Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары
  • ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОП. ИНФОРМ.

Путеводитель по формам документов для бюджетной сферы: учет и отчетность (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Путеводитель по формам документов для бюджетной сферы:
учет и отчетность

ГАРАНТ:

См. также Путеводитель по формам документов для бюджетной сферы: право, финансы, экономика, аудит

Унифицированные формы первичных учетных документов и регистров, утвержденные Приказами NN 52н и 61н: порядок применения документов

 

Согласно действующему законодательству первичные (сводные) учетные документы и регистры бухгалтерского учета принимаются к бухгалтерскому (бюджетному) учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным в соответствии с бюджетным законодательством РФ (пп. 25, 28 Стандарта "Концептуальные основы...", п. 11 Инструкции N 157н, ч. 4 ст. 9, ч. 5 ст. 10 Закона 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

 

Начиная с 2023 года для организаций бюджетной сферы (для Федерального казначейства и входящих в периметр централизации федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им федеральных казенных учреждений - с 2022 года) введены унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров. Документы утверждены Приказом N 61н и вводятся поэтапно (с 2023, с 2024, с 2025 гг.) в соответствии с изменениями, которые постепенно вносятся в Приказ N 61н отдельными приказами Минфина России (на текущий момент - от 30.09.2021 N 142н, от 28.06.2022 N 100н, от 07.11.2022 N 157н, от 30.10.2023 N 174н).

 

Вместе с тем унифицированные формы документов, утвержденные Приказом N 52н, не отменены (не утратили силу) и для них не установлен период действия. В связи с этим возникает вопрос, документы из какого приказа - 61н или 52н - применять для отражения фактов хозяйственной жизни?

 

Рассмотрим взаимосвязь первичных документов, утвержденных Приказом N 52н и Приказом N 61н.

 

Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета можно разделить на 4 группы:

1. Документы, утвержденные Приказом N 61н, у которых нет аналогов в Приказе N 52н;

2. Документы, утвержденные Приказом N 61н, у которых есть аналоги в Приказе N 52н;

3. Документы, утвержденные Приказом N 61н, у которых расширена сфера применения;

4. Документы, утвержденные Приказом N 52н, у которых нет аналогов в Приказе N 61н.

 

Под аналогом в данном случае понимаются документы, схожие по названию и сфере применения.

 

1. Документы по Приказу N 61н, у которых нет аналогов в Приказе N 52н

 

В Таблице N 1 содержится перечень унифицированных форм электронных документов и регистров из Приказа N 61н, которые организации бюджетной сферы обязаны применять не позднее даты начала их применения.

Даты начала обязательного применения унифицированных форм электронных первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета смотрите здесь.

 

Таблица N 1

Приказ N 52н

Приказ N 61н

-

Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431)

-

Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432)

-

Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433)

-

Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434)

-

Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435)

-

Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436)

-

Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами, со счета________ (ф. 0510437)

-

Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)

-

Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440)

-

Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441)

-

Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442)

-

Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445)

-

Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446)

-

Изменение Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447)

-

Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837)

-

Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)

-

Журнал операций по забалансовому счету_______________ (ф. 0509213)

-

Карточка учета права пользования нефинансовым активом (ф. 0509214)

С 2023 года (Карточка учета прав пользования НФА по ф. 0509214 - с 2024 года) стали обязательны к применению указанные выше формы электронных документов, утвержденные Приказом N 61н, для оформления операций, по которым Приказом N 52н не было предусмотрено унифицированных документов.

 

Соответственно, для оформления фактов хозяйственной жизни, по которым предусмотрены обязательные для применения унифицированные формы документов согласно Приказу N 61н, организации бюджетной сферы не вправе применять иные формы документов, даже если организация не перешла на электронный документооборот (п. 32 Стандарта "Концептуальные основы...", пп. 11, 19 Инструкции N 157н, см. Методуказания к Приказу N 61н). И только в случае, если законодательством не предусмотрено унифицированной формы первичного документа и/или регистра для отражения хозяйственной ситуации, такую форму организация бюджетной сферы вправе разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике, или расширить сферу применения схожей по содержанию унифицированной формы (пп. "г" и "д" п. 14, п. 25 Стандарта "Концептуальные основы...", пп. "г" п. 9 Стандарта "Учетная политика...", п. 11 Инструкции N 157н).

 

Таким образом, с 1 января 2023 года (с 01.01.2024 в отношении Карточки учета прав пользования НФА по ф. 0509214) или ранее, если это было предусмотрено учетной политикой учреждения, организации бюджетной сферы обязаны применять документы из Приказа N 61н, перечисленные в Таблице N 1.

Пример

Приказом N 52н для отражения информации о консервации (расконсервации) объекта основных средств не было предусмотрено унифицированного документа. Поэтому организации бюджетной сферы, в которых практиковались операции по консервации объектов основных средств, разрабатывали форму такого документа самостоятельно. С 1 января 2023 года для оформления консервации (расконсервации) объекта основных средств обязательно должен использоваться акт по форме 0510433. Следовательно, с внедрением Акта о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433) применять самостоятельно разработанную форму документа организации бюджетной сферы нельзя.

2. Документы по Приказу N 61н, у которых есть аналоги в Приказе N 52н

 

В Таблице N 2 содержится перечень унифицированных форм электронных документов и регистров из Приказа 61н, которые мы настоятельно рекомендуем применять организациям бюджетной сферы не позднее даты начала их применения вместо аналогов, утвержденных Приказом N 52н.

Даты начала обязательного применения унифицированных форм электронных первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета смотрите здесь.

Еще раз отметим, что под аналогом в данном случае понимаются документы, схожие по названию и сфере применения.

Таблица N 2

Приказ N 52н

Приказ N 61н

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448)

Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102)

Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450)

Требование-накладная (ф. 0504204)

Требование-накладная (ф. 0510451)

Акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220)

Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)

Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф. 0504518)

Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521)

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104)

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454)

Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105)

Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456)

Накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205)

Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458)

Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230)

Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460)

Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816)

Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461)

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835)

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463)

 

Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836)

Подробнее см. здесь

Извещение (ф. 0504805)

Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453)

Подробнее см. здесь

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082)

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0510464)

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086)

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0510465)

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087)

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0510466)

Инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088)

Инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0510467)

Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091)

Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)

Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0504094)

Ведомость доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0509095)

Многографная карточка (ф. 0504054)

Карточка капитальных вложений (ф. 0509211)

Подробнее см. здесь

Карточка (книга) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206)

Карточка учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097)

Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031)

Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0509215)

Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032)

Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216)

Обратите внимание, что некоторые формы электронных документов лишь частично заменяют документы из Приказа N 52н - в ряде случаев с помощью новых электронных форм обособлен узкий перечень операций, который наряду с другими операциями предусмотрен в порядке применения документов, утвержденных Приказом N 52н. Иными словами, лишь часть операций из форм документов по Приказу N 52н выделена для оформления унифицированными формами электронных документов по Приказу N 61н, при этом некоторые операции НЕ появились в описании порядка применения новых документов, а значит, они продолжают оформляться или документами из Приказа N 52н, или же для них в Приказе N 61н также предусмотрен отдельный документ.

 

К таким документам относятся:

- Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836), с помощью которого согласно Приказу N 61н оформляется инвентаризация только наличности. Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835) по Приказу N 52н предназначен для оформления результатов инвентаризации любых объектов, в том числе и наличных денежных средств. Соответственно, в 2023 году инвентаризацию остальных объектов бухгалтерского учета (кроме наличности) можно было продолжать оформлять Актом о результатах инвентаризации (ф. 0504835), поскольку дата начала применения нового Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463), заменяющего собой Акт (ф. 0504835) - 2024 год;

- Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453), с помощью которого с 2024 года оформляются взаимосвязанные операции по МБТ передаваемым с условием передачи активов, а также взаимосвязанные операции со средствами субсидий, представляемых государственным (муниципальным) учреждениям. Другие взаимосвязанные операции по-прежнему оформляются Извещением (ф. 0504805);

- Карточка капитальных вложений (ф. 0509211), предназначенная для регистрации информации о вложениях в НФА с 2024 года. В Приказе N 52н в том числе для отражения информации о вложениях НФА наряду с другой информацией о финансовых, нефинансовых активах и обязательствах предусмотрена Многографная карточка (ф. 0504054). А значит, с 2024 года в Многографной карточке (ф. 0504054) продолжает регистрироваться информация по иным аналитическим показателям.

Примечание

Отметим - в соответствии с Методуказаниями к Приказу N 52н некоторые унифицированные формы первичных документов могли применяться для отражения отдельных хозяйственных операций при условии закрепления соответствующих положений в учетной политике. Следовательно, при разработке (корректировке) перечня применяемых документов (графика документооборота) в первую очередь необходимо проверить, нет ли в Приказе N 61н электронного документа для оформления отдельной хозяйственной операции, для которой в Приказе N 52н не было предусмотрено обязательного к оформлению документа, но которую организация бюджетной сферы могла оформить определенным первичным документом только в случае закрепления порядка его применения в учетной политике.

 

Например, согласно Методуказаниям к Приказу N 52н в рамках формирования учетной политики учреждение вправе установить порядок применения Акта о приеме-передаче (ф. 0504101) при приобретении и продаже объектов НФА. Применение Акта (ф. 0504101) в данном случае не является обязательным, а возможно только при закреплении соответствующих положений в локальном акте организации.

 

В настоящее время в указанных целях применять Акт о приеме-передаче (ф. 0504101) нельзя. Дело в том, что для оформления комиссией по поступлению и выбытию активов согласно п. 34 Инструкции N 157н решения о признании объектов НФА с 2023 года в обязательном порядке следует применять Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441). При продаже материальных ценностей (за исключением готовой продукции и товаров) с 2024 года в обязательном порядке следует применять Накладную на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). Соответствующие уточнения необходимо предусмотреть в Учетной политике.

С внедрением Приказа N 61н организации бюджетной сферы должны создать условия по переходу с 2023 года на электронный документооборот. Для этого альбом унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета предусматривает включение унифицированных форм документов, утвержденных Приказом N 52н, в положения Приказа N 61н (п. 3 раздела 2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091). Иными словами, унифицированные формы документов из Приказа N 52н постепенно будут заменены унифицированными формами электронных документов из Приказа N 61н.

 

Формирование первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета в форме электронных документов, подписанных электронными подписями, является приоритетным (п. 32 Стандарта "Концептуальные основы...", п. 11 Инструкции N 157н). На бумажном носителе унифицированные электронные документы бухгалтерского учета (которые содержат собственноручные подписи) могут оформляться только в двух случаях:

- если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления (хранения) документа исключительно на бумажном носителе;

- при отсутствии организационно-технической возможности формирования и хранения электронных документов.

При этом Методуказаниями к Приказу N 61н предусмотрено формирование унифицированных электронных документов бухгалтерского учета в том числе на бумажном носителе.

 

Как уже было отмечено ранее, унифицированные формы документов, утвержденные Приказом N 52н, не отменены отдельными нормативными актами (не утратили силу) и для них не установлен период (срок окончания) применения. В то же время для некоторых унифицированных документов из Приказа N 52н предусмотрены "электронные аналоги" в Приказе N 61н, с установлением даты начала обязательного их применения.

 

Согласно Методическим рекомендациям, доведенным письмом Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091, организации бюджетной сферы обязаны обеспечить переход на применение унифицированных форм электронных бухгалтерских документов с 1 января 2023 года.

Примечание

Судебной практики, касающейся вопросов применения унифицированных форм электронных документов, в настоящее время нет. Вместе с тем, учитывая прямые указания на сроки начала обязательного применения унифицированных форм электронных документов (п. 6 Приказа N 61н, п. 2 Приказа N 142н, п. 2 Приказа N 100н, п. 2 Приказа N 157н, п. 2 Приказа N 174н), полагаем, что риски претензий со стороны контролирующих органов будут минимальны, если организация бюджетной сферы формирует унифицированные документы из Приказа N 61н в соответствии со сроками начала их обязательного применения.

 

Дело в том, что в отношении нормативных правовых актов одинаковой юридической силы применяется правило, согласно которому даже если в последующем акте отсутствует специальное предписание об отмене ранее принятых положений, в случае коллизии между ними действует последующий акт. При этом независимо от времени принятия приоритетными признаются нормы того акта, который специально предназначен для регулирования соответствующих отношений (см., например, постановление Конституционного Суда РФ от 29.06.2004 N 13-П, определение КС РФ от 07.06.2011 N 746-О-О). Таким нормативным правовым актом, принятым в целях установления единого порядка ведения бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, является Приказ N 61н.

Таким образом, даже в условиях наличия "неотмененных" форм первичных учетных документов, утвержденных Приказом N 52н, рекомендуем использовать унифицированные формы электронных первичных документов и регистров, утвержденные Приказом N 61н, как для формирования электронных документов (подписанных электронными подписями), так и для документов "на бумаге" (подписанных собственноручными подписями).

Внимание

Однако у организаций бюджетной сферы по-прежнему есть выбор варианта применения в текущем году форм электронных документов по Приказу N 61н, дата начала обязательного применения которых установлена как "начало следующего года":

- начать применять досрочно унифицированную форму электронного документа в соответствии с положениями учетной политики и наличием технической возможности формирования;

- до даты начала обязательного применения форм электронных документов использовать формы документов, утвержденные Приказом N 52н.

3. Документы, утвержденные Приказом N 61н, у которых расширена сфера применения

 

При разработке альбома унифицированных форм электронных документов Приказом N 61н расширена сфера применения для некоторых действующих форм, а не созданы "электронные аналоги" документов из Приказа N 52н. Т. е. для оформления отдельных хозяйственных операций в Приказе N 61н и Приказе N 52н предусмотрены разные по наименованию, содержанию и сфере применения первичные документы. Как и в случае с документами, которые содержатся в Таблице N 2, настоятельно рекомендуем применять для оформления таких операций документы, утвержденные Приказом N 61.

Таблица N 3

Наименование хозяйственной операции

Приказ N 61н

Приказ N 52н

1. Отражение в бухгалтерском (бюджетном) учете объектов основных средств, переданных (полученных) для проведения ремонта, реконструкции, модернизации

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) - в части операций по поступлению отремонтированного объекта НФА при закреплении соответствующих положений в учетной политике (расширение сферы применения по решению субъекта учета)

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103)

Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) - в части операций по передаче объектов НФА в целях ремонта (без прекращения права владения, эксплуатации)

Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441) - в части операций по признанию (удорожанию) объектов НФА при реконструкции (модернизации), дооборудовании

2. Оприходование материальных ценностей, полученных в результате ликвидации (демонтажа, утилизации) основных средств

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448)

Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207)

3. Передача в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно за единицу

Требование-накладная (ф. 0510451)

Подробнее см. здесь

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)

4. Списание мягкого инвентаря, посуды, а также однородных предметов производственного и хозяйственного инвентаря стоимостью от 10 000 рублей до 100 000 рублей включительно за единицу

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454)

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143)

Подробнее см. здесь

Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460)

5. Обобщение информации об установленных в ходе инвентаризации по объектам НФА отклонениях с данными бухгалтерского учета, а также об объектах учета, по которым установлено их несоответствие условиям признания актива

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463)

Подробнее см. здесь

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092)

Существуют случаи, когда лишь часть операций, оформление которых предусмотрено одним документом из Приказа N 52н, перенесена в описание одного или нескольких унифицированных форм электронных документов согласно Приказу N 61н. Для оформления операций, описание которых прямо не предусмотрено порядком применения форм электронных документов по Приказу N 61н, но содержится в Приказе N 52н, рекомендуем либо применять документ из Приказа N 52н, либо в рамках формирования учетной политики расширить сферу применения унифицированной формы электронного документа, утвержденной Приказом N 61н и предназначенной для оформления похожих операций.

Пример

Для оформления выдачи материальных ценностей в использование для хозяйственных, научных и учебных целей, а также передачи в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно за единицу в соответствии с Приказом N 52н используется Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

 

Однако Приказом N 61н для передачи в эксплуатацию любых объектов основных средств предусмотрен иной документ - Требование-накладная (ф. 0510451). Следовательно, с началом применения с 1 января 2024 года Требования-накладной (ф. 0510451) отпадает необходимость в отдельном формировании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) для оформления передачи в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно за единицу.

 

Вместе с тем Требование-накладная (ф. 0510451) применяется для оформления заявки на получение материальных ценностей для использования в деятельности учреждения и приема-передачи НФА внутри организации между структурными подразделениями и (или) ответственными лицами при выдаче НФА для использования в деятельности учреждения. В отличие от Ведомости (ф. 0504210), которая служит основанием для отражения в учете выбытия материальных запасов, Методуказаниями к Приказу N 61н прямо не предусмотрено оформление на основании Требования-накладной (ф. 0510451) операций по списанию материальных запасов при их выдаче. Однако и запрета на отражение этих операций также нет.

 

Поэтому, на наш взгляд, для оформления выдачи материальных ценностей в использование для хозяйственных, научных и учебных целей по-прежнему можно применять Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). В то же время организация бюджетной сферы вправе предусмотреть в Учетной политике для этих операций Требование-накладную (ф. 0510451) в части отдельных категорий потребляемых матзапасов (например, бумага, "канцелярка", иные матзапасы, в отношении которых не установлен срок эксплуатации).

Дело в том, что решение о списании комиссионно должно приниматься согласно п. 34 Инструкции N 157н только в отношении материальных запасов с установленным сроком эксплуатации. Для иных так называемых "потребляемых" матзапасов данное правило не установлено. Актом о списании материальных запасов (ф. 0510460) предусмотрено оформление решения о списании (выбытии) материальных запасов именно комиссией по поступлению и выбытию активов. Соответственно, для выдачи отдельных потребляемых матзапасов на нужды учреждения с одновременным их списанием целесообразно применять иной документ-основание.

Обратите внимание - некоторые унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Приказом N 52н, "изжили себя". Предполагается, что Минфином России для этих документов не будет разработано электронных аналогов в том числе в связи с расширением сферы применения новых электронных форм (Таблица N 3).

Пример

С началом применения с 1 января 2024 года Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) отпала необходимость в формировании Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). Дело в том, что выявленные по НФА расхождения отражаются в приложении N 7 к разделу 2 Акта (ф. 0510463) при выявлении количественных расхождений (излишков, недостач), а также в приложении N 4 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) при выявлении признаков несоответствия критерию актива или обесценения НФА.

4. Документы по Приказу N 52н, у которых нет аналогов в Приказе N 61н

 

В Таблице N 4 содержится перечень унифицированных форм электронных документов и регистров из Приказа 52н, которые организации бюджетной сферы обязаны или вправе применять на сегодняшний день в связи с отсутствием аналогов в Приказе N 61н.

 

При составлении данного перечня учтены документы из Приказа N 52н, предназначенные в том числе для оформления отдельных хозяйственных операций, описание которых отсутствует на сегодняшний день в порядке применения унифицированных форм, установленном Приказом N 61н.

 

Отметим - подбор "аналога" указанным в Таблице N 4 документам в Приказе N 61н в отдельных случаях возможен, но с потерей важных сведений, которые содержатся в унифицированных формах документов по Приказу N 52н.

Пример

Для списания библиотечного фонда можно применить Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454), который предназначен для оформления списания любых объектов основных средств. Вместе с тем будет утрачена информация о списке исключенных объектов библиотечного фонда. Учитывая специфику ведения учета библиотечного фонда для его списания целесообразно по-прежнему применять Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144).

 

Обратный пример - Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143), который не содержит специальных реквизитов, утрата которых существенна для учета и анализа. Его замена, например, для списания мягкого инвентаря со счета 105 00 Актом о списании материальных запасов (ф. 0510460) вполне оправдана - в новом документе добавлен "специальный" важный для принятия решения комиссией по поступлению и выбытию активов реквизит - графа 9 "Срок нахождения в эксплуатации (в носке)".

Таблица N 4

Приказ N 52н

Приказ N 61н

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103)

Х

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143)

Подробнее см. здесь

Х

Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144)

Подробнее см. здесь

-

Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202)

-

Ведомость на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203)

-

Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207)

Х

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)

Подробнее см. здесь

-

Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401)

-

Расчетная ведомость (ф. 0504402)

-

Платежная ведомость (ф. 0504403)

-

Карточка-справка (ф. 0504417)

-

Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421)

-

Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425)

-

Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501)

-

Авансовый отчет (ф. 0504505)

-

Решение о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512)

-

Изменение Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504513)

-

Решение о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515)

-

Изменение Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504516)

-

Решение о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ф. 0504517)

-

Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520)

-

Квитанция (ф. 0504510)

-

Кассовая книга (ф. 0504514)

-

Табель учета посещаемости детей (ф. 0504608)

-

Извещение (ф. 0504805)

Подробнее см. здесь

-

Уведомление по расчетам между бюджетами (ф. 0504817)

-

Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) (ф. 0504822)

-

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

-

Опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (ф. 0504033)

-

Инвентарный список нефинансовых активов (ф. 0504034)

-

Оборотная ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035)

-

Оборотная ведомость (ф. 0504036)

-

Накопительная ведомость по приходу продуктов питания (ф. 0504037)

-

Накопительная ведомость по расходу продуктов питания (ф. 0504038)

-

Книга учета животных (ф. 0504039)

-

Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041)

-

Книга учета материальных ценностей (ф. 0504042)

-

Карточка учета материальных ценностей (ф. 0504043)

-

Книга регистрации боя посуды (ф. 0504044)

-

Книга учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045)

-

Книга учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504046)

-

Реестр депонированных сумм (ф. 0504047)

-

Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048)

-

Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051)

-

Реестр карточек (ф. 0504052)

-

Реестр сдачи документов (ф. 0504053)

-

Многографная карточка (ф. 0504054)

Подробнее см. здесь

-

Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (ф. 0504055)

-

Реестр учета ценных бумаг (ф. 0504056)

-

Карточка учета выданных кредитов, займов (ссуд) (ф. 0504057)

-

Карточка учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504058)

-

Карточка учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (ф. 0504059)

-

Ведомость учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061)

-

Карточка учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (ф. 0504062)

-

Карточка учета расчетных документов, ожидающих исполнения (ф. 0504063)

-

Журнал регистрации обязательств (ф. 0504064)

-

Журналы операций (ф. 0504071):

Журнал операций по счету "Касса"

Журнал операций с безналичными денежными средствами

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам

Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет

Журнал операций межотчетного периода

Журнал по прочим операциям

-

Главная книга (ф. 0504072)

-

Инвентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0504081)

-

Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083)

-

Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (ф. 0504084)

-

Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504085)

-

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089)

-

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093)

-

где Х - формы первичных учетных документов и регистров, для которых, на наш взгляд, не будет разработано электронных аналогов в том числе в связи с расширением сферы применения новых электронных форм

В целях установления единого порядка ведения бюджетного (бухгалтерского) учета государственных (муниципальных) учреждений в части применения электронных первичных учетных документов, электронных регистров бухгалтерского учета и в соответствии с абз. 31, 33 и 46 ст. 165 БК РФ, абз. 15 пп. 2 п. 5 постановления Правительства РФ от 07.04.2004 N 185 Минфин России продолжает вести работу над пополнением альбома унифицированных форм Приказа N 61н новыми электронными документами.

 

Однако на данный момент не у всех первичных документов и регистров, утвержденных Приказом N 52н, есть электронные аналоги в Приказе N 61н. Следовательно, организации бюджетной сферы следует продолжить применение указанных документов до внедрения Приказом N 61н их электронных аналогов.

 

Первичные документы

Внимание

Согласно п. 32 Стандарта "Концептуальные основы..." первичные (сводные) учетные документы составляются в форме электронного документа, подписанного электронными подписями. На бумажном носителе документы оформляются в двух случаях:

- при отсутствии возможности их формирования и хранения в виде электронных документов;

- если законодательством установлено требование о необходимости составления (хранения) документа исключительно на бумажном носителе.

Приказом N 61н утверждены унифицированные формы электронных первичных учетных документов, применяемых при ведении бюджетного/бухгалтерского учета организациями бюджетной сферы.

Предусмотрены следующие даты начала обязательного применения унифицированных форм электронных первичных учетных документов:

Унифицированная форма первичного учетного документа

Дата начала обязательного применения для всех организаций бюджетной сферы (кроме субъектов учета, указанных в графе 3)

Дата начала обязательного применения для ФК и входящих в периметр централизации федеральных ОИВ, их тер. органов и подведомственных им ФКУ. Подробнее см. здесь

1

2

3

Для следующих форм даты начала применения установлены п. 6 Приказа N 61н

Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431)

1 января 2023

1 января 2022

Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433)

1 января 2023

1 января 2022

Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434)

1 января 2023

1 января 2022

Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436)

1 января 2023

1 января 2022

Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета_________ (ф. 0510437)

1 января 2023

1 января 2022

Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)

1 января 2023

1 января 2022

Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440)

1 января 2023

1 января 2022

Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442)

1 января 2023

1 января 2022

Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445)

1 января 2023

1 января 2022

Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446)

1 января 2023

1 января 2022

Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836)

1 января 2023

1 января 2022

Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837)

1 января 2023

1 января 2022

Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)

1 января 2023

1 января 2022

Для следующих форм даты начала применения установлены п. 2 Приказа N 142н

Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432)

1 января 2023

1 января 2022

Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435)

1 января 2023

1 января 2022

Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441)

1 января 2023

1 января 2022

Изменение Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447)

1 января 2023

1 января 2022

Для следующих форм даты начала применения установлены п. 2 Приказа N 100н

Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448)

1 января 2024

1 января 2023

Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450)

1 января 2024

1 января 2023

Требование-накладная (ф. 0510451)

1 января 2024

1 января 2023

Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)

1 января 2024

1 января 2023

Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453)

1 января 2024

1 января 2023

Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521)

1 января 2024

1 января 2023

Для следующих форм даты начала применения установлены п. 2 Приказа N 157н

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454)

1 января 2024

1 января 2023

Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456)

1 января 2024

1 января 2023

Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458)

1 января 2024

1 января 2023

Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460)

1 января 2024

1 января 2023

Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461)

1 января 2024

1 января 2023

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463)

1 января 2024

1 января 2023

Для следующих форм даты начала применения установлены п. 2 Приказа N 174н

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0510464)

1 января 2025

1 января 2024

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0510465)

1 января 2025

1 января 2024

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0510466)

1 января 2025

1 января 2024

Инвентаризационная ведомость наличных денежных средств (ф. 0510467)

1 января 2025

1 января 2024

Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)

1 января 2025

1 января 2024

Организации бюджетной сферы вправе применять унифицированные формы электронных документов досрочно в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета, единой учетной политикой при централизации учета.

 

К сведению

В соответствии с проектом приказа Минфина России запланировано ввести следующие формы электронных первичных учетных документов:

Планируемая унифицированная форма первичного учетного документа

Планируемая дата начала обязательного применения для всех организаций бюджетной сферы (кроме субъектов учета, указанных в графе 3)

Планируемая дата начала обязательного применения для ФК и входящих в периметр централизации федеральных ОИВ, их тер. органов и подведомственных им ФКУ

Инвентаризационная опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0510469)

1 января 2025

1 января 2025

Инвентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0510470)

1 января 2025

1 января 2025

Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0510471)

1 января 2025

1 января 2025

Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ в ценных бумагах (ф. 0510472)

1 января 2025

1 января 2025

Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по полученным кредитам (ф. 0510473)

1 января 2025

1 января 2025

Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по предоставленным гарантиям (ф. 0510474)

1 января 2025

1 января 2025

Акт сверки расчетов (ф. 0510477)

1 января 2025

1 января 2025

Обратите внимание, что проект не является нормативным правовым актом и представлен для ознакомления. До утверждения указанных унифицированных форм их применение противоречит п. 25 Стандарта "Концептуальные основы...". Соответственно, планируемые к введению формы использовать при отражении фактов хозяйственной жизни нельзя.

Учет НФА

 

52н Как заполнить Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)?

Внимание

Форма Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) не отменена.

 

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)

По каким счетам применять:

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) составляйте при оформлении операций по приемке (передаче) имущества, относящегося к объектам нефинансовых активов и учитываемого на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 104 00 000 "Амортизация";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

01 "Имущество, полученное в пользование";

02 "Материальные ценности на хранении";

23 "Периодические издания для пользования".

 

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Акта (ф. 0504101) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по передаче нефинансовых активов между учреждениями, учреждениями и организациями (иными правообладателями), в том числе:

- при закреплении права оперативного управления (хозяйственного ведения);

- передаче имущества в государственную (муниципальную) казну, в том числе при изъятии органом, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества, объектов нефинансовых активов из оперативного управления (хозяйственного ведения);

- при передаче имущества в качестве взноса в уставный капитал (имущественного взноса);

- при иных основаниях изменения правообладателя государственного (муниципального) имущества, за исключением приобретения имущества на государственные (муниципальные) нужды (нужды бюджетных (автономных) учреждений), продажи государственного (муниципального) имущества.

 

Если безвозмездная передача нефинансовых активов осуществляется внутри бюджетной сферы по взаимосвязанным операциям, то наряду с Актом (ф. 0504101) оформите еще и Извещение (ф. 0504805) в качестве бухгалтерского документа. В иных случаях, если операции не являются взаимосвязанными (например, дарение), Извещение (ф. 0504805) не формируйте.

 

Помимо случаев обязательного оформления, учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Акта (ф. 0504101) при:

- оприходовании неучтенных объектов нефинансовых активов стоимостью свыше 10 000 рублей, выявленных при инвентаризации;

- принятия к учету объектов основных средств, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом;

- приобретении нематериальных активов;

- приобретении основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей;

- безвозмездной передаче нефинансовых активов, в том числе контрагентам, не относящимся к бюджетной сфере;

- безвозмездном получении нематериальных активов от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере;

- безвозмездном получении основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей и объектов библиотечного фонда (независимо от стоимости) от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере;

- передаче (получении) в пользование объектов, учтенных на балансовых и забалансовых счетах. Возможность применения Акта (ф. 0504101) при передаче нефинансовых активов, входящих в состав имущества казны, в безвозмездное пользование учреждениям, организациям (иным правообладателям) предусмотрена в письме Минфина России от 20.01.2020 N 02-07-10/2704;

- передаче (получении) объектов на хранение;

- реализации нефинансовых активов;

Подробнее об оформлении операций по реализации готовой продукции и товаров см. здесь.

- передаче капитальных вложений в неотделимые улучшения, произведенных при реконструкции объекта недвижимости, находящегося в момент реконструкции в безвозмездном пользовании учреждения (письмо Минфина России от 21.10.2020 N 02-06-10/91814);

- приемке материальных ценностей, полученных в результате ликвидации (демонтажа, утилизации) основных средств.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504101) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

При применении Акта (ф. 0504101) при приобретении, безвозмездном получении нефинансовых активов от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере, оприходовании неучтенных объектов нефинансовых активов поля передающей стороны могут не заполняться. Такую возможность предусмотрите в учетной политике учреждения.

 

 

Оформляющая часть Акта (ф. 0504101) содержит строку "Заключение комиссии". Методические указания не содержат каких-либо разъяснений по поводу того, заключение и подписи чьей комиссии (передающей или принимающей стороны) должны указываться в этой строке при передаче нефинансовых активов между учреждениями, учреждениями и организациями (иными правообладателями).

 

Согласно п. 52 Стандарта "Концептуальные основы" активы, полученные учреждением от учредителя, иной организации бюджетной сферы подлежат признанию в бухгалтерском учете в оценке, определенной передающей стороной - по стоимости, отраженной в передаточных документах. Учитывая данную норму и необходимость отражения в Акте (ф. 0504101) стоимостных оценок передаваемого объекта имущества, оформление Акта (ф. 0504101) следует осуществлять передающей стороной (письма Минфина России от 30.09.2020 N 02-06-10/86738, от 28.10.2020 N 02-06-05/93923). При этом, по мнению Минфина России, помимо утверждающих подписей руководителей отправителя и получателя объекта нефинансовых активов, в форме двустороннего Акта (ф. 0504101) ставятся подписи членов комиссии учреждения - отправителя объекта нефинансовых активов (письмо Минфина России от 04.06.2020 N 02-07-05/48079).

 

С другой стороны Акт (ф. 0504101) предусматривает осмотр комиссией получателя объекта при принятии его к учету, поскольку при отражении имущества в составе нефинансовых активов необходимо установить соответствие объекта его предназначению, техническому состоянию, произвести инвентаризацию приспособлений, принадлежностей, составных частей поступающего имущества и т.п. Такие сведения могут быть отражены в строке "Заключение комиссии".

 

Полагаем, поскольку Акт (ф. 0504101) формируется передающей стороной в нескольких экземплярах (для передающей и принимающей стороны), подписи членов комиссии передающей стороны ставятся в экземпляре Акта (ф. 0504101) передающей стороны, а подписи членов комиссии принимающей стороны - в экземпляре Акта (ф. 0504101) принимающей стороны. Оба экземпляра утверждаются руководителями как передающей, так и принимающей стороны.

 

Вместе с тем детальный порядок оформления Акта (ф. 0504101) может быть урегулирован положениями учетной политики учреждения. Кроме того, учреждение вправе включить в первичный (сводный) учетный документ, сформированный на основе унифицированной формы документа, дополнительные реквизиты (данные). Обязательное условие - информационная совместимость информационных систем и ресурсов, средствами которых осуществляется формирование и обмен информацией и документов в электронном виде (в форме электронных документов).

 

Следовательно, не исключена возможность указания в оформляющей части Акта (ф. 0504101) членов комиссии как принимающей, так и передающей стороны.

 

Для указания информации об обесценении в Акт (ф. 0504101) может быть добавлена графа "Обесценение". Например, если учреждение получает от учредителя основное средство с начисленным по нему убытком от обесценения, то в Акте (ф. 0504101) в разделе 1 "Сведения о передаваемых объектах нефинансовых активов" может быть добавлена графа "Начисленный убыток от обесценения" после графы "Начисленная амортизация".

