0504425) не отражаются корреспонденции по выдаче денежных средств. Проводки по выплате денежных средств отражаются на основании соответствующего платежного документа.

Если одновременно с Запиской-расчетом (ф. 0504425) платежный документ не оформляется, в поле реквизита "по платежной ведомости (расходному ордеру) N __ от "__" ____ 20__ г." проставляется прочерк.

Учет расчетов с подотчетными лицами

^52н Как заполнить Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501)?

Внимание

Для Ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504501) применяйте при оформлении выдачи из кассы денежных средств под отчет нескольким лицам, с дальнейшим учетом на счете 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Ведомости (ф. 0504501), поименованы в Методических указаниях. Данный документ применяйте при оформлении выдачи из кассы денежных средств под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных кассовых ордеров по каждому подотчетному лицу.

По результатам выдачи денежных средств по Ведомости (ф. 0504501) оформляйте Расходный кассовый ордер (ф. 0310002).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504501) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Ведомость (ф. 0504501) составляйте раздельно по видам (основаням) выплат:

- заработная плата;

- хозяйственные нужды;

- командировочные расходы;

- другие нужды.

При выдаче денежных средств подотчетному лицу по разным направлениям для каждого вида расходов будут разные счета по дебету, соответствующие аналитические счета счета 208 00. Поэтому в Ведомости (ф. 0504501) по одному сотруднику указывайте столько строк, сколько корреспондирующих счетов по дебету.

^52н Как заполнить Авансовый отчет (ф. 0504505)?
(применяется в исключительных случаях)

Внимание

Для Авансового отчета (ф. 0504505) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример Авансового отчета (ф. 0504505)

По каким счетам применять:

Авансовый отчет (ф. 0504505) применяется для отражения операций по счету 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

В каких случаях применять:

Если выдача денежных средств подотчетному лицу (аванса) оформляется Решением о командировании (ф. 0504512, 0504515), Изменением Решения о командировании (ф. 0504513, 0504516), Решением о компенсации (ф. 0504517), Заявкой-обоснованием закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф. 0504518), Заявкой-обоснованием закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521), для отчета о фактических расходах подотчетного лица применяйте Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) (в том числе на бумажном носителе, если нет технической возможности формировать документ электронно).

В иных случаях, если расходы не связаны с закупкой или командировкой, для учета расчетов с подотчетными лицами может формироваться Авансовый отчет (ф. 0504505) при условии оформления на бумажном носителе. Аналогичное мнение выражено в письме Минфина России от 13.05.2022 N 02-06-09/44419. Так, Авансовый отчет (ф. 0504505) может применяться для:

- совершения контрольной закупки, в том числе совершения сделки, путем заключения основанного на риске соглашения о выигрыше, получения выигрыша по результатам азартной игры с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа;

- обеспечения сотрудников Федеральной таможенной службы проездными документами в целях выполнения служебного задания;

- компенсации работнику в соответствии со ст. 188 ТК РФ за использование его личного имущества в интересах работодателя;

- возмещения расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

- возмещения расходов сотрудника, связанных с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Авансового отчета (ф. 0504505) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Авансовый отчет (ф. 0504505) применяйте для учета расчетов с подотчетными лицами, то есть с лицами, которым предварительно был выдан аванс. Если работнику денежные средства под отчет не выдавались, оформлять этот документ необязательно. Однако учреждение вправе прописать в учетной политике применение Авансового отчета (ф. 0504505) и в случаях, когда работник осуществляет расходы для нужд учреждения за счет собственных средств. При заполнении документа в таких случаях в строке "Получен аванс" проставьте прочерки, а на оборотной стороне Авансового отчета (ф. 0504505) укажите расходы работника за счет собственных средств.

Приобретение сотрудниками какого-либо имущества в интересах организации бюджетной сферы за счет личных средств с последующей компенсацией расходов, как правило, не расценивается контролирующими органами в качестве нарушения. Главное, чтобы при осуществлении закупки были соблюдены все нормы действующего законодательства, а сама операция отвечала принципу эффективности использования материальных ресурсов и денежных средств. Во избежание отказа в возмещении произведенных расходов, сотрудникам следует согласовывать суммы возможных затрат и направления использования личных денежных средств. Не согласованные расходы на нужды учреждения работодатель может не возместить (см. определения ВС Республики Башкортостан от 14.03.2019 по делу N 33-5422/2019, Московского горсуда от 12.02.2019 по делу N 33-5629/2019). При этом согласование расходов может принимать различные формы, в том числе устную.

Для письменного согласования расходов подотчетного лица за счет личных средств с последующей компенсацией расходов учреждением может быть разработана и закреплена в учетной политике форма служебной записки. Служебная записка не является первичным учетным документом. Действующие нормативные правовые акты не содержат требований об оформлении служебной записки по определенной форме. Если такая форма в учетной политике не предусмотрена, у учреждения отсутствует необходимость в ее составлении.

На лицевой части Авансового отчета (ф. 0504505) содержится строка "Назначение аванса". Методическими указаниями не урегулирован порядок заполнения данной строки, но формальная проверка правильности заполнения Авансового отчета (ф. 0504505) требует заполнения всех строк и граф, предусмотренных унифицированной формой. Некорректное или неполное заполнение строки "Назначение аванса" может быть признано нарушением, связанным с организацией бухгалтерского учета и оформлением первичных документов (см. например, решение Пинежского районного суда Архангельской области от 29.12.2020 по делу N 2-356/2020).

Таким образом, обязательно заполняйте в Авансовом отчете (ф. 0504505) все предусмотренные унифицированной формой реквизиты, в том числе, строку " Назначение аванса".

Методическими указаниями не урегулирован порядок заполнения граф 1 - 3 на лицевой стороне Авансового отчета (ф. 0504505). По мнению Минфина России (письмо от 08.05.2018 N 02-07-05/30993) в графах 1 - 3 лицевой стороны отражаются корреспонденции счетов по расходам, которые учреждение принимает к учету на основании подтверждающих документов (по кредиту счета 208 00 и дебету счетов 401 00, 100 00, 201 35). Не будет ошибкой, если дополнительно будут указаны проводки по предоставлению подотчетной суммы (по дебету счета 208 00 и кредиту счетов 201 00, 210 03, 304 05). Любой порядок заполнения не может быть квалифицирован как нарушение, особенно если он закреплен в учетной политике.

При заполнении оборотной стороны Авансового отчета (ф. 0504505) в графе 4 указывайте перечень расходов (товаров, работ, услуг), произведенных подотчетным лицом, а также наименование документа (чек ККТ, БСО, товарный чек, проездной документ, квитанция и прочие), на основании которого были произведены расходы. В графах 2 - 3 указывайте реквизиты такого документа (номер и дата). Законодательством не установлен четкий перечень документов, которые могут указываться в графе 4 Авансового отчета (ф. 0504505). Поэтому не будет ошибкой указать в этой графе дополнительные документы (приказ, распоряжение, загранпаспорт, справка, свидетельство о рождении), на основании которых расходы не производились.

Если, к примеру, к Авансовому отчету (ф. 0504505) приложены несколько товарных чеков, на основании которых были приобретены материальные ценности, то на оборотной стороне укажите каждый товарный чек (графа 4) с указанием его даты и номера (графы 2 - 3), а также перечня всех приобретенных материальных ценностей (графа 4).

Методическими указаниями урегулирован вопрос нумерации документов, подтверждающих факт оплаты и перечисленных подотчетным лицом на оборотной странице Авансового отчета (ф. 0504505) (кассовых чеков, проездных билетов и т.д.) - документы нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Вместе с тем, если учреждением принято решение подшивать к Авансовому отчету (ф. 0504505) дополнительные документы, такие как договоры, командировочные удостоверения (в случае их наличия), служебные записки и другие аналогичные документы, то порядок их нумерации закрепите в учетной политике. Одним из вариантов может быть способ, при котором дополнительные документы перечисляются на оборотной странице Авансового отчета (ф. 0504505) и нумеруются в общем порядке вместе c остальными документами, но при заполнении табличной части в графах, соответствующих таким документам, не указываются бухгалтерские записи и суммы расхода.

При большом количестве подтверждающих документов табличной части оборотной страницы Авансового отчета (ф. 0504505) может оказаться недостаточно. Методические указания не разъясняют ситуацию, когда количество подтверждающих документов превышает количество строк в бланке Авансового отчета (ф. 0504505). Поэтому порядок документального оформления в этой ситуации закрепите в учетной политике.

Как вариант, если количество подтверждающих документов превышает количество строк в бланке Авансового отчета (ф. 0504505), подотчетному лицу могут быть выданы дополнительные оборотные листы бланка. В конце первого бланка отчета указывается: "Окончание расчета см. в продолжении N __ авансового отчета". В верхней части второго и последующих бланков отчетов указывается: "Продолжение авансового отчета N __". По сути, дополнительные оборотные листы являются продолжением первоначального бланка Авансового отчета (ф. 0504505). Поэтому строки "Израсходовано", "Остаток" и "Перерасход" заполняйте только на заключительном оборотном листе Авансового отчета (ф. 0504505).

В ситуации, когда после утверждения Авансового отчета (ф. 0504505) руководителем, сотрудник вносит остаток средств или ему выплачивается перерасход (в том числе путем перечисления денежных средств на банковскую карту), заполните раздел "Сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода". При формировании Авансового отчета (ф. 0504505) автоматизированным способом этот раздел допустимо не заполнять (письмо Минфина России от 23.12.2016 N 02-07-10/77837). Однако во избежание претензий со стороны контролирующих органов внесите информацию в раздел "Сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода" от руки.

Документы, прилагаемые подотчетными лицами к Авансовым отчетам (ф. 0504505), должны подтверждать:

- получение конкретного имущества, оказание (выполнение) определенных услуг (работ);

- факт оплаты стоимости имущества (услуг, работ).

Если в качестве покупателя в прилагаемых к Авансовому отчету (ф. 0504505) документах указано наименование учреждения, а не Ф.И.О. подотчетного лица, при этом факт получения и оплаты товаров (работ, услуг) подтвержден, на наш взгляд, такой документ может быть принят к учету.

Если подотчетное лицо, направляемое в служебную командировку, прикладывает к Авансовому отчету (ф. 0504505) подтверждающие документы на иностранном языке, они должны иметь построчный перевод на русский. Их перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самого учреждения (при его наличии) (письмо Минфина России от 20.04.2012 N 03-03-06/1/202). Порядок перевода указанных документов на русский язык установите самостоятельно в рамках формирования учетной политики.

Авансовый отчет (ф. 0504505) и соответствующие подтверждающие документы должны быть предъявлены в срок, установленный руководителем (абз. 2 п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Так как подотчетная сумма может быть перечислена и на карту сотрудника, установите в учетной политике единый срок по всем авансам, независимо от способа их предоставления (кроме командировочных расходов, по которым срок окончательного расчета сотрудника установлен нормативным актом). Срок представления Авансового отчета (ф. 0504505) и окончательного расчета по командировочным расходам - 3 рабочих дня по возвращении из командировки (п. 26 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Законодательство не устанавливает конкретных сроков предоставления Авансового отчета (ф. 0504505) и сопутствующих документов в ситуации, когда сотрудник осуществляет расходы в интересах учреждения без предварительной выдачи ему денежных средств. Поэтому срок предоставления Авансового отчета (ф. 0504505) вместе с прилагаемыми к нему документами в этом случае определите в учетной политике или ином локальном документе.

Также в учетной политике учреждения установите срок, в течение которого осуществляется:

- проверка Авансового отчета (ф. 0504505);

- утверждение Авансового отчета (ф. 0504505);

- окончательный расчет с подотчетным лицом (кроме командировочных расходов, по которым срок окончательного расчета сотрудника установлен нормативным актом).

Получив Авансовый отчет (ф. 0504505) от сотрудника, бухгалтер должен заполнить расписку в нижней части бланка, отрезать ее и отдать подотчетнику. Если технически нет возможности настроить распечатку Авансового отчета (ф. 0504505) из бухгалтерской программы без отрезной части или ее распечатки на отдельном листе, в этом случае наличие подписи бухгалтера и ее расшифровки представляется наиболее корректным вариантом оформления этой части документа. Дело в том, что в соответствии с п. 26 Стандарта "Концептуальные основы" принимать первичный учетный документ к бухгалтерскому учету следует в том числе при условии заполнения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа.

Унифицированная форма Авансового отчета (ф. 0504505) предусматривает наличие подписи руководителя структурного подразделения. Следовательно, если в учреждении есть структурные подразделения и их руководители, то наличие подписей руководителей структурных подразделений и их расшифровки в Авансовом отчете (ф. 0504505) обязательно.

Если подотчетным лицом является сам руководитель структурного подразделения, по нашему мнению, в таких случаях необходимости в подписании соответствующей строки в Авансовом отчете (ф. 0504505) нет. Это обусловлено тем, что, как правило, руководители структурных подразделений подчиняются непосредственно руководителю учреждения. Однако порядок такого заполнения Авансового отчета (ф. 0504505) закрепите в учетной политике учреждения.

^52н Как заполнить Решение о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512)?

Внимание

Для Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512)

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0504512) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0504512) применяйте в виде электронного документа для оформления решения о направлении работника / подотчетного лица в служебную командировку на территории РФ для выполнения служебного задания (служебного поручения) и расчета размера командировочных расходов.

Учитывая состав реквизитов Решения (ф. 0504512), формирование указанного электронного документа исключает необходимость оформления заявления работником, а также издания приказа кадровой службой учреждения о направлении работника в командировку.

Формирование Решения (ф. 0504512) при направлении работника в командировку обязательно и не зависит от способа финансового обеспечения. То есть оформляйте Решение (ф. 0504512) также в том случае, если командировочные расходы производятся по согласованию с работодателем за счет средств подотчетного лица (подлежат возмещению работодателем). Сроки заблаговременного формирования Решения (ф. 0504512) установите в учетной политике. При этом подотчетное лицо должно приобретать услуги в пределах размера затрат (расходов), согласованных с работодателем, - в пределах суммы возмещаемых расходов согласно Решению (ф. 0504512).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0504512) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров, утвержденные Приказом N 52н, должны применять любые организации бюджетной сферы согласно принятой ими учетной политике и по мере их организационно-технической готовности, но не позднее 1 января 2021 года.

Подробнее смотрите в материале Применение форм электронных документов бухгалтерского учета, утвержденных Приказом N 52н.

Обязательные требования по заполнению Решения (ф. 0504512) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Решение (ф. 0504512) является документом-основанием для принятия обязательств / бюджетных обязательств. А в случае, если Решением (ф. 0504512) предусмотрена выдача аванса подотчетному лицу, такой документ можно признать основанием для принятия денежных обязательств. В свою очередь, если командировочные расходы возмещаются работнику по факту возвращения из командировки, денежное обязательство принимается по факту утверждения Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520), сформированного на основании Решения (ф. 0504512).

Гриф "Согласовано" заполняйте в случае, если расходы по командировке оплачивает одно учреждение, а работник, который направляется в командировку, состоит в штате другого учреждения.

По строке "Особый статус (условия)" Решения (ф. 0504512) отразите информацию, которая в соответствии с законодательством РФ изменяет обычные условия командирования в связи с особым статусом работника при направлении в командировку. Условия командирования влияют на нормативы, по которым рассчитываются расходы по командированию. Например, согласно Постановлению Правительства РФ от 02.06.2003 N 317 медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, работающим в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, включая командированных, выплачивается средний заработок по основному месту работы и суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере.

Также строку "Особый статус (условия)" Решения (ф. 0504512) заполняйте, если подотчетное лицо состоит в официальной делегации - группе людей, выделенных от учреждения. Примерами делегаций могут быть тренер со спортсменами, учитель с учащимися и т.п. Поскольку спортсмены и учащиеся не являются сотрудниками учреждения и не могут быть подотчетными лицами*(1), денежные средства на их командировочные расходы выдаются тренеру (учителю), который является штатным сотрудником. В этом случае командировочные расходы подотчетного лица в Решении (ф. 0504512) будут превышены на сумму расходов спортсменов (учащихся).

По строке "Документ-основание" укажите наименование, дату и номер документа, на основании которого работник (подотчетное лицо) направляется в командировку. Например, это может быть план - график командировок или приказ руководителя. При этом утверждение приказа о направлении в командировку и оформление Решения (ф. 0504512) вполне могут произойти в один и тот же день.

В сроке "по Сводному реестру" кодовой зоны Решения (ф. 0504512) укажите номер учреждения в реестровой записи реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса. Правила формирования и ведения реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, утверждены приказом Минфина России от 23.12.2014 N 163н. Информация Сводного реестра, не содержащая сведений ограниченного доступа, размещается Федеральным казначейством на едином портале бюджетной системы Российской Федерации (http://budget.gov.ru), в том числе в форме открытых данных.

В графе "Учетный номер" кодовой зоны Решения (ф. 0504512) укажите табельный номер подотчетного лица.

В графе 11 раздела 1.1. "Служебное задание на командирование" Решения (ф. 0504512) укажите дополнительные условия по командировке. Для командировок по территории РФ это может быть значение "Ежедневное возвращение к месту проживания".

Подраздел 2.2 "Обоснование расходов отличных от установленных нормативов" Решения (ф. 0504512) заполняйте в случае, если планируемые расходы по командировке по независящим от подотчетного лица причинам отличаются от установленного в соответствии с законодательством РФ норматива, предусмотренного для данной категории подотчетных лиц. Например, на запланированные даты командировки у учреждения нет возможности снять одноместный номер в гостинице, который предусмотрен для проживания соответствующей категории подотчетного лица согласно нормативу. Поэтому учреждению приходится бронировать двухместный номер, что увеличивает расходы на проживание в командировке.

При наличии показателей в разделе 2.2. Решения (ф. 0504512) графа 8 "Признак корректировки норматива" разделов 1.2. и 1.3. может принимать значение "Да".

В разделе 3 Решения (ф. 0504512) укажите информацию о финансовом обеспечении работника (подотчетного лица), направляемого в командировку, в разрезе кодов бюджетной классификации, КОСГУ, КФО и финансовых годов в соответствии с которыми принимаются бюджетные и денежные обязательства. При этом в графе 6 "Признак наличия ЛБО" раздела 3 Решения (ф. 0504512) получатели бюджетных средств указывают признак наличия ЛБО для принятия бюджетных (денежных) обязательств (например, "Есть"). Бюджетные или автономные учреждения, не осуществляющие переданные согласно бюджетному законодательству РФ бюджетные полномочия ПБС, отражают признак наличия плановых назначений ПФХД.

Если известно, что расходы по командировке не возникнут, то при составлении Решения (ф. 0504512) графы, касающиеся расходов, на наш взгляд, можно не заполнять. При этом реквизит "Способ выдачи денежных средств работнику (подотчетному лицу)" может принимать значения: "Без обеспечения" или "За счет средств подотчетного лица".

Методические указания не разъясняют, какой из документов: Решение о командировании (ф. 0504512) или Решение о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515) формировать, если один работник едет в командировку в разные населенные пункты на территории Российской Федерации, а также за ее пределами. Исходя из порядка заполнения данных документов, полагаем, необходимо заполнять именно два отдельных решения.

Учитывая тот факт, что некоторые расходы при смешанной командировке (например, сервисный сбор), могут быть общими, то в такой ситуации порядок заполнения двух Решений о командировании в части распределения общих расходов закрепите в учетной политике. Так, например, можете разбить сервисный сбор на отдельные суммы исходя из километража, приходящегося на территорию Российской Федерации и на территорию иностранного государства.

Решение (ф. 0504512) в виде электронного документа должно быть подписано ЭП:

- ответственного лица кадровой службы;

- подотчетного лица;

- лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

- руководителя структурного подразделения, в котором работает подотчетное лицо;

- руководителя финансово-экономического подразделения.

Решение (ф. 0504512) утверждается руководителем учреждения и подписывается ЭЦП.

____________________________________________

*(1) Подробнее о том, кому выдают денежные средства под отчет смотрите в Энциклопедии решений. Расчеты с подотчетными лицами. Счет 208 00 (для бюджетной сферы)

^52н Как заполнить Изменение Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504513)?

Внимание

Для Изменения Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504513) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Изменения Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504513)

По каким счетам применять:

Изменение Решения (ф. 0504513) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

В каких случаях применять:

Изменение Решения (ф. 0504513) применяйте в виде электронного документа для оформления изменения решения о направлении работника / подотчетного лица в служебную командировку на территории РФ для выполнения служебного задания (служебного поручения) и изменения расчета размера командировочных расходов.

Изменение Решения (ф. 0504513) оформляйте до начала командировки в случае, если изменились первоначальные показатели, отраженные в Решении о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512). Если в командировке в связи с изменением маршрута, сроков или по иным причинам сотрудник потратил больше денежных средств, чем было согласовано в Решении (ф. 0504512), то Изменение Решения (ф. 0504513) не оформляйте. Такое превышение укажите в разделе 3 "Обоснование расходов, отличных от установленных нормативов" Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Изменения Решения (ф. 0504513) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Обязательные требования по заполнению Изменения Решения (ф. 0504513) установлены Методическими указаниями. Порядок заполнения Изменения Решения (ф. 0504513) аналогичен порядку заполнения Решения о командировании (ф. 0504512). Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В сроке "по Сводному реестру" кодовой зоны Изменения Решения (ф. 0504513) укажите номер учреждения в реестровой записи реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса. Правила формирования и ведения реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, утверждены приказом Минфина России от 23.12.2014 N 163н. Информация Сводного реестра, не содержащая сведений ограниченного доступа, размещается Федеральным казначейством на едином портале бюджетной системы Российской Федерации (http://budget.gov.ru), в том числе в форме открытых данных.

В графе "Учетный номер" кодовой зоны Изменения Решения (ф. 0504513) укажите табельный номер подотчетного лица.

Изменение Решения (ф. 0504513) может быть трех видов:

- корректирующий - если меняются условия командирования (маршрут, срок командирования);

- финансовый - если меняется итоговая сумма Решения о командировании (ф. 0504512) без изменения условий командирования;

- аннулирующий - если командировка отменена.

Тип изменения укажите в заголовочной части Изменения Решения (ф. 0504513).

Изменение Решения (ф. 0504513) является документом-основанием для корректировки обязательств / бюджетных обязательств, а также денежных обязательств, принятых по командировочным расходам.

По строке "Особый статус (условия)" Изменения Решения (ф. 0504513) отразите информацию, которая в соответствии с законодательством РФ изменяет обычные условия командирования в связи с особым статусом работника при направлении в командировку. Условия командирования влияют на нормативы, по которым рассчитываются расходы по командированию. Например, согласно Постановлению Правительства РФ от 02.06.2003 N 317 медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, работающим в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, включая командированных, выплачивается средний заработок по основному месту работы и суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере.

Также строку "Особый статус (условия)" Изменения Решения (ф. 0504513) заполняйте, если подотчетное лицо состоит в официальной делегации - группе людей, выделенных от учреждения. Примерами делегаций могут быть тренер со спортсменами, учитель с учащимися и т.п. Поскольку спортсмены и учащиеся не являются сотрудниками учреждения и не могут быть подотчетными лицами*(1), денежные средства на их командировочные расходы выдаются тренеру (учителю), который является штатным сотрудником. В этом случае командировочные расходы подотчетного лица в Изменении Решения (ф. 0504513) будут превышены на сумму расходов спортсменов (учащихся).

В графе 11 раздела 1.1. "Служебное задание на командирование" Изменения Решения (ф. 0504513) укажите дополнительные условия по командировке. Для командировок по территории РФ это может быть значение "Ежедневное возвращение к месту проживания".

Подраздел 2.2 "Обоснование расходов отличных от установленных нормативов" Изменения Решения (ф. 0504513) заполняйте в случае, если планируемые расходы по командировке по независящим от подотчетного лица причинам отличаются от установленного в соответствии с законодательством РФ норматива, предусмотренного для данной категории подотчетных лиц. Например, на запланированные даты командировки у учреждения нет возможности снять одноместный номер в гостинице, который предусмотрен для проживания соответствующей категории подотчетного лица согласно нормативу. Поэтому учреждению приходится бронировать двухместный номер, что увеличивает расходы на проживание в командировке.

При наличии показателей в разделе 2.2. Изменения Решения (ф. 0504513) графа 8 "Признак корректировки норматива" разделов 1.2. и 1.3. может принимать значение "Да".

Порядок заполнения Изменения Решения (ф. 0504513) с типом изменения "Аннулирующий" закрепите в учетной политике. В частности, при формировании аннулирующего Изменения Решения (ф. 0504513) графы 4 "Цена за единицу" и 5 "Сумма" раздела 2.1 "Расчет обязательств по командировке", а также графа 5 раздела 3 "Финансовое обеспечение" могут не заполняться.

Изменение финансового обеспечения в связи с изменением Решения о командировании (ф. 0504512) отразите в графе 6 раздела 3 Изменения Решения (ф. 0504513). При формировании аннулирующего Изменения Решения (ф. 0504513) показатели графы 6 раздела 3 указываются с "минусом".

При этом в графе 7 "Признак наличия ЛБО" раздела 3 Решения (ф. 0504513) получатели бюджетных средств указывают признак наличия ЛБО для принятия бюджетных (денежных) обязательств (например, "Есть"). Бюджетные или автономные учреждения, не осуществляющие переданные согласно бюджетному законодательству РФ бюджетные полномочия ПБС, отражают признак наличия плановых назначений ПФХД.

Изменение Решения (ф. 0504513) в виде электронного документа должно быть подписано ЭП:

- ответственного лица кадровой службы;

- подотчетного лица;

- лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

- руководителя структурного подразделения, в котором работает подотчетное лицо;

- руководителя финансово-экономического подразделения.

Изменение Решения (ф. 0504513) утверждается руководителем учреждения и подписывается ЭЦП.

____________________________________________

^52н Как заполнить Решение о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515)?

Внимание

Для Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515)

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0504515) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0504515) применяйте в виде электронного документа для оформления решения о направлении работника / подотчетного лица в служебную командировку на территорию иностранного государства для выполнения служебного задания (служебного поручения) и расчета размера командировочных расходов.

Учитывая состав реквизитов Решения (ф. 0504515), формирование указанного электронного документа исключает необходимость оформления заявления работником, а также издания приказа кадровой службой учреждения о направлении работника в командировку.

Формирование Решения (ф. 0504515) при направлении работника в командировку обязательно и не зависит от способа финансового обеспечения. То есть оформляйте Решение (ф. 0504515) также в том случае, если командировочные расходы производятся по согласованию с работодателем за счет средств подотчетного лица (подлежат возмещению работодателем). Сроки заблаговременного формирования Решения (ф. 0504515) установите в учетной политике. При этом подотчетное лицо должно приобретать услуги в пределах размера затрат (расходов), согласованных с работодателем, - в пределах суммы возмещаемых расходов согласно Решению (ф. 0504515).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0504515) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Обязательные требования по заполнению Решения (ф. 0504515) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Решение (ф. 0504515) является документом-основанием для принятия обязательств / бюджетных обязательств. А в случае, если Решением (ф. 0504515) предусмотрена выдача аванса подотчетному лицу, такой документ можно признать основанием для принятия денежных обязательств. В свою очередь, если командировочные расходы возмещаются работнику по факту возвращения из командировки, денежное обязательство принимается по факту утверждения Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520), сформированного на основании Решения (ф. 0504515).

По строке "Особый статус (условия)" Решения (ф. 0504515) отразите информацию, которая в соответствии с законодательством РФ изменяет обычные условия командирования в связи с особым статусом работника при направлении в командировку. Условия командирования влияют на нормативы, по которым рассчитываются расходы по командированию. Например, согласно Постановлению Правительства РФ от 02.06.2003 N 317 медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, работающим в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, включая командированных, выплачивается средний заработок по основному месту работы и суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере.

Также строку "Особый статус (условия)" Решения (ф. 0504515) заполняйте, если подотчетное лицо состоит в официальной делегации - группе людей, выделенных от учреждения. Примерами делегаций могут быть тренер со спортсменами, учитель с учащимися и т.п. Поскольку спортсмены и учащиеся не являются сотрудниками учреждения и не могут быть подотчетными лицами*(1), денежные средства на их командировочные расходы выдаются тренеру (учителю), который является штатным сотрудником. В этом случае командировочные расходы подотчетного лица в Решении (ф. 0504515) будут превышены на сумму расходов спортсменов (учащихся).

По строке "Документ-основание" укажите наименование, дату и номер документа, на основании которого работник (подотчетное лицо) направляется в командировку. Например, это может быть план - график командировок или приказ руководителя. При этом утверждение приказа о направлении в командировку и оформление Решения (ф. 0504515) вполне могут произойти в один и тот же день.

В сроке "по Сводному реестру" кодовой зоны Решения (ф. 0504515) укажите номер учреждения в реестровой записи реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса. Правила формирования и ведения реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, утверждены приказом Минфина России от 23.12.2014 N 163н. Информация Сводного реестра, не содержащая сведений ограниченного доступа, размещается Федеральным казначейством на едином портале бюджетной системы Российской Федерации (http://budget.gov.ru), в том числе в форме открытых данных.

В графе "Учетный номер" кодовой зоны Решения (ф. 0504515) укажите табельный номер подотчетного лица.

В графе 11 раздела 1.1. "Служебное задание на командирование" Решения (ф. 0504515) укажите дополнительные условия по командировке. Для командировок на территорию иностранного государства это может быть значение "Расходы за счет принимающей стороны".

Обратите внимание, для федеральных учреждений в ряде случаев действует ограничение по выплате суточных при направлении сотрудника в командировку на территорию иностранного государства. В частности, если работник в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона суточные в иностранной валюте не выплачивает. Если принимающая сторона не выплачивает работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30% суточных (п. 7 постановления Правительства РФ от 26.12.2005 N 812). Для субъектовых и муниципальных учреждений аналогичное правило может быть установлено нормативными правовыми актами публично правовых образований РФ.

Подраздел 2.3 "Обоснование расходов отличных от установленных нормативов" Решения (ф. 0504515) заполняйте в случае, если планируемые расходы по командировке по независящим от подотчетного лица причинам отличаются от установленного в соответствии с законодательством РФ норматива, предусмотренного для данной категории подотчетных лиц. Например, на запланированные даты командировки у учреждения нет возможности снять одноместный номер в гостинице, который предусмотрен для проживания соответствующей категории подотчетного лица согласно нормативу. Поэтому учреждению приходится бронировать двухместный номер, что увеличивает расходы на проживание в командировке.

При наличии показателей в разделе 2.3. Решения (ф. 0504515) графа 11 "Признак корректировки норматива" разделов 1.2. и 1.3. может принимать значение "Да".

Решение (ф. 0504515) в виде электронного документа должно быть подписано ЭП:

- ответственного лица кадровой службы;

- подотчетного лица;

- лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

- руководителя структурного подразделения, в котором работает подотчетное лицо;

- руководителя финансово-экономического подразделения.

Решение (ф. 0504515) утверждается руководителем учреждения и подписывается ЭЦП.

______________________________

^52н Как заполнить Изменение Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504516)?

Внимание

Для Изменения Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504516) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Изменения Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504516)

По каким счетам применять:

Изменение Решения (ф. 0504516) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

В каких случаях применять:

Изменение Решения (ф. 0504516) применяйте в виде электронного документа для оформления изменения решения о направлении работника / подотчетного лица в служебную командировку на территорию иностранного государства для выполнения служебного задания (служебного поручения) и изменения размера командировочных расходов.

Изменение Решения (ф. 0504516) оформляйте в случае, если изменились первоначальные показатели, отраженные в Решении о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515). Если в командировке сотрудник потратил больше денежных средств, чем было согласовано в Решении (ф. 0504515), но в пределах норм, установленных в учреждении, то Изменение Решения (ф. 0504516) не оформляйте. Такое превышение укажите в разделе 3 "Обоснование расходов, отличных от установленных нормативов" Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Изменения Решения (ф. 0504516) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Обязательные требования по заполнению Изменения Решения (ф. 0504516) установлены Методическими указаниями. Порядок заполнения Изменения Решения (ф. 0504516) аналогичен порядку заполнения Решения о командировании (ф. 0504515). Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В сроке "по Сводному реестру" кодовой зоны Изменения Решения (ф. 0504516) укажите номер учреждения в реестровой записи реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса. Правила формирования и ведения реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, утверждены приказом Минфина России от 23.12.2014 N 163н. Информация Сводного реестра, не содержащая сведений ограниченного доступа, размещается Федеральным казначейством на едином портале бюджетной системы Российской Федерации (http://budget.gov.ru), в том числе в форме открытых данных.

В графе "Учетный номер" кодовой зоны Изменения Решения (ф. 0504516) укажите табельный номер подотчетного лица.

Изменение Решения (ф. 0504516) может быть трех видов:

- корректирующий - если меняются условия командирования (маршрут, срок командирования);

- финансовый - если меняется итоговая сумма Решения о командировании (ф. 0504515) без изменения условий командирования;

- аннулирующий - если командировка отменена.

Тип изменения укажите в заголовочной части Изменения Решения (ф. 0504516).

Изменение Решения (ф. 0504516) является документом-основанием для корректировки обязательств / бюджетных обязательств, а также денежных обязательств, принятых по командировочным расходам.

По строке "Особый статус (условия)" Изменения Решения (ф. 0504516) отразите информацию, которая в соответствии с законодательством РФ изменяет обычные условия командирования в связи с особым статусом работника при направлении в командировку. Условия командирования влияют на нормативы, по которым рассчитываются расходы по командированию. Например, согласно Постановлению Правительства РФ от 02.06.2003 N 317 медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, работающим в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, включая командированных, выплачивается средний заработок по основному месту работы и суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере.

Также строку "Особый статус (условия)" Изменения Решения (ф. 0504516) заполняйте, если подотчетное лицо состоит в официальной делегации - группе людей, выделенных от учреждения. Примерами делегаций могут быть тренер со спортсменами, учитель с учащимися и т.п. Поскольку спортсмены и учащиеся не являются сотрудниками учреждения и не могут быть подотчетными лицами*(1), денежные средства на их командировочные расходы выдаются тренеру (учителю), который является штатным сотрудником. В этом случае командировочные расходы подотчетного лица в Изменении Решения (ф. 0504516) будут превышены на сумму расходов спортсменов (учащихся).

В графе 11 раздела 1.1. "Служебное задание на командирование" Изменения Решения (ф. 0504516) укажите дополнительные условия по командировке. Для командировок на территорию иностранного государства это может быть значение "Расходы за счет принимающей стороны".

Обратите внимание, для федеральных учреждений в ряде случаев действует ограничение по выплате суточных при направлении сотрудника в командировку на территорию иностранного государства. В частности, если работник в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона суточные в иностранной валюте не выплачивает. Если принимающая сторона не выплачивает работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30 процентов суточных (п. 7 Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812). Для субъектовых и муниципальных учреждений аналогичное правило может быть установлено нормативными правовыми актами публично правовых образований РФ.

Подраздел 2.3 "Обоснование расходов отличных от установленных нормативов" Изменения Решения (ф. 0504516) заполняйте в случае, если планируемые расходы по командировке по независящим от подотчетного лица причинам отличаются от установленного в соответствии с законодательством РФ норматива, предусмотренного для данной категории подотчетных лиц. Например, на запланированные даты командировки нет возможности снять одноместный номер в гостинице и учреждению приходится бронировать двухместный номер, что увеличивает расходы на проживание в командировке.

При наличии показателей в разделе 2.3. Изменения Решения (ф. 0504516) графа 11 "Признак корректировки норматива" разделов 1.2. и 1.3. может принимать значение "Да".

Изменение финансового обеспечения в связи с изменением Решения о командировании (ф. 0504515) отразите в графе 6 раздела 3 Изменения Решения (ф. 0504516).

Изменение Решения (ф. 0504516) в виде электронного документа должно быть подписано ЭП:

- ответственного лица кадровой службы;

- подотчетного лица;

- лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

- руководителя структурного подразделения, в котором работает подотчетное лицо;

- руководителя финансово-экономического подразделения.

Изменение Решения (ф. 0504516) утверждается руководителем учреждения и подписывается ЭЦП.

______________________________

^52н Как заполнить Решение о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ф. 0504517)?

Внимание

Для Решения о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ф. 0504517) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Решения о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ф. 0504517)

По каким счетам применять:

Решение о компенсации (ф. 0504517) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

В каких случаях применять:

Решение о компенсации (ф. 0504517) применяйте в виде электронного документа для оформления расчета финансового обеспечения расходов по компенсации оплаты стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно. В соответствии со ст. 325 ТК РФ такая компенсация выплачивается лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также членам их семей.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения о компенсации (ф. 0504517) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Обязательные требования по заполнению Решения о компенсации (ф. 0504517) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Решение о компенсации (ф. 0504517) является документом-основанием для принятия обязательств / бюджетных обязательств. А в случае, если Решением о компенсации (ф. 0504517) предусмотрена выдача аванса работнику (подотчетному лицу), такой документ можно признать основанием для принятия денежных обязательств.

Решение о компенсации (ф. 0504517) состоит из двух разделов:

- раздел 1 "Заявление о компенсации расходов". Здесь укажите состав семьи работника (подотчетного лица), которому выплачивается компенсация проезда в отпуск и обратно, условие проезда, расчет размера компенсации, а также справочную информацию о ранее выданных авансах;

- раздел 2 "Финансовое обеспечение". Здесь укажите информацию о финансовом обеспечении расходов по компенсации проезда в отпуск и обратно в разрезе кодов бюджетной классификации, КОСГУ, КФО и финансовых годов.

Размер, условия и порядок компенсации проезда в отпуск и обратно устанавливаются:

- для лиц, работающих в федеральных органах и учреждениях, - Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 N 455;

- для лиц, работающих в органах и учреждениях субъектов РФ, - нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ;

- для лиц, работающих в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, - нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;

- для лиц, работающих у других работодателей, - коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Решение о компенсации (ф. 0504517) подписывают простой ЭП:

- работник учреждения (подотчетное лицо), которому выплачивается компенсация проезда в отпуск и обратно;

- лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, или иное уполномоченное лицо;

- руководитель финансово-экономического подразделения (уполномоченное лицо).

Решения о компенсации (ф. 0504517) утверждается руководителем учреждения и подписывается ЭЦП.

Бизнес-процесс по созданию Решения о компенсации (ф. 0504517) может выглядеть следующим образом. Решение о компенсации (ф. 0504517) заполняется работником учреждения (подотчетным лицом), которому выплачивается компенсация проезда в отпуск и обратно, и направляется в кадровую службу. Специалист по кадрам согласовывает Решение о компенсации (ф. 0504517) и направляет его бухгалтеру, уполномоченному вести расчеты с подотчетными лицами. Бухгалтер проверяет информацию о ранее выданных авансах, при наличии указывает ее в реквизите "Справочно" Решения о компенсации (ф. 0504517) и направлят документ в финансово-экономическую службу. После согласования Решения о компенсации (ф. 0504517) ответственным лицом финансово-экономической службы, докумет направлятся руководителю на утверждение. Руководитель подписывает документ ЭЦП и направляет его в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете, а также в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами (ф. 0504071).

Детальные правила и график документооборота установите в учетной политике (п. 9 Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки").

^52н Как заполнить Заявку-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф. 0504518)?

Внимание

Форма Заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф. 0504518) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф. 0504518)

По каким счетам применять:

Заявку-обоснование (ф. 0504518) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

В каких случаях применять:

Заявку-обоснование (ф. 0504518) оформляйте для расчета потребности в финансовом обеспечении расходов на закупку товаров, работ, услуг малого объема для собственных хозяйственных нужд учреждения. Такая закупка товаров, работ, услуг производится в соответствии с пп. 4, 5 и 28 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ.

Заявку-обоснование (ф. 0504518) в электронном виде заполняет работник учреждения (подотчетное лицо), закупающий товары, работы, услуги малого объема.

Оформляйте Заявку-обоснование (ф. 0504518) также при выдаче под отчет денежных документов, на основании которых работник купит товары, услуги (письмо Минфина России от 05.03.2021 N 02-06-09/16064). Например, оформите Заявку-обоснование (ф. 0504518) при выдаче подотчетному лицу талонов на бензин или почтовых марок для покупки бензина или услуг по пересылке соответственно.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Заявки-обоснования (ф. 0504518) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Обязательные требования по заполнению Заявки-обоснования (ф. 0504518) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Заявка-обоснование (ф. 0504518) является документом-основанием для принятия обязательств / бюджетных обязательств. А в случае, если Заявкой-обоснованием (ф. 0504518) предусмотрена выдача аванса работнику (подотчетному лицу), такой документ можно признать основанием для принятия денежных обязательств.

Формируйте Заявку-обоснование (ф. 0504518) на основании плана - графика закупок товаров, работ, услуг.

В заголовочной части Заявки-обоснования (ф. 0504518) укажите "Идентификационный код закупки". Он формируется в соответствии с порядком формирования идентификационного кода закупки, утвержденным приказом Минфина России от 10.04.2019 N 55н.

Заявка-обоснование (ф. 0504518) состоит из трех разделов:

- раздел 1 "Финансовое обоснование закупки";

- раздел 2 "Сведения о малой закупке";

- раздел 3 "Решение об исполнении денежных обязательств через подотчетное лицо".

Если подотчетное лицо покупает товары, работы, услуги за счет денежных документов, в разделе 1 Заявки-обоснования (ф. 0504518) укажите:

- в графе 8 раздела 1 укажите суммовой эквивалент денежных документов по товарам (услугам) из графы 1;

- графы 5-7 и 10 раздела 1 не заполняйте;

- в графе 9 раздела 1 укажите способ оплаты товаров (услуг) - "денежные документы";

- раздел 2 не формируйте.

Информация, указанная в разделе 1 Заявки-обоснования (ф. 0504518) должна соответствовать показателям подраздела 1.2 "Отчет о расходах на закупку товаров, работ, услуг малого объема" раздела 1 Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520). Отклонения возможны только в сторону уменьшения количества и стоимости закупаемых товаров, работ, услуг, отраженных в Отчете о расходах (ф. 0504520).

В разделе 2 Заявки-обоснования (ф. 0504518) укажите справочную информацию из единого агрегатора торговли (ЕАТ).

Раздел 3 Заявки-обоснования (ф. 0504518) заполняйте при закупке товаров, работ, услуг малого объема через EAT за наличные денежные средства.

Заявку-обоснование (ф. 0504518) подписывают простой ЭП:

- ответственное лицо контрактной службы (контрактный управляющий);

- ответственное лицо финансово-экономического подразделения (в части финансовой информации);

- работник (подотчетное лицо);

- руководитель структурного подразделения, в котором работает работник (подотчетное лицо);

- лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Заявку-обоснование (ф. 0504518) утверждает руководитель учреждения, которое производит закупку товаров, работ, услуг, и подписывает ЭЦП.

Бизнес-процесс по созданию Заявки-обоснования (ф. 0504518) может выглядеть следующим образом:

1. Работник учреждения (подотчетное лицо) заполняет Заявку-обоснование (ф. 0504518) и направляет этот документ на согласование руководителю структурного подразделения, в котором он работает.

2. Руководитель структурного подразделения согласовывает Заявку-обоснование (ф. 0504518) и направляет документ на согласование ответственному лицу контрактной службы (контрактному управляющему).

3. Ответственное лицо контрактной службы (контрактный управляющий) согласовывает Заявку-обоснование (ф. 0504518) и направляет документ ответственному лицу финансово-экономического подразделения (экономисту).

4. Ответственное лицо финансово-экономического подразделения (экономист) проверяет наличие лимитов бюджетных обязательств (плановых назначений) по выбранным параметрам, при положительном результате проверки согласовывает Заявку-обоснование (ф. 0504518) и направляет документ лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами (бухгалтеру).

5. Бухгалтер проверяет информацию о ранее выданных авансах, при наличии указывает ее в реквизите "Справочно" Заявки-обоснования (ф. 0504518) и направляет документ руководителю на утверждение.

6. Руководитель подписывает документ ЭЦП и направляет его в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете, а также в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами (ф. 0504071).

^52н Как заполнить Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520)?

Внимание

Для Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520)

По каким счетам применять:

Отчет (ф. 0504520) применяется для отражения операций по счету 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

В каких случаях применять:

Отчет (ф. 0504520) применяется для учета расчетов с подотчетными лицами.

Учреждениям, перешедшим на электронный документооборот и формирующим Отчет (ф. 0504520) в электронном виде, формировать Авансовый отчет (ф. 0504505) на бумажном носителе не требуется.

Примечание

Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) можно использовать и при отсутствии электронного документооборота (на бумаге). В этом случае пропишите в учетной политике порядок его оформления и условия участия в "бумажном" документообороте, а также установите дату начала его применения.

Методическими указаниями не установлено требование об оформлении одного (единого) Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520). Следовательно, если в командировке сотрудник оплачивал и расходы, связанные со служебной командировкой (с проживанием в служебной командировке), и расходы на приобретение ГСМ, иные расходы, произведенные с согласия работодателя, может составляться несколько Отчетов о расходах подотчетного лица (ф. 0504520).

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Отчет (ф. 0504520) формируйте на основании документов, в соответствии с которыми принято решение о выдаче денежных средств подотчетному лицу (аванса) для соответствующих целей:

- Решения о командировании (ф. 0504512, 0504515);

- Изменения Решения о командировании (ф. 0504513, 0504516);

- Решения о компенсации (ф. 0504517);

- Заявки на закупку (фф. 0504518, 0510521).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Отчета (ф. 0504520) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) содержит следующие разделы:

1. Авансовый отчет;

2. Отчет о выполненной работе в командировке;

3. Обоснование расходов, отличных от установленных нормативов;

4. Обязательства.

В разделе 1 "Авансовый отчет" по соответствующим подразделам группируется информация:

- о расходах по командировке (по компенсационным расходам);

- о расходах на закупку товаров, работ, услуг малого объема.

В обоих подразделах предусмотрены строки "Приложение", в которых подотчетным лицом указываются количество документов, подтверждающих произведенные им расходы, и количество листов принимаемых документов.

Информация, указанная в подразделе 1.2 "Отчет о расходах на закупку товаров, работ, услуг малого объема" раздела 1 Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) должна соответствовать показателям раздела 1 Заявки-обоснования (фф. 0504518, 0510521). Отклонения возможны только в сторону уменьшения количества и стоимости закупаемых товаров, работ, услуг, отраженных в Отчете о расходах (ф. 0504520).

В разделе 2 "Отчет о выполненной работе в командировке" работник (подотчетное лицо) указывает цель служебной командировки в соответствии с принятым решением о командировании и результаты выполненной работы.

Если фактические расходы подотчетного лица в командировке или при проезде в отпуск и обратно, провозе багажа отличаются от расходов, предусмотренных в решении о командировании или компенсации, подотчетное лицо заполняет раздел 3 "Обоснование расходов, отличных от установленных нормативов".

Внимание

Отклонения расходов, фактически произведенных подотчетным лицом при проезде в отпуск и обратно, провозе багажа, от расходов, предусмотренных в Решении о компенсации (ф. 0504517), допускаются только в пределах норматива, установленного в соответствии с законодательством РФ на указанные расходы.

В разделе 4 "Обязательства" отражается информация о принятых расходах подотчетного лица, а также информация о корректировке денежных обязательств, ранее принятых в соответствии с решениями о командировании, решением о компенсации (ф. 0504517).

Отчет (ф. 0504520) применяйте в том числе в ситуациях, когда подотчетному лицу аванс предварительно не выдавался.

Приобретение сотрудниками какого-либо имущества в интересах организации бюджетной сферы за счет личных средств с последующей компенсацией расходов, как правило, не расценивается контролирующими органами в качестве нарушения. Главное, чтобы при осуществлении закупки были соблюдены все нормы действующего законодательства, а сама операция отвечала принципу эффективности использования материальных ресурсов и денежных средств. Во избежание отказа в возмещении произведенных расходов, сотрудникам следует согласовывать суммы возможных затрат и направления использования личных денежных средств. Не согласованные расходы на нужды учреждения работодатель может не возместить (смотрите определения ВС Республики Башкортостан от 14.03.2019 по делу N 33-5422/2019, Московского горсуда от 12.02.2019 по делу N 33-5629/2019).

Согласование расходов подотчетного лица за счет личных средств с последующей компенсацией расходов может быть обеспечено путем указания формулировки "Расходы за счет подотчетного лица с последующим возмещением" в реквизитах:

- "Способ обеспечения" документов Решения о командировании (ф. 0504512, 0504515), Изменения Решения о командировании (ф. 0504513, 0504516);

- "Способ обеспечения" Решения о компенсации (ф. 0504517),

- "Вид оплаты" Заявки на закупку (ф. 0504518).

Кроме того, полагаем, что для письменного согласования расходов подотчетного лица за счет личных средств с последующей компенсацией расходов учреждением также может быть разработана и закреплена в учетной политике форма служебной записки. Служебная записка не является первичным учетным документом.

Вместе с тем согласование расходов может принимать различные формы, в том числе устную. Если форма служебной записки в учетной политике не предусмотрена, у учреждения отсутствует необходимость в ее составлении.

По строке "Особый статус (условия)" Отчета (ф. 0504520) отражается информация, которая в соответствии с законодательством РФ изменяет обычные условия командирования, влияющие на нормативы, по которым осуществляется расчет расходов по командированию в связи с особым статусом работника при направлении в командировку. Например, согласно Постановлению Правительства РФ от 02.06.2003 N 317 медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, непосредственно занятым в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, включая командированных, выплачивается средний заработок по основному месту работы и суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере.

В качестве документов-оснований могут выступать скан-копии подтверждающих документов при условии удостоверения соответствия скан-копии подлиннику документа квалифицированной ЭП лица, ответственного за оформление указанным документом факта хозяйственной жизни и (или) лица, ответственного за формирование и (или) передачу такой скан-копии (п. 32 Стандарта "Концептуальные основы").

Отчет (ф. 0504520) и соответствующие подтверждающие документы должны быть предъявлены в срок, установленный руководителем (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Так как подотчетная сумма может быть перечислена в том числе на карту сотрудника, установите в учетной политике единый срок по всем авансам, независимо от способа их предоставления (кроме командировочных расходов, по которым срок окончательного расчета сотрудника установлен нормативным актом). Срок представления Отчета (ф. 0504520) и окончательного расчета по командировочным расходам - 3 рабочих дня по возвращении из командировки (п. 26 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Законодательство не устанавливает конкретных сроков предоставления Отчета (ф. 0504520) и сопутствующих документов в ситуации, когда сотрудник осуществляет расходы в интересах учреждения без предварительной выдачи ему денежных средств. Поэтому срок предоставления Отчета (ф. 0504520) вместе с прилагаемыми к нему документами в этом случае определите в учетной политике или ином локальном документе.

Также в учетной политике учреждения установите срок, в течение которого осуществляется:

- проверка Отчета (ф. 0504520);

- утверждение Отчета (ф. 0504520);

Отчет (ф. 0504520) в виде электронного документа должен быть подписан простыми электронными подписями (ЭП):

- подотчетного лица;

- ответственного лица учреждения (ответственным за принятие документов-оснований и проверку на их соответствие прикрепленным скан-копиям, созданным в электронном формате), в котором работает работник (подотчетное лицо);

- руководителя структурного подразделения;

- руководителя финансово-экономического подразделения.

Руководитель учреждения утверждает Отчет (ф. 0504520) и подписывает его ЭЦП.

^61н^. Как заполнить Заявку-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Пример заполнения Заявки-обоснования (ф. 0510521) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Примеры заполнения Заявки-обоснования (ф. 0510521) (подготовлены Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

ЭДО в 1С:БГУ 8, ред. 2.0: выдача подотчетному лицу денежных документов (подготовлено экспертами компании "Учет в БГУ" для Системы ГАРАНТ, 2023 г.)

По каким счетам применять:

Заявку-обоснование (ф. 0510521) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Заявки-обоснования (ф. 0510521) поименованы в Методических указаниях. Заявкой-обоснованием (ф. 0510521) оформляйте решение:

- о закупке товаров, работ, услуг подотчетным лицом (работником) для хозяйственных нужд учреждения;

- о закупке товаров, работ, услуг подотчетным лицом (работником) для обеспечения хозяйственных нужд другого учреждения в соответствии с переданными полномочиями. Исключение - закупки, сведения о которых составляют государственную тайну;

- о выдаче денежных документов (например, талонов на бензин, почтовых марок) подотчетному лицу.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Заявки-обоснования (ф. 0510521) утверждена Приказом N 61н.

Обязательные требования по заполнению Заявки-обоснования (ф. 0510521) установлены Методическими указаниями.

Методические рекомендации по применению Заявки-обоснования (ф. 0510521) доведены письмом Минфина России от 30.07.2024 N 02-06-06/70843.

Заявка-обоснование (ф. 0510521) является документом-основанием для принятия обязательств / бюджетных обязательств. А в случае, если Заявкой-обоснованием (ф. 0510521) предусмотрена выдача аванса работнику (подотчетному лицу), такой документ можно признать основанием для принятия денежных обязательств.

Формируйте Заявку-обоснование (ф. 0510521) на основании плана - графика закупок товаров, работ, услуг или положения о закупках.

Содержательная часть Заявки-обоснования (ф. 0510521) состоит из двух разделов:

1. В разделе 1 "Расчет (обоснование) размера аванса" укажите код и наименование объекта (предмета) закупки или денежного документа, индивидуальные характеристики (при необходимости), код по БК и код КОСГУ, финансовый год закупки, единицу измерения, количество и стоимость товара, работы, услуги (стоимостной эквивалент денежных документов).

Информация, указанная в разделе 1 Заявки-обоснования (ф. 0510521) должна соответствовать показателям подраздела 1.2 "Отчет о расходах на закупку товаров, работ, услуг малого объема" раздела 1 Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520). Отклонения возможны только в сторону уменьшения количества и стоимости закупаемых товаров, работ, услуг, отраженных в Отчете о расходах (ф. 0504520).

В разделе "Справочно. Сведения о малой закупке" отражается информация о закупке малого объема. "Идентификационный код закупки" формируйте в соответствии с порядком формирования идентификационного кода закупки, утвержденным приказом Минфина России от 10.04.2019 N 55н.

В графе 5 укажите способ закупки:

- "электронно" - при закупках с использованием ЕИС в сфере закупок или иных информационных ресурсов в сфере закупок (например, ЕАТ, региональная или муниципальная ИС в сфере закупок);

- "не электронно" - при закупках без использования ЕИС в сфере закупок или иных информационных ресурсов в сфере закупок.

При выдаче подотчетному лицу денежных документов раздел "СПРАВОЧНО. Сведения о малой закупке" не заполняется.

2. В разделе 2 "Решение об исполнении денежных обязательств через подотчетное лицо" укажите информацию о расходах, на которые выдается аванс (например, на хозяйственные нужды, на почтовые расходы), ФИО подотчетного лица, способ выдачи денежных средств подотчетному лицу - "в наличной форме", "в безналичной форме", "денежные документы", сумма денежных средств (стоимостной эквивалент денежных документов) и срок, на который выдается аванс.

Заявку-обоснование (ф. 0510521) подписывают простой ЭП:

- ответственное лицо контрактной службы (контрактный управляющий) или ответственное лицо комиссии по осуществлению закупок;

- ответственное лицо финансово-экономического подразделения (в части финансовой информации);

- работник (подотчетное лицо);

- руководитель структурного подразделения, в котором работает работник (подотчетное лицо);

- лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами (в части справочной информации о ранее выданных суммах аванса).

Заявку-обоснование (ф. 0510521) утверждает руководитель учреждения, которое производит закупку товаров, работ, услуг, и подписывает ЭЦП.

При необходимости Заявку-обоснование (ф. 0510521) также подписывает руководитель учреждения, осуществляющего в соответствии с переданными полномочиями оплату расходов по закупке подотчетному лицу, состоящему в штате субъекта учета, передавшего такие полномочия.

Расчеты с дебиторами по доходам

^52н Как заполнить Табель учета посещаемости детей (ф. 0504608)?

Внимание

Для Табеля учета посещаемости детей (ф. 0504608) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Табеля учета посещаемости детей (ф. 0504608)

По каким счетам применять:

Табель учета посещаемости детей (ф. 0504608) применяется для отражения операций по начислению родительской платы на счете 0 205 31 000 "Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)".

В каких случаях применять:

Табель (ф. 0504608) оформляется для учета посещаемости детей в учреждениях, в том числе в целях последующего начисления сумм, причитающихся к уплате родителями за содержание детей в этих учреждениях.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Табеля (ф. 0504608) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Нормативным актом уполномоченного органа могут быть предусмотрены оплачиваемые и неоплачиваемые пропуски детьми дошкольного образовательного учреждения (ДОУ).

Например, родительская плата за содержание детей в ДОУ может не взиматься в случаях:

- пропуска по болезни ребенка (согласно предоставленной медицинской справке);

- пропуска по причине карантина;

- при отсутствии ребенка в дошкольном учреждении от 5 и более календарных дней в период отпуска родителей (законных представителей), но не более 1 (одного) месяца в год;

- при отсутствии ребенка в дошкольном учреждении в период регистрации родителей в центрах занятости населения в качестве безработных или в случае временной приостановки работы (простоя) не по вине работника на предприятии родителей;

- за период закрытия дошкольного учреждения на ремонтные и (или) аварийные работы.

Дни пропусков ребенка в ДОУ не по причинам, указанным в нормативном акте уполномоченного органа, включите в родительскую плату за содержание ребенка.

В связи с этим, для заполнения Табеля (ф. 0504608) используются следующие буквенные обозначения:

- "НУ" - неявка по уважительной причине;

- "НЯ" - неявка без уважительной причины.

Учетной политикой могут быть предусмотрены иные буквенные обозначения, содержащие расшифровку уважительной причины неявки, например:

"НБ" - болезнь ребенка;

"НК" - карантин;

"НАР" - авария (ремонт);

"НУ" - иные уважительные причины согласно нормативному акту органа местного самоуправления;

"НСО" - отсутствие по заявлению родителей (по семейным обстоятельствам).

Если ребенок принят в ДОУ не с первого числа месяца или выбыл в течение месяца, в Табеле (ф. 0504608) отмечайте дни месяца до приема ребенка (после его выбытия до конца месяца), например, прочерками.

^61н Как заполнить Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Ведомости группового начисления доходов (ф. 0510431) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Ведомости группового начисления доходов (ф. 0510431) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Ведомости группового начисления доходов (ф. 0510431) (подготовлен Минфином России)

•Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

•Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0510431) составляйте при начислении и уточнении доходов, учитываемых на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 205 00 000 "Расчеты по доходам".

Внимание

На наш взгляд, Ведомость (ф. 0510431) может применяться всеми типами учреждений: казенными, бюджетными и автономными.

Методическими рекомендациями по формированию Ведомости (ф. 0510431) предусмотрено использование данного документа исключительно администраторами доходов бюджета. Однако Методические указания допускают формирование Ведомости (ф. 0510431) всеми субъектами учета без исключения. Кроме того, для бюджетных и автономных учреждений предусмотрены особенности заполнения реквизитов документа, в частности, графы 3 Ведомости (ф. 0510431).

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0510431) применяйте для отражения операций по начислению и уточнению доходов по группам плательщиков доходов. При этом в общем случае на основании Ведомости (ф. 0510431) отражается начисление/уточнение доходов отчетного (текущего) финансового года (счет 401 10). Доходы будущих периодов (счет 401 40) начисляются на основании Ведомости (ф. 0510431) только в ситуации, когда в отношении конкретных доходов по группе плательщиков дата признания дохода отличается от даты его начисления (например, начисление администратором доходов бюджета суммы административных штрафов по соответствующим решениям, не вступивших в законную силу). Подробнее о формировании Ведомости (ф. 0510431) в такой ситуации см. здесь.

Примечание

Согласно п. 200 Инструкции N 157н на счете 205 00 может быть организован аналитический учет расчетов по группам плательщиков доходов. Применение способа организации аналитического учета по группе плательщиков доходов допустимо при условии, что учреждением дополнительно в управленческом учете (вне балансовых счетов) организован персонифицированный учет расчетов с плательщиками доходов в разрезе следующих показателей:

- контрагентов (плательщиков доходов);

- идентификационных номеров расчетов по доходам (уникальных идентификаторов начислений (УИН) (при наличии);

- правовых оснований (включая дату исполнения) возникновения расчетов.

Данные управленческого учета и данные балансовых счетов по соответствующим группам плательщиков в целях формирования отчетных данных (не реже чем на отчетную дату) должны сверяться.

Для счетов 207 00 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)" и 209 00 "Расчеты по ущербу и иным доходам" применение способа организации аналитического учета по группе плательщиков доходов Инструкцией N 157н не предусмотрено. Соответственно, Ведомость (ф. 0510431) для начисления доходов в корреспонденции с указанными счетами формировать не следует. Отражайте начисление доходов в разрезе контрагентов на основании Извещения (ф. 0510432) или Ведомости начисления доходов бюджета (ф. 0510837). Советы по заполнению Извещения (ф. 0510432) см. здесь, Ведомости (ф. 0510837) - здесь.

Считаем возможным при закреплении соответствующих положений в учетной политике применять Ведомость (ф. 0510431) по доходам в ситуации, когда у учреждения при оказании услуг/выполнении работ нет обязанности вести персонифицированный учет расчетов с плательщиками в разрезе конкретных контрагентов (в том числе с указанием ФИО и паспортных данных) и аналитический учет на счете 205 00 ведется по группе плательщиков доходов в силу специфики такой деятельности. Например, в случае реализации товаров, работ/услуг при розничной торговле, при оказании разовых услуг, предусматривающих одновременный прием платежей (продажа билетов, разовых абонементов, прокат, реализация готовой продукции/товаров в столовых/буфетах - группа плательщиков доходов "Покупатели", "Население" и т.д.).

Отметим, что информация о платежах за реализованную готовую продукцию (работы, услуги) (за исключением государственных и муниципальных услуг), отпускаемую исполнителем услуги плательщику одновременно с приемом исполнителем указанных платежей от плательщика не подлежит размещению в ГИС ГМП, согласно приказу Минфина России от 25.12.2019 N 250н.

Внимание

Формирование Ведомости (ф. 0510431) за период не предусмотрено. В ней следует отражать информацию о начислениях доходов по группе плательщиков за один день.

Ведомость (ф. 0510431) может формироваться с помощью следующих ресурсов:

- модуля формирования начислений и квитирования оплат подсистемы управления доходами системы "Электронный бюджет";

- ведомственной информационной системы главного администратора (администратора) доходов бюджета;

- иной информационной системы, обеспечивающей администрирование доходов бюджетов и (или) ведение бухгалтерского учета (с помощью бухгалтерских программных продуктов).

Не применяйте Ведомость (ф. 0510431) для начисления:

- доходов от межбюджетных трансфертов;

- доходов от налогов и сборов (за исключением государственной пошлины), а также пеней и штрафов по ним.

- следующих доходов, которые следует признавать доходами будущих периодов, а именно:

• доходов по договорам операционной аренды (финансовой аренды);

• доходов по договорам, предусматривающим отдельные этапы выполнения работ, услуг;

• доходов по долгосрочным договорам;

• иных доходов, поэтапно признаваемых в течение будущих периодов доходами текущего периода.

Внимание

В отличие от Извещения (ф. 0510432) или Ведомости начисления доходов бюджета (ф. 0510837) формой не предусмотрен реквизит "Дата признания доходов", при наступлении которой в учете следует признавать доходы будущих периодов доходами текущего года.

Однако в исключительных ситуациях на основании Ведомости (ф. 0510431) могут отражаться доходы будущих периодов. Подробнее об указании даты признания дохода в Ведомости (ф. 0510431) в такой ситуации см. здесь.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы, уполномоченный на формирование Ведомости (ф. 0510431). Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Ведомость (ф. 0510431) формируйте на основании персонифицированных регистров учета расчетов с плательщиками.

В случае реализации товаров, работ/услуг при розничной торговле, при оказании разовых услуг, предусматривающих одновременный прием платежей, формирование Ведомости (ф. 0510431) ввиду отсутствия обязанности вести персонифицированный учет расчетов с плательщиками в разрезе конкретных контрагентов (в том числе с указанием ФИО и паспортных данных) возможно согласно документов-оснований для начисления доходов (например, реестров проданных билетов по сериям и номерам билетов, ведомостей предоставления в прокат имущества, кассовых чеков).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Ведомости (ф. 0510431) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Ведомости (ф. 0510431) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 29.11.2024 N 02-06-06/120312.

Формой Ведомости (ф. 0510431) не предусмотрен реквизит "Дата признания доходов".

В случае формирования документа после даты возникновения права требования (даты отражения начислений доходов текущего отчетного года в учете) в том числе в связи с несвоевременным поступлением субъекту учета документов, являющихся основанием для начисления доходов, в составе обязательных реквизитов Ведомости (ф. 0510431) отразите информацию о дате совершения факта хозяйственной жизни (см. абз. 16 п. 7 Приложения N 2 к Стандарту "Учетная политика..."). Рекомендуем в такой ситуации указывать дату признания доходов в графе 12 "Особые отметки".

Кроме того, дата признания доходов в графе 12 "Особые отметки" может быть указана при начислении администратором доходов бюджета доходов будущих периодов в части сумм административных штрафов по соответствующим решениям, не вступивших в законную силу. Ведомость (ф. 0510431) в указанной ситуации используется, если в части доходов от административных штрафов организован учет по группам плательщиков. В ином случае для начисления административных штрафов используйте Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837). Подробнее о заполнении Ведомости (ф. 0510837) смотрите здесь.

Дальнейшее признание доходов текущего отчетного года, по нашему мнению, может производиться на основании Ведомости (ф. 0510431), сформированной с кодом статуса операции по группе "02 ХХ" датой, указанной в графе 12 "Особые отметки" предыдущего формуляра документа. Подробнее о типах операций и кодах статуса операций см. здесь.

Реквизиты содержательной части Ведомости (ф. 0510431) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
графы 1 и 2 "Группа плательщиков", "Код строки"	Укажите наименование группы плательщиков доходов и код строки в формате XXX (например, 001,002)
графа 3 "уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета"	Укажите уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы РФ в соответствии с реестром источников доходов соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. Информация об источнике дохода бюджета формируется участниками процесса, поименованными в п. 2 Приложения N 1 к Приказу N 187н. Среди них - главные администраторы доходов бюджета, Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов и муниципальных образований, а также органы управления государственными внебюджетными фондами (см. п. 8 Общих требований, утв. постановлением Правительства РФ от 31.06.2016 N 868). Бюджетные и автономные учреждения графу 3 не заполняют.
графа 4 "код дохода по бюджетной классификации Российской Федерации"	Укажите код классификации доходов бюджетов по бюджетной классификации РФ Рекомендуем казенным учреждениям указывать 20-значный код доходов - с учетом кода главы. Полагаем, что бюджетными и автономными учреждениями может быть указан код АнКВД (как составная часть КДБ - аналитический код вида поступлений, соответствующий аналитической группе подвида доходов бюджетов) или составная часть номера счета бухгалтерского учета, на котором подлежат учету доходы (разряды 1 - 17 номера счета с указанием в разрядах 15 - 17 соответствующего кода АнКВД).
графа 5 "КФО"	Укажите соответствующий код вида финансового обеспечения (деятельности)
графа 6 "Код КОСГУ"	Укажите код КОСГУ, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни
графа 7 "Код по ОКТМО"	Укажите код по ОКТМО территории муниципального образования (межселенной территории), на которой мобилизуются денежные средства от уплаты соответствующего дохода
графа 8 "Код статуса операции"	Укажите код статуса операций по начислению (уточнению начисления) доходов с указанием в первых 2 - х разрядах кода группы операций, 3 и 4 разрядах - порядкового номера операции. Используйте формулировки и коды согласно п. 8 Методуказаний, утвержденных Приказом N 61н, по следующим группам операций: - "01 ХХ" - первичное начисление доходов (первичное начисление по операциям признания в бухгалтерском учете); - "02 ХХ" - уточнение ранее начисленных доходов (уточнение начисления по ранее произведенным начислениям доходов, включая увеличение или уменьшение сумм начисленных доходов); - "03 ХХ" - аннулирование ранее начисленных доходов (аннулирование начисления по ранее произведенным начислениям доходов в связи с выявленной субъектом учета ошибкой, включая некорректное отражение начислений в связи с несвоевременным поступлением субъекту учета документов, являющихся основанием для начисления доходов). Подробнее о применении кода 03 ХХ см. здесь; - "04 ХХ" - деаннулирование (отмена аннулирования начисления (восстановление) ошибочно аннулированных начислений доходов). Код статуса операций по начислению (уточнению начисления) доходов формируется в структуре XX XX, где первые 2 разряда - код группы операций, 3 и 4 разряды - порядковый номер операции. Детализацию группировочных кодов статусов операций (в отношении разрядов 3 и 4) закрепите в учетной политике. Считаем возможным установить единые коды статуса операций для всех "доходных" первичных учетных документов (Извещения (ф. 0510432), Ведомости начисления доходов бюджета (ф. 0510837) и Ведомости (ф. 0510431)). Из общего списка единых кодов статусов для формирования Ведомости (ф. 0510431) не применяются коды статуса, касающиеся доходов будущих периодов. Примеры детализации см. здесь
графы 10 - 11 "Сумма, в иностранной валюте, в рублях (рублевом эквиваленте)"	Если по соответствующей группе плательщиков данные о задолженности по доходам выражена в иностранной валюте, указанную сумму укажите в графе 10. В графе 11 укажите рублевый эквивалент по курсу пересчета на более раннюю дату из следующих дат: - дату признания доходов; - дату формирования Ведомости (ф. 0510431). Если по соответствующей группе плательщиков данные о задолженности по доходам выражена в рублях, указанную сумму укажите в графе 11. Графу 10 не заполняйте. Если Ведомость (ф. 0510431) формируется в целях уточнения суммы ранее произведенных начислений доходов в сторону уменьшения, в графах 10 и 11 отразите сумму отклонения (вычитаемый показатель, на который необходимо уменьшить ранее признанное начисление). При этом, если Ведомость (ф. 0510431) формируется по коду статуса операции группы "03 ХХ", сумму в графах 10 и 11 укажите со знаком "минус". Операция отражается в учете способом "Красное сторно". Если Ведомость (ф. 0510431) формируется по коду статуса операции группы "02 ХХ", сумму в графах 10 и 11 укажите в круглых скобках. Данная ситуация отражается в учете бухгалтерской записью, "обратной" начислению доходов (см., в частности, п. 78 Инструкции N 162н).
графа 12 "Особые отметки"	При необходимости укажите дополнительные сведения о начислении. Например, наименование платежа, предусмотренного документом-основанием для начисления доходов. Кроме того, в графе 12 может быть указана дата признания доходов. Подробнее см. здесь.

Ведомость (ф. 0510431) подписывается ответственным исполнителем с помощью ЭЦП.

^61н Как заполнить Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Извещения о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Извещения (ф. 0510432) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Извещения (ф. 0510432) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Извещение (ф. 0510432) применяйте для начисления доходов, учитываемых на счетах:

- 0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

- 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";

- 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".

Внимание

Извещение (ф. 0510432) применяется всеми типами учреждений: казенными, бюджетными и автономными.

В каких случаях применять:

Извещение (ф. 0510432) служит основанием для отражения в бухгалтерском/бюджетном учете учреждения (субъекта учета) признания (начисления) доходов, а также уточнения начислений. При этом на основании Извещения (ф. 0510432) возможно:

- отразить начисление доходов отчетного (текущего) финансового года (счет 401 10);

- отразить начисление доходов будущих периодов (счета 401 40, 401 41 и 401 49);

- признавать доходы будущих периодов доходами текущего года, в том числе по графику (поэтапно).

Извещение (ф. 0510432) является одним из уникальных документов, на основании которого могут формироваться несколько корреспонденций счетов разными датами. То есть одним первичным учетным документом может быть оформлено сразу несколько связанных между собой фактов хозяйственной жизни, а именно первичное признание доходов будущих периодов и их дальнейшее признание доходами текущего года.

Извещение (ф. 0510432) может формироваться с помощью следующих ресурсов:

- ведомственной информационной системы главного администратора (администратора) доходов бюджета;

Извещение (ф. 0510432) применяйте для начисления и корректировки администрируемых доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также доходов бюджетных и автономных учреждений, в том числе:

- доходов от государственных пошлин;

- доходов от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба (см. письмо Минфина России от 22.12.2023 N 02-06-10/125371);

- доходов от предоставления кредитов, займов;

- иных доходов от собственности;

- доходов от оказания платных работ, услуг, в том числе:

• по гражданско-правовым договорам, предусматривающим отдельные этапы выполнения работ, услуг;

• доходов по договорам операционной аренды (финансовой аренды);

• доходов по долгосрочным договорам;

- иных доходов, поэтапно признаваемых в течение будущих периодов (периода действия договора) доходами текущего периода;

- доходов от реализации товаров, готовой продукции, биологической продукции;

- доходов от безвозмездных поступлений в денежной форме (за исключением доходов от безвозмездных поступлений от бюджетов). Например, доходы от благотворительности, пожертвования, дарения денежных средств, доходы от поступления инициативных платежей в целях реализации инициативных проектов.

Казенные учреждения (ПБС), наделенные отдельными полномочиями администратора доходов бюджета по начислению и учету платежей в бюджет, наравне с участниками бюджетного процесса (казенными учреждениями, органами власти/местного самоуправления), наделенными полномочиями администратора доходов бюджета в полном объеме, применяют Извещение (ф. 0510432) в целях начисления доходов.

Не применяйте Извещение (ф. 0510432) для начисления следующих доходов:

- доходов от межбюджетных трансфертов: субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов *(1);

- доходов от любых трансфертов, предоставленных с условием передачи активов: в частности, субсидий, предоставляемых государственному (муниципальному) учреждению, в том числе субсидий на выполнение задания. Для указанных доходов применяйте Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453). Советы по заполнению документа см. здесь;

- доходов от предусмотренных законодательством РФ налогов, сборов (за исключением государственной пошлины), в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

Если в организации бюджетной сферы на счете 205 00 организован аналитический учет расчетов по группам плательщиков доходов согласно п. 200 Инструкции N 157н, вместо Извещения (ф. 0510432) составляется Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431) при условии, что необходимо начислить доходы текущего (отчетного) финансового года (дебет счета 205 00 в корреспонденции с кредитом счета 401 10).

Советы по заполнению Ведомости группового начисления доходов (ф. 0510431) см. здесь.

Однако если в случае организации аналитического учета расчетов на счете 205 00 по группе плательщиков доходов необходимо признать доходы будущих периодов, считаем возможным не применять Извещение (ф. 0510432), поскольку документ формируется по конкретному контрагенту (плательщику) и не предназначен для начисления доходов по группе плательщиков. С учетом принципа однократности ввода данных и с целью обеспечения формирования показателей в бухгалтерском/бюджетном учете по группам плательщиков, по нашему мнению, в таком случае целесообразно отражать начисление доходов будущих периодов и их дальнейшее признание доходами текущего года с применением в качестве первичного учетного документа Бухгалтерской справки (ф. 0504833). Основанием для ее составления может служить реестр/ведомость начисления доходов, составленный(ая) на основании данных управленческого учета (персонифицированных регистров учета расчетов с плательщиками) лицом, ответственным за предоставление в бухгалтерию указанной информации. Либо же форма такого документа может быть разработана самостоятельно и утверждена учетной политикой учреждения в качестве первичного учетного документа с соблюдением обязательных реквизитов, предусмотренных п. 25 Стандарта "Концептуальные основы" (см. подп. "в" п. 9 Приложения N 2 к Стандарту "Учетная политика...").

____________________________________

*(1) Данное исключение было внесено Приказом N 174н. Положения данного приказа применяются не позднее 1 января 2025 года. Однако при организационной и технической готовности согласно учетной политике на 2024 год рекомендуем применять нормы Приказа N 61н (в ред. Приказа N 174н) до даты начала обязательного применения.

Вместе с тем и до появления данного исключения в п. 9.1 Методуказаний к Приказу N 61н данный документ не следовало применять для начисления доходов по МБТ с условием при передаче активов. Для этих целей предназначен другой документ - Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453). Советы по заполнению документа см. здесь.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы, уполномоченный на формирование Извещения (ф. 0510432). Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Извещение (ф. 0510432) формируйте на основании документов-оснований, подтверждающих возникновение права требовать от контрагента (плательщика) платежи в соответствии с законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления, иными актами, а также в силу гражданского законодательства (например, постановление об административном нарушении, определение о наложении судебного штрафа, договор, акт оказанных услуг, иные документы-основания).

Примечание

Формируйте Извещение (ф. 0510432) по конкретному контрагенту и одному событию (по одному документу-основанию для начисления/уточнения начисления доходов).

Информация из Извещения (ф. 0510432) может обобщаться администратором доходов бюджета в Ведомости начисления доходов бюджета (ф. 0510837) в целях передачи для отражения в бюджетном учете сводных данных первичных учетных документов. Подробнее см. здесь.

Советы по заполнению Ведомости (ф. 0510837) смотрите здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Извещения (ф. 0510432) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Извещения (ф. 0510432) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365.

Реквизиты заголовочной части Извещения (ф. 0510432) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

реквизит "от "_____"_______________ 20____ г."

Укажите дату формирования Извещения (ф. 0510432)

В кодовой зоне укажите дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ" и время начисления дохода с использованием одного из форматов:

- периода времени "до 21 часа" или "после 21 часа" по местному времени;

- "ЧЧ:ММ:СС".

Указанная дата, как правило, определяет дату отражения соответствующей операции в бухгалтерском учете. Подробнее см. здесь

Пример указания даты документа при отражении доходов от операционной аренды

В соответствии с п. 24 Стандарта "Аренда", п. 2 раздела III Методрекомендаций от 13.12.2017 N 02-07-07/83464 на дату подписания договора аренды в учете арендодателя отражается признание предстоящих доходов от предоставления права пользования активом (доходы будущих периодов) в сумме арендных платежей за весь срок пользования объектом учета аренды.

Дата Извещения (ф. 0510432) должна соответствовать дате подписания договора аренды, то есть дате документа-основания возникновения задолженности, указанной в графе 4 раздела 3 Извещения (ф. 0510432). При этом в Извещении (ф. 0510432) заполняется раздел 5 "График исполнения платежей", указывающий на признание доходов будущих периодов датой составления Извещения (ф. 0510432) и дальнейшее их признание доходами текущего года по графику, в графе 10 "Дата признания доходов" раздела 3 Извещения (ф. 0510432) проставляется значение "по графику", в графе 11 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) проставляется дата окончания договора аренды.

В дальнейшем по указанному в Извещении (ф. 0510432) графику платежей средствами информационной системы, обеспечивающей ведение бухгалтерского учета, осуществляется (при наличии технической возможности) автоматическое формирование Бухгалтерской справки (ф. 0504833) в целях отражения в учете операций по признанию доходов текущего финансового года в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов. Не забудьте назначить ответственное лицо (из числа сотрудников бухгалтерии) за подписание сформированных на основании Извещения (ф. 0510432) Бухгалтерских справок (ф. 0504833) и отражение информации в учете.

Другие примеры указания даты Извещения (ф. 0510432) см. здесь.

реквизит "Нормативный правовой (правовой) акт"

Укажите нормативный правовой (правовой) акт, являющийся основанием для исчисления суммы денежных средств, подлежащих уплате (при наличии).

К примеру, в качестве нормативного правового (правового) могут быть указаны следующие документы:

- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;

- Налоговый кодекс Российской Федерации;

- Бюджетный кодекс Российской Федерации.

В случае начисления доходов бюджетными/автономными учреждениями на основании договорных отношений (например, по договору оказания услуг, договору аренды), при возмещении ущерба и прочее считаем возможным не заполнять данный реквизит (или указать, например, Гражданский кодекс РФ)

реквизит "Тип операции"

Укажите наименование типа операции (статуса операций) по начислению (уточнению начисления) доходов с указанием в кодовой зоне кода типа операции (кода статуса операции).

Код статуса операций по начислению (уточнению начисления) доходов формируется в структуре XX XX, где первые 2 разряда - код группы операций, 3 и 4 разряды - порядковый номер операции.

Используйте формулировки и коды согласно п. 8 Методуказаний, утвержденных Приказом N 61н, в целях единообразного подхода по формированию "доходных" первичных учетных документов, по следующим группам операций:

- "01 ХХ" - первичное начисление доходов (первичное начисление по операциям признания в бухгалтерском учете);

- "02 ХХ" - уточнение ранее начисленных доходов (уточнение начисления по ранее произведенным начислениям доходов, включая увеличение или уменьшение сумм начисленных доходов);

- "03 ХХ" - аннулирование ранее начисленных доходов (аннулирование начисления по ранее произведенным начислениям доходов в связи с выявленной субъектом учета ошибкой, включая некорректное отражение начислений в связи с несвоевременным поступлением субъекту учета документов, являющихся основанием для начисления доходов). Подробнее о применении кода 03 ХХ см. здесь;

- "04 ХХ" - деаннулирование (отмена аннулирования начисления (восстановление) ошибочно аннулированных начислений доходов).

Детализацию группировочных кодов статусов операций (в отношении разрядов 3 и 4) закрепите в учетной политике. Примеры детализации см. здесь

Код статуса операции "03 ХХ - аннулирование начисления по ранее произведенным начислениям доходов в связи с выявленной субъектом учета ошибкой, включая некорректное отражение начислений в связи с несвоевременным поступлением субъекту учета документов, являющихся основанием для начисления доходов" следует применять в целях исправления ошибки текущего года или прошлых лет по ранее произведенным начислениям.

Исходя из связи кода указанной группы именно с исправлением ошибок по ранее произведенным начислениям считаем возможным применять данную группу не только в целях аннулирования ранее произведенного начисления в классическом понимании "аннулирования", то есть для отмены всех действий, произведенных на основании ранее представленного и аннулированного Извещения (ф. 0510432) - иными словами, сторнирования произведенного начисления в полном объеме, в том числе признания доходов будущих периодов доходами текущего года. Данный код статуса операций группы "03 ХХ" считаем возможным применять в случае, если необходимо исправить любую ошибку, связанную с корректировкой ранее признанных на основании ранее представленного Извещения (ф. 0510432) начислений.

Так, согласно п. 9.5 Методуказаний к Приказу N 61н в случае формирования Извещения (ф. 0510432) по изменению суммы ранее произведенных начислений доходов в графах 13 и 14 раздела 3 отражаются:

- сумма со знаком "минус" при условии отражения в кодовой зоне заголовочной части кода статуса операции группы "03 00";

- вычитаемый показатель в круглых скобках при условии отражения в кодовой зоне заголовочной части кода статуса операции группы "02 00" (в части операций по уменьшению сумм ранее произведенных начислений доходов, не связанному с исправлением ошибок).

То есть код статуса операции группы 02 00 не должен быть связан с исправлением ошибок в ранее сформированном (первичном) Извещении (ф. 0510432) даже в случае, если производится уменьшение суммы ранее произведенных начислений в полном объеме. При этом в случае корректировки суммы в сторону уменьшения в учете следует отразить проводку "обратную" начислению (в отличие от исправления ошибки способом "Красное сторно").

С учетом взаимосвязи норм рекомендуем применять код статуса операции группы "03 ХХ" в целях аннулирования и корректировки ранее начисленных доходов на основании ранее представленного Извещения (ф. 0510432), в котором была допущена ошибка, в целях ее исправления, включая увеличение или уменьшение сумм начисленных доходов, а также при исправлении ошибок, связанных с неверным указанием даты признания доходов (графа 10 раздела 3) или допущенных при формирования графика исполнения платежей (раздел 5). Таким образом, в случае исправления ошибок прошлых лет соответствующий детализированный код статуса операции группы "03 ХХ" в Извещении (ф. 0510432) будет указывать на отражение в бухгалтерском учете операций с применением спецсчетов, предназначенных для исправления ошибок прошлых лет.

Вместе с тем, по нашему мнению, операции в учете в том числе в порядке исправления ошибки прошлых лет могут быть отражены и в случае формирования Извещения (ф. 0510432) с указанием кода статуса операции "01 ХХ - первичное начисление" и даже "02 ХХ". Исходя из описания кода статуса операции группы "03 ХХ" его можно применить только в ситуации, если ранее было составлено Извещение (ф. 0510432) с неверными данными и на его основе было отражено ошибочное начисление доходов. Если же начисления не было (например, в связи с несвоевременным поступлением субъекту учета документов, являющихся основанием для начисления доходов), и необходимо впервые начислить доходы в том числе в порядке исправления ошибок прошлых лет (с применением спецсчетов), считаем целесообразным формировать Извещение (ф. 0510432) с указанием кода статуса операции "01 ХХ" датой обнаружения ошибки. А если необходимо уточнить ранее признанные суммы доходов будущих периодов, но документ-основание (например, решение суда, вступившее в законную силу) поступил в учреждение несвоевременно, считаем целесообразным формировать Извещение (ф. 0510432) с указанием кода статуса операции "02 ХХ" датой его поступления, то есть датой обнаружения ошибки.

Пример возникновения оснований для отражения в учете исправления ошибки прошлых лет на основании Извещения (ф. 0510432) с кодом статуса операции "01 ХХ"

В соответствии с п. 46 Стандарта "Доходы", п. 24 Стандарта "Аренда", п. 2 раздела III Методрекомендаций от 13.12.2017 N 02-07-07/83464 на дату подписания договора аренды в учете арендодателя отражается признание предстоящих доходов от предоставления права пользования активом (доходы будущих периодов) в сумме арендных платежей за весь срок пользования объектом учета аренды.

Договор аренды был подписан 29 декабря прошлого года. По факту заключения договора аренды Извещение (ф. 0510432) не было сформировано и направлено в бухгалтерскую службу. Факт неотражения показателей в бухгалтерском учете по данному договору был выявлен специалистами бухгалтерии в марте следующего года. Согласно требованию о предоставлении документов 25 марта было сформировано Извещение (ф. 0510432) с кодом статуса операции группы "01 ХХ - первичное начисление".

Дата составления Извещения (ф. 0510432) не соответствует дате подписания договора аренды (дате документа-основания, указанной в графе 4 раздела 3). Датой формирования Извещения (ф. 0510432) в учете отражаются операции по начислению доходов будущих периодов и признанию доходов текущего года согласно разделу 5 "График исполнения платежей" (в части арендной платы до 25 марта) в порядке исправления ошибки прошлых лет.

О взаимосвязи даты формирования Извещения (ф. 0510432), даты документа-основания, даты признания доходов, кода статуса операции и бухгалтерской записи в учете см. здесь.

Пример детализации группировочных кодов статусов операций:

Группировочные коды статусов детализируются субъектом учета самостоятельно и утверждаются в учетной политике.

При детализации группировочных кодов статусов рекомендуем учесть корреспонденции счетов, которые должны отразиться в учете на основании Извещения (ф. 0510432), и сформировать коды (порядковые номера соответствующих операций) исходя из следующих условий:

- нужно признать доходы будущих периодов или текущего года;

- нужно исправить ошибку текущего года или прошлых лет;

- нужно уточнить аналитические признаки (например, уточнить дату признания доходов или предельную дату исполнения, внести корректировки в график).

Код статуса операций	Наименование кода статуса операций
01.11	"Начисление администрируемых доходов текущего финансового года"
01.12	"Начисление иных доходов текущего финансового года"
01.13	"Начисление доходов текущего финансового года - проценты по предоставленным кредитам, займам (ссудам)"
01.21	"Начисление администрируемых доходов будущих периодов"
01.22	"Начисление иных доходов будущих периодов"
01.31	"Начисление администрируемых доходов текущего года при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному"
01.32	"Начисление иных доходов текущего года при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному"
01.33	"Начисление администрируемых доходов текущего года при исправлении ошибок прошлых лет"
01.34	"Начисление иных доходов текущего года при исправлении ошибок прошлых лет"
01.35	"Начисление администрируемых доходов текущего года при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
01.36	"Начисление иных доходов текущего года при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
01.37	"Начисление администрируемых доходов текущего года при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
01.38	"Начисление иных доходов текущего года при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
01.39	"Начисление доходов текущего финансового года - проценты по предоставленным кредитам, займам (ссудам) при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному"
01.3А	"Начисление доходов текущего финансового года - проценты по предоставленным кредитам, займам (ссудам) при исправлении ошибок прошлых лет"
01.3Б	"Начисление доходов текущего финансового года - проценты по предоставленным кредитам, займам (ссудам) при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
01.3В	"Начисление доходов текущего финансового года - проценты по предоставленным кредитам, займам (ссудам) при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
01.41	"Начисление администрируемых доходов будущих периодов при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному"
01.42	"Начисление иных доходов будущих периодов при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному"
01.43	"Начисление администрируемых доходов будущих периодов при исправлении ошибок прошлых лет"
01.44	"Начисление иных доходов будущих периодов при исправлении ошибок прошлых лет"
01.45	"Начисление администрируемых доходов будущих периодов при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
01.46	"Начисление иных доходов будущих периодов при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
01.47	"Начисление администрируемых доходов будущих периодов при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
01.48	"Начисление иных доходов будущих периодов при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
02.11	"Уточнение суммы ранее начисленных администрируемых доходов текущего финансового года"
02.12	"Уточнение суммы ранее начисленных иных доходов текущего финансового года"
02.13	"Уточнение ранее начисленных доходов текущего финансового года - проценты по предоставленным кредитам, займам (ссудам)"
02.21	"Уточнение суммы ранее начисленных администрируемых доходов будущих периодов"
02.22	"Уточнение суммы ранее начисленных иных доходов будущих периодов"
02.23	"Уточнение начисления администрируемых доходов будущих периодов, не вступивших в законную силу"
02.24	"Уточнение начисления иных доходов будущих периодов, не вступивших в законную силу"
02.25	"Уточнение графика исполнения платежей (без уточнения общей суммы по документу-основанию)"
02.31	"Уточнение даты признания доходов и предельной даты исполнения"
02.32	"Уточнение даты признания доходов"
02.33	"Уточнение предельной даты исполнения"
02.40	"Исправление технической ошибки (без уточнения суммы по документу-основанию)"
03.11	"Аннулирование начисления администрируемых доходов текущего финансового года - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок текущего года"
03.12	"Аннулирование начисления иных доходов текущего финансового года - корректировка по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок текущего года"
03.21	"Аннулирование начисления администрируемых доходов будущих периодов - корректировка по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок текущего года"
03.22	"Аннулирование начисления иных доходов будущих периодов - корректировка по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок текущего года"
03.23	"Аннулирование признания доходов текущего финансового года в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов - корректировка при исправлении ошибок текущего года"
03.31	"Аннулирование начисления администрируемых доходов текущего финансового года - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному"
03.32	"Аннулирование начисления иных доходов текущего финансового года - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному"
03.33	"Аннулирование начисления администрируемых доходов текущего финансового года - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок прошлых лет"
03.34	"Аннулирование начисления иных доходов текущего финансового года - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок прошлых лет"
03.35	"Аннулирование начисления администрируемых доходов текущего финансового года - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
03.36	"Аннулирование начисления иных доходов текущего финансового года - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
03.37	"Аннулирование начисления администрируемых доходов текущего финансового года - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
03.38	"Аннулирование начисления иных доходов текущего финансового года - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
03.41	"Аннулирование начисления администрируемых доходов будущих периодов - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок текущего года"
03.42	"Аннулирование начисления иных доходов будущих периодов - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок текущего года"
03.51	"Аннулирование начисления администрируемых доходов будущих периодов - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному"
03.52	"Аннулирование начисления иных доходов будущих периодов - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному"
03.61	"Аннулирование начисления администрируемых доходов будущих периодов - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок прошлых лет"
03.62	"Аннулирование начисления иных доходов будущих периодов - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок прошлых лет"
03.63	"Аннулирование начисления администрируемых доходов будущих периодов - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
03.64	"Аннулирование начисления иных доходов будущих периодов - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
03.65	"Аннулирование начисления администрируемых доходов будущих периодов - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
03.66	"Аннулирование начисления иных доходов будущих периодов - уточнение по ранее произведенным начислениям при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
03.71	"Аннулирование признания доходов текущего финансового года в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов - корректировка при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному"
03.72	"Аннулирование признания доходов текущего финансового года в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов - корректировка при исправлении ошибок прошлых лет"
03.73	"Аннулирование признания доходов текущего финансового года в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов - корректировка при исправлении ошибок года, предшествующего отчетному, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
03.74	"Аннулирование признания доходов текущего финансового года в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов - корректировка при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных по результатам контрольных мероприятий"
03.80	"Аннулирование исправления технической ошибки (без уточнения суммы по документу-основанию)"
04.11	"Отмена аннулирования начисления администрируемых доходов текущего финансового года"
04.12	"Отмена аннулирования начисления иных доходов текущего финансового года"
04.21	"Отмена аннулирования начисления администрируемых доходов будущих периодов"
04.22	"Отмена аннулирования начисления иных доходов будущих периодов "
04.30	"Отмена аннулирования признания доходов текущего финансового года в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов"
04.40	"Отмена аннулирования исправления технической ошибки (без уточнения суммы по документу-основанию)"

Реквизиты содержательной части Извещения (ф. 0510432) заполняйте с учетом следующих особенностей:

раздел 1 "Реквизиты контрагента (плательщика)"
графы 1 и 2 "Контрагент (плательщик)"	Укажите 22 - х разрядный код, сформированный в соответствии с п. 4 Методических указаний, а также полное наименование юр. лица или ФИО физ. лица. Если информация о документах физического лица, данные о которых отражаются в 2 - 22 разрядах идентификатора контрагента, отсутствует, в соответствующих разрядах отражаются нули. Для индивидуального предпринимателя перед ФИО укажите аббревиатуру "ИП".
графа 3 "Код статуса плательщика"	Укажите код статуса плательщика в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н. Поскольку данные Правила определены для осуществления платежей в бюджетную систему РФ (в доход бюджета), считаем, что бюджетные и автономные учреждения могут не заполнять данную графу
графа 4 "Тип плательщика"	Укажите тип плательщика. Реквизит может принимать значение: - физическое лицо; - индивидуальный предприниматель; - юридическое лицо - нерезидент Российской Федерации; - юридическое лицо - резидент Российской Федерации.
графы 5 - 8 "ИНН, КПП, Документ, удостоверяющий личность"	Если контрагентом является физическое лицо, заполните графы: - в графе 5 укажите ИНН физического лица (заполняется при наличии); - в графе 7 укажите тип документа, удостоверяющего личность физического лица, в соответствии с Правилами указания реквизитов, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н; - в графе 8 укажите серию и номер документа, удостоверяющего личность физического лица. Графу 6 не заполняйте. Если контрагентом является индивидуальный предприниматель, заполните только графу 5. В ней укажите ИНН индивидуального предпринимателя. Графы 6 - 8 не заполняйте. Если контрагентом является юридическое лицо, заполните графы: - в графе 5 укажите ИНН юридического лица либо код иностранной организации юридического лица; - в графе 6 укажите КПП юридического лица. Графы 7 и 8 не заполняйте.
раздел 2 "Реквизиты получателя денежных средств"
графа 1 "Наименование получателя"	Укажите наименование получателя денежных средств (организации бюджетной сферы). Казенным учреждениям, наделенным отдельными полномочиями администратора доходов бюджета по начислению и учету платежей в бюджет, в разделе 2 следует указать реквизиты администратора доходов бюджета, который осуществляет отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет
графы 2 - 4 "ИНН, КПП, ОГРН"	Укажите ИНН, КПП, ОГРН получателя денежных средств (организации бюджетной сферы)
графы 5 - 10 "Банковские реквизиты"	Укажите следующие реквизиты: - наименование органа, в котором осуществляется обслуживание лицевого счета получателя денежных средств; - номер лицевого счета, открытого органом, осуществляющим кассовое обслуживание; - наименование банка получателя денежных средств; - БИК банка получателя денежных средств; - номер расчетного счета; - номер корреспондентского счета.
раздел 3 "Сведения о начисляемом доходе"
графа 1 "Наименование платежа"	Укажите наименование платежа, предусмотренного документом-основанием для начисления доходов. Рекомендуем бюджетным и автономным учреждениям указывать наименование платежа таким образом, чтобы можно было определить КФО для начисления доходов, поскольку данный реквизит в Извещении (ф. 0510432) отсутствует (например, при начислении доходов по КОСГУ 134)
графа 2 "Уникальный идентификатор начисления"	Укажите значение уникального идентификатора начислений, сформированного организацией бюджетной сферы (УИН при наличии). Не заполняйте графу 3 в части доходов, информация о которых не размещается в ГИС ГМП. Перечень таких платежей установлен приказом Минфина России от 25.12.2019 N 250н.
графы 3 - 5 "Документ-основание"	Укажите наименование, дату и номер документа - основания для начисления доходов (например, договор, постановление о привлечении к административной ответственности, акт выполненных работ/оказанных услуг). При наличии двух (и более) неразрывно связанных документов-оснований (например, договор оказания услуг и акт выполненных работ) считаем возможным указывать документ, дающий право признать (начислить) доходы (в частности, акт). Но выбор в данном случае остается за учреждением. Подробнее см. здесь. Если контрагент оспаривает начисленную сумму дохода, при поступлении такой информации после первоначального признания доходов сформируйте новое Извещение (ф. 0510432) с кодом статуса операции по группе "02 ХХ", в графах 3 - 5 укажите реквизиты документа, подтверждающего факт возбуждения производства об оспаривании требования по уплате доходов (например, реквизиты определения о назначении дела к судебному разбирательству). При этом в графах 10 и 11 раздела 3 укажите значение "31.12.2999". По итогам судебного разбирательства опять сформируйте новое Извещение (ф. 0510432) с кодом статуса операции по группе "02 ХХ", в графах 3 - 5 укажите реквизиты решения суда, вступившего в законную силу, уточните даты в графах 10 и 11 раздела 3, а также сумму в графе 14 раздела 3 (при необходимости)

Примечание

Извещение (ф. 0510432) не заменяет документы, которые организация бюджетной сферы формирует и направляет плательщикам в соответствии с условиями заключенных договоров, - акты об оказании услуг, выполнении работ, УПД и т.д.

Извещение (ф. 0510432) представляет собой первичный учетный документ, содержащий полную информацию о контрагенте (плательщике), начисляемом доходе, корректировках сумм начисленного дохода, сроках признания и исполнения доходов.

В целях своевременного отражения факта начисления доходов в бухгалтерском учете дата документа-основания для отражения соответствующей операции должна совпадать с датой формирования Извещения (ф. 0510432) и, соответственно, с датой отражения соответствующей операции в бухгалтерском (бюджетном) учете. Однако возможны ситуации, когда такие даты не совпадают.

Дата документа-основания может не соответствовать дате формирования Извещения (ф. 0510432). например, в следующих ситуациях:

- при формировании Извещения (ф. 0510432) на основании договоров об оказании единовременных услуг/выполнения работ (не относящихся к долгосрочным договорам). В указанном случае Извещение (ф. 0510432) формируется датой фактического оказания услуги/выполнения работы (датой подписания акта) согласно п. 53 Стандарта "Доходы", то есть после наступления даты заключения договора возмездного оказания услуг (выполнения работ), указанной в графе 4 раздела 3, если договор указан в качестве документа-основания. Сопоставляя дату документа-основания с датой формирования Извещения (ф. 0510432), необходимо учитывать особенности признания (начисления) доходов в бухгалтерском учете для разных учетных групп доходов. Для устранения таких расхождений в датах считаем возможным в качестве документа-основания в учреждении указывать в графах 3 - 5 раздела 3 реквизиты акта выполненных работ/оказанных услуг, а не реквизиты договора, поскольку непосредственно задолженность и право признавать доходы возникает на основании акта. В таком случае даты формирования Извещения (ф. 0510432) и документа-основания совпадут. Вместе с тем, поскольку договор и акт являются взаимосвязанными документами, выбор документа-основания в целях формирования Извещения (ф. 0510432) остается за учреждением;

- при формировании Извещения (ф. 0510432) на основании судебного акта. Дата судебного акта может не совпадать с датой признания доходов текущего финансового года. В указанном случае с учетом зависимости корреспонденций счетов от даты формирования Извещения (ф. 0510432) во взаимосвязи с датой, указанной в графе 10 раздела 3 Извещения (ф. 0510432), рекомендуем формировать Извещение (ф. 0510432) датой вступления в силу решения суда, при этом дата судебного акта, указанная в графе 4 раздела 3, не будет соответствовать дате формирования Извещения (ф. 0510432): операция будет отражаться в учете датой вступления судебного акта в законную силу, указанной в графе 10 раздела 3 Извещения (ф. 0510432), которая соответствует дате формирования Извещения (ф. 0510432). Вместе с тем Извещение (ф. 0510432) может быть сформировано и раньше - до даты вступления суда в законную силу, поскольку прямо запрет Методуказаниями к Приказу N 61н не установлен, документ уточняет ранее произведенное начисление и формируется Извещение (ф. 0510432) с кодом статуса операции по группе "02 ХХ". Подробнее см. здесь;

- при формировании Извещения (ф. 0510432) после возникновения оснований для начисления доходов в связи с несвоевременным поступлением субъекту учета документов-оснований, в также при указании кода статуса операции по группе "03 ХХ". Пример ситуации - здесь.

графа 6 "Уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета"	Укажите уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы РФ в соответствии с реестром источников доходов соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. Информация об источнике дохода бюджета формируется участниками процесса, поименованными в п. 2 Приложения N 1 к Приказу N 187н. Среди них - главные администраторы доходов бюджета, Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов и муниципальных образований, а также органы управления государственными внебюджетными фондами (см. п. 8 Общих требований, утв. постановлением Правительства РФ от 31.06.2016 N 868). Бюджетные и автономные учреждения графу 6 не заполняют.
графа 7 "Код дохода по бюджетной классификации Российской Федерации"	Укажите код классификации доходов бюджетов по бюджетной классификации РФ Рекомендуем казенным учреждениям указывать 20-значный код доходов - с учетом кода главы. Полагаем, что бюджетными и автономными учреждениями может быть указан код АнКВД (как составная часть КДБ - аналитический код вида поступлений) или составная часть номера счета бухгалтерского учета, на котором подлежат учету доходы (разряды 1 - 17 номера счета с указанием в разрядах 15 - 17 соответствующего кода АнКВД).
графа 8 "Код КОСГУ"	Укажите код КОСГУ, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни
графа 9 "Код по ОКТМО"	Укажите код по ОКТМО территории муниципального образования (межселенной территории), на которой мобилизуются денежные средства от уплаты соответствующего дохода
графа 10 "Дата признания доходов"	Укажите дату признания дохода согласно документу-основанию начисления доходов - дату вступления в силу указанного документа. Подробнее см. здесь Такая дата (кроме значения "31.12.2999") является датой признания доходов текущего (отчетного) финансового года в учете. Если на основании Извещения (ф. 0510432) признаются доходы будущих периодов, при наступлении даты, указанной в графе 10 раздела 3, сформируйте Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) для отражения операций по признанию доходов текущего финансового года в счет уменьшения ранее начисленных доходов будущих периодов.

В графе 10 "Дата признания доходов" могут отражаться следующие значения:

Ситуация

Дата признания доходов

Если невозможно определить конкретную дату признания дохода на момент формирования Извещения (ф. 0510432).

Такая ситуация может возникнуть, к примеру, если контрагент оспаривает предъявленные требования по уплате дохода.

При поступлении документа, определяющего дату признания дохода (например, решения суда, вступившего в законную силу), сформируйте Извещение (ф. 0510432) по уточнению даты признания дохода и (или) даты исполнения платежа с отражением в кодовой зоне заголовочной части кода типа операции группы "02 ХХ". Подробнее см. здесь.

"31.12.2999"

Если Извещение (ф. 0510432) формируется для отражения доходов по договорам аренды (финансовой аренды), по гражданско-правовым договорам, предусматривающим отдельные этапы выполнения работ, услуг, по долгосрочным договорам, по иным доходам, поэтапно признаваемым в течение будущих периодов (периода действия договора) доходами текущего периода. Пример см. здесь.

"по графику"

При этом подлежит заполнению раздел 5 "График исполнения платежей" Извещения (ф. 0510432)

графа 11 "Предельная дата исполнения"

Укажите дату исполнения плательщиком обязательства по уплате платежа согласно документу-основанию для начисления доходов.

Указанная дата определяет момент, когда задолженность станет просроченной в случае непоступления платежа в установленный срок. Также дата исполнения поможет отнести задолженность в состав долгосрочной.

Подробнее см. здесь

В графе 11 "Предельная дата исполнения" могут отражаться следующие значения:

Ситуация

Дата признания доходов

Если невозможно определить конкретную дату исполнения платежа на момент формирования Извещения (ф. 0510432).

При поступлении документа, определяющего дату исполнения платежа (например, решения суда, вступившего в законную силу), сформируйте Извещение (ф. 0510432) по уточнению даты признания дохода и (или) даты исполнения платежа с отражением в кодовой зоне заголовочной части кода типа операции группы "02 ХХ". Подробнее см. здесь.

"31.12.2999"

"дата окончания договора аренды, иного документа, являющегося основанием для начисления доходов, поэтапно признаваемых в течение будущих периодов доходами текущего периода"

Внимание

Значение графы 11 не может быть ранее даты, отраженной в графе 10.

В свою очередь, значение графы 10 не должно быть ранее даты формирования Извещения (ф. 0510432), если составление документа не связано с исправлением ошибок или несвоевременным поступлением субъекту учета документов, являющихся основанием для начисления доходов.

графы 13 - 14 "Сумма начисления"

Если в документе-основании сумма дохода отражается в рублях, в графе 14 укажите сумму начисления с учетом НДС (если операции формируют налоговую базу по НДС). Графу 13 не заполняйте.

Если в документе-основании сумма дохода отражается в иностранной валюте, сумму начислений в иностранной валюте укажите в графе 13. При этом в графе 14 укажите сумму начислений в рублевом эквиваленте по курсу пересчета на более раннюю дату из следующих дат:

- дату признания доходов, указанную в графе 10 раздела 3 Извещения (ф. 0510432);

- дату формирования Извещения (ф. 0510432).

Если дата признания дохода принимает значение "31.12.2999" или "по графику", графа 14 рассчитывается на дату документа-основания для начисления доходов, указанную в графе 4 раздела 3 Извещения (ф. 0510432).

Если Извещение (ф. 0510432) формируется в целях уточнения суммы ранее произведенных начислений доходов в сторону уменьшения, в графах 13 и 14 отразите сумму отклонения (вычитаемый показатель, на который необходимо уменьшить ранее признанное начисление).

При этом, если Извещение (ф. 0510432) формируется по коду статуса операции группы "03 ХХ", сумму в графах 13 и 14 укажите со знаком "минус".

Если Извещение (ф. 0510432) формируется по коду статуса операции группы "02 ХХ", сумму в графах 13 и 14 укажите в круглых скобках.

Примечание

Раздел 4 Извещения (ф. 0510432) заполняйте при необходимости, в частности, если контрагенту может быть предоставлен скидка от полной суммы начисления дохода при наступлении определенных обстоятельств.

В частности, с учетом информации, отраженной в графах 5 - 8 раздела 4 Извещения (ф. 0510432) формируется Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838). Советы по ее заполнению см. здесь.

раздел 4 "Дополнительные сведения о начислении"
графа 1 "Дата отсылки (вручения) плательщику документа"	Укажите дату направления (вручения) плательщику документа с начислением (при наличии информации на дату формирования документа). Заполняйте реквизит в случае, если документ-основание для начисления доходов, указанный в графах 3 - 5 раздела 3, был направлен (вручен) плательщику (в том числе по каналам связи).
графа 2 "Признак предварительного начисления"	Укажите значение "Предварительное начисление". Реквизит заполняется, если информация о доходе подлежит передаче в ГИС ГМП до начисления суммы, подлежащей уплате плательщиком (например, при направлении дела на рассмотрение в суд). Данный признак указывает на возможность уточнения суммы дохода в дальнейшем
графа 3 "Дата, до которой актуально выставленное начисление"	Укажите дату, до которой актуально выставленное начисление. Если начисление не имеет срока давности, графу 3 не заполняйте
графа 4 "Период повторного предоставления уведомления о начислении"	Укажите количество дней от даты начисления, по истечении которых необходимо повторно предоставлять уведомление о начислении суммы дохода плательщику в случае, если оно не оплачено или сумма поступивших платежей меньше суммы к оплате, указанной в Извещении (ф. 0510432), с учетом возможных корректировок
графы 5 - 6 "Скидка"	Укажите сумму и процент скидки от полной суммы начисления доходов. Например, если при наступлении определенных обстоятельств плательщик вправе уплатить меньшую сумму (в частности, по административным штрафам на основании чч. 1.3, 1.3-1 ст. 32.2 КоАП РФ)
графа 7 "Коэффициент, понижающий размер начисления"	Укажите коэффициент, понижающий размер начисления доходов по Извещению (ф. 0510432). Например, если при наступлении определенных обстоятельств плательщик вправе уплатить меньшую сумму
графа 8 "Срок действия скидки (учета коэффициента)"	Укажите срок действия скидки (учета коэффициента), отраженной в графах 6 и 7 раздела 4 Извещения (ф. 0510432) - например, дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ", до которой она может применяться
графы 9 - 12 "Показатель"	При необходимости заполните показатели в части платежей в бюджетную систему РФ с учетом Правил, утв. приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н. Бюджетные и автономные учреждения могут не заполнять данные показатели. В графе 9 укажите основание платежа, которое подлежит отражению в реквизите "106" Распоряжения о переводе денежных средств в бюджет В графе 10 укажите значение показателя налогового периода или кода таможенного органа, которое подлежит отражению в реквизите "107" Распоряжения о переводе денежных средств в бюджет В графе 11 укажите номер документа, который подлежит отражению в реквизите "108" Распоряжения о переводе денежных средств в бюджет В графе 12 укажите дату документа - основания для начисления доходов, указанного в графе 11
графа 13 "Особые отметки"	При наличии укажите дополнительные сведения о начислении

Примечание

Раздел 5 Извещения (ф. 0510432) заполняйте, если в графе 10 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) указано значение "по графику".

При наступлении даты признания доходов, указанной в графе 1 раздела 5, сформируйте Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) для отражения операций по признанию доходов текущего финансового года в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов.

раздел 5 "График исполнения платежей"

графа 1 "Срок платежа"

Укажите дату исполнения платежа (дату признания доходов) согласно документу-основанию для начисления дохода в формате "ДД.ММ.ГГГГ"

графы 3 - 4 "Сумма начисления"

Если доход согласно документу-основанию начисляется в иностранной валюте, в графе 3 укажите сумму начисления в иностранной валюте. При этом в графе 4 укажите сумму начисления в рублях по курсу пересчета на дату документа-основания, указанную в графе 4 раздела 3 Извещения (ф. 0510432)

Если доход начисляется в рублях, графу 3 не заполняйте. Сумму начисления в рублях укажите в графе 4

Итоговые суммы, отраженные в графах 3 и 4, должны соответствовать суммам, указанным в графах 13 и 14 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) соответственно.

Например, сумма показателей графы 4 раздела 5 (в строке "ИТОГО") РАВНА сумме в графе 14 раздела 3 Извещения (ф. 0510432)

Варианты формирования бухгалтерский записей на основании Извещения (ф. 0510432) с учетом даты его формирования, даты документа-основания, даты признания доходов, а также кода статуса операции

Код типа (статуса) операции

Дата признания доходов

в графе 10 раздела 3

Действия в бухгалтерском учете

Анализ даты документа-основания в графе 4 раздела 3

группа

"01 ХХ"

первичное начисление доходов

Указана дата формирования Извещения (ф. 0510432)

Признайте доходы текущего финансового года

(Кт 0 401 10 1ХХ)

Дата документа-основания должна соответствовать дате формирования Извещения (ф. 0510432) или наступить ранее.

Если даты отличаются, проанализируйте правила начисления соответствующих доходов с целью исключения ошибки в учете.

Такое отличие может указывать на несвоевременное формирование Извещения (ф. 0510432) и отражение операций в учете в порядке исправления ошибки, в том числе ошибки текущего отчетного периода с учетом даты закрытия текущего месяца, даты представления (утверждения) отчетности

группа

"01 ХХ"

первичное начисление доходов

Указана иная дата, отличная от даты формирования Извещения (ф. 0510437), которая еще не наступила

1. Признайте доходы будущих периодов.

(Кт 0 401 40 1ХХ)

2. При наступлении даты в графе 10 раздела 3 признайте доходы будущих периодов доходами текущего года

(Дт 401 40 Кт 401 10)

Сформируйте Бухгалтерскую справку (ф. 0504833)

Дата документа-основания должна соответствовать дате формирования Извещения (ф. 0510432).

Если даты отличаются, проанализируйте правила начисления соответствующих доходов.

Такое отличие может указывать на несвоевременное формирование Извещения (ф. 0510432) и отражение операций в учете (признания доходов будущих периодов) в порядке исправления ошибки, в том числе ошибки текущего отчетного периода с учетом даты закрытия текущего месяца, даты представления (утверждения) отчетности

группа

"01 ХХ"

первичное начисление доходов

Указана дата, которая наступила до даты формирования Извещения (ф. 0510432)

Отразите операции в порядке исправления ошибки, в том числе ошибки текущего отчетного периода с учетом даты закрытия текущего месяца, даты представления (утверждения) отчетности

Если дата документа-основания не соответствует дате признания доходов, указанной в графе 10 раздела 3, проанализируйте правила начисления соответствующих доходов с целью исключения ошибки в учете.

Такое отличие может указывать на необходимость отразить в учете как доходы будущих периодов, так и их признание доходами текущего года.

группа

"01 ХХ"

первичное начисление доходов

31.12.2999

1. Признайте доходы будущих периодов.

(Кт 0 401 40 1ХХ).

2. Доходы текущего года признавайте на основании нового Извещения (ф. 0510432) с кодом статуса операции группы "02 ХХ", в котором определена дата признания доходов

Дата документа-основания должна соответствовать дате формирования Извещения (ф. 0510432) или наступить ранее.

группа

"01 ХХ"

первичное начисление доходов

по графику

При этом Извещение (ф. 0510432) сформировано до первой даты платежа, указанной в графе 1 раздела 5

1. Признайте доходы будущих периодов.

(Кт 0 401 40 1ХХ).

2. При наступлении даты признания доходов, указанной в графе 1 раздела 5, признайте доходы будущих периодов доходами текущего года

(Дт 401 40 Кт 401 10)

Сформируйте Бухгалтерскую справку (ф. 0504833)

Дата документа-основания должна соответствовать дате формирования Извещения (ф. 0510432) или наступить ранее.

группа

"01 ХХ"

первичное начисление доходов

по графику

При этом сроки платежа, указанные в графе 1 раздела 5, наступили (частично или полностью) до даты формирования Извещения (ф. 0510432)

1. Отразите операции в порядке исправления ошибки, в том числе ошибки текущего отчетного периода с учетом даты закрытия текущего месяца, даты представления (утверждения) отчетности.

2. Признайте доходы будущих периодов доходами текущего года согласно графику на дату формирования Извещения (ф. 0510432).

3. В дальнейшем при наступлении даты признания доходов, указанной в графе 1 раздела 5, признавайте доходы будущих периодов доходами текущего года

(Дт 401 40 Кт 401 10)

Проанализируйте правила начисления соответствующих доходов с целью исключения ошибки в учете.

Дата документа-основания в таком случае указывает на дату, которой следовало признать доходы будущих периодов при своевременном формировании Извещения (ф. 0510432).

Пример см. здесь

группа

"02 ХХ"

уточнение ранее произведенного начисления доходов

Указание данного кода не связано с исправление ошибки, допущенной на основании ранее представленного Извещения (ф. 0510432)

Указана дата формирования Извещения (ф. 0510432)

или иная дата, которая еще не наступила

1. Как правило, уточнения касаются начислений доходов будущих периодов.

2. Уточните сумму доходов будущих периодов:

- в сторону увеличения прямой корреспонденцией (Кт 401 40);

- в сторону уменьшения обратной корреспонденцией (Дт 401 40).

3. При наступлении даты в графе 10 раздела 3 признайте доходы будущих периодов доходами текущего года

(Дт 401 40 Кт 401 10) с учетом суммы корректировки доходов будущих периодов.

Сформируйте Бухгалтерскую справку (ф. 0504833)

Дата документа-основания должна соответствовать дате формирования Извещения (ф. 0510432) или наступить ранее.

Поскольку Извещение (ф. 0510432) с кодом типа операции группы "02 ХХ" уточняет ранее произведенное начисление, для своевременного отражения операций в учете определяющей, как правило, является дата признания доходов, указанная в графе 10 раздела 3, а не документа-основания или формирования Извещения (ф. 0510432).

Пример см. здесь.

В ситуации, когда уточняется сумма доходов будущих периодов, признаваемых по графику, дата документа-основания (например, дата подписания доп. соглашения к договору) определяет дату проводки (корректировки таких доходов). Если дата документа-основания отличается от даты формирования Извещения (ф. 0510432), такое отличие может указывать на несвоевременное формирование Извещения (ф. 0510432) и отражение операций в учете (корректировку доходов будущих периодов) в порядке исправления ошибки, в том числе ошибки текущего отчетного периода с учетом даты закрытия текущего месяца, даты представления (утверждения) отчетности

Извещение (ф. 0510432) подписывается ответственным исполнителем с помощью ЭЦП.

^61н Как заполнить Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Акта о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Акта (ф. 0510436) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Акта (ф. 0510436) (подготовлен Минфином России)

•Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

•Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

Управление дебиторской задолженностью по доходам, отражение в 1С (журнал "БУХ.1С")

По каким счетам применять:

Акт (ф. 0510436) применяйте для оформления решения о признании безнадежной к взысканию задолженности, учитываемой на счетах:

- 0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

- 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";

- 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

- 04 "Сомнительная задолженность".

В каких случаях применять:

Случаи, прямо предусмотренные Методическими указаниями

Дополнительные случаи, подлежащие закреплению в учетной политике

Оформление решения о признании дебиторской задолженности по доходам безнадежной к взысканию

Оформление решения о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию:

- по расходам;

- по источникам финансирования дефицита бюджета или средств учреждения (КИФ, АнКВИ).

Подробнее см. здесь

Акт (ф. 0510436) применяйте для оформления решения о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Решение принимается комиссией учреждения в отношении дебиторской задолженности по доходам, не уплаченным в установленный срок. Такая задолженность выявляется по результатам инвентаризации и признается безнадежной на основании документов, подтверждающих обстоятельства (случаи), указывающие на безнадежность взыскания задолженности.

Подробнее о том, на основании каких документов может быть признана безнадежная к взысканию дебиторская задолженность, смотрите здесь.

Примечание

Методическими указаниями не предусмотрено унифицированной формы первичного документа для списания с балансового учета безнадежной к взысканию "расходной" дебиторской задолженности. Такая задолженность учитывается на счетах 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 00 000, а также на счетах 0 209 34 000, содержащих КРБ в 1 - 17 разрядах номера счета в части задолженности текущего года или содержащих в 15 - 17 разрядах номера счета АнКВИ 510 в части дебиторской задолженности прошлых лет для АУ/БУ - например, суммы предварительной оплаты, перечисленной контрагентам; суммы авансов, не возвращенные подотчетными лицами; переплаты по платежам в бюджет (в том числе по налогам, если со дня их уплаты прошло более 3х лет).

Выбытие такой задолженности на счетах бухгалтерского учета может быть оформлено Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) с приложением решения комиссии (протокола заседания комиссии) в произвольной форме.

Форму документа для оформления решения комиссии о признании безнадежной к взысканию дебиторской задолженности по расходам разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике. Самостоятельно разработанная форма должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы...". За основу может быть взята в том числе форма Акта (ф. 0510436).

Вместе с тем, в целях списания "расходной" дебиторской задолженности может быть расширена сфера применения Акта (ф. 0510436). Т. е. при закреплении соответствующих положений в учетной политике организация бюджетной сферы может принять решение использовать Акт (ф. 0510436) в том числе при списании безнадежной к взысканию дебиторской задолженности со счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 00 000, а также со счета 0 209 34 000, содержащего в 15 - 17 разрядах номера счета АнКВИ 510 в части дебиторской задолженности прошлых лет для АУ/БУ .

Кроме того, возможно списание дебиторской задолженности по источникам финансирования дефицита бюджета или средств учреждения (например, по счету 207 00 при списании безнадежной/нереальной к взысканию задолженности по предоставленным займам/ссудам). В целях списания такой задолженности также считаем возможным применять Акт (ф. 0510436), закрепив данное положение в учетной политике.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава комиссии по поступлению и выбытию активов. Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт (ф. 0510436) формируйте на основании данных Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091, ф. 0510468). Советы по заполнению Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091) смотрите здесь.

Примечание

Информация о дебиторской задолженности, которая может быть признана безнадежной к взысканию, также может быть отражена в:

- Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

- Инвентаризационной описи задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083).

В связи с этим полагаем, что Акт (ф. 0510436) также может быть сформирован на основании указанных Инвентаризационных описей.

Советы по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504089) смотрите здесь, Инвентаризационной описи (ф. 0504083) - здесь.

Акт (ф. 0510436) формируйте не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) (п. 64.79 Методических указаний).

Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) смотрите здесь.

Примечание

На основании Акта (ф. 0510436) формируются бухгалтерские записи по списанию безнадежной к взысканию задолженности в дебет счетов 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", 0 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" (в случае списания "расходной" задолженности) или отражается уменьшение забалансового счета 04 "Сомнительная задолженность".

Подробнее о формируемых корреспонденциях счетов смотрите здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта (ф. 0510436) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Акта (ф. 0510436) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091.

Реквизиты заголовочной части Акта (ф. 0510436) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
гриф "СОГЛАСОВАНО"	Реквизит заполняется главным администратором доходов бюджета (учредителем учреждения). Необходимость согласования списания задолженности указывается в порядке о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию. Если согласование списания задолженности не требуется, гриф "СОГЛАСОВАНО" может не заполняться.
реквизит "Документ-основание о создании комиссии"	Укажите наименование, номер и дату локального акта о создании комиссии по поступлению и выбытию активов
реквизит "Реквизиты акта, которым установлен порядок принятия решения"	Укажите наименование, номер и дату нормативного акта, устанавливающего порядок принятия решения о признании задолженности безнадежной к взысканию. В частности, для казенного учреждения - администратора доходов бюджета порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет определяется главным администратором доходов бюджета в соответствии с Общими требованиями.
реквизит "Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям"	Укажите номер и дату Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091, ф. 0510468), данные которой отражаются в Акте (ф. 0510436). Если Акт (ф. 0510436) формируется на основании Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089) или Инвентаризационной описи задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083), реквизит "Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям" считаем возможным не заполнять или указать реквизиты соответствующей Инвентаризационной описи.

Примечание

Аналитический учет расчетов по поступлениям ведется в разрезе контрагентов (п. 200 Инструкции N 157н):

- плательщиков доходов;

- групп плательщиков доходов.

Аналитический учет расчетов по группам плательщиков доходов возможен, если организацией бюджетной сферы обеспечен персонифицированный учет расчетов с плательщиками доходов вне счетов Рабочего плана счетов - в управленческом учете.

Если учреждением ведется аналитический учет по группам плательщиков доходов (например, арендаторы, студенты), разделы Акта (ф. 0510436) формируйте по соответствующим группам плательщиков доходов. При этом количество подразделов определяется количеством групп учета. Например, при формировании Акта (ф. 0510436) по двум группам плательщиков доходов формируются подразделы 1.1 и 1.2, 2.1 и 2.2, 3.1 и 3.2 соответственно. Для заполнения сведений, характеризующих конкретных дебиторов - юридических и физических лиц (например, ИНН, КПП, Наименование контрагента и т.п.), воспользуйтесь данными управленческого учета.

Реквизиты содержательной части Акта (ф. 0510436) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
раздел 1 "Реквизиты контрагента"
графа 1 "Идентификатор контрагента"	Укажите 22 - х разрядный код, сформированный в соответствии с п. 4 Методических указаний
графа 4 "ИНН"	Укажите ИНН контрагента. Если в качестве контрагента выступает физическое лицо,ИНН заполняйте при наличии.
графа 5 "КПП"	Укажите КПП контрагента. Если в качестве контрагента выступает физическое лицо,графу 5 не заполняйте.
графа 6 "ОГРН"	Укажите основной государственный регистрационный номер юридического лица или основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя. Если в качестве контрагента выступает физическое лицо (не ИП),графу 6 не заполняйте.
раздел 2 "Сведения о задолженности"
графа 1 "Идентификатор контрагента"	Укажите идентификатор контрагента, указанный в графе 1 раздела 1 Акта (ф. 0510436)
графа 2 "Код строки"	Укажите код строки, указанный в графе 3 раздела 1 "Реквизиты контрагента"
графа 3 "уникальный идентификатор начислений"	Укажите значение уникального идентификатора начислений, сформированного организацией бюджетной сферы. Не заполняйте графу 3 в части доходов, информация о которых не размещается в ГИС ГМП.
графы 4 - 6 "документ-основание возникновения задолженности"	Укажите наименование, номер и дату документа, на основании которого возникла задолженность (например, постановление по делу об административном нарушении, договор/контракт, судебное решение)
графа 7 "дата образования задолженности"	Укажите дату образования задолженности, в том числе дату вступления в законную силу документа-основания возникновения задолженности
графа 8 "Уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета"	Бюджетными и автономными учреждениями графа 8 не заполняется. Графа 8 заполняется казенными учреждениями, органами власти/местного самоуправления (участниками бюджетного процесса). Укажите значение уникального номера реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы РФ в соответствии с реестром источников доходов соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. Структура уникального номера определена требованиями приказа Минфина России от 09.12.2022 N 187н.
графы 9 - 10 "Реквизиты кода дохода по БК"	Укажите код и наименование кода классификации доходов бюджетов РФ, по которому учитывается задолженность по доходам должника. Полагаем, что бюджетными и автономными учреждениями может быть указан код АнКВД или составная часть номера счета бухгалтерского учета (разряды 1 - 17 номера счета) с указанием в разрядах 15 - 17 соответствующего кода АнКВД и наименование.
графы 12 - 15 "Сумма задолженности"	Укажите сумму задолженности отдельно по основному долгу и по пеням, штрафам, начисленным по этому долгу. Графы 12, 14 не заполняйте для кода валюты по ОКВ 643 - рубли.
строка "Итого по коду БК"	Укажите итоговые суммы задолженности в графах 13 и 15 раздела 2 в разрезе кодов доходов по бюджетной классификации (для АУ/БУ: составной части кода - аналитического кода вида поступлений, соответствующего АнКВД, АнКВИ) - иными словами, сумму строк по графе 13 и 15 для соответствующего кода по бюджетной классификации (его составной части) по каждому контрагенту
строка "Итого по контрагенту"	Укажите итоговые суммы задолженности по каждому должнику в графах 13 и 15 раздела 2.- иными словами, сумму строк по графе 13 и 15 по соответствующему контрагенту
строка "Всего задолженности"	Укажите итоговую сумму задолженности в графах 13 и 15 раздела 2, признаваемую безнадежной к взысканию, в целом по документу
раздел 3 "Заключение комиссии"
графа 3 "случай признания безнадежной к взысканию задолженности"	Укажите основание признания задолженности безнадежной к взысканию. Случаи признания задолженности безнадежной к взысканию в части доходов бюджетов приведены в ст. 47.2 БК РФ. Пример формирования справочника для заполнения графы 3 раздела 3 см. здесь
графа 4 "принятые меры по обеспечению взыскания задолженности"	Укажите меры, принятые для взыскания задолженности. Например, направление обращения в суд о взыскании денежного взыскания (штрафа) в судебном порядке. Пример формирования справочника для заполнения графы 4 раздела 3 см. здесь. К Акту (ф. 0510436) приложите скан-копию справки о принятых мерах по обеспечению взыскания задолженности. Реквизиты справки укажите в строке "Приложение" оформляющей части Акта (ф. 0510436).
графа 5 "код формы бухгалтерской (бюджетной) отчетности"	Укажите номер формы отчетности, в которой на последнюю отчетную дату раскрывалась информация о задолженности. В зависимости от счета, на котором учитывается задолженность, это могут быть: - Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769); - Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503130, 0503730); - Сведения о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах (ф. 0503172); - Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772).
графы 6 - 8 "Номер счета, Аналитический признак задолженности"	Укажите следующие реквизиты: - номер счета учета, на котором учитывается задолженность (для балансовых счетов - номер счета 26 знаков с указанием в 24 - 26 разряде соотвествующей статьи/подстатьи 66Х КОСГУ; для забалансового счета кода "04"); - КФО (например, 1 - бюджетная деятельность); - подстатьи КОСГУ, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни в соответствии с экономической сущностью задолженности (например, для кода счета 209 45 подстатьи 145 КОСГУ).
графа 9 "Резолюция Комиссии"	Укажите решение, рассматриваемое комиссией и принимаемое в результате голосования по итогам рассмотрения документов-оснований: - "признать задолженность безнадежной к взысканию"; - "отказать в признании задолженности безнадежной к взысканию".
графа 10 "Итог голосования Комиссии "за",%"	Укажите процент членов комиссии, проголосовавших за резолюцию. Результат голосования оформите Листом голосования и приложите его к Акту (ф. 0510436). Советы по заполнению Листа голосования смотрите здесь.
графа 11 "Решение по итогу голосования Комиссии ("снято с обсуждения")"	Графа не заполняется, если комиссия поддержала резолюцию. Если резолюция не поддержана, укажите значение "снято с обсуждения". Подробнее о кворуме принятия решения см. здесь.

В строке "Приложение" оформляющей части Акта (ф. 0510436) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

Акт (ф. 0510436) подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП.

Акт (ф. 0510436) утверждается руководителем с применением ЭЦП.

^61н Как заполнить Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Решения (ф. 0510445) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Решения (ф. 0510445) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

Управление дебиторской задолженностью по доходам, отражение в 1С (журнал "БУХ.1С")

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0510445) применяйте для оформления решения о признании или восстановлении на балансовых счетах сомнительной задолженности по доходам, учитываемой на счетах:

- 0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

- 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";

- 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

- 04 "Сомнительная задолженность".

Также считаем возможным применять Решение (ф. 0510445) для оформления решения о признании сомнительной задолженности по расходам, которая:

1. учтена АУ/БУ на счете ХХХХ 0000000000 510 Х 209 34 000 (подлежащая урегулированию);

2. не отнесена на соответствующий счет 209 30 (ХХХХ 0000000000 510 Х 209 34 000 для АУ/БУ, КДБ 1 209 36 000 для КУ) при условии несоответствия задолженности критериям признания ее активом, а также при наличии документов, подтверждающих наличие рисков невозможности взыскания дебиторской задолженности, учитываемой на счетах:

- 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам";

- 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 0 209 34 000 (КРБ).

Отметим - восстановление такой задолженности со счета 04 на баланс, как правило, отражается по дебету соответствующего счета 209 30 "Расчеты по компенсации затрат".

Рекомендуем закрепить дополнительные случаи применения Решения (ф. 0510445), прямо не поименованные в п. 44 Методических указаний, в учетной политике. Подробнее см. здесь.

В каких случаях применять:

Случаи, прямо предусмотренные Методическими указаниями

Дополнительные случаи, подлежащие закреплению в учетной политике

Оформление решения о признании дебиторской задолженности по доходам сомнительной

Оформление решения о признании дебиторской задолженности сомнительной:

- по расходам;

- по источникам финансирования дефицита бюджета или средств учреждения (КИФ, АнКВИ).

Подробнее см. здесь

Восстановление сомнительной дебиторской задолженности по доходам на балансовых счетах

Восстановление сомнительной дебиторской задолженности на балансовых счетах:

- по расходам;

- по источникам финансирования дефицита бюджета или средств учреждения (КИФ, АнКВИ)

Подробнее см. здесь

Решение (ф. 0510445) применяйте для оформления решения:

- о признании задолженности по доходам сомнительной и выбытии ее с балансового учета;

- о восстановлении на балансовых счетах задолженности, ранее списанной за баланс в качестве сомнительной.

Примечание

Методическими указаниями не предусмотрено унифицированной формы первичного документа для списания с балансового учета сомнительной "расходной" дебиторской задолженности. Такая задолженность учитывается на счетах 206 000, 208 00, а также на счетах 209 34, содержащих КРБ в 1 - 17 разрядах номера счета в части задолженности текущего года или содержащих в 15 - 17 разрядах номера счета АнКВИ 510 в части дебиторской задолженности прошлых лет для АУ/БУ.

Выбытие такой задолженности на счетах бухгалтерского учета можно оформить Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) с приложением решения комиссии (протокола заседания комиссии) в произвольной форме.

Форму документа для оформления решения комиссии о признании сомнительной дебиторской задолженности по расходам разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике. Самостоятельно разработанная форма должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы...". За основу может быть взята в том числе форма Решения (ф. 0510445).

Вместе с тем, в целях списания "расходной" дебиторской задолженности может быть расширена сфера применения Решения (ф. 0510445). Т. е. при закреплении соответствующих положений в учетной политике организация бюджетной сферы может принять решение использовать Решение (ф. 0510445) в том числе при списании сомнительной дебиторской задолженности со счетов 206 00, 208 00, а также со счета 209 34, содержащего в 15 - 17 разрядах номера счета АнКВИ 510 в части дебиторской задолженности прошлых лет для АУ/БУ.

Кроме того, возможно списание дебиторской задолженности по источникам финансирования дефицита бюджета или средств учреждения (например, по счету 207 00 при списании сомнительной задолженности по предоставленным займам/ссудам). В целях списания такой задолженности, а также при возникновении оснований для ее восстановления также считаем возможным применять Решение (ф. 0510445), закрепив данное положение в учетной политике.

На основании Решения (ф. 0510445) формируются следующие бухгалтерские записи:

- списание сомнительной задолженности с балансового учета: в дебет счетов 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", 0 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами". Одновременно сомнительная дебиторская задолженность принимается к учету на забалансовый счет 04 "Сомнительная задолженность". Подробнее о формируемых корреспонденциях счетов см. здесь.

- в случае восстановления на балансовых счетах дебиторской задолженности, учитываемой на забалансовом счете 04, отражаются проводки, "обратные" тем проводкам, которые применялись при списании дебиторской задолженности с баланса. Подробнее о формируемых корреспонденциях счетов см. здесь.

Кто формирует:

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Решение (ф. 0510445) в зависимости от вида операции формируйте на основании следующих документов:

Признание задолженности сомнительной и ее списание с балансового учета:

Восстановление сомнительной задолженности на балансовых счетах:

- Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091, ф. 0510468). Советы по заполнению Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091) смотрите здесь.

В срок не позднее 1 января 2025 года рекомендуем перейти на применение Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0510468). Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

- Решение (ф. 0510445), оформленное комиссией при списании сомнительной задолженности с балансового учета

- документы, указывающие на наличие у дебиторской задолженности признаков сомнительной. Основания для признания задолженности по доходам сомнительной см. здесь

- документы, являющиеся основаниями для восстановления сомнительной задолженности (например, платежные документы, документы, свидетельствующие о появлении наследников, изменении имущественного состояния должника, возобновлении процедуры взыскания или следственных действий). Случаи для восстановления задолженности, учитываемой в качестве сомнительной, см. здесь

Примечание

Информация о дебиторской задолженности, которая может быть признана сомнительной, также может быть отражена в:

- Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

- Инвентаризационной описи задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083).

В связи с этим полагаем, что Решение (ф. 0510445) также может быть сформирован на основании указанных Инвентаризационных описей.

Решение (ф. 0510445) формируйте не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) (п. 64.79 Методических указаний).

Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) смотрите здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0510445) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Решения (ф. 0510445) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365.

Реквизиты заголовочной части Решения (ф. 0510445) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
гриф "СОГЛАСОВАНО"	Реквизит заполняется главным администратором доходов бюджета (учредителем учреждения) - при необходимости согласования решения Порядок и случаи согласования могут быть установлены в соответствующем порядке (ином акте) ГлАД/учредителя. Если согласование списания задолженности не требуется, гриф "СОГЛАСОВАНО" может не заполняться. Если согласование с ГлАД/учредителем предусмотрено порядком, документ направляется на согласование ГлАД (Учредителю) и в случае положительного решения (подписания ЭЦП) направляется на утверждение руководителю (уполномоченному лицу) субъекта учета (подписание ЭЦП). Иная последовательность подписания документа (например, направление на согласование документа, ранее утвержденного руководителем субъекта учета) может быть предусмотрена порядком согласования .
реквизит "Наименование операций"	Укажите одно из значений: - "решение о признании сомнительной задолженности по доходам" с отражением в кодовой зоне кода "1"; - "восстановление сомнительной задолженности по доходам" с отражением в кодовой зоне кода"2".
реквизит "Документ-основание о создании комиссии"	Укажите наименование, номер и дату локального акта о создании комиссии
реквизит "Реквизиты акта, которым установлен порядок принятия решения"	Укажите наименование, номер и дату акта, устанавливающего порядок принятия решения и критерии признания сомнительной задолженности. Указанный правовой акт утверждается в составе учетной политики.
реквизит "Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям"	Данный реквизит заполняется для операции "Признание сомнительной задолженности" (в кодовой зоне по реквизиту "Наименование операции" указан код 1). Укажите номер и дату Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091, ф. 0510468), на основании которой формируется Решение (ф. 0510445). Реквизит "Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям" не заполняйте, если Решение (ф. 0510445) формируется для восстановления сомнительной задолженности на балансовых счетах (в кодовой зоне по реквизиту "Наименование операции" указан код 2). Кроме того, если Решение (ф. 0510445) заполняется для операции "Признание сомнительной задолженности" на основании Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089) или Инвентаризационной описи задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083), реквизит "Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям" считаем возможным не заполнять или указать реквизиты соответствующей Инвентаризационной описи.
реквизит "Решение о признании сомнительной задолженности по доходам"	Данный реквизит заполняется для операции "Восстановление сомнительной задолженности" (в кодовой зоне по реквизиту "Наименование операции" указан код 2). Укажите номер и дату Решения (ф. 0510445), согласно которому задолженность дебитора была признана в составе сомнительной. Если Решение (ф. 0510445) формируется в целях признания задолженности сомнительной (в кодовой зоне по реквизиту "Наименование операции" указан код 1), реквизит "Решение о признании сомнительной задолженности по доходам" не заполняйте.

Примечание

Аналитический учет расчетов по поступлениям ведется в разрезе контрагентов (п. 200 Инструкции N 157н):

- плательщиков доходов;

- групп плательщиков доходов.

Если учреждением ведется аналитический учет по группам плательщиков доходов (например, население, студенты, арендаторы), разделы Решения (ф. 0510445) формируйте по соответствующим группам плательщиков доходов. При этом количество подразделов определяется количеством групп учета. Например, при формировании Решения (ф. 0510445) по двум группам плательщиков доходов формируются подразделы 1.1 и 1.2, 2.1 и 2.2, 3.1 и 3.2 соответственно. Для заполнения сведений, характеризующих конкретных дебиторов - юридических и физических лиц (например, ИНН, КПП, Наименование контрагента и т.п.), воспользуйтесь данными управленческого учета.

Реквизиты содержательной части Решения (ф. 0510445) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
раздел 1 "Реквизиты контрагента"
графа 1 "Идентификатор контрагента"	Укажите 22 - х разрядный код, сформированный в соответствии с п. 4 Методических указаний. Если информация о документах физического лица, данные о которых отражаются в 2 - 22 разрядах идентификатора контрагента, отсутствует, в соответствующих разрядах отражаются нули.
графа 4 "ИНН"	Укажите ИНН контрагента. Если в качестве контрагента выступает физическое лицо,ИНН заполняйте при наличии.
графа 5 "КПП"	Укажите КПП контрагента. Если в качестве контрагента выступает физическое лицо,графу 5 не заполняйте.
графа 6 "ОГРН"	Укажите основной государственный регистрационный номер юридического лица или основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя. Если в качестве контрагента выступает физическое лицо (не ИП),графу 6 не заполняйте.
раздел 2 "Сведения о задолженности"
графа 1 "Идентификатор контрагента"	Укажите идентификатор контрагента, указанный в графе 1 раздела 1 Решения (ф. 0510445)
графа 2 "Код строки"	Укажите код строки, указанный в графе 3 раздела 1 "Реквизиты контрагента"
графа 3 "уникальный идентификатор начислений"	Укажите значение уникального идентификатора начислений, сформированного организацией бюджетной сферы. Не заполняйте графу 3 в части доходов, информация о которых не размещается в ГИС ГМП. Перечень таких платежей установлен приказом Минфина России от 25.12.2019 N 250н.
графы 4 - 6 "документ-основание возникновения задолженности"	Укажите наименование, номер и дату документа, по которому возникла задолженность (например, постановление по делу об административном нарушении, договор/контракт, судебное решение, договор, акт и т.д.)
графа 7 "дата образования задолженности"	Укажите дату образования задолженности, в том числе дату вступления в законную силу документа-основания возникновения задолженности
графа 8 "Уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета"	Бюджетными и автономными учреждениями графа 8 не заполняется. Графа 8 заполняется казенными учреждениями, органами власти/местного самоуправления (участниками бюджетного процесса). Укажите значение уникального номера реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы РФ в соответствии с реестром источников доходов соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. Структура уникального номера определена требованиями приказа Минфина России от 09.12.2022 N 187н.
графа 9 "Код дохода по БК"	Укажите код классификации доходов бюджетов РФ, по которому учитывается задолженность по доходам должника. Полагаем, что бюджетными и автономными учреждениями может быть указан код АнКВД (как составная часть КДБ - аналитический код вида поступлений) или составная часть номера счета бухгалтерского учета (разряды 1 - 17 номера счета) с указанием в разрядах 15 - 17 соответствующего кода АнКВД. В случае восстановления задолженности укажите КБК (его составную часть для АУ/БУ), по которому подлежит учету задолженность в случае восстановления ее на баланс (по которому субъектом учета учитывалась первоначальная задолженность по доходам должника согласно первоначальному Решению (ф. 0510445) о признании ранее задолженности сомнительной)
графы 11 - 14 "Сумма задолженности"	Укажите сумму задолженности отдельно по основному долгу и по пеням, штрафам, начисленным по этому долгу. Графы 11, 13 не заполняйте для кода валюты по ОКВ 643 - рубли. Если основанием для восстановления задолженности является поступление средств на счет учреждения в сумме, которая меньше общей суммы сомнительной задолженности контрагента, комиссия вправе принять решение о восстановлении задолженности на балансе как в общей сумме долга, так и части долга - в объеме поступивших средств. Порядок принятия решения и критерии рекомендуем установить в локальном правовом акте субъекта учета.
строка "Итого по контрагенту"	Укажите итоговые суммы задолженности по каждому должнику в графах 12 и 14 раздела 2 - иными словами, сумму строк по графе 12 и 14 по соответствующему контрагенту с указанием в графе 1 строки идентификатора контрагента
строка "Всего задолженности"	Укажите итоговую сумму задолженности в графах 12 и 14 раздела 2, признаваемую сомнительной, в целом по документу
раздел 3 "Заключение комиссии"
графа 3 "Случай признания (восстановления) сомнительной задолженности"	Укажите случай признания задолженности по доходам сомнительной, восстановления сомнительной задолженности. Критерии признания задолженности сомнительной, а также возможные причины ее восстановления см. здесь.
графы 4 - 6 "Документ-основание признания (восстановления) сомнительной задолженности"	Укажите наименование, номер и дату документа-основания для признания (восстановления) сомнительной задолженности.
графы 7 - 9 "Номер счета, Аналитический признак задолженности"	Укажите следующие реквизиты: - номер счета учета, на котором учитывается задолженность (для балансовых счетов - номер счета 26 знаков с указанием в 24 - 25 разрядах номера счета нулей, в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующей статьи/ подстатьи 66Х КОСГУ; для забалансового счета код "04"); - КФО (например, 1 - бюджетная деятельность); - КОСГУ, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни в соответствии с экономической сущностью задолженности (например, для кода счета 209 45 подстатья 145 КОСГУ, для кода счета 209 74 - статья 440 КОСГУ). В случае восстановления задолженности укажите КОСГУ согласно первоначальному Решению (ф. 0510445) о признании ранее задолженности сомнительной. Если принято решение о применении документа по "расходной" задолженности, при восстановлении задолженности прошлых лет рекомендуем указать соответствующий код 134 (для АУ/БУ) или 136 (для КУ) КОСГУ
графа 10 "Резолюция Комиссии"	Укажите решение, рассматриваемое комиссией и принимаемое в результате голосования по итогам рассмотрения документов-оснований: - "признать задолженность сомнительной"; - "восстановить сомнительную задолженность".
графа 11 "Итог голосования Комиссии "за",%"	Укажите процент членов комиссии, проголосовавших за резолюцию. Результат голосования оформите Листом голосования и приложите его к Решению (ф. 0510445). Советы по заполнению Листа голосования смотрите здесь.
графа 12 "Решение по итогу голосования Комиссии ("снято с обсуждения")"	Графа не заполняется, если комиссия поддержала резолюцию (процент голосования "за" соответствует или более кворума принятия положительного решения). Если резолюция не поддержана, укажите значение "снято с обсуждения". Подробнее о кворуме принятия решения см. здесь.

В строке "Приложение" оформляющей части Решения (ф. 0510445) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу, в том числе если по результатам голосования решение члена комиссии "против". В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

Решение (ф. 0510445) подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП.

Решение (ф. 0510445) утверждается руководителем с применением ЭЦП.

Решение (ф. 0510445) согласовывается (при необходимости) руководителем (иным уполномоченным лицом) ГлАД/Учредителя с применением ЭЦП.

^61н Как заполнить Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Ведомости начисления доходов бюджета (ф. 0510837) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Ведомости начисления доходов бюджета (ф. 0510837) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Ведомости начисления доходов бюджета (ф. 0510837) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837) применяйте для начисления администрируемых доходов бюджета, учитываемых на счетах:

- 0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

- 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";

- 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0510837) применяйте для начисления администрируемых доходов бюджета (в том числе доходов от государственной пошлины), а также для уточнения (корректировки) ранее произведенных начислений доходов бюджета.

Внимание

Ведомость (ф. 0510837) может применяться исключительно субъектами учета - администраторами доходов бюджета, и не применяется бюджетными и автономными учреждениями.

Казенные учреждения (ПБС), наделенные отдельными полномочиями администратора доходов бюджета по начислению и учету платежей в бюджет, наравне с участниками бюджетного процесса (казенными учреждениями, органами власти/местного самоуправления), наделенными полномочиями администратора доходов бюджета в полном объеме, вправе применять Ведомость (ф. 0510837) в целях начисления доходов.

Ведомость (ф. 0510837) служит основанием для отражения в бюджетном учете администратора доходов бюджета признания (начисления) доходов бюджета, а также уточнения начислений. При этом на основании Ведомости (ф. 0510837) возможно:

- отразить начисление доходов отчетного (текущего) финансового года (счет 401 10),

- отразить начисление доходов будущих периодов (счета 401 40, 401 41 и 401 49);

- признать доходы будущих периодов доходами текущего года в общей сумме при наступлении даты признания доходов (за исключением поэтапного признания).

Ведомость (ф. 0510837) является документом, которым может быть оформлена совокупность однотипных фактов хозяйственной жизни по разным контрагентам и нескольким документам-основаниям, а также на основании которого могут формироваться несколько корреспонденций счетов разными датами. То есть одним первичным учетным документом может быть оформлено сразу несколько связанных между собой фактов хозяйственной жизни, а именно первичное признание доходов будущих периодов и их дальнейшее признание доходами текущего года.

Внимание

Формирование Ведомости (ф. 0510837) за период не предусмотрено. В ней следует объединять информацию о начислениях доходов за один день.

При этом Приказом N 61н не запрещено формировать Ведомость (ф. 0510837) по одному событию (согласно документу-основанию для начисления конкретного дохода по одному контрагенту). Правило формировать Ведомость (ф. 0510837) исключительно для объединения в один документ начислений по нескольким документам-основаниям (по нескольким событиям за один день) не установлено.

Не применяйте Ведомость (ф. 0510837) для начисления:

• доходов от межбюджетных трансфертов: субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов *(1);

•доходов от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов (за исключением государственной пошлины), в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним;

• доходов бюджета, которые признаются доходами текущего финансового года в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов не в общей сумме при наступлении даты признания таких доходов, а поэтапно (по графику), например, доходов:

- от арендных платежей (арендной платы) по договорам операционной аренды (финансовой аренды);

- от платежей по гражданско-правовым договорам, предусматривающим отдельные этапы выполнения работ, услуг;

- от платежей по долгосрочным договорам;

- от иных доходов, поэтапно признаваемых в течение будущих периодов (периода действия договора) доходами текущего периода.

_______________________________________

*(1) Данное исключение в части субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов было внесено Приказом N 174н. Положения данного приказа применяются не позднее 1 января 2025 года. Однако при организационной и технической готовности согласно учетной политике на 2024 год рекомендуем применять нормы Приказа N 61н (в ред. Приказа N 174н) до даты начала обязательного применения.

Вместе с тем и до появления данного исключения в п. 56 Методуказаний к Приказу N 61н данный документ не следовало применять для начисления доходов по МБТ с условием при передаче активов. Для этих целей предназначен другой документ - Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453). Советы по заполнению документа см. здесь.

Ведомость (ф. 0510837) может формироваться с помощью следующих ресурсов:

- ведомственной информационной системы главного администратора (администратора) доходов бюджета;

Примечание

Ведомость (ф. 0510837) является основанием для отражения в бюджетном учете операций по начислению доходов, а также может применяться для обобщения информации, отраженной в Извещениях (ф. 0510432), в целях передачи для отражения в бухгалтерском учете сводных данных (см. абз. 2 п. 9.1 Методуказаний к Приказу N 61н).

Ведомость (ф. 0510837) по реквизитному составу повторяет раздел 3 Извещения (ф. 0510432) и также формируется с указанием конкретного контрагента. Выбор в пользу одного из документов, применяемых в целях отражения операций в бюджетном учете, в отношении тех доходов, которые могут быть отражены в Ведомости (ф. 0510837) (то есть за исключением доходов, которые признаются доходами текущего года поэтапно/по графику) администратор доходов вправе сделать самостоятельно исходя из принципа однократности ввода данных и исключения дублирования информации. Дело в том, что формирование Ведомости (ф. 0510432) возможно осуществлять не только путем обобщения (свода) Извещений (ф. 0510432), но и в соответствии с документами-основаниями для начисления доходов без формирования Извещений (ф. 0510432).

В отношении тех доходов бюджета, информация о которых не подлежит размещению в ГИС ГМП, по нашему мнению, администратор доходов бюджета вправе отразить начисление доходов как на основании Извещений (ф. 0510432), так и на основании Ведомости (ф. 0510837) без дополнительного формирования Извещений (ф. 0510432). Перечень таких платежей установлен приказом Минфина России от 25.12.2019 N 250н.

Если же выбирать между формами в отношении доходов бюджета, информация о которых подлежит обязательному размещению в ГИС ГМП, выбор в том числе зависит от возможностей информационных систем, обеспечивающих администрирование доходов бюджета, в частности, от организации ввода информации в соответствующую систему и выгрузки информации в ГИС ГМП администратором доходов бюджета в целях формирования извещений о начислении согласно Порядку ведения ГИС ГМП, утв. приказом Федерального казначейства от 12.05.2017 N 11н.

Возможно первоначальное формирование сведений о начислении (извещений), в т. ч. с возможностью формирования Извещений (ф. 0510432), в отдельной информационной системе, обеспечивающей администрирование и передачу информации в ГИС ГМП (ведомственной информационной системе главного администратора (администратора) доходов бюджета или иной информационной системе, обеспечивающей администрирование доходов бюджетов).

Формирование Ведомости (ф. 0510837) на основании Извещений (ф. 0510432) целесообразно осуществлять в том случае, если Извещения (ф. 0510432) и/или извещения о начислении для выгрузки соответствующей информации в ГИС ГМП были сформированы с использованием ведомственной информационной системы главного администратора (администратора) доходов бюджета или иной информационной системы, обеспечивающей администрирование доходов бюджетов. Для исключения дублирования ввода информации в информационной системе, обеспечивающей ведение бюджетного учета (далее также - бухгалтерской программе), операции по признанию (уточнению) доходов могут быть отражены на основании Ведомости (ф. 0510837).

При этом, если есть возможность сформировать Ведомость (ф. 0510837) с использованием информационной системы, обеспечивающей администрирование доходов бюджетов, и выгрузить ее в бухгалтерскую программу, дополнительно формировать Извещения (ф. 0510432) в бухгалтерской программе не требуется.

Если нет возможности сформировать Ведомость (ф. 0510837) непосредственно в информационной системе, обеспечивающей администрирование доходов бюджета, и выгрузить ее в бухгалтерскую программу, возможно ее формирование непосредственно в бухгалтерской программе в том числе на основании Извещений (ф. 0510432) и/или извещений о начислении, сформированных изначально в информационной системе, обеспечивающей администрирование доходов бюджетов.

Вместе с тем, если предусмотрена выгрузка сведений о начислении (извещений) с использованием информационных систем, обеспечивающих администрирование доходов бюджета, в бухгалтерскую программу, в ней сформируются Извещения (ф. 0510432). В указанном случае объединять их в Ведомость (ф. 0510837), на наш взгляд, не требуется, ведь количество бухгалтерских записей от факта дополнительного формирования Ведомости (ф. 0510837) не изменится. Для отражения в бюджетном учете операции по признанию (уточнению) доходов достаточно Извещений (ф. 0510432). Формирование Ведомости (ф. 0510837) на основании Извещений (ф. 010432) - право, но не обязанность администратора доходов. И цель составления данного первичного (сводного) учетного документа - передача данных для отражения в учете с соблюдением принципа однократности ввода данных.

В том случае, если Извещения (ф. 0510432), которые содержат всю информацию, необходимую для передачи сведений о начислении доходов в ГИС ГМП, в целях начисления администрируемых доходов бюджета изначально формируются в бухгалтерской программе, объединять их дополнительно в Ведомость (ф. 0510837) также не требуется. Советы по заполнению Извещения (ф. 0510432) см. здесь.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы, уполномоченный на формирование Ведомости (ф. 0510837). Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Ведомость (ф. 0510837) формируйте в соответствии с документами, являющимися основанием для начисления доходов бюджета.

Если Ведомость (ф. 0510837) оформляется в целях обобщения информации о начисленных доходах и передачи информации о таких начислениях для отражения в бюджетном учете, формируйте документ на основании Извещения (ф. 0510432) и/или извещений, направленных администраторами доходов бюджета в ГИС ГМП.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Ведомости (ф. 0510837) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Ведомости (ф. 0510837) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365.

В заголовочной части Ведомости (ф. 0510837) укажите дату начисления дохода. Формирование Ведомости (ф. 0510837) за период времени Приказом N 61н не предусмотрено. Соответственно, в Ведомости должны быть обобщены сведения о начислениях за один день. Фактически дата Ведомости (ф. 0510837) должна соответствовать дате возникновения оснований для начисления доходов бюджета, а если Ведомость формируется для обобщения информации - дате Извещений (ф. 0510432) или дате извещений, направленных администраторами доходов бюджета в ГИС ГМП, то есть дате формирования тех документов, которые включены в Ведомость (ф. 0510837).

Если изначально начисление доходов было отражено в учете на основании Ведомости (ф. 0510837), дальнейшее уточнение/корректировка/аннулирование начислений (при необходимости), по нашему мнению, может производиться как на основании Ведомости (ф. 0510837), так и на основании Извещения (ф. 0510432), сформированных с кодом статуса операции по группе "02 ХХ" или "03 ХХ" (при обнаружении ошибки по ранее произведенным начислениям доходов). Подробнее о типах операций и кодах статуса операций см. здесь.

Примечание

Ведомость (ф. 0510837) по реквизитному составу практически полностью повторяет раздел 3 Извещения (ф. 0510432) - воспользуйтесь в том числе правилами формирования Извещения (ф. 0510432) в части идентичных реквизитов. Советы по заполнению Извещения (ф. 0510432) см. здесь.

Пример указания даты документа при отражении доходов от платных услуг

В соответствии с п. 53 Стандарта "Доходы" доходы от платных государственных (муниципальных) услуг признаются на дату фактического оказания самой услуги. Соответственно, Извещение (ф. 0510432) формируется датой оказания услуги в полном объеме, предусмотренном договором. В графе 10 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) в такой ситуации отражается дата оказания услуги. В графе 11 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) указывается предельная дата исполнения плательщиком обязательства по уплате платежа.

При обобщении данных Извещений (ф. 0510432) в Ведомости (ф. 0510837) дата Ведомости (ф. 0510837) будет соответствовать дате Извещения (ф. 0510432). Даты в графах 13, 14 Ведомости (ф. 0510837) будут соответствовать датам, указанным в графах 10, 11 раздела 3 Извещения (ф. 0510432), то есть дате оказания услуги и предельной дате исполнения плательщиком обязательства по уплате платежа соответственно.

Пример указания даты документа при отражении доходов от штрафов, пеней, неустоек

Согласно п. 34 Стандарта "Доходы" доходы от штрафов, пеней, неустоек признаются в учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней). Если у организации бюджетной сферы в силу определенных обстоятельств возникло право требования штрафных санкций, пеней, неустоек, но нет уверенности, что такое требование не будет оспорено в суде, в учете отражается признание доходов будущих периодов с применением счета 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов" (п. 7 Стандарта "Доходы", п. 301 Инструкции N 157н). Соответственно, для отражения в учете ожидаемых (прогнозных) доходов в виде неустойки за нарушение условий контракта в объеме, рассчитанном уполномоченными лицами, применяется счет 0 401 40 141. Использование счета 0 401 10 141 целесообразно в том случае, если должник не оспаривает размер неустойки и (или) получено его согласие на погашение задолженности.

Соответственно, дата Извещения (ф. 0510432) в такой ситуации будет соответствовать дате выставления претензии контрагенту.

При этом в случае, если должник согласен на погашение задолженности, в графе 10 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) отражается дата выставления претензии, в графе 11 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) - предельная дата исполнения должником обязательства по уплате штрафа, пени, неустойки.

В ситуации, когда согласие на погашение задолженности не получено, в графе 10 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) проставляется значение "31.12.2999", в графе 11 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) проставляется значение "31.12.2999".

При обобщении данных Извещений (ф. 0510432) в Ведомости (ф. 0510837) дата Ведомости будет соответствовать дате Извещения (ф. 0510432). Даты в графах 13, 14 Ведомости (ф. 0510837) будут соответствовать датам, указанным в графах 10, 11 раздела 3 Извещения (ф. 0510432): либо дата выставления претензии, предельная дата исполнения должником обязательства по уплате штрафа, пеней, неустойки, либо значение "31.12.2999".

При поступлении документа, определяющего дату признания дохода и (или) предельную дату исполнения плательщиком обязательства по уплате дохода в отношении ранее предъявленных требований (получение согласия должника либо вступление в законную силу решения суда) формируется Извещение (ф. 0510432) по уточнению даты признания дохода и предельной даты исполнения плательщиком обязательства по уплате платежа с отражением в кодовой зоне заголовочной части кода типа операции группы "02 ХХ". В графе 10 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) по уточнению проставляется значение, соответствующее дате признания дохода, в графе 11 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) - соответствующая дата исполнения платежа. При этом дата документа-основания (например, судебного решения), может отличаться от даты признания доходов (в частности, даты вступления в силу решения суда), а также от даты формирования Извещения (ф. 0510432).

При этом если ранее данные Извещений (ф. 0510432) обобщались в Ведомости (ф. 0510837), то на основании Извещений (ф. 0510432) по уточнению может формироваться Ведомость (ф. 0510837) по уточнению (даты документов должны соответствовать) с отражением в графе 12 кода типа операции группы "02 ХХ". В графах 13, 14 Ведомости (ф. 0510837) по уточнению проставляются даты, указанные в графах 10, 11 раздела 3 Извещений (ф. 0510432) по уточнению.

Пример указания даты документа при отражении доходов бюджета в виде административных штрафов

В соответствии с пп. 34, 35 Стандарта "Доходы" начисление доходов бюджета в виде административных штрафов осуществляется на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в частности при вступлении в силу вынесенного постановления (решения) по делу об административном правонарушении, определения о наложении судебного штрафа, при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования, в сумме, указанной в соответствующих документах, и в соответствии с документами, подтверждающими право требования (п. 35 Стандарта "Доходы").

Вынесенное постановление также можно рассматривать как предъявление претензионных требований плательщику и документ, подтверждающий право требования. При этом, исходя из положений приказа Федерального казначейства от 12.05.2017 N 11н, информация о доходах по административным штрафам по КоАП РФ подлежит передаче в ГИС ГМП, даже если постановление (решение) по делу об административном правонарушении не вступило в силу.

Соответственно, датой вынесения постановления (решения) по делу об административном правонарушении должно быть сформировано Извещение (ф. 0510432) и начислены доходы будущих периодов. При этом так как постановление (решение) может быть обжаловано в десятидневный срок с момента его вынесения до вступления в силу, в графе 10 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) проставляется значение "31.12.2999", в графе 11 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) проставляется значение "31.12.2999".

При обобщении данных Извещений (ф. 0510432) в Ведомости (ф. 0510837) дата Ведомости будет соответствовать дате Извещения (ф. 0510432). Даты в графах 13, 14 Ведомости (ф. 0510837) указываются в значении "31.12.2999", что будет соответствовать датам, указанным в графах 10, 11 раздела 3 Извещения (ф. 0510432).

По факту вступления в силу постановления (решения) по делу об административном правонарушении формируется Извещение (ф. 0510432) по уточнению с отражением в кодовой зоне заголовочной части кода типа операции группы "02 ХХ". В графе 10 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) проставляется значение, соответствующее дате признания дохода, в графе 11 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) - соответствующая дата исполнения платежа.

Если ранее данные Извещений (ф. 0510432) обобщались в Ведомости (ф. 0510837), то на основании Извещений (ф. 0510432) по уточнению может быть сформирована Ведомость (ф. 0510837) по уточнению (даты документов должны соответствовать) с отражением в графе 12 кода типа операции группы "02 ХХ". В графах 13, 14 Ведомости (ф. 0510837) по уточнению проставляются даты, указанные в графах 10, 11 раздела 3 Извещений (ф. 0510432) по уточнению.

Реквизиты содержательной части Ведомости (ф. 0510837) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
графы 1 и 2 "Контрагент"	Укажите 22 - х разрядный код, сформированный в соответствии с п. 4 Методических указаний, а также полное наименование юр. лица или ФИО физ. лица. Если информация о документах физического лица, данные о которых отражаются в 2 - 22 разрядах идентификатора контрагента, отсутствует, в соответствующих разрядах отражаются нули. Для индивидуального предпринимателя перед ФИО укажите аббревиатуру "ИП".
графа 3 "Код строки"	Укажите порядковый номер строки в формате XXX (например, 001,002)
графа 4 "Уникальный идентификатор начисления"	Укажите значение уникального идентификатора начислений, сформированного администратором доходов бюджета (УИН при наличии). Не заполняйте графу 3 в части доходов, информация о которых не размещается в ГИС ГМП. Перечень таких платежей установлен приказом Минфина России от 25.12.2019 N 250н.
графы 5 - 7 "Документ-основание начисления доходов"	Укажите наименование, дату и номер документа - основания для начисления доходов. Поскольку правила формирования Ведомости (ф. 0510837) в отношении указанного реквизита не отличаются от правил формирования Извещения (ф. 0510432), подробнее о вариантах отражения даты документа-основания см. здесь. Если контрагент оспаривает начисленную сумму дохода, при поступлении такой информации после первоначального признания доходов сформируйте новую Ведомость (ф. 0510837) с кодом статуса операции по группе "02 ХХ", в графах 5 - 7 укажите реквизиты документа, подтверждающего факт возбуждения производства об оспаривании требования по уплате доходов (например, реквизиты определения о назначении дела к судебному разбирательству). При этом в графах 13 и 14 укажите значение "31.12.2999". По итогам судебного разбирательства опять сформируйте новую Ведомость (ф. 0510837) с кодом статуса операции по группе "02 ХХ", в графах 5 - 7 укажите реквизиты решения суда, вступившего в законную силу, уточните даты в графах 13 и 14, а также сумму в графе 17 (при необходимости)
графа 8 "Уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета"	Укажите уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы РФ в соответствии с реестром источников доходов соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. Информация об источнике дохода бюджета формируется участниками процесса, поименованными в п. 2 Приложения N 1 к Приказу N 187н. Среди них - главные администраторы доходов бюджета, Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов и муниципальных образований, а также органы управления государственными внебюджетными фондами (см. п. 8 Общих требований, утв. постановлением Правительства РФ от 31.06.2016 N 868).
графа 9 "Код дохода по бюджетной классификации Российской Федерации"	Укажите код классификации доходов бюджетов по бюджетной классификации РФ Рекомендуем указывать 20-значный код доходов - с учетом кода главы.
графа 10 "Код КОСГУ"	Укажите код КОСГУ, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни
графа 11 "Код по ОКТМО"	Укажите код по ОКТМО территории муниципального образования (межселенной территории), на которой мобилизуются денежные средства от уплаты соответствующего дохода
графа 12 "Код статуса операции"	Укажите код статуса операций по начислению (уточнению начисления) доходов. Код статуса операций по начислению (уточнению начисления) доходов формируется в структуре XX XX, где первые 2 разряда - код группы операций, 3 и 4 разряды - порядковый номер операции. Используйте формулировки и коды согласно п. 8 Методуказаний, утвержденных Приказом N 61н, в целях единообразного подхода по формированию "доходных" первичных учетных документов, по следующим группам операций: - "01 ХХ" - первичное начисление доходов (первичное начисление по операциям признания в бухгалтерском учете); - "02 ХХ" - уточнение ранее начисленных доходов (уточнение начисления по ранее произведенным начислениям доходов, включая увеличение или уменьшение сумм начисленных доходов); - "03 ХХ" - аннулирование ранее начисленных доходов (аннулирование начисления по ранее произведенным начислениям доходов в связи с выявленной субъектом учета ошибкой, включая некорректное отражение начислений в связи с несвоевременным поступлением субъекту учета документов, являющихся основанием для начисления доходов). Подробнее о применении кода 03 ХХ см. здесь; - "04 ХХ" - деаннулирование (отмена аннулирования начисления (восстановление) ошибочно аннулированных начислений доходов). Код статуса операций по начислению (уточнению начисления) доходов формируется в структуре XX XX, где первые 2 разряда - код группы операций, 3 и 4 разряды - порядковый номер операции. Детализацию группировочных кодов статусов операций (в отношении разрядов 3 и 4) закрепите в учетной политике. Примеры детализации см. здесь
графа 13 "Дата признания доходов бюджета"	Укажите дату признания дохода согласно документу-основанию начисления доходов Графа 13 Ведомости (ф. 0510837) в случае невозможности установления точной даты исполнения платежа заполняется аналогично графе 10 Извещения (ф. 0510432). Подробнее см. здесь
графа 14 "Предельная дата исполнения"	Укажите дату исполнения плательщиком обязательства по уплате платежа согласно документу-основанию для начисления доходов Графа 14 Ведомости (ф. 0510837) в случае невозможности установления точной даты исполнения платежа заполняется аналогично графе 11 Извещения (ф. 0510432). Подробнее см. здесь

Внимание

Значение графы 14 не может быть ранее даты, отраженной в графе 13.