 

Нормативные акты по организации учета в учреждениях бюджетной сферы не регулируют порядок работы профильных комиссии (письмо Минфина России от 09.11.2020 N 02-07-10/97583).

 

Определение состава и направлений деятельности постоянно действующей комиссии находится в компетенции самого учреждения и закрепляется в учетной политике. Локальным актом в составе учетной политики могут быть урегулированы такие ситуации, как отсутствие одного из членов профильной комиссии, например, в связи с временной нетрудоспособностью. В частности, в учетной политике может быть установлено значение в процентах от общего количества членов комиссии (кворум), которые должны присутствовать при принятии решения. Также локальным актом можно закрепить положение, что при отсутствие члена (-ов) комиссии, в том числе председателя по причине болезни и (или) отпуска, его обязанности возлагаются на лицо, замещающее его на период отсутствия, а также то, что первичные документы и регистры подписывают председатель и члены комиссии, присутствовавшие на заседании.

Внимание

Все члены комиссии должны в день подписания первичного документа присутствовать на рабочем месте согласно табелю. Иначе решение комиссии может быть признано недействительным.

В Акте (ф. 0504101) отражается первоначальная (балансовая) стоимость объектов нефинансовых активов, вовлеченных в процесс передачи (приемки), на дату перехода права владения.

 

Процесс передачи (приемки) имущества может занять продолжительный период, и временной разрыв между оформлением распоряжения о передаче имущества и Акта (ф. 0504101) может составить более месяца. При этом начисление амортизации на объект основных средств не прекращается и осуществляется передающей стороной до месяца фактической передачи указанного объекта. Издание распоряжения, согласно которому осуществляется передача объекта, не является основанием для прекращения начисления амортизации. В результате могут возникнуть расхождения между данными Акта (ф. 0504101) и распоряжения о передаче имущества в части величины накопленной амортизации (данных об остаточной стоимости). По мнению Минфина России в письме Минфина России от 07.05.2020 N 02-06-05/36826 такое расхождение соответствует положениям нормативно-правовых актов, регулирующих ведение учета и составление отчетности.

 

Согласно п. 36 Инструкции N 157н выбытие из учета объектов недвижимости, права на которые подлежат в соответствии с законодательством РФ государственной регистрации, осуществляется на основании первичных учетных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права или сделку. Поэтому если организация бюджетной сферы безвозмездно передает какое-либо недвижимое имущество, то передающая сторона должна обладать документом, подтверждающим государственную регистрацию прекращения права собственности или оперативного управления.

 

Таким образом, отражать в учете выбытие объектов недвижимого имущества в связи с их безвозмездной передачей до прекращения права собственности или оперативного управления (до осуществления соответствующим органом необходимых регистрационных действий) нельзя (см., к примеру, письмо Минфина России от 14.10.2015 N 02-07-10/58921).

 

При приемке недвижимого имущества на основании Акта (ф. 0504101) объект принимается к учету на забалансовый счет 01 "Имущество, полученное в пользование" до регистрации права оперативного управления и получения выписки из ЕГРН. После получения выписки из ЕГРН постановка недвижимого имущества на балансовый учет на соответствующий счет аналитического учета счета 0 101 10 000 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения" может быть оформлена Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию.

Также к Акту прилагается техническая документация.

 

Акт (ф. 0504101) применяется как для приема одного, так и нескольких объектов нефинансовых активов.

 

52н Как заполнить Накладную на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102)?

Внимание

Форма Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102) не отменена.

 

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102)

По каким счетам применять:

Накладную на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102) применяйте для оформления и учета перемещения объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

02 "Материальные ценности на хранении";

03 "Бланки строгой отчетности";

07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

21 "Основные средства в эксплуатации".

 

В каких случаях применять:

В Методических указаниях поименованы случаи оформления Накладной (ф. 0504102). К ним относится перемещение внутри учреждения имущества из одного структурного подразделения в другое, от одного ответственного лица другому.

Помимо случаев, предусмотренных Методическими указаниями, учреждение вправе установить применение Накладной (ф. 0504102) для отражения перемещения объекта между группами и (или) видами имущества, а также для оформления передачи основного средства в эксплуатацию.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Накладной (ф. 0504102) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В зависимости от типа операции, для отражения которой используется Накладная (ф. 0504102), раздел документа "Отметка бухгалтерии об отражении перемещения в учете" формируйте с учетом экономического содержания этой операции.

 

 

 

Детальный порядок применения Накладной (ф. 0504102) установите в рамках формирования учетной политики.

Если нефинансовые активы перемещаются в результате смены ответственного лица, в том числе по итогам проведения инвентаризации, при этом подписать документ ответственным лицом отправителем нет возможности, вместо отсутствующего лица поставить подпись может, например, председатель инвентаризационной комиссии. Окончательный вариант оформления документов в этой ситуации закрепите в учетной политике. Напомним, что смена ответственного лица является обязательным случаем для проведения инвентаризации в соответствии с п. 81 Стандарта "Концептуальные основы".

Для обозначения потребности в определенном виде и количестве необходимых нефинансовых активов могут использоваться служебная записка или заявка, которые могут выступать в качестве основания для формирования Накладной (ф. 0504102). Служебная записка или заявка не являются первичными учетными документами. Действующие нормативные правовые акты не содержат требований об оформлении заявки (служебной записки) по определенной форме. Соответственно, порядок оформления разработайте и закрепите в учетной политике. Если такие формы в учетной политике не предусмотрены, у учреждения отсутствует необходимость в их составлении.

 

52н Как заполнить Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103)?

Внимание

Форма Акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103) не отменена.

 

Вместе с тем при разработке альбома унифицированных форм электронных документов Приказом N 61н расширена сфера применения для некоторых действующих форм. Настоятельно рекомендуем применять для оформления хозяйственных операций документы, утвержденные Приказом N 61.

Подробнее про оформление приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств смотрите здесь.

Подробнее о сроках применения документов, утвержденных Приказом N 61н, смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504103)

По каким счетам применять:

Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103) применяйте для отражения в учете ремонта, реконструкции, модернизации объектов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы", если применение Акта (ф. 0504103) в этом случае предусмотрено положениями учетной политики;

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

Счет 21 "Основные средства в эксплуатации".

 

В каких случаях применять:

Акт (ф. 0504103) применяйте для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете переданных (полученных) для проведения, в том числе хозяйственным способом, ремонта, реконструкции, модернизации объектов основных средств. Учетной политикой может быть предусмотрено применение Акта (ф. 0504103) для проведения ремонта, реконструкции, модернизации объектов нематерильных активов.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504103) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в учреждении, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Акт (ф. 0504103) подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации, проводившей реконструкцию, модернизацию.

 

Если стоимость объекта по результатам работ изменяется, соответствующую отметку отразите в графе 7 раздела 3 Акта (ф. 0504103).

 

 

Учитывая положения п. 28 Стандарта "Основные средства", учреждению желательно предусмотреть в Акте (ф. 0504103) строки и графы для указания информации об уменьшении стоимости объекта на сумму затрат по предыдущим ремонтам. Учреждение вправе включить в первичный (сводный) учетный документ, сформированный на основе унифицированной формы документа, дополнительные реквизиты (данные). Образец Акта (ф. 0504103), дополненный реквизитами (строками, графами), утвердите в рамках формирования учетной политики.

 

 

52н Как заполнить Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104)?

Внимание

Форма Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) не отменена.

 

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104)

По каким счетам применять:

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) применяйте для оформления списания объектов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

02 "Материальные ценности на хранении". Кроме того, для отражения выбытия со счета 02 объектов, в отношении которых принято решение о списании и утилизации, в обязательном порядке должен быть оформлен Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

21 "Основные средства в эксплуатации";

27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

 

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0504104) предназначен для документального оформления списания всех видов нефинансовых активов, кроме сырья, материалов, а также готовой продукции, произведенной учреждением.

 

Основания для прекращения признания основных средств, материальных запасов и иных объектов бухгалтерского учета в качестве активов предусмотрены соответствующими федеральными стандартами. Например, в отношении основных средств основания для прекращения признания предусмотрены разделом VIII Стандарта "Основные средства".

 

При этом объект прекращает признаваться активом не только в случае утраты организацией экономических выгод или полезного потенциала от дальнейшего его использования (признания неактивом), но и по иным основаниям для списания, например, установления факта недостачи, хищения.

 

Выбытие нефинансовых активов, в отношении которых принято решение о прекращении получения экономических выгод или полезного потенциала, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Акт о списании (ф. 0504104) оформляется на основании Решения (ф. 0510440) для согласования списания имущества с собственником (при необходимости такого согласования) и утверждения списания руководителем.

 

Выбытие с балансовых счетов нефинансовых активов оформляется Актом о списании (ф. 0504104) в следующих случаях:

- при установлении факта недостачи, хищения, если согласовывать списание этого имущества с собственником не требуется;

- выбытие объекта по причине морального износа, когда основания для признания объекта основных средств неактивом отсутствуют. Например, выявлено морально устаревшее оборудование, которое продолжает эксплуатироваться или может использоваться в деятельности учреждения. До утверждения и согласования в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства, а именно Акта о списании, выбытие такого морально устаревшего объекта с балансового учета не допускается (см. письмо Минфина России от 20.09.2018 N 02-07-08/67685).

 

На забалансовый счет 02 объекты в указанных случаях не принимаются, и Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) не оформляется.

 

В ином случае, если согласование списания имущества с собственником необходимо, выбытие нефинансовых активов с балансовых счетов может оформляться Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В этой ситуации использовать Акт о списании (ф. 0504104) для отражения выбытия с балансовых счетов некорректно. Дело в том, что в соответствии с п. 26 Стандарта "Концептуальные основы" первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету, если в нем заполнены все реквизиты, предусмотренные унифицированной формой документа, и при наличии на документе подписи руководителя или уполномоченных им на то лиц. Документы о списании материальных ценностей содержат в заголовочной части гриф утверждения, который не может быть заполнен руководителем, если списание имущества не согласовано. Следовательно, Акт о списании (ф. 0504104) не может быть принят к бухгалтерскому учету до согласования, поскольку не все его реквизиты будут заполнены. В то же время объект, по которому установлена недостача или хищение, не может продолжать учитываться на балансе. Поэтому если нефинансовый актив выбывает в результате недостачи или хищения, и списание такого объекта нужно согласовывать с собственником, полагаем, операции могут оформляться двумя документами: Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) и Актом о списании (ф. 0504104).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504104) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Акт о списании (ф. 0504104) оформляйте на один или несколько объектов нефинансовых активов по одной группе государственного (муниципального) имущества (недвижимое, особо ценное движимое, иное). На объекты недвижимого имущества данный акт оформляйте с указанием информации, содержащейся в кадастровом паспорте объекта недвижимости.

Подготовка и принятие решения о списании имущества учреждения, а также составление Акта о списании (ф. 0504104) осуществляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов. Утверждается Акт о списании (ф. 0504104) руководителем государственного (муниципального) учреждения.

В установленных случаях до утверждения руководителем учреждения Акт о списании (ф. 0504104) обязательно должен быть согласован с уполномоченным органом. Под уполномоченным органом, как правило, понимается орган, в ведении которого находится учреждение (орган, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя).

Если списание определенного вида имущества не требует согласования с уполномоченными органами, то Акт о списании (ф. 0504104) утверждается руководителем учреждения сразу же после его представления комиссией по поступлению и выбытию активов.

 

 

Табличная часть Акта о списании (ф. 0504104) содержит графы, отражающие информацию о списании остаточной стоимости объекта (графы 13, 14, 15 Акта о списании (ф. 0504104)). При этом Методические указания не содержат особенностей заполнения табличной части Акта о списании (ф. 0504104) при списании объектов с забалансового счета 21.

 

Полагаем, в графе 13 "Сумма остаточной стоимости" Акта о списании (ф. 0504104) при списании объектов с забалансового счета 21 может указываться:

- балансовая стоимость объекта, поскольку балансовая стоимость основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, равняется их остаточной стоимости (амортизация не начисляется) (п. 7, пп. "б" п. 39 Стандарта "Основные средства"). Этот вариант актуален в том случае, если учетной политикой предусмотрен учет имущества на счете 21 по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта (п. 373 Инструкции N 157н);

- графа может не заполняться, поскольку термин "Амортизация" для имущества, учитываемого на забалансовом счете 21, не применим. Этот вариант актуален в том случае, если учетной политикой предусмотрен учет имущества на счете 21 в условной оценке: один объект, один рубль (п. 373 Инструкции N 157н).

 

Конкретный порядок заполнения графы 13 "Сумма остаточной стоимости" Акта о списании (ф. 0504104) при списании объектов с забалансового счета 21 установите в учетной политике.

 

 

Понятие фактического срока службы в целях заполнения графы 8 Акта о списании (ф. 0504104) в действующем законодательстве не раскрывается. Нормами бухгалтерского учета не урегулирован порядок определения фактического срока службы. В ситуации, когда принятие к учету и (или) выбытие нефинансового актива происходит в середине месяца, возникает вопрос, как правильно определять фактический срок службы, с учетом округления до полного месяца или нет.

По нашему мнению, фактический срок службы, исходя из самого словосочетания, равен количеству месяцев, начиная с месяца ввода имущества в эксплуатацию по месяц выбытия из эксплуатации, включая оба эти месяца - ввода и выбытия. Следовательно, при определении срока фактической эксплуатации основного средства месяц ввода такого объекта в эксплуатацию и месяц выбытия можно принимать за полные месяцы. Однако в силу неурегулированности данного вопроса решение о расчете фактического срока службы объектов нефинансовых активов в полных месяцах закрепите в учетной политике.

 

Заполнение раздела "Результаты выбытия" может быть различным в зависимости от конкретного случая выбытия. В частности, в данной графе может отражаться наименование мероприятия, например, передача утилизирующей организации по соответствующему договору, акту, иному документу, предоставленному утилизирующей организацией. А в случае выбытия имущества помимо воли учреждения могут быть указаны реквизиты документа, подтверждающего разбирательство по факту кражи.

 

 

Лицо, уполномоченное заполнять раздел "Результаты выбытия" и ставить свою подпись в графе "Ответственное лицо", определите самостоятельно. При этом целесообразно установить конкретный порядок заполнения данного раздела с разграничением ответственности за достоверность указанных данных. Так в поле "Ответственное лицо" раздела "Результаты выбытия" может ставиться подпись сотрудника, ответственного за проведение мероприятий по выбытию, либо сотрудника, ответственного за заполнение данной графы.

 

Определение состава и направлений деятельности постоянно действующей комиссии находится в компетенции самого учреждения и закрепляется в учетной политике. Локальным актом в составе учетной политики могут быть урегулированы такие ситуации, как отсутствие одного из членов профильной комиссии, например, в связи с временной нетрудоспособностью. В частности, в учетной политике может быть установлено значение в процентах от общего количества членов комиссии (кворум), которые должны присутствовать при принятии решения. Также локальным актом можно закрепить положение, что при отсутствие члена (-ов) комиссии, в том числе председателя по причине болезни и (или) отпуска, его обязанности возлагаются на лицо, замещающее его на период отсутствия, а также то, что первичные документы и регистры подписывают председатель и члены комиссии, присутствовавшие на заседании.

 

52н Как заполнить Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105)?

Внимание

Форма Акта о списании транспортного средства (ф. 0504105) не отменена.

 

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Акта о списании транспортного средства (ф. 0510456) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании транспортного средства (ф. 0504105)

По каким счетам применять:

Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105) оформляйте при списании объектов, учитываемых на счетах:

0 101 05 000 "Транспортные средства";

0 108 52 000 "Движимое имущество, составляющее казну";

02 "Материальные ценности на хранении". Кроме того, для отражения выбытия со счета 02 объектов, в отношении которых принято решение о списании и утилизации, в обязательном порядке должен быть оформлен Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

 

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0504105) оформляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов при списании одного транспортного средства.

 

Основания для прекращения признания основных средств, материальных запасов и иных объектов бухгалтерского учета в качестве активов предусмотрены соответствующими федеральными стандартами. Например, в отношении основных средств основания для прекращения признания предусмотрены разделом VIII Стандарта "Основные средства".

 

При этом объект прекращает признаваться активом не только в случае утраты организацией экономических выгод или полезного потенциала от дальнейшего его использования (признания неактивом), но и по иным основаниям для списания, например, установления факта недостачи, хищения.

 

Выбытие транспортных средств, в отношении которых принято решение о прекращении получения экономических выгод или полезного потенциала, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Акт о списании (ф. 0504105) оформляется на основании Решения (ф. 0510440) для согласования списания имущества с собственником (при необходимости такого согласования) и утверждения списания руководителем.

 

Выбытие с балансовых счетов нефинансовых активов оформляется Актом о списании (ф. 0504105) в следующих случаях:

- при установлении факта недостачи, хищения, если согласовывать списание этого имущества с собственником не требуется;

- выбытие объекта по причине морального износа, когда основания для признания объекта основных средств неактивом отсутствуют. Например, выявлено морально устаревшее транспортное средство, которое продолжает эксплуатироваться или может использоваться в деятельности учреждения. До утверждения и согласования в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства, а именно Акта о списании, выбытие такого морально устаревшего объекта с балансового учета не допускается (см. письмо Минфина России от 20.09.2018 N 02-07-08/67685).

 

На забалансовый счет 02 объекты в указанных случаях не принимаются, и Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) не оформляется.

 

В ином случае, если согласование списания имущества с собственником необходимо, выбытие нефинансовых активов с балансовых счетов может оформляться Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В этой ситуации использовать Акт о списании (ф. 0504105) для отражения выбытия с балансовых счетов некорректно. Дело в том, что в соответствии с п. 26 Стандарта "Концептуальные основы" первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету, если в нем заполнены все реквизиты, предусмотренные унифицированной формой документа, и при наличии на документе подписи руководителя или уполномоченных им на то лиц. Документы о списании материальных ценностей содержат в заголовочной части гриф утверждения, который не может быть заполнен руководителем, если списание имущества не согласовано. Следовательно, Акт о списании (ф. 0504105) не может быть принят к бухгалтерскому учету до согласования, поскольку не все его реквизиты будут заполнены. В то же время объект, по которому установлена недостача или хищение, не может продолжать учитываться на балансе. Поэтому если нефинансовый актив выбывает в результате недостачи или хищения, и списание такого объекта нужно согласовывать с собственником, полагаем, операции могут оформляться двумя документами: Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) и Актом о списании (ф. 0504105).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504105) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

При оформлении Акта о списании (ф. 0504105) в специальном поле укажите дату снятия транспортного средства с регистрации (учета). В соответствии с п. 49 Правил
государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утв. постановлением Правительства РФ от 21.09.2020 N 1507, владельцы обязаны снять технику с государственного учета, в том числе в случае списания (утилизации) техники. При этом конкретные сроки для снятия транспорта с учета в ГИБДД в случае его списания не установлены.

Требование о списании автотранспортных средств только при наличии документов, подтверждающих снятие их с учета в органах ГИБДД, может быть предусмотрено порядком списания имущества соответствующего публично-правового образования.

Кроме того, списание автотранспортного средства с балансового учета до снятия его с учета в ГИБДД может послужить поводом для разногласий с органами финансового контроля в части обоснованности расходов на уплату транспортного налога, а также оформления Акта о списании (ф. 0504105). Соответственно, снятие транспортного средства с регистрационного учета в ГИБДД целесообразно осуществить до утверждения руководителем Акта о списании (ф. 0504105).

 

 

По общему правилу до утверждения в установленном порядке Акта о списании реализация мероприятий, предусмотренных Актом о списании, не допускается. То есть только после утверждения Акта о списании (ф. 0504105) в учреждении под контролем профильной комиссии должны быть осуществлены мероприятия, предусмотренные данным первичным документом: разборка, демонтаж, уничтожение, утилизация и т.п. Эту последовательность можно объяснить очень просто - например, процесс демонтажа и изъятия из основного средства лома, отдельных деталей и материалов будет запущен, а руководитель не утвердит Акт о списании, приняв решение о нецелесообразности списания объекта и возможности его дальнейшего использования, в частности, путем восстановления. Таким образом, разбор, утилизацию и т.д. транспортных средств выполняйте после утверждения Акта о списании (ф. 0504105).

 

 

52н Как заполнить Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143)?

Внимание

Форма Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) не отменена.

Подробнее про списание мягкого и хозяйственного инвентаря смотрите здесь.

Подробнее о сроках применения документов, утвержденных Приказом N 61н, смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0504143) применяйте для отражения выбытия объектов, учтенных на счетах:

0 101 06 000 "Инвентарь производственный и хозяйственный";

0 105 05 000 "Мягкий инвентарь";

0 105 06 000 "Прочие материальные запасы";

0 108 52 000 "Движимое имущество, составляющее казну";

0 108 56 000 "Материальные запасы, составляющие казну";

02 "Материальные ценности на хранении". Кроме того, для отражения выбытия со счета 02 объектов, в отношении которых принято решение о списании и утилизации, в обязательном порядке должен быть оформлен Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

 

В каких случаях применять:

Акт (ф. 0504143) применяйте для отражения операций по списанию:

- мягкого инвентаря, в том числе при переходе спец.одежды в собственность физических лиц по истечении сроков носки или признании одежды не годной к дальнейшей эксплуатации;

- посуды;

- однородных предметов производственного и хозяйственного инвентаря стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно за единицу.

 

Выбытие мягкого и хозяйственного инвентаря, в отношении которых принято решение о прекращении получения экономических выгод или полезного потенциала, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Акт (ф. 0504143) оформляется на основании Решения (ф. 0510440) для утверждения списания имущества руководителем.

 

Выбытие с балансовых счетов нефинансовых активов оформляется Актом (ф. 0504143) в следующих случаях:

- при установлении факта недостачи, хищения, если согласовывать списание этого имущества с собственником не требуется;

- выбытие объекта по причине морального износа, когда основания для признания объекта основных средств неактивом отсутствуют. Например, выявлен морально устаревший инвентарь, который продолжает эксплуатироваться или может использоваться в деятельности учреждения. До утверждения и согласования в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства, а именно Акта о списании, выбытие такого морально устаревшего объекта с балансового учета не допускается (см. письмо Минфина России от 20.09.2018 N 02-07-08/67685).

 

На забалансовый счет 02 объекты в указанных случаях не принимаются, и Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) не оформляется.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504143) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В результате выбытия нефинансовых активов могут быть получены материальные ценности, пригодные для дальнейшего использования (например, ветошь). Информацию о таких материальных ценностях указывайте в специальной таблице Акта (ф. 0504143).

 

 

При этом в графе 6 "Цена, руб." специальной таблицы Акта (ф. 0504143) указывайте оценочную (справедливую) стоимость материальных ценностей, остающихся в распоряжении учреждения по результатам ликвидации нефинансовых активов. Такая стоимость определяется в соответствии с п. 25 Инструкции N 157н, п. 22 Стандарта "Запасы".

 

 

Вместе с тем в Акте (ф. 0504143) может быть указано, что степень износа (ветхости) нефинансовых активов не позволяет получить пригодных к использованию материальных ценностей (например, ветоши). В таком случае одним из целесообразных мероприятий по исполнению решения о списании нефинансовых активов, на наш взгляд, могла бы стать его передача в специализированный приемный пункт.

 

Определение состава и направлений деятельности постоянно действующей комиссии находится в компетенции самого учреждения и закрепляется в учетной политике. Локальным актом в составе учетной политики могут быть урегулированы такие ситуации, как отсутствие одного из членов профильной комиссии, например, в связи с временной нетрудоспособностью. В частности, в учетной политике может быть установлено значение в процентах от общего количества членов комиссии (кворум), которые должны присутствовать при принятии решения. Также локальным актом можно закрепить положение, что при отсутствие члена (-ов) комиссии, в том числе председателя по причине болезни и (или) отпуска, его обязанности возлагаются на лицо, замещающее его на период отсутствия, а также то, что первичные документы и регистры подписывают председатель и члены комиссии, присутствовавшие на заседании.

 

52н Как заполнить Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144)?

Внимание

Форма Акта о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144) не отменена.

Подробнее про списание исключенных объектов библиотечного фонда смотрите здесь.

Подробнее о сроках применения документов, утвержденных Приказом N 61н, смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0504144) составляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов при оформлении решения о списании объектов, учтенных на счетах:

0 101 08 000 "Прочие основные средства";

02 "Материальные ценности на хранении". Кроме того, для отражения выбытия со счета 02 объектов, в отношении которых принято решение о списании и утилизации, в обязательном порядке должен быть оформлен Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

23 "Периодические издания для пользования".

 

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0504144) оформляйте при списании объектов библиотечных фондов. Данный документ служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия указанных объектов учета.

 

Выбытие объектов библиотечного фонда, в отношении которых принято решение о прекращении получения экономических выгод или полезного потенциала, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Акт (ф. 0504144) оформляется на основании Решения (ф. 0510440) для утверждения списания имущества руководителем.

 

Выбытие с балансовых счетов нефинансовых активов оформляется Актом (ф. 0504144) в следующих случаях:

- при установлении факта недостачи, хищения, если согласовывать списание этого имущества с собственником не требуется;

- выбытие объекта по причине морального износа, когда основания для признания объекта основных средств неактивом отсутствуют. Например, выявлен морально устаревший объект, который продолжает эксплуатироваться или может использоваться в деятельности учреждения. До утверждения и согласования в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства, а именно Акта о списании, выбытие такого морально устаревшего объекта с балансового учета не допускается (см. письмо Минфина России от 20.09.2018 N 02-07-08/67685).

 

На забалансовый счет 02 объекты в указанных случаях не принимаются, и Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) не оформляется.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504144) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Учет документов, входящих в состав библиотечного фонда, осуществляется в соответствии с приказом Минкультуры России от 08.10.2012 N 1077 (далее - Порядок N 1077). Порядок выбытия документов из библиотечного фонда установлен разделом V Порядка N 1077. Так, например, в соответствии с п. 5.1 Порядка N 1077 исключение документов из библиотечного фонда допускается по следующим причинам:

- утрата,

- ветхость,

- дефектность,

- устарелость по содержанию,

- непрофильность.

 

К Акту о списании (ф. 0504144) прилагается список на исключение объектов библиотечного фонда, который включает следующие сведения: регистрационный номер и шифр хранения документа, краткое библиографическое описание, цену документа, зафиксированную в регистре индивидуального учета документов, коэффициент переоценки, цену после переоценки и общую стоимость исключаемых документов.

 

 

Списки устаревших по содержанию и пришедших в негодность по различным причинам объектов библиотечных фондов (книг, файлов, дисков и др.) составляйте раздельно с указанием причин, послуживших основанием для принятия решения о списании объектов библиотечного фонда, с подведением промежуточных итогов по каждому виду исключаемых объектов библиотечного фонда.

 

 

В случае выбытия объекта библиотечного фонда в связи с его утратой, к Акту о списании (ф. 0504144) приложите подтверждающие документы (пояснительная записка, в случае кражи или хищения - протокол, акт, заключение уполномоченных органов, при возмещении ущерба - финансовый документ о возмещении ущерба).

После утверждения Акта о списании (ф. 0504144) должны осуществляться мероприятия по перераспределению и реализации списанных объектов библиотечного фонда (п. 5.7 Порядка N 1077). Результаты этих мероприятий отразите в разделе "Выбытие списанных объектов библиотечного фонда" Акта о списании (ф. 0504144).

 

 

Если в соответствии с законодательством решение о списании имущества требует согласования с собственником имущества (с уполномоченным им органом власти), Акт о списании (ф. 0504144) принимается к учету только при наличии указанного согласования.

 

52н Как заполнить Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202)?

Внимание

Для Меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202)

По каким счетам применять:

Меню-требование (ф. 0504202) применяйте для оформления отпуска материальных запасов, учитываемых на счете 0 105 02 000 "Продукты питания".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Меню-требования (ф. 0504202), поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по оформлению отпуска продуктов питания в соответствии с нормами раскладки продуктов питания и данными о численности довольствующихся лиц. Данный документ может использоваться как в целях отражения внутреннего перемещения продуктов питания между складом и кухней, так и в целях списания продуктов питания с бухгалтерского учета.

 

Кроме того, Меню-требование (ф. 0504202) может являться основанием для истребования шеф-поваром (поваром, иным ответственным лицом) со склада необходимого количества продуктов соответствующих наименований.

 

Учетной политикой может быть предусмотрено оформление Меню-требования (ф. 0504202) при передаче учреждением продуктов питания сторонним организациям на давальческой основе (например, при обеспечении горячим питанием с использованием продуктов заказчика).

 

Не применяйте Меню-требование (ф. 0504202), если отпуск продуктов питания производится без применения утвержденных норм раскладки продуктов питания.

Примечание

Выбытие продуктов питания согласно индивидуальным назначениям врача, например, молочных и питательных смесей для энтерального питания, осуществляйте в порядке, аналогичном для выбытия с бухгалтерского учета иных материальных ценностей, предоставляемых в соответствии с индивидуальным назначением врача (медикаментов). Для оформления выбытия используйте Акт о списании материальных запасов или иной документ согласно учетной политике.

Может сложиться ситуация, когда фактический расход продуктов питания будет меньше реально отпущенного на кухню из склада. В связи с этим возникнет необходимость корректировок. Возврат продуктов питания из кухни может быть произведен на основании Меню-требования (ф. 0504202) с пометкой "Возврат".

 

Методическими рекомендациями предусмотрено ежедневное формирование Меню-требования (ф. 0504202). Вместе с тем с учетом специфики организации питания и трудозатрат по ежедневной обработке Меню-требования (ф. 0504202) в учреждении, по нашему мнению, может быть утверждена другая периодичность предоставления данных по фактическому использованию продуктов питания (еженедельно, подекадно, но не реже, чем ежемесячно).

 

Детальный порядок применения Меню-требования (ф. 0504202) закрепите в учетной политике учреждения.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Меню-требования (ф. 0504202) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Правил округления единиц учета продуктов питания положениями Инструкции N 157н, Стандарта "Запасы" и Методическими рекомендациями не предусмотрено.

Вместе с тем при осуществлении операций с продуктами питания (отпуск со склада, списание) может возникать необходимость округления количественных показателей до того количества значащих цифр, которому соответствует учетная единица по данному активу.

 

 

 

Правила округления количества продуктов питания утвердите в рамках формирования учетной политики.

 

Наименования продуктов питания, указанные в Меню-требовании (ф. 0504202), отдельными реквизитами формы не являются, а являются строками реквизита "содержание факта хозяйственной жизни". Поэтому, если в Меню-требовании (ф. 0504202) уже содержатся строки с перечнем продуктов питания, строки с неиспользуемыми продуктами питания удалите, а нужные строки добавьте. Соответствующие положения закрепите в учетной политике.

 

52н Как заполнить Ведомость на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203)?

Внимание

Для Ведомости на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Ведомости на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203)

По каким счетам применять:

Ведомость на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203) применяйте для оформления отпуска материальных запасов (кормов и фуража), учитываемых на счете 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы".

 

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504203) применяйте для оформления выдачи в течение месяца кормов и фуража для кормления рабочего скота и других животных.

В Методических указания не указано, в каких сферах деятельности может применяться Ведомость (ф. 0504203). Следовательно, данный документ может оформляться и в сельском хозяйстве, и в учреждениях культуры: зоопарках, зоосадах, цирках, зоотеатрах, дельфинариях, океанариумах.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504203) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В графах 1 - 3 Ведомости (ф. 0504203) укажите дату выдачи корма или фуража, вид животных и количество голов.

 

Далее в табличной части документа в соответствии с наименованиями граф укажите наименование корма или фуража, единицу измерения, норму выдачи на одну голову и сколько корма или фуража выдано фактически.

 

Графа 16 Ведомости (ф. 0504203) предусмотрена для внесения собственноручных подписей получателей корма (фуража) непосредственно при его получении. При этом не исключено, что в числе этих сотрудников будет и само ответственное лицо, выдавшее материальные ценности, Соответственно, его подпись также укажите в графе 16 Ведомости (ф. 0504203).

 

 

В итоговых строках табличной части укажите итоговые цифры по количеству, цене и сумме выданного корма или фуража.

 

Подписывайте Ведомость (ф. 0504203) лицом, выдавшим корма, и лицом, осуществившим проверку данной операции.

 

Ведомость (ф. 0504203) передается в бухгалтерию, где ставится соответствующая отметка о корреспонденции счетов учета в Журнале операций (ф. 0504071) за месяц.

 

На основании Ведомости (ф. 0504203) в бухгалтерском учете производится списание всех выданных кормов и фуража.

 

52н Как заполнить Требование-накладную (ф. 0504204)?

Внимание

Форма Требования-накладной (ф.0504204) не отменена.

 

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Требования-накладной (ф. 0510451) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Требования-накладной (ф. 0504204)

По каким счетам применять:

Требование-накладную (ф.0504204) применяйте для учета движения материальных ценностей, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

01 "Имущество, полученное в пользование";

02 "Материальные ценности на хранении";

03 "Бланки строгой отчетности";

07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

08 "Путевки неоплаченные";

09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками";

13 "Экспериментальные устройства";

22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению";

21 "Основные средства в эксплуатации".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Требования-накладной (ф. 0504204), поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по перемещению материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или ответственными лицами.

Помимо случаев обязательного оформления, учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Требования-накладной (ф. 0504204) при отражении следующих операций:

- передачи сумм вложений в нефинансовые активы;

- перемещения объекта между группами и (или) видами имущества;

- выдаче (вводе в эксплуатацию) основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей, за исключением недвижимого имущества;

- выдаче (вводе в эксплуатацию) библиотечного фонда независимо от стоимости;

- переводе имущества из состава готовой продукции.

Подробнее об оформлении операций по оприходованию готовой продукции из производства см. здесь.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Требования-накладной (ф. 0504204) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В зависимости от типа операции, для отражения которой используется Требование-накладная (ф. 0504204), графы 10, 11 формируйте с учетом экономического содержания этой операции.

 

 

Требование-накладная (ф. 0504204) оформляется организациями бюджетной сферы для подтверждения факта ввода в эксплуатацию соответствующих объектов основных средств далеко не всегда. Дело в том, что и включение объектов в состав основных средств, и их ввод в эксплуатацию может быть подтвержден одним документом - Актом о приеме-передаче (ф. 0504101). При этом объекты, не требующие монтажа, могут вводиться в эксплуатацию непосредственно в момент приобретения (поступления), а объекты, требующие монтажа - после приема их из монтажа.

В ряде случаев принципиально важно зафиксировать дату ввода объекта основных средств в эксплуатацию. Например, в целях применения положений п. 39 Стандарта "Основные средства", п. 92 Инструкции N 157н, при:

- начислении амортизации в размере 100% балансовой стоимости на объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей и иные объекты основных средств - движимого имущества стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей;

- списании объектов основных средств, стоимостью до 10 000 рублей включительно, с балансового учета с одновременным отражением на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации".

 

52н Как заполнить Накладную на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205)?

Внимание

Форма Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205) не отменена.

 

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205)

По каким счетам применять:

Накладную (ф. 0504205) применяйте для учета отпуска объектов нефинансовых активов, учитываемых на соответствующих аналитических счетах счетов:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

02 "Материальные ценности на хранении";

07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

21 "Основные средства в эксплуатации".

 

В каких случаях применять?

Случаи, в которых обязательно оформление Накладной (ф. 0504205), поименованы в Методических указаниях. К ним относится отпуск материальных ценностей учреждением-отправителем сторонним учреждениям (организациям)-получателям, в том числе с привлечением организаций, осуществляющих перевозку, на основании договоров (контрактов) и других документов.

С помощью Накладной (ф. 0504205) могут оформляться операции по:

- передаче материальных запасов подрядчикам, исполнителям работ, в том числе для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов, на хранение, в переработку и т.п.;

- передаче материальных запасов пользователям (в рамках возмездного (безвозмездного) пользования за исключением проката);

- безвозмездной передаче материальных запасов организациям-получателям;

- реализации материальных запасов, в том числе готовой продукции и товаров. При необходимости учреждение дополнительно при реализации готовой продукции может оформлять товаросопроводительные документы. Это должно быть предусмотрено локальным актом и порядком документооборота. Специальных форм товаросопроводительных документов Приказом N 52н не установлено. В таких случаях могут применяться формы, разработанные учреждением самостоятельно, с соблюдением требований к обязательным реквизитам, предусмотренных п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Порядок применения и заполнения такого документа должен быть предусмотрен учетной политикой либо в рамках заключенного между учреждением и контрагентом договора, в соответствии с которым осуществляется реализация. В частности, при реализации готовой продукции в качестве товаросопроводительного документа учреждение может использовать Товарную накладную (форма N ТОРГ-12);

- возврату поставщику некачественных или несоответствующих техническим данным материальных ценностей;

- списанию с балансового (забалансового) учета подарочной и сувенирной продукции, других материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения (дарения);

- прочим операциям, связанным с отпуском материальных ценностей учреждением-отправителем сторонним учреждениям (организациям)-получателям.

Детальный порядок применения Накладной (ф. 0504205) установите в учетной политике учреждения.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Накладной (ф. 0504205) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В заголовочной части Накладной (ф. 0504205) укажите реквизиты отправителя, получателя и перевозчика, а также основание для отпуска материальных ценностей.

 

В табличную часть документа занесите наименование, сорт, размер, марку материальных ценностей и т.д., единицу их измерения и цену. Укажите количество материальных ценностей, которое надлежит отпустить, и фактически отпущенное количество, сумму, на которую отпущены ценности. В графах 12, 13, 14 Накладной (ф. 0504205) отразите корреспонденции счетов и необходимые примечания.

 

Документ подписывается ответственными лицами как передающей, так и принимающей стороны.

 

Реквизит "Отметка бухгалтерии" в Накладной (ф. 0504205) заполняется бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, для отражения операций по отпуску материальных ценностей после совершения факта хозяйственной жизни, то есть после подтверждения принимающей стороной получения материальных ценностей и заполнения в установленном порядке реквизита "получил" (письмо Минфина России от 21.10.2020 N 02-06-05/91676).

 

 

Для отражения возврата поставщику некачественных или несоответствующих техническим данным материальных ценностей Накладная (ф. 0504205) оформляется исходя из данных, указанных поставщиком в первичных документах при отгрузке товара, с проставлением отметки "Возврат товара".

 

52н Как заполнить Карточку (книгу) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206)?

Внимание

Форма Карточки (книги) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206) не отменена.

 

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Карточки учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097) в срок не позднее 1 января 2023 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Карточки (книги) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206)

По каким счетам применять:

Карточка (книга) (ф. 0504206) применяется при ведении учета имущества на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

 

В каких случаях применять:

Карточка (книга) (ф. 0504206) применяется для учета имущества, которое выдается в личное пользование работнику (служащему) при исполнении им служебных обязанностей.

Заполняйте Карточку (книгу) (ф. 0504206) индивидуально на каждого получателя.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (книги) (ф. 0504206) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В связи с тем, что в Карточке (книге) (ф. 0504206) предусмотрены графы для внесения собственноручных подписей лиц, участвующих в процессе приема-передачи имущества (графа 8), ее ведение, как правило, осуществляется на бумажном носителе.

При наличии технической возможности допускается электронное ведение Карточки (книги) (ф. 0504206). В этом случае вместо подписи лица, получившего имущество (принявшего сданное имущество), внесите сведения (дату, номер) о документе, на основании которого осуществляется получение (возврат) имущества).

Порядок заполнения Карточки (книги) (ф. 0504206) закрепите в положениях учетной политики учреждения. Также в учетной политике установите на кого возлагается ответственность за заполнение книги (ф. 0504206).

 

 

Вместе с тем выдача работникам и сдача ими спецодежды фиксируются записью в Личной карточке учета выдачи СИЗ, форма которой приведена в приложении к правилам обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утвержденным приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 29.10.2021 N 766н.

Требования Правил распространяются на работодателей - юридических и физических лиц независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности (п. 2 Правил N 766н).

Личная карточка учета выдачи СИЗ не является первичным документом бухгалтерского учета, так как она утверждена неуполномоченным органом (ст. 165 БК РФ).

Следовательно, Личную карточку учета выдачи СИЗ ведите в дополнение к Карточке (книге) (ф. 0504206). Учет по Карточке (книге) (ф. 0504206) необходим для ведения бухгалтерского учета.

 

52н Как заполнить приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207)?

Внимание

Для Приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207) вПриказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207)

По каким счетам применять:

Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207) составляйте для оформления поступления материальных ценностей, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

02 "Материальные ценности на хранении".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Приходного ордера (ф. 0504207), поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по сдаче на склад остатков материалов, образовавшихся в результате разборки, выбытия основных средств.

Помимо случаев обязательного оформления учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Приходного ордера (ф. 0504207) при:

- приобретении материальных запасов;

- приобретении основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно;

- безвозмездном получении материальных запасов от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере;

- безвозмездном получении основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере;

- постановке на балансовый учет объектов по результатам инвентаризаций и иных контрольных мероприятий, а также по результатам ремонтов, модернизаций нефинансовых активов;

- постановке на балансовый учет объектов, числившихся ранее на забалансовых счетах;

- получении объектов на хранение;

- оприходовании изготовленной готовой продукции.

Подробнее об оформлении операций по оприходованию готовой продукции из производства см. здесь.

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Приходного ордера (ф. 0504207) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В случае приобретения материальных запасов у сторонних организаций в учреждение могут поступать первичные учетные документы, предусмотренные условиями договора (контракта). Подобные отгрузочные документы, оформленные надлежащим образом, являются достаточным основанием для принятия к учету объектов. При этом оформление дополнительного первичного учетного документа в виде Приходного ордера (ф. 0504207) не требуется (см. письмо Минфина России от 07.12.2016 N 02-07-10/72795).

Вместе с тем, условиями договоров (контрактов) на поставку товаров в адрес государственных (муниципальных) учреждений может быть предусмотрено предоставление форм первичных учетных документов установленной формы (письмо Минфина России от 11.12.2014 N 02-06-05/64022). Вопрос о порядке и условиях проставления подписей в Приходном ордере (ф. 0504207) нормативными правовыми актами не урегулирован - учреждению предоставлено право решать этот вопрос самостоятельно в рамках учетной политики исходя из специфики деятельности и организации документооборота. В частности, полагаем, что если в качестве отгрузочного документа согласно условиям договора (контракта) выступает Приходный ордер (ф. 0504207), поля "Сдал" и "Ответственный исполнитель" могут заполняться организацией-поставщиком, а поле "Принял" - ответственным лицом учреждения.

 

 

Учитывая тот факт, что Приходный ордер (ф. 0504207) может оформляться не только при покупке или безвозмездном поступлении нефинансовых активов, но и в ситуациях, когда фактический поставщик материальных ценностей отсутствует (например, при поступлении на склад остатков материалов, образовавшихся в результате разборки, выбытия основных средств, при оприходовании объектов по результатам инвентаризации или при поступление нефинансовых активов от подотчетного лица), строка "Поставщик" и коды ИНН, КПП и ОКПО в заголовочной части Приходного ордера (ф. 0504207) могут не заполняться.

 

 

52н Как заполнить Акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220)?

Внимание

Форма Акта приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220) не отменена.

 

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220)

По каким счетам применять:

Акт (ф. 0504220) применяйте для учета поступления и выбытия материалов (материальных ценностей), учитываемых на счетах:

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 101 00 000 "Основные средства";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Акта (ф. 0504220) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по приемке материалов (материальных ценностей) в случае наличия количественного и (или) качественного расхождения, а также несоответствия ассортимента принимаемых материальных ценностей сопроводительным документам отправителя (поставщика).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504220) установлены Методическими указаниями. Кроме того обратите внимание на следующие особенности.

В зависимости от типа операции, для отражения которой используется Акт (ф. 0504220), раздел "Бухгалтерская запись для приема к учету" формируйте с учетом экономического содержания этой операции.

 

 

 

В разделе 9 "Результат приемки груза" графу 3 "Номер паспорта" заполняйте в случаях расхождений при поступлении материальных ценностей, содержащих драгоценные материалы (металлы, камни).

 

 

52н Как заполнить Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)?

Внимание

Для Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

Подробнее про заполнение документа см. здесь.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Примеры заполнения Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504210) служит основанием для выдачи в использование (эксплуатацию) объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 101 00 000 "Основные средства" (объекты основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно).

 

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504210) применяйте для оформления следующих операций:

- выдачи потребляемых и непотребляемых материальных ценностей в использование для хозяйственных, научных и учебных целей;

- передачи в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно за единицу.

На основании Ведомости (ф. 0504210) указанные материальные ценности списываются с балансового учета (письмо Минфина России от 15.10.2020 N 02-06-10/90417).

Например, выдача компьютерных принадлежностей (клавиатур, манипуляторов типа "мышь"), подарков может оформляться Ведомостью (ф. 0504210) со списанием с баланса и отражением на специальном забалансовом счете в порядке, предусмотренном учетной политикой (с организацией учета в разрезе пользователей), а в части подарков - на забалансовом счете 07.

Разграничьте сферу применения Ведомости (ф. 0504210) с Актом о списании материальных запасов (ф. 0504230) и Актом о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143), так как эти документы являются равнозначными и каждый из них выступает основанием для списания материальных запасов.

Например, Ведомостью (ф. 0504210) может оформляться выбытие материальных запасов, по которым не требуется комиссионного решения об их списании (п. 34 Инструкции N 157н, пп. 10, 40 Стандарта "Запасы").

В части объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно посредством оформления Ведомости (ф. 0504210) списывайте объекты с балансового учета на забаланс при выдаче в эксплуатацию. Окончательное списание таких объектов с забалансового учета отражайте на основании, например, Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504210) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Записи в Ведомость (ф. 0504210) производятся по каждому ответственному лицу (графа 1) с указанием выдаваемых материальных ценностей (графы 3-12). Такой порядок предполагает следующую схему: ответственное лицо склада выдает материальные ценности ответственным лицам других структурных подразделений, которые, в свою очередь, обеспечивают ими сотрудников своих подразделений для обеспечения их деятельности в определенный промежуток времени.

Если выдача материальных ценностей осуществляется на основании утвержденных в учреждении норм, то на основании Ведомости (ф. 0504210) одновременно:

- подтверждается факт перемещения материальных ценностей внутри организации;

- осуществляется списание данных потребляемых материальных запасов.

Если в силу структурных особенностей в учреждении только один сотрудник является ответственным лицом, выдача им материальных ценностей может осуществляться непосредственно работникам учреждения (минуя этап смены ответственного лица).

В таком случае на лицевой стороне Ведомости (ф. 0504210) подписывается ответственное лицо, выдавшее материальные ценности, в графе 1 указываются фамилии сотрудников, получивших эти ценности, а в графе 13 - их подписи. При этом не исключено, что в числе этих сотрудников будет и само ответственное лицо. Соответственно, его фамилию и подпись также укажите в графах 1 и 13 Ведомости (ф. 0504210).

В графе Исполнитель Ведомости (ф. 0504210) указываются должность, подпись и расшифровка подписи лица, ответственного за формирование данного первичного учетного документа.

Порядок присвоения наименований и кодов материальных ценностей определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения. К примеру, код выдаваемых материальных ценностей может соответствовать цифрам счета, на котором учитываются эти ценности.

 

 

Также в учетной политике установите способ определения стоимости списания материальных ценностей: по фактической стоимости каждой единицы, либо по средней фактической стоимости. Выбранный способ будет прямо влиять на заполнение Ведомости (ф. 0504210), а именно на итоговые результаты по ней.

 

52н Как заполнить Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230)?

Внимание

Форма Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) не отменена.

 

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Акта о списании материальных запасов (ф. 0510460) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Примеры заполнения Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0504230) применяется для оформления решения о списании материальных запасов, учитываемых на счетах:

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

02 "Материальные ценности на хранении". Кроме того, для отражения выбытия со счета 02 объектов, в отношении которых принято решение о списании и утилизации, в обязательном порядке должен быть оформлен Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

 

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0504230) служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия материальных запасов со счетов бухгалтерского учета.

Акт о списании (ф. 0504230) применяйте для списания непотребляемых материальных запасов, поименованных в абз. 5 - 22 п. 99 Инструкции N 157н и имеющих срок службы более 12 месяцев, а также непотребляемых материальных запасов с установленным сроком эксплуатации, для которых требуется комиссионное списание (п. 34 Инструкции N 157н, пп. 10, 40 Стандарта "Запасы").

Кроме того, Актом о списании (ф. 0504230) может оформляться списание любых (как потребляемых, так непотребляемых) недостающих и (или) испорченных материальных запасов, выявленных по итогам инвентаризации.

Выбытие материальных запасов, в отношении которых принято решение о прекращении получения экономических выгод или полезного потенциала, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Акт (ф. 0504230) применяйте для утверждения списания имущества руководителем.

Если расходование материальных запасов производится на основании документов, утвержденных руководителем учреждения, указанные документы прилагаются:

- к Акту о списании (ф. 0504230), если списание материальных запасов требует комиссионного решения;

- к Бухгалтерской справке (ф. 0504833), если для списания материальных запасов комиссионного решения не требуется.

В этом случае Акт о списании (ф. 0504230) и Бухгалтерская справка (ф. 0504833) оформляются только после документального подтверждения достижения целей, ради которых выдавались материальные запасы, и возврата их остатков на склад.

При этом выдача указанных материальных ценностей ответственным лицам для использования (потребления) может отражаться на основании Требований-накладных (ф. 0504204), Ведомостей (ф. 0504210) и иных аналогичных документов.

Порядок применения Акта о списании (ф. 0504230) и случаи, в которых к данному документу требуется приложение дополнительных документов, подтверждающих расходование материальных запасов, установите самостоятельно и закрепите положениями учетной политики.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504230) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Согласно п. 101 Инструкции N 157н единица бухгалтерского учета материальных запасов выбирается учреждением самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. Единицей материальных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п. В графе "наименование материала" Акта о списании (ф. 0504230) укажите наименование той единицы бухгалтерского учета материальных запасов, которая ранее была принята к учету.

 

В зависимости от направления расходования (причины списания) материальных запасов графу "Бухгалтерская запись" табличной части Акта о списании (ф. 0504230) формируйте с учетом экономического содержания операции.

 

Требование о раздельном оформлении операций по списанию материальных запасов, учитываемых в разрезе различных источников финобеспечения деятельности учреждения, не установлено. Соответственно, списание материальных запасов, учитываемых по разным КФО (например, КФО 2 и КФО 4), может быть оформлено одним Актом о списании (ф. 0504230).

 

 

При этом если выбытие материальных запасов с балансовых счетов сопровождается принятием этих материальных ценностей к забалансовому учету, в графе "Бухгалтерская запись" табличной части Акта о списании (ф. 0504230) указывайте две записи: списание с балансового счета 0 105 00 и одновременное увеличение по забалансовому счету.

 

 

Для организации работы по списанию материалов в учреждении целесообразно разработать нормы расхода (потребления) материальных запасов. Такие нормы могут доводиться до учреждений вышестоящими организациями (учредителями) или разрабатываться учреждениями самостоятельно.

 

К примеру, при установлении норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте учреждения могут руководствоваться Методическими рекомендациями, утв. распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.

 

Вместе с тем, в случае отсутствия в Методических рекомендациях норм расхода топлив и смазочных материалов для конкретного автомобиля, а также в случае, необходимости установления норм расхода ГСМ для работы газонокосилок, снегоуборочных машин, бензопилы и другой техники, учреждению следует разработать такие нормы самостоятельно и утвердить приказом руководителя.

 

Нормы расхода конкретного вида материальных запасов, установленные учреждением, указывайте в графе 4 Акта о списании (ф. 0504230), фактическое количество израсходованных материалов - в графе 5 Акта о списании (ф. 0504230).

 

В случае отсутствия установленных норм расхода конкретного вида материальных запасов, графу 4 Акта о списании (ф. 0504230) не заполняйте. Отсутствие показателей в данной графе предусмотрите учетной политикой.

 

 

Реквизит "Заключение комиссии" Акта о списании (ф. 0504230) заполняется в произвольной форме. Здесь профильная комиссия учреждения указывает причины списания материальных запасов, дополнительные документы, оформленные при списании материальных ценностей (при наличии), при необходимости суммы ущерба, отнесенные на виновные лица.

 

Унифицированная форма Акта о списании (ф. 0504230) в разделе "Отметка бухгалтерии" содержит реквизит "МП". В соответствии с п. 26 Стандарта "Концептуальные основы" первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету в том числе при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой. Соответственно, отсутствие печати в Акте о списании (ф. 0504230) - это повод для признания документа недействительным.

 

При ведении учета централизованной бухгалтерией сторону, чья печать будет ставиться на Актах о списании (ф. 0504230), возможно конкретизировать в соглашении (договоре) на ведение учета.

 

Акт о списании (ф. 0504230) утверждается руководителем учреждения. Руководитель имеет право предоставить право подписи документов другим лицам (п. 26 Стандарта "Концептуальные основы"). Это осуществляется как с помощью внутренних документов (трудового договора, должностной инструкции или приказа о праве подписи), так и путем выдачи соответствующих доверенностей. Утвержденный руководителем перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, также может существовать в виде приложения к учетной политике.

 

Определение состава и направлений деятельности постоянно действующей комиссии находится в компетенции самого учреждения и закрепляется в учетной политике. Локальным актом в составе учетной политики могут быть урегулированы такие ситуации, как отсутствие одного из членов профильной комиссии, например, в связи с временной нетрудоспособностью. В частности, в учетной политике может быть установлено значение в процентах от общего количества членов комиссии (кворум), которые должны присутствовать при принятии решения. Также локальным актом можно закрепить положение, что при отсутствие члена (-ов) комиссии, в том числе председателя по причине болезни и (или) отпуска, его обязанности возлагаются на лицо, замещающее его на период отсутствия, а также то, что первичные документы и регистры подписывают председатель и члены комиссии, присутствовавшие на заседании.

 

Методическими указаниями предусмотрено, что если расходование материальных запасов производится на основании документов, утвержденных руководителем учреждения, указанные документы прилагаются к Акту о списании (ф. 0504230). Так, списание ГСМ в учреждении может оформляться Актом о списании (ф. 0504230), оформленным на основании данных, содержащихся в представленных ответственными лицами Путевых листах за определенный период.

 

При оформлении Акта о списании (ф. 0504230) на основании Путевых листов либо отчетов об израсходованных ГСМ в качестве ответственного лица указывается то лицо, которое является ответственным в соответствии с локальным актом учреждения, независимо от того, на кого оформлены Путевые листы. При этом требования о том, что ответственным лицом должен быть именно водитель, указанный в Путевом листе, нормативными актами в настоящее время не установлено. В случае если ответственными лицами согласно локальным актам учреждения являются именно водители, то в целях списания ГСМ Акт (ф. 0504230) также оформляется по каждому из водителей на основании соответствующих Путевых листов.

 

52н Как заполнить Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816)?

Внимание

Форма Акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816) не отменена.

 

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0504816) применяйте при оформлении списания бланков строгой отчетности со счетов:

0 105 06 000 "Прочие материальные запасы";

03 "Бланки строгой отчетности".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Акта о списании (ф. 0504816), поименованы в Методических указаниях. Акт о списании (ф. 0504816) применяйте для оформления решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о списании бланков строгой отчетности, а также для оформления решения о списании испорченных бланков строгой отчетности (в том числе при их заполнении).

Помимо случаев обязательного оформления, учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Акта о списании (ф. 0504816) при отражении списания транспортных или топливных карт, которые также можно учитывать как бланки строгой отчетности.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504816) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Факт уничтожения (сжигания) БСО следует подтвердить документом, удостоверяющим уничтожение (письмо Минфина России от 30.11.2015 N 02-07-10/70056).

 

Уничтожение БСО в зависимости от количества документов можно провести несколькими способами:

- порвать вручную;

- измельчить в шредере;

- сжечь (с соблюдением требований пожарной безопасности);

- передать специализированной организации для уничтожения.

 

При списании БСО с дальнейшей утилизацией в графе 4 Акта о списании (ф. 0504816) указывайте дату уничтожения (сжигания).

 

 

При списании транспортных или топливных карт в случае их учета как бланков строгой отчетности в таблице Акта о списании (ф. 0504816) указывайте номер карты и причину списания.

 

 

Согласно Методическим рекомендациям в таблице Акта о списании (ф. 0504816) отсутствуют графы "Количество" и "Наименование". Однако субъект учета вправе включить дополнительные реквизиты (данные) в первичный учетный документ, сформированный на основе унифицированной формы документа. Удаление отдельных реквизитов из формы не допускается. Таким образом, унифицированная форма может быть изменена при условии сохранения всех обязательных реквизитов.

 

 

Детальный порядок оформления Акта о списании (ф. 0504816) установите в учетной политике.

 

61н Как заполнить Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Акта о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Пример заполнения Акта о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Акта о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

 

 

По каким счетам применять:

Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433) составляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов при оформлении решения о консервации (расконсервации) объектов основных средств, учтенных на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 104 00 000 "Амортизация";

0 106 01 000 "Вложения в основные средства";

21 "Основные средства в эксплуатации".

 

В каких случаях применять:

Акт о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) применяется в виде электронного документа для отражения в регистрах бухгалтерского учета информации о консервации (расконсервации) объекта основных средств.

Под консервацией понимается прекращение эксплуатации объекта на определенный срок с возможностью возобновления использования. Срок, в течение которого основное средство не эксплуатируется и считается законсервированным, установите в учетной политике (например, период более трех месяцев).

 

В соответствии с п. 13 Методических указаний на основании Акта (ф. 0510433) информация о консервации и расконсервации основного средства отражается в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031), Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032).

Примечание

Приказом N 61н утверждены унифицированные электронные формы Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215) и Инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216). Несмотря на упоминание в Приказе N 61н форм инвентарных карточек, утвержденных Приказом N 52н, рекомендуем перейти на применение Инвентарных карточек (ф. 0509215, 0509216) в срок не позднее 1 января 2024 года.

Советы по заполнению документов см. здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Акта о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Как правило, основные средства переводятся на консервацию на основании приказа руководителя учреждения, которым устанавливается:

- конкретный срок консервации;

- проводимые мероприятия.

К приказу прилагается обоснование экономической целесообразности консервации.

 

Акт о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) оформляется комиссией по поступлению и выбытию активов после осуществления предусмотренных приказом мероприятий.

 

Графа 6 "Статус объекта учета" раздела 2 Акта о консервации (расконсервации) (ф. 0510433) может принимать значения:

- при консервации объекта: "требуется ремонт", "готов к консервации";

- при расконсервации объекта: "требуется ремонт", "готов к эксплуатации".

 

Акт (ф. 0510433) подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП.

Акт (ф. 0510433) утверждается руководителем учреждения с применением ЭЦП.

 

 

61н Как заполнить Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Акта приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Пример заполнения Акта приема-передачи (ф. 0510434) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Акта приема-передачи (ф. 0510434) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

 

 

По каким счетам применять:

Акт приема-передачи (ф. 0510434) применяйте для отражения операций на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

21 "Основные средства в эксплуатации";

27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

 

В каких случаях применять:

Акт приема-передачи (ф. 0510434) оформляйте при приеме-передаче имущества в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей. С помощью этого документа обеспечивается контроль за сохранностью, целевым использованием и движением имущества.

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта приема-передачи (ф. 0510434) утверждена Приказом N 61н.

Обязательные требования по заполнению Акта приема-передачи (ф. 0510434) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Акт приема-передачи (ф. 0510434) оформляйте отдельно для выдачи имущества в пользование и отдельно для его возврата из пользования. Вид операции "выдача имущества в пользование" или "возврат имущества", а также значения в кодовой зоне "1" или "2", укажите в реквизите "Наименование операции" заголовочной части Акта приема-передачи (ф. 0510434).

 

Реквизит "Местонахождение выдаваемого имущества" заголовочной части Акта приема-передачи (ф. 0510434) при возврате имущества из личного пользования не заполняйте. А реквизит "Местонахождение возвращенного имущества" не заполняйте при выдаче имущества в личное пользование.

 

 

В качестве документа-основания для выдачи имущества в личное пользование укажите наименование распорядительного документа: требование, приказ, распоряжение, служебную записку, решение или иной распорядительный документ учреждения. В кодовой зоне укажите дату распорядительного документа в формате "ДД.ММ.ГГГГ" и его номер.

 

Содержательная часть Акта приема-передачи (ф. 0510434) состоит из двух разделов:

раздел 1 "Сведения о выдаваемых (сданных) объектах основных средств" заполняйте при выдаче (возврате) в личное пользование основных средств;

раздел 2 "Сведения о выдаваемых (сданных) объектах материальных запасов" заполняйте при выдаче (возврате) в личное пользование материальных запасов.

 

Графы 10 "Норма выдачи" раздела 1 и 15 "Норма выдачи" раздела 2 заполняйте в соответствии с нормативом, установленным правовым актом (заполняется при наличии установленных нормативов). Нормы выдачи могут устанавливаться локальным актом учреждения. Графы 10 и 15 не заполняйте при возврате имущества из пользования.

 

При заполнении граф 9 раздела 1 и 14 раздела 2 используйте один из следующих кодов условия возврата имущества:

- 01 - возврат имущества при увольнении (прекращении выполнения возложенных обязанностей) ответственного лица, получающего имущество;

- 02 - возврат имущества по окончании срока использования по нормативу, установленному правовым актом, определяющим условия и норматив выдачи (возврата) имущества;

- 03 - имущество, выданное в личное пользование, не подлежит возврату.

 

 

Методические рекомендации по переходу на применение в 2022 году унифицированных форм электронных документов описывают следующий бизнес-процесс по созданию Акта приема-передачи (ф. 0510434):

Ответственное лицо (отправитель) на основании распорядительного документа создает Акт приема-передачи (ф. 0510434), заполняет его реквизиты, подписывает ЭЦП и направляет лицу, получающему имущество (получателю). Лицо, получающее имущество (получатель), проверяет реквизиты Акта приема-передачи (ф. 0510434) и подписывает документ ЭП. Далее Акт приема-передачи (ф. 0510434) направляется в бухгалтерию для отражения бухгалтерских проводок в учете, а также информации о выдаче имущества в пользование в регистрах:

- Карточке (книге) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206) или Карточке учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097);

- Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031, 0509215);

Рекомендуем перейти на применение Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215) в срок не позднее 1 января 2024 года. Подробнее о заполнении документа см. здесь.

- Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041);

- Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071);

- Журнале операций по забалансовому счету 27 (ф. 0509213).

 

Правила и график документооборота установите в учетной политике (п. 9 Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки").

 

В Акте приема-передачи (ф. 0510434) фиксируется смена ответственного лица. Это прямо указывает на то, что на получившего имущество сотрудника возлагается ответственность за его сохранность. Ответственное лицо и иная информация о выданном в пользование имуществе в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031, 0509215), Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) и иных регистрах бухгалтерского учета, например, Инвентаризационной описи (ф. 0504087), должны совпадать.77298914.258216

 

61н Как заполнить Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Акта об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

См. Пример заполнения Акта об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435)

Бизнес-процесс по созданию документа

По каким счетам применять:

Акт об утилизации (ф. 0510435) применяйте для списания имущества:с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".

В то же время действующие в настоящее время нормативные правовые акты не содержат запрета на отражение выбытия нефинансовых активов непосредственно с балансовых счетов на основании соответствующего Акта о списании и Акта об утилизации (см. п. 64.74 Методических указаний, п. 52 Инструкции N 157н). По нашему мнению, такой порядок можно предусмотреть в Учетной политике, например, для отражения операций по списанию нефинансовых активов:

- в связи с моральным износом;

- при оформлении в один день Акта о списании и Акта об утилизации.

 

В каких случаях применять:

Акт об утилизации (ф. 0510435) применяйте в случае проведения мероприятий по утилизации и уничтожению имущества, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации). Решение о списании (выбытии) объекта нефинансовых активов оформляется соответствующим Актом о списании.

 

Выбытие нефинансовых активов с забалансового счета 02 до утверждения Акта о списании и до документального подтверждения утилизации (уничтожения) с помощью Акта об утилизации (ф. 0510435) не допускается.

 

Оформляйте Акт об утилизации (ф. 0510435) как при утилизации собственными силами, так и при утилизации с привлечением специализированной организации.

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта об утилизации (ф. 0510435) утверждена Приказом N 61н.

Обязательные требования по заполнению Акта об утилизации (ф. 0510435) установлены Методическими указаниями. Методические рекомендации по формированию Акта об утилизации (ф. 0510435) доведены письмом Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Формируйте Акта об утилизации (ф. 0510435) на основании документа, подтверждающего списание инвентарного объект. Его реквизиты укажите в графах 5-7 раздела 1 "Общие сведения об утилизированных (уничтоженных) объектах".

 

Содержательная часть Акта об утилизации (ф. 0510435) состоит из 2 разделов, каждый из которых включает в себя 2 подраздела:

1. "Общие сведения об утилизированных (уничтоженных) объектах"

1.1 "Сведения об инвентарных объектах";

1.2 "Сведения о неинвентарных объектах".

 

2. "Информация об утилизации (уничтожении) объектов"

2.1 "Мероприятия по утилизации (уничтожению) объектов";

2.2 "Материальные ценности, полученные в результате реализации мероприятий по утилизации (уничтожению) объектов".

 

В разделе "СПРАВОЧНО. Сведения о содержании драгоценных материалов" укажите справочную информацию о содержании драгоценных материалов (металлов, камней и иных материалов) в материальных ценностях, полученных в результате утилизации (уничтожения) имущества. Эта информация указывается при наличии.

 

Коды строк в Акте об утилизации (ф. 0510435) формируйте в особом порядке:

- в разделе 1.1 "Сведения об инвентарных объектах" графа 3 "Код строки" состоит из пяти знаков и имеет следующую структуру: в 1 и 2 разрядах - значение "11", в 3-5 разрядах - порядковый номер;

- в разделе 1.2 "Сведения о неинвентарных объектах" графа 3 "Код строки" состоит из пяти знаков и имеет следующую структуру: в 1 и 2 разрядах - значение "12", в 3-5 разрядах - порядковый номер.

 

 

Коды строк в разделе 2.1 Акта об утилизации (ф. 0510435) должны соответствовать кодам строк из разделов 1.1 и 1.2 по соответствующим объектам.

 

Графы 6-7 раздела 2.1 Акта об утилизации (ф. 0510435) не заполняйте, если утилизируете имущество самостоятельно. При необходимости графу 6 "идентификатор контрагента" заполняйте согласно п. 4 Методических указаний.

 

 

В строке "Приложение" оформляющей части Акта об утилизации (ф. 0510435) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

 

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- в случае отсутствия члена комиссии с указанием причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность);

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу. В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

 

Акт об утилизации (ф. 0510435) заполняет ответственное лицо из состава комиссии учреждения. Члены комиссии подписывают Акт об утилизации (ф. 0510435) простой ЭП, а председатель комиссии и руководитель учреждения - ЭЦП.

61н Как заполнить Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440)?

 

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения о прекращении признания активами (ф. 0510440) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Примеры заполнения Решения (ф. 0510440) (подготовлены экспертами компании "Гарант")

Примеры заполнения Решения (ф. 0510440) (подготовлены Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

ЭДО в 1С:БГУ 8, ред. 2.0: прекращение признания основного средства активом (подготовлено экспертами компании "Учет в БГУ" для Системы ГАРАНТ, 2023 г.)