В свою очередь значение графы 13 не должно быть ранее даты формирования Ведомости (ф. 0510837), если составление документа не связано с исправлением ошибок или несвоевременным поступлением субъекту учета документов, являющихся основанием для начисления доходов.

При наступлении даты признания доходов, указанной в графе 13 Ведомости (ф. 0510837), сформируйте Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) для отражения в бухгалтерском учете операций по признанию доходов текущего финансового года в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов.

графы 16 - 17 "Сумма начисления"

Если в документе-основании сумма дохода отражается в рублях, сумму платежа укажите в графе 17. Графу 16 не заполняйте.

Если в документе-основании сумма дохода отражается в иностранной валюте, сумму начислений в иностранной валюте укажите в графе 16. При этом в графе 17 укажите сумму начислений в рублевом эквиваленте по курсу пересчета на более раннюю дату из следующих дат:

- дату признания доходов, указанную в графе 13 Ведомости (ф. 0510837);

- дату формирования Ведомости (ф. 0510837).

Если дата признания дохода в графе 13 принимает значение "31.12.2999", графа 17 рассчитывается на дату документа-основания для начисления доходов, указанную в графе 6 Ведомости (ф. 0510837).

Ели Ведомость (ф. 0510837) формируется в целях уточнения суммы ранее произведенных начислений доходов в сторону уменьшения, в графах 17 и 16 отразите сумму отклонения (вычитаемый показатель, на который необходимо уменьшить ранее признанное начисление).

При этом, если Ведомость (ф. 0510837) формируется по коду статуса операции группы "03 ХХ", сумму в графах 16 и 17 укажите со знаком "минус".

Если Ведомость (ф. 0510837) формируется по коду статуса операции группы "02 ХХ", сумму в графах 16 и 17 укажите в круглых скобках.

графа 18 "Особые отметки"

При необходимости укажите дополнительные сведения о начислении.

Например, наименование платежа

Ведомость (ф. 0510837) подписывается ответственным исполнителем ЭЦП.

^61н Как заполнить Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Ведомости выпадающих доходов (ф. 0510838) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

	Пример заполнения Ведомости выпадающих доходов (ф. 0510838) (подготовлен экспертами компании "Гарант")
	Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

По каким счетам применять:

Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838) применяйте для отражения операций, формирующих финансовый результат по уменьшению (списанию) суммы начисленных доходов (денежных взысканий) по счету 0 401 10 174 "Выпадающие доходы", в корреспонденции со счетами:

- 0 205 10 000 "Расчеты по налоговым доходам, таможенным платежам и страховым взносам на обязательное социальное страхование";

- 0 205 20 000 "Расчеты по доходам от собственности";

- 0 205 30 000 "Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат";

- 0 205 40 000 "Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба";

- 0 209 30 000 "Расчеты по компенсации затрат";

- 0 209 40 000 "Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба".

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0510838) применяйте для отражения в учете операций, формирующих финансовый результат от операций по уменьшению (списанию) суммы начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек), при принятии решения об их уменьшении в соответствии с законодательством Российской Федерации (субъектов Российской Федерации).

Примечание

Ведомость (ф. 0510838) применяется учреждениями любого типа: казенными, бюджетными и автономными.

Формируйте Ведомость (ф. 0510838), если в силу законодательства при наступлении определенных обстоятельств (условий) плательщик имеет право на уменьшение суммы задолженности (скидку, списание), например:

- согласно чч. 1.3, 1.3-1 ст. 32.2 КоАП РФ плательщик административного штрафа может воспользоваться своим правом оплатить половину суммы наложенного штрафа при условии, что погашение задолженности произведено не позднее двадцати дней со дня вынесения постановления о наложении административного штрафа (см. письмо Минфина России от 18.04.2016 N 02-07-10/22401);

- начисленная в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом, неустойка полежит списанию при соблюдении условий, установленных Постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783 "О списании начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом".

Пример

В силу ч. 42.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ начисленные, но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ.

Порядок и случаи списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом утверждены Постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783.

Списание неустойки согласно Постановлению Правительства РФ от 04.07.2018 N 783, отражается в учете в порядке признания выпадающих доходов.

Подробнее о случаях и порядке списания неустоек поставщика см. здесь.

Не применяйте Ведомость (ф. 0510838) для отражения операций по списанию безнадежной к взысканию (сомнительной) задолженности по платежам в бюджет. Для оформления решения о признании безнадежной к взысканию задолженности формируется Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436). Советы по заполнению Акта (ф. 0510436) см. здесь. В свою очередь, для оформления решения о признании задолженности неплатежеспособных дебиторов сомнительной составляется Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445). Подробнее о формировании Решения (ф. 0510445) - здесь.

Кроме того, не применяйте Ведомость (ф. 0510838) в случае предоставления скидок или льгот, предусмотренных договорами или условиями расчетов с покупателями (например, по договору на оказание платных работ/услуг, реализацию товаров, готовой продукции, когда цена договора определена с учетом скидки). В таком случае доходы признаются на итоговую сумму, т. е. с учетом скидки, без отражения в учете корректировок начисленных доходов. Согласно пп. 52, 53 Стандарта "Доходы" доходы от реализации, оказания услуг (выполнения работ) признаются в бухгалтерском учете в сумме, равной величине ожидаемого поступления. Согласно п. 12 Стандарта "Доходы" доход оценивается субъектом учета в полной сумме ожидаемого поступления экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе. При этом в целях определения величины дохода предусмотрена корректировка на сумму предоставляемых скидок или льгот. Таким образом, положениями Стандарта "Доходы" прямо предусмотрено, что доход в учете подлежит отражению в той сумме, которая ожидается к поступлению, то есть за вычетом суммы предоставленных скидок. Следовательно, выпадающие доходы в корреспонденции со счетом 0 401 10 174 в данной ситуации не отражаются.

Ведомость (ф. 0510838) может формироваться с помощью следующих ресурсов:

- ведомственной информационной системы главного администратора (администратора) доходов бюджета;

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы, уполномоченный на формирование Ведомости (ф. 0510838). Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Ведомость (ф. 0510838) формируйте в соответствии с документами, регламентирующими уменьшение (списание) начисленных доходов в соответствии с законодательством РФ.

При формировании Ведомости (ф. 0510838) учитывайте информацию, отраженную в графах 5 - 8 раздела 4 "Дополнительные сведения" Извещения (ф. 0510432).

Советы по заполнению Извещения (ф. 0510432) см. здесь.

Доходы к уменьшению могут быть начислены ранее не только на основании Извещения (ф. 0510432), но и на основании Ведомости начисления доходов бюджета (ф. 0510837), а также Ведомости группового начисления доходов (ф. 0510431).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Ведомости (ф. 0510838) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Ведомости (ф. 0510838) руководствуйтесь Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н.

Реквизиты заголовочной части Ведомости (ф. 0510838) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

реквизит "Документ, предусматривающий уменьшение (списание) начисленных доходов"

Укажите наименование нормативного правового акта, в соответствии с которым принимается решение об уменьшении (списании) начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек)

В кодовой зоне укажите номер, дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ", статью, часть и (или) пункт, подпункт соответствующего нормативного правового акта

реквизит "Группа учета"

Группу учета заполняйте в случае организации аналитического учета расчетов по доходам на счете 205 00 по группам плательщиков доходов.

В реквизите "Группа учета" укажите наименование группы плательщиков доходов, в которую входит плательщик.

Подробнее см. здесь.

Количество строк соответствует количеству групп плательщиков доходов.

Табличная (содержательная) часть Ведомости (ф. 0510838) согласно п. 63 Методуказаний к Приказу N 61н формируется по группам плательщиков доходов.

Вместе с тем считаем целесообразным в содержательной части отражать сведения о конкретном плательщике доходов, которому предоставлена скидка/льгота, согласно данным управленческого учета, то есть на основании персонифицированных регистров учета расчетов с плательщиками. В таком случае в реквизите "Группа учета" может быть отражено несколько строк с указанием одной и той же группы учета согласно количеству контрагентов, входящих в указанную группу (равно количеству строк в содержательной части по плательщикам, входящим в одну группу). Другой вариант - формировать отдельную Ведомость (ф. 0510838) по каждой группе плательщиков, поскольку, в отличие от других первичных учетных документов, в которых предусмотрен аналогичный реквизит (например, в Решении ф. 0510445), формирование подразделов (равное количеству групп) в данном документе не предусмотрено.

Реквизиты содержательной части Ведомости (ф. 0510838) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
графы 1 и 2 "Контрагент"	Укажите 22 - х разрядный код, сформированный в соответствии с п. 4 Методических указаний, а также полное наименование юр. лица или ФИО физ. лица. Если информация о документах физического лица, данные о которых отражаются в 2 - 22 разрядах идентификатора контрагента, отсутствует, в соответствующих разрядах отражаются нули. Для индивидуального предпринимателя перед ФИО укажите аббревиатуру "ИП".
графа 3 "Код строки"	Укажите порядковый номер строки в формате XXX (например, 001,002)
графа 4 "Уникальный идентификатор начисления"	Укажите значение уникального идентификатора начислений, сформированного организацией бюджетной сферы (УИН при наличии). Не заполняйте графу 3 в части доходов, информация о которых не размещается в ГИС ГМП. Перечень таких платежей установлен приказом Минфина России от 25.12.2019 N 250н.
графы 5 - 7 "Документ-основание начисления доходов"	Укажите наименование, дату и номер документа - основания для начисления доходов, подтверждающего возникновение задолженности
графа 8 "КФО"	Укажите код вида финансового обеспечения (деятельности)
графа 9 "Код дохода по бюджетной классификации Российской Федерации"	Укажите код классификации доходов бюджетов по бюджетной классификации РФ. Рекомендуем казенным учреждениям указывать 20-значный код доходов - с учетом кода главы. Полагаем, что бюджетными и автономными учреждениями может быть указан код АнКВД (как составная часть КДБ - аналитический код вида поступлений, соответствующий аналитической группе подвида доходов бюджетов) или составная часть номера счета бухгалтерского учета, на котором подлежат учету доходы (разряды 1 - 17 номера счета с указанием в разрядах 15 - 17 соответствующего кода АнКВД).
графы 10 - 12 "Документ, подтверждающий признание выпадающих доходов"	Укажите наименование, дату и номер документа, подтверждающего признание выпадающих доходов. Например, платежное поручение об уплате штрафа, приказ (распоряжение) о списании начисленной и неуплаченной суммы неустоек (штрафов, пеней) Примеры заполнения решения о списании начисленной и неуплаченной неустойки см. здесь.
графы 14 - 15 "Сумма"	Если в документе-основании сумма дохода отражается в рублях, в графе 15 укажите сумму выпадающих доходов, определенную согласно документу, предусматривающему уменьшение (списание) начисленных доходов. Графу 14 не заполняйте. Если в документе-основании сумма дохода отражается в иностранной валюте, сумму выпадающих доходов в иностранной валюте укажите в графе 14. При этом в графе 15 укажите сумму в рублевом эквиваленте по курсу пересчета на дату документа, подтверждающего признание выпадающих доходов, указанную в графе 11 Ведомости (ф. 0510838).
графа 16 "Особые отметки"	При необходимости укажите дополнительные сведения о начислении. Например, наименование платежа, предусмотренного документом-основанием для начисления доходов

В строке "Приложение" оформляющей части Ведомости (ф. 0510838) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

Ведомость (ф. 0510838) подписывается ответственным исполнителем ЭЦП.

Расчеты с кредиторами

^61н Как заполнить Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета_________ (ф. 0510437)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета_________ (ф. 0510437) в срок не позднее 1 января 2023 года. Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Решения (ф. 0510437) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Решения (ф. 0510437) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

ЭДО в 1С:БГУ 8, ред. 2.0: списание задолженности, невостребованной кредиторами (подготовлено экспертами компании "Учет в БГУ" для Системы ГАРАНТ, 2023 г.)

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0510437) применяйте для отражения операций на счетах:

- 0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

- 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

- 0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам";

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

- 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет";

- 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами";

- 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда";

- 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами".

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0510437) применяйте для оформления списания невостребованной в срок (просроченной и (или) неподтвержденной по результатам инвентаризации) кредиторской задолженности. Решение принимается профильной комиссией учреждения по:

- выплатам расходов (источников финансирования дефицита бюджета или средств учреждения);

- возвратам переплат доходов (источников финансирования дефицита бюджета или средств учреждения).

Невостребованная задолженность выявляется по результатам инвентаризации.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава комиссии, уполномоченной на формирование Решения (ф. 0510437): комиссии по поступлению и выбытию активов или инвентаризационной комиссии. Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота и/или в Положении о комиссии.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Решение (ф. 0510437) формируйте на основании следующих документов:

- Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463). Советы по заполнению документа см. здесь;

- Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). Советы по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504089) смотрите здесь;

- Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0510468);

- Инвентаризационной описи состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504085).

Решение (ф. 0510437) оформляется на основании результатов инвентаризации. Полномочия по принятию решения о списании невостребованной задолженности и формированию Решения (ф. 0510437) могут быть возложены на одну из следующих комиссий:

- инвентаризационную комиссию. В этом случае Решение (ф. 0510437) формируется одновременно с Актом о результатах инвентаризации (ф. 0510463);

- комиссию по поступлению и выбытию активов (иную профильную комиссию). В этом случае Решение (ф. 0510437) оформляется не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0510437) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Решения (ф. 0510437) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091.

Реквизиты заголовочной части Решения (ф. 0510437) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
реквизит "Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета______"	Укажите код счета бухгалтерского учета, на котором учтена кредиторская задолженность. Методическими указаниями не разъяснен уровень детализации кода счета бухгалтерского учета, который должен быть указан в реквизите "Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета______". В указанном реквизите может быть указан код счета в структуре: - кода группы синтетического счета (например, "ХХХ 00"); - кода группы синтетического счета и соответствующего аналитического кода (например, "ХХХ ХХ"); - код забалансового счета - в структуре "ХХ". Вместе с тем код счета бухгалтерского учета в отношении балансовых счетов - это 9 знаков (в структуре Х ХХХ ХХ 000). Порядок указания кода счета бухгалтерского учета предусмотрите в учетной политике. В связи с особенностями формирования реквизита "Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета______", по каждому коду счета (в зависимости от выбора учреждения в отношении структуры его формирования), на котором учитывается невостребованная кредиторская задолженность, предполагается формировать отдельное Решение (ф. 0510437).
реквизит "Документ-основание о создании комиссии"	Укажите наименование, номер и дату локального акта о создании комиссии по поступлению и выбытию активов (иной профильной комиссии) или инвентаризационной комиссии, уполномоченной на формирование Решения (ф. 0510437)
реквизит "Реквизиты акта, устанавливающего порядок принятия решения"	Укажите наименование, номер и дату акта, устанавливающего порядок списания невостребованной в срок кредиторской задолженности. Такой порядок для бюджетных/автономных учреждений должен быть установлен локальным актом учреждения в рамках формирования учетной политики, но может быть установлен и учредителем. Для казенных учреждений порядок принятия решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами, устанавливается главным распорядителем бюджетных средств, главным администратором источников финансирования дефицита бюджета, главным администратором доходов бюджета (п. 371 Инструкции N 157н).
реквизит "Инвентаризационная опись"	Укажите номер и дату Инвентаризационной описи, содержащей данные о выявленной в ходе инвентаризации просроченной кредиторской задолженности, невостребованной и не подтвержденной по результатам инвентаризации, в том числе с истекшим сроком исковой давности

Примечание

Аналитический учет расчетов по поступлениям (выплатам) ведется в разрезе контрагентов (п. 200, 257 Инструкции N 157н):

- плательщиков доходов, получателей выплат;

- групп плательщиков доходов, групп получателей выплат.

Аналитический учет расчетов по группам плательщиков доходов (получателей выплат) возможен, если организацией бюджетной сферы обеспечен персонифицированный учет расчетов с контрагентами вне счетов Рабочего плана счетов - в управленческом учете.

Если учреждением ведется аналитический учет по группам плательщиков доходов (получателей выплат) (например, студенты, сотрудники, арендаторы, население), разделы Решения (ф. 0510437) формируйте по соответствующим группам контрагентов (группам учета). При этом количество подразделов определяется количеством групп учета. Например, при формировании Решения (ф. 0510437) по двум группам учета формируются подразделы 1.1 и 1.2, 2.1 и 2.2 соответственно. Для заполнения сведений, характеризующих конкретных кредиторов - юридических и физических лиц (идентификатор, наименование контрагента), воспользуйтесь данными управленческого учета.

Реквизит "Группа учета" не заполняется, если аналитический учет расчетов по поступлениям (выплатам) ведется в разрезе контрагентов - плательщиков доходов, получателей выплат (персонифицированный учет расчетов с контрагентами отражен в бухгалтерском учете).

Реквизиты содержательной части Решения (ф. 0510437) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
раздел 1 "Сведения о кредиторской задолженности по выплатам расходов (источников финансирования дефицита)"
графы 1 и 2 "Контрагент (кредитор), идентификатор и наименование"	Укажите 22 - х разрядный код, сформированный в соответствии с п. 4 Методических указаний, а также полное наименование юр.лица или ФИО физ.лица, в том числе индивидуального предпринимателя. Если информация о документах физического лица, данные о которых отражаются в 2 - 22 разрядах идентификатора контрагента, отсутствует, в соответствующих разрядах отражаются нули. Для индивидуального предпринимателя перед ФИО укажите аббревиатуру "ИП".
графы 4 - 6 "Документ-основание возникновения задолженности"	Укажите наименование, номер и дату документа, на основании которого возникло обязательство по расходам/выплатам (например, договор, контракт, акт, накладная, отчет о расходах подотчетного лица)
графа 7 "учетный номер обязательства"	Укажите при наличии учетный номер денежного обязательства. Например, для ПБС федерального уровня учетный номер денежного обязательства формируется в соответствии с п. 25 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2020 N 258н. При принятии решения в отношении задолженности по расходам (выплатам), учтенной на забалансовом счете 20, данный показатель не заполняется, поскольку при списании задолженности с балансового учета неисполненные обязательства на очередной год не переносятся.
графа 8 "номер счета"	Укажите номер счета учета, на котором учитывается задолженность: - для балансовых счетов 26 - разрядный номер счета бухгалтерского учета, на котором отражена кредиторская задолженность, с указанием в 24 - 25 разрядах номера счета нулей, в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующей статьи / подстатьи КОСГУ; - для забалансового счета код "20"
графы 9 - 11 "аналитические признаки"	Укажите следующие реквизиты: - КФО; - КБК - разряды 1 - 17 номера счета бухгалтерского учета, на котором отражена кредиторская задолженность (или код по бюджетной классификации с указанием кода главы - 20 знаков); - КОСГУ, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни (например, 226, 346 или 262). При списании задолженности с забалансового счета 20 также необходимо указать соответствующие коды согласно данным аналитического учета (п. 372 Инструкции N 157н)
графы 13 и 14 "сумма задолженности"	Укажите сумму кредиторской задолженности: - по данным Инвентаризационной описи в случае ее полного погашения на момент формирования Решения (ф. 0510437). При этом в графе 16 отражается резолюция "Погашено" (то есть на дату формирования документа задолженность отсутствует); - по данным бухгалтерского учета на дату формирования документа с учетом частичного ее погашения (при наличии) на момент формирования Решения (ф. 0510437). В случае уточнения суммы задолженности в результате ее частичного погашения резолюция комиссии в графе 16 может принимать значение: - Списать в сумме на дату принятия Решения с последующим наблюдением; - Списать задолженность в сумме на дату принятия Решения без последующего наблюдения; - Прекратить наблюдение задолженности в сумме на дату принятия Решения. Графу 13 не заполняйте для кода валюты по ОКВ 643 - рубли.
графа 15 "дата завершения срока наблюдения"	Укажите дату, когда завершено либо следует завершить наблюдение за задолженностью, исходя из резолюции комиссии. Подробнее см. здесь.
графа 16 "резолюция Комиссии"	Укажите резолюцию комиссии. Примеры резолюции см. здесь.
графа 17 "итог голосования Комиссии "за", %"	Укажите процент членов комиссии, проголосовавших за резолюцию. Значение указывается из графы 7 Листа голосования. Результат голосования оформите Листом голосования и приложите его к Решению (ф. 0510437). Советы по заполнению Листа голосования смотрите здесь. Графу 17 не заполняйте, если графа 16 "резолюция Комиссии" принимает значение "Погашено".
графа 18 "решение по итогу голосования Комиссии (снято с обсуждения)"	Графа не заполняется, если комиссия поддержала резолюцию. Если резолюция не поддержана, а также если графа 16 "резолюция Комиссии" принимает значение "Погашено", укажите значение "снято с обсуждения". Подробнее о кворуме принятия решения см. здесь.
строка "Итого по контрагенту"	Укажите итоговые суммы задолженности по каждому кредитору по графе 14
строка "Итого по группе учета"	Укажите итоговые суммы задолженности по всем контрагентам, входящим в группу учета, по графе 14 - сформируйте итоги по каждому подразделу раздела 1 Решения (ф. 0510437), то есть по каждой группе учета. Если аналитический учет расчетов по группам плательщиков доходов (получателей выплат) не ведется, итоги в данной строке не подводятся
строка "Всего задолженности"	Укажите сумму по графе 14 по строкам "Итого по контрагенту" при отсутствии группы или сумму по строкам "Итого по группе учета" при наличии групп учета
раздел 2 "Сведения о кредиторской задолженности по возвратам переплат доходов (источников финансирования дефицита)"
графы 4 - 6 "Документ-основание возникновения задолженности"	Укажите наименование, номер и дату документа, подтверждающего возникновение обязанности по возвратам переплат доходов (источников финансирования) (например, протокол, платежный документ, решение суда).
графа 7 "идентификационный номер расчетов по доходам (УИН)"	Укажите значение уникального идентификатора начислений, сформированного организацией бюджетной сферы (УИН при наличии). Не заполняйте графу 7 в части доходов, информация о которых не размещается в ГИС ГМП. Перечень таких платежей установлен приказом Минфина России от 25.12.2019. N 250н.
графы 1 - 3, 8 - 18	Заполните графы в порядке, аналогичном для формирования раздела 1 Решения (ф. 0510437)

Графа 16 "Резолюция комиссии" разделов 1 и 2 Решения (ф. 0510437) может принимать значения:

Значение графы 16 Решения (ф. 0510437)

Действия в бухгалтерском учете

при достижении кворума принятия положительного решения (резолюция поддержана)

Дата в графе 15 Решения (ф. 0510437)

"Списать с последующим наблюдением"

или

"Списать в сумме на дату принятия Решения с последующим наблюдением"

Спишите кредиторскую задолженность с балансовых счетов на забалансовый счет 20

Денежное обязательство не переносится на следующий финансовый год (п. 11 Инструкции N 157н)

Укажите дату завершения срока наблюдения за задолженностью (например, срок окончания исковой давности).

Если дата завершения срока наблюдения не может быть определена, укажите "31.12.2999"

"Списать задолженность без последующего наблюдения"

или

"Списать задолженность в сумме на дату принятия Решения без последующего наблюдения"

Спишите кредиторскую задолженность с балансовых счетов и не принимайте на забалансовый счет 20

Перерегистрация денежного обязательства в очередном году не осуществляется (п. 312 Инструкции N 157н)

Укажите дату, предшествующую дате формирования решения (минус один день)

"Прекратить наблюдение задолженности"

или

"Прекратить наблюдение задолженности в сумме на дату принятия Решения"

Спишите кредиторскую задолженность с забалансового счета 20

Укажите дату формирования Решения (ф. 0510437)

"Погашено"

В учете операции не отражайте, поскольку кредиторская задолженность погашена в период между датой инвентаризации и датой формирования Решения ф. 0510437 (по данным бухгалтерского учета задолженность отсутствует на дату формирования Решения ф. 0510437)

Укажите дату формирования Решения (ф. 0510437).

В Лист голосования погашенную задолженность не включайте, графу 17 Решения (ф. 0510437) не заполняйте, а в графе 18 укажите "Снято с обсуждения"

Примечание

Примеры резолюции (данные) для графы 16 разделов 1, 2 Решения (ф. 0510437) и варианты ситуаций смотрите здесь.

В строке "Приложение" оформляющей части Решения (ф. 0510437) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- если член комиссии отсутствует. Также укажите причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность, иное);

Решение (ф. 0510437) подписывается:

- членами комиссии простой ЭП;

- председателем комиссии ЭЦП.

Решение (ф. 0510437) утверждается руководителем с применением ЭЦП.

^61н Как заполнить Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446) в срок не позднее 1 января 2023 года. Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

Материалы по теме:

	Пример заполнения Решения (ф. 0510446) (подготовлен экспертами компании "Гарант")
	Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0510446) применяйте для отражения операций на счетах:

- 0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

- 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

- 0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам";

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

- 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет";

- 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами";

- 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда";

- 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами".

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0510446) применяйте для оформления решения о восстановлении кредиторской задолженности, ранее списанной с балансового учета на забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами".

Также применяйте Решение (ф. 0510446) в случае восстановления на балансовых счетах кредиторской задолженности, ранее списанной с балансового/забалансового учета и не учтенной на забалансовом счете 20 на момент принятия решения о восстановлении. Задолженность не отражается на забалансовом счете 20 при принятии решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами, без последующего наблюдения или о прекращении наблюдения задолженности.

Решение принимается в отношении задолженности:

- по выплатам расходов (источников финансирования дефицита бюджета или средств учреждения);

- по возвратам переплат доходов (источников финансирования дефицита бюджета или средств учреждения).

В случае восстановления на балансовых счетах кредиторской задолженности, в том числе учитываемой на забалансовом счете 20, отражаются проводки, "обратные" тем проводкам, которые применялись при списании кредиторской задолженности с баланса. Подробнее о формируемых корреспонденциях счетов см. здесь.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы, уполномоченный на формирование Решения (ф. 0510446). Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Решение (ф. 0510446) формируйте на основании следующих документов:

- представленных кредитором или его правопреемником (далее - заявителем) документов, подтверждающих право требования в отношении задолженности учреждения (например, судебное решение, заявление);

- документов, подтверждающих возникновение обязательств (например, накладные, акты - в части расходных обязательств, платежные документы - в части обязательств по возврату переплат);

- Журнала операций по забалансовому счету 20 (ф. 0509213);

- Решений о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета_________ (ф. 0510437), отражающих информацию о списанной невостребованной кредиторской задолженности, в отношении которой заявителем предъявлены требования. При отсутствии Решения (ф. 0510437) с учетом сроков начала его применения формируйте Решение (ф. 0510446) в том числе с использованием сведений из иного документа, который служил основанием для списания кредиторской задолженности с балансового учета.

Советы по заполнению Решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета_________ (ф. 0510437) смотрите здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0510446) утверждена Приказом N 61н.

Обязательные требования по заполнению Решения (ф. 0510446) установлены Методическими указаниями.

Реквизиты заголовочной части Решения (ф. 0510446) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

реквизит "Контрагент"

Укажите полное наименование юридического или ФИО физического лица (ИП), от которого поступают требования по выплате (возврату) денежных средств (реквизиты заявителя).

Если требования поступили от правопреемника первоначального кредитора, в кодовой зоне укажите "правопреемник".

реквизит "Документ-основание Заявителя"

Укажите наименование документа (например, заявление, исковое требование об исполнении задолженности, судебное решение), в соответствии с которым заявителем предъявляются требования по выплате (возврату) денежных средств.

Номер и дату документа укажите в кодовой зоне.

реквизит "Наименование иностранной валюты расчетов"

Если задолженность учитывается в иностранной валюте, укажите наименование иностранной валюты расчетов по восстанавливаемой задолженности. Код по ОКВ укажите в кодовой зоне.

Если задолженность учитывается в рублях, реквизит "Наименование иностранной валюты расчетов" и код по ОКВ не заполняйте.

Реквизиты содержательной части Решения (ф. 0510446) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
раздел 1 "Восстанавливаемая кредиторская задолженность"
графы 1 и 2 "Контрагент, идентификатор и наименование"	Укажите 22 - х разрядный код, сформированный в соответствии с п. 4 Методических указаний, а также полное наименование юр. лица или ФИО физ. лица - первоначального кредитора или его правопреемника (указанного в реквизите "Контрагент" в заголовочной части Решения ф. 0510446) Для индивидуального предпринимателя перед ФИО укажите аббревиатуру "ИП".
графы 4 - 6 "Документ-основание возникновения задолженности"	Укажите наименование, номер и дату документа, на основании которого регистрируется восстанавливаемое обязательство по перечислению (возврату) денежных средств заявителю
графа 7 "идентификационный номер обязательства (номер денежного обязательства), номер расчетов по доходам (УИН)"	По выплатам расходов (источников финансирования дефицита) при наличии укажите учетный номер денежного обязательства, принимаемого по требованию заявителя. Например, для ПБС федерального уровня учетный номер денежного обязательства формируется в соответствии с п. 25 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2020 N 258н. По возвратам переплат доходов (источников финансирования дефицита) укажите значение уникального идентификатора начислений, сформированного организацией бюджетной сферы (УИН при наличии) Не заполняйте графу 7 в части доходов, информация о которых не размещается в ГИС ГМП. Перечень таких платежей установлен приказом Минфина России от 25.12.2019 N 250н.
графы 8 - 10 "КФО, Код по БК, код КОСГУ"	Укажите следующие реквизиты: - КФО обязательства, принимаемого по требованию заявителя; - КБК - разряды 1 - 17 номера счета бухгалтерского учета счета расчетов, на котором будет восстановлена кредиторская задолженность (или код по бюджетной классификации с указанием кода главы - 20 знаков); - КОСГУ, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни (например, 131, 226, 346 или 262).
графы 11 и 12 "сумма задолженности, в иностранной валюте, в рублях (рублевом эквиваленте)"	Укажите сумму кредиторской задолженности согласно документу, подтверждающему возникновение задолженности. Если обязательство принимается в рублях РФ, графу 11 не заполняйте.
графа 13 "Номер счета"	Сформируйте номер счета в графе 13 раздела 1 в соответствии с номером счета, указанным в графе 13 раздела 2 Решения (ф. 0510446). При этом уточните номер счета согласно аналитическим признакам восстанавливаемой задолженности, указанным в графах 8 - 10 раздела 1 Решения (ф. 0510446). Уточнение номера счета может потребоваться в случае изменения в соответствии с законодательством РФ кодов бюджетной классификации, КОСГУ и соответствующих им аналитических групп кода синтетического счета учета.
раздел 2 "Сведения о списанной кредиторской задолженности по ______"
реквизит "раздел 2 "Сведения о списанной кредиторской задолженности по___________"	Укажите наименование, номер и дату Решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета________ (ф. 0510437), на основании которого восстанавливаемая задолженность была списана с балансового учета (учтена на забалансовом счете 20). При отсутствии указанного документа с учетом сроков начала его применения укажите иной документ, который служил основанием для списания кредиторской задолженности с балансового учета.
графы 1 - 13	Заполните графы на основании данных, отраженных в Решении (ф. 0510437). В случае отсутствия указанного документа с учетом сроков начала его применения сформируйте показатели согласно учетным данным на момент списания задолженности
графы 1 и 2 "Контрагент, идентификатор и наименование"	Укажите 22 - х разрядный код, сформированный в соответствии с п. 4 Методических указаний, а также полное наименование юр. лица или ФИО физ. лица - кредитора, по которому была признана (списана с балансового учета) невостребованная кредиторская задолженность (первоначального кредитора, не правопреемника). Для индивидуального предпринимателя перед ФИО укажите аббревиатуру "ИП".
графы 4 - 6 "Документ-основание возникновения задолженности"	Укажите наименование, номер и дату документа (например, накладные, акты - в части расходных обязательств, платежные документы - в части обязательств по возврату переплат), на основании которого была зарегистрирована задолженность, признанная невостребованной (до ее списания с баланса)
графа 7 "идентификационный номер обязательства (номер денежного обязательства), номер расчетов по доходам (УИН)"	В части задолженности по расходам (выплатам по источникам финансирования дефицита) при наличии укажите учетный номер денежного обязательства, принятого до списания кредиторской задолженности с баланса В части задолженности по доходам (поступлениям источников финансирования дефицита) укажите значение уникального идентификатора начислений, сформированного организацией бюджетной сферы (УИН при наличии) по списанной задолженности
графы 8 - 10 "КФО, Код по БК, код КОСГУ"	Укажите соответствующие коды, на которых задолженность была учтена до момента ее списания с баланса: - КФО обязательства по списанной задолженности; - КБК - разряды 1 - 17 номера счета бухгалтерского учета счета расчетов, на котором была учтена кредиторская задолженность (или код по бюджетной классификации с указанием кода главы - 20 знаков); - КОСГУ, соответствующий экономической сущности обязательства по списанной задолженности (например, 131, 226). В указанных графах коды могут отличаться от кодов, указанных в графах 8 - 10 раздела 1 Решения (ф. 050446), в случае изменения в соответствии с законодательством РФ кодов бюджетной классификации, КОСГУ
графа 13 "Номер счета"	Укажите номер балансового счета, на котором задолженность учитывалась до ее списания: 26 - разрядный номер счета бухгалтерского учета, с указанием в 24 - 25 разрядах номера счета нулей, в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующей статьи/ подстатьи КОСГУ. При формировании документа на основании Решения (ф. 0510437) укажите номер балансового счета по списанной кредиторской задолженности, указанный в графах 8 раздела 1 или раздела 2 Решения (ф. 0510437), указанного в заголовочной части раздела 2 Решения (ф. 0510446)

В разделе 1 Решения (ф. 0510446) может быть указан как первоначальный кредитор, так и его правопреемник, если первоначальный кредитор утратил возможность предъявлять требования (например, ликвидирован). В разделе 2 указывается первоначальный кредитор, по которому была признана невостребованная задолженность.

раздел 3 "Платежные реквизиты контрагента (заявителя)"

графа 1 "Способ оплаты (наличными, безналично)"

Укажите способ оплаты задолженности - безналичный или наличный.

Если в графе 1 указан способ "наличный", графы 2 - 8 не заполняйте.

графы 2 - 5 "Реквизиты заявителя"

Укажите реквизиты контрагента-заявителя, по которым будет произведена выплата, а именно номера:

- банковского счета;

- казначейского и лицевого счета (при наличии),

- банковской карты (при расчетах с физическим лицом)

графы 6 - 8 "Реквизиты кредитной организации (ТОФК)"

Укажите наименование банка получателя или территориального отделения Федерального казначейства (ТОФК), номера БИК банка (ТОФК), корреспондентского счета банка (единого казначейского счета) соответственно

В строке "Приложение" оформляющей части Решения (ф. 0510446) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

Решение (ф. 0510446) подписывают простой ЭП:

- ответственный исполнитель;

- ответственный исполнитель финансово-экономической службы.

Решение (ф. 0510446) утверждает руководитель с применением ЭЦП.

^61н Как заполнить Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

На применение формы Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) в ред. Приказа 174н следует перейти в срок не позднее 1 января 2025 года.

Материалы по теме:

•См. Пример заполнения Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) в редакции Приказа N 174н (подготовлен экспертами компании "Гарант")

•См. Пример заполнения Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) (подготовлен Минфином России)

•Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

•Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Акт приемки (ф. 0510452) применяйте для оформления приемки товаров, работ, услуг (далее также - Т/Р/У) и отражения ее результатов на счетах:

1) в случае возникновения денежного обязательства по результатам приемки

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

2) в случае корректировки ранее созданного резерва "под приемку" по ее итогам, а также в ситуации, когда основания для создания резерва отсутствуют (факт приемки совпадает с фактом поставки товара/оказания услуг/выполнения работ):

- 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов",

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг";

- 0 110 00 000 "Затраты на биотрансформацию";

- 0 201 35 000 "Денежные документы";

- 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года";

- 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов";

- забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении";

- иных счетах при необходимости.

В каких случаях применять:

Цели формирования Акта приемки (ф. 0510452) поименованы в Методических указаниях. Акт приемки (ф. 0510452) оформляйте для:

- приемки товаров (работ, услуг);

- фиксации количественного и (или) качественного расхождения, несоответствия ассортимента принимаемых материальных ценностей сопроводительным документам контрагента;

- фиксации информации о транспортировке груза (например, сведений о целостности пломб и упаковок при транспортировке).

Особенности формирования Акта приемки (ф. 0510452) в целях отражения операций при исполнении контрактов (договоров), подлежащих казначейскому сопровождению, информация о которых не размещается в реестре контрактов на ЕИС в сфере закупок смотрите здесь.

Примечание

Сформировать Акт приемки (ф. 0510452) необходимо при одновременном выполнении следующих условий:

- приемка поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг предусмотрена договором/контрактом (в части соответствия их количества, комплектности, объема требованиям, установленным договором/контрактом) и является самостоятельным фактом хозяйственной жизни, в результате которого возникает денежное обязательство либо подтверждаются основания для мотивированного отказа в приемке. Подробнее см. здесь;

- сведения о договоре / контракте не подлежат включению в реестр КОНТРАКТОВ в единой информационной системе в сфере закупок.

Оформлять Акт приемки (ф. 0510452) не требуется, если приемка товаров, работ, услуг осуществляется по контрактам, информация о которых размещается в реестре контрактов на ЕИС. Соответственно, Акт приемки (ф. 0510452) не оформляется при наличии документа о приемке (или мотивированного отказа от приемки), предусмотренного п. 1 ч. 13 ст. 94 Закона N 44-ФЗ и оформляемого при исполнении контракта, заключенного по результатам проведения электронных процедур.

Таким образом, если контрактом/договором предусмотрена процедура приемки товаров, работ, услуг и информация об указанном контракте/договоре не размещается в реестре контрактов в ЕИС, у учреждения-заказчика возникает обязанность оформить Акт приемки (ф. 0510452). Ни отсутствие решения о создании приемочной комиссии, ни проведение процедуры приемки без участия представителя поставщика (подрядчика, исполнителя) не отменяют обязанности заказчика оформлять результаты приемки Актом приемки (ф. 0510452) при соблюдении прочих обязательных условий его формирования.

В остальных случаях, по нашему мнению, оформление Акта приемки (ф. 0510452) является для учреждения правом, а не обязанностью.

Вместе с тем рекомендуем оформлять результаты приемки Актом (ф. 0510452) всегда, когда не оформляется документ об "электронной" приемке в соответствии с Законом N 44-ФЗ, но согласно контракту или договору приемка является самостоятельной процедурой, "фиксирующей" возникновение денежного обязательства.

Применение Акта приемки (ф. 0510452) в целях оформления приемки товаров, выполненных работ, оказанных услуг, предусмотренной договорами/контрактами, информация о которых не размещается в реестре контрактов на ЕИС, является обязательным вне зависимости от вида финансового обеспечения (за счет приносящей доход деятельности, за счет целевых средств, субсидий).

Обратите внимание - в реестр контрактов, ведение которого обеспечивается ЕИС, включаются именно контракты, заключенные заказчиками в соответствии с Законом N 44-ФЗ (ст. 103 Закона N 44-ФЗ, п. 6 Правил ведения реестра контрактов и п. 2 Положения о единой информационной системе в сфере закупок, утв. постановлением Правительства РФ от 27.01.2022 N 60). Договоры, заключаемые в соответствии с Законом N 223-ФЗ, включаются в реестр договоров и по умолчанию НЕ включаются в реестр контрактов (ст. 4.1 Законом N 223-ФЗ, п. 1 Правил ведения реестра договоров, заключенных заказчиками по результатам закупки, утв. постановлением Правительства РФ от 31.10.2014 N 1132).

Перечень контрактов и договоров, сведения о которых НЕ включаются в реестр КОНТРАКТОВ, ведение которого обеспечивается ЕИС, смотрите в таблице:

Виды контрактов/договоров	Основание
1. Контракты, заключенные в соответствии с Законом N 44-ФЗ
1.1. Контракты, заключаемые с единственным поставщиком на основании:
п. 4 ч. 1 ст. 93 исключение - контракты, заключенные в соответствии с ч. 12 ст. 93	пп. "а" п. 6 Правил ведения реестра контрактов, ч. 1 ст. 103 Закона N 44-ФЗ
п. 5 ч. 1 ст. 93 исключение - контракты, заключенные в соответствии с ч. 12 ст. 93
п. 23 ч. 1 ст. 93
п. 42 ч. 1 ст. 93
п. 44 ч. 1 ст. 93
п. 46 ч. 1 ст. 93 (в части контрактов, заключаемых с физлицами)
1.2. Контракты, заключенные с учетом особенностей, определенных Правительством РФ в соответствии с ч. 1 ст. 111 Закона и предусматривающими неразмещение информации о контракте в ЕИС	пп. "б" п. 6 Правил ведения реестра контрактов
1.3. Контракты, заключенные в соответствии с положениями ст. 111.1 Закона	пп. "в" п. 6 Правил ведения реестра контрактов
1. 4. Контракты, содержащие сведения, относящиеся к гостайне	ч. 7 ст. 103 Закона N 44-ФЗ п. 2 Положения о ЕИС в сфере закупок
2. ВСЕ договоры, заключенные в соответствии с Законом N 223-ФЗ

По итогам формирования Акта приемки (ф. 0510452) в учете могут отражаться разные проводки в зависимости от результатов приемки. Кроме того, саму приемку товаров, работ и услуг можно разграничить в зависимости от наличия или отсутствия временного разрыва между поставкой товаров/выполнением работ/оказанием услуг и их приемкой.

Ситуация 1. Существует временной разрыв между фактами поставки товаров/выполнением работ/оказанием услуг и их ПРИЕМКОЙ (первичные документы контрагента и документы о приемке подписаны заказчиком в разные даты).

Заказчик		Исполнитель
Проводка	Первичный учетный документ
Этап 1. Поставка товаров/выполнение работ/оказание услуг датой Х
В бухгалтерском учете заказчика отражаются проводки по принятию к учету поставленных товаров (суммы сформированных вложений в НФА), финансового результата (затрат по формированию себестоимости товаров, работ, услуг) по выполненным работам, оказанным услугам в корреспонденции с кредитом счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов". Одновременно формируются отложенные обязательства Подробнее об отражении в учете поставки НФА, выполнении работ, оказании услуг смотрите в нашем специальном материале	Бухгалтерская справка (ф. 0504833) как бухгалтерский документ, сформированная на основании первичного документа контрагента	Исполнитель предоставляет заказчику первичный учетный документ, оформляющий поставку товаров/выполнение работ/оказание услуг (УПД, товарная накладная, акт выполненных работ, акт оказанных услуг и проч.)
Этап 2. Приемка поставленных товаров/выполненных работ/оказанных услуг датой Y в полном объеме (при отсутствии оснований для отказа в приемке)
В бухгалтерском учете заказчика отражаются проводки по принятию обязательств по поставленным товарам/выполненным работам/оказанным услугам: кредит счета 302 00 "Расчеты по принятым обязательствам" в корреспонденции с дебетом счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов". Одновременно принимаются денежные обязательства и корректируются отложенные обязательства. Подробнее см. здесь	Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) При формировании электронного Акта (ф. 0510452): скан-копия бумажной копии Акта приемки (ф. 0510452), подписанная представителем контрагента, прикрепляется к электронному Акту приемки (ф. 0510452) в формате PDF и подписывается ЭЦП ответственного лица заказчика. В качестве бухгалтерского документа, отражающего сформированные проводки, целесообразно оформить Бухгалтерскую справку (ф. 0504833)	Копия электронного документа Акт приемки (ф. 0510452), сформированная на бумажном носителе, подписывается собственноручно представителем поставщика (подрядчика), представителем организации, осуществляющей строительный контроль (технический надзор) при приемке строительно-монтажных работ (при отсутствии возможности подписать документ ЭЦП)

Указанный вариант оформления операций в виде блок-схемы:

Ситуация 2. Поставка товара/выполнение работ/оказание услуг и их ПРИЕМКА осуществляются одновременно без временного разрыва (при отсутствии оснований для отказа в приемке).

Подробнее об отражении данных операций в части НФА, работ, услуг смотрите в нашем специальном материале.

Заказчик		Исполнитель
Проводка	Первичный учетный документ	Исполнитель
В бухгалтерском учете заказчика отражаются проводки по принятию к учету поставленных товаров (суммы сформированных вложений в НФА), финансового результата (затрат по формированию себестоимости товаров, работ, услуг) по выполненным работам, оказанным услугам в корреспонденции с кредитом счета 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам". Одновременно принимаются денежные обязательства. Операции в учете отражаются при наличии утвержденного Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)	Бухгалтерская справка (ф. 0504833) как бухгалтерский документ, сформированная на основании первичного документа контрагента	Исполнитель предоставляет заказчику первичный учетный документ, оформляющий поставку товаров/выполнение работ/оказание услуг (товарная накладная, акт выполненных работ, акт оказанных услуг и проч.)
Отдельно проводки не формируются. Актом приемки (ф. 0510452), сформированный при возникновении обязанности его составить, фиксируется факт приемки товаров/работ/услуг и подписан заказчиком одновременно с иными первичными документами исполнителя, подтверждающими поставку товаров, выполнение (сдачу) работ (услуг)	Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) При формировании электронного Акта (ф. 0510452): скан-копия бумажной копии Акта приемки (ф. 0510452), подписанная представителем контрагента, прикрепляется к электронному Акту приемки (ф. 0510452) в формате PDF и подписывается ЭЦП ответственного лица заказчика	Копия электронного документа Акт приемки (ф. 0510452), сформированная на бумажном носителе, подписывается собственноручно представителем поставщика (подрядчика), представителем организации, осуществляющей строительный контроль (технический надзор) при приемке строительно-монтажных работ (при отсутствии возможности подписать документ ЭЦП)

Указанный вариант оформления операций в виде блок-схемы:

Ситуация 3. Отказ от приемки при наличии временного разрыва между фактами поставки товаров/выполнением работ/оказанием услуг и их приемкой (первичные документы контрагента и документы о приемке подписаны заказчиком в разные даты).

Заказчик		Исполнитель
Проводка	Первичный учетный документ
Этап 1. Поставка товаров/выполнение работ/оказание услуг датой Х
В бухгалтерском учете заказчика отражаются проводки по принятию к учету поставленных товаров (суммы сформированных вложений в НФА), финансового результата (затрат по формированию себестоимости товаров, работ, услуг) по выполненным работам, оказанным услугам в корреспонденции с кредитом счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" Подробнее об отражении в учете поставки НФА, выполнении работ, оказании услуг смотрите в нашем специальном материале	Бухгалтерская справка (ф. 0504833) как бухгалтерский документ, сформированная на основании первичного документа контрагента	Исполнитель предоставляет заказчику первичный учетный документ, оформляющий поставку товаров/выполнение работ/оказание услуг (УПД, товарная накладная, акт выполненных работ, акт оказанных услуг и проч.)
Этап 2. Отказ от приемки поставленных товаров/выполненных работ/оказанных услуг датой Y (частично или в полном объеме)
В бухгалтерском учете заказчика в части принятых обязательств по поставленным товарам/выполненным работам/оказанным услугам отражаются проводки по кредиту счета 302 00 в корреспонденции с дебетом счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов". Одновременно принимаются денежные обязательства и корректируются отложенные обязательства. Подробнее здесь. При отказе от приемки показатели в части не принятых обязательств по поставленным товарам (суммам сформированных вложений в НФА), финансовому результату (затратам по формированию себестоимости товаров, работ, услуг) по выполненным работам, оказанным услугам отражаются в корреспонденции с дебетом счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов". Одновременно отражается корректировка ранее поставленных на учет отложенных обязательств на сумму списанного резерва. Денежные обязательства не принимаются Подробнее здесь. В части не принятых товаров до дня возврата поставщику их следует учитывать в качестве принятого на хранение имущества на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение". Подробнее здесь. Возврат поставщику не принятых по итогам приемки товаров оформляется Накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). Советы по формированию документа - здесь	Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452), содержащий информацию о количественном и (или) качественном расхождении, несоответствии ассортимента принимаемых МЦ сопроводительным документам контрагента При формировании электронного Акта (ф. 0510452): скан-копия бумажной копии Акта приемки (ф. 0510452), подписанная представителем контрагента, прикрепляется к электронному Акту приемки (ф. 0510452) в формате PDF и подписывается ЭЦП ответственного лица заказчика Акт приемки (ф. 0510452) с приложением документов (транспортных накладных и других сопроводительных документов) передается в соответствующее структурное подразделение, уполномоченное для направления претензионного письма поставщику (подрядчику) В качестве бухгалтерского документа, отражающего сформированные проводки, целесообразно оформить Бухгалтерскую справку (ф. 0504833)	Копия электронного документа Акт приемки (ф. 0510452), сформированная на бумажном носителе, подписывается собственноручно представителем поставщика (подрядчика), представителем организации, осуществляющей строительный контроль (технический надзор) при приемке строительно-монтажных работ (при отсутствии возможности подписать документ ЭЦП). После получения мотивированного отказа от приемки товаров/работ/услуг исполнитель формирует предложения по устранению выявленных несоответствий.

Указанный вариант оформления операций в виде блок-схемы:

Ситуация 4. Отказ от приемки в полном объеме в ситуации, если поставка товара/выполнение работ/оказание услуг и их приемка осуществляются одновременно без временного разрыва.

Заказчик

Исполнитель

Проводка

Первичный учетный документ

Актом приемки (ф. 0510452) фиксируется факт того, что товары/работы/услуги не приняты.

Проводки не формируются.

Исключение - ситуация, когда невозможно осуществить возврат поставленных товаров в тот же день.

Если вернуть поставленные товары в тот же день не представляется возможным, до дня возврата поставщику их следует учитывать в качестве принятого на хранение имущества на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение".

Возврат поставщику не принятых по итогам приемки товаров оформляется Накладной на отпуск материальных ценностей на сторону ( ф. 0510458).

Советы по формированию документа - здесь

Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452), содержащий информацию о количественном и (или) качественном расхождении, несоответствии ассортимента принимаемых МЦ сопроводительным документам контрагента.

При формировании электронного Акта (ф. 0510452):

скан-копия бумажной копии Акта приемки (ф. 0510452), подписанная представителем контрагента, прикрепляется к электронному Акту приемки (ф. 0510452) в формате PDF и подписывается ЭЦП ответственного лица заказчика.

Акт приемки (ф. 0510452) с приложением документов (транспортных накладных и других сопроводительных документов) передается в соответствующее структурное подразделение, уполномоченное для направления претензионного письма поставщику (подрядчику)

Исполнитель предоставляет заказчику первичный учетный документ, оформляющий поставку товаров/выполнение работ/оказание услуг (УПД, товарная накладная, акт выполненных работ, акт оказанных услуг и проч.).

Копия электронного документа Акт приемки (ф. 0510452), сформированная на бумажном носителе, подписывается собственноручно представителем поставщика (подрядчика), представителем организации, осуществляющей строительный контроль (технический надзор) при приемке строительно-монтажных работ (при отсутствии возможности подписать документ ЭЦП).

После получения мотивированного отказа от приемки товаров/работ/услуг исполнитель формирует предложения по устранению выявленных несоответствий

Указанный вариант оформления операций в виде блок-схемы:

Кто формирует:

Акт приемки (ф. 0510452) формирует:

- ответственный исполнитель из состава приемочной комиссии, уполномоченный на его формирование (в случае комиссионной приемки);

- иное уполномоченное лицо (лицо, уполномоченное на обеспечение/организацию приемки). Про особенности приемки Т/Р/У уполномоченным лицом читайте здесь.

Методическими рекомендациями по формированию Акта приемки (ф. 0510452) предусмотрена возможность оформления указанного документа уполномоченным лицом поставщика (подрядчика). Считаем, что оформление Акта приемки (ф. 0510452) уполномоченным лицом поставщика (подрядчика) возможно при соблюдении следующих условий:

- требования об оформлении Акта контрагентом предусмотрено условиями контракта (договора) на поставку товаров, выполнение (сдачу) работ (услуг);

- если условиями контракта (договора) предусмотрено участие представителя поставщика (подрядчика) при приемке товаров, работ, услуг.

Вопросы, связанные с оформлением Акта приемки (ф. 0510452):

1. Может ли представитель поставщика (подрядчика, исполнителя) не подписывать Акт приемки (ф. 0510452)?

Да, может - если условиями договора/контракта не предусмотрено участие представителя поставщика (исполнителя) в приемке товаров, работ, услуг.

Унифицированная форма Акта приемки (ф. 0510452) в оформляющей части содержит реквизит с должностью, подписью и расшифровкой подписи "Представителя поставщика (исполнителя) в случае участия в приемке". Представитель поставщика (подрядчика, исполнителя) подписывает собственноручно копию электронного документа Акт приемки (ф. 0510452), сформированную на бумажном носителе, или электронный документ - Акт приемки (ф. 0510452) - электронной подписью.

Бизнес-процесс по формированию Акта приемки (ф. 0510452) также требует участия представителя контрагента при создании документа. Представитель поставщика (подрядчика, исполнителя) подписывает Акт приемки (ф. 0510452) первым после заполнения ответственным лицом всех разделов и количественных и качественных расхождений (при наличии). Руководитель заказчика должен утвердить Акт приемки (ф. 0510452) при наличии подписи представителя контрагента.

Согласно п. 64.19 Методуказаний к Приказу N 61н Акт приемки (ф. 0510452) формируется с обязательным участием представителя отправителя (поставщика). Однако Приказ N 61н регулирует вопросы применения организациями бюджетной сферы унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета и не может определять условия приемки, в том числе устанавливать обязанность заказчиков осуществлять приемку с участием контрагентов (поставщиков, подрядчиков, исполнителей). Таким образом, Методическими указаниями не устанавливается обязанность обеспечить участие представителя поставщика (подрядчика, исполнителя) в приемке товаров, работ, услуг. Речь идет об обязательном подписании документа представителем контрагента (поставщика, подрядчика, исполнителя) при условии, что контрагент участвует в приемке.

Примечание

Особенности приемки товаров, работ, услуг, в том числе участие представителя поставщика (исполнителя) в указанной приемке, и (или) его участие при оформлении результатов приемки Актом приемки (ф. 0510452) устанавливаются условиями договора (контракта).

Целесообразно урегулировать условиями договора/контракта порядок оформления результатов приемки Актом приемки (ф. 0510452) при участии контрагента в приемке, и (или) порядок уведомления контрагента о результатах приемки, проведенной без участия поставщика (подрядчика, исполнителя) путем направления копии Акта приемки (ф. 0510452) в адрес контрагента.

Внимание

Оформленный Акт приемки (ф. 0510452) направляется поставщику для его подписания ДО завершения приемки товаров, работ, услуг и утверждения руководителем принимающей стороны (заказчиком).

Направление Акта приемки (ф. 0510452) поставщику для его подписания ПОСЛЕ приемки товаров, работ, услуг и утверждения руководителем принимающей стороны (заказчиком) не соответствует положениям Приказа N 61.

Если же условиями договора/контракта не предусмотрено участие представителя поставщика (исполнителя) в приемке Т/Р/У, приемка товаров, работ, услуг осуществляется заказчиком (учреждением) в соответствии с обычаями делового оборота, то есть самостоятельно. При этом Акт приемки (ф. 0510452) заказчик вправе подписать в одностороннем порядке. Документ о приемке подписывается ответственным лицом, принявшим Т/Р/У, членами приемочной комиссии и ее председателем (в случае создания приемочной комиссии) или лицом, уполномоченным на обеспечение/организацию приемки (при отсутствии приемочной комиссии), а также утверждается подписью руководителя учреждения.

В такой ситуации представитель поставщика (подрядчика, исполнителя) не подписывает Акт приемки (ф. 0510452), реквизит "Представитель поставщика (исполнителя) в случае участия в приемке" в оформляющей части Акта приемки (ф. 0510452) останется незаполненным. Отсутствие представителя контрагента при приемке товаров, работ, услуг само по себе не является основанием освобождения поставщика (подрядчика) от ответственности за нарушение соответствующих условий договора. Кроме того, исходя из наименования реквизита "Представитель поставщика (исполнителя) в случае участия в приемке" Акта приемки (ф. 0510452), подпись представителя контрагента проставляется только в случае участия в приемке. В иной ситуации реквизит может остаться незаполненным.

По результатам приемки, проведенной без участия поставщика (подрядчика, исполнителя), как при отсутствии претензий и расхождений, так и в целях оформления выявленных в ходе приемки качественных или количественных расхождений, целесообразно уведомить поставщика (подрядчика, исполнителя) о результатах приемки путем направления подписанного заказчиком (учреждением) Акта приемки (ф. 0510452) в адрес контрагента (в том числе на электронный адрес поставщика (подрядчика, исполнителя) копии электронного Акта приемки (ф. 0510452) (см. письмо Минфина России от 25.07.2024 N 02-07-07/69598).

По мнению финансового ведомства, допустимо условиями договора/контракта предусмотреть участие поставщика (подрядчика, исполнителя) при оформлении Акта приемки (ф. 0510452) путем направления в его адрес копии Акта приемки (ф. 0510452) в целях уведомления контрагента о результатах приемки, а именно о наличии либо отсутствии отклонений. Иными словами, поставщик (подрядчик, исполнитель) может ознакомиться с результатами приемки, зафиксированными в Акте приемки (ф. 0510452), но при этом документ своей собственноручной (электронной) подписью контрагент не подписывает. Такой вариант оформления приемки Т/Р/У целесообразно включить в условия договора/контракта.

2. Может ли представитель поставщика (подрядчика) подписать Акт приемки (ф. 0510452) электронной подписью?

Отношения в области использования электронных подписей регулируются в том числе соглашениями между участниками электронного взаимодействия. Поэтому Акт приемки (ф. 0510452) может быть подписан представителем поставщика (подрядчика) посредством электронного документооборота с применением квалифицированной электронной подписи (ЭЦП), если это предусмотрено условиями договора. Согласно приказу Минфина России от 30.09.2024 N 144н (находится на регистрации в Минюсте России) аналогичную норму планируется закрепить в положениях Приказа N 61н - представитель поставщика (подрядчика) подписывает бумажную копию Акта собственноручной подписью при отсутствии возможности подписания электронного документа.

Одним из вариантов подписания Акта приемки (ф. 0510452) представителем поставщика (подрядчика) электронной подписью является настройка доступа внешнего пользователя к бухгалтерскому программному продукту. При этом внешнему пользователю настраивается соответствующий набор ролей и прав, ограничивающий возможность выполнения иных действий в программе, кроме подписания Акта приемки.

Другой вариант - передача копии электронного документа Акта приемки (ф. 0510452) представителю поставщика (подрядчика) через оператора ЭДО с подписанием ЭЦП.

3. Нужно ли формировать Акт приемки (ф. 0510452), если в учреждении отсутствует приемочная комиссия, и товары (работы, услуги) принимает уполномоченное заказчиком лицо?

В соответствии с п. 64.28 Методических указаний Акт приемки (ф. 0510452) подписывается следующими должностными лицами:

- ответственным лицом, принявшим товары, работы, услуги;

- председателем и членами приемочной комиссии;

- представителем поставщика (подрядчика);

- представителем организации, осуществляющей строительный контроль (технический надзор) при приемке строительно-монтажных работ;

- уполномоченным лицом заказчика, если получатель Т/Р/У не является заказчиком по контракту или договору;

- утверждается руководителем.

При этом при формировании заголовочной части Акта приемки (ф. 0510452) предусмотрено заполнение реквизита "Документ-основание о создании приемочной комиссии" при необходимости (п. 64.20 Методических указаний). То есть реквизит заполняется при осуществлении конкретной приемки, оформляемой Актом приемки (ф. 0510452), именно приемочной комиссией (п. 64.20 Методических указаний). Иными словами, указание наименования, даты и номера акта субъекта учета (обособленного подразделения) о создании приемочной комиссии не является обязательным.

Правила осуществления процедуры приемки устанавливаются заказчиком - создание приемочной комиссии является правом, а не обязанностью заказчика (ч. 6 ст. 94 Закона N 44-ФЗ). Заказчик вправе как сформировать любое количество комиссий с любым составом (но количеством не менее пяти человек каждая), так и поручить функции по приемке (включая экспертизу) конкретным лицам на постоянной либо разовой основе. При этом только заказчик вправе определить и такие категории (виды) контрактов/договоров, исполнение по которым может приниматься без участия приемочной комиссии (либо наоборот, категории контрактов/договоров, результат исполнения которых принимается исключительно комиссией).

Наличие утвержденной унифицированной формы Акта приемки (ф. 0510452) в качестве документа, обязательного для применения всеми организациями бюджетной сферы, не обязывает учреждение создавать приемочную комиссию во всяком случае. Из буквального прочтения положений ч. 7 ст. 94 Закона N 44-ФЗ, в зависимости от способа организации процедуры приемки, документ может быть оформлен одним из следующих способов:

- подписан заказчиком в том случае, если приемка осуществляется без привлечения приемочной комиссии;

- подписан всеми членами приемочной комиссии, после чего утвержден заказчиком.

Если решение о создании приемочной комиссии отсутствует, законодательство предусматривает подписание документа о приемке заказчиком самостоятельно (письмо Минфина России от 21.03.2024 N 02-06-10/25574). Наличие в реквизитном составе Акта приемки (ф. 0510452) приемочной комиссии не обязывает заказчиков вносить поправки в локальные акты и осуществлять приемку исключительно комиссионно. Вместе с тем осуществление приемки без привлечения приемочной комиссии не является основанием оформлять результаты приемки иным документом при наличии утвержденной унифицированной формы первичного учетного документа: п. 64.19 Методуказаний определены случаи, при которых Акт приемки (ф. 0510452) формируется в обязательном порядке, и отсутствие комиссии не влияет на порядок его применения.

Таким образом, если решение о создании приемочной комиссии отсутствует (в том числе в отношении отдельной закупки), Акт приемки (ф. 0510452) формируется и подписывается лицом, уполномоченным на обеспечение/организацию приемки (ответственным лицом заказчика, принявшим Т/Р/У), и утверждается подписью руководителя учреждения.

Примечание

Лицом, уполномоченным на обеспечение/организацию приемки товаров (материальных ценностей), не обязательно должен быть сотрудник, ответственный за сохранность полученных материальных ценностей (то есть лицо, получившее товары от грузоперевозчика или поставщика и подписавшее товаросопроводительные документы). Лицо, которое расписывается за получение товара, не всегда вправе проводить его приемку в полном объеме. Если сотрудник уполномочен на получение груза, но не уполномочен на осуществление приемки (с оценкой и оформлением результатов приемки, в том числе количественного и (или) качественного расхождения, несоответствия ассортимента принимаемых материальных ценностей сопроводительным документам грузоотправителя (поставщика (подрядчика) и т.д.), то Акт приемки (ф. 0510452) им не подписывается. По нашему мнению, если приемка осуществляется не приемочной комиссией, в реквизите "Товары, работы, услуги приняты" должна содержаться подпись лица, уполномоченного осуществить приемку, причем в электронном документе целесообразно подписание документа ответственным лицом, единолично принявшим товары, работы, услуги, именно ЭЦП. При отсутствии комиссионной приемки подпись уполномоченного лица равнозначна подписи председателя приемочной комиссии, а наличие ЭЦП придает документу юридическую силу. Цель оформления Акта приемки (ф. 0510452) - фиксация результатов приемки, а не факта поставки товара. Принципиальное отличие документа об электронной приемке от Акта приемки (ф. 0510452) в том, что электронное актирование предусматривает возможность подтверждения факта поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг и их приемки одним и тем же документом, сформированным в ЕИС. Порядок формирования Акта приемки (ф. 0510452) такой возможности не предполагает: он формируется на основании документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение (сдачу) работ (услуг).

Сведения об отсутствии приемочной комиссии могут быть отражены по строке "Документ-основание о создании приемочной комиссии" Акта приемки (ф. 0510452) путем указания значения "решение о создании комиссии не принято" либо простановки прочерка.

В указанном случае Акт приемки (ф. 0510452) подписывается должностными лицами, за исключением председателя и членов приемочной комиссии.

4. Нужно ли применять Акт приемки (ф. 0510452) при приемке Т/Р/У по договорам, заключенным согласно Закону 223-ФЗ?

Одним из условий оформления Акта приемки (ф. 0510452) является отсутствие информации о заключенном договоре в реестре контрактов на ЕИС в сфере закупок (п. 64.19 Методических указаний).

Формулировки в Методических указаниях по применению Акта приемки (ф. 0510452) на сегодняшний день вызывают вопросы: не следует ли трактовать термины "договор" и "контракт" в качестве синонимов, в том числе и при толковании словосочетания "реестр контрактов". Неопределенность в терминологии порождает вопрос использования Акта приемки (ф. 0510452) для оформления приемки по договорам, заключаемым в соответствии с Законом N 223-ФЗ, поскольку указанные договоры априори не включаются в реестр контрактов, но могут включаться в реестр договоров (ст. 4.1 Закона N 223-ФЗ).

Примечание

Приказом Минфина России от 30.09.2024 N 144н (находится на регистрации в Минюсте России) в п. 64.19 Методических указаний предусмотрена замена слов "предусмотренной договором, информация о котором не размещается в реестре контрактов на единой информационной системе в сфере закупок" на слова "предусмотренной договором (контрактом), информация о котором не размещается в реестре контрактов единой информационной системы в сфере закупок". То есть термины "контракт" и "договор" в целях применения Методуказаний не тождественны.

Правки в части отсутствия уточнений о размещении информации в реестре договоров (не контрактов!) позволяют удостовериться в том, что в целях оформления приемки Т/Р/У по договорам, заключенным согласно Закону N 223-ФЗ, Акт приемки (ф. 0510452) применяется - если условиями договора приемка предусмотрена.

5. Можно ли условиями договора предусмотреть оформление Акта приемки (ф. 0510452) в качестве документа о приемке?

В Акте приемки (ф. 0510452) отражается информация о результатах приемки товаров, работ, услуг в части соответствия их количества, комплектности, объема требованиям, установленным договором. Поэтому условиями договора может быть предусмотрено оформление Акта приемки (ф. 0510452) в качестве документа о приемке при оформлении результатов приемки Т/Р/У.

Более того - именно указанный документ целесообразно предусмотреть условиями договора (контракта, не размещенного в реестре контрактов на ЕИС) в качестве документа, фиксирующего приемку, для исключения формирования нескольких документов о приемке. Ведь если иной документ приемки предусмотрен условиями договора (контракта), то подписание дополнительно сформированного в соответствии с Приказом N 61н Акта приемки (ф. 0510452) необходимо осуществить одновременно с иным документом о приемке, предусмотренным условиями контракта (договора).

6. Можно ли не составлять Акт приемки (ф. 0510452), если контрагент - физлицо?

Нет. Само по себе заключение контракта/договора с физлицом не является основанием для неприменения Акт приемки (ф. 0510452) при наличии у заказчика обязанности по его оформлению.

7. Может ли Акт приемки (ф. 0510452) подтверждать не только приемку, но и сам факт поставки товара, выполнения работ или оказания услуг?

Нет. Приемка - одна из процедур в рамках исполнения контракта. Основанием для приемки является факт исполнения контрагентом своих обязательств, который подлежит документальному оформлению. В отсутствие документа, подтверждающего факт исполнения обязательств контрагентом, у заказчика отсутствуют основания для проведения приемки, а значит, отсутствуют и основания для оформления документа приемки. Принципиальное отличие Акта приемки (ф. 0510452) от документа об электронной приемке, предусмотренного положениями ч. 13 ст. 94 Закона N 44, в том, что, во-первых, документ об электронной приемке формируется контрагентом (поставщиком, подрядчиком, исполнителем), в отличие от Акта приемки (ф. 0510452), формируемого заказчиком (получателем). Во-вторых, электронное актирование предусматривает возможность подтверждения факта поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг и их приемки одним и тем же документом, сформированным в ЕИС. Порядок формирования Акта приемки (ф. 0510452) такой возможности не предполагает. Отсутствие документов, подтверждающих факт поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, не позволит учреждению-заказчику сформировать в том числе показатели Раздела 4 "Сведения о приемке товаров, работ, услуг" Акта приемки (ф. 0510452).

8. Нужно ли формировать Акт приемки (ф. 0510452) при закупке через подотчетное лицо?

Закупки малых объемов, осуществляемые через подотчетных лиц, относятся к числу закупок, сведения о которых не размещаются в реестре контрактов в ЕИС. Однако оформлять документ о приемке не требуется.

Посредством утверждения Заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф. 0504518, ф. 0510521) все полномочия по осуществлению закупки от имени заказчика передаются подотчетному лицу. Таким образом, подотчетное лицо самостоятельно выполняет всю совокупность действий, связанных с закупкой, то есть несет всю ответственность за взаимодействие с поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в целях достижения целей осуществления закупки.

При закупках через подотчетное лицо все документы оформляются в момент передачи товарно-материальных ценностей, результатов работ и услуг подотчетному лицу. При этом отдельная процедура приемки как самостоятельный факт хозяйственной жизни не предусмотрена. Документы, предоставленные подотчетному лицу контрагентами, впоследствии будут основанием для оформления Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520). Утверждение Отчета (ф. 0504520) никак не влияет на размер денежных обязательств перед поставщиком (подрядчиком исполнителем), поскольку денежные обязательства в этом случае возникают у учреждения перед подотчетным лицом.

9. Когда приемка результатов является фактом хозяйственной жизни?

Ответ на вопрос "В каких случаях учреждению нужно оформлять приемку отдельным документом?" в большинстве случаев зависит от вида обязательств, порождаемых договорными отношениями.

1. В рамках договора купли-продажи необходима фиксация срока исполнения продавцом обязанности передать товар покупателю (ст. 458 ГК РФ). Поэтому по общему правилу сам по себе факт передачи товара заказчику не свидетельствует о возникновении у последнего денежных обязательств. Соответственно, в рамках договора купли-продажи (поставки) приемка результатов исполнения обязательств является самостоятельным фактом хозяйственной жизни, то есть требует документального оформления.

Аналогичный подход в полной мере применим и по отношению к договору поставки, который является разновидностью договора купли-продажи. Основной обязанностью продавца по договору поставки является передача (отгрузка) товаров покупателю (ст. 506, 456 ГК РФ). По смыслу норм ГК РФ эта обязанность исполняется путем доставки товара покупателю либо путем выборки ("самовывоза"), то есть получения его покупателем в месте нахождения товара (ст. 458, 510, 515 ГК РФ, постановление Девятого ААС от 09.03.2016 N 09АП-1258/16). Именно передача товара имеет определяющее значение в целях решения вопроса о моменте перехода права собственности на товар, а также о переходе рисков его гибели или случайного повреждения (ст. 459, п. 1 ст. 223, ст. 224 ГК РФ). Покупатель (получатель) обязан совершить все необходимые действия, обеспечивающие принятие товаров, передаваемых (поставленных) в соответствии с договором (ст. 484, п. 1 ст. 513 ГК РФ).

2. Требование о документальном оформлении приемки в рамках договора подряда прямо предусмотрено положениями ст. 720 ГК РФ. В рамках такого договора приемка всегда является самостоятельным фактом хозяйственной жизни. А вот необходимость установления сроков для проведения приемки и создания комиссии зависит от предмета контракта и объема выполняемых работ. Так, в частности, порядок оформления результатов приемки выполненных работ в рамках договора строительного подряда будет существенно отличаться от порядка приемки результатов в рамках договора бытового подряда.

3. Отношения сторон по договору возмездного оказания услуг регулируются главой 39 ГК РФ. Дата фактического оказания услуг определяется исходя из момента исполнения перед заказчиком принятых исполнителем обязательств, а не моментом подписания документа приемки (акта, УПД), который в последующем лишь фиксирует информацию об уже оказанных услугах (определение ВАС РФ от 08.12.2010 N ВАС-15640/10, постановление ФАС Уральского округа от 22.07.2010 N Ф09-5582/10-С3, постановление Президиума ВАС РФ от 17.12.2013 N 12945/13). Услуги потребляются в процессе их оказания, в связи с чем их результат, в отличие от результата работ, как правило, не требует отдельной приемки. Передача результатов оказания услуг заказчику происходит фактически в процессе оказания услуг. Подписание двустороннего документа в такой ситуации фиксирует объем оказанных услуг и размер денежного обязательства, но основанием для возникновения денежного обязательства такой документ не является (если нет электронной приемки). Формирование Акта приемки (ф. 0510452) в подобной ситуации, по нашему мнению, является избыточным, поскольку сам по себе такой акт при наличии документа, подтверждающего факт оказания услуг, не влечет для учреждения каких-либо правовых последствий.

Конечно, из данного правила могут быть исключения: услуги услугам рознь. Кроме того, Правительством РФ могут быть утверждены типовые условия госконтрактов, предметом которых является оказание услуг. В том случае, если типовыми условиями определен порядок сдачи и приемки оказанных услуг, то денежные обязательства у заказчика возникают с момента подписания соответствующего документа.

Оценка наличия либо отсутствия правовых последствий приемки в целях ответа на вопрос о том, является ли она самостоятельным фактом хозяйственной жизни, - полномочия юридической службы. Ответ на этот вопрос должен быть получен на этапе определения формирования условий договоров/контрактов в части особенностей приемки результатов поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

10. Нужно ли формировать Акт приемки (ф. 0510452) при оформлении результатов приемки по контракту (не договору)?

Согласно п. 64.19 Методических указаний Акт приемки (ф. 0510452) формируется в целях оформления приемки поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, предусмотренной договором, информация о котором не размещается в реестре контрактов на ЕИС в сфере закупок.

Государственный (муниципальный) контракт, контракт - все эти термины относятся к гражданско-правовым договорам, заключенным в рамках Закона N 44-ФЗ.

Таким образом, Акт приемки (ф. 0510452) используется для оформления результатов приемки Т/Р/У, предусмотренной как договором, так и контрактом.

Примечание

11. Является ли Акт приемки основанием для возникновения денежных обязательств в рамках договоров аренды или безвозмездного пользования?

Нет, не является. Одна из целей оформления Акта приемки - подтвердить возникновение денежного обязательства. Наличие у арендатора обязательства по внесению арендной платы обусловлено исполнением арендодателем встречного обязательства по передаче имущества во владение и пользование арендатору. Как правило, порядок и сроки внесения арендной платы определяются в договоре (графике арендных платежей). Необходимость оформления документов, подтверждающих факт возникновения денежных обязательств в размере подлежащих уплате арендных платежей, отсутствует.

Договором безвозмездного пользования может быть предусмотрено исполнение ссудополучателем обязанности по содержанию вещи путем заключения со ссудодателем соглашения о компенсации соответствующих расходов ссудодателю. Приемка в этом случае не требуется - ссудодатель не поставляет товар, не выполняет работу и не оказывает ссудополучателю какой-либо услуги.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта приемки (ф. 0510452) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Акта приемки (ф. 0510452) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 29.11.2024 N 02-06-06/120312.

Реквизиты заголовочной части Акта приемки (ф. 0510452) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
гриф "ПРИНЯТО ДЕНЕЖНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО"	Заполняет уполномоченное лицо заказчика с отражением суммы принятых денежных обязательств в случае, если получатель и заказчик товара (работы, услуги) - разные юридические лица
реквизит "Учреждение (получатель)"	Укажите полное наименование учреждения (субъекта учета), являющегося получателем Т/Р/У. В кодовой зоне укажите учетный номер учреждения, соответствующий номеру реестровой записи в Сводном реестре.
реквизит "Валюта (наименование)"	Укажите наименование валюты с указанием в кодовой зоне ее кода по ОКВ
реквизит "Адрес грузополучателя"	Укажите юридический адрес учреждения, которое является получателем Т/Р/У
реквизит "Платежно-расчетный документ"	Укажите наименование платежно-расчетного документа в случае получения авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) В кодовой зоне укажите номер и дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ" платежно-расчетного документа
реквизит "Заказчик"	Укажите полное наименование заказчика Т/Р/У В кодовой зоне укажите ОГРН, ИНН, КПП заказчика При исполнении контрактов (договоров), подлежащих казначейскому сопровождению, в кодовой зоне дополнительно укажите номер лицевого счета и аналитический раздел на лицевом счете Реквизиты номер лицевого счета и аналитический раздел на лицевом счете используются при осуществлении органами ФК санкционирования операций со средствами участников казначейского сопровождения с применением электронных документов с 1 января 2025 г. Подробнее - здесь.
реквизит "Адрес заказчика"	Укажите адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица
реквизит "Место поставки товара, выполнения работы, оказания услуги"	Укажите фактический адрес поставки товара, выполнения работы, оказания услуги
реквизит "Документ-основание о создании приемочной комиссии"	Укажите наименование, номер и дату акта субъекта учета (обособленного подразделения) о создании приемочной комиссии Реквизит заполняется при необходимости, если в учреждении принято решение о создании приемочной комиссии Сведения об отсутствии приемочной комиссии могут быть отражены по строке путем указания значения "решение о создании комиссии не принято" либо простановки прочерка. Подробности - здесь.
реквизит "Основание приемки товаров, работ, услуг"	Укажите наименование контракта (договора) с указанием в кодовой зоне его номера и даты, идентификатора государственного контракта, договора (при наличии)
реквизит "Документ об отгрузке"	Укажите наименование, номер и дату отгрузочных документов

Реквизиты содержательной части Акта приемки (ф. 0510452) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
раздел 1 "Сведения о поставщике (подрядчике), грузоотправителе, страхователе"
графа 1 "Код строки"	Укажите порядковый код строки
графа 2 "Наименование реквизитов юридического лица, физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя"	Укажите наименование реквизитов юридического лица, ИП, физического лица в следующей структуре в графах 3 - 5: - строка 1 "Полное наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя"; - строка 2 "Сокращенное наименование юридического лица (при наличии)"; - строка 3 "Адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица, адрес регистрации по месту жительства (месту пребывания) физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя"; - строка 4 "ОГРН (ОГРНИП) юридического лица, индивидуального предпринимателя"; - строка 5 "ИНН юридического лица, физического лица, индивидуального предпринимателя; - КПП юридического лица"; - строка 6 "Лицевой счет юридического лица, физического лица, индивидуального предпринимателя (при наличии)"; - строка 7 "Раздел на лицевом счете юридического лица, физического лица, индивидуального предпринимателя (при наличии)".
графа 3 "Сведения о поставщике (подрядчике)"	Укажите в соответствующих строках сведения о поставщике (подрядчике) по реквизитам, указанным в графе 2
графа 4 "Сведения о грузоотправителе"	Укажите в соответствующих строках сведения о грузоотправителе по реквизитам, указанным в строках 1 - 6 графы 2 Графу 4 заполняйте в случае, если контрактом (договором) предусмотрена транспортировка товара
графа 5 "Сведения о страхователе"	Укажите в соответствующих строках сведения о страхователе по реквизитам, указанным строках 1 - 6 графы 2 Графу 5 заполняйте в случае, если контрактом (договором) предусмотрено страхование товара
раздел 2 "Сведения о транспортировке и приемке груза"
графа 1 "Код строки"	Укажите порядковый код строки
графы 2 - 11 "Информация о транспортировке груза"	Сведения формируются на основании товаросопроводительных документов (если контрактом (договором) предусмотрена транспортировка товара) В графа 2 и 3 укажите дату (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") и время (в формате "ЧЧ.ММ") отправки груза со станции (пристани, порта) В графах 4 и 5 укажите дату (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") и время (в формате "ЧЧ.ММ") прибытия на место назначения (станция, пристань) В графах 6 и 7 укажите дату (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") и время (в формате "ЧЧ.ММ") выдачи груза транспортной организацией В графах 8 и 9 укажите дату (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") и время (в формате "ЧЧ.ММ") вскрытия вагона (других транспортных средств) В графах 10 и 11 укажите дату (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") и время (в формате "ЧЧ.ММ") доставки на склад получателя
графы 12 и 13 "Время приемки (час.мин.)"	Укажите время начала и окончания приемки (в формате "ЧЧ.ММ")
графа 14 "Место составления Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)"	Укажите фактический адрес приемки товаров, работ, услуг
раздел 3 "Сведении о целостности пломб, упаковки, количестве мест и массе груза" Формируйте раздел 3 в случае наличия количественного и (или) качественного расхождения, несоответствия ассортимента принимаемых материальных ценностей
графа 1 "Код строки"	Укажите порядковый код строки
графа 2 "Целостность опломбирования"	Укажите целостность опломбирования
графа 3 "Вид упаковки или тары"	Укажите вид упаковки или тары
графа 4 "Состояние упаковки или тары при приемке"	Укажите состояние упаковки или тары при приемке
графы 5 и 6 "Единица измерения"	Укажите наименование и код единицы измерения упаковки (тары) по ОКЕИ
графа 7 "Способ измерения (взвешивание, счет мест, обмер т.п.)"	Укажите способ измерения (например, взвешивание, счет мест, обмер)
графа 8 "Количество мест груза"	Укажите количество мест груза
графы 9 и 10 "Масса груза, т"	Укажите массу груза в тоннах в пункте отправления и пункте прибытия
графа 11 "Товары, содержащиеся в упаковке (таре), по маркировке"	Укажите перечень товаров, содержащихся в упаковке (таре) по маркировке (при наличии)
графа 12 "Условия хранения товара на складе получателя"	Укажите условия хранения товара на складе получателя
раздел 4 "Сведения о приемке товаров, работ, услуг"
графа 1 "Код строки"	Укажите порядковый код строки
графа 2 "Код товара / работ, услуг"	Укажите код товара, работ, услуг в соответствии с ОКПД2
графа 3 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)"	Укажите наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) в соответствии с отгрузочными документами
графы 4 и 5 "Страна происхождения товара"	Укажите цифровой код и краткое наименование страны происхождения товара по ОКСМ
графы 6 и 7 "Единица измерения"	Укажите код и условное обозначение (национальное) единицы измерения по ОКЕИ
графы 8 - 13 по документам поставщика (подрядчика)	В соответствующих графах укажите количество (объем), цену (тариф) за единицу измерения, стоимость товаров (работ, услуг), без НДС, ставка НДС, сумма НДС, предъявляемая покупателю, стоимость товаров (работ, услуг), стоимость с НДС - по отгрузочным документам
графа 14 "регистрационный номер декларации на товары / регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости"	Укажите регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (например, по отгрузочным документам (при наличии)
графа 15 "номер сертификата соответствия товара"	Укажите номер сертификата соответствия товара по отгрузочным документам (при наличии)
графы 16 и 17 "Фактически принято"	Укажите в графе 16 количество (объем) фактически принятого товара (работы, услуги) всего Количество Т/Р/У, не соответствующих качеству, укажите в графе 17 (в том числе из гр. 16)
графа 18 "Отклонение по количеству (объему)"	Укажите отклонение по количеству (объему) Значение графы 18 определяется расчетным способом, как разница между количеством (объемом) Т/Р/У по отгрузочным документам и количеством (объемом) Т/Р/У по приемке: графа 18 = графа 8 - графа 16
раздел 5 "Сведения о количественном и качественном расхождении при приемке товаров, работ, услуг" Формируйте раздел 5 только по тем Т/Р/У, по которым имеются отклонения по графам 17 и 18 раздела 4 Акта приемки (ф. 0510452)
графа 1 "Код строки"	Укажите порядковый код строки
графа 2 "Код товара / работ, услуг"	Укажите код товара, работ, услуг в соответствии с ОКПД2
графа 3 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)"	Укажите наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) в соответствии с отгрузочными документами
графы 4 и 5 "Всего отклонений ко количеству и качеству"	Укажите информацию о количестве (объеме) и стоимости товаров (работ, услуг) с НДС (итоговый объем отклонений по количеству и качеству согласно графам 17 и 18 раздела 4)
графы 6 и 7 "В том числе отклонения по количеству, недостача"	Укажите информацию по количеству и стоимости товаров с НДС по недостачам, установленным при приемке
графы 8 и 9 "В том числе отклонения по количеству, излишки"	Укажите информацию по количеству и стоимости товаров с НДС по излишкам, установленным при приемке
графы 10 и 11 "В том числе отклонения по качеству, брак и бой"	Укажите информацию по количеству (объему) и стоимости товаров (работ, услуг) с НДС по браку и бою, установленным при приемке
графы 12 и 13 "В том числе отклонения по качеству, несоответствие страны происхождения товара"	Укажите цифровой код и краткое наименование страны происхождения по ОКСМ в случае установления факта несоответствия страны происхождения товара, заявленной в перевозочных документах
графа 14 "В том числе отклонения по качеству, регистрационный номер декларации на товары / регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, не соответствующий номеру, заявленному в перевозочных документах"	Укажите регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, не соответствующий номеру, заявленному в перевозочных документах
графа 15 "В том числе отклонения по качеству, несоответствие требованиям, функциональным и техническим характеристикам"	Укажите информацию о несоответствии требованиям, функциональным и техническим характеристикам (например, установлены явные признаки неоригинальности, QR-коды не проходят по базе изготовителя)
графа 16 "В том числе отклонения по качеству, прочее"	Укажите прочую информацию о несоответствии качества товара, работы, услуги, не включенную в графы 12 - 15
раздел 6 "Сведения о строительно-монтажных работах" Заполняйте раздел 6 в случае выполнения строительно-монтажных работ по контрактам (договорам) на строительство (реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение), капитальный ремонт объектов капитального строительства при исполнении контрактов (договоров), подлежащих казначейскому сопровождению
подраздел 6.1 "Строительно-монтажные работы"
реквизит "Отчетный период"	Укажите период выполнения работ (с//по) с указанием в кодовых зонах дат начала и окончания строительно-монтажных работ (в формате "ДД.ММ.ГГГГ")
строка "Стройка"	Укажите наименование и адрес стройки
строка "Объект"	Укажите наименование объекта строительства (реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения), капитального ремонта с указанием в кодовой зоне уникального кода объекта капитального строительства (при наличии)
графы 1 и 2 "Номер"	Укажите код строки и номер соответствующей позиции по смете
графа 3 "Наименование строительно-монтажных работ"	Укажите наименование строительно-монтажных работ
графа 4 "Номер расценки"	Укажите номер расценки
графы 5 и 6 "Единица измерения"	Укажите код и условное (национальное) обозначение единицы измерения по ОКЕИ
графы 7 - 9 "Выполнение работ"	Укажите количество выполненных работ (в соответствующих единицах измерения физического объема выполненных работ), цену за единицу и стоимость выполненных работ
строка "Итого"	В графах 7 и 9 укажите итоговое количество и стоимость выполненных работ
подраздел 6.2 "Стоимость выполненных строительно-монтажных работ и затрат" В подразделе 6.2 укажите сведения о выполненных работах и затратах исходя из стоимости работ по контракту (договору)
графа 1 "Номер по порядку"	Укажите код строки
графа 2 "Наименование видов выполненных работ, оборудования, затрат"	Укажите наименование видов выполненных работ, оборудования, затрат
графа 3 "Код"	Укажите код работ, затрат (при наличии)
графы 4 - 6 "Стоимость выполненных работ и затрат"	В графе 4 укажите стоимость выполненных работ и затрат нарастающим итогом с начала выполнения работ, включая отчетный период В графе 5 укажите стоимость выполненных работ и затрат нарастающим итогом с начала года, включая отчетный период В графе 6 укажите стоимость выполненных работ и затрат за отчетный период
строка "Итого"	Укажите итоговую стоимость работ и затрат без учета НДС. Сумму НДС укажите отдельной строкой.
строка "Всего"	Укажите стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС

Особенности формирования Акта приемки (ф. 0510452) в целях отражения операций при исполнении контрактов (договоров), подлежащих казначейскому сопровождению

Форма Акта приемки (ф. 0510452) в редакции Приказа N 174н применяется с 1 января 2025 года при осуществлении органами Федерального казначейства санкционирования операций со средствами участников казначейского сопровождения с применением электронных документов в соответствии с приказом Минфина России от 17 декабря 2021 г. N 214н (п. 2 приказа Минфина России от 30.10.2023 N 174н).