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0510440) применяйте для оформления решения о прекращении признания активами имущества, учитываемого на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 104 00 000 "Амортизация";

0 105 00 000 "Материальные запасы" (за исключением БСО, подробнее см.здесь);

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

0 113 00 000 "Биологические активы";

0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов";

09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

21 "Основные средства в эксплуатации";

23 "Периодические издания для пользования";

27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)" (в части материальных запасов).

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0510440) применяйте для оформления решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов.

Материальные ценности учреждения, не соответствующие понятию актив, учитываются на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении" (п. 335 Инструкции N 157н).

Решение (ф. 0510440) оформляется на основании результатов инвентаризации. Полномочия по принятию решения о прекращении признания активами объектов НФА и формированию Решения (ф. 0510440) могут быть возложены на одну из следующих комиссий:

инвентаризационную комиссию. В этом случае Решение (ф. 0510440) формируется одновременно с Актом о результатах инвентаризации;

комиссию по поступлению и выбытию активов. В этом случае Решение (ф. 0510440) оформляется не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации.

НФА, по которым выявлены признаки несоответствия критерию актива, отражаются в приложении N 4 к разделу 3 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) смотрите здесь.

В целях оформления Решения (ф. 0510440) инвентаризационная комиссия может провести выборочную инвентаризацию по конкретному объекту нефинансовых активов (группе объектов). По результатам выборочной инвентаризации комиссия принимает решение о статусе объекта учета и его дальнейшей целевой функции. Как оформить Решение (ф. 0510439) о проведении выборочной инвентаризации смотрите здесь.

Внимание

Решение (ф. 0510440) не заменяет Акты о списании. Это один из итоговых документов инвентаризации, формируемый на основании вынесенного инвентаризационной комиссией суждения в отношении "неактивов", зафиксированного в Акте о результатах инвентаризации.

Формируйте Решение (ф. 0510440), если в графах 17 и 18 Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087), а также в графах 8 и 9 приложения N 4 к разделу 3 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) содержится информация по объектам НФА с признаками несоответствия их состояния критериям актива.

Факт формирования Решения (ф. 0510440) не означает, что объект НФА будет признан "неактивом" и учтен на забалансовом счете 02 - принятие решения и оценку выявленных инвентаризационной комиссией признаков несоответствия фактического состояния НФА критериям актива осуществляет уполномоченная комиссия. Вместе с тем профильная комиссия может и не признать имущество "неактивом". Итоги обсуждения и голосования фиксируются в разделе 3 Решения (ф. 0510440). Если по результатам голосования резолюция уполномоченной комиссии о прекращении признания объекта активом, отраженная в графе 9 раздела 3 Решения (ф. 0510440), не поддержана членами комиссии, в графе 11 раздела 3 Решения (ф. 0510440) проставляется значение "снято с обсуждения". При условии, что кворум принятия решения не достигнут по всем объектам, включенным в Решение (ф. 0510440), электронный документ переходит в статус "Не одобрено комиссией", его не нужно направлять на утверждение руководителю. "Отрицательное" Решение (ф. 0510440) вместе с Листом голосования направьте в архив для хранения.

Если же по результатам голосования резолюция уполномоченной комиссии о прекращении признания объекта активом, отраженная в графе 9 раздела 3 Решения (ф. 0510440), поддержана (кворум принятия положительного решения достигнут), на основании утвержденного руководителем учреждения Решения (ф. 0510440) отражается выбытие (не списание!) объектов с балансового (забалансового) учета на забалансовый счет 02.

Факт признания объекта неактивом не говорит о том, что этот объект в дальнейшем будет списан и утилизирован. Положениями инструкций по ведению учета предусмотрено, что неактив может быть восстановлен на балансовых счетах на основании решения собственника о безвозмездной передаче иной организации или реализации, а также на основании решения собственника или учреждения о дальнейшем использовании этого имущества по иному назначению (пп. 7, 23 Инструкции N 162н, пп. 9, 34 Инструкции N 174н, пп. 9, 34 Инструкции N 183н). Соответственно, на забалансовом счете 02 кроме объектов, подлежащих списанию и утилизации (демонтажу, уничтожению), могут учитываться объекты, по которым в дальнейшем может быть принято решение о продаже, передаче или реклассификации имущества.

Таким образом, Решением (ф. 0510440) оформляется выбытие имущества, в отношении которого принято решение о несоответствии критериям актива, с балансовых (забалансовых) счетов на забалансовый счет 02. При этом, если в отношении имущества, являющегося неактивом, принимается решение о списании, Акты о списании оформляются дополнительно.

Примечание

В соответствии с п. 36 Инструкции N 157н выбытие из учета недвижимого имущества возможно только при условии внесения в ЕГРН записи о прекращении соответствующего права (собственности или оперативного управления).

 

В свою очередь, отражение в бухгалтерском учете операций по переводу имущества, не соответствующего понятию актива, с балансового счета на забалансовый счет 02 обусловлено исключительно правилами ведения бухгалтерского учета в организациях бюджетной сферы. Учет НФА на забалансовом счете 02 не означает, что объект выбыл из учета, в этом случае не происходит распоряжения имуществом учреждения (письмо Минфина России от 21.09.2018 N 02-07-10/67934).

 

Таким образом, профильная комиссия учреждения может принять решение о выбытии недвижимого имущества с балансового учета на забалансовый счет 02 до исключения объекта из ЕГРН и до получения согласования собственником имущества. Аналогичное правило действует также в отношении ОЦДИ.

Перечень документов, которые формируются на основании Решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440):

Резолюция комиссии, указанная в графе 9 раздела 3 "Заключение комиссии" Решения (ф. 0510440)

Унифицированная форма первичного электронного документа

"списание"

- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454);

- Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456);

- Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460).

 

Советы по заполнению Актов о списании смотрите здесь.

"продажа"

Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442).

 

Советы по заполнению Решения об оценке (ф. 0510442) смотрите здесь.

 

Согласно методическим рекомендациям, доведенным письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273, Решение об оценке (ф. 0510442) является основанием для отражения проводки по реклассификации объекта НФА: уменьшение забалансового счета 02 и принятие объекта, предназначенного для реализации, к учету на балансовом счете 105 36 по справедливой стоимости (см. п. 23 Инструкции N 162н, п. 34 Инструкции N 174н, п. 34 Инструкции N 183н).

 

Вместе с тем в соответствии с п. 41 Методических указаний Решение об оценке (ф. 0510442) оформляется в целях оценки стоимости имущества. Приказом N 61н прямо не предусмотрено оформление Решения об оценке (ф. 0510442) для отражения движения НФА.

 

Поэтому, на наш взгляд, в рамках формирования учетной политики организацией бюджетной сферы может быть предусмотрено формирование дополнительного документа в целях отражения решения комиссии о восстановлении объекта на балансовом счете 105 36 для последующей реализации - Акта о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448), оформленного в одностороннем порядке.

"безвозмездная передача"

Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448).

 

Полагаем, в рассматриваемой ситуации целесообразно формирование двух документов:

1. Акта приема-передачи (ф. 0510448), оформленного в одностороннем порядке, на основании которого объект, ранее признанный не соответствующим критериям актива, восстанавливается на балансовых счетах;

2. Двустороннего Акта приема-передачи (ф. 0510448), на основании которого отражается безвозмездная передача объекта НФА. Организация бюджетной сферы в данной ситуации выступает в качестве передающей стороны.

 

Советы по заполнению Акта приема-передачи (ф. 0510448) смотрите здесь.

"реклассификация"

Указанная операция не содержится в Методических указаниях к Приказу N 61.

Полагаем, для оформления решения комиссии о восстановлении объекта на балансовых счетах с целью использования имущества по иному назначению можно сформировать Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448), оформленный в одностороннем порядке. Выбор формы первичного учетного документа для отражения такой операции следует закрепить в учетной политике.

Внимание

В случае, если в графе 9 Раздела 3 "Заключение комиссии" Решения (ф. 0510440) указана резолюция "списать объект НФА", формируется соответствующий Акт о списании.

Полагаем, что Акты о списании целесообразно формировать одновременно с Решением (ф. 0510440) до его утверждения руководителем. При этом нуждающиеся в согласовании с ГРБС/учредителем, собственником имущества Акты о списании до момента утверждения руководителем Решения (ф. 0510440) направлять на согласование не следует. Если Решение (ф. 0510440) будет отклонено руководителем учреждения, сформированные Акты о списании вместе в Решением (ф. 0510440) следует перевести в статус "Отказан" и направить в архив.

Если Решение (ф. 0510440) утверждено руководителем учреждения, на основании Актов о списании (даже в случае их утверждения руководителем учреждения) не формируются бухгалтерские проводки до окончания мероприятий по списанию объектов НФА, предусмотренных Актами на списание и оформленных Актами об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435). Советы по заполнению Акта (ф. 0510435) смотрите здесь.

Не оформляйте Решение (ф. 0510440) в отношении эксплуатируемого имущества. "Неактивом" может быть признано имущество, выведенное из эксплуатации. Если списанию подлежит объект по причине морального износа, который до момента принятия (утверждения, согласования) решения о списании используется в деятельности учреждения, выбытие такого морально устаревшего имущества с балансового учета не допускается до утверждения Акта о списании, который служит основанием для прекращения эксплуатации объекта и отражения его выбытия с учета (п. 52 Инструкции N 157н, см. письмо Минфина России от 20.09.2018 N 02-07-08/67685). Аналогичный подход используйте в отношении малоценных основных средств, учтенных на забалансовом счете 21. Только с момента прекращения эксплуатации объект, подлежащий списанию по причине морального износа и нуждающийся в утилизации (демонтаже, уничтожении), может учитываться на забалансовом счете 02. При этом основанием для выбытия объекта на счет 02 может служить утвержденный и согласованный в установленном порядке Акт о списании без оформления Решения (ф. 0510440).

 

Если речь идет о списании с баланса неисключительных прав пользования, не соответствующих понятию актив, до истечения срока действия лицензии, отметим следующее. В целях обеспечения аналитического учета и контроля за действующей лицензией учреждение по согласованию с финорганом, органом-учредителем вправе ввести дополнительный забалансовый счет в рамках формирования учетной политики или организовать учет такого "неактива" на забалансовом счете 02 до истечения срока действия лицензии *(1). Решением (ф. 0510440) оформляется выбытие действующих неисключительных прав пользования, в отношении которых принято решение об их несоответствию критериям актива, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 или дополнительно введенный забалансовый счет. А уже окончательное списание с забалансового учета оформляется Актом о списании (ф. 0510454).

 

Если материальные ценности, не признанные "неактивом", передаются, в том числе другой организации бюджетной сферы, безвозмездно или подлежат реализации, инвентаризация не проводится и, соответственно, профильная комиссия не принимает решение о соответствии/несоответствии объекта понятию актив (п. 81 Стандарта "Концептуальные основы"). Поэтому при безвозмездной передаче имущества или в случае принятия решения о продаже объектов имущества (по согласованию с собственником в установленном порядке), которые можно использовать по назначению в самом учреждении, оформлять Решение (ф. 0510440) не нужно. Безвозмездная передача оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448). Советы по заполнению Акта о приеме-передаче (ф. 0510448) смотрите здесь. При продаже имущества формируется Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). Советы по заполнению Накладной (ф. 0510458) смотрите здесь.

 

Также не оформляйте Решение (ф. 0510440) при установлении факта недостачи или хищения имущества. Поскольку такое имущество фактически отсутствует, при выбытии с балансовых (забалансовых) счетов оно на забалансовый счет 02 не принимается. Профильная комиссия учреждения не принимает решение о соответствии/несоответствии недостающего объекта понятию актив. Поэтому выбытие нефинансовых активов с балансовых (забалансовых) счетов в этом случае отражайте на основании Актов о списании без оформления Решения комиссии (ф. 0510440) (см. Методические рекомендации, доведенные письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273, пп. 64.59, 64.65 Методических указаний к Приказу N 61н).

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава комиссии, уполномоченной на формирование Решения (ф. 0510440) (комиссии по поступлению и выбытию активов или инвентаризационной комиссии).

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Решение (ф. 0510440) формируйте на основании следующих документов:

- Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087), в графах 17 и 18 которой содержится информация по объектам с признаками несоответствия их состояния критериям актива;

- Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835, 0510463);

- Инвентарной карточки (ф. 0504031, 0509215) и Инвентарной карточки группового учета (ф. 0504032, 0509216) - в части формирования показателей по разделам 1 "Сведения об объекте" и 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта".

Примечание

Несмотря на упоминание в п. 36 Приказа N 61н форм инвентарных карточек, утвержденных Приказом N 52н, рекомендуем перейти на применение Инвентарных карточек (ф. 0509215, 0509216) в срок не позднее 1 января 2024 года.

Советы по заполнению документов см. здесь.

Для формирования Решения (ф. 0510440) используйте Инвентарную карточку, сформированную по состоянию на второй день месяца, в котором формируется Решение (ф. 0510440). Это важно для корректного формирования показателей амортизации, которая по ряду амортизируемых объектов начисляется 1 числа (основные средства, НМА, права пользования НМА) - в графе 11 раздела 1 Решения (ф. 0510440) отражается показатель с учетом суммы амортизации, начисленной за месяц формирования Решения (ф. 0510440);

Примечание

Если Решение (ф. 0510440) формируется первого числа месяца (например, 01.11), считаем, что суммы начисленной за этот месяц (за ноябрь) амортизации также должны быть использованы при формировании графы 11 раздела 1 Решения (ф. 0510440). Следовательно, Решение (ф. 0510440) в такой ситуации следует оформлять на основании Инвентарных карточек, сформированных на первое число месяца и содержащих информацию о начисленной за месяц формирования Решения (ф. 0510440) амортизации.

- локального правового акта о назначении комиссии по поступлению и выбытию активов;

- локального правового акта, которым установлен порядок принятия решения о прекращении признания активами объектов НФА.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0510440) утверждена Приказом N 61н.

 

При заполнении Решения (ф. 0510440) руководствуйтесь следующими актами:

Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981.

Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273.

Внимание

Решение (ф. 0510440) оформляйте отдельно по инвентарным и отдельно по неинвентарным объектам.

 

К неинвентарным объектам, в частности, относятся основные средства стоимостью до 10 000 рублей, биологические активы и материальные запасы.

 

Решение (ф. 0510440) по объектам движимого имущества формируйте с помощью одного из вариантов:

- по всем объектам нефинансовых активов, имеющим признаки несоответствия критериям актива;

- по группе (группам) объектов;

- по отдельному(ым) объекту(ам) НФА.

 

На объекты недвижимого имущества Решение (ф. 0510440) формируется на каждый объект НФА отдельно.

Реквизиты заголовочной части Решения (ф. 0510440) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

реквизит "Реквизиты акта, которым установлен порядок принятия решения"

Укажите наименование, номер и дату нормативного акта, которым установлен порядок принятия решения о прекращении признания активами объектов НФА. Такой порядок может быть определен в том числе положением о работе комиссии

реквизит " Инвентаризационная опись"

Укажите номер и дату Инвентаризационной описи (ф. 0504087), на основании которой формируется Решение (ф. 0510440), а также код счета бухгалтерского учета.

 

Код счета указывается в формате балансовых счетов Y XXX XX 000, где:

Y- код финансового обеспечения или "0";

XXX XX - номер счета синтетического учета или синтетический код счета - XXX 00.

 

Для забалансовых счетов укажите код забалансового счета в структуре Y ХХ соответственно.

 

Не заполняйте код счета, если рассматривается вопрос о прекращении признания активами объектов НФА по нескольким группам объектов с оформлением одного Решения (ф. 0510440).

 

 

Содержательная часть Решения (ф. 0510440) состоит из трех разделов:

Раздел 1 "Сведения об объекте";

Раздел 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта";

Раздел 3 "Заключение комиссии".

 

Информация в разделах 1 и 2 Решения (ф. 0510440) предзаполняется из Инвентарных карточек и Инвентаризационной описи (ф. 0504087).

 

Разделы 1 "Сведения об объекте" и 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта" Решения (ф. 0510440) по неинвентарным объектам не заполняйте.

 

 

Раздел 3 "Заключение комиссии" Решения (ф. 0510440) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

графы 1 - 8

Укажите данные граф 2 - 4, 8 - 10, 17, 18 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) соответственно

графа 9 "Резолюция комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов"

Укажите:

причину прекращения признания активом объекта НФА (например, не используется для выполнения функций учреждения, не приносит экономических выгод, полезного потенциала);

- дальнейшую функцию объекта (например, подлежит списанию, продаже, передаче, реклассификации).

графа 10 "Итог голосования комиссии "за", %"

Укажите результат - итог голосования в процентном соотношении по каждому объекту учета, по которому принимается решение. Значение указывается из графы 7 Листа голосования.

 

Итог голосования оформляется Листом голосования, который прилагается к Решению (ф. 0510440).

 

Советы по заполнению Листа голосования смотрите здесь.

графа 11 "Решение по итогу голосования комиссии (снято с обсуждения)"

Если количество проголосовавших членов комиссии "за" меньше установленного кворума принятия решения, укажите значение "снято с обсуждения".

 

Если кворум принятия решения пройден, то графу 11 не заполняйте.

В строке "Приложение" оформляющей части Решения (ф. 0510440) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

 

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- если член комиссии отсутствует. Также укажите причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность);

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу, а также если по результатам голосования решение члена комиссии "против". В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

Примечание

Если кворум присутствия не достигнут, заседание комиссии считается не состоявшимся. Электронный первичный учетный документ - Решение (ф. 0510440), реквизиты которого предусматривают процедуру голосования, переходит в статус "Заседание комиссии не состоялось", и электронный документ направляется для хранения в архив. Подробнее о кворуме присутствия см. здесь.

 

В таком случае председателем комиссии назначается новая дата заседания.

Решение (ф. 0510440) подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП. Решение (ф. 0510440) утверждается руководителем с применением ЭЦП. Подписи в Решении (ф. 0510440) отображаются при подписании комиссией Листа голосования, сформированного к электронному документу.

_______________________________________________

*(1) Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Забалансовый учет (для бюджетной сферы).

61н Как заполнить Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Пример заполнения Решения (ф. 0510441) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Решения (ф. 0510441) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

 

 

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0510441) применяйте для отражения операций на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 104 00 000 "Амортизация";

0 105 00 000 "Материальные запасы", в отношении которых устанавливается срок эксплуатации;

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны", в отношении которых устанавливается срок эксплуатации;

0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

0 113 00 000 "Биологические активы";

0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов".

 

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0510441) применяйте для оформления решения о признании и принятии к бухгалтерскому учету объектов:

- основных средств;

- нематериальных активов;

- непроизведенных активов;

материальных запасов, в отношении которых устанавливается срок эксплуатации;

- биологических активов.

 

Обратите внимание, что для основных средств, нематериальных и непроизведенных активов также определяется срок эксплуатации (срок полезного использования). Поэтому Решение (ф. 0510441) в целом оформляется только по объектам нефинансовых активов, в отношении которых устанавливается срок эксплуатации.

 

Также оформляйте Решение (ф.0510441) для:

- установления срока эксплуатации объектов нефинансовых активов;

- определения метода начисления амортизации для объектов основных средств и нематериальных активов.

 

Решение (ф. 0510441) формируйте при признании объектов:

- в связи с приобретением;

- в связи с созданием хозяйственным способом;

- при реконструкции (модернизации), дооборудовании.

 

Решение (ф. 0510441) является основанием для принятия к учету на соответствующие балансовые счета готовых к эксплуатации основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов, а также нефинансовых активов имущества казны. То есть Решение (ф. 0510441) формируется в ситуациях, когда отражается дебет счетов 0 101 ХХ 000, 0 102 ХХ 000, 0 103 ХХ 000, 0 105 ХХ 000, 0 108 ХХ 000, 0 111 6Х 000, 0 113 ХХ 000 в корреспонденции с кредитом счета 0 106 ХХ 000.

 

При этом возможны ситуации, когда Решение (ф. 0510441) при принятии к учету нефинансовых активов не оформляется. Так, на основании Акта о приеме-передаче (фф. 0504101, 0510448) могут передаваться как вложения в нефинансовые активы, учитываемые на соответствующих счетах 0 106 ХХ 000, так и готовые к эксплуатации объекты.

 

В первом случае Акт о приеме-передаче (фф. 0504101, 0510448) является основанием для принятия к учету на счет 0 106 ХХ 000 вложений в нефинансовые активы, а Решение (ф. 0510441) - для принятия к учету готового к эксплуатации объекта на соответствующий счет 0 1ХХ ХХ 000 в сумме сформированных вложений.

 

Во втором случае, когда на основании Акта о приеме-передаче (фф. 0504101, 0510448) передаются готовые к эксплуатации объекты, на наш взгляд, обоснованно применение только Акта о приеме-передаче (фф. 0504101, 0510448). Оформлять Решение (ф. 0510441) не требуется.

 

Поскольку все нюансы по вопросам учета имущества отображается в Решении (ф. 0510441), этот электронный документ заменяет протокол заседания комиссии, ранее оформляемый учреждениями при принятии к учету объектов нефинансовых активов.

 

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Решение о признании (ф. 0510441) формируйте на основании следующих документов:

- Акта о приеме-передаче (фф. 0504101, 0510448) - при безвозмездном поступлении материальных ценностей;

- Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) - при выявлении в ходе инвентаризации неучтенных нефинансовых активов;

- Карточки капитальных вложений (ф. 0509211) - при признании нефинансовых активов в связи с созданием хозяйственным способом или приобретением;

- Акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103) - в результате проведенной реконструкции (модернизации), дооборудовании.

 

Также для заполнения разделов Решения о признании (ф. 0510441) используйте регистры:

- Инвентарная карточка (фф. 0504031, 0509215);

- Инвентарная карточки группового учета (фф. 0504032, 0509216).

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0510441) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Решения (ф. 0510441) установлены Методическими указаниями. Методические рекомендации по формированию Решения (ф. 0510441) доведены письмом Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Решение (ф. 0510441) формируйте не позднее рабочего дня, следующего за днем:

- завершения капитальных вложений в объект нефинансового актива;

- регистрации права оперативного управления на объект недвижимого имущества;

- подписания акта выполненных работ по реконструкции, модернизации, дооборудованию;

- безвозмездного получения объектов нефинансовых активов;

- принятия решения о возмещении ущерба в натуральной форме.

 

Решение (ф. 0510441) формируйте на каждый объект недвижимого имущества после регистрации права оперативного управления.

В отношении движимого имущества Решение (ф. 0510441) можете формировать:

- на каждый объект нефинансовых активов;

- на группу объектов, за исключением объектов, по которым проводились работы по реконструкции, модернизации, дооборудованию.

 

В заголовочной части Решения (ф. 0510441) укажите общие реквизиты, а также "Тип решения комиссии о признании объектов нефинансовых активов". Тип решения может принимать значения:

- признание объектов нефинансовых активов в связи с приобретением;

- признание объектов нефинансовых активов в связи с созданием хозяйственным способом;

- признание (удорожание) объектов нефинансовых активов при реконструкции (модернизации), дооборудовании;

- признание объектов нефинансовых активов в связи с безвозмездным поступлением;

- признание объектов нефинансовых активов при возмещении ущерба в натуральной форме.

 

Содержательную часть Решения (ф. 0510441) заполняйте с учетом следующих особенностей:

- в графах 10, 11 раздела 1 "Сведения об объекте" укажите информацию об объекте в соответствии с технической и иной документацией, характеризующей его (при наличии);

графу 12 "Дата ввода в эксплуатацию" заполняйте, если Решение (ф. 0510441) с типом "Признание (удорожание) объектов нефинансовых активов при реконструкции (модернизации), дооборудовании".

 

Показатели строки "Итого по группе" заполняйте в случае, если Решение (ф. 0510441) формируется на группу объектов.

 

 

Наименование объекта в разделах 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта", 3 "Сведения о реконструкции, модернизации, дооборудовании объекта", 4 "Решение, принятое по объекту" Решения (ф. 0510441) должно соответствовать наименованию из раздела 1 "Сведения об объекте".

 

В графе 4 "Резолюция комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов" раздела 4 Решения (ф. 0510441) укажите "готов к эксплуатации".

 

Если резолюция комиссии не поддержана, в графе 6 раздела 4 Решения (ф. 0510441) укажите "снято с обсуждения". Если резолюция одобрена, в графу 6 не заполняйте.

 

Результат голосования оформите Листом голосования. Лист голосования заполняйте в соответствии с п. 5 Методических указаний.

 

В строке "Приложение" оформляющей части Решения (ф. 0510441) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

 

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- в случае отсутствия члена комиссии с указанием причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность);

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу. В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

 

Решение (ф. 0510441) заполняется ответственным лицом из состава комиссии учреждения.

 

Решение (ф. 0510441) подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП.

 

61н Как заполнить Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения об оценке (ф. 0510442) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Решения (ф. 0510442) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Решения (ф. 0510442) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

ЭДО в 1С:БГУ 8, ред. 2.0: реализация имущества, учтенного на забалансовом счете 02 (подготовлено экспертами компании "Учет в БГУ" для Системы ГАРАНТ, 2023 г.)

По каким счетам применять:

Решение об оценке (ф. 0510442) применяйте для оценки стоимости имущества, учитываемого на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 104 00 000 "Амортизация";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

0 113 00 000 "Биологические активы";

0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов";

02 "Материальные ценности на хранении" (в случае принятия решения о продаже или передаче имущества, являющегося на момент принятия такого решения не активом, не в пользу организаций бюджетной сферы, а также в случае принятия к балансовому учету излишков имущества, в отношении которых подтвердить государственную (муниципальную) собственность на момент оформления результатов инвентаризации не представилось возможным) *(1).

В каких случаях применять:

Решение об оценке (ф. 0510442) применяйте для оценки стоимости следующего имущества:

- основных средств;

- материальных запасов;

- нематериальных активов;

- непроизведенных активов;

- биологических активов;

- НФА имущества казны.

Случаи, прямо предусмотренные Методическими указаниями

Дополнительные случаи, подлежащие закреплению в учетной политике

Оценка стоимости имущества, отчуждаемого (передаваемого, реализуемого) не в пользу организаций бюджетной сферы (п. 28 Инструкции N 157н, п. 52 Стандарта "Концептуальные основы...")

Реклассификация объекта НФА, ранее признанного неактивом, в случае принятия решения о его продаже

Определение справедливой стоимости имущества, поступающего безвозмездно от иных правообладателей, за исключением организаций бюджетной сферы (например, по договору дарения) (п. 25 Инструкции N 157н, п. 52 Стандарта "Концептуальные основы...")*(1)

 

Определение справедливой стоимости материальных ценностей, полученных в результате демонтажа, ликвидации НФА, проведенных ремонтных работ*(1)

 

Определение справедливой стоимости излишков, принимаемых к учету в результате инвентаризации*(1)

 

Определение справедливой стоимости материальных ценностей, поступивших в натуральной форме при возмещении ущерба, причиненного виновным лицом*(1)

 

*(1) Указанные случаи применения Решения об оценке (ф. 0510442) были внесены Приказом N 174н. Положения данного приказа применяются не позднее 1 января 2025 года. Однако при организационной и технической готовности согласно учетной политике на 2024 год рекомендуем применять нормы Приказа N 61н (в ред. Приказа N 174н) до даты начала обязательного применения.

Примечание

Согласно методическим рекомендациям, доведенным письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273, Решение об оценке (ф. 0510442) является основанием для отражения проводки по реклассификации объекта НФА, ранее признанного неактивом, в случае принятия решения о его продаже: уменьшение забалансового счета 02 и принятие объекта, предназначенного для реализации, к учету на балансовом счете 105 36 по справедливой стоимости (см. п. 23 Инструкции N 162н, п. 34 Инструкции N 174н, п. 34 Инструкции N 183н).

 

На наш взгляд, положениями учетной политики организации бюджетной сферы может быть предусмотрено формирование дополнительного документа в целях отражения решения комиссии о восстановлении объекта на балансовом счете 105 36 для последующей реализации - Акта о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448), оформленного в одностороннем порядке.

 

К примеру, аналогичная норма предусмотрена для принятия к учету излишков, выявленных по итогам инвентаризации. В соответствии с п. 64.1 Методических указаний для оприходования неучтенных материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, используется Акт приема-передачи (ф. 0510448), оформленный в одностороннем порядке. Решением об оценке (ф. 0510442) в этом случае оформляется определение справедливой стоимости излишков.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава комиссии, уполномоченной на формирование Решения об оценке (ф. 0510442). Например, секретарь комиссии по поступлению и выбытию активов. Или секретарь инвентаризационной комиссии, уполномоченной на определение справедливой стоимости выявленных в результате инвентаризации излишков.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Для заполнения Решения (ф. 0510442) при оценке объектов НФА (за исключением готовой продукции и товаров), предназначенных для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, используйте регистры:

- Инвентарная карточка учета НФА (ф. 0504031, 0509215);

- Инвентарная карточки группового учета НФА (ф. 0504032, 0509216);

- Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041);

- иные регистры, в которых организован аналитический учет объектов НФА.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения об оценке (ф. 0510442) утверждена Приказом N 61н.

 

При заполнении Решения об оценке (ф. 0510442) руководствуйтесь следующими актами:

Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981.

 

Реквизиты заголовочной части Решения об оценке (ф. 0510442) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

реквизит "Документ-основание о создании комиссии"

Укажите наименование, номер и дату локального акта о создании комиссии, принимающей решение об оценке

реквизит "Документ о согласовании (при необходимости)"

Укажите наименование, номер и дату нормативного акта о согласовании с собственником имущества (учредителем) (например, решение о согласовании передачи имущества, распоряжение).

Решение (ф. 0510442) формируйте при наличии согласования с учредителем (собственником) - в случае необходимости такого согласования. Подробнее о том, в каких случаях требуется согласование сделок с имуществом смотрите здесь.

Реквизиты содержательной части Решения об оценке (ф. 0510442) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

графа 1 "Наименование объекта"

Решение (ф. 0510442) может формироваться как на один, так и несколько объектов.

По инвентарным объектам, предназначенным для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, укажите наименование из графы 1 раздела 3 Инвентарной карточки (ф. 0509215) или графы 1 раздела 3 Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216).

При оценке излишков используйте сведения о наименовании материальных ценностей из приложения N 7 к разделу 2 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463), а также данные Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).

графа 2 "Дата изготовления (постройки, закладки, рождения, регистрации)"

По инвентарным объектам, предназначенным для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, укажите дату из графы 5 раздела 2 Инвентарной карточки (ф. 0509215) или графы 6 раздела 2 Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216)

графа 3 "Фактический срок эксплуатации (месяцев)"

По инвентарным объектам, предназначенным для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, укажите значение из строки СПРАВОЧНО раздела 4 Инвентарной карточки (ф. 0509215) или из строки СПРАВОЧНО раздела 4 Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216), сформированной на дату составления Решения (ф. 0510442)

графы 4 - 6 "Номер (код) объекта (детали)"

По инвентарным объектам, предназначенным для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, укажите значения из граф 2, 3, 4 раздела 2 Инвентарной карточки (ф. 0509215) или из граф 3, 4, 5 раздела 2 Инвентарная карточка группового учета (ф. 0509216)

графы 7 - 9 "Стоимость по данным учета"

По инвентарным объектам, предназначенным для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, укажите первоначальную (балансовую) стоимость, начисленную амортизацию, начисленное обесценение из граф 7, 10, 18 раздела 4 Инвентарной карточки (ф. 0509215) или граф 4, 7, 15 раздела 4 Инвентарной карточки группового учета (ф. 0509216), по неинвентарным объектам - их балансовую стоимость согласно иным регистрам учета

графа 10 "Метод рыночных цен"

Укажите метод рыночных цен, с помощью которого определена справедливая стоимость.

 

В соответствии с п. 55 Стандарта "Концептуальные основы..." при использовании метода рыночных цен справедливая стоимость может быть определена:

- на основании текущих рыночных цен;

- на основании данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами (обязательствами), совершенных без отсрочки платежа.

 

Не заполняйте графу 10, если справедливая стоимость определяется оценщиком (заполнены графы 12 - 14 Решения об оценке (ф. 0510442).

графа 11 "Справедливая стоимость"

Укажите справедливую стоимость, определенную комиссией.

 

Не заполняйте графу 11, если справедливая стоимость определяется оценщиком (заполнены графы 12 - 14 Решения об оценке (ф. 0510442)).

графы 12 - 14 "Информация из отчета оценщика"

Укажите справедливую стоимость, определенную оценщиком, а также номер и дату отчета оценщика.

 

Не заполняйте графы 12 -14, если справедливая стоимость определяется комиссией (заполнены графы 10 - 11 Решения об оценке (ф. 0510442)).

Примечание

Для излишков, выявленных в результате инвентаризации, и материальных ценностей, полученных в результате демонтажа, ликвидации НФА, ремонтных работ, графы 2 - 9, 12 - 14 Решения об оценке (ф. 0510442) не заполняются. Справедливая стоимость этих материальных ценностей определяется комиссией учреждения методом рыночных цен. Как определить справедливую стоимость НФА - см. здесь.

В отношении имущества, полученного безвозмездно, графы 2 - 6 Решения об оценке (ф. 0510442) заполняются в случае предоставления указанной информации передающей стороной. При этом графы 7 - 9, 12 - 14 Решения об оценке (ф. 0510442) не заполняются - справедливую стоимость полученного в результате необменных операций имущества (за исключением стоимости земельных участков) комиссия учреждения вправе определить без привлечения оценщика.

В реквизите "Приложение" Решения об оценке (ф. 0510442) укажите скан-копии документов, на основании которых комиссией или оценщиком определена справедливая стоимость нефинансовых активов.

 

 

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- если член комиссии отсутствует. Также укажите причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность);

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу, а также если по результатам голосования решение члена комиссии "против". В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

Примечание

В положениях Методических указаний по заполнению Решения об оценке (ф. 0510442), а также в Методрекомендациях нет упоминания о необходимости оформления Листа голосования. Кроме того, в Решении об оценке (ф. 0510442) нет соответствующих граф с резолюцией профильной комиссии и процентом проголосовавших "за".

 

В соответствии с бизнес-процессом по формированию Решения об оценке (ф. 0510442), доведенным письмом Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981, после заполнения реквизитов и если пройден кворум присутствия, документ подписывается ответственным лицом и направляется членам комиссии на подпись. Если кворум присутствия не достигнут, заседание комиссии считается не состоявшимся. Решение об оценке (ф. 0510442) переходит в статус "Заседание комиссии не состоялось", и электронный документ направляется для хранения в архив, а председателем комиссии назначается новая дата заседания. Подробнее о кворуме присутствия см. здесь.

 

Процедура оформления Решения об оценке (ф. 0510442) не предусматривает голосование членов комиссии "за" или "против". Председатель и члены комиссии подписывают электронный документ и при необходимости выражают особое мнение. Скан-копия документа с особым мнение прикрепляется к Решению об оценке (ф. 0510442).

 

Окончательное решение об оценке стоимости имущества принимает руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) с учетом анализа прикрепленных скан-копий документов об определении справедливой стоимости имущества, в том числе отчета об оценке, и особых мнений членов комиссии (при наличии). В частности, руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) может вынести отрицательное решение "Отказ", тогда Решение об оценке (ф. 0510442) направляется на хранение в архив. Утвержденное руководителем учреждения Решение об оценке (ф. 0510442) направляется для отражения в бухгалтерском учете.

С учетом порядка заполнения документа полагаем, что прилагать Лист голосования к Решению об оценке (ф. 0510442) в обязательном порядке не требуется.

Решение об оценке (ф. 0510442) подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП. Решение об оценке (ф. 0510442) утверждается руководителем с применением ЭЦП.

_________________________

*(1) Излишки имущества, в отношении которых подтвердить государственную (муниципальную) собственность на момент оформления результатов инвентаризации не представилось возможным, могут учитываться не только на счете 02, но и на забалансовом счете 01 в случае использования таких материальных ценностей в деятельности учреждения.

 

61н Как заполнить Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Акта о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448)

Бизнес-процесс по созданию документа

По каким счетам применять:

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) составляйте при оформлении операций по приемке (передаче) имущества, относящегося к объектам нефинансовых активов и учитываемого на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 104 00 000 "Амортизация";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов";

01 "Имущество, полученное в пользование";

02 "Материальные ценности на хранении";

07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" - в части переходящих наград, призов, кубков;

23 "Периодические издания для пользования".

 

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Акта приема-передачи (ф. 0510448) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по передаче (поступлению) имущества, в том числе:

- при централизованном снабжении;

- при передаче имущества в государственную (муниципальную) казну;

- при изъятии объектов нефинансовых активов органом, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества;

- при возмещении в натуральной форме ущерба;

- при оприходовании материальных ценностей, полученных в результате ремонта, реконструкции, модернизации НФА, ликвидации (демонтажа, ликвидации) основных средств;

- при оприходовании неучтенных материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации;

- при безвозмездном поступлении объектов нефинансовых активов от иных организаций (иных правообладателей).

 

Если безвозмездная передача нефинансовых активов осуществляется внутри бюджетной сферы по взаимосвязанным операциям, то наряду с Актом приема-передачи (ф. 0510448) оформите еще и Извещение (ф. 0504805). В иных случаях, если операции не являются взаимосвязанными (например, дарение), Извещение (ф. 0504805) не формируйте.

 

Дополнительные основания применения Акта приема-передачи (ф. 0510448) закрепите в учетной политике.

 

Акт приема-передачи (ф. 0510448) не применяйте для оформления операций по реализации готовой продукции и товаров.

Подробнее об оформлении операций по реализации готовой продукции и товаров см. здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта приема-передачи (ф. 0510448) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Акта приема-передачи (ф. 0510448) установлены Методическими указаниями. Методические рекомендации по формированию Акта приема-передачи (ф. 0510448) доведены письмом Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Разделы 1-3 Акта приема-передачи (ф. 0510448) формирует передающая сторона, раздел 4 - принимающая сторона.

 

Акт приема-передачи (ф. 0510448) оформляйте в одностороннем порядке (только принимающей стороной) в случае поступления нефинансовых активов при возмещении ущерба в натуральной форме, при выявлении неучтенных материальных ценностей в результате инвентаризации, а также при оприходовании материальных ценностей, полученных в результате ремонта, реконструкции, модернизации НФА, ликвидации (демонтажа, ликвидации) основных средств. При оформлении Акта приема-передачи (ф. 0510448) в одностороннем порядке разделы 1-3 не заполняйте.

 

 

Графы 3-4 раздела 1 Акта приема-передачи (ф. 0510448) заполняйте по объектам капитальных вложений. Учетный, реестровый, кадастровый номер (при наличии), номер адресной инвестиционной программы укажите через "/". Если какой-либо номер отсутствует, укажите "-" (прочерк).

Графы 6-9 раздела 1 Акта приема-передачи (ф. 0510448) для объектов капитальных вложений не заполняются.

 

 

В графе 4 раздела 2 Акта приема-передачи (ф. 0510448) укажите назначение объекта. Основное назначение объекта может принимать значение, например:

- нежилое или жилое (для здания и помещения);

- промышленное или сельскохозяйственное (для сооружения);

- пассажирское, промысловое или торговое (для морского судна);

- иное назначение объекта учета.

 

Графу 4 не заполняйте в двух случаях:

1. При передаче иного движимого имущества, первоначальная стоимость которого меньше 500 тысяч рублей;

2. При передаче особо ценного движимого имущества, первоначальная стоимость единицы которого меньше 200 тысяч рублей.

 

 

Раздел 3 Акта приема-передачи (ф. 0510448) заполняйте только по объектам недвижимого имущества, на которые имеется ограничение (обременение). Если ограничения (обременения) по объекту или его части отсутствуют, информация по данному разделу не заполняется.

 

К Акту приема-передачи (ф. 0510448) в обязательном порядке прилагаются следующие подтверждающие документы:

- выписка из реестра имущества об объекте (группе объектов) имущества, по которым ведется реестр имущества;

- выписка из Единого Государственного Реестра Недвижимости (ЕГРН);

- копии инвентарных карточек;

- копии карточек капитальных вложений при передаче объектов незавершенного строительства.

 

Акт приема-передачи (ф. 0510448) подписывают ЭП:

- ответственное лицо передающей стороны;

- ответственное лицо принимающей стороны;

- члены комиссии принимающей стороны.

 

Акт приема-передачи (ф. 0510448) подписывается и утверждается ЭЦП:

- председателем комиссии принимающей стороны;

- руководителем (уполномоченным лицом) отправителя;

- руководителем (уполномоченным лицом) получателя.

 

61н Как заполнить Накладную на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450)

Бизнес-процесс по созданию документа

По каким счетам применять:

Накладную на внутреннее перемещение (ф. 0510450) применяйте для оформления и учета перемещения объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

 

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

02 "Материальные ценности на хранении";

03 "Бланки строгой отчетности";

07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

21 "Основные средства в эксплуатации".

 

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по перемещению нефинансовых активов между структурными подразделениями или между ответственными лицами.

 

Применяйте Накладную на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450) в случае, если движение материальных ценностей не связано с выдачей нефинансовых активов по требованию для использования в деятельности учреждения. В частности, оформляйте Накладную (ф. 0510450) в результате смены ответственного лица по итогам проведения инвентаризации или смены места хранения объекта без выдачи в эксплуатацию.

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В заголовочной части Накладной (ф. 0510450) в реквизитах "Отправитель" и "Получатель" укажите наименование структурного подразделения, передающего/получающего материальные ценности. А в реквизитах "Ответственное лицо-отправитель" и "Ответственное лицо-получатель" - ФИО ответственного лица, передающего/получающего материальные ценности. В кодовой зоне Накладной (ф. 0510450) укажите учетный (табельный) номер ответственного лица.

 

 

Информацию по передаваемым объектам объедините по соответствующим группам нефинансовых активов, например, по группе "основные средства - иное движимое имущество". Наименование группы укажите в разделе "Сведения о передаваемых объектах материальных ценностей по группе".

 

 

В содержательной части Накладной (ф. 0510450) укажите сведения о передаваемых материальных ценностях, учетный номер, единицу измерения, количество, цену/первоначальную (балансовую) стоимость и стоимость объекта (группы объектов). В графе 2 укажите дополнительное наименование объекта (код) (при наличии). Например, международное непатентованное наименование лекарственного препарата с применением букв латинского алфавита, или наименование, предусмотренное нормативным актом, или код элемента справочника объектов нефинансовых активов в бухгалтерском программном продукте.

 

 

Накладную (ф. 0510450) формирует ответственный исполнитель, который является сотрудником структурного подразделения-отправителя, передающего материальные ценности, или сотрудником иного структурного подразделения, уполномоченного формировать первичные документы по движению материальных ценностей в учреждении, и подписывает документ ЭП.

 

Накладную (ф. 0510450) подписывают ЭЦП:

- ответственное лицо, передающее материальные ценности - сотрудник подразделения-отправителя;

- ответственное лицо, получающее материальные ценности - сотрудник подразделения-получателя.

 

В зависимости от вида перемещаемых материальных ценностей информацию из Накладной (ф. 0510450) отразите в следующих регистрах:

- Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031, 0509215) или в Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032, 0509216);

Примечание

Несмотря на упоминание в п. 64.13 Приказа N 61н форм инвентарных карточек, утвержденных Приказом N 52н, рекомендуем перейти на применение Инвентарных карточек (ф. 0509215, 0509216) в срок не позднее 1 января 2024 года.

Советы по заполнению документов см. здесь.

- Карточке учета капитальных вложений (ф. 0509211);

- Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) или ином регистре учета материальных запасов.

 

61н Как заполнить Требование-накладную (ф. 0510451)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Требования-накладной (ф. 0510451) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Пример применения Требования-накладной (ф. 0510451) см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Требования-накладной (ф. 0510451)

Бизнес-процесс по созданию документа

По каким счетам применять:

Требование-накладную (ф. 0510451) применяйте для оформления и учета выдачи объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

 

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры".

 

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Требования-накладной (ф. 0510451) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся следующие операции:

- оформление заявки на получение материальных ценностей и их приема-передачи внутри организации между структурными подразделениями и (или) ответственными лицами для использования в деятельности учреждения;

- передачи в эксплуатацию объектов основных средств.

 

При этом разграничьте применение Требования-накладной (ф. 0510451) и Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450). Если движение материальных ценностей не связано с выдачей нефинансовых активов по требованию для использования в деятельности учреждения, а, например, производится в результате смены ответственного лица в связи с увольнением или смены места хранения объекта без выдачи в эксплуатацию, операции оформляйте Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450).

Примечание

В соответствии с п. 7 Стандарта "Запасы", п. 99 Инструкции N 157н готовая продукция и биопродукция (далее при совместном упоминании - готовая продукция) учитываются в составе НФА "Материальные запасы" на счете 105 07 (п. 121 Инструкции N 157н).

 

Унифицированные формы первичных документов, предназначенные для оформления операций с материальными запасами, предусмотрены Приказами NN 52н и 61н. Однако указанные приказы не устанавливают обязательную для применения унифицированную форму первичного документа для отражения операций по оприходованию готовой продукции. На сегодняшний день описание документов как в Приказе N 52н, так и в Приказе N 61н не позволяет однозначно определить первичный учетный документ, который следует применить для отражения в учете принятия готовой продукции по Дт 105 07 и Кт 109 60.

 

Ранее пп. 39, 39 Инструкций по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета NN 174н, 183н соответственно была предусмотрена норма о принятии к бухгалтерскому учету готовой продукции на основании первичного учетного документа - Требования-накладной (ф. 0504204). В 2023 году Приказами NN 57н, 64н из Инструкций по учету упоминание практически всех, в том числе данного первичного документа, было исключено.

 

В связи с тем, что Требование-накладная (ф. 0510451) по Приказу N 61н, как и ее аналог по форме 0504204 в Приказе N 52н используется в том числе для оформления движения НФА внутри организации между структурными подразделениями и (или) ответственными лицами, а также с учетом сложившейся практики применения Требования-накладной согласно прежним редакциям Инструкций по учету, считаем возможным использовать форму 0510451 для оформления операций по оприходованию готовой продукции из производства. Соответствующие положения рекомендуем закрепить в рамках формирования учетной политики.

 

Кроме того, для отражения операций по оприходованию готовой продукции допустимо составление самостоятельно разработанного первичного документа, содержащего набор обязательных реквизитов, перечисленных в п. 25 Стандарта "Концептуальные основы...", или же иной унифицированной формы первичного учетного документа, например, Приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207). Форму этого первичного документа, особенности его заполнения и использования в целях отражения в учете оприходования готовой продукции следует установить в учетной политике учреждения.

 

Отметим - в учетной политике целесообразно также закрепить первичные учетные документы для оприходования матзапасов, созданных хозспособом. В частности, в отношении потребляемых матзапасов, по которым нет необходимости принимать решение комиссионно, считаем возможным применять к документальному оформлению аналогичный подход, которые рассмотрен выше для оприходования готовой продукции. В отношении "непотребляемых" матзапасов, изготовленных хоз.способом, такой документ определен Приказом N 61 - Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441) применяется для оформления Комиссией субъекта учета решения о признании объектов НФА и служит для принятия к бухгалтерскому учету в том числе материальных запасов, в отношении которых устанавливается срок эксплуатации (п. 40.1 Методуказаний к Приказу N 61н).

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Требования-накладной (ф. 0510451) утверждена Приказом N 61н.

 

В заголовочной части Требования-накладной (ф. 0510451) в реквизите "Структурное подразделение" укажите наименование структурного подразделения, сотрудником которого является ответственный исполнитель, формирующий документ. В реквизите "Структурное подразделение" может быть указано учреждение, осуществляющее переданные полномочия по ведению бухгалтерского учета, если документ оформляется ответственным исполнителем централизованной бухгалтерии.

 

 

В реквизитах "Отправитель" и "Получатель" укажите наименование структурного подразделения, передающего/получающего материальные ценности, в реквизитах "Ответственное лицо-отправитель" и "Ответственное лицо-получатель" - ФИО ответственного лица, передающего/получающего материальные ценности, а в реквизите "Затребовал" - должность, ФИО лица, затребовавшего материальные ценности. В кодовой зоне Требования-накладной (ф. 0510451) укажите учетный (табельный) номер ответственных лиц.

 

 

Информацию по передаваемым объектам объедините по соответствующим группам нефинансовых активов, например, по группе "основные средства - иное движимое имущество" или "материальные запасы - иное движимое имущество учреждения". Наименование группы укажите в разделе "Сведения о выдаваемых объектах материальных ценностей по группе".

 

 

В содержательной части Требования-накладной (ф. 0510451) укажите сведения о передаваемых материальных ценностях, учетный номер, единицу измерения, количество затребованных и отпущенных материальных ценностей, цену/первоначальную (балансовую) стоимость и стоимость объекта (группы объектов). В графе 2 укажите дополнительное наименование объекта (код) (при наличии). Например, международное непатентованное наименование лекарственного препарата с применением букв латинского алфавита, или наименование, предусмотренное нормативным актом.

 

Требование-накладную (ф. 0510451) формирует ответственный исполнитель, который является сотрудником структурного подразделения-отправителя, передающего материальные ценности, или сотрудником иного структурного подразделения, уполномоченного формировать первичные документы по движению материальных ценностей в учреждении, и подписывает документ ЭП.

 

Кроме того, ЭП подписывают Требование-накладную (ф. 0510451):

- сотрудник учреждения, затребовавший материальные ценности;

- ответственное лицо, получающее материальные ценности - сотрудник подразделения-получателя.

 

Требование-накладную (ф. 0510451) подписывают ЭЦП:

- лицо, санкционирующее выдачу материальных ценностей - руководитель учреждения или уполномоченное лицо;

- ответственное лицо, отпускающее материальные ценности, - сотрудник подразделения-отправителя.

 

В зависимости от вида перемещаемых материальных ценностей информацию из Требования-накладной (ф. 0510451) отразите в следующих регистрах:

- Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031, 0509215) или в Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032, 0509216);

Примечание

Несмотря на упоминание в п. 64.18 Приказа N 61н форм инвентарных карточек, утвержденных Приказом N 52н, рекомендуем перейти на применение Инвентарных карточек (ф. 0509215, 0509216) в срок не позднее 1 января 2024 года.

Советы по заполнению документов см. здесь.

- Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041).

 

61н Как заполнить Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454)

 

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0510454) применяйте для оформления списания объектов, учитываемых на счетах:

- 0 101 00 000 "Основные средства";

- 0 102 00 000 "Нематериальные активы";

- 0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами";

- 02 "Материальные ценности на хранении". Кроме того, для отражения выбытия со счета 02 объектов, в отношении которых принято решение о списании и утилизации, в обязательном порядке должен быть оформлен Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

- 21 "Основные средства в эксплуатации";

- 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

 

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Акта о списании (ф. 0510454) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся утрата имуществом потребительских свойств, гибель, уничтожение или невозможность установления местонахождения объектов нефинансовых активов, в том числе при выявлении недостачи (хищении), по результатам инвентаризации.

 

Выбытие нефинансовых активов, в отношении которых принято решение о прекращении получения экономических выгод или полезного потенциала, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Акт о списании (ф. 0510454) оформляется на основании Решения (ф. 0510440) для согласования списания имущества с собственником (при необходимости такого согласования) и утверждения списания руководителем.

 

Выбытие с балансовых счетов нефинансовых активов оформляется Актом о списании (ф. 0510454) в следующих случаях:

- при установлении факта недостачи, хищения, если согласовывать списание этого имущества с собственником не требуется;

- выбытие объекта по причине морального износа, когда основания для признания объекта основных средств неактивом отсутствуют. Например, выявлено морально устаревшее оборудование, которое продолжает эксплуатироваться или может использоваться в деятельности учреждения. До утверждения и согласования в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства, а именно Акта о списании, выбытие такого морально устаревшего объекта с балансового учета не допускается (см. письмо Минфина России от 20.09.2018 N 02-07-08/67685).

 

На забалансовый счет 02 объекты в указанных случаях не принимаются, и Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) не оформляется.

 

В ином случае, если согласование списания имущества с собственником необходимо, выбытие нефинансовых активов с балансовых счетов может оформляться Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В этой ситуации использовать Акт о списании (ф. 0510454) для отражения выбытия с балансовых счетов некорректно. Дело в том, что в соответствии с п. 26 Стандарта "Концептуальные основы" первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету, если в нем заполнены все реквизиты, предусмотренные унифицированной формой документа, и при наличии на документе подписи руководителя или уполномоченных им на то лиц. Документы о списании материальных ценностей содержат в заголовочной части гриф утверждения, который не может быть заполнен руководителем, если списание имущества не согласовано. Следовательно, Акт о списании (ф. 0510454) не может быть принят к бухгалтерскому учету до согласования, поскольку не все его реквизиты будут заполнены. В то же время объект, по которому установлена недостача или хищение, не может продолжать учитываться на балансе. Поэтому если нефинансовый актив выбывает в результате недостачи или хищения, и списание такого объекта нужно согласовывать с собственником, полагаем, операции могут оформляться двумя документами: Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) и Актом о списании (ф. 0510454).

 

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт о списании (ф. 0510454) формируйте на основании следующих документов:

- Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) - в случае утраты потребительских свойств в результате физического, морального износа;

- Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) - в случае выявления недостач (хищений);

- документов, подтверждающих факт гибели, уничтожения или невозможности установления местонахождения в результате стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций.

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта о списании (ф. 0510454) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0510454) установлены Методическими указаниями. Методические рекомендации по формированию Акта о списании (ф. 0510454) доведены письмом Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В заголовочной части Акта о списании (ф. 0510454) укажите структурное подразделение, ответственное лицо, вид имущества, документ - основание, а также причины списания. В кодовой зоне укажите соответствующие коды.

Методические указания не содержат формулировок причин списания и их кодовых обозначений. Поэтому соответствующие формулировки и коды установите в учетной политике.

 

 

В содержательной части Акта о списании (ф. 0510454) укажите сведения об объекте (объектах) нефинансовых активов.

 

Акт о списании (ф. 0510454) заполняйте на один или несколько объектов нефинансовых активов. Графу 3 "Количество объектов" заполняйте только в отношении объектов нефинансовых активов, по которым ведется групповой учет.

 

 

Если Актом о списании (ф. 0510454) списывается объект, учитываемый на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении", в графе 4 укажите инвентарный номер объекта, по которому он был учтен ранее в составе актива.

В разделе 2 "Заключение комиссии" Акта о списании (ф. 0510454) укажите решение профильной комиссии, принятое в отношении списания нефинансовых активов, а также планируемые мероприятия по списанию.

Методические указания не устанавливают формулировки мероприятий по списанию. Поэтому установите соответствующие значения в учетной политике. К примеру, в качестве мероприятий по списанию может быть указано:

- "утилизация" - если в отношении списываемого объекта принято решение об утилизации. При этом способ утилизации - "собственными силами субъекта учета" или "с привлечением специализированной организации" - укажите в графе 4 раздела 2.1 Акта об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

- "установление местонахождения" или "возмещение за счет виновного лица" - если объект списывается в результате недостачи (хищения), порчи.

Результат голосования (процент проголосовавших "за") укажите в графе 5 раздела 2 Акта о списании (ф. 0510454). Если кворум принятия решения не достигнут, в графе 6 отразите значение "снято с обсуждения".

Результат голосования оформляйте Листом голосования и приложите его к Акту о списании (ф. 0510454). Лист голосования заполняйте в соответствии с п. 5 Методических указаний.

Если Акт о списании (ф. 0510454) формируется на основании Решения комиссии (ф. 0510440), процедуру голосования не проводите.

В строке "Приложение" оформляющей части Акта о списании (ф. 0510454) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

 

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- в случае отсутствия члена комиссии с указанием причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность);

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу. В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

 

Акт о списании (ф. 0510454) формирует ответственный член комиссии.

 

Акт о списании (ф. 0510454) подписывают члены комиссии простой ЭП, председатель комиссии - ЭЦП, согласовывает руководитель (уполномоченное им лицо) ГРБС (учредителя) с применением ЭЦП (при необходимости), утверждает руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) с применением ЭЦП. Руководитель может утвердить Акт о списании (ф. 0510454) только после согласования с ГРБС (учредителем), если такое согласование требуется.

 

61н Как заполнить Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта о списании транспортного средства (ф. 0510456) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании транспортного средства (ф. 0510456)

 

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0510456) применяйте для оформления списания объектов, учитываемых на счетах:

0 101 05 000 "Транспортные средства";

0 108 50 000 "Нефинансовые активы, составляющие казну";

02 "Материальные ценности на хранении". Кроме того, для отражения выбытия со счета 02 объектов, в отношении которых принято решение о списании и утилизации, в обязательном порядке должен быть оформлен Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

 

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Акта о списании (ф. 0510456) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся утрата имуществом потребительских свойств, гибель, уничтожение или невозможность установления местонахождения объектов нефинансовых активов, в том числе при выявлении недостачи (хищении), по результатам инвентаризации.

 

Выбытие нефинансовых активов, в отношении которых принято решение о прекращении получения экономических выгод или полезного потенциала, с балансовых счетов на забалансовый счет 02 оформляется Решением о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Акт о списании (ф. 0510456) оформляется на основании Решения (ф. 0510440) для согласования списания имущества с собственником (при необходимости такого согласования) и утверждения списания руководителем.

 

Выбытие с балансовых счетов нефинансовых активов оформляется Актом о списании (ф. 0510456) в следующих случаях:

- при установлении факта недостачи, хищения, если согласовывать списание этого имущества с собственником не требуется;

- выбытие объекта по причине морального износа, когда основания для признания объекта основных средств неактивом отсутствуют. Например, выявлено морально устаревшее транспортное средство, которое продолжает эксплуатироваться или может использоваться в деятельности учреждения. До утверждения и согласования в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства, а именно Акта о списании, выбытие такого морально устаревшего объекта с балансового учета не допускается (см. письмо Минфина России от 20.09.2018 N 02-07-08/67685).

 

На забалансовый счет 02 объекты в указанных случаях не принимаются, и Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) не оформляется.

 

В ином случае, если согласование списания имущества с собственником необходимо, выбытие нефинансовых активов с балансовых счетов может оформляться Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В этой ситуации использовать Акт о списании (ф. 0510456) для отражения выбытия с балансовых счетов некорректно. Дело в том, что в соответствии с п. 26 Стандарта "Концептуальные основы" первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету, если в нем заполнены все реквизиты, предусмотренные унифицированной формой документа, и при наличии на документе подписи руководителя или уполномоченных им на то лиц. Документы о списании материальных ценностей содержат в заголовочной части гриф утверждения, который не может быть заполнен руководителем, если списание имущества не согласовано. Следовательно, Акт о списании (ф. 0510456) не может быть принят к бухгалтерскому учету до согласования, поскольку не все его реквизиты будут заполнены. В то же время объект, по которому установлена недостача или хищение, не может продолжать учитываться на балансе. Поэтому если нефинансовый актив выбывает в результате недостачи или хищения, и списание такого объекта нужно согласовывать с собственником, полагаем, операции могут оформляться двумя документами: Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) и Актом о списании (ф. 0510456).

 

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт о списании (ф. 0510456) формируйте на основании следующих документов:

- Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) - в случае утраты потребительских свойств в результате физического, морального износа;

- документов, подтверждающих факт гибели, уничтожения или невозможности установления местонахождения в результате стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций.

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта о списании (ф. 0510456) утверждена Приказом N 61н.

 

В заголовочной части Акта о списании (ф. 0510456) укажите структурное подразделение, ответственное лицо, вид имущества, документ - основание, а также причины списания. Соответствующие коды укажите в кодовой зоне Акта о списании (ф. 0510456).

 

Методические указания не содержат формулировок причин списания и их кодовых обозначений. Поэтому соответствующие формулировки и коды установите в учетной политике.

 

 

В содержательной части Акта о списании (ф. 0510456) укажите сведения о транспортном средстве, его технические характеристики и сведения о техническом состоянии.

 

В разделе 3 "Заключение комиссии" Акта о списании (ф. 0510456) укажите решение профильной комиссии, принятое в отношении списания транспортного средства, а также планируемые мероприятия по списанию.

 

Методические указания не устанавливают формулировки мероприятий по списанию. Поэтому установите соответствующие значения в учетной политике. К примеру, в качестве мероприятий по списанию может быть указано:

- "утилизация" - если в отношении списываемого объекта принято решение об утилизации. При этом способ утилизации - "собственными силами субъекта учета" или "с привлечением специализированной организации" - укажите в графе 4 раздела 2.1 Акта об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

- "установление местонахождения" или "возмещение за счет виновного лица" - если объект списывается в результате недостачи (хищения), порчи.

 

Результат голосования (процент проголосовавших "за") укажите в графе 5 раздела 2 Акта о списании (ф. 0510456). Если кворум принятия решения не достигнут, в графе 6 отразите значение "снято с обсуждения".

 

Результат голосования оформляйте Листом голосования и приложите его к Акту о списании (ф. 0510456). Лист голосования заполняйте в соответствии с п. 5 Методических указаний.

 

В строке "Приложение" оформляющей части Акта о списании (ф. 0510456) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

 

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- в случае отсутствия члена комиссии с указанием причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность);

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу. В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

 

Если Акт о списании (ф. 0510456) формируется на основании Решения комиссии (ф. 0510440), раздел 3 не заполняйте и процедуру голосования не проводите.

 

Акт о списании (ф. 0510456) формирует ответственный член комиссии.

 

Акт о списании (ф. 0510456) подписывают следующие должностные лица:

- члены комиссии простой ЭП;

- председатель комиссии - ЭЦП;

- при необходимости согласовывает руководитель (уполномоченное им лицо) ГРБС (учредителя) с применением ЭЦП;

- утверждает руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) с применением ЭЦП.

 

Руководитель может утвердить Акт о списании (ф. 0510456) только после согласования с ГРБС (учредителем), если такое согласование требуется.

 

61н Как заполнить Накладную на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Пример заполнения Накладной (ф. 0510458) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Накладной (ф. 0510458) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

 

 

По каким счетам применять:

Накладную (ф. 0510458) применяйте для оформления отпуска материальных ценностей, учитываемых на соответствующих аналитических счетах счетов:

 

0 101 00 000 "Основные средства";

0 105 00 000 "Материальные запасы" (за исключением готовой продукции и товаров);

02 "Материальные ценности на хранении";

21 "Основные средства в эксплуатации".

 

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Накладной (ф. 0510458) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся передача материальных ценностей (за исключением готовой продукции и товаров) сторонним учреждениям, организациям, физическим лицам при следующих операциях:

- продаже;

- передаче для ремонта (без прекращения права владения, эксплуатации);

- передачи для временного хранения;

- передаче материальных запасов подрядчикам, исполнителям работ, в том числе для изготовления НФА;

- передаче материальных ценностей пользователям (в рамках возмездного (безвозмездного) пользования за исключением проката);

- возврату поставщику некачественных или несоответствующих техническим данным материальных ценностей;

- передаче для перевозки на основании договоров (контрактов) и других документов.

 

Не применяйте Накладную (ф. 0510458) в следующих случаях:

- для оформления передачи материальных ценностей государственным или муниципальным унитарным предприятиям;

- при передаче или реализации объектов имущества казны и имущества, обращенного в собственность государства;

- для оформления реализации товаров и готовой продукции.

Примечание

В соответствии с п. 7 Стандарта "Запасы" готовая продукция и биопродукция (далее при совместном упоминании - готовая продукция) и товары учитываются в составе НФА "Материальные запасы".

 

Унифицированные формы электронных первичных документов, предназначенные для оформления операций с материальными запасами, предусмотрены Приказом N 61н. Вместе с тем, нормами Приказа N 61н предусмотрено несколько особенностей документального оформления операций с материальными запасами:

- согласно п. 64.67 Методических указаний Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) не применяется для оформления отпуска готовой продукции и товаров учреждением-отправителем сторонним контрагентам, в том числе при реализации;

- в соответствии с п. 64.71 Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460) не используется для оформления списания (выбытия) материальных запасов при продаже (реализации);

- Требование-накладная (ф. 0510451) по Приказу N 61н, как и ее аналог по форме 0504204 в Приказе N 52н используется в том числе для оформления движения НФА внутри организации между структурными подразделениями и (или) ответственными лицами и не используется для отражения их выбытия из учреждения.

 

Приказ N 61н не устанавливает обязательную для применения унифицированную форму первичного документа для отражения реализации готовой продукции и товаров. В связи с этим для отражения операций по реализации готовой продукции и товаров допустимо составление иного первичного документа, содержащего набор обязательных реквизитов, перечисленных в п. 25 Стандарта "Концептуальные основы...". Форму такого первичного документа, порядок его заполнения и использования следует закрепить в учетной политике учреждения.

 

1. Согласно п. 37 Инструкции N 174н, п. 37 Инструкции N 183н реализация готовой продукции, товаров отражается в учете на основании товарно-сопроводительных документов, иных первичных учетных документов. На наш взгляд, в целях реализации готовой продукции и товаров целесообразно использовать УПД. Отличительной чертой этого документа является тот факт, что формат УПД позволяет формировать этот первичный документ в электронном виде и обмениваться в рамках электронного взаимодействия, если такое взаимодействие требуется. При этом, если УПД формируется в качестве передаточного документа (со статусом "2"), для его соответствия критериям первичного учетного документа достаточно заполнение строк (1), (1а), (2), (6), (7), граф 1, 2 или , 3 и 9 (см. приложение 3 к письму Федеральной налоговой службы от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

Подробнее об особенностях заполнения УПД смотрите здесь.

Отметим - такая схема документального оформления может потребовать формирования дополнительных документов, например, Бухгалтерской справки (ф. 0504833), для отражения в учете отклонений между фактической и плановой себестоимостью готовой продукции, или при возникновении стоимостных разниц в ситуации, когда цена реализации готовой продукции отличается от нормативно-плановой себестоимости. Вместе с тем нормативно-плановая себестоимость может быть равна определенной калькуляционным способом цене реализации изделия собственного производства (см. письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-07-05/23495).

 

2. Если речь идет о розничных продажах товаров и готовой продукции, то операции по реализации могут быть отражены на основании Справки-отчета кассира-операциониста (форма N КМ-6) и Товарного отчета (ТОРГ-29), утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132. Для отражения бухгалтерских записей целесообразно сформировать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833).

 

Обратите внимание - для начисления доходов от реализации готовой продукции и товаров используются Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432) и Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431). Подробнее о заполнении этих документов смотрите здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Накладной (ф. 0510458) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Накладной (ф. 0510458) установлены Методическими указаниями. Методические рекомендации по заполнению Накладной (ф. 0510458) доведены письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В заголовочной части Накладной (ф. 0510458) укажите информацию об отправителе и получателе материальных ценностей.

 

Реквизиты "Перевозчик" и "Доверенность" заполняйте в случае оформления Накладной (ф. 0510458) в целях перевозки материальных ценностей.

 

 

В содержательной части Накладной (ф. 0510458) укажите сведения об отпускаемых материальных ценностях в разрезе аналитических групп нефинансовых активов (например, основные средства - иное движимое имущество). Номер аналитической группы укажите в кодовой зоне документа.

 

В графе 2 Накладной (ф. 0510458) укажите код товара в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Графы 2 "Код товара", 10 "НДС, налоговая ставка" и 11 "НДС, сумма" заполняйте только при реализации материальных ценностей.