В форме Акта (ф. 0510452) предусмотрен Раздел 6 "Сведения о строительно-монтажных работах", состоящий из двух подразделов: подраздела 6.1 "Строительно-монтажные работы" и подраздела 6.2 "Стоимость выполненных строительно-монтажных работ и затрат", которые формируются и заполняются в случае выполнения строительно-монтажных работ по контрактам (договорам) на строительство (реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение), капитальный ремонт объектов капитального строительства при исполнении контрактов (договоров), подлежащих казначейскому сопровождению.

Акт приемки (ф. 0510452) в целях отражения операций при исполнении контрактов (договоров), подлежащих казначейскому сопровождению, формируется с помощью одного из способов:

- средствами бухгалтерского программного продукта с последующей выгрузкой для подписания Акта приемки (ф. 0510452) в подсистему управления расходами системы "Электронный бюджет" в компонент казначейского сопровождения модуля ведения операций по исполнению обязательств участников бюджетного процесса и операций со средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса;

- средствами подсистемы управления расходами системы "Электронный бюджет" в компоненте казначейского сопровождения модуля ведения операций по исполнению обязательств участников бюджетного процесса и операций со средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса.

Особенности формирования разделов Акта приемки (ф. 0510452) в целях отражения операций при исполнении контрактов (договоров), подлежащих казначейскому сопровождению, приведены в таблице:

Наименование раздела	Особенности заполнения
Заголовочная часть	В общем порядке
Раздел 1 "Сведения о поставщике (подрядчике), грузоотправителе, страхователе"	В общем порядке
Раздел 2 "Сведения о транспортировке и приемке груза"	В общем порядке, если контрактом (договором) предусмотрена обязательность транспортировки и ответственность за транспортировку груза. Раздел 2 Акта приемки (ф. 0510452) не заполняется, если графа 4 раздела 1 Акта приемки (ф. 0510452) не заполнена.
Раздел 3 "Сведения о целостности пломб, упаковки, количестве мест и массе груза"	В общем порядке
Раздел 4 "Сведения о приемке товаров, работ, услуг"	В общем порядке, в том числе при формировании Акта приемки (ф. 0510452) по выполненным строительно-монтажным работам
Раздел 5 "Сведения о количественном и качественном расхождении при приемке товаров, работ, услуг"	В общем порядке, если по Т/Р/У имеются отклонения по графам 17 и 18 раздела 4 Акта приемки (ф. 0510452)
Раздел 6 "Сведения о строительно-монтажных работах"	В общем порядке

Кто подписывает:

Акт приемки (ф. 0510452) подписывается следующими должностными лицами:

- простой ЭП ответственного лица, принявшего товары, работы, услуги;

Примечание

По нашему мнению в случае, если решение о создании приемочной комиссии отсутствует, и приемка осуществляется лицом, уполномоченным на обеспечение/организацию приемки, документ подписывается ответственным за приемку лицом ЭЦП. Подробнее см. здесь

- ЭЦП председателя приемочной комиссии и простой ЭП членов приемочной комиссии;

- представителем поставщика (подрядчика) собственноручно при подписании копии электронного документа, сформированной на бумажном носителе, или ЭЦП представителя поставщика (подрядчика) при подписании электронного документа, если электронное взаимодействие между поставщиком (подрядчиком) и получателем Т/Р/У предусмотрено условиями договора;

- представителем организации, осуществляющей строительный контроль (технический надзор), при приемке строительно-монтажных работ, собственноручно при подписании копии электронного документа, сформированной на бумажном носителе, или ЭЦП представителя поставщика (подрядчика) при подписании электронного документа, если электронное взаимодействие между поставщиком (подрядчиком) и получателем Т/Р/У предусмотрено условиями договора;

- ЭЦП уполномоченного лица заказчика, если получатель Т/Р/У не является заказчиком по контракту или договору;

- утверждается ЭЦП руководителя.

Расчеты с бюджетами, фин.органом, ГРБС (учредителем)

^52н Как заполнить Уведомление по расчетам между бюджетами (ф. 0504817)?

Внимание

Для Уведомления по расчетам между бюджетами (ф. 0504817) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Уведомления по расчетам между бюджетами (ф. 0504817)

В каких случаях применять:

Уведомление (ф. 0504817) применяется при оформлении операций по МБТ, имеющим целевое назначение.

Также Уведомление (ф. 0504817) оформляется:

- для подтверждения суммы неиспользованных остатков МБТ, имеющих целевое назначение, сформированных на начало финансового года и (или) восстановленных в текущем финансовом году;

- для подтверждения потребности направления указанных средств на расходы, предусмотренные условиями предоставления МБТ, имеющих целевое назначение.

Уведомление (ф. 0504817) оформляется если условиями соглашения о предоставлении целевых МБТ для указанных подтверждений предусмотрено его применение.

Кроме того, Уведомление (ф. 0504817) может применяться при оформлении операций по передаче расчетов (данных об исполнении бюджета (сметы, плана финансово-хозяйственной деятельности)) в рамках проведения реорганизации учреждения (при передаче учреждения из одного бюджета в другой).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Уведомления (ф. 0504817) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Формируйте Уведомление (ф. 0504817) в отдельности на каждый межбюджетный трансферт.

В заголовочной части Уведомления (ф. 0504817) внесите данные о дате заполнения, наименованиях отправителя и получателя, бюджетов, из которых они финансируются, и межбюджетного трансферта. В содержательной части документа заполните реквизиты нормативного акта и основание для формирования Уведомления (ф. 0504817).

При оформлении операций по предоставлению (получению) МБТ, имеющих целевое назначение, заполняйте Уведомление (ф. 0504817) в следующем порядке:

- в пункте 1 содержательной части укажите одно из приведенных в подстрочнике указаний на формирование расчетов между бюджетами по МБТ и сумму расчетов прописью;

- в графе 1 укажите код классификации расходов бюджета, предоставляющего МБТ, либо код дохода от возврата остатка МБТ, имеющих целевое назначение, прошлых лет по классификации доходов бюджета, предоставившего МБТ;

- в графе 2 укажите сумму неиспользованного остатка МБТ, имеющего целевое назначение, подлежащего возврату в бюджет;

- в графе 3 укажите сумму бюджетных назначений, утвержденную на соответствующий финансовый год для предоставления МБТ, либо сумму изменений в уже утвержденный объем бюджетных назначений по предоставлению МБТ (со знаком "плюс" - в части увеличения, со знаком "минус" - в части уменьшения);

- в графе 4 укажите сумму принятых (начисленных) главным администратором межбюджетного трансферта расходов, источником финансового обеспечения которых является МБТ.

Обратите внимание: в случае предоставления МБТ в форме дотации в графе 4 укажите сумму расходов в объеме бюджетных средств, перечисленных бюджету, получающему дотацию;

- в графе 5 укажите код классификации доходов бюджета, получающего МБТ (код дохода от предоставления МБТ; код возврата остатков МБТ, имеющего целевое назначение, прошлых лет).

- в графах 6 - 7 укажите данные о неиспользованном остатке МБТ: общую сумму и часть, необходимость использования которой подтверждена.

По строке "Справочно" укажите нарастающим итогом с начала года:

- сумму неиспользованного остатка МБТ, имеющего целевое назначение, прошлых лет, подлежащую возврату в бюджет;

- сумму бюджетных назначений на предоставление трансферта с учетом изменений в утвержденный объем бюджетных ассигнований;

- сумму принятых (начисленных) главным администратором межбюджетного трансферта расходов, источником финансового обеспечения которых является МБТ.

В целях подтверждения сумм неиспользованных остатков МБТ, имеющих целевое назначение, а также потребности в них в очередном финансовом году заполняйте Уведомление (ф. 0504817) в следующем порядке:

- в пункте 2 содержательной части укажите общую сумму неиспользованного остатка МБТ, имеющего целевое назначение, потребность в котором в очередном финансовом году подтверждена;

- в графе 1 укажите код классификации расходов бюджета, предоставляющего МБТ;

- в графе 5 укажите код классификации доходов бюджета от предоставления МБТ, имеющего целевое назначение, по бюджетной классификации бюджета, получающего МБТ;

- в графе 7 укажите сумму неиспользованного остатка МБТ, имеющего целевое назначение, потребность в котором в очередном финансовом году подтверждается направляемым Уведомлением (ф. 0504817).

При проведении реорганизации учреждений (при передаче учреждения из одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации в другой) заполняйте Уведомление (ф. 0504817) в следующем порядке:

- в графе 1 укажите соответствующие коды классификации расходов бюджета;

- в графе 3 укажите сумму утвержденных на соответствующий финансовый год бюджетных назначений;

- в графе 4 укажите суммы кассовых расходов реорганизуемого учреждения.

Подписывают Уведомление (ф.0504817) руководитель и главный бухгалтер (либо уполномоченные на осуществление данной операции лица) учреждения - отправителя.

^52н Как заполнить Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) (ф. 0504822)?

Внимание

Для Уведомления о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) (ф. 0504822) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Уведомления о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) (ф. 0504822)

По каким счетам применять:

Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) (ф. 0504822) служит основанием для отражения показателей лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований, учитываемых на счетах:

- 0 501 11 000 "Доведенные лимиты бюджетных обязательств";

- 0 501 14 000 "Переданные лимиты бюджетных обязательств";

- 0 501 15 000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств"

- 0 503 11 000 "Доведенные бюджетные ассигнования";

- 0 503 14 000 "Переданные бюджетные ассигнования";

- 0 503 15 000 "Полученные бюджетные ассигнования".

В каких случаях применять:

Уведомление (ф. 0504822) применяется в целях доведения до главного распорядителя (распорядителя, получателя) бюджетных средств показателей лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), а также суммы внесенных изменений в показатели лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), утвержденных в течение текущего финансового года.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Уведомления (ф. 0504822) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В заголовочной части Уведомления (ф. 0504822) внесите данные о дате заполнения, наименованиях отправителя и получателя, их реквизитов, а также бюджета, из которого осуществляется финансирование. В содержательной части документа укажите наименования документов, являющихся приложениями к Уведомлению (ф. 0504822).

Табличную часть Уведомления (ф. 0504822) заполняйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите коды бюджетной классификации лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований);

- в графе 2 укажите сумму лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) нарастающим итогом с начала года;

- в графе 3 укажите сумму текущего изменения за месяц: в положительном значении (со знаком "плюс") в случае увеличения лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований) или в отрицательном значении (со знаком "минус") в случае уменьшения лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований;

- в графе 4 укажите дополнительные пояснения (при необходимости).

Обратите внимание: в Уведомление (ф. 0504822) допускается включение дополнительных показателей, отражающих особенности исполнения соответствующего бюджета, а также уточнение наименования самой формы документа.

^61н^. Как заполнить Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Извещения о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Извещения о трансферте (ф. 0510453)

Примерную схему бизнес-процесса "Создание формуляра Извещения о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453)" смотрите здесь.

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Извещения о трансферте (ф. 0510453) поименованы в Методических указаниях. Извещение о трансферте (ф. 0510453) оформляйте для:

- отражения взаимосвязанных операций по признанию финансовых результатов использования трансферта, расчетов между сторонами трансферта, включая расчеты по возврату остатка трансферта;

- подтверждения потребности в использовании остатка трансферта;

- уведомления получателя трансферта о принятия решения о взыскании остатков целевого трансферта;

- уведомления получателя трансферта о возврате субсидии при недостижении результатов, в том числе при невыполнении государственного (муниципального) задания;

- подтверждения (сверки) взаимных расчетов между сторонами по предоставленному (полученному) трансферту.

Внимание

Таким образом, формировать Извещение о трансферте (ф. 0510453) нужно в двух случаях:

1. необходимо отразить операцию в учете;

2. необходимо провести сверку взаимных расчетов.

Подробнее о формировании Извещения о трансферте (ф. 0510453) см. здесь.

Извещение о трансферте (ф. 0510453) формируйте по каждому трансферту, передаваемому с условием (межбюджетный трансферт в форме целевой дотации (в случае, предусмотренном законодательством), субсидия, субвенция, иной межбюджетный трансферт, субсидия, предоставляемая государственному (муниципальному) учреждению, в том числе субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Извещения о трансферте (ф. 0510453) утверждена Приказом N 61н.

Извещение о трансферте (ф. 0510453) может быть сформировано как получателем, так и отправителем трансферта. Случаи, в которых Извещение о трансферте (ф. 0510453) формируется получателем, поименованы в п. 64.30, отправителем - в п. 64.31 Методических указаний.

Извещение о трансферте (ф. 0510453) может выступать как документ, подтверждающий сверку взаимных расчетов между сторонами трансферта и подтверждающий проведение инвентаризации по консолидируемым расчетам. Если по данным Извещения о трансферте (ф. 0510453) имеются разногласия, эти показатели обособляются отправителем трансферта отдельным Извещением о трансферте (ф. 0510453). На электронном документе проставляется отметка "с разногласиями". Показатели разногласий подлежат корректировке в следующем финансовом году и (или) отнесению на резервы. При наличии разногласий сторонами трансферта признается в качестве согласованного показателя наименьшая сумма.

В заголовочной части Извещения о трансферте (ф. 0510453) укажите номер документа, период отражения операций, информацию о стороне, составившей Извещение, отправителе и получателе трансферта, вид документа, а также данные документа-основания о предоставлении трансферта и данные бюджетного (расходного) обязательства.

Содержательная часть Извещения о трансферте (ф. 0510453) состоит из трех разделов:

1. В разделе 1 "Исполнение соглашения по трансферту, передаваемому с условием" отразите информацию о совершенных взаимосвязанных операциях по предоставлению (получению) трансферта, отражению финансовых результатов трансферта, завершению расчетов по возвратам остатков трансферта.

В строке "Объем трансферта к предоставлению, всего" раздела 1 отправитель и получатель трансферта отражают информацию об объемах трансферта, указанного в документе-основании о предоставлении трансферта.

В строке "Перечислено отправителем трансферта, всего" раздела 1 отправитель и получатель трансферта отражают информацию о кассовых потоках (перечислениях, возвратах) средств трансферта.

В строке "Начислены отправителем расчеты по трансферту, всего" раздела 1 отправитель трансферта отражает информацию:

- о скорректированных признанных финансовых результатах исполнения трансферта, (например, по результатам принятия отчета или проведенным контрольным мероприятиям);

- о признании потребности по использованию остатков получателем трансферта;

- о принудительных взысканиях остатков трансферта.

В строке "Перечислено получателем возвратов трансфертов, всего" раздела 1 отражается информация о кассовых потоках (возвратах) средств трансферта получателя трансферта.

В строке "Начислены Получателем расчеты по трансферту, всего" раздела 1 получатель трансферта отражает информацию о начисленных доходах текущего периода, а также расчетах по возврату остатков трансферта.

2. В разделе 2 "Задолженность (остаток) по трансферту, передаваемому с условием" по соответствующим строкам раздела отразите информацию о сложившейся на заданную дату задолженности сторон (предоставляющей и получающей трансферт).

В строке "Сторона, предоставляющая трансферт, всего" раздела 2 отразите информацию о сложившейся по результатам исполнения трансферта кредиторской задолженности отправителя трансферта перед получателем.

В строке "Сторона, получающая трансферт, всего" раздела 2 отразите информацию о сложившейся по результатам исполнения трансферта кредиторской задолженности по расчетам получателя трансферта перед отправителем.

3. Раздел 3 "Справочная информация" заполняется получателем трансферта в части незавершенных расчетов (результатов) с контрагентами по исполнению (достижению) результатов трансферта по итогам года (по окончании срока действия соглашения о предоставлении трансферта) или при формировании Извещения о трансфертах (ф. 0510453) с видом (кодом) документа "сверка расчетов" ("4/х") (при необходимости).

Извещение о трансферте (ф. 0510453) подписывают ЭП ответственные лица стороны трансферта, составившей документ:

- ответственный исполнитель, подготовивший документ;

- бухгалтер.

Руководитель (иное уполномоченное лицо) подписывает Извещение о трансферте (ф. 0510453) ЭЦП.

Документы в кассе

^52н Как заполнить Квитанцию (ф. 0504510)?

Внимание

Для Квитанции (ф. 0504510) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Квитанции (ф. 0504510)

По каким счетам применять:

Квитанцию (ф. 0504510) применяйте для оформления приема от физических лиц наличных денег, учитываемых на счете 0 201 34 000 "Касса".

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Квитанции (ф. 0504510), поименованы в Методических указаниях. Данный документ применяйте для оформления приема наличных денежных средств от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Квитанции (ф. 0504510) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Каждый бланк Квитанции (ф. 0504510) имеет свой порядковый номер и серию. Это обязательные реквизиты.

В случае если заполнение той или иной строки бланка невозможно ввиду отсутствия у плательщика соответствующих показателей, в строке ставьте прочерк.

Перечень лиц, имеющих права подписи Квитанции (ф. 0504510), утвердите приказом. Это может быть кассир или бухгалтер учреждения.

Внесение корректировок в Квитанцию (ф. 0504510) недопустимо. Если при оформлении Квитанции (ф. 0504510) допущены ошибки, то бланк считается испорченным. Испорченный бланк перечеркните и сдайте на хранение в том же порядке, который предусмотрен для правильно оформленных бланков.

Бланк Квитанции (ф. 0504510) может заполняться как вручную, так и автоматизированным способом. Это определяйте в рамках формирования учетной политики.

В рамках своей учетной политики также самостоятельно определяйте способ отражения необходимых реквизитов в Квитанции (ф. 0504510).

^52н Как заполнить Кассовую книгу (ф. 0504514)?

Внимание

Для Кассовой книги (ф. 0504514) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Кассовой книги (ф. 0504514)

По каким счетам применять:

Кассовая книга (ф. 0504514) применяется для отражения операций по счетам:

- 0 201 34 000 "Касса";

- 0 201 35 000 "Денежные документы".

В каких случаях применять:

Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется для учета движения наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также денежных документов. Объем наличного оборота для составления Кассовой книги (ф. 0504514) значения не имеет. Так, если в отчетном периоде происходит хотя бы несколько таких хозяйственных операций (например, одна-две в течение года), данный документ все равно должен быть составлен. Не снимает обязанность по ведению Кассовой книги (ф. 0504514) и использование онлайн-касс.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Кассовой книги (ф. 0504514) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Записи в кассовую книгу может вносить не только кассир, но и любой сотрудник учреждения, уполномоченный на выполнение этой обязанности, например, бухгалтер.

Кассовая книга (ф. 0504514) может формироваться (пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У):

1) на бумажном носителе;

2) в электронном виде (электронная Кассовая книга).

Порядок ведения Кассовой книги (ф. 0504514) установите в учетной политике (см. образец).

Данные в Кассовую книгу (ф. 0504514) на бумажном носителе записываются по каждому кассовому приходному и расходному ордеру (фондовому приходному и фондовому расходному ордеру), оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги, денежные документы (полное оприходование в кассу наличных денег).

Кассовую книгу на бумажном носителе заполняйте только за те дни, когда есть приход или выдача наличных денежных средств (пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У).

Данные в электронную Кассовую книгу записываются в момент подписания кассиром ЭЦП каждого приходного и расходного кассового ордера (их скан-копий с собственноручными подписями).

Электронную Кассовую книгу формируйте ежедневно, включая рабочие дни, в которые кассовые операции не проводились.

Табличную часть Кассовой книги (ф. 0504514) заполняйте в следующем порядке. В начале таблицы укажите остаток наличных средств в кассе учреждения на начало дня. Затем отразите все записи о проведенных наличных финансовых операциях. В частности, в графе "Приход" отразите сумму поступления, указанную в Приходном кассовом ордере (ф. 0310001), в графе "Расход" - сумму выдачи, указанную в Расходном кассовом ордере (ф. 0310002). В строке "Итого за день" укажите итоговые суммы поступления и выбытия по средствам учреждения, а также по средствам, полученным во временное распоряжение. Далее рассчитайте остаток на конец дня для каждого вида средств (для этого нужно сложить остаток на начало и сумму прихода за день, а затем вычесть сумму расхода). В строке "Общий остаток" укажите сумму остатков средств учреждения и средств, полученных во временное распоряжение. Данные из строки "Остаток на конец дня" перенесите в начало следующего листа.

Обратите внимание, что остаток в Кассовой книге (ф. 0504514), выведенный на конец рабочего дня, не должен превышать утвержденного руководителем учреждения лимита остатка наличных денежных средств в кассе, за исключением дней выдачи заработной платы (п. 2 Указания N 3210-У).

Нормативными актами предусмотрено ежедневное оприходование средств в кассу с оформлением соответствующих документов (п. 4.6 Указаний N 3210-У). Под оприходованием в кассу денежной наличности понимается ряд последовательных действий, которые необходимо совершить в день поступления: оформить приходные кассовые ордера и внести в тот же день в Кассовую книгу (ф. 0504514) записи о поступивших денежных средствах. Невыполнение указанных действий свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций. Указания N 3210-У не предусматривают других условий учета наличных денежных средств, в связи с чем невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления может являться неоприходованием этих денежных средств. Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу учреждения наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, понимается неотражение или неполное отражение в кассовой книге фактических сумм выручки, полученных с применением ККТ (письмо УФНС России по г. Москве от 29.06.2007 N 22-12/61982).

Однако в учреждениях не всегда возможно своевременно отразить поступление денежных средств в Кассовой книге (ф. 0504514). Например, это ситуации, когда прием денежных средств от покупателей производится в выходные или нерабочие праздничные дни. В этом случае бухгалтер может сформировать Кассовую книгу (ф. 0504514) в первый рабочий день. При этом в целях исключения претензий со стороны контролирующих органов в листе Кассовой книги (ф. 0504514) указывается дата фактического совершения операций - выходной или нерабочий праздничный день.

Если оприходовать наличные денежные средства в кассу учреждения в день их получения и пробития чека ККМ не представляется возможным, и выручка сдается в главную кассу на следующий день, организация не может быть привлечена к административной ответственности за неоприходование в кассу денежной наличности в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ (см. также письмо УФНС России по г. Москве от 27.02.2006 N 09-24/14618, постановление Тринадцатого ААС от 28.04.2011 N 13АП-4872/11).

Порядок сдачи, оприходования и принятия выручки к учету с указанием графиков работы операционных касс, главной кассы и других подразделений бухгалтерии зафиксируйте в учетной политике.

Как заполнить Приходный кассовый ордер (ф. 0310001)?

См. Пример заполнения Приходного кассового ордера (ф. 0310001)

По каким счетам применять:

Приходный кассовый ордер применяется для оформления:

- поступления наличных денег, учитываемых на счете 0 201 34 000 "Касса";

- поступления денежных документов, учитываемых на счете 0 201 35 000 "Денежные документы".

В каких случаях применять:

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу учреждения. При расчетах в безналичной форме Приходный кассовый ордер не оформляйте.

Для поступления денежных документов используется Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) с оформлением на нем записи "Фондовый" (п. 170 Инструкции N 157н).

Документ также может оформляться в электронном виде.

Советы по заполнению:

Указания по применению и заполнению Приходного кассового ордера утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Кроме того, при ведении кассовых операций учитывайте положения Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У и особенности, предусмотренные п. 167 Инструкции N 157н.

Приходный кассовый ордер оформляется кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица (иным уполномоченным лицом) из числа своих работников (далее - кассир) (п. 4 Указаний N 3210-У). Права и обязанности кассира устанавливаются трудовым договором и (или) должностной инструкцией, с которой сотрудник должен ознакомиться под подпись.

К примеру, обязанности кассира может выполнять руководитель обособленного подразделения. Для этого можно заключить с ним дополнительное соглашение к трудовому договору, где будут установлены права и обязанности кассира, и (или) включить эти права и обязанности в должностную инструкцию.

При ведении кассовых операций с применением ККМ Указаниями N 3210-У предусмотрено два варианта оформления Приходного кассового ордера:

- на каждую вносимую сумму выписывается отдельный Приходный кассовый ордер. В этом случае каждому лицу, вносящему деньги, выдается квитанция к Приходному кассовому ордеру. Данный вариант предусмотрен пп. 5.1 п. 5 Указаний N 3210-У;

- выписывается общий Приходный кассовый ордер по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абз. 36 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. Этот вариант установлен пп. 4.1 п. 4 Указаний N 3210-У. В этом случае в Приходном кассовом ордере в строке "Принято от" может указываться Ф.И.О. кассира, сдавшего выручку.

Соответствующий вариант закрепите в учетной политике.

История вопроса

Оформление одного Приходного кассового ордера на общую сумму принятых наличных денег было прямо предусмотрено до 19 августа 2017 года на основании п. 5.2 Указаний N 3210-У. Однако, несмотря на отмену п. 5.2 Указаний N 3210-У, как и ранее, на сумму расчетов, оформленных с применением ККТ, может оформляться один Приходный кассовый ордер - на основании отчета о закрытии смены.

Кассовые ордера должны иметь сквозную нумерацию в хронологическом порядке, а также регистрироваться в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). Электронные приходные ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093). При этом не должны дублироваться номера по каждому виду приходных и расходных документов, в том числе кассовых ордеров с отметкой "Фондовый". При наличии обособленных подразделений во избежание дублирования номеров учетной политикой может быть предусмотрен специальный порядок нумерации кассовых ордеров в филиалах, например, с использованием в номере кассового ордера префикса (номера филиала).

Как заполнить Расходный кассовый ордер (ф. 0310002)?

См. Пример заполнения Расходного кассового ордера (ф. 0310002)

По каким счетам применять:

Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) применяется для оформления выдачи:

- наличных денег, учитываемых на счете 0 201 34 000 "Касса";

- денежных документов, учитываемых на счете 0 201 35 000 "Денежные документы".

В каких случаях применять:

Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы учреждения. При расчетах в безналичной форме Расходный кассовый ордер не оформляйте.

Для выдачи денежных документов используется Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) с оформлением на нем записи "Фондовый" (п. 170 Инструкции N 157н).

Документ также может оформляться в электронном виде.

Советы по заполнению:

Указания по применению и заполнению Расходного кассового ордера утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Кроме того, при ведении кассовых операций учитывайте положения Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У и особенности, предусмотренные п. 167 Инструкции N 157н.

Расходный кассовый ордер оформляется (пп. 4.2 п. 4 Указания N 3210-У):

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;

- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Расходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. Обязанности кассира могут исполняться кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица (иным уполномоченным лицом) из числа своих работников (п. 4 Указаний N 3210-У). Права и обязанности кассира устанавливаются трудовым договором и (или) должностной инструкцией, с которой сотрудник должен ознакомиться под подпись.

Акты, регулирующие порядок оформления кассовых операций и кассовых документов, не связывают возможность подписания Расходного кассового ордера с наличием образца подписи лиц в карточке образца подписей. Предназначение карточки ограничивается действиями с лицевыми счетами, открытыми в казначействе.

При выплате физическим лицам вознаграждения по трудовым договорам, договорам возмездного оказания услуг составляется Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401) или Платежная ведомость (ф. 0504403) и Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) (пп. 6.2, 6.3 Указаний N 3210-У).

В Расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления (Указания N 88). При выплате вознаграждения физическим лицам прилагаемым документом является Платежная ведомость (ф. 0504403) или Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401). В свою очередь, в платежной ведомости (расчетно-платежной ведомости) проставляются реквизиты Расходного кассового ордера (Методические указания, утв. приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н).

При этом заполнение полей "Получил" и "По" ни Указаниями N 3210-У, ни Указаниями N 88 не регламентируется. Конкретный порядок заполнения Расходного кассового ордер в этой ситуации закрепите в учетной политике.

Исходя из смысла самой формы Расходного кассового ордера (ф. 0310002), ее реквизитов и целей использования можно сделать вывод, что поля "Получил" и "По" заполняются в случае, когда роспись в получении денежных средств не предусмотрена в документах-приложениях.

Следовательно, если выплата вознаграждения оформляется Платежной ведомостью (ф. 0504403) или Расчетно-платежной ведомостью (ф. 0504401), в которой физическое лицо ставит роспись в получении денежных средств, реквизиты "Получил" и "По" в Расходном кассовом ордере не заполняются.

Кассовые ордера должны иметь сквозную нумерацию в хронологическом порядке, а также регистрироваться в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). При этом не должны дублироваться номера по каждому виду приходных и расходных документов, в том числе кассовых ордеров с отметкой "Фондовый". При наличии обособленных подразделений во избежание дублирования номеров учетной политикой может быть предусмотрен специальный порядок нумерации кассовых ордеров в филиалах, например, с использованием в номере кассового ордера префикса (номера филиала).

Инвентаризация

^52н Как заполнить Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835)?

Внимание

Форма Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение:

- Акта о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836) в срок не позднее 1 января 2023 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

- Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835)

По каким счетам применять:

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835) применяется для обобщения результатов проведенной в учреждении инвентаризации по счетам балансового и забалансового бухгалтерского учета (в соответствии с установленным перечнем объектов учета, подлежащих инвентаризации).

В каких случаях применять:

Акт (ф. 0504835) заполняется в целях обобщения полученных итогов проведенной в учреждении инвентаризации.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504835) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Форма Акта (ф. 0504835) не содержит табличной части. Данная форма содержит только текстовое поле для описания результатов, установленных инвентаризационной комиссией.

Если в ходе инвентаризации не было выявлено никаких отклонений между данными бухгалтерского учета и фактически установленным наличием, то Акт (ф.0504835) составляйте на основе Инвентаризационных описей (ф. 0504087).

При заполнении Акта (ф. 0504835) по результатам проведения инвентаризации кассы (денежных документов (финансовых активов), а также бланков строгой отчетности (нефинансовых активов)), в строке "была проведена инвентаризация" может быть указано, что проведена инвентаризация "нефинансовых и финансовых активов".

При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к Акту (ф. 0504835) прилагайте Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) оформляется исключительно по результатам инвентаризации нефинансовых активов. Соответственно, при выявлении расхождений по результатам инвентаризации финансовых активов и расчетов реквизиты Ведомости расхождений в Акте (ф. 0504835) не могут быть заполнены. В этом случае Акт (ф. 0504835) составляйте на основании соответствующих инвентаризационных описей.

В Акте (ф. 0504835) отражайте сведения о любых установленных расхождениях с данными бухгалтерского учета, например, о недостачах, порче материальных ценностей, излишках и т.д., а также сведения об объектах, не соответствующих понятию "актив".

По фактам расхождений ответственное лицо составляет объяснительную записку, которую также приложите к Акту (ф. 0504835). В зависимости от установленных результатов руководитель принимает решение: излишки приходуются, а недостачи, как правило, взыскиваются с виновных лиц или относятся на финансовый результат текущего года.

^61н Как заполнить Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения (ф. 0510439) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Решения (ф. 0510439) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Решения (ф. 0510439) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0510439) применяйте для оформления решения о проведении инвентаризации с указанием:

- причины проведения инвентаризации;

- объектов инвентаризации;

- сроков проведения инвентаризации;

- даты, по состоянию на которую проводится инвентаризация;

- состава инвентаризационных комиссий (рабочих инвентаризационных комиссий);

- ответственных лиц, в отношении которых проводится инвентаризация;

- мест проведения инвентаризации.

Решение (ф. 0510439) оформляйте независимо от наличия утвержденного графика проведения инвентаризаций как при плановых, так и при внеплановых проверках. При этом не запрещено оформлять Решение (ф. 0510439), в котором будут указаны сроки проведения инвентаризации и даты, на которые она проводится, приходящиеся на разные месяцы в течение года. Например, при определении графика проведения плановых инвентаризаций в отношении отдельных объектов учета в рамках внутреннего контроля можно сформировать одно Решение (ф. 0510439) на весь год, с оформлением Изменения Решения (ф. 0510447) в течение года при необходимости.

В прошлые годы для обозначения сроков, места, объектов проведения инвентаризации и прочих реквизитов организации бюджетной сферы использовали приказ о проведении инвентаризации, форма которого разрабатывалась самостоятельно и закреплялась в учетной политике. За основу, как правило, брался приказ по форме N ИНВ-22.

Внимание

С внедрением унифицированной формы Решения (ф. 0510439) дополнительно издавать приказы о проведении инвентаризации не требуется.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы. Например, секретарь инвентаризационной комиссии или комиссии по поступлению и выбытию активов. Рекомендуем закрепить перечень таких лиц в Графике документооборота.

Порядок проведения инвентаризации в филиалах (обособленных подразделениях, далее также - ОП) должен определяться учетной политикой головного учреждения, которая применяется в том числе филиалами (ОП). Соответственно, порядок оформления документов инвентаризации, включая полномочия филиала (ОП) при проведении данной процедуры, также должен быть определен головным учреждением. В частности, головное учреждение вправе установить, кем и в каких случаях будет оформляться и утверждаться Решение (ф. 0510439): обособленным подразделением (филиалом) или головным учреждением.

На основании каких документов оформлять:

Решение (ф. 0510439) формируйте на основании следующих локальных актов организации бюджетной сферы:

- порядка (положения) о проведении инвентаризации;

- правовых актов организации, определяющих списочный состав инвентаризационных комиссий;

- порядка согласования документов и документов, определяющих списочный состав должностных лиц, согласующих Решение (ф. 0510439);

- иных правовых актов организации, содержащих информацию для заполнения соответствующих реквизитов Решения (ф. 0510439).

В свою очередь, на основании Решения (ф. 0510439) с учетом всех Изменений Решения (ф. 0510447) автоматически заполняются реквизиты в документах, формируемых в ходе проведения и/или по результатам инвентаризации (инвентаризационных описях (сличительных ведомостях), актах о результатах инвентаризации).

Кроме того, на основании утвержденного Решения (ф. 0510439) бухгалтерской службой (ЦБ) формируются и представляются Комиссии инвентаризационные описи (сличительные ведомости), содержащие номенклатурный перечень объектов инвентаризации по данным бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации, указанную в графе 6 раздела 1 Решения (ф. 0510439).

С порядком заполнения Изменений Решения (ф. 0510447) можно ознакомиться здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0510439) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Решения (ф. 0510439) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981.

Реквизиты заголовочной части Решения (ф. 0510439) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

строка "Основания (случаи, цели) проведения инвентаризации"

Укажите основания (случаи, цели) проведения инвентаризации.

Обязательные случаи проведения инвентаризации установлены п. 81 Стандарта "Концептуальные основы".

Одним из обязательных случаев проведения инвентаризации является смена ответственного лица. При этом отсутствие ответственного лица, передающего имущество, не должно являться препятствием для проведения инвентаризации. Такая ситуация может возникнуть, к примеру, если ответственное лицо уволилось без проведения инвентаризации имущества, которое было за ним закреплено. В этом случае учреждение может принять решение о проведении инвентаризации без участия такого лица. Однако целесообразно уволенному сотруднику в письменной форме предложить присутствовать при проведении инвентаризации и обеспечить наличие доказательств получения этим лицом данного письменного уведомления (личная подпись, уведомление о вручении в случае направления письма и т.д.). Если сотрудник откажется принять участие в инвентаризации или не ответит на уведомление (уклонится от его получения), этот факт целесообразно задокументировать и скан-копию документа приложить к Решению (ф. 0510439).

Кроме того, ответственное лицо, передающее имущество, может отсутствовать на день приемки-передачи дел и в период проведения инвентаризации по объективным причинам (например, болезнь, смерть, форс-мажорные обстоятельства).

На проведение инвентаризации без участия ответственного лица, передающего имущество, можно указать в графе 11 "Примечание" Раздела 1.

При смене ответственного за материальные ценности лица в ходе инвентаризации обеспечьте присутствие нового ответственного лица.

строка "Акты, определяющие порядок проведения инвентаризации"

Укажите реквизиты порядка (положения) о проведении инвентаризации, утверждаемого в составе учетной политики.

Подробнее смотрите здесь.

Реквизиты содержательной части Решения (ф. 0510439) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
раздел 1 "Провести инвентаризацию согласно настоящему решению в отношении следующих объектов бухгалтерского учета"
графы 2 и 3 "Группа объектов, подлежащих инвентаризации"	При сплошной инвентаризации укажите наименование и код счета из Рабочего плана счетов. Код счета может быть выбран: - в целом по коду синтетического счета, например, 0 101 00 000; - по аналитической группе кода синтетического счета, например, 0 101 30 000; - по виду аналитической группы кода синтетического счета, например, 0 101 34 000; - по коду финансового обеспечения, например, 4 101 34 000. Для забалансовых счетов укажите наименование и номер забалансового счета в структуре (ХХ) соответственно. При выборочной инвентаризации укажите наименование выбранных для выборочной инвентаризации объектов путем выбора кода счета из Рабочего плана счетов и наименования объектов из справочника объектов учета по соответствующему счету.
графы 4 и 5 "Ответственное лицо или ответственное лицо группы лиц (при наличии)"	Укажите ФИО и должность ответственного лица или ответственного лица группы лиц (при наличии - например, при коллективной (бригадной) материальной ответственности), по которым проводится инвентаризация. При заполнении Решения (ф. 0510439) в табличной части возможен выбор в соответствующих строках разных ответственных лиц. При инвентаризации расчетов, иных объектов учета, по которым не предусмотрен аналитический учет в разрезе ответственных лиц (например, резервы, расходы будущих периодов), графы 4 и 5 не заполняются при условии указания в графе 10 структурного подразделения учреждения, в котором проводится инвентаризация (бухгалтерия, включая ЦБ).
графа 6 "Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация"	Укажите дату, по состоянию на которую проводится инвентаризация. Как правило, дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, указанная в графе 6 Решения (ф. 0510439), не может быть ранее даты формирования (утверждения) Решения (ф. 0510439). При этом дата начала проведения инвентаризации, указанная в графе 7 Решения (ф. 0510439), не должна быть ранее даты, на которую проводится инвентаризация (дата в графе 6). Иными словами: Дата утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем учреждения <= Дата, на которую проводится инвентаризация <= Дата начала проведения инвентаризации Например, если инвентаризация материальных ценностей проводится путем обмера, пересчета, взвешивания и т. п. (с использованием методов осмотра), дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, не может быть ранее даты создания Решения (ф. 0510439), указанной в заголовочной части документа, а также даты утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем (уполномоченным лицом). Но есть исключение из общего правила. Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, может предшествовать дате принятия Решения (ф. 0510439) в случае, если инвентаризация проводится методом подтверждения, выверки (интеграции), а также методом расчета (в частности, инвентаризация НМА, прав пользования, безналичных денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, резервов - объектов учета, наличие которых можно подтвердить путем проверки документов). Но начать инвентаризацию раньше даты принятия решения о проведении инвентаризации нельзя (см. п. 12, подп. "в" п. 18 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика"). Таким образом: Дата, на которую проводится инвентаризация < Дата утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем учреждения < Дата начала проведения инвентаризации. Так, если инвентаризация проводится путем проверки документов, использования методов выверки (интеграции), а также посредством определения расчетным методом стоимостных оценок, дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, может быть ранее даты создания (утверждения) Решения (ф. 0510439), указанной в заголовочной части документа. Например, инвентаризация остатков денежных средств на лицевых счетах на любую прошедшую дату путем проверки выписок, инвентаризация прав пользования нефинансовыми активами путем выверки с данными договоров аренды (безвозмездного пользования), инвентаризация отдельных объектов учета на любую дату путем сверки учетных данных с данными государственных реестров и (или) информационных систем (например, кадастровая стоимость земельных участков и подтверждение права постоянного (бессрочного) пользования, стоимость и обоснованность владения акциями).
графы 7 и 8 "Срок проведения инвентаризации": - дата начала проведения инвентаризации, - дата окончания ее проведения	Укажите дату начала и окончания проведения инвентаризации. Дата начала проведения инвентаризации, указанная в графе 7, не может быть раньше даты, по состоянию на которую проводится инвентаризация, указанной в графе 6 Решения (ф. 0510439). Дата начала проведения инвентаризации >= Дата, на которую проводится инвентаризация. Кроме того, дата начала проведения инвентаризации, указанная в графе 7, не может быть ранее даты утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем учреждения. Дата начала проведения инвентаризации >= Дата утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем учреждения Еще одно правило: дата начала проведения инвентаризации, указанная в графе 7, не может быть более даты ее окончания, указанной в графе 8 Решения (ф. 0510439). Дата начала инвентаризации <= Дата окончания инвентаризации Таким образом: Дата окончания инвентаризации >= Дата начала проведения инвентаризации >= Дата, на которую проводится инвентаризация. Не позднее даты начала проведения инвентаризации, указанной в графе 7 Решения (ф. 0510439), лицом, ответственным за сохранность имущества (использование его по назначению) или за оформлением фактов хозяйственной жизни в отношении иных объектов инвентаризации, должна быть оформлена соответствующая расписка, а также переданы Комиссии первичные учетные документы, не представленные в бухгалтерию.
графа 9 "Номер инвентаризационной комиссии/ номер рабочей инвентаризационной комиссии"	Укажите номер инвентаризационной комиссии и номер рабочей инвентаризационной комиссии (в случае ее создания при инвентаризационной комиссии), указанные через разделитель "/", отраженные в разделе 2 Решения (ф. 0510439). Формат Х/ХХ. Если рабочие комиссии не создаются, формат Х/00. Для проведения инвентаризации может быть создано несколько инвентаризационных комиссий (или на профильные комиссии могут быть возложены полномочия по проведению инвентаризации), в том числе на время проведения обязательной инвентаризации. Кроме того, при инвентаризационной комиссии могут создаваться рабочие комиссии. Подробнее см. здесь.
графа 10 "Место/подразделение проведения инвентаризации"	Укажите структурное подразделение учреждения, в котором проводится инвентаризация (включая ЦБ), и (или) местонахождение (адрес, место нахождения (хранения) материальных ценностей)
графа 11 "Примечание"	Укажите: - способ проведения инвентаризации: сплошная, выборочная; - иные дополнительные сведения (при необходимости).

Раздел 2 "Инвентаризации объектов, указанных в разделе 1 настоящего решения осуществить следующим инвентаризационным (рабочим инвентаризационным) комиссиям в составе"

Подраздел 2.1 "Состав инвентаризационной (рабочей инвентаризационной) комиссии** N____"

номер подраздела 2.Х "N_____"

В реквизите " N_____" укажите номер инвентаризационной комиссии.

Номер инвентаризационной комиссии формирует номер подраздела "Состав инвентаризационной (рабочей инвентаризационной) комиссии" раздела 2, который имеет структуру 2.X, где X - номер подраздела по порядку, который соответствует номеру инвентаризационной комиссии.

Количество подразделов соответствует количеству инвентаризационных комиссий. Формируйте столько подразделов, сколько инвентаризационных комиссий назначается.

Например, если раздел 2 состоит из двух подразделов, то номер первого подраздела - 2.1, а первой инвентаризационной комиссии - 1 соответственно, номер второго подраздела - 2.2, а второй инвентаризационной комиссии - 2 соответственно.

При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств в составе инвентаризационной комиссии могут формироваться рабочие инвентаризационные комиссии. Рабочие комиссии возглавляют лица из состава инвентаризационной комиссии, уполномоченные председателем инвентаризационной комиссии, имеющие право голоса при вынесении решения о результатах инвентаризации (далее также - ответственное лицо рабочей комиссии).

В случае отсутствия ответственного лица рабочей комиссии по уважительной или не зависящей от него причине, возникшей после начала проведения инвентаризации, полномочия ответственного лица рабочей комиссии возлагаются на председателя инвентаризационной комиссии.

строка "Акты, определяющие состав комиссии"	Укажите реквизиты правового акта организации, определяющего состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Заполняйте для каждого подраздела 2.Х. Раздела 2, в графе 2 которого указано значение "Постоянно действующая". Персональный состав членов постоянно действующей Комиссии, а также состав рабочих комиссий, созданных при постоянно действующей инвентаризационной комиссии, допустимо определить Решением (ф. 0510439), но председателя постоянно действующей инвентаризационной комиссии (заместитель председателя) утвердите отдельным локальным актом (например, приказом руководителя). Инвентаризационная комиссия может создаваться Решением (ф. 0510439) только на период проведения инвентаризации (временная инвентаризационная комиссия). В этом случае реквизит "Акты, определяющие состав комиссии" не заполняйте, поскольку правовой акт о назначении комиссии отсутствует, а в графе 2 соответствующего подраздела 2.Х раздела 2 укажите значение "Временная".
графа 2 "Вид комиссии" табличной части	Укажите одно из следующих значений: - "Постоянно действующая"; - "Временная".
графа 3 "статус члена комиссии" табличной части	Укажите одно из следующих значений: - председатель комиссии; - член комиссии; - заместитель председателя комиссии; - уполномоченное председателем лицо (ответственное лицо рабочей комиссии в случае создания рабочих инвентаризационных комиссий); - эксперт (привлеченное на добровольных началах лицо без права голоса)
графа 6 "номер рабочей инвентаризационной комиссии"	Укажите номер рабочей инвентаризационной комиссии (при наличии) в структуре XX, где XX - значение 01 до 99. Если рабочая инвентаризационная комиссия отсутствует, в графе укажите нули ("00").

Как включить в состав инвентаризационной комиссии дополнительного члена комиссии (эксперта) на период проведения инвентаризации?

Пример

В учреждении на постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию активов возложены полномочия по проведению инвентаризации определенных объектов бухгалтерского учета. Персональный состав комиссии по поступлению и выбытию активов утверждается локальным актом учреждения. При утверждении персонального состава комиссии с учетом многофункциональности ее деятельности осуществляется распределение членов комиссии по конкретным направлениям ее деятельности, то есть выделяются отдельные группы членов комиссии, уполномоченных на принятие решений согласно направлению деятельности конкретной группы (НФА, дебиторская и кредиторская задолженность и т. д.) (см. письмо Минфина России от 30.06.2016 N 02-07-05/38450). Полномочия по проведению инвентаризации соответствующих объектов относятся также к конкретным группам членов комиссии, уполномоченным решать вопросы по таким объектам (направлениям деятельности). Однако в целях проведения инвентаризации требуется привлечение дополнительного члена комиссии - эксперта (например, бухгалтера).

В соответствии с п. 11 Стандарта "Учетная политика_" персональный состав постоянно созданной инвентаризационной комиссии может быть определен в решении о проведении инвентаризации, кроме председателя (заместителя председателя) комиссии. Председатель (заместитель председателя) постоянно созданной инвентаризационной комиссии утверждается в положении о комиссии, иным локальным актом (п. 4 Стандарта "Учетная политика_").

Таким образом, эксперт может быть включен в состав инвентаризационной комиссии Решением о проведении инвентаризации (ф. 0510439).

Поскольку председатель (заместитель председателя) назначен локальным актом, то при формировании раздела 2 "Инвентаризации объектов, указанных в разделе 1 настоящего решения осуществить следующим инвентаризационным (рабочим инвентаризационным) комиссиям в составе" Решения (ф. 0510439) в реквизите "Акты, определяющие состав комиссии" указывается наименование, номер и дата локального акта, а в графе 2 "Вид комиссии" указывается значение "постоянно действующая". Иными словами, так как председатель (заместитель председателя) назначен локальным актом, все остальные члены комиссии, в том числе дополнительный член комиссии (эксперт), будут автоматически включены в состав постоянной инвентаризационной комиссии на период проведения инвентаризации.

Аналогичным образом оформляется включение в состав комиссии эксперта, если в учреждении создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Решение (ф. 0510439) подписывается ответственным исполнителем, подготовившим документ, простой ЭП, утверждается руководителем ЭЦП.

Если в учреждении установлен порядок согласования документов и утвержден списочный состав должностных лиц, согласующих Решение (ф. 0510439), заполните Лист согласования к Решению (ф. 0510439). Список согласующих должностных лиц, организация бюджетной сферы устанавливает самостоятельно. Если порядок согласования Решения (ф. 0510439) не предусмотрен локальным актом учреждения, Лист согласования не оформляется.

Должностные лица соответствующего структурного подразделения (например, юридической службы или административного отдела, кадровой службы, руководители отделов, в которых работают члены Комиссии), согласовывают Решение (ф. 0510439) с применением простой ЭП, или отказывают в согласовании с указанием причины отказа.

Внимание

Лист согласования формируется до утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем.

После утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем, сформируйте Лист ознакомления. Утвержденное Решение (ф. 0510439) доводится для ознакомления ответственным исполнителем (например, секретарем Комиссии) до всех лиц, принимающих участие в проведении инвентаризации или в оформлении документов инвентаризации.

Лист ознакомления подписывают простой ЭП следующие должностные лица:

- председатель и члены инвентаризационной комиссии (рабочей инвентаризационной комиссии), указанные в разделе 2 Решения (ф. 0510439);

- ответственные лица, указанные в графе 4 раздела 1 Решения (ф. 0510439);

- главный бухгалтер и (или) бухгалтер (руководитель или главный бухгалтер централизованной бухгалтерии, иной уполномоченный руководителем ЦБ сотрудник ЦБ). Порядок ознакомления лицами, осуществляющими ведение бухгалтерского учета, с указанием должностей таких лиц, рекомендуем закрепить в графике документооборота.

Дополнительный перечень лиц, которым направляется для ознакомления утвержденное Решение (ф. 0510439), может быть установлен локальным актом учреждения (графиком документооборота).

^61н Как заполнить Изменение Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Изменения Решения (ф. 0510447) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Изменения Решения (ф. 0510447) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Изменения Решения (ф. 0510447) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

В каких случаях применять:

Изменение Решения (ф. 0510447) оформляйте, если нужно внести изменения в Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439) или его отменить (аннулировать).

Внимание

Внести изменения в Решение (ф. 0510439) возможно только до начала проведения инвентаризации, при условии, что корректируемое Решение (ф. 0510439) ранее не было отменено (аннулировано) Изменением Решения (ф. 0510447).

Формирование Изменения Решения (ф. 0510447) после начала инвентаризации не допускается. А значит, даты формирования и утверждения Изменения Решения не могут наступить после даты начала проведения инвентаризации, указанной в графе 7 раздела 1 Решения (ф. 0510439) по объекту инвентаризации, в отношении которого необходимо внести изменения.

Кроме того, нельзя вносить изменения в отмененное Решение (ф. 0510439) с момента его аннулирования - с даты утверждения аннулирующего Изменения Решения (ф. 0510447).

Кто формирует:

На основании каких документов оформлять:

Изменение Решения (ф. 0510447) формируйте на основании следующих документов:

- Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439);

- Изменения Решения (ф. 0510447) (если ранее уже была осуществлена корректировка Решения (ф. 0510439);

- документа - основания, согласно которому требуется внесение изменений в Решение (ф. 0510439) о проведении инвентаризации. Например, это может быть табель рабочего времени, подтверждающий временную нетрудоспособность или отпуск члена комиссии или ответственного лица, в результате чего сроки инвентаризации могут быть перенесены;

- порядка (положения) о проведении инвентаризации;

- правовых актов организации, определяющих списочный состав инвентаризационных комиссий;

- порядка согласования документов и документов, определяющих списочный состав должностных лиц, согласующих Изменение Решения (ф. 0510447);

- иных правовых актов организации, содержащих информацию для заполнения соответствующих реквизитов Изменения Решения (ф. 0510447).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Изменения Решения (ф. 0510447) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Изменения Решения (ф. 0510447) руководствуйтесь следующими актами:

- Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

- Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981.

Изменение Решения (ф. 0510447) может быть:

- корректирующим, с помощью которого изменяются, отменяются или дополняются отдельные строки Решения (ф. 0510439). Если к Решению (ф. 0510439) было создано корректирующее Изменение Решения (ф. 0510447), то к такому Решению (ф. 0510439) с учетом уже внесенных изменений в случае необходимости может быть сформировано новое Изменение Решения (ф. 0510447);

- аннулирующим, с помощью которого отменяется Решение (ф. 0510439). Если Решение (ф. 0510439) аннулировано, вносить изменения в него нельзя. При необходимости создайте новое Решение (ф. 0510439).

Возможны следующие причины формирования корректирующего Изменения Решения (ф. 0510447):

- необходимо уточнить объекты инвентаризации, поменять способ ее проведения, скорректировать даты начала и окончания ее проведения и т. д. То есть внести изменения в раздел 1 Решения (ф. 0510439);

- необходимо заменить или добавить члена инвентаризационной комиссии - соответственно, внести изменения в раздел 2 Решения (ф. 0510439).

Причиной отмены Решения (ф. 0510439) с оформлением аннулирующего Изменения Решения (ф. 0510447) может послужить:

- недостижение кворума по присутствию членов инвентаризационной комиссии в период проведения инвентаризации;

- невозможность завершить годовую инвентаризацию ввиду отсутствия в период ее проведения лица, ответственного за материальные ценности, по причине его временной нетрудоспособности, наступившей после даты начала проведения инвентаризации.

Порядок заполнения Изменения Решения (ф. 0510447) аналогичен заполнению Решения (ф. 0510439).

Советы по заполнению Решения (ф. 0510439) смотрите здесь.

При этом учитывайте следующие особенности заполнения Изменения Решения (ф. 0510447):

Наименование реквизита	Содержание реквизита
реквизит "Основания (случаи, цели) проведения инвентаризации"	Предзаполняются из Решения (ф. 0510439), в которое вносятся изменения
реквизит "Акты, определяющие порядок проведения инвентаризации"
реквизит "Решение о проведении инвентаризации" заголовочной части	Укажите дату и номер Решения (ф. 0510439), по которому формируются изменения
реквизит "Изменение решения о проведении инвентаризации" заголовочной части	Укажите дату и номер Изменения Решения (ф. 0510447), которым были внесены изменения в Решение (ф. 0510439). Реквизит заполняйте, если в Решение (ф. 0510439) ранее уже вносились изменения.
графа 12 "Тип изменений" раздела 1 графа 7 "Тип изменений" раздела 2	Укажите одно из следующих значений: - "дополнение"; - "корректировка"; - "отмена"; - "аннулирование".

Методическими рекомендациями предусмотрен следующий механизм заполнения Изменения Решения (ф. 0510447).

Шаг 1

Разделы 1 и 2 Изменения Решения (ф. 0510447) предзаполняются из Решения (ф. 0510439) строками, в которые вносятся уточнения (корректировки или отмены) при формировании корректирующего Изменения Решения (ф. 0510447). Предзаполнение осуществляется по выбранным кодам строк с учетом Изменений Решения (ф. 0510447), если ранее были осуществлены корректировки Решения (ф. 0510439).

Корректирующее Изменение Решения (ф. 0510447) содержит коды строк Решения (ф. 0510439), по которым вносятся изменения (корректировки, отмены), и строки с новыми кодами строк, которыми вносятся дополнения в Решение (ф. 0510439). Коды строк Решения (ф. 0510439), по которым изменения (корректировки, отмены) не вносятся, в Изменении Решения (ф. 0510447) не отображаются.

Шаг 2

Если по строке указан тип изменений - корректировка, то уточняемая строка дублируется из Решения (ф. 0510439) и в нее вносятся необходимые изменения.

Шаг 3

Если по строке указан тип изменений - отмена, то отменяемая строка дублируется из Решения (ф. 0510439) и по всем графам (за исключением граф 1 и 12) этой строки значения не заполняются.

Шаг 4

Если добавляется новый код строки, то он имеет тип изменений - дополнение.

Корректировка реквизитов раздела 2 Изменения Решения (ф. 0510447) производится по схеме, аналогичной для раздела 1.

При этом создание нового подраздела раздела 2 Изменения Решения (ф. 0510447), т. е. новой (дополнительно к ранее утвержденным) инвентаризационной комиссии, не предусмотрено (Методические рекомендации к Приказу N 61н). Дело в том, что инвентаризационная комиссия создается либо правовым актом учреждения, либо Решением (ф. 0510439) на время инвентаризации. В такой ситуации рекомендуем создать аннулирующее Изменение Решения (ф. 0510447) и новое Решение (ф. 0510439), которым будет утверждена (создана) еще одна инвентаризационная комиссия.

Шаг 5

При создании аннулирующего Изменения Решения (ф. 0510447) все строки разделов 1 и 2 предзаполняются из Решения (ф. 0510439) (с учетом данных, которые были уточнены предшествующими корректирующими Изменениями Решения (ф. 0510447) при наличии), создаются дублирующие строки, и по всем строкам разделов 1 и 2 аннулирующего Изменения Решения (ф. 0510447) в графе 12 "Тип изменений" раздела 1 и графе 7 "Тип изменений" раздела 2 указывается значение "аннулирование".

Вместе с тем, на наш взгляд, возможна иная реализация. Методические указания к Приказу N 61н не устанавливают детальный порядок заполнения Изменения Решения (ф. 0510447), а именно нет требования о дублировании строки, которую планируется скорректировать, для отражения в ней новых данных. Поэтому, как вариант, при формировании Изменения Решения (ф. 0510447) возможно однократно указать корректируемую, дополняемую или отменяемую строку с новыми данными, а также аннулируемые строки.

Таким образом, вариант формирования Изменения Решения (ф. 0510447) (с дублированием строк или путем однократного ввода строки с новыми данными) закрепите в учетной политике.

После заполнения Изменения Решения (ф. 0510447) не забудьте заполнить Лист согласования (при необходимости) и Лист ознакомления.

Корректирующее Изменение Решения (ф. 0510447) направляйте для ознакомления тем лицам (членам комиссии, ответственным лицам), у которых есть корректировки, дополнения и отмены. Кроме того, рекомендуем направлять корректирующее Изменение Решения (ф. 0510447) лицам, осуществляющим ведение бухгалтерского учета, для корректного предзаполнения инвентаризационных описей (сличительных ведомостей).

Аннулирующее Изменение Решения (ф. 0510447) направляйте для ознакомления всем лицам, поименованным в Изменении Решения (ф. 0510447), а также лицам, осуществляющим ведение бухгалтерского учета.

Примечание

На основании утвержденного аннулирующего Изменения Решения (ф. 0510447) отмененное им Решение (ф. 0510439) переводится в программном продукте, используемом для ведения бухгалтерского учета, в статус "Аннулирован" и хранится в архиве документов.

Информация о внесенных Изменением Решения (ф. 0510447) корректировках или отменах (аннулировании) может быть выведена при визуализации Решения (ф. 0510439). При этом в корректирующем Решении (ф. 0510439) также могут не отображаться коды строк, по которым в Изменении Решения (ф. 0510447) в графе "тип изменений" указано значение "отмена".

^61н Как заполнить Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

По каким счетам применять:

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) применяйте для обобщения результатов проведенной инвентаризации по счетам балансового и забалансового учета (в соответствии с установленным перечнем объектов учета, подлежащих инвентаризации).

Внимание

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) не применяйте для обобщения результатов инвентаризации наличных денежных средств.

Результаты инвентаризации наличных денежных средств фиксируются в Акте о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836). Советы по заполнению Акта (ф. 0510836) смотрите здесь.

К объектам инвентаризации относятся активы и обязательства, включая имущество и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, информация о которых раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Подробнее об объектах инвентаризации см. здесь.

Примечание

В отношении объектов инвентаризации Минфин России высказал следующую позицию: если на забалансовом счете учитываются не активы и обязательства, а аналитическая информация, проводить инвентаризацию показателей по таким забалансовым счетам не требуется.

С учетом данного мнения обосновано не проводить инвентаризацию в том числе по забалансовому счету 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных", который предназначен для учета информации о материальных ценностях, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием. Рекомендуем включить данную особенность в Учетную политику.

Подробнее об объектах инвентаризации и счетах, по которым инвентаризация не проводится, см. специальную Памятку.

Вместе с тем, на счете 09 может учитываться в том числе имущество, закрепленное за конкретным автомобилем, но временно хранящееся на складах - например, сезонный комплект шин. При этом сезонный комплект шин не является неучтенным имуществом. Следовательно, информацию о таких объектах целесообразно включить в инвентаризационную опись (сличительную ведомость).

Таким образом, на наш взгляд, необходимость включения показателей счета 09 в инвентаризационные описи (сличительные ведомости) зависит от целей проведения инвентаризации. Инвентаризация всех материальных ценностей, учитываемых на счете 09, может проводиться в целях подтверждения отсутствия хищений. Инвентаризацию этих же материальных ценностей в целях подтверждения достоверности учета и отчетности считаем возможным исключить из перечня объектов инвентаризации, за исключением имущества, закрепленного за конкретным транспортным средством, но временно (с учетом периодичности их установки на транспорт, как в случае с сезонным комплектом шин) хранящегося на складах.

На основании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) не формируются бухгалтерские записи. Акт (ф. 0510463) является основанием для принятия уполномоченной комиссией соответствующих решений по объектам бухгалтерского учета и оформления первичных документов, в которых эти решения будут зафиксированы.

Например, в разделе 3 и Приложении N 4 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) фиксируется информация об объектах учета, обладающих по мнению инвентаризационной комиссии признаками несоответствия условиям их отнесения к активам. На основании вынесенного инвентаризационной комиссией суждения, зафиксированного в Акте (ф. 0510463), уполномоченной комиссией (инвентаризационной комиссией или комиссией по поступлению и выбытию активов) формируется Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440), в котором в результате голосования принимается решение о соответствии или несоответствии объекта критериям актива с указанием дальнейшей функции объекта. При условии принятия решения о несоответствии объекта критериям актива формируются соответствующие бухгалтерские записи на основании Решения (ф. 0510440), но не Акта (ф. 0510463).

Перечень документов, которые формируются на основании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463):

- Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440);

- акты о списании объектов НФА по соответствующим унифицированным формам в зависимости от категории НФА, в частности ф. 0510454, ф. 0510456, ф. 0510460, ф. 0510461 (для списания недостач);

- Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) (для оприходования излишков);

- Накладная на внутреннее перемещение нефинансовых активов (ф. 0510450) (при смене ответственных лиц, в том числе с полной материальной ответственностью);

- Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436);

- Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445);

- Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета_________ (ф. 0510437);

- Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446);

- Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) (фондовый);

- Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) (фондовый).

Примечание

Указанные документы формируются не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта (ф. 0510463). Если дальнейшие решения по выявленным отклонениям уполномочена принимать инвентаризационная комиссия, документы формируются одновременно с Актом (ф. 0510463).

В каких случаях применять:

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) заполняйте в целях обобщения и документального оформления результатов проведенной в учреждении инвентаризации.

В соответствии с Методическими указаниями к Приказу N 52н факты расхождения между установленными сведениями и данными бухгалтерского учета, обнаруженные в ходе инвентаризации, обобщаются в Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). Этот документ формируется по объектам НФА на основании Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). При использовании Акта (ф. 0510463) формировать Ведомость (ф. 0504092) не требуется, поскольку выявленные по НФА расхождения отражаются в приложении N 7 к разделу 2 Акта (ф. 0510463) при выявлении количественных расхождений (излишков, недостач), а также в приложении N 4 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) при выявлении признаков несоответствия критерию актива или обесценения НФА. Ведомость (ф. 0504092) обязательно нужно формировать при использовании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835), поскольку его форма в отличие от Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) не предполагает такого обобщения. Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) смотрите здесь.

Внимание

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) оформляйте по итогам проведенной в учреждении инвентаризации по одному Решению (ф. 0510439) и по состоянию на одну дату.

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) формируйте не позднее дня, следующего за днем окончания инвентаризации, указанного в гр. 8 раздела 1 Решения (ф. 0510439), по всем группам объектов, которые подлежат инвентаризации на основании одного Решения (ф. 0510439) и по состоянию на одну дату, указанную в графе 6 раздела 1 Решения ф. 0510439). Если в одном Решении (ф. 0510439) в графе 6 раздела 1 для объектов инвентаризации предусмотрены разные даты, по состоянию на которые проводится инвентаризация, формируйте отдельные Акты (ф. 0510463) по итогам окончания инвентаризации групп объектов, проведенной по состоянию на одну дату.

Советы по заполнению Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439) - здесь.

Кроме того, для формирования одного Акта (ф. 0510463) важным является проведение инвентаризации одной инвентаризационной комиссией - в одном Акте (ф. 0510463) обобщаются результаты инвентаризации, проведенной одной комиссией. При создании нескольких инвентаризационных комиссий формируйте отдельные Акты по итогам работы каждой комиссии - согласно количеству подразделов 2.Х раздела 2 Решения (ф. 0510439).

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава инвентаризационной (уполномоченной на проведение инвентаризации) комиссии. Например, секретарь инвентаризационной комиссии. Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) формируйте на основании данных инвентаризационных описей (сличительных ведомостей) (фф. 0504081 - 0504089, ф. 0504091, фф. 0510464 - 0510468), кроме Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088, 0510467), а также с использованием инвентаризационных описей по счетам учета расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов, разработанных субъектом учета и закрепленных в рамках Учетной политики.

Примечание

Данные Инвентаризационной описи (ф. 0504088, 0510467) используйте при формировании Акта о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836). Советы по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504088, 0510467) и Акта (ф. 0510836) смотрите здесь.

Кроме того, к Акту о результатах инвентаризации (ф. 0510463) следует приобщить представленные ответственными лицами расписки, пояснения (объяснения), в том числе по фактам выявленных отклонений, включая пересортицу (объяснения причин, по которым разница в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине ответственных лиц, не отнесена на виновных лиц). Подробнее см. здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) утверждена Приказом N 61н.

Обязательные требования по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Реквизиты заголовочной части Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

реквизит "Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)"

Укажите номер и дату Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439).

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) оформляйте по итогам инвентаризации, проведенной одной инвентаризационной комиссией по одному Решению (ф. 0510439) и по состоянию на одну дату.

Если возникло новое основание для проведения инвентаризации по группам объектов, по которым инвентаризация завершена (например, смена ответственного лица), по таким группам объектов отдельно формируйте Акт (ф. 0510463) до формирования Решения (ф. 0510439) по новому основанию.

реквизит "Номер инвентаризационной комиссии"

Укажите номер инвентаризационной комиссии, установленный подразделом 2.Х раздела 2 Решения (ф. 0510439).

Содержательную часть Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
раздел 1 "Результаты инвентаризации без выявленных отклонений по суммовым (количественным) показателям и качественным характеристикам"
графы 2 - 5 "Реквизиты инвентаризационной описи (сличительной ведомости)"	Укажите реквизиты инвентаризационной описи (сличительной ведомости) в отношении объектов бухгалтерского учета, инвентаризация по которым установила соответствие фактического наличия (состояния) инвентаризируемых объектов учетным данным. Иными словами, укажите перечень описей, по которым не выявлено отклонений в количестве и/или в качественных характеристиках. Описи с отклонениями перечисляются в разделах 2 и 3 Акта (ф. 0510463) соответственно. Если опись указана в разделе 1, ее реквизиты не должны встречаться в других разделах Акта (ф. 0510463).
графы 6 - 14	Формируйте на основании данных, отраженных в графах 2 - 8, 10 - 11 раздела 1 Решения (ф. 0510439)

При выявлении отклонений в количестве и в качественных характеристиках формируются разделы 2 и 3 Акта (ф. 0510463) соответственно. О квалификации отклонений при инвентаризации смотрите подробнее здесь.

Примечание

Если отклонения не выявлены, разделы 2 и (или) 3 Акта (ф. 0510463) не формируются и в копии электронного Акта (ф. 0510463) на бумажном носителе не отображаются.

Раздел 2 Акта (ф. 0510463) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
раздел 2 "Результаты инвентаризации с выявленными отклонениями"
графы 2 - 5 "Реквизиты инвентаризационной описи (сличительной ведомости)"	Укажите реквизиты инвентаризационной описи (сличительной ведомости) в отношении объектов бухгалтерского учета, инвентаризация по которым установила следующие отклонения: - несоответствие фактического наличия инвентаризируемых объектов учетным данным; - наличие неподтвержденных расчетов и (или) обязательств; - несоответствие учетных данных денежных средств банковским выпискам.
графы 6 - 14	Формируйте на основании данных, отраженных в графах 2 - 8, 10 - 11 раздела 1 Решения (ф. 0510439)
графа 15 "Приложение N ___ к разделу 2 Акта"	Укажите соответствующий номер приложения к разделу 2 Акта (ф. 0510463), в котором раскрывается информация о выявленных отклонениях. При выявлении отклонений по одной инвентаризационной описи в количестве и в качественных характеристиках такая опись указывается одновременно в разделах 2 и 3 Акта (ф. 0510463) соответственно

В случае если в Приложениях к разделу 2 Акта (ф. 0510463) информация отсутствует - не выявлены отклонения, такие приложения не формируются и в копии электронного Акта (ф. 0510463) на бумажном носителе не отображаются.

К разделу 2 Акта (ф. 0510463) относятся следующие приложения:

Наименование приложения

Документ-основание по Приказу N 52н

Документ-основание по Приказам N 174н, 144н. Подробнее смотрите здесь.

Документ-основание по самостоятельно разработанной форме, утвержденной учетной политикой

Приложение N 1

"2.1. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета ценных бумаг"

Инвентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0504081)

Советы по заполнению смотрите здесь

Инвентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0510470)

Приложение N 2

"2.2. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета денежных средств"

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082)

Советы по заполнению смотрите здесь

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0510464)

Советы по заполнению смотрите здесь

Приложение N 3

"2.3. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета задолженности по кредитам, займам (ссудам)"

Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083)

Советы по заполнению смотрите здесь

Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0510471)

Приложение N 4

"2.4. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах"

Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (ф. 0504084)

Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ в ценных бумагах (ф. 0510472)

Приложение N 5

"2.5. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям"

Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504085)

Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по полученным кредитам (ф. 0510473)

Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по предоставленным гарантиям (ф. 0510474)

Приложение N 6

"2.6. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета бланков строгой отчетности и денежных документов"

Инвентаризационная опись (сличительных ведомостей) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086)

Советы по заполнению смотрите здесь

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0510465)

Советы по заполнению смотрите здесь

Приложение N 7

"2.7. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета объектов нефинансовых активов"

Инвентаризационная опись (сличительных ведомостей) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087)

Советы по заполнению смотрите здесь

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0510466)

Советы по заполнению смотрите здесь

Приложение N 8

"2.8. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета расчетов с покупателями, поставщиками и прочими кредиторами и дебиторами"

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими кредиторами и дебиторами (ф. 0504089)

Советы по заполнению смотрите здесь

Инвентаризационная опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0510469)

Приложение N 9

"2.9. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета расчетов по поступлениям"

Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091)

Советы по заполнению смотрите здесь

Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)

Советы по заполнению смотрите здесь

Приложение N 10

"2.10. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов"

Инвентаризационная опись расходов будущих периодов

Инвентаризационная опись резервов предстоящих расходов

Советы по заполнению смотрите здесь.

Например, при обнаружении недостачи материальных ценностей реквизиты инвентаризационной описи (сличительной ведомости), в которой зафиксировано отклонение, указываются в разделе 2 Акта (ф. 0510463). Расшифровка выявленных отклонений дополнительно приводится в Приложении N 7 к разделу 2 Акта (ф. 0510463).

Примечание

Формировать дополнительно Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) не требуется - выявленные по НФА количественные расхождения отражаются в приложении N 7 к разделу 2 Акта (ф. 0510463).

При выявлении излишков имущества, в отношении которых есть возможность подтвердить государственную (муниципальную) собственность на момент формирования Акта (ф. 0510463), оформите оценку справедливой стоимости Решением об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442). Советы по заполнению Решения об оценке ( ф. 0510442) см. здесь.

Раздел 3 "Результаты выявления качественных характеристик" Акта (ф. 0510463) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
графы 2 - 5 "Реквизиты инвентаризационной описи (сличительной ведомости)"	Укажите реквизиты инвентаризационной описи (сличительной ведомости) в отношении объектов бухгалтерского учета, инвентаризация по которым установила следующие отклонения: - несоответствие качественных характеристик объектов учетным данным (например, объект НФА не соответствует условиям актива, выявлены признаки обесценения); - наличие просроченных (с истекшим сроком исковой давности) расчетов и (или) обязательств (например, просроченная задолженность имеет признаки безнадежной задолженности).
графы 6 - 14	Формируйте на основании данных, отраженных в графах 2 - 8, 10 - 11 раздела 1 Решения (ф. 0510439)
графа 15 "Приложение N ___ к разделу 3 Акта"	Укажите соответствующий номер приложения к разделу 3 Акта (ф. 0510463), в, в котором раскрывается информация о выявленных отклонениях. При выявлении отклонений по одной инвентаризационной описи в количестве и в качественных характеристиках такая опись указывается одновременно в разделах 2 и 3 Акта (ф. 0510463) соответственно

В случае если в Приложениях к разделу 3 Акта (ф. 0510463) информация отсутствует - не выявлены отклонения, такие приложения не формируются и в копии электронного Акта (ф. 0510463) на бумажном носителе не отображаются.

К разделу 3 Акта (ф. 0510463) относятся следующие приложения:

Наименование приложения

Документ-основание по Приказу N 52н

Документ-основание по Приказам N 174н, 144н.

Подробнее смотрите здесь.

Приложение N 1

"3.1. Раскрытие характеристик объектов, учитываемых на счетах учета задолженности по кредитам, займам (ссудам)"

Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083)

Советы по заполнению смотрите здесь

Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0510471)

Приложение N 2

"3.2. Раскрытие характеристик объектов, учитываемых на счетах учета состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах"

Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (ф. 0504084)

Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ в ценных бумагах (ф. 0510472)

Приложение N 3

"3.3. Раскрытие характеристик объектов, учитываемых на счетах учета состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям"

Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по полученным кредитам (ф. 0510473)

Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по предоставленным гарантиям (ф. 0510474)

Приложение N 4

"3.4. Раскрытие характеристик объектов, учитываемых на счетах учета объектов нефинансовых активов"

Инвентаризационная опись (сличительных ведомостей) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087)

Советы по заполнению смотрите здесь

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0510466)

Советы по заполнению смотрите здесь

Приложение N 5

"3.5. Раскрытие характеристик объектов, учитываемых на счетах учета расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами"

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими кредиторами и дебиторами (ф. 0504089)

Советы по заполнению смотрите здесь

Инвентаризационная опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0510469)

Приложение N 6

"3.6. Раскрытие характеристик объектов, учитываемых на счетах учета расчетов с покупателями, поставщиками и прочими кредиторами"

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими кредиторами и дебиторами (ф. 0504089)

Советы по заполнению смотрите здесь

Инвентаризационная опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0510469)

Приложение N 7

"3.7. Раскрытие характеристик объектов, учитываемых на счетах учета расчетов по поступлениям"

Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091)

Советы по заполнению смотрите здесь

Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)

Советы по заполнению смотрите здесь

Например, при обнаружении несоответствия материальных ценностей критериям актива реквизиты инвентаризационной описи (сличительной ведомости), в которой зафиксировано отклонение, указываются в разделе 3 Акта (ф. 0510463). Расшифровка выявленных отклонений дополнительно приводится в Приложении N 4 к разделу 3 Акта (ф. 0510463).

В табличных частях всех приложений к разделам 2 и 3 Акта (ф. 0510463) присутствуют следующие графы:

- графа "Заключение комиссии по инвентаризационной описи", в которой указывается заключение комиссии по инвентаризационной описи по каждому случаю выявления количественных и (или) качественных отклонений;

- графа "Решение комиссии по Акту", в которой указывается решение комиссии по Акту (ф. 0510463) по каждому случаю выявления количественных и (или) качественных отклонений.

При этом Методическими указаниями не предусмотрены варианты формулировок заключения и решения комиссии в отношении объектов инвентаризации, по которым выявлены количественные и (или) качественные отклонения, ни для инвентаризационных описей, ни для Акта (ф. 0510463). Полагаем, такие формулировки должны в части заключения содержать общие итоги в отношении того или иной объекта инвентаризации, а в части решения комиссии - определение дальнейшей целевой функции указанного объекта и (или) действий учреждения при отсутствии объекта инвентаризации.

К примеру, в отношении объекта, признанного комиссией не соответствующим критериям актива, в Приложении N 4 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) графы, отражающие заключение и решение комиссии, могут быть заполнены следующим образом:

- графа 12 "Заключение комиссии по инвентаризационной описи" - формулировка "Объект не соответствует критериям актива по причине ...";

- графа 13 "Решение комиссии по Акту" - формулировка "Списать и утилизировать" (если причина физический износ), "Реализовать", "Передать безвозмездно", "Реклассифицировать", "Хранить до определения дальнейшей целевой функции" (если объект не используется в учреждении).

Примечание

Формировать дополнительно Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) не требуется - выявленные по НФА качественные отклонения (признаки несоответствия критерию актива или обесценения НФА) отражаются в приложении N 4 к разделу 3 Акта (ф. 0510463).

Акт (ф. 0510463) подписывают следующие должностные лица:

- члены инвентаризационной комиссии - простой ЭП (при условии, что рабочие комиссии не создавались);

- уполномоченные председателем инвентаризационной комиссии лица, возглавляющие рабочие комиссии (ответственные лица рабочих комиссий при наличии рабочих комиссий) - простой ЭП;

Внимание

Члены рабочих инвентаризационных комиссий (при наличии рабочих комиссий согласно Решению ф. 0510439) Акт (ф. 0510463) не подписывают.

- председатель инвентаризационной комиссии - ЭЦП.

Акт (ф. 0510463) утверждает руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) с применением ЭЦП.

^61н Как заполнить Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836) в срок не позднее 1 января 2023 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510836) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Примеры заполнения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510836) (подготовлены Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

ЭДО в 1С:БГУ 8, ред. 2.0: как заполнить акты о результатах инвентаризации (ф. 0510463, 0510836) (подготовлено экспертами компании "Учет в БГУ" для Системы ГАРАНТ, 2023 г.)

По каким счетам применять:

Акт (ф. 0510836) формируйте по результатам инвентаризации на счете 0 201 34 000 "Касса".

В каких случаях применять:

Акт (ф. 0510836) применяйте для оформления результатов инвентаризации наличных денежных средств.

Внимание

Не применяйте Акт (ф. 0510836) для отражения результатов инвентаризации денежных документов и бланков строгой отчетности (далее также - БСО). Несмотря на то, что денежные документы хранятся в кассе, а БСО могут храниться в кассе, результаты инвентаризации по ним оформляйте Актом о результатах инвентаризации (ф. 0504835, 0510463). Методическими указаниями прямо предусмотрено отражение информации о выявленных отклонениях на счетах учета БСО и денежных документов в составе приложения N 6 к разделу 2 "Результаты инвентаризации с выявленными отклонениями" Акта (ф. 0510463).

На основании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510836) не формируются бухгалтерские записи. Акт (ф. 0510836) является основанием для принятия уполномоченной комиссией соответствующих решений по объектам бухгалтерского учета и оформления первичных документов, в которых эти решения будут зафиксированы. При выявлении излишков сформируйте Приходный кассовый ордер (ф. 0310001). При выявлении недостачи оформите Расходный кассовый ордер (ф. 0310002).