 

 

Накладную (ф. 0510458) формирует ответственный исполнитель, который является сотрудником структурного подразделения-отправителя, или сотрудником иного структурного подразделения, уполномоченного формировать первичные документы по движению материальных ценностей. Ответственный исполнитель подписывает документ простой ЭП.

 

Также Накладную (ф. 0510458) подписывают следующие ответственные лица:

- ответственное лицо, отпускающее материальные ценности - ЭЦП;

- лицо, получающее материальные ценности (сотрудником контрагента-получателя или физическим лицом) - ЭП.

 

Если Накладная (ф. 0510458) не может быть подписана лицом, получающим материальные ценности, простой электронной подписью, распечатайте копию электронного документа. Сформированная на бумажном носителе копия Накладной (ф. 0510458) подписывается лицом, получающим материальные ценности, собственноручно.

 

61н Как заполнить Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта о списании материальных запасов (ф. 0510460) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании материальных запасов (ф. 0510460)

 

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0510460) применяйте для оформления решения о списании материальных запасов, учитываемых на счетах:

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

02 "Материальные ценности на хранении". Кроме того, для отражения выбытия со счета 02 объектов, в отношении которых принято решение о списании и утилизации, в обязательном порядке должен быть оформлен Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

 

Для оформления списания бланков строгой отчетности с балансовых счетов и забалансового счета 03 "Бланки строгой отчетности" используйте Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461).

 

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Акта о списании (ф. 0510460) поименованы в Методических указаниях. К ним относится списание (выбытие) материальных запасов, в том числе при следующих операциях:

- недостаче (хищении);

- порче;

- по истечении срока использования (носки).

 

Акт о списании (ф. 0510460) не применяйте для оформления продажи (реализации) готовой продукции, в том числе биологической продукции и (или) товаров.

Подробнее об оформлении операций по реализации готовой продукции и товаров см. здесь.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт о списании (ф. 0510460) формируйте на основании следующих документов:

- Акта о результатах инвентаризации (фф. 0504835, 0510463);

- Решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440);

- иных документов, подтверждающих расход материальных запасов (например, отчетов ответственного лица, из Карточки (ф. 0509097), из документов, подтверждающих вручение ценных подарков (сувениров), передаче переходящих призов, знамен, кубков).

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта о списании (ф. 0510460) утверждена Приказом N 61н.

 

В заголовочной части Акта о списании (ф. 0510460) помимо общей информации укажите лицо, ответственное за сохранность и использование материальных запасов, а также необходимость проведения мероприятий по уничтожению (утилизации) материальных запасов (да или нет). Соответствующие коды ("1" или "2") укажите в кодовой зоне Акта о списании (ф. 0510460).

 

В содержательной части Акта о списании (ф. 0510460) укажите сведения о списываемых материальных запасах:

- в разрезе аналитических групп нефинансовых активов (например, материальные запасы - особо ценное движимое имущество - 20, материальные запасы - иное движимое имущество - 30)

или

- по номерам забалансовых счетов (например, материальные ценности, выданные в личное пользование работникам - 27, награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры - 07).

 

Номер аналитической группы или забалансового счета укажите в кодовой зоне документа.

 

 

Сведения о списываемых объектах материальных запасов заполняйте с учетом следующих особенностей:

- в графе 3 укажите дополнительное наименование или код объекта (при наличии);

- в графах 4 - 5 укажите уникальный идентификатор, артикул, номер партии или иной реквизит (например, номер паспорта объекта), иной идентификатор объекта материальных запасов (при наличии). Для бланочной продукции строгой отчетности укажите серию и номер;

графу 9 "Срок нахождения в эксплуатации (в носке)" заполняйте для предметов мягкого инвентаря, вещевого имущества, иных материальных запасов, имеющих срок эксплуатации более 12 месяцев (при наличии);

- в графах 13 и 14 укажите код и наименование причины списания (выбытия). Методические указания не содержат формулировок причин списания и их кодовых обозначений. Поэтому соответствующие формулировки и коды установите в учетной политике.

 

Результат голосования (процент проголосовавших "за") укажите в графе 15 Акта о списании (ф. 0510460). Если кворум принятия решения не достигнут, в графе 16 отразите значение "отказать".

 

Результат голосования оформляйте Листом голосования и приложите его к Акту о списании (ф. 0510460). Лист голосования заполняйте в соответствии с п. 5 Методических указаний.

 

Если Акт о списании (ф. 0510460) формируется на основании Решения комиссии (ф.0510440), графы 15 - 16 не заполняйте и процедуру голосования не проводите.

 

 

В строке "Приложение" оформляющей части Акта о списании (ф. 0510460) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

 

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- в случае отсутствия члена комиссии с указанием причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность);

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу. В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

 

Акт о списании (ф. 0510460) формирует ответственный исполнитель из состава профильной комиссии.

 

Акт о списании (ф. 0510460) подписывают члены комиссии простой ЭП, председатель комиссии - ЭЦП, утверждает руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) с применением ЭЦП.

 

61н Как заполнить Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461)

 

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0510461) применяйте для оформления списания бланков строгой отчетности, учитываемых на счетах:

0 105 06 000 "Прочие материальные запасы";

03 "Бланки строгой отчетности".

 

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Акта о списании (ф. 0510461) поименованы в Методических указаниях. К ним относится списание (выбытие) бланков строгой отчетности в следующих случаях:

- при их оформлении (выдаче);

- выявлении порчи, хищения, недостачи;

- порчи при оформлении;

- отмене действия в соответствии с правовыми актами.

 

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт о списании (ф. 0510461) формируйте на основании следующих документов:

- Акта о результатах инвентаризации (фф. 0504835, 0510463);

- документов, подтверждающих использование.

 

Примечание

Методическими указаниями не предусмотрено оформление Акта о списании БСО (ф. 0510461) на основании Решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440). Кроме того, в заголовочной части Акта о списании БСО отсутствует реквизит "Документ-основание", в котором по общему правилу указываются наименования документов, в том числе Решения (ф. 0510440), если имущество выбывает в результате утраты потребительских свойств.

 

Следовательно, в отношении БСО, учитываемых как на балансовом счете 0 105 06, так и на забалансовом счете 03, Решение (ф. 0510440) формировать не требуется.

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта о списании (ф. 0510461) утверждена Приказом N 61н.

 

В заголовочной части Акта о списании (ф. 0510461) помимо общей информации укажите лицо, ответственное за сохранность и использование бланков строгой отчетности, а также необходимость проведения мероприятий по уничтожению (утилизации) бланков (да или нет). Соответствующие коды ("1" или "2") укажите в кодовой зоне Акта о списании (ф. 0510461).

 

Сведения о списываемых объектах бланков строгой отчетности содержательной части Акта о списании (ф. 0510461) заполняйте с учетом следующих особенностей:

- в графах 3 и 4 укажите серию и номер бланков строгой отчетности. Для БСО с номерами, следующими подряд, в графе 5 укажите первый и последний номера через символ "//" (например, 78478//78492). При указании единственного номера после разделительного символа "//" укажите символ "-" (например, 78487//-);

- в графах 10 и 11 укажите код и наименование причины списания (выбытия). Методические указания не содержат формулировок причин списания и их кодовых обозначений. Поэтому соответствующие формулировки и коды установите в учетной политике.

 

 

Результат голосования (процент проголосовавших "за") укажите в графе 12 Акта о списании (ф. 0510461). Если кворум принятия решения не достигнут, в графе 13 отразите значение "отказать".

 

Результат голосования оформляйте Листом голосования и приложите его к Акту о списании (ф. 0510461). Лист голосования заполняйте в соответствии с п. 5 Методических указаний.

 

В строке "Приложение" оформляющей части Акта о списании (ф. 0510461) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

 

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- в случае отсутствия члена комиссии с указанием причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность);

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу. В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

 

Акт о списании (ф. 0510461) формирует ответственный исполнитель из состава профильной комиссии.

 

Акт о списании (ф. 0510461) подписывают члены комиссии простой ЭП, председатель комиссии - ЭЦП, утверждает руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) с применением ЭЦП.

 

 

Учет расчетов с сотрудниками (студентами, иными физ.лицами)

 

52н Как заполнить Расчетно-платежную ведомость (ф. 0504401)?

Внимание

Для Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504401) применяется для отражения операций по счетам:

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

0 304 02 000 "Расчеты с депонентами";

0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

 

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504401) применяется для отражения:

- начислений заработной платы работникам учреждения, стипендий, пособий, иных выплат, осуществляемых на основе договоров (контрактов) с физическими лицами;

- налогов, удержанных из сумм начислений по оплате труда, и иных сумм удержаний;

- выплат, произведенных работникам учреждения в течение месяца и сумм, причитающихся к выплате в окончательный расчет.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Дата Ведомости (ф. 0504401) не может быть раньше даты документа, являющегося основанием для начисления соответствующей выплаты. Например, премия по приказу от 03.02.2021 не может быть включена в Ведомость (ф. 0504401), составленную ранее даты этого приказа.

В графах 5-9 Ведомости (ф. 0504401) укажите все начисления по видам оплат из фонда оплаты труда. Так как в каждом учреждении применяются разные виды выплат, указанные графы не содержат названия. Названия граф 5-9 Ведомости (ф. 0504401) определите самостоятельно и закрепите в учетной политике.

В поле "В кассу для оплаты в срок" Ведомости (ф. 0504401) укажите информацию о датах выдачи соответствующих выплат работникам. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег на указанные выплаты) (пп. 6.5 п. 6 Указаний N 3210-У).

 

 

Выдача денежных средств по Ведомости (ф. 0504401) предполагает обязательное формирование Расходного кассового ордера (ф. 0310002) на выданную из кассы сумму с указанием его реквизитов в Ведомости (ф. 0504401).

 

 

Ведомость (ф. 0504401) является прилагаемым к Расходному кассовому ордеру (ф. 0310002) документом. Ее реквизиты указываются в строке "Приложение" Расходного кассового ордера (ф. 0310002). Поскольку роспись в получении денежных средств ставится физическим лицом в Ведомости (ф. 0504401), реквизиты "Получил" и "По" Расходного кассового ордера (ф. 0310002) могут не заполняться. Конкретный порядок заполнения Ведомости (ф. 0504401) и Расходного кассового ордера (ф. 0310002) закрепите в учетной политике.

Так как денежные средства выдаются лично, в Ведомости (ф. 0504401) предусмотрены графы для внесения собственноручных подписей получателей. Если за выплатой обратилось лицо, имеющее нотариально заверенную доверенность от получателя, напротив фамилии получателя укажите "По доверенности". Саму же доверенность приложите к Ведомости (ф. 0504401).

Если по каким-либо причинам денежные средства не были выданы сотруднику, напротив фамилий лиц, не получивших выплаты, сделайте отметку "Депонировано".

 

52н Как заполнить Расчетную ведомость (ф. 0504402)?

Внимание

Для Расчетной ведомости (ф. 0504402) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Расчетной ведомости (ф. 0504402)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504402) применяется для отражения операций по счетам:

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

0 304 02 000 "Расчеты с депонентами";

0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

 

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504402) применяется для отражения начислений:

- по заработной плате работников в течение месяца;

- сумм, причитающихся к выплате при окончательном расчете;

- стипендий;

- пособий;

- иных выплат, осуществляемых на основе договоров (контрактов) с физическими лицами.

Применяйте Ведомость (ф. 0504402) в случае, если срок начисления выплаты не совпадает со сроком начисления общего расчета, отраженного в Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401) за соответствующий месяц.

В Ведомости (ф. 0504402) также отражаются удержания из сумм начислений (налогов, страховых взносов, удержаний по исполнительным листам и иных удержаний).

Применяйте Ведомость (ф. 0504402) в том числе при безналичном перечислении причитающихся выплат.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504402) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Дата Ведомости (ф. 0504402) является датой фактического составления ведомости (начисления заработной платы). Дата Ведомости (ф. 0504402) не может быть раньше даты документа, являющегося основанием для начисления соответствующей выплаты. Например, премия по приказу от 03.02.2021 не может быть включена в Ведомость (ф. 0504402), составленную ранее даты этого приказа.

Для каждого сотрудника выделяйте одну строку в Ведомости (ф. 0504402). Если сотрудник является внутренним совместителем, отражайте начисление ему заработной платы в двух строках: по основной работе и по совместительству.

Для отражения начислений по заработной плате работников за текущий месяц, а также сумм удержаний из заработной платы заполняйте Ведомость (ф. 0504402) в следующем порядке:

- в графах 1 - 5 укажите сведения о сотруднике (ФИО, учетный номер, должность). Учетный номер - это номер, который формируется при поступлении сотрудника на работу;

- в графах 6 - 10 укажите все начисления по видам оплат из фонда оплаты труда. Так как в каждом учреждении применяются разные виды выплат, указанные графы не содержат названия. Поэтому названия граф 6 - 10 определите самостоятельно и закрепите в учетной политике;

 

- в графе 11 укажите компенсационные выплаты, в частности, ночные, праздничные, доплата за вредные условия, районные коэффициенты и надбавки;

- в графах 12 - 13 укажите суммы социальных пособий: пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком;

- в графе 14 укажите итоговую сумму всех начислений;

- в графах 15 - 17 укажите суммы удержаний с начисленной заработной платы: налог на доходы физических лиц, страховой пенсионный взнос, суммы по исполнительным листам, профсоюзные взносы;

- в графах 18 - 19 укажите сумму выплаченной заработной платы за первую половину месяца, сумму выплаченных отпускных.

- в графе 20 укажите общую сумму удержаний и произведенных выплат (сумма граф 15 - 19);

- в графах 21 - 22 укажите задолженность за учреждением либо за сотрудником по состоянию на конец расчетного месяца (рассчитайте как разница между суммой всех начислений и удержаний);

- в графе 23 укажите сумму к выдаче.

 

Ведомость (ф. 0504402) подписывают следующие должностные лица:

- ответственное лицо, которое составило документ;

- ответственное лицо, которое проверило документ;

- ответственный исполнитель;

- руководитель учреждения;

- главный бухгалтер (иное уполномоченное лицо).

Примечание

Руководитель организации бюджетной сферы не вправе передавать полномочия по подписанию документов, которыми оформляется начисление заработной платы, иной организации, осуществляющей ведение бюджетного (бухгалтерского) учета. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Федерального казначейства от 18.07.2023 N 07-04-05/07-20158 в части подписания Расчетных ведомостей (ф. 0504402), формируемых ФКУ "ЦОКР".

52н Как заполнить Платежную ведомость (ф. 0504403)?

Внимание

Для Платежной ведомости (ф. 0504403) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Платежной ведомости (ф. 0504403)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504403) применяется при оформлении операций по выплате заработной платы и иных аналогичных сумм, учитываемых на счете 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам".

 

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504403) применяется в случаях начисления заработной платы, иных выплат с оформлением Расчетной ведомости (ф. 0504402).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504403) установлены Методическими указаниями. Порядок оформления выдачи денежных средств в Ведомости (ф. 0504403) аналогичен порядку, предусмотренному для Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401). Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В строке "В кассу для оплаты в срок" указывайте точную дату выплаты заработной платы или иной аналогичной выплаты. Также допустим вариант указания временного отрезка. Его продолжительность не должна составлять более 5 дней.

Выдача денежных средств по Ведомости (ф. 0504403) предполагает обязательное формирование Расходного кассового ордера (ф. 0310002) на выданную из кассы сумму с указанием его реквизитов в Ведомости (ф. 0504403).

Ведомость (ф. 0504403) является прилагаемым к Расходному кассовому ордеру (ф. 0310002) документом. Ее реквизиты указываются в строке "Приложение" Расходного кассового ордера (ф. 0310002). Поскольку роспись в получении денежных средств ставится физическим лицом в Ведомости (ф. 0504403), реквизиты "Получил" и "По" Расходного кассового ордера (ф. 0310002) могут не заполняться. Конкретный порядок заполнения Ведомости (ф. 0504403) и Расходного кассового ордера (ф. 0310002) закрепите в учетной политике.

В соответствии с ч. 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Внесение исправлений в кассовые документы запрещено (п. 4.7 Указаний N 3210-У). При этом к кассовым документам относятся Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) и Расходный кассовый ордер (ф. 0310002). Платежная ведомость (ф. 0504403) не рассматривается в качестве кассового документа, то есть внесение исправлений в нее допускается.

Следовательно, если сотрудник ошибочно расписался в Платежной ведомости напротив другой фамилии, поставленную подпись необходимо зачеркнуть. Затем, при получении денег, в данной строке расписывается соответствующий (верный) сотрудник. Внесенные исправления должны быть заверены подписью руководителя и лица, ответственного за оформление ведомости (ч. 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Соответствующий порядок исправления ошибок в первичных учетных документах закрепите в учетной политике.

В качестве даты составления Ведомости (ф. 0504403) не может быть указана дата, более поздняя по сравнению с датой Расходного кассового ордера (ф. 0310002) на выданную из кассы сумму. При этом требования о строгом соответствии указанных дат Методическими указаниями не предусмотрено.

Если за выплатой обратилось лицо, имеющее нотариально заверенную доверенность от получателя, напротив фамилии получателя укажите "По доверенности". Саму же доверенность приложите к Ведомости (ф. 0504403).

Если по каким-либо причинам денежные средства не были выданы сотруднику, напротив фамилий лиц, не получивших выплаты, сделайте отметку "Депонировано".

 

Если выдачу денежных средств осуществляет не кассир, а иной сотрудник учреждения, ответственный за эту процедуру, внесите сведения о нем в графу "Раздатчик".

 

52н Как заполнить Карточку-справку (ф. 0504417)?

Внимание

Для Карточки-справки (ф. 0504417) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Карточки-справки (ф. 0504417)

По каким счетам применять:

Карточка-справка (ф. 0504417) применяется для отражения операций по счетам:

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

 

В каких случаях применять:

Карточка-справка (ф. 0504417) применяется для регистрации справочных сведений о заработной плате работника учреждения, в которой, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно по всем источникам финансового обеспечения (деятельности) отражаются:

- суммы начисленной заработной платы по видам выплат;

- суммы удержаний (по видам удержаний);

- сумма к выдаче.

 

Карточка-справка (ф. 0504417) может применяться для регистрации справочных сведений об оплате труда физических лиц, не являющихся работниками учреждения (например, лиц, с которыми заключены договоры ГПХ). Такую возможность предусмотрите в учетной политике.

 

Если с основным работником одновременно заключен еще и договор о работе по совместительству, все виды выплат, начислений и удержаний по этому сотруднику аккумулируются в одной Карточке-справке (ф. 0504417) (письмо Минфина России от 21.04.2020 N 02-07-05/31888).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки-справки (ф. 0504417) установлены Методическими указаниями. Кроме того обратите внимание на следующие особенности.

 

В разделе "Отметки о приеме на работу и переводах" указывайте только ту информацию, которая оказала влияние на суммы постоянных начислений и постоянных удержаний. Информацию об увольнении работника здесь не указывайте. В случае, если для обоснования начислений и удержаний текущего года используется информация прошлых лет (например, подтверждение установленной надбавки за выслугу лет, выплата компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.), то такую информацию также укажите в Карточке-справке (ф. 0504417), открытой в текущем году.

 

В графе "Виды и суммы постоянных начислений на оплату труда, надбавок, доплат и т. д." укажите виды и суммы всех установленных работнику начислений на оплату труда, надбавок и доплат (только постоянные надбавки и доплаты). Разовые выплаты в данной графе не отображайте.

 

Графу "Виды и суммы постоянных удержаний" заполняйте в том случае, если из заработка работника осуществляются постоянные удержания, например, по исполнительному документу.

 

 

На с. 2 Карточки-справки (ф. 0504417) отражайте информацию по месяцам о суммах начисленной заработной платы и удержаний по соответствующим видам начислений и удержаний. Так как в каждом учреждении применяются разные виды выплат, в поле "Наименование показателя" самостоятельно детализируйте все виды начислений и удержаний, например, "Оклад", "Надбавка за интенсивность", "Надбавка за сложность и напряженность", "НДФЛ", "Профсоюзные взносы" и закрепите их в учетной политике учреждения.

 

Методические указания не содержат требования по детализации в Карточке-справке (ф. 0504417) начисленных выплат в разрезе кодов финансового обеспечения (КФО). Однако учреждением может быть принято решение об отражении информации на с. 2 Карточки-справки (ф. 0504417) по КФО.

 

 

В итоговой строке раздела отображайте сумму к выдаче работнику за вычетом всех удержаний.

 

Порядок применения Карточки-справки (ф. 0504417) определите в учетной политике учреждения.

 

В оформляющей части Карточки-справки (ф. 0504417) предусмотрена подпись исполнителя и ответственного исполнителя. В соответствии с Методическими указаниями наличие таких подписей является обязательным. Указанные должностные лица подписывают Карточку-справку (ф. 0504417) с указанием даты подписания документа.

 

Методическими указаниями не урегулировано, какими должностными лицами должна заполняться Карточка-справка (ф. 0504417): специалистом кадровой службы или бухгалтером. Учитывая специфику разделов этого документа, а также наличие двух подписей ответственных лиц (исполнителя и ответственного исполнителя), Карточку-справку (ф. 0504417) могут заполнять и кадровик, и бухгалтер одновременно. Полномочия и порядок заполнения Карточки-справки (ф. 0504417) закрепите в учетной политике.

 

52н Как заполнить Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421)

Внимание

Для Табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Примеры заполнения табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421)

Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) применяется для учета использования рабочего времени или регистрации различных случаев отклонений от нормального использования рабочего времени. Причем специалисты Минфина России приходят к выводу, что при ведении табеля методом регистрации отклонений выполняются требования статьи 91 ТК РФ, согласно которой работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником (письмо Минфина России от 08.09.2020 N 02-07-05/79091).

Примечание

Поскольку денежное довольствие (денежное содержание) военнослужащих определяется вне зависимости от наличия документа, фиксирующего распределение использования служебного времени военнослужащих, отражение в Табеле (ф. 0504421) сведений об использовании служебного времени военнослужащими, по мнению Минфина России, не требуется (письмо от 19.03.2020 N 02-06-05/21666).

Выбор способа заполнения Табеля (ф. 0504421) определяется актом учреждения в рамках формирования учетной политики (см. образец).

 

Табель используется в работе как отдела кадров - потому что непосредственно им ведется учет рабочего времени, так и бухгалтерии учреждения - потому что на основании этих данных начисляется зарплата. Отметим, что ответственным за архивирование и хранение Табелей будет то структурное подразделение, за которым работодатель закрепит соответствующие обязанности (см. ответ Роструда с портала "Онлайнинспекция.РФ", февраль 2022 г.).

 

Отражение фактических затрат рабочего времени

 

1) При отражении фактических затрат рабочего времени в соответствующей графе "Числа месяца" в табеле указывают:

- в верхней строке - количество рабочих часов;

- в нижней строке - фактические явки и неявки на работу, используя соответствующие условные обозначения (коды).

Примечание

Учреждение вправе самостоятельно дополнять применяемые условные обозначения в рамках формирования своей учетной политики (разд. 2 Методических указаний).

Однако при этом важно, чтобы формулировка условного обозначения отражала однозначное понимание, что предоставленный работникам выходной день является оплачиваемым и учитывается при расчете отпускных выплат.

В случае передачи учреждением функции по ведению бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, учреждению необходимо согласовать вводимое условное обозначения в целях сохранения возможности использования стандартных программных комплексов, применяемых централизованной бухгалтерией (письмо Минфина России от 15.07.2020 N 02-07-10/61829).

2) Табель ведется лицами, назначенными приказом по учреждению, либо в целом по учреждению или в разрезе структурных подразделений (отделов, отделений, факультетов, лабораторий и других структурных подразделений) обособленных подразделений (филиалов).

3) Табель открывается ежемесячно за 2-3 дня до начала расчетного периода на основании Табеля (ф. 0504421) за прошлый месяц.

4) В сроки, установленные порядком документооборота учреждения, но не реже чем каждые полмесяца, заполненный Табель и другие документы, подписанные ответственными должностными лицами, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для проведения расчетов (ст. 136 ТК РФ, разд. 2 Методических указаний, письма Минфина России от 29.03.2016 N 02-07-05/17670, Роструда от 08.09.2006 N 1557-6 ).

5) При обнаружении лицом, ответственным за составление и представление Табеля, факта неотражения отклонений или неполноты представленных сведений об учете рабочего времени (представление работником листка нетрудоспособности, приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку, приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику и других документов, в том числе в связи с поздним представлением документов), необходимо представить корректирующий Табель, составленный с учетом изменений в порядке и сроки, предусмотренные документооборотом учреждения.

 

 

Регистрация случаев отклонений ("неявок")

 

1) В гр. 2-3 "Учетный номер" указывается код, применение которого для идентификации сведений о физическом лице установлено учетной политикой (например, табельный номер, СНИЛС и т.п.).

2) Формой 0504421 предусмотрено отражение информации в разрезе "явок" либо "неявок". Выбор соответствующего способа отражения информации устанавливается учетной политикой учреждения:

- отражение фактических затрат рабочего времени;

- регистрация отклонений от нормального использования рабочего времени.

При регистрации отклонений от нормального использования рабочего времени в табеле отражайте:

- в верхней строке - часы отклонений;

- в нижней строке - условные обозначения (коды) отклонений.

Данный порядок утвержден Методическими указаниями к приказу Минфина России от 30.03.2015 N 52н и разъяснен письмами Минфина России от 19.07.2018 N 02-07-05/50639, от 02.06.2016 N 02-06-10/32007).

При регистрации отклонений в случае наличия у одного работника учреждения двух видов отклонений в один день (период), нижняя часть строки записывается в виде дроби, числитель которой - условное обозначение вида отклонений, а знаменатель - часы работы. При наличии более двух отклонений в один день фамилия работника в Табеле повторяется.

Примечание

Учреждение вправе самостоятельно дополнять применяемые условные обозначения в рамках формирования своей учетной политики (разд. 2 Методических указаний).

3) В итоговых гр. 20 и 37 отражается фактическое количество дней (часов) неявок: в верхней строке - количество часов, в нижней - количество дней.

4) Табель ведется лицами, назначенными приказом по учреждению.

5) В сроки, установленные порядком документооборота учреждения, но не реже чем каждые полмесяца, заполненный Табель и другие документы, подписанные ответственными должностными лицами, сдаются в бухгалтерию для проведения расчетов (ст. 136 ТК РФ, разд. 2 Методических указаний, письма Минфина России от 29.03.2016 N 02-07-05/17670, Роструда от 08.09.2006 N 1557-6).

6) При обнаружении лицом, ответственным за составление и представление Табеля, факта неотражения отклонений или неполноты представленных сведений об учете рабочего времени (представление работником листка нетрудоспособности, приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку, приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику и других документов, в том числе в связи с поздним представлением документов), необходимо представить корректирующий Табель, составленный с учетом изменений в порядке и сроки, предусмотренные документооборотом учреждения.

 

 

52н Как заполнить Записку-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425)?

Внимание

Для Записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425)

По каким счетам применять:

Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425) применяется для отражения операций по счетам:

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

 

В каких случаях применять:

Записка-расчет (ф. 0504425) оформляется при расчете среднего заработка для определения сумм отпускной заработной платы, компенсации при увольнении и других случаях в соответствии с действующим законодательством.

Другими словами, заполняйте Записку-расчет (ф. 0504425) в случаях, когда производится начисление выплат в пользу работников исходя из их среднего заработка в соответствии с действующим законодательством. Положениями ТК РФ установлено, что средний заработок сохраняется, в том числе:

- при участии в коллективных переговорах (ст. 39 ТК РФ);

- в случае выплаты выходного пособия при нарушении правил заключения трудового договора (ст. 84 ТК РФ);

- при предоставлении ежегодных и дополнительных оплачиваемых отпусков, а также в случае выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска при увольнении (ст. 114, 117 ТК РФ);

- при нахождении в командировке (ст. 167 ТК РФ);

- в случае предоставления учебных отпусков (ст. 173-176 ТК РФ);

- при выплате выходного пособия при увольнении и осуществлении последующих выплат на период трудоустройства (ст. 178, 296, 318 ТК РФ);

- при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности работников (штата) без предупреждения за два месяца (ст. 180 ТК РФ);

- в случае расторжения трудового договора с руководителем учреждения, его заместителями и главным бухгалтером по причине смены собственника (ст. 181 ТК РФ);

- при переводе на другую постоянную нижеоплачиваемую работу в связи с медицинским заключением (ст. 182 ТК РФ);

- при направлении на медицинские обследования и осмотры (ст. 185, 214, 216 ТК РФ);

- при сдаче крови и ее компонентов - за дни сдачи и дни предоставляемого в связи с этим отдыха (ст. 186 ТК РФ);

- в случае направления работника на курсы повышения квалификации с отрывом от работы (ст. 187 ТК РФ);

- при установлении предела размера материальной ответственности работника за причиненный ущерб (ст. 241 ТК РФ);

- при вынужденном прогуле незаконно уволенного и восстановленного судом работника (ст. 394 ТК РФ).

- в других случаях, предусмотренных ТК РФ и федеральными законами.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Записки-расчета (ф. 0504425) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

При расчете среднего заработка работника руководствуйтесь нормами статьи 139 ТК РФ, а также Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922).

 

Перечень выплат, учитываемых и не учитываемых при расчете средней заработной платы, а также исключаемое из расчетного периода время определены пунктами 2, 3, 5 Положения N 922.

 

В частности, из расчетного периода исключите следующие периоды, в которых:

- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;

- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

 

Суммы, начисленные за данные периоды, также исключите из расчета среднего заработка.

 

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производите исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

 

Средний дневной заработок исчисляйте за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное количество календарных дней).

 

В месяцах, в которых часть дней исключается из расчета, фактическое количество дней приведите к среднемесячному расчетным путем.

 

Определите количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, в каждом из не полностью отработанных месяцев по формуле:

Среднемесячное количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, в не полностью отработанном месяце

=

Фактическое количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, в не полностью отработанном месяце

/

Число календарных дней в месяце

х

29,3

 

 

Сумму к выплате оформляйте бухгалтерской записью по дебету и кредиту соответствующих счетов.

 

Учет расчетов с подотчетными лицами

 

52н Как заполнить Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501)?

Внимание

Для Ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504501) применяйте при оформлении выдачи из кассы денежных средств под отчет нескольким лицам, с дальнейшим учетом на счете 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Ведомости (ф. 0504501), поименованы в Методических указаниях. Данный документ применяйте при оформлении выдачи из кассы денежных средств под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных кассовых ордеров по каждому подотчетному лицу.

По результатам выдачи денежных средств по Ведомости (ф. 0504501) оформляйте Расходный кассовый ордер (ф. 0310002).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504501) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Ведомость (ф. 0504501) составляйте раздельно по видам (основаням) выплат:

- заработная плата;

- хозяйственные нужды;

- командировочные расходы;

- другие нужды.

 

 

 

При выдаче денежных средств подотчетному лицу по разным направлениям для каждого вида расходов будут разные счета по дебету, соответствующие аналитические счета счета 208 00. Поэтому в Ведомости (ф. 0504501) по одному сотруднику указывайте столько строк, сколько корреспондирующих счетов по дебету.

 

 

52н Как заполнить Авансовый отчет (ф. 0504505)?
(применяется в исключительных случаях)

Внимание

Для Авансового отчета (ф. 0504505) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример Авансового отчета (ф. 0504505)

По каким счетам применять:

Авансовый отчет (ф. 0504505) применяется для отражения операций по счету 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

 

В каких случаях применять:

 

Если выдача денежных средств подотчетному лицу (аванса) оформляется Решением о командировании (ф. 0504512, 0504515), Изменением Решения о командировании (ф. 0504513, 0504516), Решением о компенсации (ф. 0504517), Заявкой-обоснованием закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф. 0504518), Заявкой-обоснованием закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521), для отчета о фактических расходах подотчетного лица применяйте Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) (в том числе на бумажном носителе, если нет технической возможности формировать документ электронно).

 

В иных случаях, если расходы не связаны с закупкой или командировкой, для учета расчетов с подотчетными лицами может формироваться Авансовый отчет (ф. 0504505) при условии оформления на бумажном носителе. Аналогичное мнение выражено в письме Минфина России от 13.05.2022 N 02-06-09/44419. Так, Авансовый отчет (ф. 0504505) следует применять для:

- совершения контрольной закупки, в том числе совершения сделки, путем заключения основанного на риске соглашения о выигрыше, получения выигрыша по результатам азартной игры с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа;

- обеспечения сотрудников Федеральной таможенной службы проездными документами в целях выполнения служебного задания;

- компенсации работнику в соответствии со ст. 188 ТК РФ за использование его личного имущества в интересах работодателя.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Авансового отчета (ф. 0504505) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Авансовый отчет (ф. 0504505) применяйте для учета расчетов с подотчетными лицами, то есть с лицами, которым предварительно был выдан аванс. Если работнику денежные средства под отчет не выдавались, оформлять этот документ необязательно. Однако учреждение вправе прописать в учетной политике применение Авансового отчета (ф. 0504505) и в случаях, когда работник осуществляет расходы для нужд учреждения за счет собственных средств. При заполнении документа в таких случаях в строке "Получен аванс" проставьте прочерки, а на оборотной стороне Авансового отчета (ф. 0504505) укажите расходы работника за счет собственных средств.