Кто формирует:

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт (ф. 0510836) формируйте на основании данных Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088, 0510467).

Советы по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504088, 0510467) смотрите здесь.

Кроме того, к Акту (ф. 0510836) следует приобщить представленные ответственными лицами расписки, пояснения (объяснения), в том числе по фактам выявленных отклонений. Подробнее см. здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта (ф. 0510836) утверждена Приказом N 61н.

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0510836) установлены Методическими указаниями.

Методические рекомендации по применению Акта (ф. 0510836) доведены письмом Минфина России от 30.07.2024 N 02-06-06/70843.

Реквизиты заголовочной части Акта (ф. 0510836) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
реквизит "Документ - основание проведения инвентаризации"	Укажите номер и дату Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439)
реквизит " Ответственное лицо"	Укажите должность и ФИО ответственного лица, указанного в Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088, 0510467) в соответствии с Решением (ф. 0510439)
реквизит "Место проведения инвентаризации"	Укажите место проведение инвентаризации, указанное в Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088, 0510467) в соответствии с Решением (ф. 0510439)
реквизит "Дата начала инвентаризации"	Укажите дату начала инвентаризации, указанную в Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088, 0510467) в соответствии с Решением (ф. 0510439)
реквизит "Дата окончания инвентаризации"	Укажите дату окончания инвентаризации, указанную в Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088, 0510467) в соответствии с Решением (ф. 0510439)
реквизит "Инвентаризационная опись"	Укажите номер и дату Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088, 0510467)

Примечание

Заголовочная часть Акта (ф. 0510836) содержит гриф согласования. Согласование может потребоваться при особо крупном размере недостачи, излишков, в случае если согласование установлено нормативно-правовым актом, правовым актом учредителя. При этом в соответствии с бизнес-процессом согласование Акта (ф. 0510836) производится не до, а после его утверждения руководителем. Для сравнения: чаще всего иные документы, содержащие в заголовочной части гриф согласования (например, Акты о списании), утверждаются руководителем учреждения (уполномоченным им лицом) только после согласования с ГРБС или учредителем.

Согласование Акта (ф. 0510836) с руководителем учредителя не требуется, если недостачи или излишки наличных денежных средств отсутствуют.

Содержательную часть Акта (ф. 0510836) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
графа 1 "Наименование показателя"	Укажите наименование денежных средств в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Например, "Российские рубли", "Доллары США"
графы 2 и 3 "Излишки"	Укажите излишки денежных средств по результатам инвентаризации в рублях или валюте
графы 4 и 5 "Недостача"	Укажите недостачи денежных средств по результатам инвентаризации в рублях или валюте
графа 6 "Заключение инвентаризационной комиссии"	Укажите заключение инвентаризационной комиссии по каждому случаю выявленных недостач (излишков) денежных средств

Если фактическое наличие денежных средств соответствует данным учета, в графах 2-5 поставьте нули, а в графе 6 Акта (ф. 0510836) укажите "Расхождения не выявлены. Принять результаты инвентаризации: фактическое наличие денежных средств соответствует учетным данным".

Наименование реквизита

Содержание реквизита

графа 7 "Итог голосования комиссии "за", %"

Если выявлены отклонения фактического наличия денежных средств, укажите результат голосования по итогам обсуждения заключения комиссии, указанного в графе 6 Акта (ф. 0510836). Значение указывается из графы 7 Листа голосования.

Результат голосования оформите Листом голосования и приложите его к Акту (ф. 0510836).

Советы по заполнению Листа голосования смотрите здесь.

Голосование не осуществляется и Лист голосования не формируется, если по результатам проведенной инвентаризации недостачи или излишки наличных денежных средств отсутствуют. Графы 7 и 8 табличной части Акта инвентаризации (ф. 0510836) в этой ситуации не заполняются.

графа 8 "Особые отметки по итогам голосования"

Укажите решение комиссии, дополнительно сформированное по итогам обсуждения и голосования (при наличии такого решения)

В строке "Приложение" оформляющей части Акта (ф. 0510836) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

Примечание

Если кворум присутствия на дату создания Акта (ф. 0510836) не достигнут, заседание комиссии считается не состоявшимся. Электронный первичный учетный документ - Акт (ф. 0510836), реквизиты которого предусматривают процедуру голосования, переходит в статус "Заседание комиссии не состоялось", и электронный документ направляется для хранения в архив.

В таком случае председателем комиссии назначается новая дата заседания в пределах срока проведения инвентаризации.

Члены комиссии подписывают Акт (ф. 0510836) простой ЭП, а председатель комиссии - ЭЦП.

Акт (ф. 0510836) утверждает руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) с применением ЭЦП.

^61н Как заполнить Расписку?

Внимание

Расписка ответственного лица или ответственного лица бухгалтерской службы (централизованной бухгалтерии) не является самостоятельным первичным учетным документом. Она является неотъемлемой частью Инвентаризационных описей, предусматривающих расписку ответственного лица.

Перечень документов, к которым следует оформить Расписку - здесь.

Подробнее о сроках начала применения электронных первичных учетных документов и регистров смотрите здесь.

Материалы по теме:

Примеры заполнения Расписки (подготовлены экспертами компании "Гарант")

В каких случаях применять:

Расписка является неотъемлемой частью Инвентаризационных описей, предусматривающих расписку ответственного лица или ответственного лица бухгалтерской службы (централизованной бухгалтерии) (п. 4 Методических указаний к Приказу N 61н).

Внимание

Расписка формируется до начала проведения инвентаризации, после формирования Инвентаризационной описи ответственным исполнителем бухгалтерской службы.

Расписка формируется ответственным лицом для подтверждения факта, что к началу инвентаризации (проверки фактического наличия активов) все первичные учетные (сводные) документы, подтверждающие движение (поступление, выбытие, перемещение) объектов инвентаризации, переданы в бухгалтерскую службу либо инвентаризационной комиссии - в части документов, подтверждающих операции с объектами инвентаризации, которые не были переданы ответственным лицом для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете до начала инвентаризации (п. 16 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика").

Подробнее о том, как организовать и провести инвентаризацию, читайте здесь.

На основании каких документов оформлять:

Расписка прилагается к следующим документам:

- Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0510464);

- Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0510465);

- Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0510466);

- Инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0510467);

- Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468).

Кто формирует:

Лицо, ответственное за оформление Расписки, зависит от того, к какой Инвентаризационной описи эта Расписка будет приложена (какие объекты бухгалтерского учета будут инвентаризироваться).

Подробно о том, кто формирует Расписку, см. здесь.

Советы по заполнению:

Форма Расписки утверждена Приказом N 61н.

В заголовочной части Расписки указываются наименование, номер и дата Инвентаризационной описи, к которой она формируется.

В содержательной части Расписки указывается ее содержание - текстовая часть, сформированная ответственным лицом, указывающая на факт передачи всех первичных учетных документов комиссии и/или в бухгалтерию.

В оформляющей части Расписки указываются наименование подписи, должность, подпись и расшифровки подписи ответственного лица.

В таблице приведены варианты формирования реквизитов Расписки в зависимости от объектов инвентаризации:

Наименование Инвентаризационной описи	Кто формирует расписку	Содержание расписки	Наименование подписи
Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0510464)	Ответственный исполнитель бухгалтерской службы	К началу инвентаризации все денежные средства подтверждены банковскими выписками, выписками из лицевых счетов, открытых в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований).	Ответственное лицо или Ответственный исполнитель
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0510465)	Лицо (ответственное лицо группы лиц), ответственное за сохранность и (или) использование по назначению имущества	Все расходные и приходные документы на бланки строгой отчетности и денежные документы, поступившие на мою ответственность к началу проведения инвентаризации, сданы в бухгалтерию и оприходованы.	Ответственное лицо (ответственное лицо группы лиц)
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0510466)	Лицо (ответственное лицо группы лиц), ответственное за сохранность и (или) использование по назначению имущества	К началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу и расходу нефинансовых активов, сданы в бухгалтерию, неоприходованных или списанных нефинансовых активов не имеется.	Ответственное лицо (ответственное лицо группы лиц)
Инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0510467)	Лицо, ответственное за выдачу, оприходование и сохранность наличных денежных средств (кассир)	К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы.	Ответственное лицо (ответственное лицо группы лиц)
Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)	Ответственный исполнитель бухгалтерской службы	К началу проведения инвентаризации все поступления денежных средств подтверждены банковскими выписками, и выписками из лицевых счетов.	Ответственное лицо или Ответственный исполнитель

Кто подписывает:

Расписка подписывается ответственным лицом простой ЭП.

^61н Как заполнить Инвентаризационную опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0510464)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Инвентаризационной описи остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0510464) в срок не позднее 1 января 2025 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Инвентаризационной описи остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0510464) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510464) применяйте для отражения результатов инвентаризации остатков денежных средств учреждения, учитываемых на балансовых счетах:

- 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

- 0 201 13 000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";

- 0 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации";

- 0 201 22 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации";

- 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации в пути";

- 0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации";

- 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте и драгоценных металлах на счетах в кредитной организации".

Поскольку инвентаризации подлежат именно остатки денежных средств на банковских/лицевых счетах, не включайте в Инвентаризационную опись (ф. 0510464) показатели расчетов с финорганом, учитываемые на счетах:

- 0 210 02 000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет";

- 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

- 0 210 04 000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет";

- 0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом".

Примечание

Подробнее о том, по каким счетам проводится инвентаризация, читайте здесь.

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510464) применяйте для отражения результатов инвентаризации остатков денежных средств учреждения на банковских / казначейских / лицевых счетах, открытых в:

- подразделениях Центрального банка Российской Федерации;

- кредитных организациях;

- территориальных органах Федерального казначейства;

- финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований).

Кто формирует:

Информацию в заголовочной части, а также в разделе 1 Инвентаризационной описи (ф. 0510464) формирует ответственный исполнитель бухгалтерской службы (ЦБ) не позднее дня начала проведения инвентаризации (см. пп. 15, 16 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика").

Информацию в разделах 2 и 3 Инвентаризационной описи (ф. 0510464) формирует ответственный исполнитель из состава инвентаризационной комиссии.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510464) формируйте на основании Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439).

Советы по заполнению Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439) см. здесь.

Сведения об остатках на счетах учета денежных средств по учетным данным формируются согласно регистрам бухгалтерского учета (Журналу операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) и/или Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051)), а также выпискам с соответствующих банковских, казначейских и лицевых счетов (иным документам, подтверждающим операции с денежными средствами через расчетные (дебетовые) банковские карты, выданные органом ФК).

Примечание

На основании Инвентаризационной описи (ф. 0510464) бухгалтерские записи не формируются.

До начала инвентаризации ответственный исполнитель бухгалтерской службы (ЦБ) формирует расписку о том, что к началу инвентаризации все денежные средства подтверждены банковскими выписками, выписками из лицевых счетов, открытых в ТОФК, финорганах субъектов РФ (муниципальных образований) (см. также п. 16 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика").

Внимание

Расписка является неотъемлемым приложением Инвентаризационной описи (ф. 0510464). Советы по заполнению расписки смотрите здесь.

Лист голосования к Инвентаризационной описи (ф. 0510464) не формируется.

Установленные в ходе инвентаризации отклонения, зафиксированные в Инвентаризационной описи (ф. 0510464), отражаются в Приложении N 2 "2.2. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета денежных средств" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

Если в результате инвентаризации отклонения не выявлены, Инвентаризационная опись (ф. 0510464) включается в раздел 1 "Результаты инвентаризации без выявленных отклонений по суммовым (количественным) показателям и качественным характеристикам" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) см. здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Инвентаризационной описи (ф. 0510464) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Инвентаризационной описи (ф. 0510464) руководствуйтесь Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н.

Реквизиты заголовочной части Инвентаризационной описи (ф. 0510464) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
реквизит "Код счета"	В кодовой зоне укажите код счета из Рабочего плана счетов. Код счета должен соответствовать значению графы 3 раздела 1 Решения (ф. 0510439), на основании которого формируется опись
реквизит "Место (подразделение) проведения инвентаризации"	Укажите структурное подразделение учреждения, в котором проводится инвентаризация (например, бухгалтерия, ЦБ), и (или) местонахождение (адрес, место нахождения (хранения) материальных ценностей (например, адрес кредитной организации, ТОФК). Значение реквизита должно соответствовать показателю графы 10 раздела 1 Решения (ф. 0510439)
реквизит "Решение о проведении инвентаризации"	Укажите номер и дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Решения (ф. 0510439), на основании которого формируется опись
реквизит "Номер инвентаризационной комиссии"	Укажите номер инвентаризационной комиссии, соответствующий показателю графы 9 раздела 1 Решения (ф. 0510439)
реквизиты "Дата начала инвентаризации" и "Дата окончания инвентаризации"	Укажите даты начала и окончания инвентаризации в формате "ДД.ММ.ГГГГ". Даты должны соответствовать показателям граф 7 и 8 раздела 1 Решения (ф. 0510439) соответственно
реквизит "Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация"	Укажите дату, по состоянию на которую проводится инвентаризация, в формате "ДД.ММ.ГГГГ". Дата должна соответствовать показателю графы 6 раздела 1 Решения (ф. 0510439). Дата окончания инвентаризации >= Дата начала проведения инвентаризации >= Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация. Проведение инвентаризации безналичных денежных средств допустимо по решению руководителя субъекта учета на дату, предшествующую дате принятия решения о проведении инвентаризации: Дата, на которую проводится инвентаризация < Дата утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем учреждения < Дата начала проведения инвентаризации (см. подп. "в" п. 18 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика")

Реквизиты содержательной части Инвентаризационной описи (ф. 0510464) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание
раздел 1 "Сведения об остатках на счетах учета денежных средств"
графы 2 и 3 "Подразделение Банка России, кредитная организация, территориальный орган Федерального казначейства, финансовый орган субъекта Российской Федерации (муниципального образования)"	Укажите наименование подразделения Центрального банка РФ, кредитной организации, территориального органа ФК, финансового органа субъекта РФ (муниципального образования) и номер соответствующего счета
графы 4 - 9 "Остаток на счетах учета денежных средств по учетным данным"	В графах 4 - 6 укажите код, наименование валюты по ОКВ, в которой учитываются денежные средства на банковских/лицевых счетах, и сумму денежных средств в соответствующей валюте. Если денежные средства учитываются на счетах в рублях, в графах 4 и 5 укажите значения "643", "Российский рубль" соответственно В графах 7 - 9 укажите код, наименование валюты по ОКВ и сумму денежных средств в валюте учета ("643", "Российский рубль") Если денежные средства учитываются на счетах в рублях и соответствующие значения ("643", "Российский рубль") были проставлены в графах 4 и 5, графы 7 - 9 не заполняйте
графы 10 - 13 "Остаток на счетах учета денежных средств по банковской выписке/ выписке из казначейского счета / выписке из лицевого счета"	В графе 10 укажите дату последней банковской выписки (выписки из л/с в ТОФК, финоргане) на дату инвентаризации по соответствующему банковскому/лицевому счету. В графах 11 и 12 укажите цифровой код и наименование валюты по ОКВ, в которой учитываются денежные средства на банковских/лицевых счетах. Код и наименование валюты должны соответствовать значениям, указанным в графах 4 и 5 раздела 1. В графе 13 укажите сумму в валюте, в которой учитываются денежные средства на банковских/лицевых счетах (согласно выписке)
раздел 2 "Результат инвентаризации" показатели формируются при наличии отклонений между учетными данными и выпиской в разделе 1 (есть разница между показателями граф 6 и 13)
графы 2 и 3 "Подразделение Банка России, кредитная организация, территориальный орган Федерального казначейства, финансовый орган субъекта Российской Федерации (муниципального образования)"	Укажите наименование подразделения Центрального банка РФ, кредитной организации, ТОФК, финоргана субъекта РФ (муниципального образования) и номер соответствующего счета
графы 4 - 8 "Сумма отклонений учетных данных от данных по банковской выписке / выписке из казначейского счета / выписке из лицевого счета"	В графах 4 и 5 укажите цифровой код и наименование валюты по ОКВ. Эти данные должны соответствовать показателям граф 4 и 5 раздела 1 В графе 6 укажите сумму отклонений учетных данных от данных по банковской выписке (выписке из л/с). Показатели графы 6 определяются как разница граф 6 и 13 раздела 1. В графе 7 укажите курс пересчета валюты в валюту учета (Российский рубль) на дату инвентаризации в соответствии с методом, установленным в учетной политике субъекта учета. Если денежные средства учитываются на счетах в рублях, рекомендуем указать в графе 7 раздела 2 значение "1". В графе 8 укажите сумму отклонений учетных данных по банковской выписке (выписке из л/с в ФК) в валюте учета (Российский рубль). Показатели графы 8 определяются путем умножения графы 6 на графу 7

Внимание

Если в результате инвентаризации не выявлены отклонения, в графах 1 - 8 раздела 2 Инвентаризационной описи (ф. 0510464) отражаются нули.

раздел 3 "Заключение инвентаризационной комиссии"

графы 1 - 7

В графах 1 - 7 укажите соответствующие значения граф 1 - 6, 8 раздела 2

Данные раздела 3 должны соответствовать показателям раздела 2 и не подлежат корректировке

графа 8 "Заключение комиссии по результатам инвентаризации"

Укажите заключение комиссии по каждому случаю выявленных отклонений.

Внимание

Если по итогам инвентаризации отклонения не установлены, то в графах 1 - 7 раздела 3 проставьте нули, в графе 8 укажите заключение инвентаризационной комиссии - "Отклонения не выявлены. Принять результаты инвентаризации: остатки на счетах учета денежных средств по учетным данным соответствуют данным банковских выписок (выписок из лицевых счетов)".

В строке "Приложение" оформляющей части Инвентаризационной описи (ф. 0510464) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов. Например, если отклонения установлены и объясняются наличием банковских выписок, своевременно не предоставленных для отражения в бухгалтерском учете, такие документы прилагаются ответственным исполнителем инвентаризационной комиссии к заключению комиссии и указываются в строке "Приложение".

Кто подписывает:

Расписка и информация в разделе 1 Инвентаризационной описи (ф. 0510464) подписывается ответственным исполнителем бухгалтерской службы (ЦБ) простой ЭП.

Информация в разделе 3 Инвентаризационной описи (ф. 0510464) подписывается следующими должностными лицами:

- ответственным исполнителем, оформившим документ, и членами инвентаризационной комиссии простой ЭП;

Примечание

Согласно п. 6 Общих требований в состав комиссии, уполномоченной на проведение инвентаризации денежных средств на счетах, обязательно должно быть включено лицо, осуществляющее ведение бухгалтерского учета.

По возможности это должен быть бухгалтер, не имеющий отношения к объекту инвентаризации. Такой подход позволит избежать конфликта интересов и возможных сомнений в объективности принятых решений. Подробнее читайте здесь.

- председателем инвентаризационной комиссии - ЭЦП.

^61н Как заполнить Инвентаризационную опись (сличительную ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0510465)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Инвентаризационной описи бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0510465) в срок не позднее 1 января 2025 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Материалы по теме:

Примеры заполнения Инвентаризационной описи бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0510465)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510465) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации объектов, учитываемых на счетах:

- 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы" в части БСО, хранящихся на складах/местах хранения (не выданных ответственным лицами для использования в деятельности учреждения);

- 03 "Бланки строгой отчетности" в части БСО, выданных ответственным лицам для использования в деятельности учреждения (оформления);

- 0 201 35 000 "Денежные документы";

Также считаем возможным применять Инвентаризационную опись (ф. 0510465) для отражения результатов инвентаризации по счету 08 "Путевки неоплаченные" (хранятся в кассе учреждения наравне с денежными документами). Рекомендуем закрепить проведение инвентаризации по указанному счету в учетной политике.

Примечание

Подробнее о том, по каким счетам проводится инвентаризация, читайте здесь.

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510465) оформляйте для отражения результатов проведения инвентаризации бланков строгой отчетности и денежных документов по коду счета, соответствующему ответственному лицу и месту (подразделению) проведения инвентаризации.

Кто формирует:

Информация в заголовочной части, а также в разделе 1 Инвентаризационной описи (ф. 0510465) формируется ответственным исполнителем бухгалтерской службы (ЦБ) не позднее дня начала проведения инвентаризации (см. пп. 15, 16 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика").

Разделы 2 и 4 Инвентаризационной описи (ф. 0510465) заполняются ответственным исполнителем инвентаризационной комиссии.

Раздел 3 Инвентаризационной описи (ф. 0510465) заполняется ответственным лицом (ответственным лицом группы лиц), обеспечивающим сохранность и целевое использование имущества, при наличии расхождений, выявленных в ходе инвентаризации (излишки/недостача).

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510465) формируйте на основании Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439).

Советы по заполнению Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439) см. здесь.

Сведения об остатках БСО и денежных документов по учетным данным формируются согласно регистрам бухгалтерского учета:

- Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041);

- Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045);

- Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

Примечание

На основании Инвентаризационной описи (ф. 0510465) бухгалтерские записи не формируются.

До начала инвентаризации ответственное лицо (ответственное лицо группы лиц) формирует расписку о том, что все расходные и приходные документы на бланки строгой отчетности и денежные документы, поступившие на его ответственность к началу проведения инвентаризации, сданы в бухгалтерию и оприходованы (см. также п. 16 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика").

Внимание

Расписка является неотъемлемым приложением Инвентаризационной описи (ф. 0510465). Советы по заполнению расписки смотрите здесь.

Лист голосования к Инвентаризационной описи (ф. 0510465) не формируется.

Установленные в ходе инвентаризации количественные отклонения, зафиксированные в Инвентаризационной описи (ф. 0510465), отражаются в Приложении N 6 "2.6. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета бланков строгой отчетности и денежных документов" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

В форме Инвентаризационной описи (ф. 0510465) предусмотрены графы для фиксации качественных отклонений по БСО (денежным документам) - указанием объектов инвентаризации, по которым имеются признаки несоответствия условиям актива. Однако в настоящее время в составе приложений, формируемых к разделу 3 "Результаты выявленных качественных характеристик" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463), отсутствует отдельное приложение, в котором можно было бы отразить выявленные качественные отклонения по БСО (денежным документам).

Примечание

Приказом Минфина России от 30.09.2024 N 144н (размещен на официальном сайте) о внесении изменений предусмотрена скорректированная форма Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463). В частности, Инвентаризационные описи (ф. 0510465), по которым отражены объекты, не соответствующие условиям актива, будут отражаться в Приложении N 1 "3.1. Раскрытие характеристик объектов, учитываемых на счетах учета бланков строгой отчетности и денежных документов" к разделу 3 Акта (ф. 0510463).

До внесения изменений считаем возможным отразить выявленные в результате инвентаризации качественные отклонения по БСО (денежным документам) в Приложение N 4 "3.4. Раскрытие характеристик объектов, учитываемых на счетах учета объектов нефинансовых активов" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

Если в результате инвентаризации отклонения не выявлены, Инвентаризационная опись (ф. 0510465) включается в раздел 1 "Результаты инвентаризации без выявленных отклонений по суммовым (количественным) показателям и качественным характеристикам" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) см. здесь.

На основании Инвентаризационной описи (ф. 0510465) формируются следующие документы:

1) в части БСО:

- Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448);

- Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442);

- Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461);

- Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450);

2) в части денежных документов:

- Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) (фондовый);

- Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) (фондовый).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Инвентаризационной описи (ф. 0510465) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Инвентаризационной описи (ф. 0510465) руководствуйтесь Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н.

Реквизиты заголовочной части Инвентаризационной описи (ф. 0510465) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

реквизит "Вид документа"

Укажите вид документа, по которому формируется опись.

Выберите одно из следующих значений:

- "бланки строгой отчетности";

- "денежные документы".

Внимание

Учитывая особенность заполнения реквизита кодовой зоны "Код счета", формируйте Инвентаризационную опись (ф. 0510465) отдельно: по БСО на балансе, по БСО за балансом, по денежным документам.

реквизит "Ответственное лицо (ответственное лицо группы лиц)"	Укажите должность и ФИО лица, ответственного за сохранность и (или) использование имущества по назначению. Значения должны соответствовать показателям граф 4 и 5 раздела 1 Решения (ф. 0510439), на основании которого формируется опись.
реквизит "Место (подразделение) проведения инвентаризации"	Укажите структурное подразделение учреждения, в котором проводится инвентаризация, и (или) местонахождение (адрес, место нахождения (хранения) материальных ценностей. Значения должны соответствовать показателю графы 10 раздела 1 Решения (ф. 0510439)
реквизит кодовой зоны "Код счета"	Укажите код счета из Рабочего плана счетов Код счета должен соответствовать значению, указанному в графе 3 раздела 1 Решения (ф. 0510439)
реквизит "Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)"	Укажите номер и дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Решения (ф. 0510439), на основании которого формируется опись
реквизит "Номер инвентаризационной комиссии"	Укажите номер инвентаризационной комиссии, соответствующий показателю графы 9 раздела 1 Решения (ф. 0510439)
реквизиты "Дата начала инвентаризации" и "Дата окончания инвентаризации"	Укажите даты начала и окончания инвентаризации в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Даты должны соответствовать показателям граф 7 и 8 раздела 1 Решения (ф. 0510439) соответственно
реквизит "Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация"	Укажите дату, по состоянию на которую проводится инвентаризация, в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Дата должна соответствовать показателю графы 6 раздела 1 Решения (ф. 0510439) Дата окончания инвентаризации >= Дата начала проведения инвентаризации >= Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация >= Дата утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем учреждения Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, не должна предшествовать дате принятия решения о проведении инвентаризации, а также дате начала проведения инвентаризации (см. п. 12 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика")

Реквизиты содержательной части Инвентаризационной описи (ф. 0510465) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание
раздел 1 "Сведения о бланках строгой отчетности и денежных документах по данным бухгалтерского учета"
графы 2 и 3 "Бланки строгой отчетности, денежные документы"	Укажите наименование и код бланков строгой отчетности (денежных документов) Как правило, код присваивается бланкам строгой отчетности и денежным документам бухгалтерской программой при создании соответствующего элемента справочника номенклатуры БСО и денежных документов
графы 4 и 5 "Единица измерения"	Укажите наименование и код по ОКЕИ
графы 6 - 10	Укажите серию, номер(а) (с//по), цену, количество, сумму БСО или денежных документов по данным бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации. По денежным документам графы, содержащие реквизиты "серия", "номер(а) (с//по)", заполняются при наличии в бланках (документах) серии и номера. Для бланков (документов) с номерами, следующими подряд, в графе 6 укажите первый и последний номер через разделительный символ "//" (например, 65491//65505). Если документ (бланк) в единичном количестве, укажите единственный номер и после разделительного символа "//" укажите "-" (например, 65491//-). Подведите итог в графах 9 и 10
раздел 2 "Сведения о бланках строгой отчетности и денежных документах по данным инвентаризационной комиссии"
подраздел 2.1 "Фактическое наличие"
графы 1 - 5	Укажите данные из соответствующих строк граф 1 - 5 раздела 1. При выявлении излишков сформируйте дополнительные строки (при необходимости), заполните графы 1 - 17, в графе 1 укажите код строки, определенный как следующий по порядку за последним номером, указанным в разделе 1
графы 6 - 10	Укажите серию, номер(а) (с//по), цену, количество, сумму БСО (денежных документов), фактическое наличие которых установлено инвентаризационной комиссией. Подведите итог в графах 9 и 10
графы 11 - 15	Укажите серию, номер(а) (с//по), цену, количество, сумму БСО (денежных документов), имеющих признаки несоответствия условиям актива (например, БСО признаны недействительными - отменены, или бланки/документы повреждены/испорчены при хранении и/или оформлении). Подведите итог в графах 14 и 15
графы 16 и 17 "Статус"	Укажите код и наименование статуса БСО (денежных документов), которые имеют признаки несоответствия условиям актива. Коды и наименования статусов БСО (денежных документов), не соответствующих критериям активов, установите в учетной политике. Могут быть предусмотрены следующие статусы БСО (денежных документов): - 1 - испорчено при оформлении; - 2 - испорчено при хранении; - 3 - истек срок действия денежного документа; - 4 - отмена действия БСО в соответствии с правовыми актами.
подраздел 2.2 "Результат инвентаризации" В подразделе отражается информация о выявленных расхождениях (излишках, недостаче) БСО (денежных документов), а также о наличии БСО (денежных документов), имеющих признаки их несоответствия условиям актива. В случае отсутствия отклонений, в том числе отсутствия объектов инвентаризации, имеющих признаки несоответствия условиям актива, считаем возможным отражать общий результат инвентаризации в подразделе 2.2 в одной строке, с указанием нулей в графах 1 - 22, а также в итоговых показателях
графы 1 - 5	Укажите данные из соответствующих строк граф 1 - 5 подраздела 2.1
графы 6 - 10	Укажите серию, номер(а) (с//по), цену, количество, сумму БСО (денежных документов), имеющих признак несоответствия условиям актива Значения формируются из соответствующих строк граф 11 - 15 подраздела 2.1 Подведите итог в графах 9 и 10
графы 11 и 12 "Статус"	Укажите код и наименование статуса БСО (денежных документов), которые имеют признак несоответствия условиям актива. Подробнее о статусах БСО (денежных документов) см. здесь Значения формируются из соответствующих строк граф 16 - 17 подраздела 2.1
графы 13 - 17 "Излишки"	Укажите серию, номер(а) (с//по), цену, количество, сумму БСО (денежных документов), по которым выявлены излишки. Графы 15, 16 и 17 заполняются расчетным путем в случае, если показатель по графе 9 раздела 1 по коду строки меньше показателя по графе 9 подраздела 2.1: графа 16 подраздела 2.2 = графа 9 подраздела 2.1 - графа 9 раздела 1 В графе 17 указывается сумма излишков - исходя из стоимости бланка/документа (для излишков БСО, выявленных у лиц, ответственных за их оформление/использование, считаем возможным указывать условную оценку: один бланк, один рубль). Подведите итог в графах 16 и 17
графы 18 - 22 "Недостача"	Укажите серию, номер(а) (с//по), цену, количество, сумму БСО (денежных документов), по которым выявлена недостача. Графы 20, 21 и 22 заполняются расчетным путем в случае, если показатель по графе 9 раздела 1 по коду строки больше показателя по графе 9 подраздела 2.1: графа 21 подраздела 2.2 = графа 9 раздела 1 - графа 9 подраздела 2.1 В графе 22 указывается сумма недостачи - стоимость объекта из гр. 10 раздела 1. Подведите итог в графах 21 и 22
раздел 3 "Объяснение причин расхождений" Раздел заполняется в случае, если в ходе инвентаризации установлены количественные отклонения: недостача и (или) излишки. При этом ответственное лицо подтверждает, что все объекты инвентаризации, поименованные в описи с N ___ N ___ (согласно нумерации в графе 1 подраздела 2.1) комиссией проверены в его присутствии и внесены в настоящую опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имеется. Если расхождения (излишки и/или недостача) отсутствуют, табличная часть раздела 3 и перечень приложений к нему не формируются и в копии электронной Инвентаризационной описи (ф. 0510465) на бумажном носителе не отображается
графа 1 "Код строки"	Укажите код строки, соответствующий коду строки подраздела 2.2, по которому отражены излишки и (или) недостача БСО (денежных документов)
графы 2 - 5	Укажите данные из соответствующих строк граф 2 - 5 подраздела 2.2
графы 6 - 15 "Результаты инвентаризации"	Укажите данные из соответствующих строк граф 13 - 22 подраздела 2.2 Подведите итог в графах 9 и 10, 14 и 15
графы 16 - 20 "Отклонение, подтвержденное первичными учетными документами, излишки"	Укажите серию, номер(а) (с//по), цену, количество, сумму БСО (денежных документов), по которым выявлены излишки, подтвержденные первичными учетными документами (не переданными в бухгалтерию к моменту формирования описи). Подведите итог в графах 19 и 20
графы 21 - 25 "Отклонение, подтвержденное первичными учетными документами, недостача"	Укажите серию, номер(а) (с//по), цену, количество, сумму БСО (денежных документов), по которым выявлена недостача, подтвержденная первичными учетными документами (не переданными в бухгалтерию к моменту формирования описи) Подведите итог в графах 24 и 25
графы 26 - 28 "Отклонение, подтвержденное первичными учетными документами, первичный учетный документ"	Укажите наименование, номер и дату первичного учетного документа (не переданного в бухгалтерию к моменту формирования описи), в соответствии с которым подтверждается отсутствие расхождений (излишков и (или) недостачи)
графы 29 - 33 "Отклонение, не подтвержденное первичными учетными документами, излишки"	Укажите серию, номер(а) (с//по), цену, количество, сумму БСО (денежных документов), по которым выявлены излишки, не подтвержденные первичными учетными документами. Подведите итог в графах 32 и 33
графы 34 - 38 "Отклонение, не подтвержденное первичными учетными документами, недостача"	Укажите серию, номер(а) (с//по), цену, количество, сумму БСО (денежных документов), по которым выявлена недостача, не подтвержденная первичными учетными документами. Подведите итог в графах 37 и 38
графа 39 "Объяснения причин расхождений"	Укажите объяснение причин расхождения по каждому случаю выявленных расхождений (излишков и (или) недостачи) Поясните причины даже в случае, если отклонения подтверждены первичными учетными документами

Примечание

По фактам выявленных отклонений ответственные лица составляют пояснения (объяснения) (п. 30 Общих требований к инвентаризации).

Объяснения ответственных лиц, а также первичные учетные документы, подтверждающие поступление или выбытие объектов инвентаризации и не переданные в бухгалтерскую службу на момент инвентаризации (при наличии), прилагаются к Инвентаризационной описи (ф. 0510465) и указываются в строке "Приложение N _______" раздела 3.

раздел 4 "Заключение инвентаризационной комиссии" заполняйте по объектам, по которым установлены факты недостачи и (или) излишков, подтвержденные и не подтвержденные первичными учетными документами, или объект инвентаризации имеет признаки несоответствия условиям актива. Если по итогам инвентаризации не выявлены недостачи (излишки) объектов инвентаризации, а также объекты инвентаризации, имеющие признаки несоответствия условиям актива, общий результат инвентаризации бланков строгой отчетности, денежных документов отражается в разделе 4 в одной строке, в которой по графам 1 - 23 проставляются нули, в графе 24 отражается заключение инвентаризационной комиссии - "Отклонения не выявлены. Объекты, не соответствующие условиям актива, не установлены. Принять результаты инвентаризации: фактическое наличие объектов инвентаризации соответствует учетным данным".
графа 1 "Код строки"	Укажите код строки, соответствующий информации из соответствующих строк графы 1 подраздела 2.2: - по БСО (денежным документам), имеющим признаки несоответствия условиям актива (из соответствующих строк и граф 1 - 12 подраздела 2.2); - по излишкам и недостачам из соответствующих строк и граф 1 - 5, а также 13 - 22 подраздела 2.2, (в том числе граф 1 - 5 и 29 - 38 раздела 3 (в части излишков/недостач, не подтвержденных первичными учетными документами)
графы 2 и 3 "Бланки строгой отчетности, денежные документы"	Укажите наименование и код БСО (денежных документов) по соответствующим кодам строк
графы 4 и 5 "Единица измерения"	Укажите наименование и код по ОКЕИ БСО (денежных документов) по соответствующим кодам строк
графы 6 - 10 "Имеются признаки несоответствия условиям актива"	Укажите серию, номер(а) (с//по), цену, количество, сумму БСО (денежных документов), по которым выявлены признаки несоответствия условиям актива. Значения формируются из соответствующих строк граф 6 - 10 подраздела 2.2. Подведите итог в графах 9 и 10
графы 11 и 12 "Статус"	Укажите код и наименование статуса БСО (денежных документов), которые имеют признак несоответствия условиям актива. Подробнее о статусах БСО (денежных документов) см. здесь Значения формируются из соответствующих строк граф 11 - 12 подраздела 2.2
графы 13 "Статус объяснения"	По каждому выявленному расхождению (недостаче и/или излишкам) укажите статус объяснения, принимающий одно из следующих значений: - "1" - объяснение ответственного лица не принято; - "2" - объяснение ответственного лица принято (например, в части недостач и излишков, подтвержденных первичными учетными документами). Если количественных расхождений нет, укажите статус: - "0" - объяснение ответственного лица не требуется (при отсутствии излишков и (или) недостач, а именно по объектам инвентаризации, имеющим признаки несоответствия условиям актива )
графы 14 - 18 "Отклонение, не подтвержденными первичными учетными документами, излишки"	Укажите серию, номер(а) (с//по), цену, количество, сумму по БСО (денежным документам), излишки по которым не подтверждены первичными учетными документами по мнению комиссии. По излишкам, не подтвержденным первичными учетными документами, значения формируются из соответствующих строк граф 29 - 33 раздела 3 Если излишки отсутствуют, в графах 14 - 18 укажите нули. По излишкам, расхождения по которым подтверждены первичными учетными документами согласно графам 16 - 20 , 26 - 28 раздела 3, при указании в графе 13 раздела 4 статуса объяснения "2 - объяснения ответственного лица приняты", в графах 14 - 23 раздела 4 проставляются нули. Если объяснения по таким объектам не приняты (статус "1"), графы 14 - 18 раздела 4 заполняются по решению комиссии на основании показателей граф 13 - 17 подраздела 2.2 Подведите итог в графах 17 и 18
графы 19 - 23 "Отклонение, не подтвержденными первичными учетными документами, недостача"	Укажите серию, номер(а) (с//по), цену, количество, сумму по БСО (денежным документам), недостача по которым не подтверждена первичными учетными документами по мнению комиссии. По недостачам, не подтвержденным первичными учетными документами, значения формируются из соответствующих строк граф 34 - 38 раздела 3 Если недостачи отсутствуют, в графах 19 - 23 укажите нули По недостачам, расхождения по которым подтверждены первичными учетными документами согласно графам 21 - 28 раздела 3, при указании в графе 13 раздела 4 статуса объяснения "2 - объяснения ответственного лица приняты", в графах 14 - 23 раздела 4 проставляются нули. Если объяснения по таким объектам не приняты (статус "1"), графы 19 - 23 раздела 4 заполняются по решению комиссии на основании показателей граф 18 - 22 подраздела 2.2 Подведите итог в графах 22 и 23
графа 24 "Заключение комиссии по результатам инвентаризации"	Укажите заключение инвентаризационной комиссии по каждому случаю выявленных недостач (излишков), не подтвержденных первичными учетными документами, а также по объектам инвентаризации, имеющим признаки несоответствия условиям актива

Кто подписывает:

Информация в разделе 1 Инвентаризационной описи (ф. 0510465) подписывается ответственным исполнителем бухгалтерской службы простой ЭП.

Расписка и информация в разделе 3 Инвентаризационной описи (ф. 0510465) подписывается ответственным лицом (ответственным лицом группы лиц), обеспечивающим сохранность и целевое использование имущества, простой ЭП.

Информация в разделах 2 и 4 Инвентаризационной описи (ф. 0510465) подписывается следующими должностными лицами:

- ответственным исполнителем из состава инвентаризационной комиссии и членами инвентаризационной комиссии простой ЭП;

- председателем инвентаризационной комиссии (лицом, уполномоченным председателем комиссии - ответственным лицом рабочей комиссии) - ЭЦП.

^61н Как заполнить Инвентаризационную опись (сличительную ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0510466)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Инвентаризационной описи по объектам нефинансовых активов (ф. 0510466) в срок не позднее 1 января 2025 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Инвентаризационной описи по объектам нефинансовых активов (ф. 0510466)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510466) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы" (за исключением бланков строгой отчетности);

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 107 00 000 "Нефинансовые активы в пути" - рекомендуем закрепить проведение инвентаризации по указанному счету в учетной политике;

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 00 000 "Права пользования активами", в том числе на счете 0 111 40 000 "Права пользования нефинансовыми активами". Рекомендуем закрепить проведение инвентаризации по счету 111 40 в учетной политике;

- 0 113 00 000 "Биологические активы".

- 01 "Имущество, полученное в пользование";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

- 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению" - рекомендуем закрепить проведение инвентаризации по указанному счету в учетной политике;

- 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

- 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных". Об особенностях включения показателей, учитываемых на забалансовом счете 09, в состав объектов инвентаризации читайте здесь. Рекомендуем закрепить проведение инвентаризации по указанному счету в учетной политике;

- 12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам заказчиками";

- 13 "Экспериментальные устройства";

- 21 "Основные средства в эксплуатации";

- 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению";

- 23 "Периодические издания для пользования";

- 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" - в части объектов финансовой аренды;

- 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" - в части объектов, информация о которых параллельно не отражена на балансовых счетах учета НФА. Рекомендуем закрепить проведение инвентаризации по указанному счету в учетной политике;

- 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)" - в части материальных запасов.

Примечание

Порядок инвентаризации форменного обмундирования, учтенного на забалансовом счете 27, установите в учетной политике.

В части основных средств, земельных участков, НМА, биоактивов, матзапасов, а также объектов, по которым сформированы капитальные вложения, но не получено право оперативного управления, и иных объектов НФА, информация о которых дополнительно отражена на забалансовых счетах 01, 24, 25, 26 и 27 (кроме матзапасов), такие объекты повторно в инвентаризационной описи не указываются. При этом в Инвентаризационной описи (ф. 0510466) в графе 8 "статус объекта учета" должна содержаться информация о состоянии объекта имущества на дату инвентаризации с учетом оценки степени вовлеченности в хозяйственный оборот. Например, в части основных средств по счетам 101 00 и забалансовому счету 21, информация о которых дополнительно отражена на забалансовых счетах, в графе 8 Инвентаризационной описи (ф. 0510466) могут быть указаны такие статусы объекта учета, как "передано в аренду", "в безвозмездном пользовании", "в личном пользовании у сотрудника". Таким образом подтверждается достоверность учетных данных по объектам НФА с учетом информации, отраженной на забалансовых счетах, без оформления отдельной Инвентаризационной описи (ф. 0510466) или двойной инвентаризации одного и того же объекта.

Примечание

Подробнее о том, по каким счетам проводится инвентаризация, читайте здесь.

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510466) оформляйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации объектов нефинансовых активов по соответствующему ответственному лицу и месту (подразделению) проведения инвентаризации. Данные в Описи детализируйте по каждому инвентаризируемому объекту НФА.

Внимание

Не используйте Инвентаризационную опись (ф. 0510466) для отражения результатов инвентаризации бланков строгой отчетности. Для инвентаризации БСО (учтенных в составе материальных запасов на счете 105 00 и забалансовом счете 03) используйте Инвентаризационную опись (сличительную ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086, 0510465).

Кто формирует:

Информация в заголовочной части, а также в разделе 1 Инвентаризационной описи (ф. 0510466) формируется ответственным исполнителем бухгалтерской службы (ЦБ) не позднее дня начала проведения инвентаризации (см. пп. 15, 16 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика").

Разделы 2 и 4 Инвентаризационной описи (ф. 0510466) заполняются ответственным исполнителем инвентаризационной комиссии.

Раздел 3 Инвентаризационной описи (ф. 0510466) заполняется ответственным лицом (ответственным лицом группы лиц), обеспечивающим сохранность и целевое использование имущества, при наличии расхождений, выявленных в ходе инвентаризации (излишки/недостача/пересортица).

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510466) формируйте на основании Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439).

Советы по заполнению Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439) см. здесь.

Сведения об остатках нефинансовых активов по учетным данным на дату проведения инвентаризации формируются согласно регистрам бухгалтерского учета:

- Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035);

- Книге учета животных (ф. 0504039);

- Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041);

- Карточке капитальных вложений (ф. 0509211);

- Карточке учета права пользования нефинансовым активом (ф. 0509214)

- Карточке учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097);

- иным регистрам при необходимости.

Примечание

На основании Инвентаризационной описи (ф. 0510466) бухгалтерские записи не формируются.

До начала инвентаризации ответственное лицо (ответственное лицо группы лиц), обеспечивающее сохранность и целевое использование имущества, формирует расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу и расходу нефинансовых активов, сданы в бухгалтерию, неоприходованных или списанных НФА не имеется (см. также п. 16 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика").

Внимание

Расписка является неотъемлемым приложением Инвентаризационной описи (ф. 0510466). Подробнее о формировании Расписки см. здесь.

Лист голосования к Инвентаризационной описи (ф. 0510466) не формируется.

Установленные в ходе инвентаризации количественные отклонения, зафиксированные в Инвентаризационной описи (ф. 0510466), отражаются в Приложении N 7 "2.7. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета объектов нефинансовых активов" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

Установленные в ходе инвентаризации качественные отклонения, зафиксированные в Инвентаризационной описи (ф. 0510466), отражаются в Приложении N 4 "3.4. Раскрытие характеристик объектов, учитываемых на счетах учета объектов нефинансовых активов" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

Если в результате инвентаризации отклонения не выявлены, Инвентаризационная опись (ф. 0510466) включается в раздел 1 "Результаты инвентаризации без выявленных отклонений по суммовым (количественным) показателям и качественным характеристикам" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) см. здесь.

На основании Инвентаризационной описи (ф. 0510466) формируются следующие документы:

- Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440);

- Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448);

- Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442);

- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454);

- Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456);

- Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460);

- Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Инвентаризационной описи (ф. 0510466) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Инвентаризационной описи (ф. 0510466) руководствуйтесь Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н.

Реквизиты заголовочной части Инвентаризационной описи (ф. 0510466) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
реквизит "Ответственное лицо (ответственное лицо группы лиц)"	Укажите должность и ФИО лица, ответственного за сохранность и (или) использование по назначению имущества. Значения должны соответствовать показателям граф 4 и 5 раздела 1 Решения (ф. 0510439), на основании которого формируется опись.
реквизит "Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)"	Укажите номер и дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Решения (ф. 0510439), на основании которого формируется опись
реквизит "Номер инвентаризационной комиссии"	Укажите номер инвентаризационной комиссии, соответствующий показателю графы 9 раздела 1 Решения (ф. 0510439)
реквизиты "Дата начала инвентаризации" и "Дата окончания инвентаризации"	Укажите даты начала и окончания инвентаризации в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Даты должны соответствовать показателям граф 7 и 8 раздела 1 Решения (ф. 0510439) соответственно
реквизит "Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация"	Укажите дату, по состоянию на которую проводится инвентаризация, в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Дата должна соответствовать показателю графы 6 раздела 1 Решения (ф. 0510439) По общему правилу: Дата окончания инвентаризации >= Дата начала проведения инвентаризации >= Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация >= Дата утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем учреждения Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, не должна предшествовать дате принятия решения о проведении инвентаризации (см. п. 12 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика"). Но возможны исключения из указанного правила для отдельных объектов НФА при проведении инвентаризации методом подтверждения, выверки (интеграции) (например, инвентаризация НМА, земельных участков или прав пользования). Подробнее см. здесь.

Реквизиты содержательной части Инвентаризационной описи (ф. 0510466) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание
раздел 1 "Сведения об объектах нефинансовых активов по данным бухгалтерского учета"
графы 1 "Код строки" и 2 "Наименование объекта нефинансового актива"	Укажите код строки и наименование объекта НФА соответственно
графа 3 "Номер (код) объекта учета (инвентарный или иной)"	Укажите номер (код) объекта учета (инвентарный, кадастровый, реестровый или иной) в соответствии с прилагаемой к объекту НФА документацией (при наличии). Для прав пользования НМА, учтенных на счете 111 60, в графе 3 через разделитель "//" укажите инвентарный номер объекта и номер лицензии
графа 4 "Место / подразделение проведения инвентаризации"	Укажите структурное подразделение учреждения, в котором проводится инвентаризация, и (или) местонахождение (адрес, место нахождения (хранения) материальных ценностей. Значение реквизита должно соответствовать показателю графы 10 раздела 1 Решения (ф. 0510439)
графа 5 "Номер (код) счета"	Укажите номер (код) счета бухгалтерского учета, на котором учитывается объект НФА. Для балансовых счетов рекомендуем указывать 26 - разрядный номер счета бухгалтерского учета. Для забалансовых счетов - номер в структуре "ХХ".
графы 6 и 7 "Единица измерения"	Укажите наименование и код единицы измерения по ОКЕИ
графа 8 "Количество"	Укажите количество объектов учета по данным бухгалтерского учета. Подведите итог по всем объектам в разделе 1
графа 9 "Балансовая стоимость"	Укажите стоимость объектов НФА, учитываемых на балансовых или забалансовых счетах. Подведите итог по всем объектам в разделе 1
раздел 2 "Сведения об объектах нефинансовых активов по данным инвентаризационной комиссии"
подраздел 2.1 "Фактическое наличие"
графы 1 - 4	Укажите значения из граф 1 - 4 раздела 1. Эти сроки не корректируются. При выявлении излишков сформируйте при необходимости дополнительные строки, заполните графы 1 - 10. Для излишков в графе 1 укажите код строки, определенный как следующий по порядку за последним номером, указанным в разделе 1
графы 5 и 6 "Единица измерения"	Укажите наименование и код единицы измерения по ОКЕИ По объектам НФА из раздела 1 укажите показатели граф 6 и 7 раздела 1
графа 7 "Количество"	Укажите фактическое количество объектов НФА, установленное инвентаризационной комиссией. Подведите итог по всем объектам в подразделе 2.1
графа 8 "Статус объекта учета"	Укажите статус объекта учета. Графа 8 не заполняется по объектам НФА, учтенным на забалансовом счете 22, а также для недостач. Статус объекта учета - это информация о состоянии объекта имущества на дату инвентаризации с учетом оценки его технического состояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот. Перечень статусов объекта учета установите самостоятельно и закрепите в учетной политике. К примеру, для основных средств могут использоваться следующие статусы: - "в эксплуатации"; - "сломан, не эксплуатируется"; - "физический износ"; - "моральный износ"; - "находится на консервации"; - "находится на реконструкции". Для материальных запасов: - "в запасе (для использования)"; - "ненадлежащего качества"; - "поврежден"; - "истек срок хранения". Для объектов незавершенного строительства: согласно перечню статусов, установленных для формирования показателей граф 8 и 9 раздела 1 Карточки капитальных вложений (ф. 0509211). Обратите внимание - для вложений в объекты недвижимого имущества перечень статусов определен в п. 173.1 Инструкции N 191н и п. 75 Инструкции N 33н. Советы по заполнению Карточки (ф. 0509211) см. здесь. Для объектов, учтенных на забалансовом счете 02: - "на хранении"; - "не актив".
графа 9 "Целевая функция"	Укажите целевую функцию актива. Графа 9 не заполняется по объектам НФА, учтенным на забалансовом счете 22, а также для недостач Целевая функция актива отражает информацию о возможных способах вовлечения объектов в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической выгоды (извлечения полезного потенциала) либо при отсутствии возможности - о способах выбытия объекта. Перечень целевых функций установите самостоятельно и закрепите в учетной политике. К примеру, для основных средств может быть указана целевая функция: - "ввод в эксплуатацию"; - "ремонт"; - "имеет признаки несоответствия условиям актива"; - "имеет признаки обесценения"; - "консервация"; - "дооснащение (дооборудование)". Для материальных запасов: - "использовать"; - "продолжить хранение"; - "реализовать"; - "имеет признаки несоответствия условиям актива". Для объектов незавершенного строительства: - "завершение строительства (реконструкции, технического перевооружения)"; - "приватизация (продажа) объекта незавершенного строительства"; - "передача объекта незавершенного строительства иному субъекту хозяйственной деятельности". Обратите внимание - для вложений в объекты недвижимого имущества перечень целевых функций определен в п. 173.1 Инструкции N 191н и п. 75 Инструкции N 33н. Для объектов, учтенных на забалансовом счете 02: - "продолжить хранение"; - "реализация"; - "безвозмездная передача"; - "использовать по иному назначению".
графа 10 "Примечание"	Укажите информацию, которая не нашла отражения в предыдущих графах: - количество объектов учета, выбывших в пределах норм естественной убыли (по объектам учета, в отношении которых выявлена недостача); - информация о пользователе имущества и документе-основании, на основании которого объект имущества передан в пользование (например, в аренду); - иная информация (при необходимости). Обратите внимание - в подразделе 2.1 не указывается стоимость объектов НФА!!!
подраздел 2.2 "Результат инвентаризации" В подразделе отражается отклонение фактического количества НФА от учетных данных, отраженных в разделе 1, а также информация об объектах имущества, имеющих признаки несоответствия условиям актива или признаки обесценения. В случае отсутствия отклонений, в том числе отсутствия объектов инвентаризации, имеющих признаки несоответствия условиям актива или обесценения считаем возможным отражать общий результат инвентаризации НФА в подразделе 2.2 в одной строке, с указанием нулей в графах 1 - 13, а также в итоговых показателях
графа 1 "Код строки"	Укажите код строки, соответствующий коду строки подраздела 2.1, по которому имеются отклонения
графы 2 - 4	По кодам строк, имеющим отклонения, в том числе излишкам, укажите наименование, инвентарный или иной номер (код) объекта НФА (при наличии), место (подразделение) проведения инвентаризации соответственно
графы 5 и 6 "Единица измерения"	Укажите наименование и код единицы измерения по ОКЕИ из граф 5 и 6 подраздела 2.1
графы 7 и 8 "Отклонение по результатам инвентаризации, недостача"	Укажите количество и сумму по объектам инвентаризации, по которым выявлена недостача. Подведите итог по недостачам в подразделе 2.2. Графы заполняются расчетным путем в случае, если показатель по графе 8 раздела 1 по коду строки больше показателя по графе 7 подраздела 2.1: графа 7 подраздела 2.2 = графа 8 раздела 1 - графа 7 подраздела 2.1 В графе 8 указывается сумма недостачи - балансовая стоимость объекта из гр. 9 раздела 1. Если выявлена частичная недостача (например, в комплексе объектов ОС), рекомендуем установить в порядке проведения инвентаризации способ расчета стоимости недостающих объектов/частей при условии, если ее невозможно определить с помощью регистров учета. Также рекомендуем указывать дополнительную информацию по таким объектам в графе 10 подраздела 2.1 (например, количество недостающих объектов/частей, входящих в комплекс).
графа 9 "Отклонение по результатам инвентаризации, излишки"	Укажите количество выявленных излишков. Графа заполняется в том числе с учетом информации в дополнительных строках, сформированных комиссией по излишкам в подразделе 2.1 (коды строк отсутствуют в разделе 1). Графа заполняется расчетным путем в случае, если показатель по графе 7 подраздела 2.1 по коду строки больше показателя по графе 8 раздела 1: графа 9 подраздела 2.2 = графа 7 подраздела 2.1 - графа 8 раздела 1 Подведите итог по количеству выявленных излишков в подразделе 2.2. Обратите внимание: стоимость излишков в описи не указывается! Но оценка излишков в целях принятия объектов к учету (в том числе условная: 1 объект, 1 рубль) с учетом положений подп. "а" п. 27 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика..." должна быть осуществлена к моменту формирования Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) - данный показатель отражается в Приложении N 7 "2.7. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета объектов нефинансовых активов" Акта (ф. 0510463).
графы 10 и 11 "Имеются признаки несоответствия условиям актива"	Укажите количество и стоимость по объектам инвентаризации, по которым установлены признаки несоответствия условиям признания активов (согласно целевой функции в гр. 9 подраздела 2.1). Подведите итог по таким объектам в подразделе 2.2
графы 12 и 13 "Имеются признаки обесценения"	Укажите количество и стоимость по объектам инвентаризации, по которым установлены признаки обесценения (согласно целевой функции в гр. 9 подраздела 2.1). Подведите итог по таким объектам в подразделе 2.2
раздел 3 "Объяснение причин расхождений" Раздел заполняется и подписывается ответственным за НФА лицом в случае, если в ходе инвентаризации установлены отклонения: недостача и (или) излишки. При этом ответственное лицо подтверждает, что все объекты инвентаризации, поименованные в описи с N ___ N ___ (согласно нумерации в графе 1 подраздела 2.1) комиссией проверены в натуре в его присутствии, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имеется. Если недостачи и (или) излишки отсутствуют, табличная часть раздела 3 и перечень приложений к нему не формируются и в копии электронной Инвентаризационной описи (ф. 0510466) на бумажном носителе не отображается.
графа 1 "Код строки"	Укажите код строки, соответствующий показателю графы 1 подраздела 2.2, по которому отражены недостача (и) или излишки
графы 2 - 4	Укажите наименование объекта НФА и его инвентарный номер или иной (при наличии), место (подразделение) проведения инвентаризации соответственно Данные должны соответствовать показателям граф 2 - 4 подраздела 2.2
графы 5 и 6 "Единица измерения"	Укажите наименование и код единицы измерения по ОКЕИ Данные должны соответствовать показателям граф 5 и 6 подраздела 2.2
графы 7 и 8 "Отклонение по результатам инвентаризации, недостача"	Укажите количество и стоимость объектов недостачи, установленные при инвентаризации Данные должны соответствовать показателям граф 7 и 8 подраздела 2.2. Подведите итог в разделе 3
графа 9 "Отклонение по результатам инвентаризации, излишки"	Укажите количество излишков, установленных при инвентаризации Данные должны соответствовать показателю графы 9 подраздела 2.2 Подведите итог в разделе 3
графы 10 и 11 "Отклонение, подтвержденное первичным учетным документом, недостача"	Укажите количество и стоимость объектов, по которым выявлена недостача, подтвержденная первичными учетными документами (не переданными в бухгалтерию к моменту формирования описи) Подведите итог в разделе 3
графы 12 - 14 "Отклонение, подтвержденное первичным учетным документом, излишки"	Укажите цену, количество, стоимость объектов, по которым выявлены излишки, подтвержденные первичными учетными документами (не переданными в бухгалтерию к моменту формирования описи) Подведите итог в разделе 3 (кроме гр. 12 - цена)
графы 15 - 17 "Отклонение, подтвержденное первичным учетным документом, первичный учетный документ"	Укажите наименование, номер и дату первичного учетного документа, подтверждающего излишки (и) или недостачу (не переданного в бухгалтерию к моменту формирования описи)
графы 18 и 19 "Отклонение, не подтвержденное первичным учетным документом, недостача"	Укажите количество и стоимость объектов, по которым выявлена недостача, не подтвержденная первичными учетными документами. Подведите итог в разделе 3
графа 20 "Отклонение, не подтвержденное первичным учетным документом, излишки"	Укажите количество объектов, по которым выявлены излишки, не подтвержденные первичными учетными документами. Подведите итог в разделе 3
графа 21 "Объяснения причин расхождений"	Укажите объяснение причин расхождений по каждому случаю выявленных недостач и/или излишков (даже в случае, если отклонения подтверждены первичными учетными документами)

Примечание

Объяснения ответственных лиц, а также первичные учетные документы, подтверждающие поступление или выбытие объектов НФА и не переданные в бухгалтерскую службу на момент инвентаризации (при наличии), прилагаются к Инвентаризационной описи (ф. 0510466) и указываются в строке "Приложение N _______" раздела 3.

раздел 4 "Заключение инвентаризационной комиссии" заполняйте по объектам, по которым установлены факты недостачи и (или) излишков, подтвержденные и не подтвержденные первичными учетными документами, или объект инвентаризации имеет признаки несоответствия условиям актива или обесценения. Если по итогам инвентаризации не выявлены недостачи (излишки) объектов инвентаризации, а также объекты инвентаризации, имеющие признаки несоответствия условиям актива или обесценения, общий результат инвентаризации НФА отражается в разделе 4 в одной строке, в которой по графам 1 - 14 проставляются нули, в графе 15 отражается заключение инвентаризационной комиссии - "Отклонения не выявлены. Объекты, не соответствующие условиям актива или имеющие признаки обесценения, не установлены. Принять результаты инвентаризации: фактическое наличие объектов инвентаризации соответствует учетным данным".
графа 1 "Код строки"	Укажите код строки, соответствующий показателю графы 1 подраздела 2.2
графа 2 - 4	Укажите наименование объекта НФА и его номер (код), место (подразделение) проведения инвентаризации, соответствующие показателям граф 2 - 4 подраздела 2.2
графа 5 "Статус объяснения"	По каждому выявленному расхождению (недостаче и/или излишкам) укажите статус объяснения, принимающий одно из следующих значений: - "1" - объяснение ответственного лица не принято; - "2" - объяснение ответственного лица принято (например, в части недостач и излишков, подтвержденных первичными учетными документами). Если расхождений нет, укажите статус: - "0" - объяснение ответственного лица не требуется (при отсутствии излишков и (или) недостачи, а именно по объектам инвентаризации, имеющим признаки несоответствия условиям актива или обесценения)
графы 6 и 7 "Единица измерения"	Укажите наименование и код единицы измерения по ОКЕИ, соответствующие показателю граф 5 и 6 подраздела 2.2
графы 8 и 9 "Результаты инвентаризации, отклонение, не подтвержденное первичным учетным документом, недостача"	Укажите количество и стоимость объектов, по которым выявлена недостача, не подтвержденная первичными учетными документами по мнению комиссии. По недостачам, не подтвержденным первичными учетными документами, показатели должны соответствовать показателям граф 18 и 19 раздела 3. Если недостачи отсутствуют, укажите нули. По недостачам, подтвержденным первичными учетными документами согласно разделу 3, при указании в графе 5 раздела 4 статуса объяснения "2 - объяснения ответственного лица приняты", в графах 8 - 14 раздела 4 рекомендуем указывать нули. Если объяснения по таким объектам не приняты (статус "1"), графы 8 и 9 заполняются по решению комиссии на основании показателей граф 7 и 8 раздела 2.2 Подведите итог в графах 8 и 9 раздела 4
графа 10 "Результаты инвентаризации, отклонение, не подтвержденное первичным учетным документом, излишки"	Укажите количество объектов, по которым выявлены излишки, не подтвержденные первичными учетными документами по мнению комиссии. По излишкам, не подтвержденным первичными учетными документами, показатели должны соответствовать показателю графы 20 раздела 3 Если излишки отсутствуют, укажите нули. По излишкам, подтвержденным первичными учетными документами согласно разделу 3, при указании в графе 5 раздела 4 статуса объяснения "2 - объяснения ответственного лица приняты", в графах 8 - 14 раздела 4 рекомендуем указывать нули. Если объяснения по таким объектам не приняты (статус "1"), графа 10 заполняется по решению комиссии на основании показателей графы 9 раздела 2.2 Подведите итог в графе 10 раздела 4
графы 11 и 12 "Результаты инвентаризации, имеются признаки несоответствия условиям актива"	Укажите количество и стоимость объектов, имеющих признаки несоответствия условиям актива Показатели должны соответствовать показателям граф 10 и 11 подраздела 2.2 Подведите итог в графах 11 и 12 раздела 4
графы 13 и 14 "Результаты инвентаризации, имеются признаки обесценения"	Укажите количество и стоимость объектов, имеющих признаки обесценения Показатели должны соответствовать показателям граф 12 и 13 подраздела 2.2 Подведите итог в графах 13 и 14 раздела 4
графа 15 "Заключение комиссии по результатам инвентаризации"	Укажите заключение инвентаризационной комиссии по каждому случаю выявленных недостач (излишков) или объектов инвентаризации, имеющих признаки несоответствия условиям актива или обесценения

Кто подписывает:

Информация в разделе 1 Инвентаризационной описи (ф. 0510466) подписывается ответственным исполнителем бухгалтерской службы простой ЭП.

Расписка и информация в разделе 3 Инвентаризационной описи (ф. 0510466) подписывается ответственным лицом (ответственным лицом группы лиц), обеспечивающим сохранность и целевое использование имущества, простой ЭП.

Информация в разделах 2 и 4 Инвентаризационной описи (ф. 0510466) подписывается следующими должностными лицами:

^61н Как заполнить Инвентаризационную опись наличных денежных средств (ф. 0510467)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0510467) в срок не позднее 1 января 2025 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0510467)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510467) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации наличных денежных средств, учитываемых на счете 0 201 34 000 "Касса".

Примечание

Подробнее о том, по каким счетам проводится инвентаризация, читайте здесь.

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510467) оформляйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации наличных денежных средств в кассе учреждения.

Не используйте Инвентаризационную опись (ф. 0510467) для отражения результатов инвентаризации денежных документов, хранящихся в кассе учреждения. Для денежных документов используется форма Инвентаризационной описи бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0510465).

Кто формирует:

Информация в заголовочной части, а также в разделе 1 Инвентаризационной описи (ф. 0510467) формируется ответственным исполнителем бухгалтерской службы (ЦБ) не позднее дня начала проведения инвентаризации (см. пп. 15, 16 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика").

Разделы 2 и 4 Инвентаризационной описи (ф. 0510467) заполняются ответственным исполнителем инвентаризационной комиссии.

Раздел 3 Инвентаризационной описи (ф. 0510467) заполняется ответственным лицом, обеспечивающим сохранность денежных средств (кассиром) при наличии расхождений, выявленных в ходе инвентаризации (излишки/недостача наличных денежных средств).

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510467) формируйте на основании Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439).

Советы по заполнению Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439) см. здесь.

Сведения об остатках наличных денежных средств по учетным данным формируются согласно данным Кассовой книги (ф. 0504514).

Примечание

На основании Инвентаризационной описи (ф. 0510467) бухгалтерские записи не формируются.

До начала инвентаризации ответственное лицо, обеспечивающее сохранность денежных средств (кассир), формирует расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы (см. также п. 16 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика").

Внимание

Расписка является неотъемлемым приложением Инвентаризационной описи (ф. 0510467). Советы по заполнению расписки смотрите здесь.

Лист голосования к Инвентаризационной описи (ф. 0510467) не формируется.

Данные Инвентаризационной описи (ф. 0510467) используйте при формировании Акта о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836).

Советы по заполнению Акта (ф. 0510836) смотрите здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Инвентаризационной описи (ф. 0510467) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Инвентаризационной описи (ф. 0510467) руководствуйтесь Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н.

Реквизиты заголовочной части Инвентаризационной описи (ф. 0510467) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
реквизит "Ответственное лицо"	Укажите должность и ФИО лица, ответственного за выдачу, оприходование и сохранность наличных денежных средств (кассира). Значения должны соответствовать показателям граф 4 и 5 раздела 1 Решения (ф. 0510439), на основании которого формируется опись. В кодовой зоне укажите учетный (табельный) номер ответственного лица. Как правило, учетный номер присваивается ответственному лицу бухгалтерской программой при создании соответствующего элемента справочника сотрудников или ответственных лиц. В качестве учетного может указываться табельный номер сотрудника
реквизит "Место (подразделение) проведения инвентаризации"	Укажите структурное подразделение учреждения, в котором проводится инвентаризация и (или) местонахождение (адрес, место нахождения (хранения) материальных ценностей - наличных денежных средств). Значение реквизита должно соответствовать показателю графы 10 раздела 1 Решения (ф. 0510439)
реквизит "Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)"	Укажите номер и дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Решения (ф. 0510439), на основании которого формируется опись
реквизит "Номер инвентаризационной комиссии"	Укажите номер инвентаризационной комиссии, соответствующий показателю графы 9 раздела 1 Решения (ф. 0510439)
реквизиты "Дата начала инвентаризации" и "Дата окончания инвентаризации"	Укажите даты начала и окончания инвентаризации в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Даты должны соответствовать показателям граф 7 и 8 раздела 1 Решения (ф. 0510439) соответственно
реквизит "Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация"	Укажите дату, по состоянию на которую проводится инвентаризация, в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Дата должна соответствовать показателю графы 6 раздела 1 Решения (ф. 0510439). Дата окончания инвентаризации >= Дата начала проведения инвентаризации >= Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация >= Дата утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем учреждения Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, не должна предшествовать дате принятия решения о проведении инвентаризации (см. п. 12 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика")

Реквизиты содержательной части Инвентаризационной описи (ф. 0510467) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание
раздел 1 "Сведения о наличных денежных средствах по данным бухгалтерского учета"
графы 2 "Наименование показателя" и 3 "Код валюты по ОКВ"	Укажите наименование и код по ОКВ инвентаризуемых наличных денежных средств Например, если в кассе денежные средства хранятся в рублях, в графах 2 и 3 укажите значения "Российский рубль" и "643" соответственно
графа 4 "Сумма в рублях / в иностранной валюте"	Укажите сумму наличных денежных средств по данным бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации в рублях или иностранной валюте
раздел 2 "Сведения о наличных денежных средствах по данным инвентаризационной комиссии"
подраздел 2.1 "Фактическое наличие" Подраздел 2.1 содержит информацию о фактическом наличии наличных денежных средств, проверенных инвентаризационной комиссией
графы 2 "Наименование показателя" и 3 "Код валюты по ОКВ"	Укажите данные из соответствующих строк граф 2 - 3 раздела 1
графа 4 "Сумма в рублях / в иностранной валюте"	Укажите сумму наличных денежных средств в рублях или в иностранной валюте, фактически находящихся в кассе учреждения
В подразделе 2.1 отражается информация о последних на дату проведения инвентаризации номерах ПКО (ф. 0310001) и РКО (ф. 0310002). Рекомендуем указывать номера документов: - согласно Журналу регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093) со статусом "исполнен". Советы по заполнению Журнала регистрации (ф. 0504093) см. здесь; - согласно Журналу регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003), если ПКО и РКО создаются на бумажном носителе.
подраздел 2.2 "Результат инвентаризации" Подраздел 2.2 содержит информацию о выявленных расхождениях (излишках, недостаче) наличных денежных средств.
графы 2 "Наименование показателя" и 3 "Код валюты по ОКВ"	Укажите данные из соответствующих строк граф 2 - 3 раздела 1
графы 4 "Излишки в рублях / в иностранной валюте" и 5 "Недостача в рублях / в иностранной валюте"	Укажите сумму излишков и (или) недостачи наличных денежных средств в рублях или в иностранной валюте. Если отклонения не обнаружены, считаем возможным не заполнять графы 4 и 5 подраздела 2.2 или указать в них нулевое значение (0,00)
раздел 3 "Объяснение причин расхождений" Заполняйте Раздел 3, если в ходе инвентаризации установлены расхождения (излишки и (или) недостача) наличных денежных средств. Не формируйте раздел 3, в т. ч. перечень приложений к нему, если расхождений нет.
графы 2 - 5	Укажите данные из соответствующих строк граф 2 - 5 подраздела 2.2, по которым отражены излишки и (или) недостача наличных денежных средств
графы 6 - 7	Укажите излишки и (или) недостачу наличных денежных средств, подтвержденные первичными учетными документами, которые не были отражены в учете на дату проведения инвентаризации
графы 8 - 10 "первичный учетный документ"	Укажите наименование, номер и дату первичного учетного документа, который не был отражен в учете на дату проведения инвентаризации
графы 11 - 12 "Отклонение, не подтвержденное первичными учетными документами"	Укажите излишки и (или) недостачу наличных денежных средств, не подтвержденные первичными учетными документами
графа 13 "Объяснение причин расхождений"	Укажите объяснение причин расхождения (излишков и (или) недостачи) по каждому коду валют

Примечание

В строке "Приложение N _______" раздела 3 Инвентаризационной описи (ф. 0510467) укажите кассовые документы, оформленные на бумажном носителе и подтверждающие излишки и (или) недостачу, которые на момент инвентаризации не были переданы в бухгалтерскую службу.

раздел 4 "Заключение инвентаризационной комиссии"
графы 2 "Наименование показателя" и 3 "Код валюты по ОКВ"	Укажите информацию из соответствующих строк и граф 2 - 3 раздела 3. Если расхождения не выявлены, укажите информацию из соответствующих строк и граф 2 - 3 подраздела 2.2
графа 4 "Статус объяснения"	По каждому выявленному расхождению укажите статус объяснения, принимающий одно из следующих значений: - "1" - объяснение ответственного лица не принято; - "2" - объяснение ответственного лица принято. Если расхождений нет, укажите статус: - "0" - объяснение ответственного лица не требуется (при отсутствии расхождения (излишков и (или) недостачи);
графы 5 и 6 "Расхождения"	Укажите излишки и (или) недостачу наличных денежных средств, отклонения по которым не подтверждены первичными учетными документами В графах 5 - 6 укажите нули в следующих случаях: - если излишки и (или) недостача отсутствуют; - если излишки и (или) недостача наличных денежных средств подтверждены первичными учетными документами, которые не были отражены в учете на дату проведения инвентаризации.
графа 7 "Заключение комиссии по результатам инвентаризации"	Укажите заключение комиссии по результатам инвентаризации по каждому коду валют. Если расхождения отсутствуют, в заключении укажите резолюцию "Излишки и недостача наличных денежных средств не выявлены".

Кто подписывает:

Информация в разделе 1 Инвентаризационной описи (ф. 0510467) подписывается ответственным исполнителем бухгалтерской службы (ЦБ) простой ЭП.

Расписка и информация в разделе 3 Инвентаризационной описи (ф. 0510467) подписывается ответственным лицом, обеспечивающим сохранность денежных средств (кассиром), простой ЭП.

Информация в разделах 2 и 4 Инвентаризационной описи (ф. 0510467) подписывается следующими должностными лицами:

- председателем инвентаризационной комиссии - ЭЦП.

^61н Как заполнить Инвентаризационную опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0510468) в срок не позднее 1 января 2025 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0510468)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510468) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации расчетов, учитываемых на счетах:

- 0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

- 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

- 04 "Сомнительная задолженность" - в части дебиторской задолженности по доходам/поступлениям;

- 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" - в части кредиторской задолженности по доходам/поступлениям.

Примечание

Подробнее о том, по каким счетам проводится инвентаризация, читайте здесь.

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510468) оформляйте для отражения результатов проведения инвентаризации расчетов по доходам (поступлениям) учреждений. В ней отражаются показатели по дебиторской и кредиторской задолженности.

Не используйте Инвентаризационную опись (ф. 0510468) для отражения результатов инвентаризации расчетов с поставщиками, иными дебиторами и кредиторами по расходам (выбытиям). Для отражения результатов инвентаризации указанных расчетов используйте Инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089).

Примечание

Приказом Минфина России от 30.09.2024 N 144н (размещен на официальном сайте) для инвентаризации расчетов с поставщиками, иными дебиторами и кредиторами по расходам (выбытиям) предусмотрена Инвентаризационная опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0510469).

Кто формирует:

Информация в заголовочной части, а также в разделе 1 Инвентаризационной описи (ф. 0510468) формируется ответственным исполнителем бухгалтерской службы (ЦБ) не позднее дня начала проведения инвентаризации (см. пп. 15, 16 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика").

Раздел 2 Инвентаризационной описи (ф. 0510468) заполняется ответственным исполнителем инвентаризационной комиссии.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Инвентаризационную опись (ф. 0510468) формируйте на основании Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439).

Советы по заполнению Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439) см. здесь.

Сведения об остатках на счетах учета расчетов по доходам (поступлениям) по учетным данным формируются согласно регистрам бухгалтерского учета (Журналу операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) и/или Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051)), а также выпискам из соответствующих банковских, казначейских и лицевых счетов (иным документам, подтверждающим поступления денежных средств).

Примечание

На основании Инвентаризационной описи (ф. 0510468) бухгалтерские записи не формируются.

До начала инвентаризации ответственный исполнитель бухгалтерской службы (ЦБ) формирует расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все поступления денежных средств подтверждены банковскими выписками, и выписками из лицевых счетов (см. также п. 16 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика").

Внимание

Расписка является неотъемлемым приложением Инвентаризационной описи (ф. 0510468). Подробнее о формировании Расписки см. здесь.

Лист голосования к Инвентаризационной описи (ф. 0510468) не формируется.

Установленные в ходе инвентаризации количественные отклонения, зафиксированные в Инвентаризационной описи (ф. 0510468), отражаются в Приложении N 9 "2.9. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета расчетов по поступлениям" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463). В Приложении N 9 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) указываются не подтвержденные при инвентаризации расчеты, показатели по которым отражаются в графах 19 - 20 подразделов 2.1 и 2.2 Инвентаризационной описи (ф. 0510468).

Установленные в ходе инвентаризации качественные отклонения (факты задолженности с истекшим сроком исковой давности, требующие решения об их реклассификации), зафиксированные в Инвентаризационной описи (ф. 0510468), отражаются в Приложении N 7 "3.7. Раскрытие характеристик объектов, учитываемых на счетах учета расчетов по поступлениям" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

Если в результате инвентаризации отклонения не выявлены, Инвентаризационная опись (ф. 0510468) включается в раздел 1 "Результаты инвентаризации без выявленных отклонений по суммовым (количественным) показателям и качественным характеристикам" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) см. здесь.

На основании Инвентаризационной описи (ф. 0510468) формируются следующие документы:

- Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436);

- Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445) - при выявлении признаков сомнительной задолженности;

- Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами (ф. 0510437).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Инвентаризационной описи (ф. 0510468) утверждена Приказом N 61н.

При заполнении Инвентаризационной описи (ф. 0510468) руководствуйтесь Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н.

Реквизиты заголовочной части Инвентаризационной описи (ф. 0510468) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
реквизит "Место проведения инвентаризации"	Укажите структурное подразделение учреждения, в котором проводится инвентаризация, и (или) местонахождение (адрес, место нахождения (хранения) материальных ценностей. Значения должны соответствовать показателю графы 10 раздела 1 Решения (ф. 0510439)
реквизит "Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)"	Укажите номер и дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Решения (ф. 0510439), на основании которого формируется опись
реквизит "Номер инвентаризационной комиссии"	Укажите номер инвентаризационной комиссии, соответствующий показателю графы 9 раздела 1 Решения (ф. 0510439)
реквизиты "Дата начала инвентаризации" и "Дата окончания инвентаризации"	Укажите даты начала и окончания инвентаризации в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Даты должны соответствовать показателям граф 7 и 8 раздела 1 Решения (ф. 0510439) соответственно
реквизит "Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация"	Укажите дату, по состоянию на которую проводится инвентаризация, в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Дата должна соответствовать показателю графы 6 раздела 1 Решения (ф. 0510439) Дата начала проведения инвентаризации не должна предшествовать дате, по состоянию на которую проводится инвентаризация (см. п. 12 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика"). При инвентаризации расчетов допускается принятие решения о проведении инвентаризации на дату, предшествующую дате принятия решения (подп. "в" п. 18 Приложения N 1 к Стандарту "Учетная политика"): Дата окончания инвентаризации >= Дата начала проведения инвентаризации >= Дата утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем учреждения >= Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация. Подробнее см. здесь.

Реквизиты содержательной части Инвентаризационной описи (ф. 0510468) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание
раздел 1 "Сведения о расчетах по доходам (поступлениям) по данным бухгалтерского учета"
подраздел 1.1 "Расчеты по доходам (поступлениям) по данным бухгалтерского учета (дебиторская задолженность)"
графа 2 "Наименование вида доходов"	Укажите наименование вида доходов, по которому отражаются расчеты Методическими указаниями предлагается в качестве наименования вида доходов указывать наименование аналитической группы синтетического счета объектов учета. Например, по соответствующему номеру счета 0 205 20 000 указывается наименование вида доходов "Расчеты по доходам от собственности", по номеру счета 0 205 30 000 - "Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат") Поскольку в графе 3 "Номер счета" указывается 26 - разрядный номер счета бухгалтерского (бюджетного) учета, считаем, что в графе 2 целесообразно указать наименование вида доходов с учетом вида аналитической группы синтетического счета объекта учета. Например, по номеру счета 205 21 указывается наименование вида доходов "Расчеты по доходам от операционной аренды", по номеру счета 205 31 - "Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)". По забалансовому счету 04 также необходимо указать вид доходов в зависимости от аналитики (код доходов, КИФ, АнКВД, АнКВИ)
графа 3 "Номер счета"	Укажите номер счета учета, на котором учитываются инвентаризируемые доходы (поступления) Для балансовых счетов укажите номер счета - 26 знаков с указанием в 24 - 25 разрядах номера счета нулей, в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующей статьи / подстатьи КОСГУ Для забалансового счета 04 укажите код "04"
графы 4 и 5 "Контрагент (плательщик доходов)"	В графе 4 укажите идентификатор контрагента. Идентификатор формируется в соответствии с п. 4 Методических указаний. В графе 5 укажите полное наименование юридического лица или ФИО физического лица (ИП), контрагента (плательщика доходов). Для индивидуального предпринимателя перед ФИО укажите аббревиатуру "ИП"
графы 6 - 9 "Документ-основание возникновения задолженности"	В графах 6 - 8 укажите наименование, дату и номер документа-основания, подтверждающего возникновение задолженности (например, договор, контракт, соглашение, решение суда, претензия, постановление по делу об административном нарушении, акт и т.д.). В графе 9 укажите дату исполнения задолженности по документу-основанию Если установить конкретную дату исполнения задолженности невозможно, то в качестве даты исполнения используется значение "31.12.2999"
графа 10 "Код валюты по ОКВ"	Укажите код валюты по ОКВ
графы 11 - 12 "Сумма задолженности"	Укажите сумму задолженности по счету на дату проведения инвентаризации в иностранной валюте и в рублях (рублевом эквиваленте) соответственно. Подведите итог по графе 12
подраздел 1.2 "Расчеты по доходам (поступлениям) по данным бухгалтерского учета (кредиторская задолженность)"
графы 1 - 12	Значения соответствующих строк по "доходной" кредиторской задолженности заполняются аналогично графам 1 - 12 подраздела 1.1. Для забалансового счета 20 укажите в графе 3 код "20". В графе 2 укажите вид доходов в зависимости от аналитики (код доходов, КИФ, АнКВД, АнКВИ).
раздел 2 "Сведения о расчетах по доходам (поступлениям) по данным инвентаризационной комиссии"
подраздел 2.1 "Результаты инвентаризации расчетов по доходам (поступлениям) (дебиторская задолженность)"
графы 1 - 12	Укажите данные из граф 1 - 12 подраздела 1.1 по соответствующим строкам
графы 13 и 14 "статус"	Укажите код и наименование статуса задолженности. Коды и наименования статусов задолженности установите в учетной политике. Например, могут быть использованы следующие значения: - "1" - "текущая"; - "2" - "просроченная"; - "3" - "долгосрочная"; - "4" - "с истекшим сроком давности"; - "5" - "иная".

Разработчики бухгалтерских программных продуктов в своих решениях могут предусмотреть иной порядок формирования граф с кодами и наименованиями статусов задолженности. Например, учитывая, что в составе общей суммы задолженности по контрагенту может быть выделена как текущая, так и просроченная задолженность (например, по долгосрочному договору с этапами исполнения срок оплаты по ежемесячному акту об оказании услуг наступил, но контрагент не погасил задолженность), а также долгосрочная и краткосрочная задолженность, целесообразно предусмотреть в Инвентаризационной описи (ф. 0510468) указание суммовых показателей по соответствующим статусам задолженности.