 

Приобретение сотрудниками какого-либо имущества в интересах организации бюджетной сферы за счет личных средств с последующей компенсацией расходов, как правило, не расценивается контролирующими органами в качестве нарушения. Главное, чтобы при осуществлении закупки были соблюдены все нормы действующего законодательства, а сама операция отвечала принципу эффективности использования материальных ресурсов и денежных средств. Во избежание отказа в возмещении произведенных расходов, сотрудникам следует согласовывать суммы возможных затрат и направления использования личных денежных средств. Не согласованные расходы на нужды учреждения работодатель может не возместить (см. определения ВС Республики Башкортостан от 14.03.2019 по делу N 33-5422/2019, Московского горсуда от 12.02.2019 по делу N 33-5629/2019). При этом согласование расходов может принимать различные формы, в том числе устную.

 

Для письменного согласования расходов подотчетного лица за счет личных средств с последующей компенсацией расходов учреждением может быть разработана и закреплена в учетной политике форма служебной записки. Служебная записка не является первичным учетным документом. Действующие нормативные правовые акты не содержат требований об оформлении служебной записки по определенной форме. Если такая форма в учетной политике не предусмотрена, у учреждения отсутствует необходимость в ее составлении.

 

На лицевой части Авансового отчета (ф. 0504505) содержится строка "Назначение аванса". Методическими указаниями не урегулирован порядок заполнения данной строки, но формальная проверка правильности заполнения Авансового отчета (ф. 0504505) требует заполнения всех строк и граф, предусмотренных унифицированной формой. Некорректное или неполное заполнение строки "Назначение аванса" может быть признано нарушением, связанным с организацией бухгалтерского учета и оформлением первичных документов (см. например, решение Пинежского районного суда Архангельской области от 29.12.2020 по делу N 2-356/2020).

 

Таким образом, обязательно заполняйте в Авансовом отчете (ф. 0504505) все предусмотренные унифицированной формой реквизиты, в том числе, строку " Назначение аванса".

 

Методическими указаниями не урегулирован порядок заполнения граф 1 - 3 на лицевой стороне Авансового отчета (ф. 0504505). По мнению Минфина России (письмо от 08.05.2018 N 02-07-05/30993) в графах 1 - 3 лицевой стороны отражаются корреспонденции счетов по расходам, которые учреждение принимает к учету на основании подтверждающих документов (по кредиту счета 208 00 и дебету счетов 401 00, 100 00, 201 35). Не будет ошибкой, если дополнительно будут указаны проводки по предоставлению подотчетной суммы (по дебету счета 208 00 и кредиту счетов 201 00, 210 03, 304 05). Любой порядок заполнения не может быть квалифицирован как нарушение, особенно если он закреплен в учетной политике.

 

 

При заполнении оборотной стороны Авансового отчета (ф. 0504505) в графе 4 указывайте перечень расходов (товаров, работ, услуг), произведенных подотчетным лицом, а также наименование документа (чек ККТ, БСО, товарный чек, проездной документ, квитанция и прочие), на основании которого были произведены расходы. В графах 2 - 3 указывайте реквизиты такого документа (номер и дата). Законодательством не установлен четкий перечень документов, которые могут указываться в графе 4 Авансового отчета (ф. 0504505). Поэтому не будет ошибкой указать в этой графе дополнительные документы (приказ, распоряжение, загранпаспорт, справка, свидетельство о рождении), на основании которых расходы не производились.

 

 

Если, к примеру, к Авансовому отчету (ф. 0504505) приложены несколько товарных чеков, на основании которых были приобретены материальные ценности, то на оборотной стороне укажите каждый товарный чек (графа 4) с указанием его даты и номера (графы 2 - 3), а также перечня всех приобретенных материальных ценностей (графа 4).

 

Методическими указаниями урегулирован вопрос нумерации документов, подтверждающих факт оплаты и перечисленных подотчетным лицом на оборотной странице Авансового отчета (ф. 0504505) (кассовых чеков, проездных билетов и т.д.) - документы нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

 

Вместе с тем, если учреждением принято решение подшивать к Авансовому отчету (ф. 0504505) дополнительные документы, такие как договоры, командировочные удостоверения (в случае их наличия), служебные записки и другие аналогичные документы, то порядок их нумерации закрепите в учетной политике. Одним из вариантов может быть способ, при котором дополнительные документы перечисляются на оборотной странице Авансового отчета (ф. 0504505) и нумеруются в общем порядке вместе c остальными документами, но при заполнении табличной части в графах, соответствующих таким документам, не указываются бухгалтерские записи и суммы расхода.

 

При большом количестве подтверждающих документов табличной части оборотной страницы Авансового отчета (ф. 0504505) может оказаться недостаточно. Методические указания не разъясняют ситуацию, когда количество подтверждающих документов превышает количество строк в бланке Авансового отчета (ф. 0504505). Поэтому порядок документального оформления в этой ситуации закрепите в учетной политике.

 

Как вариант, если количество подтверждающих документов превышает количество строк в бланке Авансового отчета (ф. 0504505), подотчетному лицу могут быть выданы дополнительные оборотные листы бланка. В конце первого бланка отчета указывается: "Окончание расчета см. в продолжении N __ авансового отчета". В верхней части второго и последующих бланков отчетов указывается: "Продолжение авансового отчета N __". По сути, дополнительные оборотные листы являются продолжением первоначального бланка Авансового отчета (ф. 0504505). Поэтому строки "Израсходовано", "Остаток" и "Перерасход" заполняйте только на заключительном оборотном листе Авансового отчета (ф. 0504505).

 

В ситуации, когда после утверждения Авансового отчета (ф. 0504505) руководителем, сотрудник вносит остаток средств или ему выплачивается перерасход (в том числе путем перечисления денежных средств на банковскую карту), заполните раздел "Сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода". При формировании Авансового отчета (ф. 0504505) автоматизированным способом этот раздел допустимо не заполнять (письмо Минфина России от 23.12.2016 N 02-07-10/77837). Однако во избежание претензий со стороны контролирующих органов внесите информацию в раздел "Сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода" от руки.

 

 

Документы, прилагаемые подотчетными лицами к Авансовым отчетам (ф. 0504505), должны подтверждать:

- получение конкретного имущества, оказание (выполнение) определенных услуг (работ);

- факт оплаты стоимости имущества (услуг, работ).

 

Если в качестве покупателя в прилагаемых к Авансовому отчету (ф. 0504505) документах указано наименование учреждения, а не Ф.И.О. подотчетного лица, при этом факт получения и оплаты товаров (работ, услуг) подтвержден, на наш взгляд, такой документ может быть принят к учету.

 

Если подотчетное лицо, направляемое в служебную командировку, прикладывает к Авансовому отчету (ф. 0504505) подтверждающие документы на иностранном языке, они должны иметь построчный перевод на русский. Их перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самого учреждения (при его наличии) (письмо Минфина России от 20.04.2012 N 03-03-06/1/202). Порядок перевода указанных документов на русский язык установите самостоятельно в рамках формирования учетной политики.

 

Авансовый отчет (ф. 0504505) и соответствующие подтверждающие документы должны быть предъявлены в срок, установленный руководителем (абз. 2 п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Так как подотчетная сумма может быть перечислена и на карту сотрудника, установите в учетной политике единый срок по всем авансам, независимо от способа их предоставления (кроме командировочных расходов, по которым срок окончательного расчета сотрудника установлен нормативным актом). Срок представления Авансового отчета (ф. 0504505) и окончательного расчета по командировочным расходам - 3 рабочих дня по возвращении из командировки (п. 26 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

 

Законодательство не устанавливает конкретных сроков предоставления Авансового отчета (ф. 0504505) и сопутствующих документов в ситуации, когда сотрудник осуществляет расходы в интересах учреждения без предварительной выдачи ему денежных средств. Поэтому срок предоставления Авансового отчета (ф. 0504505) вместе с прилагаемыми к нему документами в этом случае определите в учетной политике или ином локальном документе.

 

Также в учетной политике учреждения установите срок, в течение которого осуществляется:

- проверка Авансового отчета (ф. 0504505);

- утверждение Авансового отчета (ф. 0504505);

- окончательный расчет с подотчетным лицом (кроме командировочных расходов, по которым срок окончательного расчета сотрудника установлен нормативным актом).

 

Получив Авансовый отчет (ф. 0504505) от сотрудника, бухгалтер должен заполнить расписку в нижней части бланка, отрезать ее и отдать подотчетнику. Если технически нет возможности настроить распечатку Авансового отчета (ф. 0504505) из бухгалтерской программы без отрезной части или ее распечатки на отдельном листе, в этом случае наличие подписи бухгалтера и ее расшифровки представляется наиболее корректным вариантом оформления этой части документа. Дело в том, что в соответствии с п. 26 Стандарта "Концептуальные основы" принимать первичный учетный документ к бухгалтерскому учету следует в том числе при условии заполнения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа.

 

Унифицированная форма Авансового отчета (ф. 0504505) предусматривает наличие подписи руководителя структурного подразделения. Следовательно, если в учреждении есть структурные подразделения и их руководители, то наличие подписей руководителей структурных подразделений и их расшифровки в Авансовом отчете (ф. 0504505) обязательно.

 

Если подотчетным лицом является сам руководитель структурного подразделения, по нашему мнению, в таких случаях необходимости в подписании соответствующей строки в Авансовом отчете (ф. 0504505) нет. Это обусловлено тем, что, как правило, руководители структурных подразделений подчиняются непосредственно руководителю учреждения. Однако порядок такого заполнения Авансового отчета (ф. 0504505) закрепите в учетной политике учреждения.

 

52н Как заполнить Решение о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512)?

Внимание

Для Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512)

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0504512) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

 

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0504512) применяйте в виде электронного документа для оформления решения о направлении работника / подотчетного лица в служебную командировку на территории РФ для выполнения служебного задания (служебного поручения) и расчета размера командировочных расходов.

 

Учитывая состав реквизитов Решения (ф. 0504512), формирование указанного электронного документа исключает необходимость оформления заявления работником, а также издания приказа кадровой службой учреждения о направлении работника в командировку.

 

Формирование Решения (ф. 0504512) при направлении работника в командировку обязательно и не зависит от способа финансового обеспечения. То есть оформляйте Решение (ф. 0504512) также в том случае, если командировочные расходы производятся по согласованию с работодателем за счет средств подотчетного лица (подлежат возмещению работодателем). Сроки заблаговременного формирования Решения (ф. 0504512) установите в учетной политике. При этом подотчетное лицо должно приобретать услуги в пределах размера затрат (расходов), согласованных с работодателем, - в пределах суммы возмещаемых расходов согласно Решению (ф. 0504512).

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0504512) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров, утвержденные Приказом N 52н, должны применять любые организации бюджетной сферы согласно принятой ими учетной политике и по мере их организационно-технической готовности, но не позднее 1 января 2021 года.

Подробнее смотрите в материале Применение форм электронных документов бухгалтерского учета, утвержденных Приказом N 52н.

Обязательные требования по заполнению Решения (ф. 0504512) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Решение (ф. 0504512) является документом-основанием для принятия обязательств / бюджетных обязательств. А в случае, если Решением (ф. 0504512) предусмотрена выдача аванса подотчетному лицу, такой документ можно признать основанием для принятия денежных обязательств. В свою очередь, если командировочные расходы возмещаются работнику по факту возвращения из командировки, денежное обязательство принимается по факту утверждения Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520), сформированного на основании Решения (ф. 0504512).

 

Гриф "Согласовано" заполняйте в случае, если расходы по командировке оплачивает одно учреждение, а работник, который направляется в командировку, состоит в штате другого учреждения.

 

 

По строке "Особый статус (условия)" Решения (ф. 0504512) отразите информацию, которая в соответствии с законодательством РФ изменяет обычные условия командирования в связи с особым статусом работника при направлении в командировку. Условия командирования влияют на нормативы, по которым рассчитываются расходы по командированию. Например, согласно Постановлению Правительства РФ от 02.06.2003 N 317 медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, работающим в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, включая командированных, выплачивается средний заработок по основному месту работы и суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере.

 

Также строку "Особый статус (условия)" Решения (ф. 0504512) заполняйте, если подотчетное лицо состоит в официальной делегации - группе людей, выделенных от учреждения. Примерами делегаций могут быть тренер со спортсменами, учитель с учащимися и т.п. Поскольку спортсмены и учащиеся не являются сотрудниками учреждения и не могут быть подотчетными лицами*(1), денежные средства на их командировочные расходы выдаются тренеру (учителю), который является штатным сотрудником. В этом случае командировочные расходы подотчетного лица в Решении (ф. 0504512) будут превышены на сумму расходов спортсменов (учащихся).

 

По строке "Документ-основание" укажите наименование, дату и номер документа, на основании которого работник (подотчетное лицо) направляется в командировку. Например, это может быть план - график командировок или приказ руководителя. При этом утверждение приказа о направлении в командировку и оформление Решения (ф. 0504512) вполне могут произойти в один и тот же день.

 

В сроке "по Сводному реестру" кодовой зоны Решения (ф. 0504512) укажите номер учреждения в реестровой записи реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса. Правила формирования и ведения реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, утверждены приказом Минфина России от 23.12.2014 N 163н. Информация Сводного реестра, не содержащая сведений ограниченного доступа, размещается Федеральным казначейством на едином портале бюджетной системы Российской Федерации (http://budget.gov.ru), в том числе в форме открытых данных.

 

В графе "Учетный номер" кодовой зоны Решения (ф. 0504512) укажите табельный номер подотчетного лица.

 

В графе 11 раздела 1.1. "Служебное задание на командирование" Решения (ф. 0504512) укажите дополнительные условия по командировке. Для командировок по территории РФ это может быть значение "Ежедневное возвращение к месту проживания".

 

 

Подраздел 2.2 "Обоснование расходов отличных от установленных нормативов" Решения (ф. 0504512) заполняйте в случае, если планируемые расходы по командировке по независящим от подотчетного лица причинам отличаются от установленного в соответствии с законодательством РФ норматива, предусмотренного для данной категории подотчетных лиц. Например, на запланированные даты командировки у учреждения нет возможности снять одноместный номер в гостинице, который предусмотрен для проживания соответствующей категории подотчетного лица согласно нормативу. Поэтому учреждению приходится бронировать двухместный номер, что увеличивает расходы на проживание в командировке.

 

При наличии показателей в разделе 2.2. Решения (ф. 0504512) графа 8 "Признак корректировки норматива" разделов 1.2. и 1.3. может принимать значение "Да".

 

 

Если известно, что расходы по командировке не возникнут, то при составлении Решения (ф. 0504512) графы, касающиеся расходов, на наш взгляд, можно не заполнять. При этом реквизит "Способ выдачи денежных средств работнику (подотчетному лицу)" может принимать значения: "Без обеспечения" или "За счет средств подотчетного лица".

 

Методические указания не разъясняют, какой из документов: Решение о командировании (ф. 0504512) или Решение о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515) формировать, если один работник едет в командировку в разные населенные пункты на территории Российской Федерации, а также за ее пределами. Исходя из порядка заполнения данных документов, полагаем, необходимо заполнять именно два отдельных решения.

 

Учитывая тот факт, что некоторые расходы при смешанной командировке (например, сервисный сбор), могут быть общими, то в такой ситуации порядок заполнения двух Решений о командировании в части распределения общих расходов закрепите в учетной политике. Так, например, можете разбить сервисный сбор на отдельные суммы исходя из километража, приходящегося на территорию Российской Федерации и на территорию иностранного государства.

 

Решение (ф. 0504512) в виде электронного документа должно быть подписано ЭП:

- ответственного лица кадровой службы;

- подотчетного лица;

- лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

- руководителя структурного подразделения, в котором работает подотчетное лицо;

- руководителя финансово-экономического подразделения.

 

Решение (ф. 0504512) утверждается руководителем учреждения и подписывается ЭЦП.

____________________________________________

*(1) Подробнее о том, кому выдают денежные средства под отчет смотрите в Энциклопедии решений. Расчеты с подотчетными лицами. Счет 208 00 (для бюджетной сферы)

 

52н Как заполнить Изменение Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504513)?

Внимание

Для Изменения Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504513) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Изменения Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504513)

По каким счетам применять:

Изменение Решения (ф. 0504513) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

 

В каких случаях применять:

Изменение Решения (ф. 0504513) применяйте в виде электронного документа для оформления изменения решения о направлении работника / подотчетного лица в служебную командировку на территории РФ для выполнения служебного задания (служебного поручения) и изменения расчета размера командировочных расходов.

 

Изменение Решения (ф. 0504513) оформляйте до начала командировки в случае, если изменились первоначальные показатели, отраженные в Решении о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512). Если в командировке в связи с изменением маршрута, сроков или по иным причинам сотрудник потратил больше денежных средств, чем было согласовано в Решении (ф. 0504512), то Изменение Решения (ф. 0504513) не оформляйте. Такое превышение укажите в разделе 3 "Обоснование расходов, отличных от установленных нормативов" Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520).

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Изменения Решения (ф. 0504513) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров, утвержденные Приказом N 52н, должны применять любые организации бюджетной сферы согласно принятой ими учетной политике и по мере их организационно-технической готовности, но не позднее 1 января 2021 года.

Подробнее смотрите в материале Применение форм электронных документов бухгалтерского учета, утвержденных Приказом N 52н.

Обязательные требования по заполнению Изменения Решения (ф. 0504513) установлены Методическими указаниями. Порядок заполнения Изменения Решения (ф. 0504513) аналогичен порядку заполнения Решения о командировании (ф. 0504512). Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В сроке "по Сводному реестру" кодовой зоны Изменения Решения (ф. 0504513) укажите номер учреждения в реестровой записи реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса. Правила формирования и ведения реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, утверждены приказом Минфина России от 23.12.2014 N 163н. Информация Сводного реестра, не содержащая сведений ограниченного доступа, размещается Федеральным казначейством на едином портале бюджетной системы Российской Федерации (http://budget.gov.ru), в том числе в форме открытых данных.

 

В графе "Учетный номер" кодовой зоны Изменения Решения (ф. 0504513) укажите табельный номер подотчетного лица.

 

Изменение Решения (ф. 0504513) может быть трех видов:

- корректирующий - если меняются условия командирования (маршрут, срок командирования);

- финансовый - если меняется итоговая сумма Решения о командировании (ф. 0504512) без изменения условий командирования;

- аннулирующий - если командировка отменена.

Тип изменения укажите в заголовочной части Изменения Решения (ф. 0504513).

 

Изменение Решения (ф. 0504513) является документом-основанием для корректировки обязательств / бюджетных обязательств, а также денежных обязательств, принятых по командировочным расходам.

 

Гриф "Согласовано" заполняйте в случае, если расходы по командировке оплачивает одно учреждение, а работник, который направляется в командировку, состоит в штате другого учреждения.

 

 

По строке "Особый статус (условия)" Изменения Решения (ф. 0504513) отразите информацию, которая в соответствии с законодательством РФ изменяет обычные условия командирования в связи с особым статусом работника при направлении в командировку. Условия командирования влияют на нормативы, по которым рассчитываются расходы по командированию. Например, согласно Постановлению Правительства РФ от 02.06.2003 N 317 медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, работающим в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, включая командированных, выплачивается средний заработок по основному месту работы и суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере.

 

Также строку "Особый статус (условия)" Изменения Решения (ф. 0504513) заполняйте, если подотчетное лицо состоит в официальной делегации - группе людей, выделенных от учреждения. Примерами делегаций могут быть тренер со спортсменами, учитель с учащимися и т.п. Поскольку спортсмены и учащиеся не являются сотрудниками учреждения и не могут быть подотчетными лицами*(1), денежные средства на их командировочные расходы выдаются тренеру (учителю), который является штатным сотрудником. В этом случае командировочные расходы подотчетного лица в Изменении Решения (ф. 0504513) будут превышены на сумму расходов спортсменов (учащихся).

 

В графе 11 раздела 1.1. "Служебное задание на командирование" Изменения Решения (ф. 0504513) укажите дополнительные условия по командировке. Для командировок по территории РФ это может быть значение "Ежедневное возвращение к месту проживания".

 

 

Подраздел 2.2 "Обоснование расходов отличных от установленных нормативов" Изменения Решения (ф. 0504513) заполняйте в случае, если планируемые расходы по командировке по независящим от подотчетного лица причинам отличаются от установленного в соответствии с законодательством РФ норматива, предусмотренного для данной категории подотчетных лиц. Например, на запланированные даты командировки у учреждения нет возможности снять одноместный номер в гостинице, который предусмотрен для проживания соответствующей категории подотчетного лица согласно нормативу. Поэтому учреждению приходится бронировать двухместный номер, что увеличивает расходы на проживание в командировке.

 

При наличии показателей в разделе 2.2. Изменения Решения (ф. 0504513) графа 8 "Признак корректировки норматива" разделов 1.2. и 1.3. может принимать значение "Да".

 

 

Порядок заполнения Изменения Решения (ф. 0504513) с типом изменения "Аннулирующий" закрепите в учетной политике. В частности, при формировании аннулирующего Изменения Решения (ф. 0504513) графы 4 "Цена за единицу" и 5 "Сумма" раздела 2.1 "Расчет обязательств по командировке", а также графа 5 раздела 3 "Финансовое обеспечение" могут не заполняться.

 

Изменение финансового обеспечения в связи с изменением Решения о командировании (ф. 0504512) отразите в графе 6 раздела 3 Изменения Решения (ф. 0504513). При формировании аннулирующего Изменения Решения (ф. 0504513) показатели графы 6 раздела 3 указываются с "минусом".

 

Изменение Решения (ф. 0504513) в виде электронного документа должно быть подписано ЭП:

- ответственного лица кадровой службы;

- подотчетного лица;

- лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

- руководителя структурного подразделения, в котором работает подотчетное лицо;

- руководителя финансово-экономического подразделения.

 

Изменение Решения (ф. 0504513) утверждается руководителем учреждения и подписывается ЭЦП.

____________________________________________

*(1) Подробнее о том, кому выдают денежные средства под отчет смотрите в Энциклопедии решений. Расчеты с подотчетными лицами. Счет 208 00 (для бюджетной сферы)

 

52н Как заполнить Решение о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515)?

Внимание

Для Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515)

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0504515) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

 

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0504515) применяйте в виде электронного документа для оформления решения о направлении работника / подотчетного лица в служебную командировку на территорию иностранного государства для выполнения служебного задания (служебного поручения) и расчета размера командировочных расходов.

 

Учитывая состав реквизитов Решения (ф. 0504515), формирование указанного электронного документа исключает необходимость оформления заявления работником, а также издания приказа кадровой службой учреждения о направлении работника в командировку.

 

Формирование Решения (ф. 0504515) при направлении работника в командировку обязательно и не зависит от способа финансового обеспечения. То есть оформляйте Решение (ф. 0504515) также в том случае, если командировочные расходы производятся по согласованию с работодателем за счет средств подотчетного лица (подлежат возмещению работодателем). Сроки заблаговременного формирования Решения (ф. 0504515) установите в учетной политике. При этом подотчетное лицо должно приобретать услуги в пределах размера затрат (расходов), согласованных с работодателем, - в пределах суммы возмещаемых расходов согласно Решению (ф. 0504515).

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0504515) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров, утвержденные Приказом N 52н, должны применять любые организации бюджетной сферы согласно принятой ими учетной политике и по мере их организационно-технической готовности, но не позднее 1 января 2021 года.

Подробнее смотрите в материале Применение форм электронных документов бухгалтерского учета, утвержденных Приказом N 52н.

Обязательные требования по заполнению Решения (ф. 0504515) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Решение (ф. 0504515) является документом-основанием для принятия обязательств / бюджетных обязательств. А в случае, если Решением (ф. 0504515) предусмотрена выдача аванса подотчетному лицу, такой документ можно признать основанием для принятия денежных обязательств. В свою очередь, если командировочные расходы возмещаются работнику по факту возвращения из командировки, денежное обязательство принимается по факту утверждения Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520), сформированного на основании Решения (ф. 0504515).

 

Гриф "Согласовано" заполняйте в случае, если расходы по командировке оплачивает одно учреждение, а работник, который направляется в командировку, состоит в штате другого учреждения.

 

 

По строке "Особый статус (условия)" Решения (ф. 0504515) отразите информацию, которая в соответствии с законодательством РФ изменяет обычные условия командирования в связи с особым статусом работника при направлении в командировку. Условия командирования влияют на нормативы, по которым рассчитываются расходы по командированию. Например, согласно Постановлению Правительства РФ от 02.06.2003 N 317 медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, работающим в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, включая командированных, выплачивается средний заработок по основному месту работы и суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере.

 

Также строку "Особый статус (условия)" Решения (ф. 0504515) заполняйте, если подотчетное лицо состоит в официальной делегации - группе людей, выделенных от учреждения. Примерами делегаций могут быть тренер со спортсменами, учитель с учащимися и т.п. Поскольку спортсмены и учащиеся не являются сотрудниками учреждения и не могут быть подотчетными лицами*(1), денежные средства на их командировочные расходы выдаются тренеру (учителю), который является штатным сотрудником. В этом случае командировочные расходы подотчетного лица в Решении (ф. 0504515) будут превышены на сумму расходов спортсменов (учащихся).

 

По строке "Документ-основание" укажите наименование, дату и номер документа, на основании которого работник (подотчетное лицо) направляется в командировку. Например, это может быть план - график командировок или приказ руководителя. При этом утверждение приказа о направлении в командировку и оформление Решения (ф. 0504515) вполне могут произойти в один и тот же день.

 

В сроке "по Сводному реестру" кодовой зоны Решения (ф. 0504515) укажите номер учреждения в реестровой записи реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса. Правила формирования и ведения реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, утверждены приказом Минфина России от 23.12.2014 N 163н. Информация Сводного реестра, не содержащая сведений ограниченного доступа, размещается Федеральным казначейством на едином портале бюджетной системы Российской Федерации (http://budget.gov.ru), в том числе в форме открытых данных.

 

В графе "Учетный номер" кодовой зоны Решения (ф. 0504515) укажите табельный номер подотчетного лица.

 

В графе 11 раздела 1.1. "Служебное задание на командирование" Решения (ф. 0504515) укажите дополнительные условия по командировке. Для командировок на территорию иностранного государства это может быть значение "Расходы за счет принимающей стороны".

 

Обратите внимание, для федеральных учреждений в ряде случаев действует ограничение по выплате суточных при направлении сотрудника в командировку на территорию иностранного государства. В частности, если работник в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона суточные в иностранной валюте не выплачивает. Если принимающая сторона не выплачивает работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30% суточных (п. 7 постановления Правительства РФ от 26.12.2005 N 812). Для субъектовых и муниципальных учреждений аналогичное правило может быть установлено нормативными правовыми актами публично правовых образований РФ.

 

 

Подраздел 2.3 "Обоснование расходов отличных от установленных нормативов" Решения (ф. 0504515) заполняйте в случае, если планируемые расходы по командировке по независящим от подотчетного лица причинам отличаются от установленного в соответствии с законодательством РФ норматива, предусмотренного для данной категории подотчетных лиц. Например, на запланированные даты командировки у учреждения нет возможности снять одноместный номер в гостинице, который предусмотрен для проживания соответствующей категории подотчетного лица согласно нормативу. Поэтому учреждению приходится бронировать двухместный номер, что увеличивает расходы на проживание в командировке.

 

При наличии показателей в разделе 2.3. Решения (ф. 0504515) графа 11 "Признак корректировки норматива" разделов 1.2. и 1.3. может принимать значение "Да".

 

 

Методические указания не разъясняют, какой из документов: Решение о командировании (ф. 0504512) или Решение о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515) формировать, если один работник едет в командировку в разные населенные пункты на территории Российской Федерации, а также за ее пределами. Исходя из порядка заполнения данных документов, полагаем, необходимо заполнять именно два отдельных решения.

 

Учитывая тот факт, что некоторые расходы при смешанной командировке (например, сервисный сбор), могут быть общими, то в такой ситуации порядок заполнения двух Решений о командировании в части распределения общих расходов закрепите в учетной политике. Так, например, можете разбить сервисный сбор на отдельные суммы исходя из километража, приходящегося на территорию Российской Федерации и на территорию иностранного государства.

 

Решение (ф. 0504515) в виде электронного документа должно быть подписано ЭП:

- ответственного лица кадровой службы;

- подотчетного лица;

- лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

- руководителя структурного подразделения, в котором работает подотчетное лицо;

- руководителя финансово-экономического подразделения.

 

Решение (ф. 0504515) утверждается руководителем учреждения и подписывается ЭЦП.

 

______________________________

*(1) Подробнее о том, кому выдают денежные средства под отчет смотрите в Энциклопедии решений. Расчеты с подотчетными лицами. Счет 208 00 (для бюджетной сферы)

 

 

52н Как заполнить Изменение Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504516)?

Внимание

Для Изменения Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504516) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Изменения Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504516)

По каким счетам применять:

Изменение Решения (ф. 0504516) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

 

В каких случаях применять:

Изменение Решения (ф. 0504516) применяйте в виде электронного документа для оформления изменения решения о направлении работника / подотчетного лица в служебную командировку на территорию иностранного государства для выполнения служебного задания (служебного поручения) и изменения размера командировочных расходов.

Изменение Решения (ф. 0504516) оформляйте в случае, если изменились первоначальные показатели, отраженные в Решении о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515). Если в командировке сотрудник потратил больше денежных средств, чем было согласовано в Решении (ф. 0504515), но в пределах норм, установленных в учреждении, то Изменение Решения (ф. 0504516) не оформляйте. Такое превышение укажите в разделе 3 "Обоснование расходов, отличных от установленных нормативов" Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520).

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Изменения Решения (ф. 0504516) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров, утвержденные Приказом N 52н, должны применять любые организации бюджетной сферы согласно принятой ими учетной политике и по мере их организационно-технической готовности, но не позднее 1 января 2021 года.

Подробнее смотрите в материале Применение форм электронных документов бухгалтерского учета, утвержденных Приказом N 52н.

Обязательные требования по заполнению Изменения Решения (ф. 0504516) установлены Методическими указаниями. Порядок заполнения Изменения Решения (ф. 0504516) аналогичен порядку заполнения Решения о командировании (ф. 0504515). Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В сроке "по Сводному реестру" кодовой зоны Изменения Решения (ф. 0504516) укажите номер учреждения в реестровой записи реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса. Правила формирования и ведения реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, утверждены приказом Минфина России от 23.12.2014 N 163н. Информация Сводного реестра, не содержащая сведений ограниченного доступа, размещается Федеральным казначейством на едином портале бюджетной системы Российской Федерации (http://budget.gov.ru), в том числе в форме открытых данных.

 

В графе "Учетный номер" кодовой зоны Изменения Решения (ф. 0504516) укажите табельный номер подотчетного лица.

 

Изменение Решения (ф. 0504516) может быть трех видов:

- корректирующий - если меняются условия командирования (маршрут, срок командирования);

- финансовый - если меняется итоговая сумма Решения о командировании (ф. 0504515) без изменения условий командирования;

- аннулирующий - если командировка отменена.

Тип изменения укажите в заголовочной части Изменения Решения (ф. 0504516).

 

Изменение Решения (ф. 0504516) является документом-основанием для корректировки обязательств / бюджетных обязательств, а также денежных обязательств, принятых по командировочным расходам.

 

Гриф "Согласовано" заполняйте в случае, если расходы по командировке оплачивает одно учреждение, а работник, который направляется в командировку, состоит в штате другого учреждения.

 

 

По строке "Особый статус (условия)" Изменения Решения (ф. 0504516) отразите информацию, которая в соответствии с законодательством РФ изменяет обычные условия командирования в связи с особым статусом работника при направлении в командировку. Условия командирования влияют на нормативы, по которым рассчитываются расходы по командированию. Например, согласно Постановлению Правительства РФ от 02.06.2003 N 317 медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, работающим в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, включая командированных, выплачивается средний заработок по основному месту работы и суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере.

 

Также строку "Особый статус (условия)" Изменения Решения (ф. 0504516) заполняйте, если подотчетное лицо состоит в официальной делегации - группе людей, выделенных от учреждения. Примерами делегаций могут быть тренер со спортсменами, учитель с учащимися и т.п. Поскольку спортсмены и учащиеся не являются сотрудниками учреждения и не могут быть подотчетными лицами*(1), денежные средства на их командировочные расходы выдаются тренеру (учителю), который является штатным сотрудником. В этом случае командировочные расходы подотчетного лица в Изменении Решения (ф. 0504516) будут превышены на сумму расходов спортсменов (учащихся).

 

В графе 11 раздела 1.1. "Служебное задание на командирование" Изменения Решения (ф. 0504516) укажите дополнительные условия по командировке. Для командировок на территорию иностранного государства это может быть значение "Расходы за счет принимающей стороны".

 

Обратите внимание, для федеральных учреждений в ряде случаев действует ограничение по выплате суточных при направлении сотрудника в командировку на территорию иностранного государства. В частности, если работник в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона суточные в иностранной валюте не выплачивает. Если принимающая сторона не выплачивает работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30 процентов суточных (п. 7 Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812). Для субъектовых и муниципальных учреждений аналогичное правило может быть установлено нормативными правовыми актами публично правовых образований РФ.

 

 

Подраздел 2.3 "Обоснование расходов отличных от установленных нормативов" Изменения Решения (ф. 0504516) заполняйте в случае, если планируемые расходы по командировке по независящим от подотчетного лица причинам отличаются от установленного в соответствии с законодательством РФ норматива, предусмотренного для данной категории подотчетных лиц. Например, на запланированные даты командировки нет возможности снять одноместный номер в гостинице и учреждению приходится бронировать двухместный номер, что увеличивает расходы на проживание в командировке.

 

При наличии показателей в разделе 2.3. Изменения Решения (ф. 0504516) графа 11 "Признак корректировки норматива" разделов 1.2. и 1.3. может принимать значение "Да".

 

 

Изменение финансового обеспечения в связи с изменением Решения о командировании (ф. 0504515) отразите в графе 6 раздела 3 Изменения Решения (ф. 0504516).