графы 15 и 16 "Сумма задолженности, подтвержденная актом сверки расчетов"	Укажите сумму задолженности по доходам (поступлениям), подтвержденную актом сверки расчетов на дату проведения инвентаризации, в иностранной валюте и в рублях (рублевом эквиваленте) соответственно
графы 17 и 18 "Сумма задолженности, акт сверки расчетов"	Укажите дату и номер акта сверки расчетов соответственно
графы 19 и 20 "Сумма задолженности, не подтвержденная актом сверки расчетов"	Укажите сумму задолженности по доходам (поступлениям), не подтвержденную актом сверки расчетов на дату проведения инвентаризации, в иностранной валюте и в рублях (рублевом эквиваленте) соответственно
графа 21 "Заключение комиссии по результатам инвентаризации"	Укажите заключение комиссии по результатам инвентаризации Например: - "Дебиторская задолженность имеет признаки сомнительной задолженности"; - "Дебиторская задолженность имеет признаки безнадежной к взысканию"; - "Дебиторская задолженность, текущая"; - "Вести работу по взысканию задолженности"; - "Кредиторская задолженность, текущая"; - "Невостребованная кредиторская задолженность"; - и т.д. Заключение комиссии формируется в увязке с соответствующим статусом, присвоенным задолженности.
строка "Итого, в том числе по номеру счета"	Укажите итоговые суммы задолженности в графах 12, 16 и 20 подраздела 2.1 в разрезе номеров счетов - иными словами, сумму строк по указанным графам для соответствующего номера счета по всем контрагентам
строка "Итого, в том числе по контрагенту"	Укажите итоговые суммы задолженности по каждому должнику в графах 12, 16 и 20 подраздела 2.1 - иными словами, сумму строк по указанным графам по соответствующему контрагенту
подраздел 2.2 "Результаты инвентаризации расчетов по доходам (поступлениям) (кредиторская задолженность)"
графы 1 - 21	Значения соответствующих строк по "доходной" кредиторской задолженности заполняются аналогично графам 1 - 21 подраздела 2.1

Кто подписывает:

Расписка и информация в разделе 1 Инвентаризационной описи (ф. 0510468) подписывается ответственным исполнителем бухгалтерской службы (ЦБ) простой ЭП.

Информация в разделе 2 Инвентаризационной описи (ф. 0510468) подписывается следующими должностными лицами:

- председателем инвентаризационной комиссии - ЭЦП.

Универсальные документы

^52н Как заполнить Извещение (ф. 0504805)?

Внимание

Форма Извещения (ф. 0504805) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем для оформления взаимосвязанных операций по МБТ перейти на применение Извещения о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

Подробнее о применении документа см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Примеры заполнения Извещения (ф. 0504805)

По каким счетам применять:

Извещение (ф. 0504805) используйте при оформлении расчетов, возникающих по операциям приемки-передачи имущества, активов и обязательств, учитываемых по счетам балансового и забалансового учета.

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Извещения (ф. 0504805), поименованы в Методических указаниях. Извещение (ф. 0504805) используется при:

1) оформлении бухгалтерского документа по взаимосвязанным операциям между субъектами учета, в частности:

- по приемке-передаче имущества, активов и обязательств между субъектами учета, в том числе при межведомственных и межбюджетных расчетах;

- по расчетам между государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями и учредителями;

- по расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание по поступлениям (выбытиям) в бюджет (из бюджета);

2) оформлении первичного учетного документа по взаимосвязанным операциям между субъектами учета, по которым не установлены унифицированные формы документов, в частности операций, возникающих при:

- предоставлении межбюджетных трансфертов с условиями при передаче активов, включая операции, формирующие расчеты по возврату неиспользованных средств межбюджетного трансферта;

- предоставлении субсидий (грантов) с условиями при передаче активов бюджетным и автономным учреждениям (см. также письма Минфина России от 26.02.2020 N 02-06-10/13507, от 04.02.2020 N 02-06-07/6939), включая операции, формирующие расчеты по возврату указанных субсидий (грантов).

Внимание

C 1 января 2024 года или ранее, если это предусмотрено учетной политикой, для отражения взаимосвязанных операций по трансфертам, субсидиям (грантам) используйте Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453).

Кроме того, применяйте Извещение (ф. 0504805):

- как первичный учетный документ по расчетам с учредителем по распоряжению недвижимым имуществом и ОЦДИ (по взаимосвязанным показателям отчетности учреждения (счет 210 06) и учредителя (счет 204 33) (письмо Минфина России от 18.09.2012 N 02-06-07/3798);

- при передаче казенным учреждением, наделенным отдельными полномочиями по начислению и учету платежей в бюджет, информации о начисленных суммах доходов администратору кассовых поступлений, а также при поступлении от администратора кассовых поступлений информации о зачислении поступивших средств в доход соответствующего бюджета;

- при приемке-передаче нефинансовых активов, полученных в рамках централизованных поставок;

- при приемке-передаче имущества, обязательств внутри сектора государственного управления;

- при приемке-передаче имущества, обязательств между головным учреждением и его филиалом;

- при приемке-передаче имущества, активов и обязательств в результате реорганизации или изменения типа учреждения;

- для уточнения бухгалтерских данных по отражению свершившейся передачи имущества между организациями бюджетной сферы в целях синхронизации консолидируемых оборотов. Такая необходимость может возникнуть, если оформление передачи имущества занимает длительный период времени, в течение которого балансовые показатели передаваемого имущества могут быть изменены, например, вследствие изменения стоимостных оценок имущества, начисления амортизации, проведения процедур обесценения (письма Минфина России от 04.06.2020 N 02-07-05/48079, от 24.12.2020 N 02-07-05/113474);

- при передаче капитальных вложений в неотделимые улучшения, произведенных при реконструкции объекта недвижимости, находящегося в момент реконструкции в безвозмездном пользовании учреждения (письмо Минфина России от 21.10.2020 N 02-06-10/91814).

Вместе с Извещением (ф. 0504805) при передаче НФА (вложений в НФА) оформите Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (фф. 0504101, 0510448).

Внимание

В целях своевременного отражения в учете бухгалтерских записей по взаимосвязанным операциям между учреждениями бюджетной сферы по приемке-передаче имущества Федеральное казначейство реализовало сервис по формированию электронного Извещения (ф. 0504805) на платформе ГИИС "Электронный бюджет" (письмо Федерального казначейства от 19.07.2024 N 07-04-05/08-20331).

С помощью данного сервиса возможно не только создать электронный документ Извещение (ф. 0504805) или загрузить его из бухгалтерской программы, но произвести обмен между участниками электронного взаимодействия: учреждением-отправителем и учреждением-получателем имущества.

Детальный порядок применения Извещения (ф. 0504805) установите в учетной политике учреждения.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Извещения (ф. 0504805) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Извещение (ф. 0504805) заполняется и подписывается учреждением-отправителем со своей стороны. Документ формируется в двух экземплярах, если иное не предусмотрено условиями взаимосвязанных (консолидируемых) операций между субъектами учета (в этом случае экземпляры формируются для каждого учреждения (обособленного подразделения, филиала), участвующего в приемке-передаче активов, обязательств). Затем экземпляры отправляются сторонам. К Извещению (ф. 0504805) в обязательном порядке прилагаются сопроводительные документы, подтверждающие факт приемки-передачи объектов учета (акты о приеме-передаче, описи, реестры, оправдательные документы поставщиков по централизованному снабжению и другие документы). Сторона, получившая Извещение (ф. 0504805), заполняет документ в своей части реквизитов и направляет его экземпляр каждой стороне, участвующей в приемке-передаче активов.

По безвозмездным поступлениям, предоставляемым с условиями при передаче активов, Извещение (ф. 0504805) формируется стороной, получающей указанные безвозмездные поступления. В остальных случаях Методические указания не устанавливают нормы о формировании Извещения (ф. 0504805). Поэтому это допустимо делать как передающей, так и принимающей стороне, при условии, что у них есть все необходимые данные (письма Минфина России от 28.10.2020 N 02-06-05/93923, от 17.11.2016 N 02-07-10/67862).

В зависимости от экономического содержания операции табличная часть Извещений (ф. 0504805) будет различаться.

При приемке-передаче имущества, активов и обязательств между субъектами учета может возникнуть ситуация, когда акт приема-передачи недвижимого имущества содержит стоимостные показатели на дату, отличную от даты передачи объекта недвижимого имущества в оперативное управление (даты регистрации права оперативного управления). В этом случае в целях корректного отражения в бухгалтерском учете стоимостных показателей при оформлении Извещения (ф. 0504805) необходимо указать данные объекта недвижимого имущества на дату передачи имущества (дату регистрации) (письмо Минфина России от 24.12.2020 N 02-07-05/113474).

Методическими указаниями предусмотрено оформление Извещения (ф. 0504805) для признания в составе доходов текущего отчетного периода доходов от безвозмездных поступлений, предоставляемых с условиями при передаче активов. Доходы признаются по мере выполнения таких условий в части, относящейся к соответствующему отчетному периоду. Отчетным периодом является период с 1 января по отчетную дату (п. 2 Инструкции N 191н, п. 2 Инструкции N 33н). Исходя из этого, сумма Извещения (ф. 0504805) в части отражения взаимосвязанных операций по признанию финансовых результатов от использования субсидий и иных МБТ должна формироваться нарастающим итогом.

Однако Извещение (ф. 0504805) при признании финансовых результатов от использования субсидий и иных МБТ используется в качестве первичного учетного документа. Если этот документ сформирован нарастающим итогом, будет затруднительно выделить сумму, относящуюся к соответствующему периоду, и отразить бухгалтерские записи по признаю доходов текущего отчетного периода.

Поэтому порядок формирования Извещения (ф. 0504805) при признании в составе доходов текущего отчетного периода доходов от безвозмездных поступлений, предоставляемых с условиями при передаче активов, согласуйте с субъектом учета, предоставившим субсидию или иной МБТ.

^52н Как заполнить Бухгалтерскую справку (ф. 0504833)?

Внимание

Для Бухгалтерской справки (ф. 0504833) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. примеры заполнения Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

По каким счетам применять:

Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) оформляйте для отражения операций по счетам балансового и забалансового учета в случаях, определенных Методическими указаниями, инструкциями по бухгалтерскому (бюджетному) учету для учреждений бюджетной сферы (Инструкциями NN 157н, 162н, 174н, 183н), а также в ситуациях, когда первичный учетный документ отсутствует.

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Бухгалтерской справки (ф. 0504833), поименованы в Методических указаниях.

В частности, применяйте Бухгалтерскую справку (ф. 0504833):

1) как первичный учетный документ:

- при отражении операций, для которых не установлены унифицированные формы первичных учетных документов (формы электронных первичных учетных документов), например, частичная ликвидация (разукомплектация) нефинансовых активов;

- при отражении операций, в результате которых не требуется предоставления плательщиком (физическим, юридическим лицом) первичного учетного документа. Отметим, что к таким операциям можно отнести отражение в учете доходов от реализации билетов учреждениями культуры (см, к примеру, решение Краснодарского краевого суда от 12.01.2022 по делу N 21-51/2022).

2) как бухгалтерский документ:

- при передаче лицом, ответственным за оформление фактов хозяйственной жизни, первичных учетных документов в виде электронных документов, подписанных ЭЦП (письмо Минфина России от 22.09.2020 N 02-07-05/83195);

- при отсутствии возможности в оформленном первичном учетном документе заполнения раздела "Отметка о принятии к учету". Например, при передаче полномочий по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета и формированию бюджетной (финансовой) отчетности иной организации (централизованной бухгалтерии);

- при отражении бухгалтерских записей, связанных с исправлением ошибок, выявленных субъектом учета, проверяющим органом. При этом исправления записываются соответствующей корреспонденцией по счетам бухгалтерского учета, и делается ссылка на номер и дату исправляемого документа, и (или) документа, являющегося основанием для внесения исправлений.

Кроме того, некоторые случаи оформления Бухгалтерской справки (ф. 0504833) приведены в инструкциях по бухгалтерскому (бюджетному) учету для учреждений бюджетной сферы. Так, например, Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) оформляйте в случаях:

- отражения операций при заключении счетов текущего финансового года;

- отнесения расходов (доходов) будущих периодов на финансовый результат текущего финансового года;

- переноса остатков по счетам или перевода объектов учета из одной группы в другую;

- отражения курсовых разниц и т.д.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Бухгалтерской справки (ф. 0504833) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Формирование Бухгалтерской справки (ф. 0504833) как первичного учетного документа и бухгалтерского документа различается.

Содержательную часть Бухгалтерской справки (ф. 0504833), сформированной как первичный учетный документ, заполняйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите название хозяйственной операции и ее правовое основание (документ);

- графы 2 и 3 не заполняйте;

- в графах 4 - 5 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 6 укажите сумму операции.

Содержательную часть Бухгалтерской справки (ф. 0504833), сформированной как бухгалтерский документ, заполняйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите наименование первичного учетного документа;

- в графах 2 и 3 укажите номер и дату первичного учетного документа (при исправлении ошибок - номер и дату документа, по которому исправляется бухгалтерская запись, и (или) документа, являющегося основанием для внесения исправлений);

- в графах 4 - 5 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 6 укажите сумму первичного учетного документа.

Методическими указаниями в Бухгалтерской справке (ф. 0504833) не предусмотрен номер, поэтому Бухгалтерская справка как первичный учетный документ может не нумероваться. Дата является обязательным реквизитом, который указывается в заголовочной части.

Бухгалтерская справка (ф. 0504833), как и любой первичный документ, может быть оформлена нерабочим днем. Дело в том, что в соответствии с п. 21 Стандарта "Концептуальные основы" первичные учетные документы должны составляться в момент совершения фактов хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после окончания факта хозяйственной жизни. Кроме того, при ведении учета следует руководствоваться принципом допущения временной определенности фактов хозяйственной жизни (п. 16 Стандарта "Концептуальные основы"). Данный принцип означает, что объекты бухгалтерского учета признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором имели место факты хозяйственной жизни.

Поэтому, к примеру, операции по заключению балансовых счетов в конце года могут быть отражены на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833), датированной 31 декабря, несмотря на то, что этот день является нерабочим. Вместе с тем, следует разграничивать дату составления и дату подписания документа ответственными лицами.

Если Бухгалтерская справка (ф. 0504833) составляется в целях исправления ошибок бухгалтерского учета, то в графе 2 можно проставить "Б/Н", т.к. номер документа в числе обязательных реквизитов Бухгалтерской справки не поименован. Наименование документа и дата являются обязательными реквизитами, поэтому в графе 3 дата в обязательном порядке указывается.

Обратите внимание: учреждение вправе включить дополнительные реквизиты (данные) в Бухгалтерскую справку (ф. 0504833). Однако удаление учреждением отдельных реквизитов Бухгалтерской справки (ф. 0504833) не допускается.

Бухгалтерская справка (ф. 0504833) подписывается должностными лицами, ответственными за содержащиеся в документе данные, указывается дата подписания документа и контактный номер телефона.

Основанием для отражения в учете операций из Бухгалтерской справки (ф. 0504833) выступает "Отметка о принятии Бухгалтерской справки к учету". Одновременно производится отражение бухгалтерских записей в соответствующих регистрах учета.

^61н Как заполнить Лист голосования?

Внимание

Лист голосования не является самостоятельным первичным учетным документом. Он является неотъемлемой частью унифицированных форм электронных первичных учетных документов, реквизиты которых предусматривают проведение процедуры голосования профильной комиссии.

Перечень документов, к которым следует оформить Лист голосования - здесь.

Подробнее о сроках начала применения электронных первичных учетных документов и регистров смотрите здесь.

Материалы по теме:

	Пример заполнения Листа голосования (подготовлен экспертами компании "Гарант")		Пример заполнения Листа голосования (подготовлен Минфином России)
	Бизнес процесс по процедуре голосования членами комиссии (подготовлен Минфином России)

В каких случаях применять:

Лист голосования является неотъемлемой частью электронных первичных учетных документов, которые подписываются профильной комиссией (п. 5 Методических указаний к Приказу N 61н).

Внимание

Лист голосования формируйте, если пройден кворум присутствия, необходимый для проведения заседания профильной комиссии и принятия решения, оформленного соответствующим первичным учетным документом.

Если количество членов профильной комиссии на дату принятия решения в процентном отношении меньше установленного кворума присутствия, то электронный первичный учетный документ, реквизиты которого предусматривают процедуру голосования, переходит в статус "Заседание комиссии не состоялось", и электронный документ направляется для хранения в архив. Подписание такого документа профильной комиссией и его утверждение руководителем не требуется. Лист голосования к такому документу не формируется.

Если кворум присутствия пройден, то проводится процедура голосования. Лист голосования оформляйте по итогу голосования профильной комиссии учреждения: постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, инвентаризационной комиссии при наделении ее полномочий по принятию соответствующих решений (далее - Комиссия). В нем отражается количество проголосовавших в процентах "за" и "против".

Достижение кворума присутствия - обязательное условие и основание для направления Листа голосования и первичного учетного документа, реквизиты которого предусматривают процедуру голосования (акта, решения), членам Комиссии. Требование об обязательном совпадении даты, на которую проверяется кворум присутствия, с датой создания такого электронного документа, не установлено Приказом N 61н. Заседание Комиссии может состояться в день, отличный от даты создания электронного документа, которым оформляется решение Комиссии (например, кворум присутствия достигнут на следующий день после создания формуляра документа). С учетом бизнес-процессов создания электронных документов, реквизиты которых предусматривают процедуру голосования, считаем, что дата, на которую проверяется кворум (дата заседания Комиссии), может наступить и после даты создания электронного документа, главное условие - направление формуляра первичного учетного документа членам Комиссии и создание Листа голосования в день, когда кворум присутствия достигнут (в день заседания Комиссии). При этом предельный разумный срок, в течение которого Комиссия должна провести заседание, а электронный первичный учетный документ должен быть либо направлен членам Комиссии по факту достижения кворума, либо зафиксирован факт недостижения кворума присутствия и документ со статусом "Заседание комиссии не состоялось" направлен в архив, целесообразно закрепить в учетной политике. Например, заседание Комиссии в целях принятия решения о признании объектов НФА может проводиться раз в неделю или ежемесячно в конце каждого месяца.

На основании каких документов оформлять:

Лист голосования прилагается к следующим документам:

- Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433);

- Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

- Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436);

- Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета_________ (ф. 0510437);

- Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440);

- Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441);

- Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445);

- Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836);

- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454);

- Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456);

- Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460);

- Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461).

Примечание

Методическими рекомендациями предусмотрены ситуации, при которых Лист голосования к документам, подписываемым Комиссией, не оформляется. Процедура голосования повторно не проводится и, соответственно, Лист голосования не оформляется, если Акты о списании (ф. 0510454, ф. 0510456, ф. 0510460) сформированы на основании Решения о прекращении признания активами (ф. 0510440). В этом случае акты подписываются Комиссией, а итоги голосования в актах признаются на основании Листа голосования, сформированного к Решению (ф. 0510440).

Кроме того, Лист голосования не формируется к Инвентаризационным описям.

Приказом N 61н предусмотрены еще четыре формы, подписываемые членами профильных комиссий:

- Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442);

- Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448);

- Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) - подписывается членами приемочной комиссии;

- Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

В положениях Методических указаний по заполнению указанных форм электронных документов, а также в Методрекомендациях нет упоминания о необходимости оформления листа голосования. Кроме того, в этих документах нет соответствующих граф с резолюцией профильной комиссии, процентом проголосовавших "за" и особыми отметками по результатам голосования. С учетом порядка их заполнения полагаем, что к данным электронным документам прилагать Лист голосования в обязательном порядке не требуется.

Вместе с тем в локальном акте учреждения, которым установлен порядок принятия решения (например, Порядок работы Комиссии), или в ином документе учетной политики могут быть установлены дополнительные случаи оформления Листа голосования и перечень первичных учетных документов, к которым он формируется. Например, Лист голосования целесообразно формировать к Акту о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448) с целью подтверждения комиссионного решения о признании полученного объекта имущества соответствующим критериям "актива".

Внимание

В соответствии с п. 5 Методических указаний в оформляющей части электронного документа в реквизите "Приложение N ______" указывается наименование документов, прикрепленных скан-копий документов и имена прикрепленных файлов. В качестве приложения используются дополнительные документы, являющиеся основанием для формирования электронного документа или подтверждающие информацию, указанную в реквизитах электронного документа (например, документов на основании которых произведена оценка нефинансовых активов).

Лист голосования является неотъемлемой частью электронного документа. Поэтому он прикладывается к электронным документам, но в реквизите "Приложение N ______" не указывается.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы, а именно лицо, ответственное за формирование первичного учетного документа, неотъемлемой частью которого является Лист голосования. Например, секретарь инвентаризационной комиссии или комиссии по поступлению и выбытию активов. Рекомендуем закрепить перечень таких лиц в Графике документооборота.

Советы по заполнению:

Форма Листа голосования утверждена Приказом N 61н.

Рекомендации по заполнению электронного документа установлены Методическими указаниями к Приказу N 61н.

Описание процедуры голосования по некоторым формам документов содержится в:

- Методических рекомендациях, доведенных письмом Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981;

- Методических рекомендациях, доведенных письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273.

В заголовочной части Листа голосования указываются наименование и реквизиты первичного учетного документа, к которому формируется Лист голосования.

В содержательной части Листа голосования заполняются следующие реквизиты:

Наименование реквизита	Содержание реквизита
реквизит "Кворум"	Укажите кворум принятия решения. В учетной политике установите два вида (норматива) кворума: - кворум присутствия - количество присутствующих членов комиссии, необходимое для того, чтобы заседание комиссии состоялось (выраженное в процентном соотношении фактическое число членов Комиссии, принимающих решение, из общего числа членов Комиссии); - кворум принятия решения - количество проголосовавших в процентах "за", необходимое для принятия положительного решения (норматив, установленный актом субъекта учета, необходимый для признания решения Комиссии правомочным).
Группа граф "Объект учета, по которому принимается решение"	Укажите: - наименование и идентификатор объекта (при наличии, например: инвентарный номер для инвентарных объектов имущества, идентификатор контрагента для задолженности) в графах 1 и 2 соответсвенно; - резолюцию Комиссии по данному объекту учета в графе 3 (например: списать с учета, реализовать или передать объект НФА, признать задолженность сомнительной или безнадежной).
Группа граф "Голосование"	Укажите статус члена Комиссии, должность, фамилию, инициалы (или имя и отчество полностью), а также вариант голосования "за" или "против". Статус члена Комиссии в графе 4 может принимать значение: - председатель комиссии; - член комиссии. Укажите результат в графах 7 и 8 - итог голосования в процентном соотношении по каждому объекту учета, по которому принимается решение

Процедура голосования, формирование Листа голосования и подписание электронного первичного документа должностными лицами проводится, если пройден кворум присутствия.

Итоги голосования фиксируются в Листе голосования, в котором отражается количество проголосовавших в процентах "за" и "против" по каждому объекту.

Процент голосования и решение комиссии по итогам голосования (резолюция) переносятся (если это установлено порядком формирования первичного учетного документа) из Листа голосования в первичный учетный документ, неотъемлемой частью которого он является. Например, в Решении о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440) на основании Листа голосования в разделе 3. Заключение комиссии заполняются графы 9 и 10.

Внимание

При подписании Листа голосования подписи членов Комиссии одновременно отображаются в резолютивной части электронного первичного учетного документа, к которому прилагается Лист голосования (см. п. 5 Методуказаний к Приказу N 61н, Методические рекомендации, доведенные письмом Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091). Таким образом, подписав Лист голосования, Комиссия одновременно подписывает и электронный первичный учетный документ, к которому сформирован Лист голосования.

После завершения голосования, если кворум принятия решения пройден (по всем объектам или по отдельным объектам), электронный первичный учетный документ переходит в статус "Одобрено комиссией" и вместе с Листом голосования направляется на утверждение руководителю учреждения (уполномоченному им лицу). Если по отдельным кодам строк (объектам) нет кворума принятия решения, то в соответствующих графах и разделах первичного учетного документа проставляется значение "снято с обсуждения" по соответствующим кодам строк.

Если по итогам голосования кворум принятия решения не достигнут по всем объектам принятия решения (количество проголосовавших в процентах "за" меньше установленного кворума принятия решения), и вопрос снят с обсуждения, электронный документ переходит в статус "Не одобрено комиссией". Такой документ не нужно направлять на утверждение руководителю. Его следует вместе с Листом голосования направить в архив для хранения.

Лист голосования подписывается следующими должностными лицами:

- ответственным исполнителем - простой ЭП;

- членами комиссии - простой ЭП;

- председателем комиссии - ЭЦП.

Регистры бухучета

Внимание

Согласно п. 32 Стандарта "Концептуальные основы" регистры бухгалтерского учета составляются в форме электронного документа, подписанного электронными подписями. На бумажном носителе документы оформляются в двух случаях:

- при отсутствии возможности их формирования и хранения в виде электронных документов;

Приказом N 61н утверждены унифицированные формы электронных регистров, применяемых при ведении бюджетного/бухгалтерского учета организациями бюджетной сферы.

Предусмотрены следующие даты начала обязательного применения унифицированных форм электронных регистров:

Унифицированная форма электронного регистра	Дата начала обязательного применения для всех организаций бюджетной сферы (кроме субъектов учета, указанных в графе 3)	Дата начала обязательного применения для ФК и входящих в периметр централизации федеральных ОИВ, их тер. органов и подведомственных им ФКУ. Подробнее см. здесь
1	2	3
Для следующих форм даты начала применения установлены п. 6 Приказа N 61н
Журнал операций по забалансовому счету _______________ (ф. 0509213)	1 января 2023	1 января 2022
Ведомость доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами (ф. 0509095)	1 января 2023	1 января 2022
Для следующей формы дата начала применения установлена п. 2 Приказа N 142н

Внимание

Карточка учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097)	1 января 2023	1 января 2022
Для следующих форм даты начала применения установлены п. 2 Приказа N 100н
Карточка капитальных вложений (ф. 0509211)	1 января 2024	1 января 2023
Карточка учета права пользования нефинансовым активом (ф. 0509214)	1 января 2024	1 января 2023
Для следующих форм даты начала применения установлены п. 2 Приказа N 157н
Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0509215)	1 января 2024	1 января 2023
Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216)	1 января 2024	1 января 2023

Организации бюджетной сферы вправе применять унифицированные формы электронных регистров досрочно в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета, единой учетной политикой при централизации учета.

Учет НФА

^52н Как заполнить Инвентарную карточку учета нефинансовых активов (ф. 0504031)?

Внимание

Форма Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0504031) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Примеры заполнения Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0504031)

По каким счетам применять:

Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031) применяется для индивидуального учета объектов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами".

Кроме того, в Инвентарной карточке (ф. 0504031) отражается информация об амортизации объекта учета, учитываемой на счете 0 104 00 000 "Амортизация".

В каких случаях применять:

Инвентарную карточку (ф. 0504031) открывайте при признании (принятии к бухгалтерскому учету) объекта имущества инвентарным объектом нефинансового актива. При прекращении признания (выбытии с бухгалтерского учета) инвентарного объекта нефинансового актива регистр закрывается.

Не применяйте Инвентарную карточку (ф. 0504031) для учета следующих объектов:

- объектов библиотечного фонда;

- объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентарной карточки (ф. 0504031) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

При выдаче объекта основных средств в пользование информация о смене ответственного лица отражается в Инвентарной карточке (ф. 0504031).

В графах 7-10 "Документ, устанавливающий правообладание (обременение)" раздела 1 "Сведения об объекте" Инвентарной карточки (ф. 0504031) отражается информация о праве оперативного управления, хозяйственного ведения или об ограничениях по владению, пользованию, распоряжению имуществом (например, сервитут, договор доверительного управления, аренды, безвозмездного пользования, концессионное соглашение и другие документы). Указанная информация заполняется на основании правоустанавливающих документов для каждого вида нефинансового актива, принимаемого к учету (письмо Минфина России от 10.11.2017 N 02-07-05/74032).

Информация о КФО, по которому учитывается объект, отражается в графе "Номер счета".

В случае открытия Инвентарной карточки (ф. 0504031) на земельный участок в поле "Коды. Номер" указывается кадастровый номер самого земельного участка. Если Инвентарная карточка (ф. 0504031) открывается на иные объекты недвижимости (в частности, жилые и нежилые помещения), то в поле "Коды. Номер" указывается кадастровый номер земельного участка, на котором расположены эти объекты.

Объекты имущества в составе казны отражаются в бюджетном учете в стоимостном выражении без ведения инвентарного и аналитического учета объектов имущества. Вместе с тем финансовый орган муниципального образования вправе установить порядок инвентарного и аналитического учета объектов имущества казны в соответствии с порядком бухгалтерского учета объектов основных средств, установленным Инструкцией N 157н (см. например, письмо Минфина России от 21.02.2012 N 02-06-10/559). Соответственно, на объекты имущества казны также могут быть открыты Инвентарные карточки (ф. 0504031), если это предусмотрено порядком учета имущества казны публично-правового образования.

Нефинансовые активы принимаются к учету на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции N 157н). Это решение оформляется первичными учетными документами:

- Актом о приеме-передачи объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);

- Приходным ордером на приемку нефинансовых активов (ф. 0504207);

- Решением о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441).

Кроме того, при принятии объектов к учету учитываются сведения из паспортов заводов-изготовителей, технической и иной документации, характеризующей объект, принимаемый к учету.

Сведения об объекте из перечисленных документов внесите в Инвентарную карточку (ф. 0504031). Инвентарный номер присваивается в момент принятия объекта к учету. Соответственно, "Дата открытия" Инвентарной карточки (ф. 0504031) должна соответствовать дате принятия объекта к учету.

Детального порядка заполнения каждой графы Инвентарной карточки (ф. 0504031) положения Приказа N 52н не содержат. В связи с чем такой порядок целесообразно закрепить в учетной политике учреждения.

Наименование основного средства присваивается в соответствии с данными первичных учетных документов, на основании которых оно принимается к учету. При этом требования о полном соответствии наименования объекта нефинансовых активов в учете и в первичном документе не установлено. Присвоенное наименование должно позволять однозначно идентифицировать указанный в документе объект.

Действующим законодательством также не установлено, что наименование объекта недвижимого имущества в Инвентарной карточке (ф. 0504031) должно соответствовать наименованию из выписки ЕГРН. Однако такая норма может быть установлена локальными актами учреждения или нормативными актами учредителя (собственника имущества). Например, учетной политикой учреждения может быть предусмотрено, что основные средства, подлежащие государственной регистрации, отражаются в учете в соответствии с наименованиями, указанными в регистрационных документах, в частности, в выписке ЕГРН.

Ситуации, при которых наименование в первичных учетных документах не совпадает с наименованием из выписки ЕГРН, лучше не допускать. Это связано с тем, что процесс занесения наименования объектов в государственный реестр также связан с документами, представленными на регистрацию. Следовательно, разница в наименовании объекта может говорить о наличии ошибки в части указания правильного названия основного средства либо в учете, либо в реестре.

В течение срока эксплуатации нефинансового актива в соответствующих разделах Инвентарной карточки (ф. 0504031) отражается информация о находящемся на учете объекте, а также всех изменениях и событиях, связанных с этим объектом.

В разделе "Сведения об объекте" Инвентарной карточки (ф. 0504031) указываются индивидуальные технические, качественные и количественные характеристики объекта (характеристики, позволяющие идентифицировать его при выборочных проверках наличия имущества).

Методические указания не содержат детального порядка заполнения графы 6 раздела 1 "Дата ввода в эксплуатацию" Инвентарной карточки (ф. 0504031). Такой порядок закрепите в учетной политике.

Учреждение принимает к учету основные средства от другого учреждения бюджетной сферы, в т.ч. от учредителя, на основании Акта о приеме-передачи объектов нефинансовых активов (ф. 0504101), который не содержит информацию о дате ввода в эксплуатацию объектов основных средств передающей стороной. При этом приложением к Акту о приеме-передаче являются копии инвентарных карточек, открытых передающей стороной. Следовательно, у учреждения есть возможность узнать информацию о первоначальной дате ввода в эксплуатацию объектов основных средств. В такой ситуации учреждением может быть принято решение указывать в графе 6 раздела 1 "Дата ввода в эксплуатацию" Инвентарной карточки (ф. 0504031) дату первоначального ввода в эксплуатацию объектов основных средств.

В то же время, такой порядок заполнения графы 6 не является обязательным. Поэтому, учетной политикой может быть предусмотрен вариант, при котором в графе 6 раздела 1 "Дата ввода в эксплуатацию" Инвентарной карточки (ф. 0504031) будет заполняться дата ввода в эксплуатацию в самом учреждении, т.е. дата, когда получающая сторона ввела основное средство в эксплуатацию не зависимо от типа организации, осуществившей безвозмездную передачу объекта.

Обратите внимание, в соответствии с п. 105 Методических указаний, утвержденных Приказом N 61н, в электронном аналоге Инвентарной карточки (ф. 0504031) - Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0509215) - в графе "Дата ввода в эксплуатацию" в отношении объекта имущества, бывшего в употреблении, указывается дата ввода в эксплуатацию объекта до его поступления в организацию бюджетной сферы.

В Инвентарной карточке (ф. 0504031) производятся записи о внутренних перемещениях, проведении ремонта (в том числе гарантийного), реконструкции, модернизации, достройке, дооборудованию, частичной ликвидации существующего объекта (на основании Акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103)).

В графах 9 - 11 раздела 4 Инвентарной карточки (ф. 0504031) укажите реквизиты документа, в соответствии с которым возникают гарантийные обязательства подрядчика (поставщика, исполнителя).

Сведения о проведенном ремонте, не изменяющем первоначальную (балансовую) стоимость объекта, отражаются в графах 5-8 раздела 4 "Сведения о внутреннем перемещении объекта и проведении ремонта" Инвентарной карточки (ф. 0504031). При этом не имеет значения, кем производился ремонт: самим учреждением или подрядной организацией.

Если же в результате проведения ремонтных работ изменяются признаки, характеризующие объект: материалы, размеры, наименования важнейших комплектующих, детали, узлы, приспособления и принадлежности, относящиеся к основному объекту, то сведения об указанных изменениях отражаются в разделе 5 "Краткая индивидуальная характеристика объекта". Также нужно оформить пояснительную записку к Инвентарной карточке (ф. 0504031), где будут указаны особенности произведенных изменений (письмо Минфина России от 07.11.2019 N 02-07-10/86687).

Кроме того, в разделе "Краткая индивидуальная характеристика объекта" Инвентарной карточки (ф. 0504031) основного средства приводится перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели, а также важнейшие пристройки, приспособления и принадлежности, в том числе информация о наличии охранной и пожарной сигнализации.

Методические рекомендации не содержат требований об отражении в Инвентарной карточке (ф. 0504031) сведений о проведенных технических осмотрах. Основная задача технического обслуживания - это поддержание надлежащего внешнего вида и технически исправного состояния основного средства. В отличие от ремонта техническое обслуживание является профилактическим мероприятием, проводимым в плановом порядке. Ремонт же выполняется при возникновении необходимости, т.е. когда выявилась неисправность или поломка, затрудняющая либо исключающая возможность эксплуатации основного средства. Однако в процессе технического обслуживания могут быть проведены работы аналогичные ремонтным, например, очистка, смазка деталей, крепление болтовых соединений, замена некоторых составных частей объекта, регулировка и т.д. Следовательно, информация обо всех существенных действиях по техническому обслуживанию может быть указана в Инвентарной карточке (ф. 0504031). Порядок отражения информации о технических осмотрах закрепите в учетной политике учреждения.

Сумму начисленной амортизации объекта основных средств, норматив и применяемый метод начисления отразите в графах 8-14 раздела 2 Инвентарной карточки (ф. 0504031). При этом графу 8 раздела 2 Инвентарной карточки (ф. 0504031) заполните по дате окончания начисления амортизации объекта основного средства. Если на объект основного средства начисляется амортизация в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию, то в графе 8 раздела 2 Инвентарной карточки (ф. 0504031) отразите дату месяца, в котором остаточная стоимость объекта основного средства равна нулю (письмо Минфина России от 10.09.2019 N 02-07-05/69845).

В используемом учреждением объекте могут содержаться драгоценные металлы, сведения о которых необходимо указывать еще при постановке данного объекта на учет. Такая информация отражается в разделе "Краткая индивидуальная характеристика объекта" Инвентарной карточки (ф. 0504031).

Сведения о драгметаллах (наименование, масса, количество) отражаются на основании технической документации (паспорта, руководства по эксплуатации, справочника), либо при отсутствии этих сведений - по данным организаций, разработчиков, изготовителей или решения комиссии на основе аналогов, расчетов.

При обнаружении расхождений и неточностей в Инвентарной карточке (ф. 0504031), к примеру, если неверно указана марка основного средства, в карточку должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения. Исправление в регистре учета в любом случае должно содержать (ч. 8 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, п. 27 Стандарта "Концептуальные основы"):

- дату исправления;

- подписи лиц, ответственных за ведение конкретного регистра (с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц).

Если происходит разукомплектация основного средства, нематериального актива, непроизведенного актива, то:

- ранее открытая инвентарная карточка закрывается, при этом в разделе 3 в графе "Причина списания" делается запись "В результате разукомплектации" с указанием инвентарных номеров образовавшихся объектов;

- в инвентарных карточках новых объектов следует также указать ссылку на инвентарный номер разукомплектованного объекта.

Если происходит объединение основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, то:

- ранее открытые инвентарные карточки закрываются, при этом в разделе 3 в графе "Причина списания" делается запись "В результате объединения с инвентарными объектами" с указанием инвентарного номера объединенного объекта;

- в инвентарной карточке, открытой для нового инвентарного объекта, возникшего в результате объединения, следует также указать ссылку на инвентарные номера объединяемых объектов.

^52н Как заполнить Инвентарную карточку группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032)?

Внимание

Форма Инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Инвентарной карточку группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032)

По каким счетам применять:

Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) применяется для группового учета объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами".

Кроме того, в Инвентарной карточке (ф. 0504032) отражается информация об амортизации объекта учета, учитываемой на счете 0 104 00 000 "Амортизация".

В каких случаях применять:

Инвентарную карточку (ф. 0504032) открывайте при признании (принятии к бухгалтерскому учету) объекта имущества инвентарным объектом нефинансового актива. При прекращении признания (выбытии с бухгалтерского учета) инвентарного объекта нефинансового актива регистр закрывается.

Инвентарная карточка (ф. 0504032) предназначена для учета группы однородных объектов основных средств:

- мягкого инвентаря;

- библиотечных фондов;

- сценическо-постановочных средств (декораций, мебели и реквизита, бутафории);

- предметов производственного и хозяйственного инвентаря стоимостью до 100 000 рублей включительно;

- однотипных прав пользования нематериальными активами, в том числе однотипных лицензий на использование одного программного комплекса (принятых к учету единовременно по одной балансовой стоимости, с одинаковым сроком полезного использования).

Кроме того, Инвентарная карточка (ф. 0504032) используется для учета инвентарных групп - комплекса объектов основных средств, признаваемый для целей бухгалтерского учета единым инвентарным объектом. В инвентарную группу можно объединить основные средства, имеющие одинаковое назначение и технические характеристики, которые принимаются к учету одновременно по одной балансовой стоимости (оконечные устройства сигнализационной сети, системы вентиляции, пожаротушения (например, камеры видеонаблюдения, кондиционеры, периферийные устройства, являющиеся оконечными устройствами сигнализационной сети, приборы, устройства средств измерения, управления; средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации), средства вычислительной техники и оргтехники).

Группа однородных объектов основных средств и инвентарная группа - это разные понятия. Инвентарная карточка (ф. 0504032) применяется как для учета группы однородных объектов основных средств, так и для инвентарных групп.

Советы по заполнению:

Заполняется Инвентарная карточка (ф. 0504032) в порядке, предусмотренном Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Инвентарной группе как самостоятельному инвентарному объекту присваивается уникальный инвентарный порядковый номер. При этом каждому объекту основных средств, входящему в инвентарную группу, присваивается внутренний порядковый инвентарный номер инвентарной группы.

В свою очередь объекты основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей, относящихся к движимому имуществу, имеющих одно и то же назначение, технические характеристики и принятых к учету единовременно по одной балансовой стоимости, могут являться группой однородных объектов основных средств. При этом каждый объект основных средств, входящий в группу, является самостоятельным инвентарным объектом с индивидуальным инвентарным номером.

На группу объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей за единицу Инвентарная карточка (ф. 0504032) не открывается, инвентарные номера объектам не присваиваются. Учет такого имущества осуществляется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.

Для объектов библиотечных фондов открывается одна Инвентарная карточка (ф. 0504032). Учет в ней может вестись в денежном выражении общей суммой без обязательного указания количества. Объектам библиотечного фонда инвентарные номера не присваиваются и индивидуальные инвентарные карточки не заводятся (пп. 46, 54 Инструкции N 157н).

В инвентарную карточку может быть внесена информация о регистрационных номерах документов библиотечного фонда. Эта информация вносится на основании сведений, представленных ответственными за индивидуальный "внутрибиблиотечный" учет лицами (например, "с номера по номер" в поле "Заводской (иной) номер объекта учета" раздела 1 карточки). Порядок предоставления и занесения сведений о регистрационных номерах в инвентарную карточку при принятии решения об использовании такой информации в целях аналитического учета определите в учетной политике.

Несмотря на то, что из прямого прочтения положений Инструкции N 157н, Приказа N 52н следует, что в отношении объектов библиотечного фонда открывается одна инвентарная карточка, специалисты финансового ведомства в предыдущие годы неоднократно указывали на возможность ведения двух и более инвентарных карточек в отношении объектов библиотечного фонда (см. например, п. 3.3 письма Минфина России от 10.04.2009 N 02-06-07/1505 (утратил силу), материал "Новая методология бухгалтерского учета. Утверждаем рабочий план счетов (С.В. Сивец, "Бюджетный учет", N 3, март 2011 г.)).

Согласно п. 54 Инструкции N 157н инвентарная карточка группового учета основных средств открывается на комплекс объектов основных средств. Поскольку для библиотечного фонда предусмотрена возможность его объединения в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств согласно учетной политики, Инвентарная карточка (ф. 0504032) может открываться как на все инвентарные объекты библиотечного фонда путем внесения в существующую карточку информации о новых объектах, так и отдельно на каждый такой комплекс объектов библиотечного фонда, учтенных как один инвентарный объект.

Также учреждение в рамках учетной политики может предусмотреть открытие нескольких Инвентарных карточек (ф. 0504032) с установленным критерием включения в них информации об инвентарных объектах: отдельно по каждой группе объектов (0 101 28 000; 0 101 38 000) стоимостью до 100 000 рублей (начислена 100% амортизация) и стоимостью более 100 000 рублей (амортизация начисляется по норме).

Кроме того, вполне реальной является ситуация, когда отдельная инвентарная карточка открыта на одну книгу, если ее стоимость, к примеру, свыше границы 100% начисления амортизации, за отсутствием книг такой же стоимости. Например, учреждение приобрело одну книгу стоимостью свыше 100 000 рублей, на нее как на отдельный инвентарный объект вполне обоснованно может быть открыта отдельная инвентарная карточка.

Отметку об изменении стоимости библиотечного фонда в связи с выбытием отдельных объектов библиотечного фонда делайте в разделе 2 Инвентарной карточки (ф. 0504032).

Ведение аналитического учета объектов библиотечного фонда в одной или нескольких инвентарных карточках определите положениями учетной политики учреждения.

Нефинансовые активы принимаются к учету на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного первичным документом (п. 34 Инструкции N 157н).

Сведения об объекте из перечисленных документов внесите в Инвентарную карточку (ф. 0504032). Инвентарные номера присваиваются в момент принятия объектов к учету. Соответственно, "Дата открытия" Инвентарной карточки (ф. 0504032) должна соответствовать дате принятия объектов к учету.

Если происходит разукомплектация основного средства или нематериального актива, то:

Если происходит объединение основных средств или нематериальных активов, то:

^52н Как заполнить Опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (ф. 0504033)?

См. Пример заполнения Описи инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (ф. 0504033)

По каким счетам применять:

Опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (ф. 0504033) оформляется в целях контроля за сохранностью Инвентарных карточек (ф. 0504031, 0504032, 0509215, 0509216) объектов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

В каких случаях применять:

Опись (ф. 0504033) применяется для регистрации открываемых Инвентарных карточек объектов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов.

Для Инвентарных карточек, сформированных в форме электронного документа, Опись (ф. 0504033) не формируется.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Описи (ф. 0504033) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Порядок и периодичность формирования Описи (ф. 0504033) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики.

Например, если в рамках учетной политики учреждения предусмотрено требование о ежегодном распечатывании Описи (ф. 0504033) (за период с 1 января по 31 декабря соответствующего года), можете применить один из следующих вариантов отражения информации в Описи (ф. 0504033):

- с включением информации о выбывших до указанного периода инвентарных объектах. При таком варианте при наличии отметки о выбытии инвентарного объекта в графе 4 распечатанной Описи (ф. 0504033) даты выбытия могут находиться как в пределах периода, за который распечатан регистр, так и до даты начала указанного периода;

- без включения информации об инвентарных объектах, выбывших до начала установленного периода. В этом случае при наличии отметки о выбытии инвентарного объекта в графе 4 распечатанной Описи (ф. 0504033) будут указаны даты в пределах установленного периода.

Обратите внимание: информация об инвентарных объектах, не выбывших с балансового учета, исключению из Описей (ф. 0504033) не подлежит.

В зависимости от специфики деятельности учреждением может быть принято решение о ведении Описей (ф. 0504033) раздельно по группам и видам имущества, например, по объектам основных средств - в разрезе соответствующих аналитических кодов группы синтетического счета 101 00 000 "Основные средства". Такую возможность также закрепите в положениях учетной политики учреждения.

^52н Как заполнить Инвентарный список нефинансовых активов (ф. 0504034)?

Внимание

Для Инвентарного списка нефинансовых активов (ф. 0504034) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Инвентарного списка нефинансовых активов (ф. 0504034)

По каким счетам применять:

Инвентарный список нефинансовых активов (ф. 0504034) применяется для учета объектов основных средств (кроме объектов библиотечных фондов, предметов мягкого инвентаря, посуды), а также нематериальных и непроизведенных активов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

В каких случаях применять:

Инвентарный список (ф. 0504034) применяется для учета объектов основных средств (кроме объектов библиотечных фондов, предметов мягкого инвентаря, драгоценных металлов и драгоценных камней, посуды), а также нематериальных и непроизведенных активов в местах их нахождения (хранения, эксплуатации).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентарного списка (ф. 0504034) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Периодичность формирования Инвентарного списка (ф. 0504034) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики (например, ежегодно в последний день года).

^52н Как заполнить Оборотную ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035)?

Внимание

Для Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035)

По каким счетам применять:

Оборотная ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035) применяется для отражения оборотов и остатков, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 104 00 000 "Амортизация";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

- 0 113 00 000 "Биологические активы".

В каких случаях применять:

Оборотная ведомость (ф. 0504035) применяется:

- для обобщения данных по наличию и стоимости нефинансовых активов (основных средств, нематериальных активов, в том числе прав пользования нематериальными активами, непроизведенных активов, продуктов питания);

- для проверки правильности записей, произведенных по счетам аналитического учета с данными счетов учета основных средств, непроизведенных, нематериальных активов, материалов Главной книги (ф. 0504072);

- для ведения аналитического учета по счетам амортизации основных средств и нематериальных активов, отражения и движения сумм амортизации по ее начислению и списанию с учета.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Оборотной ведомости (ф. 0504035) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Оборотная ведомость (ф. 0504035) составляется ежемесячно по всем объектам учета в количественном и стоимостном выражении. При этом учреждение вправе составлять Оборотную ведомость (ф. 0504035) ежеквартально. Поэтому периодичность составления данного регистра определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения.

Также в учетной политике может быть предусмотрено составление Оборотной ведомости (ф. 0504035) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета имущества.

Составляйте Оборотную ведомость (ф. 0504035) отдельно по каждому ответственному или материально ответственному лицу.

^52н Как заполнить Накопительную ведомость по приходу продуктов питания (ф. 0504037)?

Внимание

Для Накопительной ведомости по приходу продуктов питания (ф. 0504037) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Накопительной ведомости по приходу продуктов питания (ф. 0504037)

По каким счетам применять:

Накопительная ведомость (ф. 0504037) применяется для обобщения сведений о материальных запасах, учитываемых по соответствующим аналитическим группам синтетического счета бухгалтерского учета счета 0 105 02 000 "Продукты питания".

В каких случаях применять:

Накопительная ведомость (ф. 0504037) предназначена для обобщения сведений о поступлении продуктов питания в течение месяца.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Накопительной ведомости (ф. 0504037) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Накопительная ведомость (ф. 0504037) составляется ежемесячно на основании первичных (сводных) учетных документов в количественном и стоимостном выражении. По окончании месяца в Накопительной ведомости (ф. 0504037) подводятся итоги.

При этом с учетом специфики деятельности учреждение вправе составлять Накопительную ведомость (ф. 0504037) ежеквартально. Периодичность составления данного регистра определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения.

Накопительную ведомость (ф. 0504037) составляйте:

- по каждому ответственному лицу;

- по наименованиям продуктов (при необходимости, с указанием кодов продуктов питания).

В Накопительной ведомости (ф. 0504037) данные приводятся с указанием поставщиков (производителей) продуктов питания.

^52н Как заполнить Накопительную ведомость по расходу продуктов питания (ф. 0504038)?

Внимание

Для Накопительной ведомости по расходу продуктов питания (ф. 0504038) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Накопительной ведомости по расходу продуктов питания (ф. 0504038)

По каким счетам применять:

Накопительная ведомость (ф. 0504038) применяется для обобщения сведений о материальных запасах, учитываемых по соответствующим аналитическим группам синтетического счета бухгалтерского учета счета 0 105 02 000 "Продукты питания".

В каких случаях применять:

Накопительная ведомость (ф. 0504038) предназначена для обобщения сведений о расходовании продуктов питания в течение месяца.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Накопительной ведомости (ф. 0504038) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Записи в Накопительной ведомости (ф. 0504038) производятся ежедневно на основании Меню-требований (ф. 0504202) и других документов, прилагаемых к Накопительной ведомости (ф. 0504038).

По окончании месяца в Накопительной ведомости (ф. 0504038) подводятся итоги, определяется стоимость израсходованных продуктов, и одновременно сверяется с численностью довольствующихся.

При этом с учетом специфики деятельности учреждение вправе составлять Накопительную ведомость (ф. 0504038) ежеквартально. Периодичность составления данного регистра определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения.

Накопительную ведомость (ф. 0504038) составляйте:

- по каждому ответственному лицу;

- по наименованиям продуктов (при необходимости, с указанием кодов продуктов питания).

^52н Как заполнить Книгу учета животных (ф. 0504039)?

Внимание

Для Книги учета животных (ф. 0504039) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Книг учета животных (ф. 0504039)

По каким счетам применять:

Книга учета животных (ф. 0504039) применяется для аналитического учета молодняка животных и животных на откорме, учитываемых на счете 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы".

В каких случаях применять:

Книга (ф. 0504039) применяется для аналитического учета молодняка животных и животных на откорме и обеспечивает возможность получения сведений о поступлении и выбытии, поголовье и живом весе, привесе, приросте животных и прочих сведений.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги (ф. 0504039) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В графе 5 Книги (ф. 0504039) предусмотрено указание инвентарного номера животного. Согласно п. 46 Инструкции N 157н инвентарный номер присваивается объектам основных средств. Молодняк всех видов животных и животные на откорме учитываются в составе материальных запасов (пп. 99, 118 Инструкции N 157н). Присвоение инвентарных номеров таким объектам положениями Инструкции N 157н не предусмотрено.

В то же время, в учреждениях бюджетной сферы, имеющих в своей структуре подсобное хозяйство, ведение учета продукции животноводства (растениеводства) осуществляется, как правило, с применением положений отраслевых нормативных актов. Пунктом 18 приказа Минсельхоза России от 02.02.2004 N 73 "Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве" предусмотрено при оформлении полученного приплода животных присвоение им инвентарных номеров. Такие номера могут присваиваться в целях контроля за их ростом, привесом, перемещением, выбытием.

Порядок присвоения инвентарных номеров животным на выращивании и откорме закрепите в учетной политике учреждения.

^52н Как заполнить Карточку количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041)?

Внимание

Для Карточки количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Карточки количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041)

По каким счетам применять:

Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) применяется для аналитического учета объектов основных средств, материальных ценностей, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы" (за исключением счета 0 105 02 000 "Продукты питания" и счета 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы" - в части молодняка и животных на откорме);

- 0 107 00 000 "Нефинансовые активы в пути";

- 0 111 00 000 "Права пользования активами";

- 01 "Имущество, полученное в пользование";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

- 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

- 08 "Путевки неоплаченные";

- 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

- 12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками";

- 13 "Экспериментальные устройства";

- 21 "Основные средства в эксплуатации";

- 23 "Периодические издания для пользования";

- 24 "Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление";

- 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)";

- 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".

В каких случаях применять:

Карточка (ф. 0504041) применяется для аналитического учета:

- объектов основных средств - движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно;

- объектов основных средств, материальных ценностей, использованных при изготовлении экспериментальных устройств;

- материальных ценностей, выданных на транспортные средства взамен изношенных;

- переходящих наград, призов, кубков;

- товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, включая спецоборудование, приобретенное для выполнения научно-исследовательских работ;

- нефинансовых активов в пути;

- материальных запасов (за исключением продуктов питания, молодняка животных и животных на откорме);

- материальных ценностей, принятых в переработку;

- объектов основных средств, материальных ценностей, полученных в аренду, безвозмездное пользование, на хранение.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504041) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Карточку (ф. 0504041) заполняйте в отдельности на каждое ответственное и (или) материально ответственное лицо, даже если наименования активов, находящихся в их ведении, идентичны.

Начинайте заполнять Карточку начиная с переноса остатков на начало года. В графах 1 - 2 Карточки (ф. 0504041) проставляйте дату и номер Журнала операций (ф. 0504071), Журнала операций по забалансовому счету (ф. 0509213), в котором отражена приходная или расходная операция.

Детальный порядок, а также периодичность формирования Карточки (ф. 0504041) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики.

В учетной политике предусмотрите порядок заполнения Карточки (ф. 0504041) в отношении годовых комплектов газет, если принято решение об учете таких комплектов в условной оценке: 1 комплект, 1 рубль, поскольку газеты могут поступать в учреждение ежемесячно (еженедельно, ежедневно).

^52н Как заполнить Книгу учета материальных ценностей (ф. 0504042)?

Внимание

Для Книги учета материальных ценностей (ф. 0504042) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Книги учета материальных ценностей (ф. 0504042)

По каким счетам применять:

Книгу (ф. 0504042) применяйте для учета материальных ценностей, учитываемых на счетах:

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 101 08 000 "Прочие основные средства" в части объектов библиотечных фондов.

В каких случаях применять:

Книга (ф. 0504042) применяется для учета в местах хранения (нахождения) материалов, готовой продукции, мягкого инвентаря, посуды, объектов библиотечных фондов. Книга (ф. 0504042) формируется и ведется лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей.

При ограниченном объеме наименований материальных ценностей Книга (ф. 0504042) может не формироваться. В этом случае ответственные лица могут вести учет материальных ценностей в Карточке учета материальных ценностей (ф. 0504043). Применение конкретного регистра (Книги (ф. 0504042) или Карточки (ф. 0504043)) закрепите в рамках формирования учетной политики.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги (ф. 0504042) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Учреждением должна быть организована систематическая проверка данных, отражаемых ответственным лицом в Книге (ф. 0504042). Проверки поступления и расходования материальных ценностей и их сверка с данными счетов учета материальных запасов, ведения Книги (ф. 0504042) осуществляется ответственными лицами учреждения, например, бухгалтером материальной группы, в рамках мероприятий внутреннего контроля. Периодичность проведения сверок установите в учетной политике. О результатах проверок сделайте соответствующие записи на отведенной для этого странице в конце Книги (ф. 0504042).

Методические указания не описывают порядок заполнения графы "Контроль (подпись и дата)" Книги (ф. 0504042). Полагаем, что подпись в этой графе должна ставится также ответственным лицом, на которое возложена обязанность контролировать поступление и расходование материальных ценностей.

Исходя из бланка унифицированной формы Книги (ф. 0504042) возможность передачи этого регистра от одного ответственного лица другому не предусмотрена. В связи с этим при смене ответственного лица целесообразно завести новую Книгу (ф. 0504042).

Вместе с тем для отражения аналитических показателей, формируемых согласно учетной политике, учреждение вправе ввести в регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты и показатели. Следовательно, возможен вариант: при смене ответственного лица не закрывать Книгу, а добавить в нее информацию о новом ответственном лице.

Ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге (ф. 0504042) по наименованиям, сортам и количеству с использованием отдельных страниц по каждому наименованию объекта учета. В Книге (ф. 0504042) отражается поступление, расход материальных ценностей, а также выводится остаток по наименованиям, сортам в количественном выражении. Согласно учетной политике организации остаток может выводится еженедельно, ежемесячно или с иной периодичностью.

По драгоценным металлам в Книге (ф. 0504042) дополнительно укажите массу в граммах (в пересчете на химически чистый драгоценный металл) и качество (пробу, содержание драгоценного металла).

Ведение учета библиотечного фонда по наименованиям и авторам в Книге (ф. 0504042) не требуется. Такой учет организуется в учреждении сотрудниками структурных подразделений библиотеки в соответствии с законодательством, регулирующим организацию библиотечного дела.

^52н Как заполнить Карточку учета материальных ценностей (ф. 0504043)?

Внимание

Для Карточки учета материальных ценностей (ф. 0504043) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Карточки учета материальных ценностей (ф. 0504043)

По каким счетам применять:

Карточку (ф. 0504043) применяйте для учета материальных ценностей, учитываемых на счетах:

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 101 08 000 "Прочие основные средства" в части объектов библиотечных фондов.

В каких случаях применять:

Карточка (ф. 0504043) применяется для учета в местах хранения (нахождения) материалов, готовой продукции, мягкого инвентаря, посуды, объектов библиотечных фондов. Карточка (ф. 0504043) формируется и ведется лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей.

Карточка (ф. 0504043) формируется при ограниченном объеме наименований материальных ценностей. Если в учреждении большое количество наименований материальных ценностей формируется Книга учета материальных ценностей (ф. 0504042). Применение конкретного регистра (Карточки (ф. 0504043) или Книги (ф. 0504042)) закрепите в рамках формирования учетной политики.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504043) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Учреждением должна быть организована систематическая проверка данных, отражаемых ответственным лицом в Карточке (ф. 0504043). Проверки поступления и расходования материальных ценностей и их сверка с данными счетов учета материальных запасов, ведения Карточки (ф. 0504043) осуществляется ответственными лицами учреждения, например, бухгалтером материальной группы, в рамках мероприятий внутреннего контроля. Периодичность проведения сверок установите в учетной политике. О результатах проверок сделайте соответствующие записи на отведенной для этого странице в конце Карточки (ф. 0504043).

Методические указания не описывают порядок заполнения графы "Контроль (подпись и дата)" Карточки (ф. 0504043). Полагаем, что подпись в этой графе должна ставится также ответственным лицом, на которое возложена обязанность контролировать поступление и расходование материальных ценностей.

Исходя из бланка унифицированной формы Карточки (ф. 0504043) возможность передачи этого регистра от одного ответственного лица другому не предусмотрена. В связи с этим, на наш взгляд, при смене ответственного лица целесообразно завести новую Карточку (ф. 0504043).

Вместе с тем для отражения аналитических показателей, формируемых согласно учетной политике, учреждение вправе ввести в регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты и показатели. Следовательно, возможен вариант: при смене ответственного лица добавить в Карточку (ф. 0504043) информацию о новом ответственном лице.

Ответственные лица ведут учет материальных запасов в Карточке (ф. 0504043) по наименованиям, сортам и количеству.

По драгоценным металлам в Карточке (ф. 0504043) дополнительно укажите массу в граммах (в пересчете на химически чистый драгоценный металл) и качество (пробу, содержание драгоценного металла).

Ведение учета библиотечного фонда по наименованиям и авторам в Карточке (ф. 0504043) не требуется. Такой учет организуется в учреждении сотрудниками структурных подразделений библиотеки в соответствии с законодательством, регулирующим организацию библиотечного дела.

^52н Как заполнить Книгу регистрации боя посуды (ф. 0504044)?

Внимание

Для Книги регистрации боя посуды (ф. 0504044) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Книги регистрации боя посуды (ф. 0504044)

По каким счетам применять:

Книга (ф. 0504044) применяется для обобщения информации об объектах, учитываемых на счете 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы".

В каких случаях применять:

Книга (ф. 0504044) предназначена для обобщения учреждениями (ответственными лицами) сведений о разбитой посуде.

Списание разбитой посуды без ведения Книги (ф. 0504044) рассматривается в качестве нарушения (см. к примеру, п. 6.3 постановления Первого ААС от 11.06.2019 N 01АП-2306/19).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги (ф. 0504044) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Пунктом 118 Инструкции N 157н установлено, что к прочим материальным запасам относятся в том числе:

- стекло и химпосуда;

- посуда.

То есть такие объекты, как стекло и химпосуда, в Инструкции N 157н выделены отдельно от посуды. Полагаем, что такое разделение произведено в связи с различным назначением посуды, применяемой в лабораториях, и посуды, используемой в столовых. Кроме того, лабораторная посуда может быть признана непригодной для дальнейшей эксплуатации даже в ситуации, когда не нарушена ее целостность (в отличие от столовой посуды). К примеру, пришла в негодность резинка от пипетки, стерлись шкалы у пробирок и т.д.

Таким образом, на наш взгляд, ведение Книги (ф. 0504044) предназначено именно для столовой посуды. По лабораторной посуде ведение данного регистра не является обязательным.

Исходя из бланка унифицированной формы Книги (ф. 0504044) возможность передачи этого регистра от одного ответственного лица другому не предусмотрена. В связи с этим при смене ответственного лица целесообразно завести новую Книгу (ф. 0504044).

^52н Как заполнить Книгу учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045)?

Внимание

Для Книги учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Книги учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045)

По каким счетам применять:

Книгу учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) применяйте для аналитического учета бланков строгой отчетности, учитываемых на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности".

Обратите внимание: учет бланков строгой отчетности на забалансовом счете 03 ведется:

- с момента их выдачи со склада в рамках хозяйственной деятельности учреждения ответственному лицу до момента их оформления (передачи) по назначению;

- с момента приобретения в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад.

В каких случаях применять:

Книга (ф. 0504045) применяется для аналитического учета бланков строгой отчетности (квитанционных книжек, аттестатов, дипломов, бланков удостоверений, бланков трудовых книжек и вкладышей к ним и иных бланков строгой отчетности).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги (ф. 0504045) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Заполняйте Книгу (ф. 0504045) отдельно по каждому виду бланков строгой отчетности, а также в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц и мест хранения.

В графе "Условная цена за единицу" укажите стоимость, которую утвердили при формировании учетной политики учреждения:

- либо в условной оценке "один бланк - 1 руб.";

- либо по стоимости приобретения.

В табличной части Книги (ф. 0504045) предусмотрено заполнение данных о поступлении, использовании и остатке бланков строгой отчетности с указанием серии и номера бланка, а также их количества. Если фиксируется прием (передача) пачки документов, то можете указать серию и номер первого и последнего бланка из пачки, сложенных по порядку.

Листы Книги (ф. 0504045) пронумеруйте, прошнуруйте и скрепите печатью (штампом).

Прикладывайте к Книге (ф. 0504045) корешки выданных бланков, неправильно заполненные бланки, а также те, которые уже не будут выданы по какой-либо причине (например, изменилась форма документа).

Детальный порядок и правила заполнения, а также периодичность формирования Книги (ф. 0504045) определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики учреждения.

^52н Как заполнить Книгу учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (ф. 0504055)?

Внимание

Для Книги учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (ф. 0504055) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Книги учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (ф. 0504055)

По каким счетам применять:

Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (ф. 0504055) предназначена для аналитического учета материальных ценностей, учитываемых на одноименном забалансовом счете 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению".

В каких случаях применять:

Книга (ф. 0504055) применяется для аналитического учета материальных ценностей, оплаченных учреждениями и направленных поставщиками в порядке централизованного снабжения грузополучателю.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги (ф. 0504055) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

По забалансовым счетам формирование Журналов операций (ф. 0504071) не предусмотрено. Объясняется это тем, что Журнал операций (ф. 0504071) предполагает отражение факта хозяйственной жизни в корреспонденции по дебету одного счета и кредиту другого счета. Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе, то есть нет двойной записи.

Поэтому при формировании Книги (ф. 0504055) по забалансовому счету 05 в графе 1 "Дата и номер журнала операций" указывайте дату совершения операции.

В графе 6 "Дата и номер счета поставщика" проставляйте дату и номер документа, по которому произведена передача (отпуск) имущества.

Детальный порядок заполнения и периодичность формирования Книги (ф. 0504055) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики (например, ежегодно в последний день года).

^61н Как заполнить Карточку учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Карточки учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097) в срок не позднее 1 января 2023 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Материалы по теме:

Примеры заполнения Карточки учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097) (подготовлены экспертами компании "Гарант")

По каким счетам применять:

Карточку (ф. 0509097) применяйте для учета имущества в личном пользовании, учитываемого на счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

В каких случаях применять:

Карточку (ф. 0509097) применяйте для учета основных средств и материальных запасов, выдаваемых в личное пользование сотрудникам для исполнения возложенных на них служебных (должностных) обязанностей.

Внимание

Особенность данной Карточки (ф. 0509097) - учет не только фактически выданного имущества, но и формирование сведений об имуществе, подлежащем выдаче согласно нормативу на определенную дату.

Карточка (ф. 0509097) открывается на каждого сотрудника, которого положено обеспечить имуществом, выдаваемым в постоянное личное пользование.

Кто формирует:

Карточка (ф. 0509097) формируется лицом, осуществляющим контроль за обеспечением имуществом. Указанное лицо может не осуществлять непосредственно выдачу имущества - на него должна быть возложена обязанность контролировать обеспечение имуществом, выдаваемым в постоянное личное пользование конкретным сотрудникам для выполнения служебных обязанностей в соответствии с нормативами, а также контролировать его возврат и своевременное списание (снятие с учета) при наступлении условий для возврата/списания (в том числе контроль за истечением срока использования).

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Карточку (ф. 0509097) формируйте на основании следующих документов:

- правовых актов, устанавливающих условия и норматив выдачи (возврата) имущества;

- распорядительных документов - оснований для выдачи: требований, приказов, распоряжений, служебных записок, иных распорядительных документов на выдачу имущества в личное пользование;

- Акта приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434);

- иных первичных (сводных) учетных документов, подтверждающие выдачу и (или) снятие с балансового учета имущества, предоставленного в личное пользование и содержащих информацию, необходимую для заполнения соответствующих реквизитов Карточки (ф. 0509097).

Советы по заполнению Акта приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434) см. здесь.

В частности, в Карточке (ф. 0509097) отражаются сведения об обеспечении работников средствами индивидуальной защиты. При этом выдача работникам и сдача ими спецодежды фиксируются записью в Личной карточке учета выдачи СИЗ, форма которой приведена в приложении к правилам обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утвержденным приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 29.10.2021 N 766н. Требования Правил распространяются на работодателей - юридических и физических лиц независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности (п. 2 Правил N 766н). Личная карточка учета выдачи СИЗ не является первичным учетным документом или регистром бухгалтерского учета. Приказ N 61н и Правила N 766н регулируют отношения в разных сферах, не подменяя и не отменяя требований друг друга. Поэтому учреждения не освобождены от обязанности ведения и Карточки (ф. 0509097), и Личной карточки учета выдачи СИЗ. Учет в Карточке (ф. 0509097) необходим для ведения бухгалтерского учета. Информация в Карточке (ф. 0509097) должна соответствовать информации, отраженной в Личной карточке учета выдачи СИЗ.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Карточки (ф. 0509097) утверждена Приказом N 61н.

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0509097) установлены Методическими указаниями.

Примечание

Методическими указаниями не предусмотрено особенностей заполнения Карточки (ф. 0509097) при первом применении для имущества, выданного в личное пользование работнику до 01.01.2023 - даты обязательного применения указанного регистра или ранее, если положениями учетной политики учреждения было предусмотрено досрочное применение Карточки (ф. 0509097). На наш взгляд, при первом применении Карточка (ф. 0509097) может быть заполнена с учетом показателей, сложившихся на дату первого ее применения.

Формировать Карточку (ф. 0509097) по выбывшим из личного пользования на дату начала ее применения объектам не требуется.

По аналогии с Методическими указаниями по заполнению при первом применении Карточки капитальных вложений (ф. 0509211) в реквизите "Дата открытия карточки" Карточки (ф. 0509097) может быть указано значение "01.01.2023" или дата начала применения регистра согласно положениям учетной политики организации бюджетной сферы.

Реквизиты заголовочной части Карточки (ф. 0509097) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание
реквизит кодовой зоны "Дата открытия"	Укажите дату выдачи имущества ИЛИ дату возникновения обязанности ответственного лица выдать имущество лицу, получающему имущество в личное пользование в соответствии с правовым актом, устанавливающим условия и норматив выдачи (возврата) имущества. Дата указывается в формате "ДД.ММ.ГГГГ". Например, при приеме на работу сотрудника, которому положено выдать имущество в личное пользование для выполнения должностных обязанностей по определенной должности (в частности, спецодежду), обязанность у ответственного за выдачу имущества лица может возникнуть с момента формирования распорядительного документа на выдачу имущества в личное пользование конкретному сотруднику согласно правовому акту, устанавливающему условия и норматив выдачи (служебная записка, приказ, разнарядка, распоряжение, требование и т.д.), с учетом порядка взаимодействия лица, осуществляющего контроль за обеспечением, и лица, ответственного непосредственно за выдачу имущества. То есть Карточка (ф. 0509097) может быть открыта по конкретному сотруднику до фактической выдачи имущества в пользование - согласно "нормам положенности". Особенности заполнения реквизита "Дата открытия" для имущества, выданного в личное пользование работнику до 01.01.2023, см. здесь
реквизит кодовой зоны "Дата закрытия"	Укажите дату, не позднее следующего рабочего дня за датой увольнения (прекращения выполнения обязанностей) ответственного лица, получающего имущество. Дата указывается в формате "ДД.ММ.ГГГГ". Особенность Карточки (ф. 0509097) - ее "закрытие" возможно даже при наличии у ответственного лица имущества, не возвращенного или не снятого с учета на дату закрытия Карточки (ф. 0509097). При этом после формирования реквизита "дата закрытия" допускается дальнейшее формирование в данном регистре показателей, а именно отражение фактов возврата и снятия с учета объектов имущества в графах 11 - 14 раздела 2 и в графах 14 - 18 раздела 3 Карточки (ф. 0509097). Реквизит "дата закрытия" позволяет определить, какое имущество (наименование и количество) подлежит возврату и снятию с учета (должно быть возращено или списано) в зависимости от условий возврата и сложившихся фактически обстоятельств (в том числе по итогам результатов инвентаризации при необходимости) на дату увольнения сотрудника (дату прекращения выполнения возложенных обязанностей). Показатели в графах 9 и 10 раздела 1 формируются в том числе с учетом даты закрытия Карточки (ф. 0509097)
реквизит кодовой зоны "Дата формирования карточки (по требованию)"	Укажите дату формирования регистра ответственным лицом (в формате "ДД.ММ.ГГГГ"). Документ может формироваться при необходимости (по требованию) на любую дату. В том числе после наступления даты закрытия Карточки (ф. 0509097)
реквизит "Ответственное лицо, получающее имущество"	Укажите ФИО лица, получающего имущество в личное пользование В кодовой зоне укажите учетный номер (табельный номер) сотрудника

Реквизиты содержательной части Карточки (ф. 0509097) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита	Содержание
раздел 1 "Обеспечение имуществом ответственного лица, получающего имущество"
Рекомендуем формировать показатели в графах 1 - 6 раздела 1 на основании распорядительного документа и нормативного акта, устанавливающего условия и норматив выдачи (возврата) имущества. Показатели в графах 7 - 10 раздела 1 формируются расчетным путем на дату формирования регистра
графа 1 "Наименование объекта"	Укажите наименование объекта имущества, подлежащего выдаче в личное пользование конкретному сотруднику (указанному в реквизите "Ответственное лицо, получающее имущество") для исполнения им служебных (должностных) обязанностей согласно распорядительному документу (служебная записка, приказ, разнарядка, распоряжение, требование и т.д.). В строках графы 1 указываются как основные средства, так и материальные запасы - все имущество, которым полагается обеспечить конкретного сотрудника согласно распорядительным документам (составленным на основании нормативных актов, устанавливающих условия выдачи и возврата имущества по норме)
графы 2 и 3 "Единица измерения"	Укажите наименование единицы измерения и код по ОКЕИ
графа 4 "Норма выдачи"	Укажите норму выдачи объекта имущества в соответствии с нормативами, установленными в правовом акте, регламентирующем условия и норматив выдачи (возврата) имущества Нормы выдачи имущества устанавливаются учреждением самостоятельно с учетом ведомственных или межотраслевых норм выдачи (при наличии). Дополнительно см. здесь.
графа 5 "Срок использования по нормативу (месяцев)"	Укажите нормативный срок использования (эксплуатации) объекта имущества в личном пользовании в соответствии с нормативами, установленными в правовом акте учреждения. Рекомендуем при необходимости указывать данный срок не только в месяцах, но и в днях, в порядке, аналогичном заполнению графы 11 раздела 1 и графы 16 раздела 2 Акта приема-передачи (ф. 0510434). Для идентификации срока (в месяцах или в днях) рекомендуем указывать срок с указанием единиц измерения (в месяцах "мес.", в днях "дн."). Например, 60 дн., 3 мес. По нашему мнению, срок использования по нормативу можно не указывать в случае, если в пользование выдается объект основных средств по коду условия возврата имущества 01, при условии, что нормативный срок использования/эксплуатации для такого имущества также не установлен в правовом акте, регламентирующем условия и норматив выдачи (возврата) имущества. В этой ситуации в графе 5 проставляется прочерк "-".
графа 6 "Код условия возврата имущества"	Укажите код условия возврата имущества, полученного в личное пользование. По каждому наименованию имущества укажите один из следующих кодов условия возврата имущества согласно правовому акту, регламентирующему условия выдачи и возврата имущества в учреждении: - "01" - возврат имущества при увольнении (прекращении выполнения возложенных обязанностей) ответственного лица, получающего имущество; - "02" - возврат имущества по окончании срока использования по нормативу, установленному правовым актом, регламентирующим условия и норматив выдачи (возврата) имущества; - "03" - имущество, выданное в личное пользование, не подлежит возврату. По имуществу, относящемуся к объектам основных средств, применение кода "03", на наш взгляд, возможно только в случае наличия нормативного правового акта, устанавливающего данное условие - как правило, выданные в личное пользование объекты основных средств подлежат возврату.
графа 7 "Всего имущества в пользовании"	Показатель формируется расчетным путем на дату формирования регистра. Укажите фактическое количество объектов имущества, находящихся в личном пользовании у сотрудника на дату формирования Карточки (ф. 0509097). Показатель должен соответствовать количеству выданного, но не возвращенного (снятого с учета) имущества, отраженного в разделах 2 и 3 Карточки (ф. 0509097) на дату ее формирования. По нашему мнению, суммарно количество объектов имущества, указанных в графе 7 раздела 1 Карточки (ф. 0509097) должно соответствовать количеству объектов имущества на забалансовом счете 27 по сотруднику на дату формирования регистра (гр. 7 раздела 1 Карточки ф. 0509097 = количество объектов на з/счете 27). Кроме того, на дату закрытия Карточки (ф. 0509097) показатель в гр. 7 раздела 1 должен быть равен количеству имущества к возврату и снятию с учета (гр. 7 раздела 1 = гр. 9 + гр. 10 раздела 1). До закрытия Карточки (ф. 0509097) суммарно количество имущества к возврату и снятию с учета не должно превышать количество имущества в пользовании на дату формирования регистра (гр. 7 раздела 1 >= гр. 9 + гр. 10 раздела 1).
графа 8 "Всего имущества к выдаче"	Показатель формируется расчетным путем на дату формирования регистра. Укажите количество объектов имущества, подлежащих выдаче по норме сотруднику на дату формирования Карточки (ф. 0509097): - по наименованиям, указанным в разделе 1, но отсутствующим в разделах 2 и 3 Карточки (ф. 0509097): - по наименованиям, указанным в разделах 2 и 3 Карточки (ф. 0509097) - с учетом нормы выдачи, срока их использования по нормативу с момента выдачи, условий и факта возврата, а также согласно распорядительным документам и нормативным актам, устанавливающим порядок выдачи. Считаем, что данный показатель подлежит анализу и корректировке (при необходимости) ответственным за регистр сотрудником
графа 9 "Всего имущества к возврату"	Показатель формируется расчетным путем на дату формирования регистра. Укажите количество объектов имущества, находящихся у сотрудников и подлежащих возврату (учитываемых по кодам условия возврата "01" и "02") при наступлении условий возврата на дату формирования Карточки (ф. 0509097). Если Карточка (ф. 0509097) не закрыта, и на момент ее формирования имущества с кодами условия возврата "01" и "02" выдано больше, чем положено по норме, считаем, что в графе 9 может быть указано количество объектов, выданных сверх нормы и подлежащих возврату (даже при условии, что срок использования не истек). Однако такой подход не всегда удобен для анализа - например, в учреждении выдается имущество из расчета количества выдаваемого имущества по норме на несколько месяцев сразу, то есть выдается несколько единиц имущества, при этом норма выдачи 1 ед. на 1 месяц. Соответственно, сотрудник обеспечен таким имуществом сразу на несколько месяцев. В такой ситуации, на наш вгляд, более корректно отражать в графе 9 ежемесячно количество имущества к возврату по истечение срока использования имущества по норме за период (+1 ед. каждый месяц). Если Карточка (ф. 0509097) не закрыта, и на момент ее формирования по имуществу в пользовании (из гр. 7) с кодом условия возврата "02" истек срок использования по нормативу (исчисленный с момента выдачи такого имущества в пользование согласно разделам 2 и 3) с учетом норм выдачи, в графе 9 должно быть указано количество объектов, подлежащих возврату. Если Карточка (ф. 0509097) закрыта, то в графе 9 будет указано общее количество находящегося у сотрудника имущества с кодами условия возврата "01" и "02" на дату формирования регистра независимо от срока использования
графа 10 "Всего имущества к снятию с учета"	Показатель формируется расчетным путем на дату формирования регистра. Укажите количество объектов имущества, находящихся в личном пользовании, подлежащих списанию (учитываемых по коду условия возврата "03") на дату формирования Карточки (ф. 0509097) Если Карточка (ф. 0509097) не закрыта, и на момент ее формирования по имуществу с кодом условия возврата "03" истек срок использования по нормативу, в графе 10 должно быть указано количество объектов, подлежащих снятию с учета Если Карточка (ф. 0509097) закрыта, то в графе 10 должно быть указано общее количество находящегося у сотрудника имущества с кодом условия возврата "03" независимо от срока использования Информация из графы 10 раздела 1 Карточки (ф. 0509097) является основанием для формирования соответствующих Актов о списании. Подробнее см. здесь.
раздел 2 "Основные средства"
графы 1 и 2 "Лицо, ответственное за выдачу имущества"	Укажите ФИО и учетный (табельный) номер лица, ответственного за выдачу основных средств в личное пользование
графа 3 "Наименование объекта"	Укажите наименование объекта основных средств, предоставляемого в личное пользование Показатель должен соответствовать значению в гр. 1 раздела 1
графа 4 "Номер объекта"	Укажите инвентарный (учетный) номер объекта основных средств, предоставляемого в личное пользование
графа 5 "Норма выдачи"	Укажите норму выдачи объекта основных средств, предоставляемого в личное пользование Показатель должен соответствовать значению в гр. 4 раздела 1
графа 6 "Срок использования по нормативу (месяцев)"	Укажите нормативный срок использования объекта основных средств, предоставляемого в личное пользование (при наличии) Показатель должен соответствовать значению в гр. 5 раздела 1
графы 7 - 10 "Выдача"	Укажите наименование, номер и дату Акта приема-передачи (ф. 0510434) или иного документа, подтверждающего выдачу объекта основных средств в личное пользование (например, при выдаче имущества до перехода на применение Акта ф. 0510434) В графе 10 укажите первоначальную (балансовую) стоимость объекта основных средств, предоставляемого в личное пользование. Информация должна соответствовать сведениям из Инвентарной карточки (Карточки количественно-суммового учета МЦ)
графы 11 - 14 "Возврат (снятие с учета)"	Укажите наименование, номер и дату Акта приема-передачи (ф. 0510434) или иного документа, подтверждающего возврат из личного пользования или снятие с балансового (забалансового) учета основного средства В графе 14 укажите первоначальную (балансовую) стоимость возвращаемого (списываемого с учета) объекта основных средств
графа 15 "Характеристика объекта"	Укажите наименование важнейших приспособлений и принадлежностей, относящихся к объекту основных средств, предоставляемого в личное пользование, модель, марку, индивидуальные характеристики, видимые особенности объекта основных средств Сведения должны соответствовать информации из Инвентарной карточки, данным из раздела 1 (гр. 3, 4, 6 - 8) Акта приема-передачи (ф. 0510434) (при наличии)
раздел 3 "Материальные запасы"
графы 1 - 4, 7, 8, 10 - 13, 15 - 19	Графы заполняются аналогично одноименным графам из раздела 2 "Основные средства" В графах 13 и 18 укажите общую стоимость объектов материальных запасов, предоставляемых в личное пользование (возвращаемых из пользования, списываемых с учета)
графы 5 и 6 "Единица измерения"	Укажите наименование единицы измерения и код по ОКЕИ
графа 9 "Выдача, количество"	Укажите количество объектов материальных запасов, предоставляемых в личное пользование
графа 14 "Возврат (снятие с учета), количество"	Укажите количество возвращенных (снятых с учета) объектов материальных запасов, ранее предоставленных в личное пользование
графы 15 - 17 "Возврат (снятие с учета)	Укажите наименование, номер и дату Акта приема-передачи (ф. 0510434) или иного документа, подтверждающего возврат из личного пользования или снятие с учета матзапаса (например, реквизиты Акта о списании матзапасов ф. 0510460)

Кто подписывает:

Карточка (ф. 0509097) подписывается ответственным лицом простой ЭП.

^61н Как заполнить Карточку капитальных вложений (ф. 0509211)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Карточки капитальных вложений (ф. 0509211) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Пример заполнения Карточки (ф. 0509211) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Карточки (ф. 0509211) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию регистра (ФК)

Бизнес-процесс по формированию регистра (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Карточку (ф. 0509211) применяйте для регистрации, систематизации и накопления информации о вложениях, учитываемых на соответствующих аналитических счетах счета 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы".

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Карточки (ф. 0509211) поименованы в Методических указаниях. Карточку (ф. 0509211) оформляйте в отношении вложений в объекты:

- основных средств;

- нематериальных активов;

- непроизведенных активов, в том числе в объекты концессионного соглашения;

- материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации;

- материальных запасов, изготовленных хозяйственным способом (собственными силами);

- прав пользования нематериальными активами;

- биологических активов;

- имущества государственной (муниципальной) казны.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Карточки (ф. 0509211) утверждена Приказом N 61н.

Методические рекомендации по заполнению Карточки (ф. 0509211) доведены письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273.

Примечание

Особенности формирования Карточки (ф. 0509211) при первом применении содержатся в п. 87 Методических указаний.

Открывайте Карточку (ф. 0509211) датой начала формирования вложений: датой приобретения или датой принятия (при безвозмездном получении или разукомплектации).

Карточку (ф. 0509211) закрывайте датой прекращения признания в учете капитальных вложений. В отношении недвижимости - это дата не ранее даты государственной регистрации права собственности.

В заголовочной части Карточки (ф. 0509211) укажите ФИО лица, ответственного за сохранность объекта капитальных вложений, номер счета, дату формирования карточки, учетный номер объекта.

Содержательная часть Карточки (ф. 0509211) состоит из четырех разделов:

1. В разделе 1 отразите сведения об объекте (группе объектов) капитальных вложений:

вид имущества, наименование объекта вложений, код объекта капитальных вложений (при наличии), учетный (инвентарный) номер до поступления, количество, стоимость, результаты инвентаризации, периоды начала и завершения формирования вложений, даты ввода в эксплуатацию и регистрации права собственности объекта недвижимости.

2. В разделе 2 укажите характеристики объекта (группы объектов) капитальных вложений: наименование, учетный номер, количество и стоимость объекта, признаки, характеризующие объект капитальных вложений, информацию о драгоценных металлах в деталях объекта.

В разделе "СПРАВОЧНО" приведите сведения из ЕГРН по объекту недвижимости.

3. В разделе 3 укажите информацию об операциях с объектом (группой объектов) капитальных вложений.

В подразделе 3.1 отражайте следующие операции:

- формирование стоимости объекта капитальных вложений;

- внутреннее перемещение объекта (группы объектов) капитальных вложений внутри организации (например, при смене ответственного лица);

- операции межотчетного периода.

В графах подраздела 3.1 укажите содержание операции, наименование контрагента или ответственного лица, информацию о затратах в объект (группу объектов) капитальных вложений.

Порядок заполнения идентификатора контрагента установлен п. 4 Методических указаний. Идентификатор состоит из 22 разрядов.

В подразделе 3.2 отражайте операции по выбытию объекта капитальных вложений в результате:

- его признания объектом нефинансовых активов;

- операций по завершению формирования вложений в объект при софинансировании;

- выбытия объекта при безвозмездной передаче;

- разукомплектации вложений.

4. В разделе 4 укажите информацию о разукомплектации вложений, произведенных в том числе при строительстве (создании) единого комплекса, сформированных в общем объеме затрат на весь единый комплекс: документ-основание, вид вложений, учетные данные разукомплектованного (обособленного) объекта (группы объектов) капитальных вложений.

По каждому объекту (группе объектов) капитальных вложений, образованному в результате разукомплектации, открывается новая Карточка (ф. 0509211). Если таких объектов нет, раздел 4 Карточки (ф. 0509211) не формируется и не отображается.

Карточку (ф. 0509211) подписывает ЭП ответственное лицо бухгалтерской службы.

^61н Как заполнить Карточку учета права пользования нефинансовым активом (ф. 0509214)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Карточки учета права пользования нефинансовым активом (ф. 0509214) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

	См. Пример заполнения Карточки учета права пользования нефинансовым активом (ф. 0509214)
	Бизнес-процесс по созданию регистра

По каким счетам применять:

Карточку (ф. 0509214) применяйте для формирования информации о правах пользования, учитываемых на соответствующих аналитических счетах счета 0 111 40 000 "Права пользования нефинансовыми активами".

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Карточки (ф. 0509214) поименованы в Методических указаниях. Карточку (ф. 0509214) оформляйте на каждый объект права пользования нефинансовыми активами по договору операционной аренды.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Карточки (ф. 0509214) утверждена Приказом N 61н.

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0509214) установлены Методическими указаниями.

Примечание

Методическими указаниями не предусмотрено особенностей заполнения Карточки (ф. 0509214) при первом применении для прав пользования, возникших до 01.01.2024 - даты обязательного применения указанного регистра или ранее, если положениями учетной политики учреждения было предусмотрено досрочное применение Карточки (ф. 0509214). На наш взгляд, при первом применении Карточка (ф. 0509214) может быть заполнена с учетом показателей, сложившихся на дату первого ее применения.

Формировать Карточку (ф. 0509214) по выбывшим из пользования на дату начала ее применения объектам не требуется. Карточка (ф. 0509214) формируется только в отношении действующих на 01.01.2024 (или ранее, если положениями учетной политики учреждения было предусмотрено досрочное применение Карточки (ф. 0509214)) и заключенных после этой даты договоров пользования.

По аналогии с Методическими указаниями по заполнению при первом применении Карточки капитальных вложений (ф. 0509211) в реквизите "Дата открытия карточки" Карточки прав пользования (ф. 0509214) может быть указано значение "01.01.2024" или дата начала применения регистра согласно положениям учетной политики организации бюджетной сферы. При этом считаем возможным информацию о местонахождении объектов, ответственном лице, сведениях об изменениях, изменении стоимости объекта права пользования, сведениях о движении объекта и т.п. заполнить по данным за период ОТ даты открытия Карточки (ф. 0509214), указанной в заголовочной части регистра.

Открывайте Карточку (ф. 0509214) при признании (принятии к бухгалтерскому учету) объекта права пользования активом, а закрывайте при прекращении признания (выбытии с бухгалтерского учета) объекта права пользования активом.

В заголовочной части Карточки (ф. 0509214) укажите информацию об объекте пользования, его собственнике и пользователе.

Содержательная часть Карточки (ф. 0509214) состоит из четырех разделов:

1. Раздел 1 Карточки (ф. 0509214) состоит из подразделов 1.1 "Основные сведения" и 1.2 "Сведения об изменениях".

В разделе 1.1 укажите информацию о документе-основании, устанавливающего право пользования активом, а также информацию об объекте права пользования нефинансовым активом.

В подразделе 1.2 отразите информацию об изменениях к договору аренды (безвозмездного пользования).

2. В разделе 2 укажите информацию о датах и суммах планируемого ежемесячного начисления амортизации на объект права пользования активом. График на текущий год заполняйте в ежемесячной детализации сумм, за предыдущие годы - общей суммой без разбивки по годам, на последующие 3 года - с ежегодной детализацией обособлено по каждому году, за последующие годы (за пределами трехлетнего периода после текущего года) - общей суммой без разбивки по годам.

3. В разделе 3 укажите сведения о стоимости объекта права пользования нефинансового актива, амортизации, обесценении.

4. Раздел 4 состоит из трех подразделов: подраздела 4.1 "Основные характеристики", подраздела 4.2 "Сведения о движении объекта" и подраздела 4.3 "Сведения о неотделимых улучшениях":

- в подразделе 4.1 укажите информацию о характеристиках объектов права пользования активами;

- в подразделе 4.2 укажите сведения о движении объекта: "поступление", "внутреннее перемещение" или "выбытие";

- в подразделе 4.3 укажите информацию по неотделимым улучшениям объекта права пользования активом.

Карточка (ф. 0509214) подписывается ответственным лицом бухгалтерской службы простой ЭП.

^61н Как заполнить Инвентарную карточку учета нефинансовых активов (ф. 0509215)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

На применение формы Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215) в ред. Приказа 174н рекомендуем перейти в срок не позднее 1 января 2025 года.

	Пример заполнения Инвентарной карточки (ф. 0509215) в редакции Приказа N 174н (подготовлен экспертами компании "Гарант")
	Пример заполнения Инвентарной карточки (ф. 0509215) (подготовлен экспертами компании "Гарант")
	Бизнес-процесс по формированию регистра (подготовлен Минфином России)
	Пример заполнения Инвентарной карточки (ф. 0509215) (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Инвентарную карточку (ф. 0509215) применяйте для индивидуального учета объектов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

Кроме того, в Инвентарной карточке (ф. 0509215) отражается информация об амортизации и обесценении объекта учета, учитываемых на счетах 0 104 00 000 "Амортизация", 0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов".

В каких случаях применять:

Инвентарную карточку (ф. 0509215) применяйте для индивидуального учета следующих объектов:

- основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей;

- непроизведенных активов;

- нематериальных активов;

- прав пользования нематериальными активами;

- объектов библиотечного фонда стоимостью свыше 100 000 рублей за объект.

Инвентарную карточку (ф. 0509215) открывайте при признании (принятии к учету) инвентарного объекта имущества. Закрывайте регистр при списании объекта нефинансового актива в связи с его безвозмездной передачей, утилизацией или продажей.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Инвентарную карточку (ф. 0509215) формируйте на основании данных из следующих документов:

- Акта о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448);

- Решения о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441);

- Акта об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

- Решения об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442);

- Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450);

- Акта о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Инвентарной карточки (ф. 0509215) утверждена Приказом N 61н.

Методические рекомендации по заполнению Инвентарной карточки (ф. 0509215) доведены письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273.

Примечание

Особенности заполнения Инвентарной карточки (ф. 0509215) при первом применении для объектов имущества, учитываемых в бухгалтерском учете до 01.01.2023, см. здесь.

В заголовочной части укажите информацию об объекте имущества, в отношении которого формируется Инвентарная карточка (ф. 0509215), а также ФИО лица, обеспечивающего контроль за сохранностью объекта имущества и (или) использование его по назначению. Учетный (табельный) номер ответственного лица укажите в кодовой зоне документа.

Содержательная часть Инвентарной карточки (ф. 0509215) состоит из десяти разделов:

1. В разделе 1 укажите сведения о принятии к учету и о выбытии объекта с учетом следующих особенностей:

- даты в графах указывайте в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

- в графах 4 - 6 укажите данные документа-основания о принятии (восстановлении) объекта имущества к бухгалтерскому учету.

2. В разделе 2 укажите сведения об объекте с учетом следующих особенностей:

- соответствующие графы раздела 2 заполняйте при наличии информации в первичных учетных документах, на основании которых принимается к учету объект имущества;

- в графе 4 для транспортных средств укажите идентификационный номер транспортного средства (код VIN), для судов - серийный (идентификационный) номер судна;

- графу 6 заполняйте в отношении объекта имущества, бывшего в употреблении, а в графе 7 укажите дату ввода в эксплуатацию такого объекта до его поступления в учреждение;

- в графе 12 укажите вид вещного права правообладателя (балансодержателя): право оперативного управления, право постоянного (бессрочного) пользования, право хозяйственного ведения.

3. В разделе 3 укажите краткую индивидуальную характеристику объекта:

- в графах 3 и 4 укажите наименование и значение функциональных (потребительских свойств) и качественных характеристик объекта имущества, указанные в первичных учетных документах, на основании которых принимается к учету объект имущества;

- в графе 2 укажите признак изменения характеристик объекта имущества. При первичном отражении графа 2 принимает значение "0", при уточнении (изменении) признака, характеризующего объект (например, в результате произведенных ремонтных работ в отношении объекта имущества), графа 2 принимает значение "1".

4. В разделе 4 укажите информацию о стоимости объекта, изменению стоимости объекта, начислению амортизации с учетом следующих особенностей:

- в графе 2 укажите причину изменения первоначальной (балансовой) стоимости объекта имущества: реконструкция, модернизация, частичная ликвидация, переоценка, по иным установленным законодательством РФ основаниям;

- в случае изменения стоимости объекта, в графе 7 укажите стоимость с учетом изменений;

- в графе 8 по объекту имущества, бывшего в употреблении, отразите срок полезного использования, уменьшенный на количество месяцев фактического срока эксплуатации объекта имущества предыдущими правообладателями;

- если на объект имущества начисляется амортизация в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию, графы 12 и 13 не заполняйте, а в графах 15 и 16 укажите даты, равные дате ввода в эксплуатацию объекта имущества.

5. В разделе 5 укажите информацию о начисленной амортизации.

Для бывших в употреблении объектов имущества информацию о сумме амортизации, начисленной предыдущими правообладателями, отразите обособленно в графе 6. При этом графы 2, 3 и 5 не заполняйте.

В печатной форме Инвентарной карточки (ф. 0509215) начисленная амортизация в разделе 5 отображается за текущий год в разрезе сумм ежемесячно начисленной амортизации, за предыдущие годы - общей суммой с разбивкой по годам.

6. В разделе 6 укажите информацию о начисленном обесценении. Если обесценение объекта не проводилось, данный раздел не заполняйте.

7. В разделе 7 укажите сведения об ограничении (обременении) объекта (части). В графе 4 укажите наименование вида ограничения (обременения) вещного права: сервитут, аренда, залог, доверительное управление, концессионное соглашение, безвозмездное пользование.

Если срок обременения вещного права не определен, в графе 6 укажите значение "31.12.2999", а графу 7 не заполняйте.

Если обременение вещного права по объекту имущества или его части отсутствует, информацию по данному разделу не заполняйте.

8. В разделе 8 укажите сведения о произведенном ремонте, достройке, реконструкции, модернизации объекта имущества или его части. Наименование видов работ укажите в графе 2.

Если работы в отношении объекта имущества не проводились, информацию по данному разделу не заполняйте.

9. В разделе 9 укажите сведения о внутреннем перемещении объекта между структурными подразделениями или между ответственными лицами. Отразите данные на основании соответствующей накладной.

Если информация о внутреннем перемещении объекта имущества отсутствует, данный раздел не заполняйте.

10. В разделе 10 укажите сведения о консервации (расконсервации) объекта на основании данных, указанных в Акте (ф. 0510433).

Если происходит разукомплектация основного средства, нематериального актива, непроизведенного актива, то:

Если происходит объединение основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, то:

Инвентарную карточку (ф. 0509215) формирует ответственный исполнитель бухгалтерской службы и подписывает ЭП.

^61н Как заполнить Инвентарную карточку группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

На применение формы Инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216) в ред. Приказа 174н рекомендуем перейти в срок не позднее 1 января 2025 года.

	Пример заполнения Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216) в редакции Приказа N 174н (подготовлен экспертами компании "Гарант")
	Пример заполнения Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216) (подготовлен экспертами компании "Гарант")
	Пример заполнения Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216) (подготовлен Минфином России)
	Бизнес-процесс по формированию регистра (подготовлен Минфином России)

По каким счетам применять:

Инвентарную карточку группового учета (ф. 0509216) применяйте для индивидуального учета объектов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

Кроме того, в Инвентарной карточке (ф. 0509216) отражается информация об амортизации и обесценении объекта учета, учитываемых на счетах 0 104 00 000 "Амортизация", 0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов".

В каких случаях применять:

Инвентарную карточку группового учета (ф. 0509216) применяйте для учета группы однородных объектов:

- основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей, относящихся к движимому имуществу;

- объектов библиотечных фондов стоимостью до 100 000 рублей включительно.

Каждому объекту, входящему в группу, присвойте индивидуальный инвентарный номер. Номера присваиваются без пропусков (например, с инвентарного номера 782315 по инвентарный номер 782320). Если стоимость объекта, входящего в группу, изменяется, дальнейший аналитический учет по такому объекту в Инвентарной карточке группового учета (ф. 0509216) не ведите, а оформите по нему Инвентарную карточку (ф. 0509215). Инвентарный номер оставьте прежний.

Кроме того, Инвентарная карточка (ф. 0509215) используется для учета инвентарных групп - комплекса объектов основных средств, признаваемый для целей бухгалтерского учета единым инвентарным объектом. В инвентарную группу можно объединить основные средства, имеющие одинаковое назначение и технические характеристики, которые принимаются к учету одновременно по одной балансовой стоимости (оконечные устройства сигнализационной сети, системы вентиляции, пожаротушения (например, камеры видеонаблюдения, кондиционеры, периферийные устройства, являющиеся оконечными устройствами сигнализационной сети, приборы, устройства средств измерения, управления; средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации), средства вычислительной техники и оргтехники).

Группа однородных объектов основных средств и инвентарная группа - это разные понятия. Инвентарная карточка (ф. 0509215) применяется как для учета группы однородных объектов основных средств, так и для инвентарных групп.

Инвентарную карточку группового учета (ф. 0509216) открывайте при признании (принятии к учету) группы объектов имущества. Закрывайте регистр при списании группы объектов нефинансовых активов в связи с их безвозмездной передачей, утилизацией или продажей.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Инвентарную карточку группового учета (ф. 0509216) формируйте на основании данных из следующих документов:

- Акта о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448);

- Решения о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441);

- Акта об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

- Решения об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442);

- Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450);

- Акта о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216) утверждена Приказом N 61н.

Методические рекомендации по заполнению Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216) доведены письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273.

Примечание

Особенности заполнения Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216) при первом применении для групп объектов имущества, учитываемых в бухгалтерском учете до 01.01.2023, см. здесь.

Обязательные требования по заполнению Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216) установлены Методическими указаниями.

В заголовочной части укажите информацию о группе объектов имущества, в отношении которых формируется Инвентарная карточка группового учета (ф. 0509216), а также ФИО лица, обеспечивающего контроль за сохранностью объектов имущества и (или) использование их по назначению. Учетный (табельный) номер ответственного лица укажите в кодовой зоне документа.

Содержательная часть Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216) состоит из десяти разделов:

1. В разделе 1 укажите сведения о принятии к учету и о выбытии группы объектов с учетом следующих особенностей:

- в графе 1 укажите первый и последний инвентарные номера объектов имущества, входящих в группу, через разделительный символ "//";

- даты в графах указывайте в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

- для выбывших объектов имущества с инвентарными номерами, следующими подряд, в графе 8 укажите первый и последний инвентарный номер через разделительный символ "//". При выбытии одного объекта имущества из группы после разделительного символа "//" укажите символ "-";

- для объектов библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно графы 1 - 16 не заполняйте.

2. В разделе 2 укажите сведения о группе объектов с учетом следующих особенностей:

- в графе 2 для объектов с инвентарными номерами, следующими подряд, укажите первый и последний инвентарный номер через разделительный символ "//". Если даты выпуска, изготовления, ввода в эксплуатацию, местонахождения объектов имущества, входящих в группу, отличаются, инвентарные номера указывайте обособлено. При этом после разделительного символа "//" укажите символ "-";

- графу 7 заполняйте в отношении группы объектов имущества, бывших в употреблении, а в графе 10 укажите дату ввода в эксплуатацию таких объектов до их поступления в учреждение;

- для объектов библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно графы 1 - 8 и графы 10-13 раздела 2 не заполняйте. В графе 9 отразите адрес или иное общепринятое описание местонахождения объектов библиотечного фонда.

3. В разделе 3 укажите краткую индивидуальную характеристику группы объектов:

- в графах 5 и 6 укажите наименование и значение функциональных (потребительских свойств) и качественных характеристик группы объектов имущества, указанные в первичных учетных документах, на основании которых принимается к учету объект имущества. Если признак является индивидуальным для объекта, входящего в группу, в графе 4 укажите значение "И", а в графе 3 - его инвентарный номер. Если признаки общие для всей группы объектов, в графе 4 укажите значение "Г", а в графе 3 - соответствующие номера;

- для объектов библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно раздел 3 не заполняйте.

4. В разделе 4 укажите информацию о стоимости группы объектов, изменению стоимости группы объектов, начислению амортизации с учетом следующих особенностей:

- в графе 2 или 3 укажите увеличение или уменьшение первоначальной стоимости группы объектов. Первоначальная стоимость группы объектов может увеличиваться, только если балансовая стоимость каждого объекта, входящего в группу, изменяется на одинаковую сумму, а уменьшаться - в результате выбытия объектов имущества из группы;

- в случае изменения стоимости объекта, в графе 4 укажите стоимость с учетом изменений;

- если на объект имущества начисляется амортизация в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию, графы 9 и 10 не заполняйте, а в графах 12 и 13 укажите даты, равные дате ввода в эксплуатацию объекта имущества;

- особенности формирования раздела 4 в отношении библиотечного фонда содержатся в п. 122 Методических указаний.

5. В разделе 5 укажите информацию о начисленной амортизации по группе объектов.

В печатной форме Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216) начисленная амортизация в разделе 5 отображается за текущий год в разрезе сумм ежемесячно начисленной амортизации, за предыдущие годы - общей суммой с разбивкой по годам.

Для объектов библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно раздел 5 не заполняйте.

6. В разделе 6 укажите информацию о начисленном обесценении. Если обесценение по группе объектов не проводилось, данный раздел не заполняйте.

7. В разделе 7 укажите сведения об ограничении (обременении) объектов, входящих в группу. В графе 4 укажите наименование вида ограничения (обременения) вещного права: аренда, безвозмездное пользование.

Если срок обременения вещного права не определен, в графе 6 укажите значение "31.12.2999", а графу 7 не заполняйте.

Если обременение вещного права по группе объектов имущества отсутствует, информацию по данному разделу не заполняйте.

Для объектов библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно раздел 7 не заполняйте.

8. В разделе 8 укажите сведения о произведенном ремонте по группе объектов имущества. Наименование видов ремонтных работ укажите в графе 3.

Если ремонтные работы в отношении группы объектов имущества не проводились, информацию по данному разделу не заполняйте.

Для объектов библиотечного фонда стоимостью до 100 00 рублей включительно раздел 8 не заполняйте.

9. В разделе 9 укажите сведения о внутреннем перемещении группы объектов между структурными подразделениями или между ответственными лицами. Отразите данные на основании соответствующей накладной.

Если информация о внутреннем перемещении группы объектов имущества отсутствует, данный раздел не заполняйте. Также не заполняйте раздел 9 для объектов библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно.

Если ответственное лицо меняется по одному объекту, входящему в группу, дальнейший аналитический учет по такому объекту в Инвентарной карточке группового учета (ф. 0509216) не ведите, а оформите по нему Инвентарную карточку (ф. 0509215). Инвентарный номер оставьте прежний.

10. В разделе 10 укажите сведения о консервации (расконсервации) объектов, входящих в группу. Раздел формируйте на основании данных, указанных в Акте (ф. 0510433).

Если информация о консервации группы объектов отсутствует, раздел 10 не заполняйте. Также не заполняйте раздел в отношении объектов библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно.

Если происходит разукомплектация основного средства или нематериального актива, то:

Если происходит объединение основных средств или нематериальных активов, то:

Инвентарную карточку группового учета (ф. 0509216) формирует ответственный исполнитель бухгалтерской службы и подписывает ЭП.

Учет расчетов с сотрудниками (студентами, иными физ.лицами)

^52н Как заполнить Реестр депонированных сумм (ф. 0504047)?

Внимание

Для Реестра депонированных сумм (ф. 0504047) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Реестра депонированных сумм (ф. 0504047)

По каким счетам применять:

Реестр депонированных сумм (ф. 0504047) применяется для учета депонированных сумм, учитываемых на счете 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами".

В каких случаях применять:

Реестр (ф. 0504047) предназначен для обобщения сведений о невыплаченных в установленный срок суммах по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям, пенсиям, пособиям и иным выплатам.

Действующее законодательство не содержит прямого запрета на депонирование денежных средств при безналичных расчетах. Бухгалтерские записи для отражения операций депонирования, указанные в п.п. 107, 137, 165 Инструкций NNN 162н, 174н, 183н, не предусматривают их разделения между счетом и кассой. Следовательно, применять счет 304 02 и оформлять Реестр (ф. 0504047) можно вне зависимости от того, каким образом должны были быть выплачены средства - через кассу или путем перечисления денежных средств на банковскую карту.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Реестра (ф. 0504047) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Периодичность формирования Реестра (ф. 0504047) установите самостоятельно и закрепите в положениях учетной политики (например, ежемесячно или по мере совершения операций).

В табличной части Реестра (ф. 0504047) указывайте табельный номер сотрудника, не получившего выплату, его фамилию, имя и отчество, а также депонированную сумму. Табельный номер - это номер, который формируется при поступлении сотрудника на работу.

^52н Как заполнить Книгу аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048)?

Внимание

Для Книги аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Книги аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048)

По каким счетам применять:

Книга (ф. 0504048) предназначена для обобщения сведений о депонированных суммах, учитываемых на счете 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами".

В каких случаях применять:

Книга (ф. 0504048) предназначена для обобщения сведений о депонированных суммах раздельно по видам выплат: заработной плате, пособиям, пенсиям, компенсациям, стипендиям, денежному довольствию.

Действующее законодательство не содержит прямого запрета на депонирование денежных средств при безналичных расчетах. Бухгалтерские записи для отражения операций депонирования, указанные в п.п. 107, 137, 165 Инструкций NNN 162н, 174н, 183н, не предусматривают их разделения между счетом и кассой. Следовательно, применять счет 304 02 и оформлять Книгу (ф. 0504048) можно вне зависимости от того, каким образом должны были быть выплачены средства - через кассу или путем перечисления денежных средств на банковскую карту.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги (ф. 0504048) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Периодичность формирования Книги (ф. 0504048) установите самостоятельно и закрепите в положениях учетной политики (например, ежемесячно или ежеквартально).

В табличной части Книги (ф. 0504048) указывайте табельный номер сотрудника, не получившего выплату, его фамилию, имя и отчество. Табельный номер - это номер, который формируется при поступлении сотрудника на работу.

В графе 4 "Платежная ведомость" укажите номер ведомости, в которой напротив фамилий лиц, не получивших выплаты, сделана отметка "Депонировано".

В графе 7 укажите номер расходного кассового ордера, по которому произведена выплата депонированной суммы.

Методическими указаниями не установлено, каким образом в случае депонирования денежных средств при безналичных расчетах заполнять Книгу (ф. 0504048). Полагаем, при перечислении депонированной суммы в графе 7 "Номер расходного кассового ордера" Книги (ф. 0504048) может ставиться:

- либо прочерк;

- либо реквизиты другого первичного документа, например, платежного документа, подтверждающего списание денежных средств с лицевого счета учреждения для перечисления депонированной суммы.

Детальный порядок заполнения графы 7 "Номер расходного кассового ордера" Книги (ф. 0504048) в случае депонирования денежных средств при безналичных расчетах установите в учетной политике.

^52н Как заполнить Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами (ф. 0504094)?

Внимание

Форма Ведомости дополнительных доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами (ф. 0504094) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Ведомости доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами (ф. 0509095) в срок не позднее 1 января 2023 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Ведомости дополнительных доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами (ф. 0504094)

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504094) применяйте для формирования в электронном виде сведений о дополнительных выплатах физическим лицам, в частности:

- командировочных выплат (например, при оплате расходов сверх установленных законодательством норм);

- компенсационных выплат;

- иных выплатах физическим лицам;

- доходах в натуральной форме, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами.

Выплаты по оплате труда и по договорам ГПХ в Ведомость (ф. 0504094) не включайте.

Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ и является исчерпывающим.

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, определен ст. 422 НК РФ и также закрыт.

Например, не подлежат обложению НДФЛ подарки стоимостью до 4 000,00 рублей, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если стоимость подарка больше этой суммы, НДФЛ облагается стоимость подарка, уменьшенная на 4 000,00 руб.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Ведомости (ф. 0504094) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504094) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Ведомость (ф. 0504094) формируйте на основании следующих документов:

- Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520);

- приказа (решения) руководителя;

- договора дарения;

- ведомости выдачи подарков;

- иных документов, подтверждающих полученные доходы.

Ответственное лицо бухгалтерии, которое составило Ведомость (ф. 0504094), подписывает ее ЭП, а ответственное лицо бухгалтерии, которое ее проверило, - ЭЦП.

^61н Как заполнить Ведомость доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами (ф. 0509095)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Ведомости доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами (ф. 0509095) в срок не позднее 1 января 2023 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Ведомости доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами (ф. 0509095)

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0509095) применяйте для формирования в электронном виде сведений о следующих выплатах:

- выплатах, связанных с оплатой труда;

- выплатах по договорам ГПХ;

- командировочных выплатах;

- компенсационных выплатах;

- иных выплатах физическим лицам.

Доходы в натуральной форме, облагаемые НДФЛ, страховыми взносами, в Ведомость (ф. 0509095) не включайте. Они включаются в Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами (ф. 0504094).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Ведомости (ф. 0509095) утверждена Приказом N 61н.

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0509095) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Ведомость (ф. 0509095) является электронным регистром бухгалтерского учета, предназначенным для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах.

Ведомость (ф. 0509095) формируйте на основании следующих документов:

- Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520);

- приказа (решения) руководителя;

- договора дарения;

- ведомости выдачи подарков;

- иных документов, подтверждающих полученные доходы.

Форма Ведомости (ф. 0509095) предусматривает две подписи: подпись лица, составившего документ, и подпись лица, которое его проверило.

Методические указания не разъясняют, какими видами подписей эти лица должны подписывать Ведомость (ф. 0509095). Полагаем, что по аналогии с Ведомостью (ф. 0504094) ответственное лицо бухгалтерии, которое составило Ведомость (ф. 0509095), подписывает ее ЭП, а ответственное лицо бухгалтерии, которое ее проверило, - ЭЦП.

Учет финансовых вложений, гос.долга, выданных кредитов, займов (ссуд)

^52н Как заполнить Реестр учета ценных бумаг (ф. 0504056)?

Внимание

Для Реестра учета ценных бумаг (ф. 0504056) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Реестра учета ценных бумаг (ф. 0504056)

По каким счетам применять:

Реестр учета ценных бумаг (ф. 0504056) применяется для аналитического учета операций с финансовыми вложениями в акции и другие формы участия в капитале, иные ценные бумаги, учитываемых на счетах:

- 0 204 00 000 "Финансовые вложения";

- 31 "Акции по номинальной стоимости".

В каких случаях применять:

Реестр (ф. 0504056) предназначен для аналитического учета операций с финансовыми вложениями в акции и другие формы участия в капитале, иные ценные бумаги.

Также в Реестре (ф. 0504056) отражаются данные по переоценке ценных бумаг.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Реестра (ф. 0504056) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Табличную часть Реестра (ф. 0504056) заполняйте в следующем порядке:

- в графах 1 - 3 укажите порядковый номер, дату и наименование операции;

- в графе 4 укажите серию и номер ценной бумаги;

- в графах 5 - 8 укажите сумму входящего остатка по первоначальной и номинальной стоимости. Номинальная стоимость ценной бумаги - это стоимость, установленная эмитентом. Как правило, номинальная стоимость указана непосредственно на самой ценной бумаге;

- в графах 9 - 12 укажите сумму поступлений по первоначальной и номинальной стоимости;

- в графе 13 укажите сумму разницы между ценой реализации и первоначальной стоимостью;

- в графах 14 - 17 укажите сумму выбытия по цене реализации и по первоначальной стоимости;

- в графах 18 - 21 укажите сумму остатка на конец периода по первоначальной и номинальной стоимости.

Методическими указаниями предусмотрено отражение сумм первоначальной и номинальной стоимостей, а также цены реализации ценных бумаг в рублях и в иностранной валюте. Однако если осуществление валютных операций не осуществляется, то в графах, в которых предусмотрено указание суммы в валюте, проставьте прочерки.

Периодичность формирования Реестра (ф. 0504056) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики (например, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в последний день года).

^52н Как заполнить Карточку учета выданных кредитов, займов (ссуд) (ф. 0504057)?

Внимание

Для Карточки учета выданных кредитов, займов (ссуд) (ф. 0504057) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Карточки учета выданных кредитов, займов (ссуд) (ф. 0504057)

По каким счетам применять:

Карточку (ф. 0504057) применяйте для аналитического учета по счету 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)".

В каких случаях применять:

Карточку (ф. 0504057) применяйте для отражения движения и задолженности по выданным бюджетным кредитам, займам (ссудам), а также по процентам за пользование указанными средствами, начисленным штрафам, пеням, иным санкциям.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504057) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Аналитический учет расчетов ведите в Карточке (ф. 0504057) в разрезе:

- видов заимствований (кредит, займ (ссуда));

- дебиторов (получатель, заемщик (ссудополучатель));

- сумм основного долга;

- начисленных процентов, штрафов и (или) пеней.

Карточка (ф. 0504057) имеет два раздела.

В разделе I "Погашение кредитов, займов (ссуд)" отражаются:

- целевое назначение выданного кредита, займа (ссуды), категории задолженности;

- срок погашения выданного кредита (займа, ссуды);

- суммовые данные, характеризующие состояние расчетов по выданному кредиту (займу, ссуде).

В разделе II "Проценты (штрафы, пени) за пользование кредитом, займом (ссудой)" отражаются:

- установленная ставка за пользование кредитом (займом, ссудой);

- дата, установленная для уплаты начисленных процентов, штрафов, пеней;

- суммовые показатели, характеризующие состояние расчетов по начисленным процентам за пользование кредитом (займом, ссудой), штрафам, пеням.

Карточка (ф. 0504057) ведется в рублях и в иностранной валюте. Заполняйте данный регистр по мере совершения операций.

^52н Как заполнить Карточку учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504058)?

Внимание

Для Карточки учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504058) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Карточки учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504058)

По каким счетам применять:

Карточку (ф. 0504058) применяйте для аналитического учета по счету 0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам".

В каких случаях применять:

Карточку (ф. 0504058) применяйте для отражения движения и задолженности по полученным кредитам и предоставленным гарантиям, а также по процентам за пользование указанными средствами, начисленным штрафам, пеням, иным санкциям.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504058) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Аналитический учет расчетов ведите в Карточке (ф. 0504058) в разрезе:

- видов долговых обязательств;

- кредиторов, заемщиков (получателей гарантии);

- принятых обязательств по возврату привлеченных заимствований и оплате начисленных расходов по обслуживанию долговых обязательств.

Карточка (ф. 0504058) имеет два раздела.

В разделе I "Государственный долг" отражаются:

- сумма остатка задолженности;

- сумма привлеченных средств на основании платежных документов и иных документов, подтверждающих наличие заимствования;

- сумма уплаченных средств по основному долгу на основании платежных документов;

- списание задолженности;

- курсовая разница на основании справок-расчетов (по произвольной форме) курсовой разницы по основному долгу и другие показатели;

- сумма остатка задолженности.

В разделе II "Расходы по обслуживанию государственного долга" отражаются:

- сумма остатка задолженности по начисленным процентам;

- сумма начисленных в текущем периоде процентов на основании справки-расчета начисленных процентов и штрафных санкций;

- сумма уплаченных средств по процентам на основании платежных документов;

- списание задолженности по начисленным процентам;

- курсовая разница на основании справок-расчетов курсовой разницы по начисленным процентам;

- сумма остатка задолженности.

Карточка (ф. 0504058) ведется в рублях и в иностранной валюте. Заполняйте Карточку (ф. 0504058) по мере совершения операций.

^52н Как заполнить Карточку учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (ф. 0504059)?

Внимание

Для Карточки учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (ф. 0504059) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Карточки учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (ф. 0504059)

По каким счетам применять:

Карточку (ф. 0504059) применяйте для аналитического учета по счетам:

- 0 301 12 000 " Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам";

- 0 301 42 000 "Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам в иностранной валюте".

В каких случаях применять:

Карточку (ф. 0504059) применяйте для учета операций эмитента по государственным ценным бумагам, а также по купонному доходу и штрафным санкциям.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504059) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Аналитический учет расчетов ведите в Карточке (ф. 0504059) в разрезе видов государственных облигаций.

Карточка (ф. 0504059) имеет два раздела.

В разделе I "Государственный долг" отражаются:

- остаток по основной сумме долга на начало периода;

- сумма привлеченных средств;

- сумма уплаченных денежных средств в погашение основной суммы долга;

- списание государственного долга, выраженного в государственных ценных бумагах;

- курсовая разница и иные показатели;

- остаток по основной сумме долга на конец периода.

В разделе II "Расходы по обслуживанию государственного долга" отражаются:

- сумма остатка задолженности по невыплаченному купонному доходу на начало периода;

- сумма начисленного в текущем периоде купонного дохода;

- сумма перечисленных денежных средств для выплаты купонного дохода;

- курсовая разницы;

- штрафные санкции;

- сумма остатка задолженности по выплате купонного дохода на конец периода.

Карточка (ф. 0504059) ведется в рублях и в иностранной валюте. Заполняйте Карточку (ф. 0504059) по мере совершения операций.

Расчеты с бюджетами, фин.органом, ГРБС (учредителем)

^52н Как заполнить Ведомость учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061)?

Внимание

Для Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504061) предназначена для аналитического учета по счетам расчетов:

- 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям";

- 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытиям";

- 0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям";

- 0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытиям".

Порядок отражения операций на этих счетах регулируется Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 30.11.2015 N 184н.

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504061) формируется:

- органами, осуществляющими кассовое обслуживание;

- финансовыми органами.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504061) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Формируйте Ведомость (ф. 0504061) отдельно по каждому контрагенту на полученные средства и на переданные средства.

Особенности формирования ТОФК Ведомости (ф. 0504061) даны в п. 2 письма Федерального казначейства от 26.10.2016 N 07-04-05/02-809.

Формирование Ведомости (ф. 0504061) осуществляйте ежедневно отдельно по каждому счету бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов при наличии учетных данных по нему (за исключением случаев, когда в соответствии с разъяснениями Федерального казначейства формирование ТОФК Ведомости по счету бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов по отдельным операциям не осуществляется).

При завершении отчетного финансового года осуществляйте формирование Ведомости за каждый день дополнительного периода отчетного финансового года при наличии учетных данных по счетам бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов. При этом операции по заключению счетов бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов отражайте в отдельной Ведомости, сформированной за последний день дополнительного периода отчетного финансового года (за последний день отчетного финансового года).

В заголовочной части Ведомости указывайте дату операционного дня, за который формируется Ведомость (отчетная дата).

Показатель Ведомости "Остаток на начало месяца" отражает остаток по счету бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов на начало месяца отчетной даты нарастающим итогом с начала текущего финансового года.

Показатель Ведомости "Остаток на конец месяца" отражает остаток по счету бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов на день, следующий за отчетной датой (на конец месяца), нарастающим итогом с начала текущего финансового года.

Показатель Ведомости "Остаток на начало месяца" должен соответствовать показателю "Остаток на конец месяца" Ведомости, сформированной за последний операционный день предыдущего месяца, по соответствующему счету бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов.

В табличной части Ведомости отражайте сведения по операциям, учтенным на счетах бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов, за операционные дни соответствующего месяца в разрезе первичных учетных документов с подведением промежуточных итогов за каждый операционный день.

Показатель строки "Итого за месяц" графы 6 "Сумма по документу" Ведомости должен равняться сумме показателей строк графы 6 "Сумма по документу" Ведомости с промежуточными итогами за каждый операционный день, учетные данные за который подлежат отражению в Ведомости.

Показатель Ведомости "Остаток на конец месяца" должен равняться сумме показателя Ведомости "Остаток на начало месяца" и показателя строки "Итого за месяц" графы 6 "Сумма по документу" Ведомости.

^52н Как заполнить Карточку учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (ф. 0504062)?

Внимание

Для Карточки учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (ф. 0504062) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Карточки учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (ф. 0504062)

По каким счетам применять:

Карточка учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (ф. 0504062) применяется для аналитического учета лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований, учитываемых на счетах:

- 0 501 04 000 "Переданные лимиты бюджетных обязательств";

- 0 501 05 000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств"

- 0 503 04 000 "Переданные бюджетные ассигнования";

- 0 503 05 000 "Полученные бюджетные ассигнования".

В каких случаях применять:

Карточка (ф. 0504062) применяется финансовыми органами для учета принятых и переданных лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) текущего года.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504062) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Формируйте Карточку (ф. 0504062) отдельно по полученным лимитам бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) и отдельно по переданным лимитам бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований).

Табличную часть Карточки (ф. 0504062) заполняйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите номер счета учета;

- в графе 2 укажите сумму полученных (переданных) лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) нарастающим итогом с начала года;

- в графе 3 укажите сумму текущего изменения за месяц: в положительном значении (со знаком "плюс") в случае увеличения лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований или в отрицательном значении (со знаком "минус") в случае уменьшения лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований.

- в графе 4 укажите дополнительные пояснения (при необходимости).

Периодичность формирования Карточки (ф. 0504062) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики (например, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в последний день года).

^52н Как заполнить Карточку учета расчетных документов, ожидающих исполнения (ф. 0504063)?

Внимание

Для Карточки учета расчетных документов, ожидающих исполнения (ф. 0504063) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Карточки учета расчетных документов, ожидающих исполнения (ф. 0504063)

По каким счетам применять:

Карточка (ф. 0504063) составляется органами, осуществляющими кассовое обслуживания исполнения бюджета. Карточку (ф. 0504063) применяйте для учета полученных и неоплаченных документов, учет по которым ведется на забалансовых счетах:

- 14 "Расчетные документы, ожидающие исполнения";

- 15 "Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения".

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Карточки (ф. 0504063), поименованы в Методических указаниях. Данный документ применяйте для учета полученных и неоплаченных документов, предъявленных платежных поручений, инкассовых поручений по платежам в бюджет и в государственные внебюджетные фонды, оформленных в установленном порядке уполномоченными органами исполнительной власти и неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на счетах учреждений.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504063) установлены Методическими указаниями. Кроме того обратите внимание на следующие особенности.

Карточку (ф. 0504063) составляйте отдельно на бюджетные средства и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

Расчетные документы, ожидающие исполнения, в Карточке (ф. 0504063) ведите в разрезе счетов бюджетов по каждому документу.

Расчетные документы, не оплаченные в срок, в Карточке (ф. 0504063) ведите в разрезе счетов учреждения по каждому документу.

Регистры в кассе

^52н Как заполнить Книгу учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504046)?

Внимание

Для Книги учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504046) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Книги учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504046)

По каким счетам применять:

Книгу учета (ф. 0504046) применяйте для обобщения сведений о выданных из кассы через уполномоченных работников выплат, учитываемых на счетах:

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" в части заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, денежного довольствия, стипендий;

- 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Книги учета (ф. 0504046), поименованы в Методических указаниях. В частности, Книгу учета (ф. 0504046) применяйте для обобщения сведений о выданных из кассы через уполномоченных работников учреждения суммах наличных денег на выплату:

- заработной платы;

- пособий по временной нетрудоспособности;

- денежного довольствия;

- стипендий.

Помимо случаев обязательного оформления, учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Книги учета (ф. 0504046) для выдачи раздатчиком денежных средств подотчетным лицам при направлении во внеплановую (экстренную) служебную командировку (письмо Минфина России от 10.07.2019 N 02-06-10/51195).

Книга учета (ф. 0504046) ведется кассиром в случае, если раздатчик имеет возможность выдать денежные средства не позднее установленного 3-х дневного расчетного периода, и вернуть ведомости в кассу (п. 167 Инструкции N 157н). Заполнять расходный кассовый ордер в момент выдачи денежных средств раздатчикам в этом случае не следует.

Если же раздатчик из-за удаленности места выплаты не может отчитаться по выплате в течение трех дней, то наличные деньги выдавайте ему под отчет. В этом случае выдачу наличных денежных средств раздатчику оформляйте Расходным кассовым ордером (ф. 0310002).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги учета (ф. 0504046) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В конце Книги учета (ф. 0504046) приведите список лиц, назначенных раздатчиками денег. Уполномоченных работников (раздатчиков) определите приказом руководителя учреждения (п. 167 Инструкции N 157н). С раздатчиками должны быть заключены договоры о полной материальной ответственности.

Книга учета (ф. 0504046) применяется в учреждениях, имеющих структурные (обособленные) подразделения, или в централизованных бухгалтериях.

^52н Как заполнить Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093)?

Внимание

Для Журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093)

В каких случаях применять:

Журнал (ф. 0504093) оформляйте для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, сформированных в электронном виде с использованием электронного документооборота.

Если учреждение не перешло на электронный документооборот, используйте Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Журнала (ф. 0504093) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Обязательные требования по заполнению Журнала (ф. 0504093) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Статус "исполнен" по ПКО установите при формировании Квитанции к нему.

Если по ПКО или РКО в статусе "подписан" в течение периода, установленного учетной политикой (см. образец), но не более трех рабочих дней, не проведена кассовая операция, аннулируйте такой кассовый ордер (переведите в статус "аннулирован").

Формируйте Журнал (ф. 0504093) с периодичностью, установленной учетной политикой (см. образец), но не реже одного раза в год.

Журнал (ф. 0504093) подписывает ЭЦП ответственный исполнитель бухгалтерского подразделения.

Как заполнить Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)?

См. Пример заполнения Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)

В каких случаях применять:

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) применяется для регистрации до передачи в кассу организации:

- приходных и расходных кассовых ордеров;

- заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.

Советы по заполнению:

Указания по применению и заполнению Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) указывается следующая информация:

- дата выписки приходного или расходного кассового ордера;

- их номер по порядку;

- полученная или выдаваемая сумма наличных денег.

В графе "Примечание" Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) может указываться цель поступления или выдачи наличных денег.

Приходные и расходные кассовые ордера с записью "Фондовый" регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операции с денежными средствами (п. 170 Инструкции N 157н).

Периодичность формирования Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики.

Как заполнить Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005)?

См. Пример заполнения Книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005)

В каких случаях применять:

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) ведется только теми организациями, у которых денежные средства могут передаваться внутри организации между лицами, уполномоченными вести операции с наличными денежными средствами. Например, передача наличных денег между кассиром главной кассы (старшим кассиром) и кассирами операционных касс. Книга также может применяться при выдаче заработной платы в организации наличными через раздатчиков.

Советы по заполнению:

Указания по применению и заполнению Книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Кроме того, при ведении кассовых операций учитывайте положения Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У.

В соответствии с п. 4.5 Указаний N 3210-У записи в Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира.

При выдаче заработной платы наличными через раздатчиков, раздатчик расписывается в графе 4 "Деньги получены. Подпись кассира" Книги (ф. 0310005) при получении денег для выдачи зарплаты своему подразделению. Остаток наличных денег, возвращаемый раздатчиком в кассу, указывается в графе 6 Книги (ф. 0310005).

Периодичность формирования Книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики.

Журналы

^52н Как заполнить Журнал регистрации обязательств (ф. 0504064)?

Внимание

Для Журнала регистрации обязательств (ф. 0504064) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Журнала регистрации обязательств (ф. 0504064)

По каким счетам применять:

Журнал регистрации обязательств (ф. 0504064) применяется для аналитического учета обязательств и (или) денежных обязательств, учитываемых на счете 0 502 00 000 "Обязательства".

В каких случаях применять:

Журнал (ф. 0504064) применяется учреждением для учета обязательств (денежных обязательств) текущего финансового года в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала (ф. 0504064) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Содержательная часть Журнала (ф. 0504064) представлена в виде таблицы, которую заполняйте в следующем порядке:

- в графах 1- 3 укажите основание для принятия обязательства (наименование, номер и дату документа). Учет обязательств и (или) денежных обязательств осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие в соответствии с перечнем, установленным учреждением в рамках формирования учетной политики;

- в графе 4 укажите номер бухгалтерского учета;

- в графе 5 укажите сумму обязательства;

- в графе 6 укажите дату постановки на учет обязательства;

- в графе 7 укажите дату снятия обязательства с учета;

- в графе 8 укажите дополнительные пояснения (при необходимости).

Периодичность формирования Журнала (ф. 0504064) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики (например, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в последний день года).

Также в учетной политике может быть предусмотрено составление Журнала (ф. 0504064) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета обязательства.

^52н Как заполнить Журнал операций (ф. 0504071)?

Внимание

Для Журнала операций (ф. 0504071) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

Все корреспонденции счетов должны отражаться в соответствующих Журналах операций в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.

В п. 11 Инструкции N 157н, разделе 3 Методических указаний приведен перечень (наименования) всех Журналов операций, которые должны формироваться организациями бюджетной сферы по единой форме 0504071:

1) Журнал операций по счету "Касса";

2) Журнал операций с безналичными денежными средствами;

3) Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

4) Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

5) Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

6) Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям;

7) Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

8) Журнал по прочим операциям;

9) Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет;

10) Журнал операций межотчетного периода.

Примечание

Бюджетные (автономные) учреждения могут предусмотреть учетной политикой формирование Журналов операций отдельно по разным кодам видов финансового обеспечения (деятельности) (см. образец).

Инструкция N 157н не предусматривает нумерацию журналов операций. Поэтому цифровые и (или) буквенно-цифровые обозначения соответствующих журналов операций (например, журнал операций N 7 "по выбытию и перемещению нефинансовых активов", N 8-ОШ "по исправлению ошибок прошлых лет") закрепите в учетной политике.

По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, иным регистрам бухгалтерского учета, хронологически подбираются и сброшюровываются.

При ведении Журналов операций на бумажном носителе, их листы должны быть прошнурованы и пронумерованы, количество листов должно быть заверено руководителем, главным бухгалтером и скреплено печатью (п. 1 Методических указаний).

Порядок брошюрования первичных учетных документов, относящихся к Журналу операций, нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, не определен.

Для определения порядка брошюрования конкретного вида первичных (сводных) учетных документов прежде всего необходимо установить, к какому Журналу операций они относятся. Поскольку бухгалтерский учет осуществляется методом двойной записи, каждая операция, учтенная на основании первичного документа, отражается в двух Журналах операций. При этом нормативными актами не установлено прямых указаний на то, к какому из двух Журналов операций следует подшивать документы. Минфин России считает, что первичные учетные документы можно подшивать как отдельным томом (в форме приложения), так и вместе с одним из Журналов операций; с каким именно - определите в учетной политике (письмо Минфина России от 28.04.2020 N 02-07-05/34707). О том, что первичные банковские и учетные документы вовсе не обязательно должны быть подшиты непосредственно к Журналам операций и могут храниться в отдельных подшивках, определено Верховным Судом РФ в определении от 23.08.2019 N 301-ЭС19-13795.

При формировании (хранении) электронных первичных документов по каждому Журналу операций формируются отдельные Реестры электронных первичных документов.

Конкретный перечень первичных документов, подшиваемых к определенному Журналу операций (ф. 0504071), не установлен ни Методическими указаниями, ни другими нормативными правовыми актами в сфере бухгалтерского (бюджетного) учета.

Правила документооборота утверждаются в составе учетной политики (п. 9 Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки). Следовательно, конкретный перечень первичных документов, подшиваемых к определенному Журналу операций (ф. 0504071), разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа) (п. 29 Стандарта "Концептуальные основы"). Следовательно, записи в Журнал операций (ф. 0504071) должны производиться по мере осуществления соответствующих операций и принятия первичных (сводных) учетных документов к бухгалтерскому учету, но не позднее следующего дня после получения (составления) первичных (сводных) учетных документов.

Примечание

Неверное хранение первичных документов и регистров бухгалтерского учета может вызвать претензии со стороны контролирующих органов. Например, в качестве нарушения может рассматриваться подборка и брошюровка первичных документов раздельно по структурным подразделениям (службам) вместо группировки по соответствующим счетам бухгалтерского учета (см. решение АС г. Москвы от 28.04.2021 по делу N А40-9482/21-94-51). В этом случае невозможно провести сверку остатков материальных ценностей в рамках инвентаризации.

По нашему мнению, регистры бухгалтерского учета, сформированные за прошлые отчетные периоды, не могут быть подписаны действующими на данный момент времени сотрудниками. Например, если в учреждении поменялся главный бухгалтер или иное лицо, уполномоченное на подписание регистров бухгалтерского учета, при этом регистры за период работы прежнего главного бухгалтера не были сформированы, то новый главный бухгалтер не может поставить свою подпись на регистре, относящемуся к прошлому периоду.

Дело в том, что при смене главного бухгалтера либо иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета. Соответственно, подписание регистров бухгалтерского учета необходимо было организовать и обеспечить при передаче дел в связи с увольнением главного бухгалтера (иного должностного лица). Отсюда можно сделать вывод, что своевременно формировать Журналы операций и иные регистры важно, чтобы обеспечить достоверность бухгалтерского учета и показателей отчетности.

По забалансовым счетам Журнал операций (ф. 0504071) не формируется. Объясняется это тем, что Журнал операций (ф. 0504071) предполагает отражение факта хозяйственной жизни в корреспонденции по дебету одного счета и кредиту другого счета. Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе, то есть нет двойной записи.

Для забалансовых счетов Приказом N 61н предусмотрен Журнал операций по забалансовому счету _____ (ф. 0509213).

^52н Как заполнить Журнал операций по счету "Касса" (ф. 0504071)?

См. Пример заполнения Журнала операций по счету "Касса" (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций по счету "Касса" (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счету 0 201 34 000 "Касса".

В каких случаях применять:

Журнал операций по счету "Касса" (ф. 0504071) применяется для учета движения денежных средств в кассе учреждения и операций с ними.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций по счету "Касса" (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Заполняйте Журнал операций по счету "Касса" (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименование показателя (Методические указания не содержат конкретных указаний по заполнению графы 5, поэтому порядок ее заполнения определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения);

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (по дебету и по кредиту соответственно);

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (по дебету и по кредиту соответственно).

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций по счету "Касса" (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

В учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций по счету "Касса" (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

Первичными учетными документами, подшиваемыми к Журналу операций по счету "Касса" (ф. 0504071) могут служить отчеты кассира с приложением кассовых документов:

- приходный кассовый ордер (ф. 0310001);

- расходный кассовый ордер (ф. 0310002);

- авансовый отчет (ф. 0504505);

- квитанция (ф. 0504510) и т.д.

^52н Как заполнить Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071)?

См. Пример заполнения Журнала операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счетам:

- 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на счетах";

- 0 201 02 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты";

- 0 201 03 000 "Денежные средства учреждения в пути";

- 0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации";

- 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте";

- 0 210 02 000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет";

- 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

- 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

- 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты";

- 0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом".

В каких случаях применять:

Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) применяется:

- для учета движения средств на счетах (лицевых счетах), открытых учреждению для учета операций с безналичными средствами;

- для учета расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам;

- для учета движения денежных средств по аккредитивным счетам, депозитным счетам;

- для учета расчетов с финансовыми органами по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам из бюджета.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Заполняйте Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименование показателя. Методические указания не содержат конкретных указаний по заполнению графы 5, поэтому порядок ее заполнения определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения. Например, в графе 5 может быть указан лицевой счет учреждения, по которому проводились операции.

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (по дебету и по кредиту соответственно);

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (по дебету и по кредиту соответственно).

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

В учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) может формироваться отдельно по счетам:

- 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

- 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте и драгоценных металлах".

В данном случае в организации бюджетной сферы ежемесячно будут формироваться сразу два Журнала операций с безналичными денежными средствами, например, N 2/1 и N 2/2. В каждом из этих Журналов операций данные необходимо будет систематизировать в хронологическом порядке.

^52н Как заполнить Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071)?

См. Пример заполнения Журнала операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций расчетов с подотчетными лицам (ф. 0504071) применяйте для отражения операций по счетам:

- 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

В каких случаях применять:

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) применяйте для отражения операций с подотчетными лицами учреждения (по движению денежных средств, принятию подтвержденных документами расходов подотчетного лица).

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами может вестись в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами (ф. 0504071) (п. 218 Инструкции N 157н). Применение того или иного регистра для учета расчетов с подотчетными лицами закрепите в учетной политике.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Заполняйте Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите фамилию подотчетного лица и его инициалы;

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (графы могут не заполняться, если аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051));

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (графы могут не заполняться, если аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051)).

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций с подотчетными лицами (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

Документы, на основании которых производятся расчеты с подотчетными лицами, прикладывайте к Журналу операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071).

В учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

^52н Как заполнить Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071)?

См. Пример заполнения Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счетам:

- 0 107 00 000 "Нефинансовые активы в пути" (в части операций покупки НФА в пути);

- 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам";

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" (в части обязательств за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы);

- 0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

- 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

В каких случаях применять:

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) применяется учреждением для учета расчетов:

- по предоставленным учреждением авансовым выплатам в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений (кроме авансов, выданных подотчетным лицам);

- по обязательствам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Заполняйте Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименования кредиторов (поставщиков, подрядчиков, исполнителей, иных кредиторов);

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (графы могут не заполняться, если аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051));

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (графы могут не заполняться, если аналитический учет с поставщиками и подрядчиками ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051)).

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

Документы, на основании которых производятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, прикладывайте к Журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071).

В учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

^52н Как заполнить Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071)?

См. Пример заполнения Журнала операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счетам:

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" (в части расчетов по оплате труда и стипендиям);

- 0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

- 0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

- 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами";

- 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

В каких случаях применять:

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) применяется учреждением:

- для учета расчетов по принятым учреждением обязательствам перед физическими лицами в части начисленных им суммам заработной платы, денежного довольствия, стипендиям;

- для расчетов по налогу на доходы физических лиц, удержанному из сумм заработной платы и вознаграждений физических лиц за выполнение ими трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

- для учета сумм оплаты труда, пособий, пенсий, компенсаций, стипендий, не полученных в установленный срок;

- для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий.

Расчеты по компенсации за задержку заработной платы также учитывайте в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Заполняйте Журнал операций по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименование показателя (методические указания не содержат конкретных указаний по заполнению графы 5, поэтому порядок ее заполнения определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения);

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (по дебету и по кредиту соответственно);

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12 - 13 укажите сумму остатка на конец месяца (по дебету и по кредиту соответственно).

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

В учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

Также учреждение вправе предусмотреть формирование Журнала операций по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) в разрезе структурных подразделений.

^52н Как заполнить Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071)?

См. Пример заполнения Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счетам бухгалтерского учета:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 104 00 000 "Амортизация";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 107 00 000 "Нефинансовые активы в пути" (в части операций по выбытию, перемещению НФА в пути);

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 00 000 "Права пользования активами";

- 0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов";

- 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

В каких случаях применять:

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) применяется для учета:

- операций по принятию к учету объектов нефинансовых активов по сформированной первоначальной стоимости;

- операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости объектов на сумму фактических затрат по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию;

- операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов (объектов основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов);

- операций по отражению операций по суммам амортизации, в том числе принятой к учету, начисленной за месяц.

По иным операциям поступления объектов нефинансовых активов учет ведется в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Заполняйте Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименование показателя (фамилия, имя, отчество материально ответственного лица учреждения);

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (по дебету и по кредиту соответственно);

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (по дебету и по кредиту соответственно).

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

Учреждение вправе вести Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) раздельно по видам нефинансовых активов (например, отдельно по объектам основных средств и отдельно по материальным запасам). Такой порядок ведения Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) установите в учетной политике учреждения.

Также в учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

^52н Как заполнить Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071)?

См. Пример заполнения Журнала операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счетам:

- 0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

- 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

- 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

В каких случаях применять:

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) применяется для учета операций по начислению доходов учреждением (администратором поступлений в бюджет).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Заполняйте Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименования дебитора (наименование учреждения (организации) - для юридического лица; фамилия, имя, отчество - для физического лица);

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций с дебиторами по доходам (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

Показатели расчетов по счету 0 205 00 000 "Расчеты по доходам" отражайте в Журнале операций как "развернутые" обороты по дебету и кредиту за соответствующий период, а не обобщенно ("свернуто"). Это предусмотрено п. 11, 200 Инструкции N 157н, п. 8 Стандарта "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", Методическими указаниями, а также требованиями к формированию бухгалтерской отчетности, определенными Инструкциями NN 33н, 191н.

Документы, на основании которых производятся расчеты с дебиторами, прикладывайте к Журналу операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071).

В учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

^52н Как заполнить Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071)?

См. Пример заполнения Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071) применяйте для отражения операций по счетам бухгалтерского учета:

- 0 401 16 000 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям" (применяется с 2021 года);

- 0 401 17 000 "Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям" (применяется с 2021 года);

- 0 401 18 000 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному";

- 0 401 19 000 "Доходы прошлых лет";

- 0 401 26 000 "Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям" (применяется с 2021 года);

- 0 401 27 000 "Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям" (применяется с 2021 года);

- 0 401 28 000 "Расходы финансового года, предшествующего отчетному";

- 0 401 29 000 "Расходы прошлых лет";

- 0 304 84 000 "Консолидируемые расчеты года, предшествующего отчетному" (применяется до 2021 года);

- 0 304 94 000 "Консолидируемые расчеты иных прошлых лет" (применяется до 2021 года);

- 0 304 66 000 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям" (применяется с 2021 года);

- 0 304 76 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям" (применяется с 2021 года);

- 0 304 86 000 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному";

- 0 304 96 000 "Иные расчеты прошлых лет".

В каких случаях применять:

Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071) формируйте для отражения бухгалтерских записей, произведенных по исправлению ошибок прошлых лет.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Примечание

Заполняйте Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (по дебету и по кредиту соответственно);

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (по дебету и по кредиту соответственно).

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций по прочим операциям (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

^52н Как заполнить Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071)?

См. Пример заполнения Журнала операций межотчетного периода (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071) применяйте при отражении операций, изменяющих финансовый результат прошлых отчетных периодов, учитываемый на одноименном счете 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

В каких случаях применять:

Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071) формируйте для отражения бухгалтерских записей по изменению входящих остатков по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1 января текущего финансового года (операции межотчетного периода), обусловленных:

- переоценкой, проводимой в случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

- изданием и (или) изменением нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случаях ретроспективного применения измененной учетной политики);

- внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов;

- переносом исходящих остатков по счетам учета на соответствующие счета, содержащие код бюджетной классификации, применяемый начиная с текущего финансового года, в том числе в связи с реорганизацией субъекта учета.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций межотчетного периода (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Примечание

Формируйте Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071) нарастающим итогом с начала финансового года и переформировывайте при каждом случае проведения в течение текущего финансового года операций межотчетным периодом.

Заполняйте Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату операции (операции межотчетного периода отражаются в учете условной датой, за которую принято 1 января текущего финансового года);

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование). Записи в Журнале операций межотчетного периода (ф. 0504071) формируются на основании Бухгалтерских справок (ф. 0504833);

- в графе 6 укажите содержание операции;

- графы 7 - 8 НЕ заполняйте;

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- графы 12- 13 - НЕ заполняйте.

На основании показателей "Обороты для главной книги" осуществляется изменение остатков на начало года на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета в Главной книге (ф. 0504072) текущего финансового года в графах 3 и 4 "Остаток на начало года".

^52н Как заполнить Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071)?

См. Пример заполнения Журнала операций по прочим операциям (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счетам бухгалтерского учета:

- 0 101 00 000 "Основные средства" - по иным операциям поступления объектов основных средств;

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы" (по иным операциям поступления объектов нематериальных активов);

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы" (по иным операциям поступления объектов непроизведенных активов);

- 0 105 00 000 "Материальные запасы" (по иным операциям поступления объектов материальных запасов);

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 107 00 000 "Нефинансовые активы в пути" - в части иных операций поступления (за исключением покупки) НФА в пути;

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг";

- 0 111 00 000 "Права пользования активами";

- 0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов";

- 0 201 35 000 "Денежные документы";

- 0 202 00 000 "Средства на счетах бюджета";

- 0 203 00 000 "Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

- 0 204 00 000 "Финансовые вложения";

- 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)" (в части операций по переоценке сумм заимствований и начислению процентов, пеней (штрафов));

- 0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС";

- 0 210 05 000 "Расчеты с прочими дебиторами";

- 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем";

- 0 211 00 000 "Внутренние расчеты по поступлениям";

- 0 212 00 000 "Внутренние расчеты по выбытиям";

- 0 215 00 000 "Вложения в финансовые активы" (по иным операциям формирования первоначальной стоимости финансовых вложений);

- 0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (в части переоценки суммы долга и начислению процентов, пеней, штрафов);

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" (в части операций по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам);

- 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (в части иных операций);

- 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты";

- 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

- 0 306 00 000 "Расчеты по выплате наличных денег";

- 0 307 00 000 "Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

- 0 308 00 000 "Внутренние расчеты по поступлениям";

- 0 309 00 000 "Внутренние расчеты по выбытиям";

- 0 401 00 000 "Финансовый результат экономического субъекта";

- 0 402 00 000 "Результат по кассовым операциям бюджета";

- счета группы 0 500 00 000 "Санкционирование расходов экономического субъекта". Применение Журнала по прочим операциям для учета операций с бюджетными ассигнованиями, лимитами бюджетных обязательств, утвержденными сметными (плановыми, прогнозными) назначениями и обязательствами прямо предусмотрено п. 314 Инструкции N 157н.

Законодательство не запрещает формировать несколько Журналов по прочим операциям (ф. 0504071). Поэтому учреждение может принять решение об учете операций по санкционированию расходов обособленно от остальных хозяйственных операций - в отдельном Журнале по прочим операциям (ф. 0504071). Закрепите такое решение в учетной политике.

В каких случаях применять:

Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071) применяется для учета учреждением операций, не отраженных в иных Журналах операций (ф. 0504071).

Также Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071) используется для учета финансовым органом, органом, осуществляющим кассовое обслуживание, операций по соответствующим счетам бюджетов, счетам, открытым в соответствии с законодательством Российской Федерации для учета средств государственных (муниципальных) бюджетных учреждений, автономных учреждений, а также иных организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций по прочим операциям (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Заполняйте Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

Примечание

Унифицированной формой по учету операций по санкционированию расходов, прилагаемой к Журналу по прочим операциям (ф. 0504071), однозначно будет Бухгалтерская справка (ф. 0504833). Решение о необходимости подборки и подшивки иных первичных документов к Журналу по прочим операциям (ф. 0504071) учреждение принимает самостоятельно в рамках формирования учетной политики, исходя из графика документооборота и утвержденной номенклатуры дел.

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (по дебету и по кредиту соответственно);

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (по дебету и по кредиту соответственно).

Учреждение вправе вести Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071) раздельно по счетам бухгалтерского учета (например, отдельный Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071) по счетам санкционирования). Такой порядок ведения Журнала операций по прочим операциям (ф. 0504071) установите в учетной политике учреждения.

Также в учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций по прочим операциям (ф. 0504071) отдельно по каждому коду финансового обеспечения. Информация по КФО содержится в номере (коде) счета учета.

^61н Как заполнить Журнал операций по забалансовому счету _______________ (ф. 0509213)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Журнала операций по забалансовому счету _______ (ф. 0509213) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

	См. Пример заполнения Журнала операций по забалансовому счету_ (ф. 0509213)
	Бизнес-процесс по созданию регистра

По каким счетам применять:

Журнал (ф. 0509213) применяйте для отражения операций по всем забалансовым счетам.

В каких случаях применять:

Журнал (ф. 0509213) применяйте для отражения движения объектов учета, учитываемых на соответствующем забалансовом счете. Формируйте Журнал (ф. 0509213) отдельно по каждому забалансовому счету.

Используйте Журнал (ф. 0509213) для отражения операций текущего периода, а также для отражения исправления ошибок прошлых лет на забалансовых счетах.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Журнала (ф. 0509213) утверждена Приказом N 61н.

Примечание

Федеральное казначейство, а также организации, передавшие ему полномочия по ведению учета на основании решения Правительства РФ, должны работать с новыми электронными документами с 1 января 2022 года.

Остальные государственные (муниципальные) учреждения должны применять новые электронные формы и регистры с 1 января 2023 года или ранее этой даты, если соответствующие положения будут закреплены в учетной политике.

Учреждения, не применяющие электронный документооборот, вправе применять новые электронные формы на бумажном носителе (письмо Минфина России от 18.03.2021 N 02-07-10/19776).

Минфин России настоятельно рекомендует внедрять электронные документы с 01.01.2022.

Обязательные требования по заполнению Журнала (ф. 0509213) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В заголовочной части Журнала (ф. 0509213) укажите:

- тип журнала: "операции текущего периода" или "исправление ошибок прошлых лет";

- условия выборки: заполняйте этот реквизит, если формируете Журнал (ф. 0509213) по отдельным аналитическим признакам соответствующего забалансового счета. В кодовой зоне укажите "Выборка".

В графе 6 "Наименование объекта учета" табличной части Журнала (ф. 0509213) укажите один из аналитических признаков соответствующего забалансового счета, а в графах 7 - 9 - его дополнительные аналитические признаки.

Например, аналитический учет по счету 27 ведется в разрезе сотрудников (пользователей имущества), местонахождений объектов (адресов), объектов имущества (наименований форменной одежды), КОСГУ (п. 386 Инструкции N 157н). Соответственно, в графе "Наименование объекта учета" Журнала (ф. 0509213) по забалансовому счету 27 может быть указан сотрудник (пользователь имущества), а в графах "Аналитические признаки объекта учета" - наименование материальных ценностей, выданных в пользование, и КОСГУ. Наоборот, возможен вариант, когда в качестве "Наименования объекта учета" указаны материальные ценности, выданные в пользование, а в графах "Аналитические признаки объекта учета" - сотрудник (пользователь имущества) и КОСГУ. Детальный порядок формирования Журнала (ф. 0509213) закрепите в учетной политике.

Ответственный исполнитель, составивший Журнал (ф. 0509213), подписывает его ЭП, а главный бухгалтер (иное уполномоченное лицо) - ЭЦП.

Инвентаризация

^52н Как заполнить Инвентаризационную опись ценных бумаг (ф. 0504081)?

Внимание

Для Инвентаризационной описи ценных бумаг (ф. 0504081) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи ценных бумаг (ф. 0504081)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504081) применяйте для отражения результатов инвентаризации объектов, учитываемых на соответствующих аналитических счетах счетов:

- 0 204 20 000 "Ценные бумаги, кроме акций";

- 0 204 31 000 "Акции";

- 0 215 00 000 "Вложения в финансовые активы";

- 31 "Акции по номинальной стоимости";

- 33 "Ценные бумаги по договорам репо".

Примечание

Подробнее о том, по каким счетам проводится инвентаризация, читайте здесь.

В каких случаях применять:

Применяйте Инвентаризационную опись (ф. 0504081) для отражения результатов инвентаризации ценных бумаг, а также финансовых вложений учреждений в ценные бумаги.

Помимо случаев обязательного оформления, учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Инвентаризационной описи (ф. 0504081) для отражения результатов инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других организаций.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504081) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Инвентаризационные описи формируются на дату начала проведения инвентаризации.

Оформляйте Инвентаризационную опись (ф. 0504081) в разрезе:

- ответственных лиц;

- мест хранения ценных бумаг;

- видов (групп) ценных бумаг и иных финансовых вложений.

В случаях хранения ценных бумаг в учреждении обязательно оформляйте расписку ответственного лица.

При проверке фактического наличия ценных бумаг, информация о котором отражается в графах 9 - 11 Инвентаризационной описи (ф. 0504081), устанавливается:

- правильность оформления ценных бумаг;

- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг). Эти данные указываются в графах 12 - 14 Инвентаризационной описи (ф. 0504081).

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке данных бухгалтерского учета с данными выписок этих специальных организаций.

^52н Как заполнить Инвентаризационную опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082)?

Внимание

Для Инвентаризационной описи остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082) в Приказе N 61н есть аналог - Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0510464).

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (ф. 0504082)

По каким счетам применять:

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082) применяется для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации остатков денежных средств учреждения, учитываемых на счетах:

- 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на счетах";

- 0 201 22 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты";

- 0 201 03 000 "Денежные средства учреждения в пути";

- 0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации";

- 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".

Поскольку инвентаризации подлежат именно остатки денежных средств на банковских/лицевых счетах, не включайте в Инвентаризационную опись (ф. 0504082) показатели расчетов с финорганом, учитываемые на счетах:

- 0 210 02 000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет";

- 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

- 0 210 04 000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет";

- 0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом".

Примечание

Подробнее о том, по каким счетам проводится инвентаризация, читайте здесь.

В каких случаях применять:

Инвентаризационная опись (ф. 0504082) применяется для отражения результатов инвентаризации остатков денежных средств учреждения на счетах в подразделениях Центрального банка РФ, кредитных организациях.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504082) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Инвентаризационные описи формируются на дату начала проведения инвентаризации.

В заголовочной части Инвентаризационной описи (ф. 0504082) заполните следующие данные:

- наименование и реквизиты учреждения;

- дату проведения инвентаризации;

- номер балансового счета;

- реквизиты приказа (распоряжения) о проведении инвентаризации (номер, дата);

- место проведения инвентаризации;

- даты начала и окончания проведения инвентаризации.

Содержательная часть Инвентаризационной описи (ф. 0504082) представлена в виде таблицы, которую заполняйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите номер по порядку;

- в графе 2 укажите названия подразделений Банка России и кредитных организаций, в которых открыты лицевые или расчетные счета;

- в графе 3 укажите номер расчетного (лицевого) счета;

- в графе 4 укажите код валюты по ОКВ;

- в графе 5 укажите остаток денежных средств на дату инвентаризации в иностранной валюте (заполняется в случае проведения инвентаризации денежных средств на счете, открытом в кредитной организации в иностранной валюте);

- в графе 6 укажите курс Центрального банка РФ на дату инвентаризации (заполняется в случае проведения инвентаризации денежных средств на счете, открытом в кредитной организации в иностранной валюте);

- в графе 7 укажите остаток на счете на дату инвентаризации в рублях.

В оформляющей части Инвентаризационной описи (ф. 0504082) сделайте запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками. Далее отразите заключение комиссии и укажите подписи всех членов комиссии учреждения, осуществляющих инвентаризацию.

^52н Как заполнить Инвентаризационную опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083)?

Внимание

Для Инвентаризационной описи задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации задолженности, учитываемой на счете 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)".

Примечание

Подробнее о том, по каким счетам проводится инвентаризация, читайте здесь.

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504083) применяйте для отражения результатов инвентаризации задолженности по кредитам, займам (ссудам), находящимся на учете в учреждении.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504083) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Инвентаризационные описи формируются на дату начала проведения инвентаризации.

В заголовочной части Инвентаризационной описи (ф. 0504083) заполните следующие данные:

- наименование и реквизиты учреждения;

- дату проведения инвентаризации;

- реквизиты приказа (распоряжения) о проведении инвентаризации (номер, дата);

- место проведения инвентаризации;

- даты начала и окончания проведения инвентаризации.

Содержательная часть Инвентаризационной описи (ф. 0504083) представлена в виде таблицы, которую заполняйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите номер по порядку;

- в графе 2 укажите наименование заемщика;

- в графах 3 - 4 укажите реквизиты (дата, номер) документа основания (договор, соглашение);

- в графе 5 укажите номер счета бухгалтерского учета, на котором учтена задолженность по кредитам, займам, ссудам;

- в графе 6 укажите код валюты по ОКВ;

- в графах 7 - 15 укажите сумму задолженности в разрезе сумм задолженности по основному долгу, по начисленным и неуплаченным процентам, по штрафным санкциям за нецелевое использование средств, по штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентов;

- в графах 16 - 24 укажите сумму задолженности, подтвержденную дебиторами, в разрезе сумм задолженности по основному долгу, по начисленным и неуплаченным процентам, по штрафным санкциям за нецелевое использование средств, по штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентов;

- в графах 25 - 33 укажите сумму задолженности, не подтвержденную дебиторами, в разрезе сумм задолженности по основному долгу, по начисленным и неуплаченным процентам, по штрафным санкциям за нецелевое использование средств, по штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентов;

- в графах 34 - 42 укажите сумму просроченной задолженности в разрезе сумм задолженности по основному долгу, по начисленным и неуплаченным процентам, по штрафным санкциям за нецелевое использование средств, по штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентов.

В оформляющей части Инвентаризационной описи (ф. 0504083) сделайте запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками и документами согласования задолженности. Далее отразите заключение комиссии и укажите подписи всех членов комиссии учреждения, осуществляющих инвентаризацию.

^52н Как заполнить Инвентаризационную опись (сличительную ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086)?

Внимание

Для Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086) в Приказе N 61н есть аналог - Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0510465).

Рекомендуем перейти на применение Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0510465) в срок не позднее 1 января 2025 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись (сличительную ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086) применяйте для отражения результатов инвентаризации объектов, учитываемых на счетах:

- 0 105 36 000 "Прочие материальные запасы" в части БСО, хранящихся на складах/местах хранения (не выданных ответственным лицами для использования в деятельности учреждения);

- 0 201 35 000 "Денежные документы".

Также считаем возможным применять Инвентаризационную опись (ф. 0504086) для отражения результатов инвентаризации по счету 08 "Путевки неоплаченные" (хранятся в кассе учреждения наравне с денежными документами). Рекомендуем закрепить проведение инвентаризации по указанному счету в учетной политике.

Примечание

Подробнее о том, по каким счетам проводится инвентаризация, читайте здесь.

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504086) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации бланков строгой отчетности и денежных документов.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504086) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Инвентаризационные описи формируются на дату начала проведения инвентаризации.

Инвентаризационную опись (ф. 0504086) оформляйте отдельно по каждому ответственному лицу и виду документа (бланки строгой отчетности или денежные документы).

До начала проведения инвентаризации бланков строгой отчетности и денежных документов обязательно оформляйте расписку ответственного лица.

В Инвентаризационной описи (ф. 0504086) предусмотрено заполнение данных о фактическом наличии и данных бухгалтерского учета с указанием серии и номера бланка (денежного документа), а также их количества. Если фиксируется наличие пачки документов, то можете указать серию и номер первого и последнего бланка (денежного документа) из пачки, сложенных по порядку.

В оформляющей части Инвентаризационной описи (ф. 0504086) сделайте отметку, что все данные в табличную часть инвентаризационной комиссией внесены в присутствии ответственного лица. При обнаружении излишков или недостач оформите объяснение ответственного лица с указанием причины.

^52н Как заполнить инвентаризационную опись (сличительную ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087)?

Внимание

Для Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) в Приказе N 61н есть аналог - Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0510466).

Рекомендуем перейти на применение Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0510466) в срок не позднее 1 января 2025 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087)

По каким счетам применять:

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) применяется для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы" (за исключением бланков строгой отчетности);

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 113 00 000 "Биологические активы";

- 01 "Имущество, полученное в пользование";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

- 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

- 12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам заказчиками";

- 13 "Экспериментальные устройства";

- 21 "Основные средства в эксплуатации";

- 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению";

- 23 "Периодические издания для пользования";

- 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)";

- 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование";

- 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

Примечание

Кроме того, учетной политикой может быть предусмотрено, что в части основных средств, земельных участков, НМА, биоактивов, объектов, по которым сформированы капитальные вложения, но не получено право оперативного управления, иных объектов НФА, информация о которых дополнительно отражена на забалансовых счетах 01, 24, 25, 26 и 27 (кроме матзапасов), такие объекты повторно в инвентаризационной описи не указываются. При этом в Инвентаризационной описи (ф. 0504087) в графе 8 "статус объекта учета" должна содержаться информация о состоянии объекта имущества на дату инвентаризации с учетом оценки степени вовлеченности в хозяйственный оборот. Например, в части основных средств по счетам 101 00 и забалансовому счету 21 в графе 8 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) могут быть указаны такие статусы объекта учета, как "передано в аренду", "в безвозмездном пользовании", "в личном пользовании у сотрудника". Таким образом подтверждается достоверность учетных данных по объектам НФА с учетом информации, отраженной на забалансовых счетах, без оформления отдельной Инвентаризационной описи (ф. 0504087) или двойной инвентаризации одного и того же объекта.

Примечание

Подробнее о том, по каким счетам проводится инвентаризация, читайте здесь.

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504087) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации объектов нефинансовых активов.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504087) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Инвентаризационные описи формируются на дату начала проведения инвентаризации.

Составление Инвентаризационных описей (ф. 0504087) отдельно по каждому виду деятельности не предусмотрено. В то же время, в Инвентаризационной описи (ф. 0504087) предусмотрено отражение нефинансовых активов по номеру (коду) счета, в котором содержится информация по виду финансового обеспечения. Это позволяет обеспечить сопоставимость фактических данных с данными бухгалтерского учета в разрезе видов финансового обеспечения. Если материальные ценности, приобретаемые за счет разных КФО, хранятся без обособления (например, в единой таре), особенности инвентаризации такого имущества установите в учетной политике. Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 30.10. 2019 N 02-06-10/83608.

Также Методическими указаниями не регламентировано формирование отдельных Инвентаризационных описей (ф. 0504087) по соответствующим аналитическим кодам (например, 34 "Машины и оборудование - иное движимое имущество", 26 "Инвентарь производственный и хозяйственный - особо ценное движимое имущество"). Следовательно, организация бюджетной сферы может предусмотреть в учетной политике составление одной общей Инвентаризационной описи (ф. 0504087) по коду счета бухгалтерского учета (например, по счету 0 101 00). При этом аналитические коды счета будут указаны в графе "номер (код) счета".

Для оценки соответствия объекта понятию "актив" заполняются графы 8 "Статус объекта учета" и 9 "Целевая функция актива" Инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графа 8 отражает состояние объекта нефинансовых активов на момент проведения инвентаризации, а графа 9 - планируемые в отношении объекта мероприятия.

Возможны следующие варианты заполнения этих граф:

Основные средства	Материальные запасы	Объекты незавершенного строительства
графа 8 "Статус объекта учета"
в эксплуатации	в запасе (для использования)	строительство (приобретение) ведется
требуется ремонт	в запасе (на хранении)	объект законсервирован
находится на консервации	ненадлежащего качества	строительство объекта приостановлено без консервации
не соответствует требованиям эксплуатации	поврежден	передается в собственность иному публично-правовому образованию
не введен в эксплуатацию	истек срок хранения	------
графа 9 "Целевая функция актива"
введение в эксплуатацию	использовать	завершение строительства (реконструкции, технического перевооружения)
дооснащение (дооборудование)ремонт	продолжить хранение	приватизация (продажа) объекта незавершенного строительства
ремонт	ремонт	------
консервация объекта	------	консервация объекта незавершенного строительства
списание	списание	передача объекта незавершенного строительства другим субъектам хозяйственной деятельности
утилизация	------	------

Детальный порядок заполнения граф 8 и 9 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) устанавливается в учетной политике учреждения. В частности, учреждением может быть установлен способ заполнения граф 8 и 9 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) по наименованию и (или) коду. При выборе способа заполнения граф 8 и 9 "по наименованию" основные формулировки можно взять из Методических указаний, а дополнительные - установить в учетной политике.

Методическими указаниями не установлены точные формулировки, которые следует указывать в графе 8 "статус объекта учета" и графе 9 "целевая функция актива" Инвентаризационной описи (ф. 0504087) при признании неактивом части объектов группового учета - например, объектов, учитываемых на забалансовом счете 21. В такой ситуации графа 6 "Фактическое наличие (состояние), количество" будет отличаться от графы 17 "Не соответствует условиям актива, количество" Инвентаризационной описи (ф. 0504087). Например, если из 40 однородных объектов, учитываемых на забалансовом счете 21, неактивами будут признаны только 5. Можно предусмотреть в учетной политике, что в графе 8 в этом случае указывается формулировка "частично не соответствует требованиям эксплуатации", а в графе 9 - "частичное списание, утилизация".

Графы 5 "Цена (оценочная стоимость), руб" и 7 "Сумма, руб." заполняются в отношении готовой продукции и товаров (цена продукции, товара), т.е. объектов нефинансовых активов, подлежащих реализации, а также при выявлении излишков. При отсутствии объектов нефинансовых активов, подлежащих реализации, а также излишков нефинансовых активов, графы 5 и 7 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) не заполняются (письмо Минфина России от 21.12.2018 N 02-07-05/93560).

Итоговое решение о принадлежности имущества к активу отразите в графах 17 и 18 Инвентаризационной описи (ф. 0504087), а также в графах 14 и 15 Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).

Внимание

Ведомость расхождений (ф. 0504092) не формируется при использовании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463). Подробнее см. здесь.

Методические указания не предусматривают обязательного заполнения в Инвентаризационной описи (ф. 0504087) графы 19 "Примечание", если в этом нет необходимости. В то же время в графе 19 "Примечание" может указываться информация об изменении статуса и целевой функции объекта с предыдущей инвентаризации, об изменении счета бухгалтерского учета, о наличии или отсутствии признаков обесценения для каждого объекта нефинансовых активов и иная информация, не нашедшая отражения в предыдущих графах. Учетной политикой может быть определен перечень информации, указываемой в качестве иной в графе 19.

Методические указания не разъясняют, как заполнять Инвентаризационную опись (ф. 0504087) при выявлении недостачи не всего объекта нефинансовых активов, а только его составной части (например, при недостаче монитора, учитываемого в составе АРМ). Полагаем, что в такой ситуации графа 7 "Фактическое наличие (состояние), количество" Инвентаризационной описи (ф. 0504087) будет равна данным графы 11 "По данным бухгалтерского учета, количество", а вот в графе 14 "Результаты инвентаризации, отклонение, недостача, сумма, руб" указывается стоимость отсутствующей составной части. Дополнительные пояснения отмечаются в графе 19 "Примечание" Инвентаризационной описи (ф. 0504087).

Учреждение вправе включить в первичный (сводный) учетный документ, сформированный на основе унифицированной формы документа (унифицированных форм электронных документов), дополнительные реквизиты (данные). Обязательное условие - информационная совместимость информационных систем и ресурсов, средствами которых осуществляется формирование и обмен информацией и документов в электронном виде (в форме электронных документов).

Следовательно, Инвентаризационная опись (ф. 0504087) может быть дополнена реквизитами. К примеру, если в состав инвентаризационной комиссии входит заместитель председателя комиссии, последний лист Инвентаризационной описи (ф. 0504087) может быть дополнен строкой для его подписи.

В момент проведения инвентаризации инвентаризационной комиссией заполняется информация:

- о фактическом наличии имущества;

- о состоянии объекта имущества на дату инвентаризации с учетом оценки его технического состояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот;

- о возможных способах вовлечения объектов инвентаризации в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической выгоды (извлечения полезного потенциала) либо при отсутствии возможности - о способах выбытия объекта (например: для объектов основных средств: введение в эксплуатацию, ремонт, консервация объекта, списание);

- о количестве объектов инвентаризации, в отношении которых комиссией учреждения установлено их несоответствие условиям признания активов в целях бухгалтерского учета, и суммах;

- по объектам учета, в отношении которых выявлена недостача;

- о количестве объектов учета, выбывших в пределах норм естественной убыли;

- о причинах (основаниях) изменения статуса и (или) целевой функции объекта учета с предыдущей инвентаризации.

Указанная информация заполняется инвентаризационной комиссией вручную или при помощи средств программных продуктов, которые позволяют автоматически считывать данные об объекте, необходимые для заполнения Инвентаризационной описи (ф. 0504087), в том числе заполнять информацию по графам 8, 9, 17-19 в момент проведения инвентаризации (письмо Минфина России от 22.12.2020 N 02-06-05/112288).

Порядок проведения инвентаризации нематериальных активов разработайте и закрепите в рамках формирования учетной политики. Порядком проведения инвентаризации может быть прямо предусмотрено, что при инвентаризации нематериальных активов в качестве ответственного лица рассматривается лицо, ответственное за сохранность документов, подтверждающих право учреждения на нематериальные активы (смотрите, например, пп. 29, 31 Порядка проведения инвентаризации активов и обязательств Министерства здравоохранения Российской Федерации, утв. приказом Минздрава РФ от 27.11.2020 N 1264).

Действующие нормативные правовые акты не содержат разъяснений относительно того, какой именно сотрудник может являться лицом, ответственным за хранение объектов имущества, и, соответственно, какой работник должен заполнять расписку в Инвентаризационной описи (ф. 0504087). Перечень ответственных лиц должен быть предусмотрен локальными актами учреждения (должностными инструкциями, приказами руководителя и т.п.). Например, обязанность за хранение лицензионных договоров может быть возложена на сотрудника юридической службы или сотрудника бухгалтерии.

Отсутствие ответственного лица не должно являться препятствием для проведения инвентаризации. Такая ситуация может возникнуть, к примеру, если ответственное лицо уволилось без проведения инвентаризации имущества, которое было за ним закреплено. В этом случае учреждение может принять решение о проведении инвентаризации без участия такого лица. Однако целесообразно уволенному сотруднику в письменной форме предложить присутствовать при проведении инвентаризации и обеспечить наличие доказательств получения этим лицом данного письменного уведомления (личная подпись, уведомление о вручении в случае направления письма и т.д.).

Если сотрудник откажется принять участие в инвентаризации или не ответит на уведомление (уклонится от его получения), в инвентаризационной описи необходимо сделать отметку о факте его письменного уведомления.

Инвентаризационная опись (ф. 0504087) подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии после представления ответственным (-ми) лицом (-ами) объяснения о причинах расхождений (при наличии) и заключения комиссии учреждения о результатах инвентаризации. Информация в поле "Заключение комиссии" указывается даже если не обнаружено расхождений данных фактического наличия с данными бухгалтерского учета. В этом случае поле "Заключение комиссии" может иметь вид: "Расхождений данных фактического наличия с данными бухгалтерского учета не обнаружено".

Может сложиться ситуация, когда инвентаризационная комиссия приступила к работе/закончила инвентаризацию позже/раньше, но в пределах сроков проведения инвентаризации, указанных в реквизитах "Дата начала инвентаризации" и "Дата окончания инвентаризации" Инвентаризационной описи (ф. 0504087). Фактически, данная ситуация не может рассматриваться в качестве нарушения. Занесите в отдельную опись материальные ценности, поступившие/выбывшие во время проведения инвентаризации (в том числе материальные ценности, поступившие/выбывшие до/после сроков фактической работы комиссии, но в пределах сроков проведения инвентаризации). Это необходимо для подтверждения фактического наличия материальных ценностей данным бухгалтерского учета в течение периода проведения инвентаризации. Порядок проведения инвентаризации установите в учетной политике.

Внимание

Указание в Инвентаризационной описи (ф. 0504087) недостоверных данных, к примеру, фактически отсутствующих основных средств, влечет к признанию результатов инвентаризации недействительными и искажению бухгалтерской (финансовой) отчетности.

^52н Как заполнить Инвентаризационную опись наличных денежных средств (ф. 0504088)?

Внимание

Для Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088) в Приказе N 61н есть аналог - Инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0510467).

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись наличных денежных средств (ф. 0504088) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации наличных денежных средств, учитываемых на счете 0 201 34 000 "Касса".

Примечание

Подробнее о том, по каким счетам проводится инвентаризация, читайте здесь.

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504088) оформляйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации наличных денежных средств в кассе учреждения.

Примечание

Данные Инвентаризационной описи (ф. 0504088) используйте при формировании Акта о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836). Советы по заполнению Акта (ф. 0510836) смотрите здесь.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504088) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Инвентаризационные описи формируются на дату начала проведения инвентаризации.

До начала проведения инвентаризации оформите расписку ответственного лица о том, что все приходные и расходные кассовые ордера сданы в бухгалтерию, а поступившие денежные средства оприходованы.

В табличной части Инвентаризационной описи (ф. 0504088) укажите фактическое наличие денежных средств в кассе, а также суммы по данным бухгалтерского учета. В графах, предназначенных для отражения результатов инвентаризации, укажите суммы излишков или недостач. Если излишков и недостач не выявлено - проставьте прочерк.

При инвентаризации наличных денежных средств в иностранной валюте заполните суммы в валюте и в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату инвентаризации. При инвентаризации наличных денег в рублевом эквиваленте в графах "в валюте" проставьте прочерк.

В оформляющей части Инвентаризационной описи (ф. 0504088) сделайте отметку, что все данные в табличную часть инвентаризационной комиссией внесены в присутствии ответственного лица. При обнаружении излишков или недостач оформите объяснение ответственного лица с указанием причины. Далее отразите заключение комиссии и укажите подписи всех членов комиссии учреждения, осуществляющих инвентаризацию.

Согласно Методическим указаниям в Инвентаризационной описи (ф. 0504088) указываются номера последних приходного и расходного кассовых ордеров. При этом исключений в случае, если движений по кассе в текущем году не было, не предусмотрено. Следовательно, если в текущем году в учреждении не было движений по кассе, в Инвентаризационной описи (ф. 0504088) укажите номера последнего ПКО и РКО за прошлый год.

^52н Как заполнить Инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089)?

Внимание

Для Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации расчетов, учитываемых на счетах бухгалтерского учета:

- 0 204 00 000 "Финансовые вложения" (за исключением счетов 0 204 20 000 "Ценные бумаги, кроме акций", 0 204 31 000 "Акции");

- 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам";

- 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 0 210 05 000 "Расчеты с прочими дебиторами";

- 0 210 Т5 000 "Расчеты с товарищами по доходам по договору простого товарищества";

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

- 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

- 0 304 00 000 "Прочие расчеты с кредиторами", в том числе счет 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" с учетом особенностей (за исключением счетов 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты", 0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом");

- 04 "Сомнительная задолженность" - в части дебиторской задолженности по расходам/выплатам;

- 06 "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности";

- 10 "Обеспечение исполнения обязательств";

- 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" - в части кредиторской задолженности по расходам/выплатам;

- 42 "Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями".

Примечание

Подробнее о том, по каким счетам проводится инвентаризация, читайте здесь.

Методические указания по применению Инвентаризационных описей (ф. 0504089, 0504091), утвержденные Приказом N 52н, не в полной мере раскрывают вопрос, в какой из них отражать расчеты по счетам учета доходов 0 205 00 000 "Расчеты по доходам" и 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам". Рекомендуем закрепить в учетной политике применение при инвентаризации по этим счетам Инвентаризационной описи (ф. 0504091) по аналогии с порядком, установленным Приказом N 61н. Советы по заполнению документа - здесь.

Внимание

С 1 января 2025 года для инвентаризации расчетов по доходам (поступлениям) обязательна к применению Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468). Советы по заполнению данной описи см. здесь.

Учреждение самостоятельно, в рамках учетной политики, может принять решение о проведении либо непроведении инвентаризации по счетам 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов", 0 401 41 000 "Доходы будущих периодов к признанию в текущем году", 0 401 49 000 "Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы". Подробнее читайте здесь.

Для инвентаризации показателей доходов будущих периодов не предусмотрено унифицированной формы инвентаризационной описи. Поэтому форму Инвентаризационной описи доходов будущих периодов организация бюджетной сферы может разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике. Примерную форму Инвентаризационной описи доходов будущих периодов смотрите здесь.

Внимание

Перечень приложений к разделам 2 и 3 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) не содержит отдельного приложения для отражения результатов инвентаризации доходов будущих периодов. Поэтому включение счета 0 401 40 000 в Инвентаризационную опись (ф. 0504089), а не в отдельную Инвентаризационную опись, целесообразно в целях корректного формирования Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463). Отклонения, зафиксированные в Инвентаризационной описи (ф. 0504089), отражаются в Приложении N 8 к разделу 2 и Приложении N 5 к разделу 3 Акта (ф. 0510463).

Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) смотрите здесь.

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504089) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, иными дебиторами и кредиторами, за исключением расчетов по долговым обязательствам, по которым составляются отдельные Инвентаризационные описи.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504089) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Инвентаризационные описи формируются на дату начала проведения инвентаризации.

В заголовочной части Инвентаризационной описи (ф. 0504089) заполните следующие данные:

- наименование и реквизиты учреждения;

- дату проведения инвентаризации;

- реквизиты приказа (распоряжения) о проведении инвентаризации (номер, дата);

- место проведения инвентаризации;

- даты начала и окончания проведения инвентаризации.

Содержательная часть Инвентаризационной описи (ф. 0504089) представлена в виде двух таблиц, в первой из которых отражаются показатели дебиторской задолженности, во второй - кредиторской.

Табличную часть Инвентаризационной описи (ф. 0504089) оформляйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите наименование контрагента;

- в графе 2 укажите номер счета бухгалтерского учета, на котором учтена задолженность;

- в графах 3 - 6 укажите суммы задолженности по данным бухгалтерского учета (сумму всего, в том числе суммы задолженности подтвержденные или не подтвержденные контрагентом, а также задолженность с истекшим сроком исковой давности).

Методические указания не содержат описания, что понимается под подтвержденной или не подтвержденной задолженностью. Поэтому критерии отнесения задолженности к подтвержденной/не подтвержденной установите в учетной политике.

В частности, к не подтвержденной может быть отнесена задолженность:

- не подтвержденная актами сверки;

- с размером которой не согласен дебитор (кредитор);

- по которой отсутствуют первичные учетные документы, подтверждающие факт поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг и т.п.

В ином случае задолженность считается подтвержденной.

В оформляющей части Инвентаризационной описи (ф. 0504089) сделайте запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками и документами согласования задолженности. Далее отразите заключение комиссии и укажите подписи всех членов комиссии учреждения, осуществляющих инвентаризацию.

^52н Как заполнить Инвентаризационную опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091)?

Внимание

Для Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091) в Приказе N 61н есть аналог - Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468).

Рекомендуем перейти на применение Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0510468) в срок не позднее 1 января 2025 года

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации расчетов, учитываемых на счетах:

- 0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

- 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

- 04 "Сомнительная задолженность" - в части дебиторской задолженности по доходам/поступлениям;

Примечание

Подробнее о том, по каким счетам проводится инвентаризация, читайте здесь.

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504091) применяйте для отражения результатов проведенной инвентаризации расчетов по доходам (доходным поступлениям) учреждений.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504091) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Инвентаризационные описи формируются на дату начала проведения инвентаризации.

В заголовочной части Инвентаризационной описи (ф. 0504091) заполните следующие данные:

- наименование и реквизиты учреждения;

- дату проведения инвентаризации;

- реквизиты приказа (распоряжения) о проведении инвентаризации (номер, дата);

- место проведения инвентаризации;

- даты начала и окончания проведения инвентаризации.

Содержательная часть Инвентаризационной описи (ф. 0504091) представлена в виде таблицы, которую оформляйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите наименование показателя (контрагента);

- в графе 2 укажите номер счета бухгалтерского учета, на котором учтена задолженность;

- в графах 3 - 6 укажите суммы задолженности по данным бухгалтерского учета (сумму всего, в том числе суммы задолженности подтвержденные или не подтвержденные контрагентами, а также задолженность с истекшим сроком исковой давности).

В частности, к не подтвержденной может быть отнесена задолженность, не подтвержденная актами сверки и (или) по которой отсутствуют первичные учетные документы, подтверждающие факт поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг и т.п. В ином случае задолженность считается подтвержденной.

Методическими указаниями не установлен перечень первичных документов или регистров, на основании которых заполняется графа 4 "Сумма задолженности, в том числе подтвержденная" Инвентаризационной описи (ф. 0504091). Перечень документов-оснований для подтверждения задолженности установите самостоятельно и закрепите в учетной политике. Кроме того, такой перечень документов может быть установлен главным администратором доходов бюджетов в рамках исполнения возложенных на него полномочий по администрированию доходов.

Так, в качестве документов-оснований для подтверждения задолженности могут выступать:

- документы бухгалтерского учета, на основании которых отражается начисление дебиторской задолженности по доходам;

- Извещение (ф. 0504805), которым подтверждается осуществление расчетов между учреждениями по взаимосвязанным операциям между субъектами учета, в частности: по расчетам, возникающим по операциям приемки-передачи имущества, активов и обязательств между субъектами учета, в том числе при межведомственных и межбюджетных расчетах, расчетам между государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями и учредителями, расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание по поступлениям (выбытиям) в бюджет (из бюджета);

- двухсторонний Акт сверки взаимных расчетов, составленный по результатам мероприятий, предусмотренных субъектом учета перед проведением годовой инвентаризации расчетов, в целях урегулирования спорных вопросов, а также для выявления сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов, если формирование Акта сверки взаимных расчетов предусмотрено условиями контракта (договора) в рамках гражданско-правовых отношений (письмо Минфина России от 10.02.2023 N 02-07-10/11549).

Составление Инвентаризационных описей (ф. 0504091) отдельно по каждому виду деятельности не предусмотрено. В то же время, в Инвентаризационной описи (ф. 0504091) предусмотрено отражение поступлений по номеру (коду) счета, в котором содержится информация по виду финансового обеспечения. Это позволяет обеспечить сопоставимость фактических данных с данными бухгалтерского учета в разрезе видов финансового обеспечения.

В оформляющей части Инвентаризационной описи (ф. 0504091) сделайте запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками. Далее отразите заключение комиссии и укажите подписи всех членов комиссии учреждения, осуществляющих инвентаризацию.

^52н Как заполнить Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092)?

Внимание

Форма Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) не отменена.

Подробнее про формирование документа смотрите здесь.

Подробнее о сроках применения документов, утвержденных Приказом N 61н, смотрите здесь.

См. Пример заполнения Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092)

По каким счетам применять:

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) применяется для отражения информации об отклонениях, установленных в ходе проведенной в учреждении инвентаризации объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 113 00 000 "Биологические активы";

- 01 "Имущество, полученное в пользование";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

- 03 "Бланки строгой отчетности";

- 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

- 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

- 12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам заказчиками";

- 13 "Экспериментальные устройства";

- 21 "Основные средства в эксплуатации";

- 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению";

- 23 "Периодические издания для пользования";

- 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)";

- 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование";

- 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

В каких случаях применять:

Ведомость расхождений (ф. 0504092) заполняется в случае, если в ходе инвентаризации обнаружены факты расхождения между установленными сведениями и данными бухгалтерского учета, в частности:

- недостачи или излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении;

- несоответствие объекта условиям признания актива.

Составляйте Ведомость расхождений (ф. 0504092) на основании Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087), Инвентаризационной описи (сличительную ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086) - в части БСО, учитываемых на балансовых и забалансовых счетах.

Внимание

Ведомость расхождений (ф. 0504092) не требуется формировать при использовании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463), поскольку выявленные по НФА расхождения отражаются в приложении N 6 и приложении N 7 к разделу 2 Акта (ф. 0510463) при выявлении количественных расхождений (излишков, недостач), а также в приложении N 4 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) при выявлении признаков несоответствия критерию актива или обесценения НФА. Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) смотрите здесь.

Ведомость (ф. 0504092) обязательно нужно формировать при использовании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835), поскольку его форма (в отличие от Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463)) не предполагает такого обобщения. Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) смотрите здесь.

Ведомость (ф. 0504092) не применяется при выявлении в ходе инвентаризации недостач или излишков финансовых активов или расхождений по иным объектам бухгалтерского учета. Специальной формы для отражения расхождений по финансовым активам и иным объектам не предусмотрено. Вместе с тем любые отклонения от учетных данных фиксируются в соответствующих инвентаризационных описях.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости расхождений (ф. 0504092) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Графу 7 "Цена (оценочная стоимость), руб" заполняйте только в отношении готовой продукции и товаров (цена продукции, товара), т.е. объектов нефинансовых активов, подлежащих реализации, а также при выявлении излишков. При отсутствии объектов нефинансовых активов, подлежащих реализации, а также излишков нефинансовых активов, графу 7 заполнять не нужно (письмо Минфина России от 21.12.2018 N 02-07-05/93560).

Методические указания не разъясняют, как заполнять Ведомость расхождений (ф. 0504092) при выявлении недостачи не всего объекта нефинансовых активов, а только его составной части (например, при недостаче оперативной памяти или жесткого диска в системном блоке). Полагаем, что в такой ситуации графа 7 "Фактическое наличие (состояние), количество" Инвентаризационной описи (ф. 0504087) будет равна данным графы 11 "По данным бухгалтерского учета, количество", а вот в графе 14 "Результаты инвентаризации, отклонение, недостача, сумма, руб" указывается стоимость отсутствующей составной части. Дополнительные пояснения отмечаются в графе 19 "Примечание" Инвентаризационной описи (ф. 0504087). В Ведомости расхождений (ф. 0504092) аналогичным образом заполняется графа 9 "Результаты инвентаризации, отклонения, недостача, сумма, руб" - в этой графе указывается стоимость отсутствующей составной части. В дальнейшем эти сведения будут являться основанием для отражения частичной ликвидации нефинансового актива.

Универсальные и иные регистры

^52н Как заполнить Оборотную ведомость (ф. 0504036)?

Внимание

Для Оборотной ведомости (ф. 0504036) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Оборотной ведомости (ф. 0504036)

По каким счетам применять:

Оборотная ведомость (ф. 0504036) применяется для отражения операций по счетам учета финансовых активов и обязательств:

- 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения";

- 0 202 00 000 "Средства на счетах бюджета";

- 0 203 00 000 "Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

- 0 204 00 000 "Финансовые вложения";

- 0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

- 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам";

- 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";

- 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами";

0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

- 0 210 00 000 "Прочие расчеты с дебиторами";

- 0 211 00 000 "Внутренние расчеты по поступлениям";

- 0 212 00 000 "Внутренние расчеты по выбытиям";

- 0 215 00 000 "Вложения в финансовые активы";

- 0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам";

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

- 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

- 0 304 00 000 "Прочие расчеты с кредиторами";

- 0 306 00 000 "Расчеты по выплате наличных денег";

- 0 307 00 000 "Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

- 0 308 00 000 "Внутренние расчеты по поступлениям";

- 0 309 00 000 "Внутренние расчеты по выбытиям".

Оборотная ведомость (ф. 0504036) составляется в стоимостном выражении по синтетическому счету в разрезе счетов аналитического учета финансовых активов и обязательств.

В каких случаях применять:

Оборотная ведомость (ф. 0504036) применяется:

- для обобщения данных по счетам учета;

- для контроля за соответствием данных бухгалтерского учета по счетам учета и Главной книги (ф. 0504072).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Оборотной ведомости (ф. 0504036) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Оборотная ведомость (ф. 0504036) не является регистром бухгалтерского учета, который составляется постоянно (ежедневно, ежемесячно и т.д.). Данная форма заполняется при необходимости. Поэтому периодичность составления данного регистра определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения. К примеру, составление Оборотной ведомости (ф. 0504036) может быть предусмотрено при инвентаризации расчетов.

^52н Как заполнить Карточку учета средств и расчетов (ф. 0504051)?

Внимание

Для Карточки учета средств и расчетов (ф. 0504051) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Карточки учета средств и расчетов (ф. 0504051)

По каким счетам применять:

Карточку (ф. 0504051) применяйте для аналитического учета операций, отражаемых на счетах:

- 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на счетах";

- 0 201 02 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты";

- 0 201 03 000 "Денежные средства учреждения в пути";

- 0 201 35 000 "Денежные документы";

- 0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации";

- 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".

В соответствии с учетной политикой по счетам 201 01, 201 02, 201 03, 201 27 аналитический учет может вестись в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071). Советы по заполнению регистра см. здесь.

- 0 204 00 000 "Финансовые вложения";

- 0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

- 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам";

- 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

- 0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС";

- 0 210 05 000 "Расчеты с прочими дебиторами";

- 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем";

- 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

- 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

- 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда";

- 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты";

- 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

- 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов";

- 04 "Сомнительная задолженность";

- 06 "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности";

- 11 "Государственные и муниципальные гарантии";

- 16 "Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок";

- 17 "Поступления денежных средств";

- 18 "Выбытия денежных средств";

- 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами";

- 30 "Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц".

В каких случаях применять:

Применяйте Карточку (ф. 0504051) для аналитического учета операций с финансовыми активами и обязательствами:

- по движению денежных средств, находящихся на счетах учреждений;

- средств, размещенных на депозитных счетах;

- расчетов c юридическими и физическими лицами;

- расчетов с поставщиками по выданным авансам, за поставленные материальные ценности, оказанные услуги;

- расчетов с дебиторами;

- расчетов с подотчетными лицами;

- расчетов по суммам выявленных недостач и хищений денежных средств и ценностей;

- расчетов по выдаче пенсий, пособий и иных социальных выплат, переплат пенсий и пособий, возникших вследствие неправильного применения действующего законодательства Российской Федерации о пенсиях и пособиях;

- расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий в ином аналитическом разрезе.

Порядок применения Карточки (ф. 0504051) для аналитического учета той или иной операций закрепите в учетной политике.

Например, аналитический учет расчетов с подотчетными лицами может вестись в Карточке (ф. 0504051) либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами (ф. 0504071) (п. 218 Инструкции N 157н). Применение того или иного регистра для учета расчетов с подотчетными лицами закрепите в учетной политике.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504051) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Ведите Карточку (ф. 0504051) в разрезе счетов бухгалтерского учета, а при необходимости в разрезе:

- дебиторов и кредиторов;

- каждого лицевого (банковского, депозитного) счета;

- бюджетов и видов платежей;

- видов денежных документов;

- видов финансовых вложений и (или) объектов, в которые осуществлены финансовые вложения;

- видов поступлений и выбытий;

- видов создаваемых резервов.

При этом для отражения количественных данных Карточка (ф. 0504051) может быть дополнена соответствующими графами.

Кроме того, для получения наиболее полной информации о хозяйственной операции в табличную часть Карточки (ф. 0504051) может быть добавлена графа с указанием корреспондирующего счета. Дополненную форму Карточки (ф. 0504051) закрепите в рамках формирования учетной политики.

^52н Как заполнить Многографную карточку (ф. 0504054)?

Внимание

Форма Многографной карточки (ф. 0504054) не отменена.

Вместе с тем рекомендуем для учета капитальных вложений перейти на применение Карточки капитальных вложений (ф. 0509211) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

Подробнее о применении документа см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Многографной карточки (ф. 0504054)

По каким счетам применять:

Многографная карточка (ф. 0504054) может применяться по всем счетам балансового и забалансового учета.

В каких случаях применять:

Многографная карточка (ф. 0504054) может применяться для аналитического учета финансовых и нефинансовых активов, а также обязательств.

Этот регистр могут использовать учреждения, финансовые органы и органы, осуществляющие кассовое обслуживание.

Порядок применения Многографной карточки (ф. 0504054) для аналитического учета той или иной операций закрепите в учетной политике.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Многографной карточки (ф. 0504054) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Ведите Многографную карточку (ф. 0504054) по счетам бухгалтерского учета в разрезе:

- видов (кодов) затрат по каждому строящемуся (реконструируемому, модернизируемому), приобретаемому (изготавливаемому, создаваемому) объекту нефинансовых активов;

- видов (кодов, при их наличии) расходов по каждому виду производимой учреждением готовой продукции, выполняемых работ, услуг;

- затрат на формирование вложений (инвестиций) в финансовые активы по каждому контрагенту;

- бюджетов и видов платежей;

- получателей, видов поступлений и направлений использования средств;

- видов создаваемых резервов;

- счетов (лицевых счетов) учреждения и по соответствующим классификационным кодам поступлений (выбытий);

- видов выплат средств бюджета или иным видам выплат;

- видов имущества (обеспечения), его количеству, местам его хранения, а также обязательствам, в обеспечение которых они поступили;

- иных аналитических показателей, применяемых по соответствующим объектам учета в соответствии с порядком, установленным в рамках формирования учетной политики. Например, в разрезе видов экономической деятельности или различных налоговых режимов.

Записи в Многографную карточку (ф. 0504054) производите на основании первичных (сводных) учетных документов.

^52н Как заполнить Главную книгу (ф. 0504072)?

Внимание

Для Главной книги (ф. 0504072) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Главной книги (ф. 0504072)

По каким счетам применять:

В Главной книге (ф. 0504072) отражайте в хронологическом порядке записи по всем балансовым счетам бухгалтерского (бюджетного) учета, в том числе по счетам санкционирования (письмо Минфина России от 04.07.2017 N 02-06-10/42328), в порядке возрастания.

Законодательство не предусматривает отражение в Главной книге (ф. 0504072) данных по забалансовым счетам.

В каких случаях применять:

В Главной книге (ф. 0504072) подсчитывается общий итог оборотов за период с начала года. По всем счетам выводятся дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода.

Главная книга (ф. 0504072) формируется:

- учреждениями - ежемесячно;

- органами, осуществляющими кассовое обслуживание, финансовыми органами - ежедневно;

- уполномоченными организациями (централизованной бухгалтерией) - в порядке, определенном единой учетной политикой централизованного учета, но не реже чем один раз в месяц (по завершению отчетного периода).

Примечание

Наделенный полномочиями главного распорядителя орган одновременно согласно ст. 154 БК РФ может являться и получателем бюджетных средств. Как ПБС он несет расходы, свойственные казенному учреждению, и составляет соответствующую бюджетную отчетность. Должен ли он в этом случае вести две Главные книги: одну - как ГРБС, вторую - как ПБС?

Нет, не должен. В соответствии с требованиями п. 11 Инструкции N 157н учреждение формирует одну Главную книгу. Единственное исключение - операции по сведениям, составляющим государственную тайну: они отражаются в отдельной Главной книге.

А вот обособление учетных данных ГРБС и ГРБС как ПБС в отдельных Главных книгах нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бюджетного учета и составление бухгалтерской (финансовой отчетности), не предусмотрено (письмо Минфина России от 30.04.2020 N 02-06-10/36570).

Ведение Главной книги (ф. 0504072) при осуществлении централизуемых полномочий осуществляется по каждому субъекту централизованного учета. Периодичность формирования Главных книг (ф. 0504072) уполномоченными организациями (централизованной бухгалтерией) определяется единой учетной политикой централизованного учета, но не реже чем один раз в месяц (по завершению отчетного периода).

При осуществлении организацией бюджетной сферы полномочий администратора доходов бюджетов бюджетной системы РФ ведение Главной книги (ф. 0504072) осуществляется в разрезе каждого бюджета бюджетной системы РФ, в отношении доходов которого осуществляются бюджетные полномочия администратора доходов бюджета бюджетной системы РФ.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Главной книги (ф. 0504072) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций (ф. 0504071) записываются в Главную книгу (ф. 0504072).

При открытии Главной книги (ф. 0504072) записываются:

- суммы остатков на начало года и на начало периода (месяца, дня) в соответствии с заключительным балансом за истекший год с учетом изменений входящих остатков по счетам учета согласно Журналу операций межотчетного периода;

- обороты по дебету и кредиту за соответствующий период и с начала года;

- исходящие остатки по счетам учета;

- итоговые данные за соответствующий период;

- номера Журналов операций (ф. 0504071).

Остатки на начало года и на начало (конец) периода (месяца, дня) отражаются в соответствии со сформированными показателями расчетов по дебету и (или) по кредиту (развернуто) в положительном значении показателя остатков на начало года, на начало периода, на конец периода в Главной книге (ф. 0504072) по следующим счетам:

- 0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

- 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

- 0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС";

- 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

- 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты";

- 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами".

В целях проверки правильности данных Главной книги (ф. 0504072) они сопоставляются с данными иных регистров бухгалтерского учета, формируемыми организациями бюджетной сферы в соответствии с требованиями Приказа N 52н. Для сверки записей в Главной книге (ф. 0504072) с данными счетов учета основных средств, непроизведенных, нематериальных активов, материалов ежемесячно формируется Оборотная ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035), с данными других счетов - Оборотная ведомость (ф. 0504036).

Внимание

При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.

В общем виде схему систематизации учетных данных в госучреждении можно представить следующим образом:

Итогом работы бухгалтерской службы организации бюджетной сферы является бухгалтерская (бюджетная) отчетность, составленная на основе данных Главной книги и других регистров бухгалтерского учета с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.

Обязательным реквизитом при заполнении Главной книги (ф. 0504072) является номер счета (графа 2). Согласно п. 21.1 Инструкции N 157н номер счета состоит из 26 разрядов:

- 1-17 разряды - аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий;

- 18 разряд - код вида финансового обеспечения (деятельности);

- 19-21 разряды - код синтетического счета;

- 22-23 разряды - код аналитического счета;

- 24-26 разряды - КОСГУ.

Таким образом, в Главной книге (ф. 0504072) в графе "Номер счета" указывайте 26-значный номер счета.

В Главной книге (ф. 0504072) целесообразно установить такую группировку данных, чтобы практически для любого отчета взять готовые показатели. Группировка показателей в Главной книге (ф. 0504072) является правом, а не обязанностью учреждения.

По общему правилу Главную книгу (ф. 0504072) за декабрь формируйте после проведения операций по закрытию балансовых счетов, но до закрытия счетов санкционирования. На это указывают порядок формирования отчетности учреждения и положения п. 312 Инструкции N 157н.

Однако учетной политикой учреждения может быть предусмотрен вариант, при котором Главная книга формируется до закрытия балансовых счетов и счетов санкционирования. Затем производятся заключительные операции по закрытию балансовых счетов и счетов санкционирования. После этого формируется Главная книга после закрытия балансовых счетов и счетов санкционирования.

Действующая в настоящее время структура и методология бухгалтерского (бюджетного) учета определяет единый способ систематизации и группирования информации о хозяйственной деятельности учреждений бюджетной сферы. Каждый счет имеет свой классификационный признак, который определяется "балансовым" методом. Так, все счета можно условно поделить на три категории исходя из принципа отражения на них конкретных хозяйственный операций, с учетом отражения показателей в Балансе: активные, пассивные и активно-пассивные. При этом кредитовые (отрицательные) остатки по активным и дебетовые (отрицательные) остатки по пассивным счетам не допускаются. Данное правило справедливо не только для обобщенного остатка по соответствующему счету, но и для всех аналитических счетов данного счета, в том числе в разрезе контрагентов (договоров).

Например, балансовый счет 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" относится к пассивным счетам. Кредитовый остаток по счету 0 302 00 000 отражает наличие в учреждении непогашенных принятых денежных обязательств. Отражение дебетового сальдо (отрицательного значения его балансового остатка) на конец отчетного периода является нарушением требований действующих нормативно-правовых актов в области бухгалтерского (бюджетного) учета. Данный счет может иметь только кредитовый остаток как в Главной книге (ф. 0504072), так и в отчетности. Такой вывод подтверждается разъяснениям финансового ведомства в п. 1.5 письма Минфина России и Федерального казначейства от 17.12.2020 NN 02-04-04/110850, 07-04-05/02-26291, п. 1.1.8 Приложения к письму Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120, п. 2.7 письма Минфина России и Федерального казначейства от 30.12.2015 NN 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919).

^52н Как заполнить Реестр карточек (ф. 0504052)?

Внимание

Для Реестра карточек (ф. 0504052) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Реестра карточек (ф. 0504052)

По каким счетам применять:

Реестр карточек (ф. 0504052) применяется для регистрации открываемых карточек аналитического учета по всем счетам за исключением:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы".

В каких случаях применять:

Реестр карточек (ф. 0504052) применяется для регистрации открываемых карточек аналитического учета, в том числе:

- карточек учета материальных ценностей (ф. 0504043);

- карточек учета средств и расчетов (ф. 0504051);

- карточек учета выданных кредитов, займов (ссуд) (ф. 0504057);

- карточек учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504058);

- карточек учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (ф. 0504062);

- карточек учета расчетных документов, ожидающих исполнения (ф. 0504063).

Карточки аналитического учета - это внутренние документы, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, принятых к учету. Они не подтверждают реальность расчетов с контрагентами, однако их рекомендуется применять для учета расчетов с дебиторами и кредиторами при большом объеме этих операций. Перечень открытых карточек формируется в Реестре карточек (ф. 0504052).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Реестра карточек (ф. 0504052) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Записи в Реестр карточек (ф. 0504052) вносите при открытии очередной карточки аналитического учета. При расчетах с большим количеством контрагентов ведите отдельный перечень карточек аналитического учета по каждому счету учета.

В табличной части Реестра карточек (ф. 0504052) укажите:

- порядковый номер карточки аналитического учета;

- название счета учета;

- номер счета учета;

- дату открытия карточки аналитического учета.

Детальный порядок и периодичность формирования Реестра карточек (ф. 0504052) установите самостоятельно и закрепите в положениях учетной политики.

^52н Как заполнить Реестр сдачи документов (ф. 0504053)?

Внимание

Для Реестра сдачи документов (ф. 0504053) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. пример заполнения Реестра сдачи документов (ф. 0504053)

По каким счетам применять:

Реестр сдачи документов (ф. 0504053) применяется для регистрации первичных учетных документов по движению материальных ценностей, учитываемых на счете 0 105 00 000 "Материальные запасы".

Кроме того, Реестр (ф. 0504053) служит для сдачи в архив Инвентарных карточек (ф. 0504031, 0504032, 0509215, 0509216) объектов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

Посредством Реестра (ф. 0504053) также оформляется сдача в кассу учреждения копий Квитанций (ф.0504510) по приему наличных денежных средств, учитываемых на счете 0 201 34 000 "Касса".

В каких случаях применять:

Реестр (ф. 0504053) применяется для регистрации первичных учетных документов, отражающих приход (поступление) и расход (выбытие) материальных ценностей в сроки, установленные графиком документооборота.

Также по Реестру (ф. 0504053) может производиться:

- сдача в архив Инвентарных карточек (ф. 0504031, 0504032, 0509215, 0509216) объектов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов;

- сдача в кассу учреждения лицами, уполномоченными принимать наличные денежные средства, копий выданных ими Квитанций (ф.0504510).

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Реестра (ф. 0504053) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Механизм документооборота по передаче в бухгалтерию первичных учетных документов на основании Реестра (ф. 0504053) изложен в письме Минфина России от 06.11.2020 N 02-06-05/96938. Работник бухгалтерии в присутствии ответственного лица проводит проверку правильности оформления представленных первичных учетных документов, тем самым подтверждая принятие указанных документов от ответственного лица для отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, подписывает второй экземпляр Реестра (ф. 0504053) и возвращает его ответственному лицу. Конкретный порядок документооборота и правила внутреннего контроля закрепите в учетной политике учреждения (п. 9 Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки).

Составляйте отдельно Реестр (ф. 0504053) по приходным первичным документам и отдельно по расходным.

В табличной части Реестра (ф. 0504053) перечислите все прилагаемые первичные документы (товарные накладные, акты приема, передачи, списания, требования-накладные, ведомости выдачи, меню-требования и иные аналогичные документы) с указанием названия, номера и количества.

В случае передачи по Реестру (ф. 0504053) в архив Инвентарных карточек (ф. 0504031, 0504032, 0509215, 0509216) в графе 1 "Наименование документа" укажите название списанного объекта нефинансовых активов, на который была открыта эта инвентарная карточка. Если передачу Инвентарных карточек в архив осуществляет централизованная бухгалтерия, то наименование обслуживаемого учреждения указывайте не в заголовочной части, а рядом с названием списанного объекта нефинансовых активов.

Периодичность формирования Реестра (ф. 0504053) определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики.

Учетная политика и формы самостоятельно разработанных бухгалтерских документов

Учетная политика

Примерные формы на 2025 год

Изменения, которые необходимо учесть при составлении Учетной политики - 2025

1. Для целей бухучета в бюджетных и автономных учреждениях

2. Для целей бюджетного учета в казенных учреждениях и органах власти

3. Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета при централизации учета

4. Для целей налогового учета казенного учреждения

5. Для целей налогового учета бюджетного или автономного учреждения, применяющего общую систему налогообложения

6. Для целей налогового учета автономного учреждения, применяющего УСН

Примерные формы на 2024 год

Изменения, которые необходимо учесть при составлении Учетной политики - 2024

1. Для целей бухучета в бюджетных и автономных учреждениях

2. Для целей бюджетного учета в казенных учреждениях и органах власти

3. Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета при централизации учета

4. Для целей налогового учета казенного учреждения

6. Для целей налогового учета автономного учреждения, применяющего УСН

Примерные формы на 2023 год

Изменения, которые необходимо учесть при составлении Учетной политики - 2023

1. Для целей бухучета в бюджетных и автономных учреждениях

2. Для целей бюджетного учета в казенных учреждениях и органах власти

3. Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета при централизации учета

4. Для целей налогового учета казенного учреждения

6. Для целей налогового учета автономного учреждения, применяющего УСН

Советы по составлению и оформлению учетной политики смотрите здесь

С помощью онлайн-сервиса Конструктор учетной политики для государственного (муниципального) учреждения вы сможете разработать учетную политику для государственного или муниципального бюджетного, казенного и автономного учреждения без риска упустить что-то важное. Подготовленный в Конструкторе текст можно сохранить в формате, совместимом с большинством распространенных текстовых редакторов

Примерные формы самостоятельно разработанных бухгалтерских документов

Как оформить профессиональное суждение бухгалтера?

См. Примеры заполнения профессионального суждения бухгалтера

В каких случаях применять:

При осуществлении хозяйственной деятельности по мере необходимости.

Советы по заполнению:

В широком понимании профессиональное суждение - это обоснованное мнение соответствующего должностного лица (бухгалтера) в отношении выбора способов учета и (или) раскрытия информации о состоянии и деятельности учреждения. Иными словами, профессиональное суждение представляет собой компетентную оценку всех объективных факторов, позволяющих принять решение в условиях неурегулированности того или иного вопроса правовыми документами.

Профессиональное суждение не должно использоваться как оправдание решений, которые не поддерживаются фактами или доказательствами. В соответствии с п. 37 Стандарта "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 N 260н, информация о профессиональных суждениях, выработанных в процессе применения учетной политики и оказывающих существенное влияние на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежит раскрытию в пояснительной записке к отчетности.

Действующим законодательством в части ведения бюджетного (бухгалтерского) учета государственными и муниципальными учреждениями не установлено требования об обязательном документальном оформлении факта принятия соответствующего суждения. Вместе с тем оформить надлежащим образом документально профессиональное суждение целесообразно, так как на практике это позволит облегчить сбор и передачу информации в целях формирования отчетности.

Унифицированной формы профессионального суждения нет, поэтому данный документ может быть составлен в произвольной форме (см. Примерную форму профессионального суждения бухгалтера (комиссии)).

Как заполнить Протокол заседания постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов (применяется до 01.01.2023)?

ГАРАНТ:

С 2023 года для оформления соответствующих решений комиссий учреждения применяются унифицированные формы электронных первичных учетных документов, утвержденные Приказом 61н.

Примерная форма Протокола заседания комиссии (подготовлена экспертами компании "Гарант")

Законодательством не предусмотрено унифицированной формы Протокола заседания комиссии. Организации бюджетной сферы самостоятельно разрабатывают форму такого документа и утверждают ее в составе учетной политики. Обязательным условием для соответствия Протокола критериям первичного документа является наличие обязательных реквизитов, перечисленных в п. 25 Стандарта "Концептуальные основы...".

Как правило, форма Протокола содержит следующие реквизиты:

- локальный акт организации бюджетной сферы, регламентирующий состав комиссии;

- состав комиссии организации бюджетной сферы с указанием должностей и ФИО председателя, секретаря и членов комиссии;

- кворум принятия решения - количество проголосовавших в процентах "за", необходимое для принятия решения. Устанавливается в учетной политике;

- повестка дня - вопрос, представленный на рассмотрение комиссии;

- перечень материалов по вопросу, рассматриваемому комиссией;

- принятое комиссией решение;

- итоги голосования "за" и "против";

- подписи должностных лиц, включенных в состав комиссии.

С внедрением Приказом N 61н электронных первичных учетных документов информация, содержащаяся в реквизитах Протокола заседания комиссии, обеспечивается унифицированными формами электронных документов, а также их неотъемлемыми частями - файлами с особым мнением и Листом голосования.

Советы по заполнению Листа голосования смотрите здесь.

Пример наличия реквизитов Протокола заседания комиссии в Решении о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) и приложенном к нему Листе голосования:

Вместе с тем начиная с 2023 года составление дополнительно к решениям комиссии, составленным по унифицированным формам первичных учетных документов, Протоколов заседания комиссии - право учреждения, которое может быть закреплено в положении о работе профильной комиссии.

Как заполнить Служебную записку?

Примерная форма Служебной записки (подготовлена экспертами компании "Гарант")

Рекомендуемые образцы оформления докладной записки и служебной записки (приложение N 8, 9 Примерной инструкции по делопроизводству, утвержденной приказом Федерального архивного агентства от 11.04.2018 N 44)

Докладная (служебная) записка используется для оперативного информационного обмена между структурными подразделениями и руководством (п. 3.58 Примерной инструкции по делопроизводству, утвержденной приказом Федерального архивного агентства от 11.04.2018 N 44).

Законодательством не предусмотрено унифицированной формы Служебной записки. Организации бюджетной сферы самостоятельно разрабатывают форму такого документа и утверждают ее в составе учетной политики. Обязательным условием для соответствия Служебной записки критериям первичного документа является наличие обязательных реквизитов, перечисленных в п. 25 Стандарта "Концептуальные основы...".

В соответствии с п. 3.59 - 3.62 Примерной инструкции обязательными реквизитами докладной (служебной) записки являются:

- наименование структурного подразделения;

- наименование вида документа (докладная записка, служебная записка);

- дата;

- заголовок к тексту;

- адресат;

- текст;

- подпись.

При адресовании докладных (служебных) записок должность и ФИО лица, которому адресован документ, указываются в дательном падеже.

Текст докладной (служебной) записки, в зависимости от сложности содержания и приводимой аргументации, состоит из одной, двух или трех частей:

- в первой части излагаются причины, факты или события, послужившие поводом для составления документа;

- во второй части дается анализ сложившейся ситуации, возможные варианты ее решения;

- в третьей части излагаются выводы.

Примечание

С внедрением Приказом N 61н электронных первичных учетных документов информация, содержащаяся в Служебной записке, может обеспечиваться унифицированными формами электронных документов.

К примеру, для оформления заявки на получение материальных ценностей для использования в деятельности учреждения используется электронный документ Требование-накладная (ф. 0510451). Соответственно, предварительное оформление Служебной записки с целью получения материальных ценностей не требуется.

Советы по заполнению Требования-накладной (ф. 0510451) смотрите здесь.

Составление Служебных записок - право учреждения, которое может быть закреплено в положении по делопроизводству и (или) графике документооборота, утверждаемых в составе учетной политики.

Как заполнить Универсальный передаточный документ?

См. Пример заполнения УПД как первичного учетного документа и счета-фактуры одновременно (статус 1) учреждением - покупателем

Пример заполнения УПД как первичного учетного документа и счета-фактуры одновременно (статус 1) учреждением - продавцом

В каких случаях применять:

Применяйте УПД при оформлении операций:

- отгрузки товаров (любого имущества, кроме объектов недвижимости);

- передачи результатов выполненных работ;

- передачи имущественных прав;

- подтверждения фактов оказания услуг, когда отношения между исполнителем и заказчиком регулируются главами 39, 41, 43, 47, 49, 51, 52, 53 ГК РФ;

- перевозки (письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-15/15570@).

Советы по заполнению:

УПД не имеет унифицированной формы. Поэтому при использование УПД в качестве первичного документа, используемого учреждением для реализации товаров, имущественных прав и оказания услуг (выполнения работ), форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите порядок его применения в учетной политике.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, УПД должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Применение и рекомендуемая форма УПД определены в письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@. Позиция ФНС России по УПД согласована с Минфином России (письма Минфина России от 07.10.2013 N 03-07-15/41644, от 28.08.2013 N 03-07-15/35322).

УПД объединил в себе товарную накладную (акт выполненных работ, оказанных услуг) и счет-фактуру. Этот документ составляется в двух экземплярах: для Поставщика и для Покупателя:

1. Форма УПД учреждением как Поставщиком заполняется в следующем порядке.

Статус документа в верхнем левом углу УПД носит информационный характер и зависит от цели использования документа:

- статус "1" - УПД заменяет счет-фактуру и передаточный акт;

- статус "2" - УПД заменяет только передаточный акт (т.е. является первичным документом о передаче товаров (работ, услуг)).

Внимание

С момента выхода рекомендованной формы УПД форма счета-фактуры неоднократно менялась. Однако в рекомендованную ФНС России форму УПД соответствующие изменения не были внесены. Для использования при расчетах с бюджетом по НДС форма УПД должна соответствовать действующей форме счета-фактуры.

В УПД со статусом "1" заполните все реквизиты как для счета-фактуры, так и для первичного документа. Коды строк счета-фактуры на бланке УПД обозначены в круглых скобках, а коды строк первичного документа - в квадратных.

В левом верхнем углу формы УПД, где размещено само название этого документа и указывается реквизит "Статус", отсутствует номер и дата документа. Номер и дата предусмотрены только для счета-фактуры по строке (1) и ее исправлений - по строке (1а). В связи с этим номер и дата составления УПД соответствует номеру и дате счета-фактуры.

В УПД со статусом "1" заполните строки (1)-(8), а также графы 1-13 как в Приложении N 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Иными словами, коды строк счета-фактуры на бланке УПД должны соответствовать форме счета-фактуры.

Внимание

При заполнении УПД учитывайте внесенные изменения в форму счета-фактуры, поскольку в рекомендуемой форме УПД некоторых реквизитов может не быть.

Например, в форму счета-фактуры добавлена строка 5а "Документ об отгрузке N п/п" (постановление Правительства России от 02.04.2021 N 534, письмо ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368@). В данной строке указываются реквизиты (номер и дата составления) документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре.

Также с 01.07.2021 в форму счета-фактуры включена строка 8 "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)" (постановление Правительства России от 25.05.2017 N 625).

Кроме того, с 01.10.2021 в форму счета-фактуры включены графы 1а "Код вида товара", 12, 12а "Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости", 13 "Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости". Также скорректированы наименования графы 11 и поля для подписи индивидуального предпринимателя (постановление Правительства России от 19.08.2017 N 981).

Все эти изменения также внесите в форму УПД. При этом, в форме УПД со статусом "1" графы 12-13 могут не отображаться вовсе либо в них может ставиться прочерк, если налогоплательщик не реализует товары, подлежащие прослеживаемости (письмо ФНС от 23.08.2021 года N 3-1-11/0115@).

УПД со статусом "1" составляйте при отгрузке товаров и (или) не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки. В строке (1) УПД укажите дату составления.

Если счета-фактуры в организации подписывает не директор, а иное лицо, уполномоченное на то приказом (доверенностью), то в счете-фактуре можно указать этот документ или должность уполномоченного лица.

Допускается уточнение показателей по строкам (3) и (4) информацией об ИНН, КПП грузоотправителя и грузополучателя соответственно.

В графе А "N п/п" УПД проставьте порядковый номер записи в таблице поставляемых/отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.

В графе Б "Код товара/работ, услуг" укажите артикул товара либо ОКВЭД или ОКПД2.

По строке "Основание передачи (сдачи)/получения (приемки)" [9] укажите информацию, идентифицирующую возникающие отношения сторон: виды отношений, реквизиты договоров, соглашений, поручений и пр.

По строке "Данные о транспортировке и грузе" [10] укажите реквизиты транспортных документов (транспортной накладной, путевого листа), поручений экспедиторам, складских расписок и другую уточняющую информацию о перевозке. Например, можно указать наименование организации, несущей транспортные расходы. Так же в строке отразите сведения о грузе: масса нетто/брутто.

В строке "Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал" [11] проставьте должность и подпись с указанием фамилии и инициалов лица:

- совершившего отгрузку;

- или уполномоченного действовать по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени организации.

Если лицо одновременно является лицом, уполномоченным на подписание счетов-фактур и подписавшим документ от имени руководителя (главного бухгалтера), то в этой строке укажите только сведения о его должности и Ф.И.О. без повторения подписи.

По строке "Дата отгрузки, передачи (сдачи)" [12] укажите дату совершения факта хозяйственной жизни, то есть фактическую дату отгрузки товара, оказания услуги, передачи результатов выполненных работ, передачи имущественных прав. Дата должна быть равна или позже даты составления УПД (строка (1)).

Строка "Иные сведения об отгрузке, передаче" [13] содержит дополнительную информацию. Например, здесь могут быть указаны данные о паспортах, сертификатах продукции, количестве и виде документов, прилагаемых к УПД.

По строке "Ответственный за правильное оформление факта хозяйственной жизни" [14] укажите должность лица, ответственного за правильное оформление сделки (операции) со стороны продавца, его подпись, фамилию и инициалы.

Если это лицо одновременно является лицом, совершившим отгрузку или уполномоченным действовать по сделке от организации (строка "Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал" [11]), то при наличии подписи в строке [11] в строке [14] укажите только его должность и Ф.И.О. без повторения подписи.

Если это лицо одновременно является лицом, уполномоченным на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя (главного бухгалтера), то в строке [14] также укажите только его должность и Ф.И.О. без повторения подписи.

Если за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ можно ввести дополнительную строку ([_а]) для указания должности, подписи и Ф.И.О. второго ответственного лица.

По строке "Наименование экономического субъекта - составителя документа (в т.ч. комиссионера (агента))" [15] может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие организацию, составившую документ со стороны продавца.

Строку [15] можно не заполнять при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименование организации, составившей документ.

В реквизите "М.П." проставьте печать организации, составившей документ.

УПД со статусом "2" может использоваться в качестве первичного документа организациями, не являющимися плательщиками НДС, а также при отгрузке комитентом (принципалом, доверителем) товаров комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи.

Для отражения факта хозяйственной жизни и величины натурального и денежного измерения в УПД со статусом "2" заполните строки (1), (1а), (2), (6), (7), (8), графы 1, 2 или 2а, 3 и 9. Показатели, уточняющие условия совершения факта хозяйственной жизни, заполните в строках (2а), (2б), (3), (4), (6а), (6б), графах 4, 5.

В УПД со статусом "2" не заполняйте (или ставьте прочерки) показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры:

- "К платежно-расчетному документу" (строка (5));

- "В том числе сумма акциза" (графа 6);

- "Налоговая ставка" (графа 7);

- "Сумма налога, предъявляемая покупателю" (графа 8);

- "Цифровой код страны происхождения товара" (графа 10);

- "Краткое наименование страны происхождения товара" (графа 10а);

- "Номер таможенной декларации" (графа 11).

Графы А, Б, а также остальные строки документа заполняйте по аналогии с УПД со статусом "1".

2. Форма УПД учреждением как Покупателем товаров, имущественных прав, услуг (работ) заполняется в следующем порядке.

По строке "Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял" [16] укажите должность лица, получившего товар (груз) и (или) уполномоченного на принятие услуг, результатов работ, имущественных прав от имени покупателя, а также его подпись с указанием фамилии и инициалов.

Учреждение должно самостоятельно определить перечень лиц, уполномоченных получать товар (принимать работы, услуги) и ответственных за оформление фактов хозяйственной жизни, имеющих право подписывать УПД со стороны Покупателя. Такими лицами могут быть, например, руководитель, главный бухгалтер, другой сотрудник учреждения или приемочная комиссия.

Так, может быть установлено, что в строке [16] указывается уполномоченное лицо, которое фактически принимало груз. Это может быть как руководитель учреждения, так и иное уполномоченное на это лицо, например, сотрудник склада, принимающий товар, или приемочная комиссия.

В строке "Дата получения (приемки)" [17] укажите фактическую дату получения товара (груза), имущественных прав, принятия результатов выполненных работ, оказанных услуг. Дата получения не может быть ранее даты составления УПД (строка (1)) и даты передачи, указанной продавцом в строке "Дата отгрузки, передачи (сдачи)" [12].

Строка "Иные сведения о получении, приемке" [18] отражает сведения:

- о наличии либо отсутствии претензий;

- о документах, оформленных покупателем (заказчиком) при получении товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся приложениями к УПД.

Если претензий по приемке нет, в строке [18] укажите "без претензий". Если претензии имеются, в строке [18] укажите сведения о дополнительных документах, оформленных при получении/приемке товаров, работ, услуг.

По строке "Ответственный за правильное оформление факта хозяйственной жизни" [19] укажите должность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны покупателя, его подпись с указанием фамилии и инициалов.

Если лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, одновременно является лицом, уполномоченным действовать по сделке от имени организации (строка "Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял" [16]), то в строке [19] заполните только сведения о должности и Ф.И.О. без повторения подписи.

Если за приемку и правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ можно ввести дополнительную строку ([_а]) для указания должности, подписи и Ф.И.О. дополнительных ответственных лиц.

В ситуации, когда товар принимает одно ответственное лицо, а закреплены нефинансовые активы должны будут за другим ответственным лицом, организации необходимо оформить дополнительный документ на внутреннее перемещение имущества между ответственными лицами. Внутреннее перемещение может быть оформлено Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102) или Требованием-накладной (ф. 0504204). Если при этом товары принимала приемочная комиссия, в документе на внутреннее перемещение имущества в качестве отправителя может быть указан председатель приемочной комиссии. Детальный порядок оформления документов в этом случае закрепите в учетной политике.

В строке "Наименование экономического субъекта - составителя документа" [20] может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие организацию, заполнившую документ со стороны Покупателя (участника сделки, операции).

Строку [20] можно не заполнять при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименование организации, заполнившей документ со стороны покупателя.

В реквизите "М.П." проставьте печать организации, составившей документ со стороны Покупателя.

Как заполнить Заявление на получение денежных средств под отчет?

См. Пример заполнения Заявление на получение денежных средств под отчет

В каких случаях применять:

Заявление оформляется для получения подотчетным лицом денежных средств под отчет либо для возмещения перерасхода (п. 213 Инструкции N 157н).

Примечание

До 19 августа 2017 года выдача наличных денег под отчет на основании заявления подотчетного лица была установлена и п. 6.3 Указания N 3210-У (изменен). Теперь положения п. 6.3 Указания N 3210-У, в отличие от п. 213 Инструкции N 157н, допускают выдачу денежных средств под отчет согласно распорядительному документу организации либо письменному заявлению подотчетного лица.

Чтобы не спорить с ревизорами, рекомендуем по-прежнему оформлять заявления сотрудников.

Порядок оформления Заявления при выплате перерасхода денежных средств закрепите в учетной политике. Учетной политикой может быть предусмотрена выплата перерасхода денежных средств по авансовому отчету без личного заявления подотчетного лица (см., к примеру, п. 3.5 Распоряжения финансового управления мэрии г. Череповца от 31.12.2019 N 98 "Об утверждении Единой учетной политики органов местного самоуправления, органов мэрии и муниципальных учреждений города").

Советы по заполнению:

Заявление обязательно должно содержать назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается, подпись руководителя и дату (п. 213 Инструкции N 157н, п. 6.3 Указаний N 3210-У). Каких-либо иных требований к составлению Заявления нормативные правовые акты не содержат.

Способ выдачи денег для возмещения расходов подотчетного лица не является обязательным реквизитом, который должен содержаться в Заявлении. Однако полагаем, что если такой реквизит предусмотрен в форме Заявления, то он должен содержать достоверную информацию. Если денежные средства перечисляются подотчетному лицу на карту, формулировка "наличными" будет некорректной.

Форму Заявления утвердите локальным актом. Учреждение вправе разработать форму Заявления о выдаче денег под отчет с включением дополнительных реквизитов. При разработке формы учитывайте, что Заявление на выдачу денежных средств под отчет на оплату товаров (работ, услуг), в котором не указан перечень товаров (работ, услуг), планируемый к оплате, не позволят бухгалтеру правильно квалифицировать расходы. Соответственно, такие формулировки, как "на хозрасходы", "на административные расходы", "на оплату услуг ООО "Ромашка"", "на приобретение ТМЦ" и т.п. являются недопустимыми.

Полагаем, наилучшим вариантом будет включение в Заявление табличной части с подробным обоснованием планируемых (произведенных) расходов.

Сотрудник имеет право расходовать полученные под отчет денежные средства только на те цели, которые указаны в Заявлении.

При перечислении подотчетных сумм на зарплатные карты, в Заявлении могут указываться реквизиты зарплатной карты подотчетного лица.

Способ предоставления денежных средств под отчет: путем перечисления на зарплатные карты сотрудников или выдачи из кассы предусмотрите в учетной политике.

В заявлении на возмещение перерасхода опишите обстоятельства, обусловившие осуществление расходов за счет собственных средств работника. Подобный порядок оформления заявления позволит исключить возможные дополнительные вопросы при проведении в учреждении контрольных мероприятий.

При выдаче подотчетных сумм руководителю учреждения отметим следующее. Любое подотчетное лицо, независимо от занимаемой им должности, для получения денег под отчет обязано написать Заявление. Никаких исключений из данного правила не предусмотрено, равно как и не предусмотрено каких-либо особенностей выдачи наличных денег под отчет руководителю организации (напомним, что в соответствии с положениями главы 43 ТК РФ руководитель является работником организации). Поэтому руководителю так же, как и любому иному подотчетному лицу, деньги под отчет выдаются только на основании его письменного заявления.

Как заполнить Акт маркировки мягкого инвентаря?

См. Пример заполнения Акта маркировки мягкого инвентаря

В каких случаях применять:

Предметы мягкого инвентаря, за исключением одежды и обуви для всех групп воспитанников организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, маркируются специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения. Маркировка производится ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии (п. 118 Инструкции N 157н).

Нормативные акты не требуют оформления специального документа на этапе маркировки мягкого инвентаря. Вместе с тем, каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным учетным документом (п. 20 Стандарта "Концептуальные основы"). Кроме того, детальный порядок маркировки мягкого инвентаря может быть определен учетной политикой учреждения (письмо Минфина России от 27.07.2016 N 02-07-10/43970). Следовательно, учетной политикой учреждения для оформления факта маркировки мягкого инвентаря может быть предусмотрено заполнение Акта маркировки.

Советы по заполнению:

Акт маркировки мягкого инвентаря не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

Чтобы соответствовать критериям первичного учетного документа, Акт маркировки должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование учреждения, составившего документ;

- содержание факта хозяйственной жизни;

- величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

- подписи ответственных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Инструкция N 157н предусматривает дополнительную маркировку мягкого инвентаря при выдаче предметов в эксплуатацию. В этом случае указывается год и месяц выдачи мягкого инвентаря со склада. В связи с этим, в Акте целесообразно предусмотреть основание для маркировки материальных ценностей (принятие к учету/выдача в эксплуатацию).

Маркировка материальных ценностей на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета не отражается. Вместе с тем, в форме Акта маркировки целесообразно предусмотреть графы для отражения счета бухгалтерского учета, на котором учитывается объект мягкого инвентаря. Это позволит идентифицировать объекты, учитываемые по разным источникам финансового обеспечения.

Как заполнить Инвентаризационную опись доходов будущих периодов?

Пример заполнения Инвентаризационной описи доходов будущих периодов (подготовлен экспертами компании "Гарант")

По каким счетам применять:

Инвентаризационная опись доходов будущих периодов составляется инвентаризационной комиссией учреждения для отражения результатов инвентаризации показателей, учитываемых на счете 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов".

В каких случаях применять:

Инвентаризационная опись доходов будущих периодов составляется инвентаризационной комиссией учреждения для отражения результатов инвентаризации доходов будущих периодов.

Советы по заполнению:

Инвентаризационная опись доходов будущих периодов не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике. За основу может быть взята форма Акта инвентаризации расходов будущих периодов (форма N ИНВ-11), утв. постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Инвентаризационная опись доходов будущих периодов должна содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Для формирования наиболее полной информации о доходах будущих периодов учреждения, Инвентаризационная опись доходов будущих периодов может содержать следующие реквизиты:

- "Общая (первоначальная) сумма доходов будущих периодов" - общая сумма доходов будущих периодов по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению);

- "Дата возникновения доходов" - указывается дата возникновения доходов по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению);

- "Срок погашения доходов (в месяцах)" - период в месяцах, в течение которого доходы будущих периодов относятся на финансовый результат текущего года;

- "Списано (погашено) доходов до начала инвентаризации" - сумма доходов будущих периодов на дату инвентаризации, списанная на финансовый результат соответствующего финансового года. Это показатель указывается согласно учетным данным;

- "Остаток доходов до начала инвентаризации" - остаток доходов будущих периодов на дату инвентаризации по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению). Это показатель указывается согласно учетным данным;

- "Количество месяцев со дня возникновения доходов" - число месяцев, истекших с момента возникновения доходов по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению);

- "Подлежит списанию на доходы за месяц/всего со дня возникновения" - сумма доходов будущих периодов, которая должна была быть списана по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению) в месяц и за весь период со дня возникновения доходов на дату инвентаризации. Этот показатель определяется расчетным путем;

- "Расчетный остаток доходов, подлежащий погашению в будущем периоде" - остаток доходов будущих периодов на дату инвентаризации по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению). Этот показатель определяется расчетным путем;

- "Результаты инвентаризации: подлежит досписанию/излишне списано (подлежит восстановлению)" - разница между показателями доходов будущих периодов (первоначальной суммы доходов будущих периодов, списанной суммы доходов будущих периодов и остатка), указанными согласно учетным данным, и показателями, рассчитанными инвентаризационной комиссией.

Как заполнить Инвентаризационную опись расходов будущих периодов?

Пример заполнения Инвентаризационной описи расходов будущих периодов (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Бланк Инвентаризационной описи расходов будущих периодов

По каким счетам применять:

Инвентаризационная опись расходов будущих периодов составляется инвентаризационной комиссией учреждения для отражения результатов инвентаризации показателей, учитываемых на счете 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов".

В каких случаях применять:

Инвентаризационная опись расходов будущих периодов составляется инвентаризационной комиссией учреждения для отражения результатов инвентаризации расходов будущих периодов.

Советы по заполнению:

Инвентаризационная опись расходов будущих периодов для учреждений бюджетной сферы не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике. За основу может быть взята форма Акта инвентаризации расходов будущих периодов (форма N ИНВ-11), утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Инвентаризационная опись должна содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

В заголовочной части описи укажите следующие реквизиты:

- полное наименование учреждения (обособленного подразделения (филиала);

- наименование структурного подразделения учреждения (обособленного подразделения), в котором сформирован документ;

- основание для проведения инвентаризации (приказ, постановление, распоряжение), его номер и дату;

- дату начала и окончания проведения инвентаризации

- номер и дату описи.

В табличной части описи могут указываться следующие реквизиты:

- "Вид расходов" - вид расходов будущих периодов;

- "Общая (первоначальная) сумма расходов будущих периодов" - общая сумма расходов будущих периодов по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению);

- "Дата возникновения расходов" - указывается дата возникновения расходов по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению);

- "Срок погашения расходов (в месяцах)" - период в месяцах, в течение которого расходы будущих периодов относятся на расходы текущего года;

- "Расчетная сумма к списанию" - сумма расходов будущих периодов, которая должна быть списана с учета на дату проведения инвентаризации. Этот показатель определяется расчетным путем;

- "Списано (погашено) расходов до начала проведения инвентаризации" - сумма расходов будущих периодов, которая фактически списана с учета на дату проведения инвентаризации. Этот показатель указывается по данным бухгалтерского учета;

- "Остаток расходов на начало инвентаризации по данным учета" - остаток расходов будущих периодов, подлежащих списанию, на дату проведения инвентаризации по данным бухгалтерского учета;

- "Количество месяцев со дня возникновения расходов" - число месяцев, в течение которых уже осуществлялось списание расходов будущих периодов: с начала погашения до даты проведения инвентаризации;

- "Подлежит списанию на расходы" - сумма расходов будущих периодов, списываемая с учета ежемесячно, и которая должна быть списана с учета на дату проведения инвентаризации;

- "Расчетный остаток расходов, подлежащий погашению в будущем периоде" - остаток расходов будущих периодов, подлежащих списанию, на дату проведения инвентаризации. Этот показатель определяем расчетным путем;

- "Результаты инвентаризации: подлежит досписанию/излишне списано (подлежит восстановлению)" - разница между показателями расходов будущих периодов (первоначальной суммы расходов будущих периодов, списанной суммы расходов будущих периодов и остатка), указанными согласно учетным данным, и показателями, рассчитанными инвентаризационной комиссией.

Инвентаризационная опись расходов будущих периодов подписывается ответственным лицом и инвентаризационной комиссией.

Как заполнить Инвентаризационную опись резервов предстоящих расходов?

Пример заполнения Инвентаризационной описи резервов предстоящих расходов (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Бланк Инвентаризационной описи резервов предстоящих расходов

По каким счетам применять:

Инвентаризационная опись резервов предстоящих расходов составляется инвентаризационной комиссией учреждения для отражения результатов инвентаризации показателей, учитываемых на счете 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов".

В каких случаях применять:

Инвентаризационная опись резервов предстоящих расходов составляется инвентаризационной комиссией учреждения для отражения результатов инвентаризации резервов предстоящих расходов.

Советы по заполнению:

Инвентаризационная опись резервов предстоящих расходов для учреждений бюджетной сферы не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике. За основу может быть взята форма Акта инвентаризации расходов будущих периодов (форма N ИНВ-11), утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.

В заголовочной части описи укажите следующие реквизиты:

- полное наименование учреждения (обособленного подразделения (филиала);

- основание для проведения инвентаризации (приказ, постановление, распоряжение), его номер и дату;

- дату начала и окончания проведения инвентаризации;

- номер и дату описи.

В табличной части описи могут указываться следующие реквизиты:

- "Вид резервов" - вид резервов предстоящих расходов;

- "Дата возникновения резервов предстоящих расходов" - указывается дата возникновения резервов;

- "Расчетный остаток резервов предстоящих расходов" - указывается остаток резервов предстоящих расходов, рассчитанный инвентаризационной комиссией учреждения. Например, в отношении резервов отпусков расчетный отстаток может определяться путем умножения дней неиспользованного отпуска сотрудников на их средний заработок;

- "Сумма резерва предстоящих расходов по данным бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации" - указывается сумма резервов предстоящих расходов на дату проведения инвентаризации по данным бухгалтерского учета. Эта сумма определяется как разница между начисленной суммой резерва и принятых за счет этого резерва обязательств. Например, в части резерва отпусков это разница между начисленной суммой резерва отпусков и суммой начисленных отпускных, принятой за счет этого резерва;

- "Результаты инвентаризации: подлежит доначислению/излишне начислено" - разница между суммой резерва предстоящих расходов согласно учетным данным и показателями, рассчитанными инвентаризационной комиссией.

Инвентаризационная опись резервов предстоящих расходов подписывается ответственным лицом и инвентаризационной комиссией.

Как заполнить Акт о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства?

См. Пример заполнения Акта о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства

В каких случаях применять:

Акт о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства может применяться в случаях:

- разукомплектации объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета;

- принятия к учету полученных в результате разукомплектации новых инвентарных объектов учета;

- ликвидации части объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета;

- принятия к учету основных средств, созданных в процессе ремонтных работ. В этом случае на основании Акта отражается обособление вложений в первоначальную стоимость объекта, предусмотренных сметой (письмо Минфина России от 30.09.2020 N 02-05-10/86082);

- замещения объекта или его составной части.

Советы по заполнению:

Акт о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Акт должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Примечание

Для оформления операций по частичной ликвидации объекта также можно использовать форму документа, разработанную на основе Акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). В этой форме желательно предусмотреть строки и графы для указания информации о выбывающих из состава основного средства частях и при необходимости вновь установленных частях. Причем стоимость выбывающих частей желательно подтвердить решением комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов, оформленным в произвольной форме.

В заголовочной части Акта могут отражаться следующие реквизиты:

- номер и дата формирования Акта;

- наименование учреждения и структурного подразделения, в котором принимается решение о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства;

- наименование объекта, в отношении которого производится разукомплектация (частичная ликвидация);

- наименование документа (приказ, распоряжение) о назначении комиссии по поступлению и выбытию активов с указанием даты и номера документа.

В разделе 1 "Сведения об объекте" Акта могут отражаться следующие сведения:

- наименование объекта в отношении, которого принимается решение комиссии;

- дата выпуска, изготовления (постройки, закладки, рождения, регистрации) в соответствии с прилагаемой документацией к объекту учета;

- фактический срок эксплуатации (месяцев) (при наличии);

- номер объекта (детали): инвентарный, реестровый, заводской, иной;

- первоначальная (балансовая) стоимость;

- сумма начисленной амортизации (при наличии);

- сведения о капитальном ремонте.

В разделе 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта" могут отражаться следующие сведения:

- наименование признаков, характеризующих объект (его качественные и количественные характеристики);

- перечень предметов, составляющих объект и их основные качественные и количественные характеристики, а также важнейшие пристройки, приспособления и принадлежности на основании данных актов и прилагаемой технической документации (при наличии);

- перечень деталей, содержащих в своем составе драгоценные металлы, наименование детали и масса металла (при наличии).

В Акте укажите информацию о техническом состоянии объекта и причины разукомплектации (частичной ликвидации), сведения о согласовании (при необходимости), а также заключение комиссии.

В разделе 3 "Результаты разукомплектации (частичной ликвидации) объекта основных средств" могут указываться:

- сведения о расходах, связанных с разукомплектацией (частичной ликвидацией);

- информация о нефинансовых активах, поступивших от разукомплектации (частичной ликвидации).

В разделе 4 "Изменение стоимости объекта основных средств в результате разукомплектации (частичной ликвидации)" укажите информацию об изменении первоначальной (балансовой) стоимости и амортизации объекта нефинансовых активов, в отношении которого производится разукомплектация (частичная ликвидация). Этот раздел заполняется при необходимости.

Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения.

Как заполнить Квитанцию на прием вещей и ценностей больного?

См. Пример заполнения Квитанции на прием вещей и ценностей больного

В каких случаях применять:

Квитанция на прием вещей и ценностей больного заполняется ответственным лицом в момент принятия вещей от пациента для обеспечения их сохранности.

Советы по заполнению:

Квитанция на прием вещей и ценностей больного не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

История вопроса

Форма квитанции на прием вещей и ценностей больного 5-МЗ предусмотрена приказом Минздрава СССР от 30.12.1987 N 1337. Постановлением Правительства России от 16.11.2020 N 1850 этот документ признан не действующим на территории РФ с 2 декабря 2020 г. Следовательно, применять Форму 5-МЗ нельзя. Однако эта форма может быть взята за основу для самостоятельно разработанной учреждением Квитанции на прием вещей и ценностей больного.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Квитанция должна содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

В заголовочной части Квитанции укажите следующие реквизиты:

- полное наименование учреждения (обособленного подразделения (филиала);

- номер и дата Квитанции;

- фамилия, имя и отчество лица, которому принадлежат вещи и ценности;

- дата поступления физического лица на лечение.

В табличной части Квитанции отразите наименование, характеристики и количество вещей (ценностей), принятых на хранение.

В оформляющей части Квитанции указывается:

- подпись больного или сопровождающего, сдавшего вещи;

- должность, подпись и расшифровка подписи лица, принявшего перечисленные в описи вещи (ценности) на ответственное хранение;

- дата и подпись больного или лица, получившего вещи (ценности) для вручения больному.

Как заполнить Приказ о наделении правом первой и второй подписи?

См. Пример заполнения Приказа о наделении правом первой и второй подписи

В каких случаях применять:

В соответствии с п. 26 Стандарта "Концептуальные основы" первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при наличии на документе подписи руководителя учреждения или уполномоченных им на то лиц. В документах, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, помимо подписи руководителя (уполномоченного лица) должна стоять подпись главного бухгалтера (уполномоченного лица).

В силу определенных обстоятельств, например, временной нетрудоспособности, отпуска, командировки у руководителя, главного бухгалтера или уполномоченных лиц учреждения может не быть возможности собственноручно подписать первичные учетные, денежные, расчетные финансовые документы. Для оперативного решения организационных вопросов, а также осуществления руководства деятельностью организации право подписи может быть временно передано иным должностным лицам на основании приказа о наделении правом первой и второй подписи.

Советы по заполнению:

Приказ о наделении правом первой и второй подписи не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Приказ должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

В заголовочной части Приказа могут отражаться следующие реквизиты:

- дата и номер формирования Приказа;

- наименование учреждения, в котором принимается решение о наделении правом первой и второй подписи.

В содержательной части Приказа опишите:

- причину наделения правом первой и второй подписи иных должностных лиц;

- Ф.И.О., подразделение и должность сотрудников, которым передается право подписи.

В оформляющей части Приказа укажите:

- должность, подпись и расшифровку подписи руководителя (уполномоченного лица), наделяющего правом подписи иных должностных лиц;

- должность, подпись и расшифровку подписи должностных лиц, которым было передано право подписи, подтверждающие факт ознакомления с Приказом.

Как заполнить Акт о вручении подарков и сувенирной продукции?

См. Пример заполнения Акта о вручении подарков и сувенирной продукции

В каких случаях применять:

Акт о вручении подарков и сувенирной продукции оформляется ответственными лицами по факту вручения подарков и сувенирной продукции в рамках протокольных и торжественных мероприятий (письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230).

Советы по заполнению:

Акт о вручении подарков и сувенирной продукции не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

В заголовочной части Акта укажите следующие реквизиты:

- полное наименование учреждения (обособленного подразделения (филиала);

- номер и дату Акта о вручении подарков и сувенирной продукции.

В табличной части Акта могут отражаться следующие реквизиты:

- ФИО лица, получившего подарок (сувенирную продукцию);

- наименование подарка (сувенирной продукции), вручаемого на мероприятии;

- стоимость подарка (сувенирной продукции) в рублях.

В оформляющей части Акта указывается заключение и подписи комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов. Акт утверждается руководителем учреждения.

Как правило, получатели подарков и сувенирной продукции не ставят подписи в Акте о вручении из-за публичности проведения мероприятия, либо существующих обычаев протокола (письма Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230, от 22.07.2015 N 02-06-10/42173). Вместе с тем, применять данную рекомендацию желательно в том случае, если это не будет препятствовать организации налогового учета по НДФЛ, а также ведению учета по страховым взносам.

Как заполнить Отчет о расходовании ГСМ?

См. Пример заполнения Отчета о расходовании ГСМ

В каких случаях применять:

Отчет о расходовании ГСМ оформляется ответственными лицами для обобщения информации о расходовании ГСМ. Отчет заполняется на основании путевых листов, предоставленных водителями (ответственными лицами).

Отчет о расходовании ГСМ может прикладываться к Акту о списании (ф. 0504230), на основании которого в бухгалтерском учете отражается списание ГСМ.

Советы по заполнению:

Отчет о расходовании ГСМ не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Отчет должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

В заголовочной части Отчета укажите следующие реквизиты:

- полное наименование учреждения (обособленного подразделения (филиала);

- период составления Отчета о расходовании ГСМ.

В табличной части Отчета могут отражаться следующие реквизиты:

- ФИО водителя (ответственного лица);

- марка автомобиля и его гос.номер;

- вид, единица измерения и количество списываемого ГСМ.

В оформляющей части Отчета указываются подписи руководителя структурного подразделения или уполномоченного лица и исполнителя. Отчет утверждается руководителем учреждения.

Как заполнить Уведомление о принятии обязательства?

См. Пример заполнения Уведомления о принятии обязательства

В каких случаях применять:

Уведомление о принятии обязательства оформляется бухгалтерией для принятия к учету обязательств или изменений к ним. Основанием для формирования этого документа являются сведения от структурных подразделений, оформляющих договоры, контракты, исполнительные листы, служебные командировки и другие документы на принятие обязательств.

Решение об использовании Уведомления о принятии обязательства зафиксируйте в учетной политике.

Примечание

Как правило, принятие к учету обязательства оформляется Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Бухгалтерская справка (ф. 0504833) выступает в роли первичного учетного документа по операциям, для отражения которых не установлены унифицированные формы первичных учетных документов. Если учетной политикой учреждения предусмотрено применение Уведомления о принятии обязательства, Бухгалтерская справка (ф. 0504833) не формируется, поскольку Уведомление содержит всю необходимую информацию о принятии обязательства.

Советы по заполнению:

Уведомление о принятии обязательства не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

История вопроса

На официальном сайте Минфина России был размещен проект о внесении изменений в приказ Минфина России от 15.12.2010 N 173н (действовал до 2015 года). Проект приказа содержал новую форму - Уведомление о принятии обязательства по форме 0504824. Однако этот документ так и не был принят. Форма 0504824 может быть взята за основу при разработке Уведомления о принятии обязательства.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Уведомление должно содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

В заголовочной части Уведомления укажите следующие реквизиты:

- номер и дату Уведомления о принятии обязательства;

- полное наименование учреждения (обособленного подразделения (филиала);

- наименование структурного подразделения учреждения (обособленного подразделения), в котором сформирован документ.

В табличной части Уведомления могут отражаться следующие реквизиты:

- наименование обязательства;

- наименование, номер и дата документа-основания для принятия обязательства;

- код по бюджетной классификации РФ, по которому принимается обязательство;

- код финансового периода, на который принимается обязательство. Показатель может иметь значение: 1 - текущий финансовый год, 2 - первый год, следующий за текущим (очередной финансовый год), 3 - второй год, следующий за текущим (первый год, следующий за очередным), 4 - второй год, следующий за очередным, 9 - иные очередные года (за пределами планового периода);

- сумма обязательства;

- корреспонденция счетов по принятию обязательства.

В оформляющей части Уведомления указываются подписи руководителя учреждения (уполномоченного лица) и исполнителя, а также ставится отметка о принятии Уведомления к учету. Сформированные и принятые к учету Уведомления регистрируются в Журнале операций (ф. 0504071) и Журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).

Как заполнить Дефектную ведомость?

См. примерную форму Дефектной ведомости

В каких случаях применять:

Дефектная ведомость может быть составлена для оформления предполагаемых объемов работ по ремонту в целях планирования закупок необходимых материалов, работ, услуг.

При этом Дефектная ведомость не является документом, оформляющим факт хозяйственной жизни - осуществление ремонта, а может выступать в качестве приложения к первичному учетному документу, оформляющему фактически произведенные объемы работ по ремонту. Если дефектная ведомость является частью документа, подтверждающего расходы на ремонт (объемы выполненных работ), учреждение вправе установить порядок составления и формирования дефектной ведомости в документах учетной политики.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14.01.2019 N 02-07-10/868.

При этом для обоснования необходимости проведения ремонтных работ могут быть использованы, кроме дефектной ведомости, иные документы (служебные записки, заявки на ремонт и т.п.).

Советы по заполнению Заявки на ремонт см. здесь.

Советы по заполнению:

Дефектная ведомость не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

При формировании Дефектной ведомости целесообразно использовать реквизитный состав, предусмотренный для первичных учетных документов (п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

В дефектную ведомость целесообразно включить следующие реквизиты:

- наименование организации бюджетной сферы, позволяющее определить принадлежность документа к субъекту учета;

- сведения об объекте основных средств (наименование, место нахождения/установки, инвентарный номер, заводской номер, год выпуска объекта основных средств);

- описание дефектов;

- наименование работ для приведения объекта основных средств в состояние, пригодное к эксплуатации;

- подписи членов комиссии.

Как заполнить Заявку на проведение работ по ремонту объектов основных средств?

См. примерную форму Заявки на ремонт

В каких случаях применять:

Заявка на проведение работ по ремонту (в т.ч. капитальному), обслуживанию, модернизации, дооборудованию объектов основных средств может быть составлена для оформления решения о проведении ремонта, обслуживания, модернизации, дооборудования объекта, принятого руководителем учреждения на основании предложений Комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов или отдельных должностных лиц.

При этом для обоснования необходимости проведения ремонтных работ также может быть использована Дефектная ведомость.

Советы по заполнению Дефектной ведомости см. здесь.

Советы по заполнению:

Заявка на ремонт не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

При формировании Заявки на ремонт целесообразно использовать реквизитный состав, предусмотренный для первичных учетных документов (п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Заявка на ремонт может содержать следующую информацию:

- наименование соответствующего объекта основного средства и его инвентарный номер;

- обоснование необходимости проведения работ (неисправность, необходимость замены расходных материалов или улучшения характеристик функционирования и т.п.);

- объем планируемых работ и предложения по организации их проведения (приобретение запасных частей (узлов) и устранение неисправности собственными силами, привлечение сторонней организации и т.д.);

- сведения о проведении аналогичных работ в отношении объекта (дата, объем и стоимость работ).

Налоги и взносы

1. Образцы заполнения документов по налогам и взносам

2. Регистры налогового учета

3. Ответы, пояснения, возражения на требования налогового органа и СФР

4. Документы, которые могут быть запрошены в ходе налоговых проверок

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

ГАРАНТ:

О порядке и особенностях формирования отчетных форм см. Путеводители:

- по бюджетной отчетности казенных учреждений и органов госвласти;

- по бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений.

1. Пример заполнения форм Годового отчета бюджетных и автономных учреждений

2. Пример заполнения форм Годового отчета казенных учреждений

Открыть документ в системе ГАРАНТ

Открыть в бесплатной Интернет-версии Открыть в Интернет-версии (только для пользователей системы ГАРАНТ)