 

Изменение Решения (ф. 0504516) в виде электронного документа должно быть подписано ЭП:

- ответственного лица кадровой службы;

- подотчетного лица;

- лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

- руководителя структурного подразделения, в котором работает подотчетное лицо;

- руководителя финансово-экономического подразделения.

 

Изменение Решения (ф. 0504516) утверждается руководителем учреждения и подписывается ЭЦП.

 

______________________________

*(1) Подробнее о том, кому выдают денежные средства под отчет смотрите в Энциклопедии решений. Расчеты с подотчетными лицами. Счет 208 00 (для бюджетной сферы)

 

52н Как заполнить Решение о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ф. 0504517)?

Внимание

Для Решения о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ф. 0504517) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Решения о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ф. 0504517)

По каким счетам применять:

Решение о компенсации (ф. 0504517) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

 

В каких случаях применять:

Решение о компенсации (ф. 0504517) применяйте в виде электронного документа для оформления расчета финансового обеспечения расходов по компенсации оплаты стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно. В соответствии со ст. 325 ТК РФ такая компенсация выплачивается лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также членам их семей.

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения о компенсации (ф. 0504517) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров, утвержденные Приказом N 52н, должны применять любые организации бюджетной сферы согласно принятой ими учетной политике и по мере их организационно-технической готовности, но не позднее 1 января 2021 года.

Подробнее смотрите в материале Применение форм электронных документов бухгалтерского учета, утвержденных Приказом N 52н.

Обязательные требования по заполнению Решения о компенсации (ф. 0504517) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Решение о компенсации (ф. 0504517) является документом-основанием для принятия обязательств / бюджетных обязательств. А в случае, если Решением о компенсации (ф. 0504517) предусмотрена выдача аванса работнику (подотчетному лицу), такой документ можно признать основанием для принятия денежных обязательств.

 

Решение о компенсации (ф. 0504517) состоит из двух разделов:

раздел 1 "Заявление о компенсации расходов". Здесь укажите состав семьи работника (подотчетного лица), которому выплачивается компенсация проезда в отпуск и обратно, условие проезда, расчет размера компенсации, а также справочную информацию о ранее выданных авансах;

раздел 2 "Финансовое обеспечение". Здесь укажите информацию о финансовом обеспечении расходов по компенсации проезда в отпуск и обратно в разрезе кодов бюджетной классификации, КОСГУ, КФО и финансовых годов.

 

Размер, условия и порядок компенсации проезда в отпуск и обратно устанавливаются:

- для лиц, работающих в федеральных органах и учреждениях, - Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 N 455;

- для лиц, работающих в органах и учреждениях субъектов РФ, - нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ;

- для лиц, работающих в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, - нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;

- для лиц, работающих у других работодателей, - коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

 

 

Решение о компенсации (ф. 0504517) подписывают простой ЭП:

- работник учреждения (подотчетное лицо), которому выплачивается компенсация проезда в отпуск и обратно;

- лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, или иное уполномоченное лицо;

- руководитель финансово-экономического подразделения (уполномоченное лицо).

 

Решения о компенсации (ф. 0504517) утверждается руководителем учреждения и подписывается ЭЦП.

 

Бизнес-процесс по созданию Решения о компенсации (ф. 0504517) может выглядеть следующим образом. Решение о компенсации (ф. 0504517) заполняется работником учреждения (подотчетным лицом), которому выплачивается компенсация проезда в отпуск и обратно, и направляется в кадровую службу. Специалист по кадрам согласовывает Решение о компенсации (ф. 0504517) и направляет его бухгалтеру, уполномоченному вести расчеты с подотчетными лицами. Бухгалтер проверяет информацию о ранее выданных авансах, при наличии указывает ее в реквизите "Справочно" Решения о компенсации (ф. 0504517) и направлят документ в финансово-экономическую службу. После согласования Решения о компенсации (ф. 0504517) ответственным лицом финансово-экономической службы, докумет направлятся руководителю на утверждение. Руководитель подписывает документ ЭЦП и направляет его в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете, а также в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами (ф. 0504071).

 

Детальные правила и график документооборота установите в учетной политике (п. 9 Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки").

 

52н Как заполнить Заявку-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф. 0504518)?

Внимание

Форма Заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф. 0504518) не отменена.

 

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение Заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф. 0504518)

По каким счетам применять:

Заявку-обоснование (ф. 0504518) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

 

В каких случаях применять:

Заявку-обоснование (ф. 0504518) оформляйте для расчета потребности в финансовом обеспечении расходов на закупку товаров, работ, услуг малого объема для собственных хозяйственных нужд учреждения. Такая закупка товаров, работ, услуг производится в соответствии с пп. 4, 5 и 28 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ.

Заявку-обоснование (ф. 0504518) в электронном виде заполняет работник учреждения (подотчетное лицо), закупающий товары, работы, услуги малого объема.

Оформляйте Заявку-обоснование (ф. 0504518) также при выдаче под отчет денежных документов, на основании которых работник купит товары, услуги (письмо Минфина России от 05.03.2021 N 02-06-09/16064). Например, оформите Заявку-обоснование (ф. 0504518) при выдаче подотчетному лицу талонов на бензин или почтовых марок для покупки бензина или услуг по пересылке соответственно.

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Заявки-обоснования (ф. 0504518) утверждена Приказом N 52н.

Примечание

Унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров, утвержденные Приказом N 52н, должны применять любые организации бюджетной сферы согласно принятой ими учетной политике и по мере их организационно-технической готовности, но не позднее 1 января 2021 года.

Подробнее смотрите в материале Применение форм электронных документов бухгалтерского учета, утвержденных Приказом N 52н.

Обязательные требования по заполнению Заявки-обоснования (ф. 0504518) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Заявка-обоснование (ф. 0504518) является документом-основанием для принятия обязательств / бюджетных обязательств. А в случае, если Заявкой-обоснованием (ф. 0504518) предусмотрена выдача аванса работнику (подотчетному лицу), такой документ можно признать основанием для принятия денежных обязательств.

 

Формируйте Заявку-обоснование (ф. 0504518) на основании плана - графика закупок товаров, работ, услуг.

 

В заголовочной части Заявки-обоснования (ф. 0504518) укажите "Идентификационный код закупки". Он формируется в соответствии с порядком формирования идентификационного кода закупки, утвержденным приказом Минфина России от 10.04.2019 N 55н.

 

 

Заявка-обоснование (ф. 0504518) состоит из трех разделов:

раздел 1 "Финансовое обоснование закупки";

раздел 2 "Сведения о малой закупке";

раздел 3 "Решение об исполнении денежных обязательств через подотчетное лицо".

 

Если подотчетное лицо покупает товары, работы, услуги за счет денежных документов, в разделе 1 Заявки-обоснования (ф. 0504518) укажите:

- в графе 8 раздела 1 укажите суммовой эквивалент денежных документов по товарам (услугам) из графы 1;

графы 5-7 и 10 раздела 1 не заполняйте;

- в графе 9 раздела 1 укажите способ оплаты товаров (услуг) - "денежные документы";

раздел 2 не формируйте.

 

 

Информация, указанная в разделе 1 Заявки-обоснования (ф. 0504518) должна соответствовать показателям подраздела 1.2 "Отчет о расходах на закупку товаров, работ, услуг малого объема" раздела 1 Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520). Отклонения возможны только в сторону уменьшения количества и стоимости закупаемых товаров, работ, услуг, отраженных в Отчете о расходах (ф. 0504520).

 

В разделе 2 Заявки-обоснования (ф. 0504518) укажите справочную информацию из единого агрегатора торговли (ЕАТ).

 

Раздел 3 Заявки-обоснования (ф. 0504518) заполняйте при закупке товаров, работ, услуг малого объема через EAT за наличные денежные средства.

 

Заявку-обоснование (ф. 0504518) подписывают простой ЭП:

- ответственное лицо контрактной службы (контрактный управляющий);

- ответственное лицо финансово-экономического подразделения (в части финансовой информации);

- работник (подотчетное лицо);

- руководитель структурного подразделения, в котором работает работник (подотчетное лицо);

- лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

 

Заявку-обоснование (ф. 0504518) утверждает руководитель учреждения, которое производит закупку товаров, работ, услуг, и подписывает ЭЦП.

 

Бизнес-процесс по созданию Заявки-обоснования (ф. 0504518) может выглядеть следующим образом:

1. Работник учреждения (подотчетное лицо) заполняет Заявку-обоснование (ф. 0504518) и направляет этот документ на согласование руководителю структурного подразделения, в котором он работает.

2. Руководитель структурного подразделения согласовывает Заявку-обоснование (ф. 0504518) и направляет документ на согласование ответственному лицу контрактной службы (контрактному управляющему).

3. Ответственное лицо контрактной службы (контрактный управляющий) согласовывает Заявку-обоснование (ф. 0504518) и направляет документ ответственному лицу финансово-экономического подразделения (экономисту).

4. Ответственное лицо финансово-экономического подразделения (экономист) проверяет наличие лимитов бюджетных обязательств (плановых назначений) по выбранным параметрам, при положительном результате проверки согласовывает Заявку-обоснование (ф. 0504518) и направляет документ лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами (бухгалтеру).

5. Бухгалтер проверяет информацию о ранее выданных авансах, при наличии указывает ее в реквизите "Справочно" Заявки-обоснования (ф. 0504518) и направляет документ руководителю на утверждение.

6. Руководитель подписывает документ ЭЦП и направляет его в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете, а также в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами (ф. 0504071).

 

Детальные правила и график документооборота установите в учетной политике (п. 9 Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки").

 

52н Как заполнить Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520)?

Внимание

Для Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520)

По каким счетам применять:

Отчет (ф. 0504520) применяется для отражения операций по счету 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

 

В каких случаях применять:

Отчет (ф. 0504520) применяется для учета расчетов с подотчетными лицами.

 

Учреждениям, перешедшим на электронный документооборот и формирующим Отчет (ф. 0504520) в электронном виде, формировать Авансовый отчет (ф. 0504505) на бумажном носителе не требуется.

Примечание

Унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров, утвержденные Приказом N 52н, должны применять любые организации бюджетной сферы согласно принятой ими учетной политике и по мере их организационно-технической готовности, но не позднее 1 января 2021 года.

Подробнее смотрите в материале Применение форм электронных документов бухгалтерского учета, утвержденных Приказом N 52н.

Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) можно использовать и при отсутствии электронного документооборота (на бумаге). В этом случае пропишите в учетной политике порядок его оформления и условия участия в "бумажном" документообороте, а также установите дату начала его применения.

 

Методическими указаниями не установлено требование об оформлении одного (единого) Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520). Следовательно, если в командировке сотрудник оплачивал и расходы, связанные со служебной командировкой (с проживанием в служебной командировке), и расходы на приобретение ГСМ, иные расходы, произведенные с согласия работодателя, может составляться несколько Отчетов о расходах подотчетного лица (ф. 0504520).

 

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Отчет (ф. 0504520) формируйте на основании документов, в соответствии с которыми принято решение о выдаче денежных средств подотчетному лицу (аванса) для соответствующих целей:

- Решения о командировании (ф. 0504512, 0504515);

- Изменения Решения о командировании (ф. 0504513, 0504516);

- Решения о компенсации (ф. 0504517);

- Заявки на закупку (фф. 0504518, 0510521).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Отчета (ф. 0504520) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) содержит следующие разделы:

1. Авансовый отчет;

2. Отчет о выполненной работе в командировке;

3. Обоснование расходов, отличных от установленных нормативов;

4. Обязательства.

 

В разделе 1 "Авансовый отчет" по соответствующим подразделам группируется информация:

о расходах по командировке (по компенсационным расходам);

о расходах на закупку товаров, работ, услуг малого объема.

В обоих подразделах предусмотрены строки "Приложение", в которых подотчетным лицом указываются количество документов, подтверждающих произведенные им расходы, и количество листов принимаемых документов.

 

Информация, указанная в подразделе 1.2 "Отчет о расходах на закупку товаров, работ, услуг малого объема" раздела 1 Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) должна соответствовать показателям раздела 1 Заявки-обоснования (фф. 0504518, 0510521). Отклонения возможны только в сторону уменьшения количества и стоимости закупаемых товаров, работ, услуг, отраженных в Отчете о расходах (ф. 0504520).

 

В разделе 2 "Отчет о выполненной работе в командировке" работник (подотчетное лицо) указывает цель служебной командировки в соответствии с принятым решением о командировании и результаты выполненной работы.

 

Если фактические расходы подотчетного лица в командировке или при проезде в отпуск и обратно, провозе багажа отличаются от расходов, предусмотренных в решении о командировании или компенсации, подотчетное лицо заполняет раздел 3 "Обоснование расходов, отличных от установленных нормативов".

Внимание

Отклонения расходов, фактически произведенных подотчетным лицом при проезде в отпуск и обратно, провозе багажа, от расходов, предусмотренных в Решении о компенсации (ф. 0504517), допускаются только в пределах норматива, установленного в соответствии с законодательством РФ на указанные расходы.

В разделе 4 "Обязательства" отражается информация о принятых расходах подотчетного лица, а также информация о корректировке денежных обязательств, ранее принятых в соответствии с решениями о командировании, решением о компенсации (ф. 0504517).

 

Отчет (ф. 0504520) применяйте в том числе в ситуациях, когда подотчетному лицу аванс предварительно не выдавался.

 

Приобретение сотрудниками какого-либо имущества в интересах организации бюджетной сферы за счет личных средств с последующей компенсацией расходов, как правило, не расценивается контролирующими органами в качестве нарушения. Главное, чтобы при осуществлении закупки были соблюдены все нормы действующего законодательства, а сама операция отвечала принципу эффективности использования материальных ресурсов и денежных средств. Во избежание отказа в возмещении произведенных расходов, сотрудникам следует согласовывать суммы возможных затрат и направления использования личных денежных средств. Не согласованные расходы на нужды учреждения работодатель может не возместить (смотрите определения ВС Республики Башкортостан от 14.03.2019 по делу N 33-5422/2019, Московского горсуда от 12.02.2019 по делу N 33-5629/2019).

 

Согласование расходов подотчетного лица за счет личных средств с последующей компенсацией расходов может быть обеспечено путем указания формулировки "Расходы за счет подотчетного лица с последующим возмещением" в реквизитах:

- "Способ обеспечения" документов Решения о командировании (ф. 0504512, 0504515), Изменения Решения о командировании (ф. 0504513, 0504516);

- "Способ обеспечения" Решения о компенсации (ф. 0504517),

- "Вид оплаты" Заявки на закупку (ф. 0504518).

 

Кроме того, полагаем, что для письменного согласования расходов подотчетного лица за счет личных средств с последующей компенсацией расходов учреждением также может быть разработана и закреплена в учетной политике форма служебной записки. Служебная записка не является первичным учетным документом.

 

Вместе с тем согласование расходов может принимать различные формы, в том числе устную. Если форма служебной записки в учетной политике не предусмотрена, у учреждения отсутствует необходимость в ее составлении.

 

По строке "Особый статус (условия)" Отчета (ф. 0504520) отражается информация, которая в соответствии с законодательством РФ изменяет обычные условия командирования, влияющие на нормативы, по которым осуществляется расчет расходов по командированию в связи с особым статусом работника при направлении в командировку. Например, согласно Постановлению Правительства РФ от 02.06.2003 N 317 медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, непосредственно занятым в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, включая командированных, выплачивается средний заработок по основному месту работы и суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере.

 

 

В качестве документов-оснований могут выступать скан-копии подтверждающих документов при условии удостоверения соответствия скан-копии подлиннику документа квалифицированной ЭП лица, ответственного за оформление указанным документом факта хозяйственной жизни и (или) лица, ответственного за формирование и (или) передачу такой скан-копии (п. 32 Стандарта "Концептуальные основы").

 

 

Отчет (ф. 0504520) и соответствующие подтверждающие документы должны быть предъявлены в срок, установленный руководителем (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Так как подотчетная сумма может быть перечислена в том числе на карту сотрудника, установите в учетной политике единый срок по всем авансам, независимо от способа их предоставления (кроме командировочных расходов, по которым срок окончательного расчета сотрудника установлен нормативным актом). Срок представления Отчета (ф. 0504520) и окончательного расчета по командировочным расходам - 3 рабочих дня по возвращении из командировки (п. 26 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

 

Законодательство не устанавливает конкретных сроков предоставления Отчета (ф. 0504520) и сопутствующих документов в ситуации, когда сотрудник осуществляет расходы в интересах учреждения без предварительной выдачи ему денежных средств. Поэтому срок предоставления Отчета (ф. 0504520) вместе с прилагаемыми к нему документами в этом случае определите в учетной политике или ином локальном документе.

 

Также в учетной политике учреждения установите срок, в течение которого осуществляется:

- проверка Отчета (ф. 0504520);

- утверждение Отчета (ф. 0504520);

- окончательный расчет с подотчетным лицом (кроме командировочных расходов, по которым срок окончательного расчета сотрудника установлен нормативным актом).

 

Отчет (ф. 0504520) в виде электронного документа должен быть подписан простыми электронными подписями (ЭП):

- подотчетного лица;

- ответственного лица учреждения (ответственным за принятие документов-оснований и проверку на их соответствие прикрепленным скан-копиям, созданным в электронном формате), в котором работает работник (подотчетное лицо);

- руководителя структурного подразделения;

- руководителя финансово-экономического подразделения.

 

Руководитель учреждения утверждает Отчет (ф. 0504520) и подписывает его ЭЦП.

61н . Как заполнить Заявку-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521)

Бизнес-процесс по созданию документа

По каким счетам применять:

Заявку-обоснование (ф. 0510521) применяйте для отражения операций по счетам:

- 1 501 03 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

- 0 502 01 000 "Принятые обязательства";

- 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства";

- 1 503 03 000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

- 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств".

 

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Заявки-обоснования (ф. 0510521) поименованы в Методических указаниях. Заявкой-обоснованием (ф. 0510521) оформляйте решение:

- о закупке товаров, работ, услуг подотчетным лицом (работником) для хозяйственных нужд учреждения;

- о закупке товаров, работ, услуг подотчетным лицом (работником) для обеспечения хозяйственных нужд другого учреждения в соответствии с переданными полномочиями. Исключение - закупки, сведения о которых составляют государственную тайну;

- о выдаче денежных документов (например, талонов на бензин, почтовых марок) подотчетному лицу.

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Заявки-обоснования (ф. 0510521) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Заявки-обоснования (ф. 0510521) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Заявка-обоснование (ф. 0510521) является документом-основанием для принятия обязательств / бюджетных обязательств. А в случае, если Заявкой-обоснованием (ф. 0510521) предусмотрена выдача аванса работнику (подотчетному лицу), такой документ можно признать основанием для принятия денежных обязательств.

 

Формируйте Заявку-обоснование (ф. 0510521) на основании плана - графика закупок товаров, работ, услуг или положения о закупках.

 

Содержательная часть Заявки-обоснования (ф. 0510521) состоит из двух разделов:

1. В разделе 1 "Расчет (обоснование) размера аванса" укажите код и наименование объекта (предмета) закупки или денежного документа, индивидуальные характеристики (при необходимости), код по БК и код КОСГУ, финансовый год закупки, единицу измерения, количество и стоимость товара, работы, услуги (стоимостной эквивалент денежных документов).

 

 

Информация, указанная в разделе 1 Заявки-обоснования (ф. 0510521) должна соответствовать показателям подраздела 1.2 "Отчет о расходах на закупку товаров, работ, услуг малого объема" раздела 1 Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520). Отклонения возможны только в сторону уменьшения количества и стоимости закупаемых товаров, работ, услуг, отраженных в Отчете о расходах (ф. 0504520).

 

В разделе "Справочно. Сведения о малой закупке" отражается информация о закупке малого объема. "Идентификационный код закупки" формируйте в соответствии с порядком формирования идентификационного кода закупки, утвержденным приказом Минфина России от 10.04.2019 N 55н.

 

В графе 5 укажите способ закупки:

- "электронно" - при закупках с использованием ЕИС в сфере закупок или иных информационных ресурсов в сфере закупок (например, ЕАТ, региональная или муниципальная ИС в сфере закупок);

- "не электронно" - при закупках без использования ЕИС в сфере закупок или иных информационных ресурсов в сфере закупок.

При выдаче подотчетному лицу денежных документов раздел "СПРАВОЧНО. Сведения о малой закупке" не заполняется.

 

2. В разделе 2 "Решение об исполнении денежных обязательств через подотчетное лицо" укажите информацию о расходах, на которые выдается аванс (например, на хозяйственные нужды, на почтовые расходы), ФИО подотчетного лица, способ выдачи денежных средств подотчетному лицу - "в наличной форме", "в безналичной форме", "денежные документы", сумма денежных средств (стоимостной эквивалент денежных документов) и срок, на который выдается аванс.

 

 

Заявку-обоснование (ф. 0510521) подписывают простой ЭП:

- ответственное лицо контрактной службы (контрактный управляющий) или ответственное лицо комиссии по осуществлению закупок;

- ответственное лицо финансово-экономического подразделения (в части финансовой информации);

- работник (подотчетное лицо);

- руководитель структурного подразделения, в котором работает работник (подотчетное лицо);

- лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами (в части справочной информации о ранее выданных суммах аванса).

 

Заявку-обоснование (ф. 0510521) утверждает руководитель учреждения, которое производит закупку товаров, работ, услуг, и подписывает ЭЦП.

 

При необходимости Заявку-обоснование (ф. 0510521) также подписывает руководитель учреждения, осуществляющего в соответствии с переданными полномочиями оплату расходов по закупке подотчетному лицу, состоящему в штате субъекта учета, передавшего такие полномочия.

 

 

Расчеты с дебиторами по доходам

 

52н Как заполнить Табель учета посещаемости детей (ф. 0504608)?

Внимание

Для Табеля учета посещаемости детей (ф. 0504608) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Табеля учета посещаемости детей (ф. 0504608)

По каким счетам применять:

Табель учета посещаемости детей (ф. 0504608) применяется для отражения операций по начислению родительской платы на счете 0 205 31 000 "Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)".

 

В каких случаях применять:

Табель (ф. 0504608) оформляется для учета посещаемости детей в учреждениях, в том числе в целях последующего начисления сумм, причитающихся к уплате родителями за содержание детей в этих учреждениях.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Табеля (ф. 0504608) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Нормативным актом уполномоченного органа могут быть предусмотрены оплачиваемые и неоплачиваемые пропуски детьми дошкольного образовательного учреждения (ДОУ).

 

Например, родительская плата за содержание детей в ДОУ может не взиматься в случаях:

- пропуска по болезни ребенка (согласно предоставленной медицинской справке);

- пропуска по причине карантина;

- при отсутствии ребенка в дошкольном учреждении от 5 и более календарных дней в период отпуска родителей (законных представителей), но не более 1 (одного) месяца в год;

- при отсутствии ребенка в дошкольном учреждении в период регистрации родителей в центрах занятости населения в качестве безработных или в случае временной приостановки работы (простоя) не по вине работника на предприятии родителей;

- за период закрытия дошкольного учреждения на ремонтные и (или) аварийные работы.

 

Дни пропусков ребенка в ДОУ не по причинам, указанным в нормативном акте уполномоченного органа, включите в родительскую плату за содержание ребенка.

 

В связи с этим, для заполнения Табеля (ф. 0504608) используются следующие буквенные обозначения:

- "НУ" - неявка по уважительной причине;

- "НЯ" - неявка без уважительной причины.

 

Учетной политикой могут быть предусмотрены иные буквенные обозначения, содержащие расшифровку уважительной причины неявки, например:

"НБ" - болезнь ребенка;

"НК" - карантин;

"НАР" - авария (ремонт);

"НУ" - иные уважительные причины согласно нормативному акту органа местного самоуправления;

"НСО" - отсутствие по заявлению родителей (по семейным обстоятельствам).

 

 

Если ребенок принят в ДОУ не с первого числа месяца или выбыл в течение месяца, в Табеле (ф. 0504608) отмечайте дни месяца до приема ребенка (после его выбытия до конца месяца), например, прочерками.

 

61н Как заполнить Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Ведомости группового начисления доходов (ф. 0510431) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

См. Пример заполнения Ведомости группового начисления доходов (ф. 0510431)

Бизнес-процесс по созданию документа

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0510431) составляйте при начислении и уточнении доходов, учитываемых на счетах 0 205 00 000 "Расчеты по доходам", 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".

 

В каких случаях применять:

Аналитический учет расчетов по поступлениям ведется в разрезе контрагентов (п. 200 Инструкции N 157н):

- плательщиков доходов;

- групп плательщиков доходов.

 

Ведомость (ф. 0510431) применяйте в виде электронного документа для отражения операций по начислению и уточнению доходов по группам плательщиков доходов. В случае организации аналитического учета расчетов по доходам по группам плательщиков доходов, обеспечьте формирование персонифицированных регистров учета расчетов с плательщиками.

 

Не применяйте Ведомость (ф. 0510431) для начисления доходов:

- от МБТ;

- от арендной платы;

- по договорам, предусматривающим отдельные этапы выполнения работ, услуг;

- по долгосрочным договорам;

- по иным доходам, поэтапно признаваемым в течение будущих периодов доходами текущего периода;

- от налогов и сборов (за исключением государственной пошлины), а также пеней и штрафов по ним.

 

Ведомость (ф. 0510431) может применяться учреждениями любого типа.

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Ведомости (ф. 0510431) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0510431) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В графе 3 Ведомости (ф. 0510431) укажите уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета в соответствии с реестром источников доходов соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. Чтобы значение сформировалось правильно, актуализируйте кодовые значения уникальных номеров реестровых записей в справочниках ведомственных информационных систем или иных информационных систем, обеспечивающих администрирование доходов и (или) ведение учета, в соответствии с требованиями приказа Минфина России от 09.12.2022 N 187н. Бюджетными (автономными) учреждениями графа 3 Ведомости (ф. 0510431) не заполняется.

 

 

Графа 8 "Код статуса операции" Ведомости (ф. 0510431) формируйте в виде четырехразрядного кода, где первые 2 разряда - код группы операций, 3 и 4 разряды - порядковый номер операции.

 

Выделяют четыре кода группы операций:

- "01 00" - первичное начисление доходов;

- "02 00" - уточнение начисления (увеличение или уменьшение) доходов. Уменьшение суммы начисленных доходов отразите в круглых скобках;

- "03 00" - аннулирование начисления доходов в связи с выявленной ошибкой, включая некорректное начисление в связи с несвоевременным поступлением документов. Суммы отразите со знаком "минус";

- "04 00" - отмена аннулирования начисления (восстановление) ошибочно аннулированных начислений доходов.

 

Ведомость (ф. 0510431) оформляется ответственным исполнителем и подписывается ЭЦП.

 

61н Как заполнить Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Извещения о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

См. Пример заполнения Извещения о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432)

Бизнес-процесс по созданию документа

По каким счетам применять:

Извещение (ф. 0510432) применяйте для начисления доходов, учитываемых на счетах:

0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".

 

В каких случаях применять:

Извещение (ф. 0510432) применяйте для начисления и корректировки доходов.

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Извещения (ф. 0510432) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Извещения (ф. 0510432) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В заголовочной части Извещения (ф. 0510432) помимо общих реквизитов укажите:

- информацию о документе-основании для начисления доходов;

- наименование типа операции по начислению (уточнению начисления) доходов с указанием в кодовой зоне кода типа операции.

При заполнении реквизита "тип операции" используйте формулировки и коды, предусмотренные п. 8 Методических указаний для заполнения Ведомости группового начисления доходов (ф. 0510431):

- "01 00" - первичное начисление доходов;

- "02 00" - уточнение начисления по ранее произведенным начислениям доходов. При этом сумму уменьшения начисленных доходов укажите в круглых скобках;

- "03 00" - аннулирование начисления в связи с выявленной ошибкой. В этом случае сумму укажите со знаком "минус";

- "04 00" - отмена аннулирования начисления (восстановление) доходов (деаннулирование).

В 3 и 4 разрядах кода статуса операции укажите порядковый номер операции.

 

 

Содержательная часть Извещения (ф. 0510432) состоит из 5 разделов:

1. Реквизиты контрагента (плательщика);

2. Реквизиты получателя денежных средств;

3. Сведения о начисляемом доходе;

4. Дополнительные сведения о начислении;

5. График исполнения платежей.

 

Порядок заполнения графы 1 "идентификатор" содержательной части Извещения (ф. 0510432) установлен п. 4 Методических указаний. Идентификатор состоит из 22 разрядов.

 

В графе 3 Извещения (ф. 0510432) укажите код статуса плательщика в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

 

Графа 4 "тип плательщика" Извещения (ф. 0510432) может принимать значения:

- физическое лицо;

- индивидуальный предприниматель;

- юридическое лицо - нерезидент Российской Федерации;

- юридическое лицо - резидент Российской Федерации.

 

Графы 5, 6, 7, 8 раздела 1 Извещения (ф. 0510432) заполняйте в зависимости от типа плательщика. Например, если в графе 4 указано "юридическое лицо - резидент Российской Федерации", графы 7 и 8 не заполняйте.

 

 

В разделе 2 Извещения (ф. 0510432) укажите реквизиты получателя денежных средств.

 

В разделе 3 Извещения (ф. 0510432) укажите сведения о начисляемом доходе.

 

Графу 2 "уникальный идентификационный номер" раздела 3 Извещения (ф. 0510432) заполняйте только в части задолженности по доходам, информация по которой размещается в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП).

 

В графе 6 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) укажите уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета в соответствии с реестром источников доходов соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. Чтобы значение сформировалось правильно, актуализируйте кодовые значения уникальных номеров реестровых записей в справочниках ведомственных информационных систем или иных информационных систем, обеспечивающих администрирование доходов и (или) ведение учета, в соответствии с требованиями приказа Минфина России от 09.12.2022 N 187н.

 

Информация об источнике дохода бюджета формируется участниками процесса, поименованными в п. 2 Приложения N 1 к Приказу N 187н. Среди них - главные администраторы доходов бюджета, Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов и муниципальных образований, а также органы управления государственными внебюджетными фондами. Наличие в Извещении (ф. 0510432) реквизита "уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета" не говорит о том, что этот электронный документ должен применяться только администраторами доходов бюджета. На наш взгляд, бюджетные (автономные) учреждения также должны оформлять Извещение (ф. 0510432) для отражения операций по начислению доходов. При этом графу 6 бюджетные и автономные учреждения не заполняют.

 

Если на момент формирования Извещения (ф. 0510432) дата признания доходов и предельная дата исполнения не известны, в графах 10 и 11 раздела 3 укажите "31.12.2999". Когда эти даты будут уточнены, сформируйте Извещение (ф. 0510432) с типом операции группы "02 00" - уточнение начисления по ранее произведенным начислениям доходов.

 

Раздел 4 Извещения (ф. 0510432) заполняйте при необходимости. Здесь укажите дополнительные сведения о начислении, в том числе размер скидки от полной суммы начисления доходов.

 

 

Раздел 5 Извещения (ф. 0510432) заполняйте при необходимости. Здесь укажите график исполнения платежей по основаниям, в результате которых начисляются доходы будущих периодов:

- по договорам аренды (финансовой аренды);

- по гражданско-правовым договорам, предусматривающим отдельные этапы выполнения работ, услуг;

- по долгосрочным договорам;

- по иным доходам, поэтапно признаваемым в течение соответствующего периода доходами текущего периода.

 

При наличии графика исполнения платежей в графе 10 раздела 3 Извещения (ф. 0510432) укажите "по графику", а в графе 11 - дату окончания документа, являющегося основанием для начисления доходов будущих периодов.

 

При наступлении даты признания доходов, указанной в графе 10 раздела 3 или в графе 1 раздела 5, сформируйте Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) для отражения операций по признанию доходов текущего финансового года.

 

Извещение (ф. 0510432) подписывается ответственным исполнителем с помощью ЭЦП.

 

61н Как заполнить Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Акта о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Акта (ф. 0510436) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Акта (ф. 0510436) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

Управление дебиторской задолженностью по доходам, отражение в 1С (журнал "БУХ.1С")

По каким счетам применять:

Акт (ф. 0510436) применяйте для оформления решения о признании безнадежной к взысканию задолженности, учитываемой на счетах:

0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

04 "Сомнительная задолженность".

В каких случаях применять:

Случаи, прямо предусмотренные Методическими указаниями

Дополнительные случаи, подлежащие закреплению в учетной политике

Оформление решения о признании дебиторской задолженности по доходам безнадежной к взысканию

Оформление решения о признании дебиторской задолженности по расходам безнадежной к взысканию

Подробнее см. здесь

Акт (ф. 0510436) применяйте для оформления решения о признании задолженности безнадежной к взысканию.

 

Решение принимается комиссией учреждения в отношении дебиторской задолженности по доходам, не уплаченным в установленный срок. Такая задолженность выявляется по результатам инвентаризации и признается безнадежной на основании документов, подтверждающих обстоятельства (случаи), указывающие на безнадежность взыскания задолженности.

 

Подробнее о том, на основании каких документов может быть признана безнадежная к взысканию дебиторская задолженность, смотрите здесь.

 

Примечание

Методическими указаниями не предусмотрено унифицированной формы первичного документа для списания с балансового учета безнадежной к взысканию "расходной" дебиторской задолженности. Такая задолженность учитывается на счетах 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 00 000, а также на счетах 0 209 34 000, содержащих КРБ в 1 - 17 разрядах номера счета в части задолженности текущего года или содержащих в 15 - 17 разрядах номера счета АнКВИ 510 в части дебиторской задолженности прошлых лет для АУ/БУ - например, суммы предварительной оплаты, перечисленной контрагентам; суммы авансов, не возвращенные подотчетными лицами; переплаты по платежам в бюджет (в том числе по налогам, если со дня их уплаты прошло более 3х лет).

 

Выбытие такой задолженности на счетах бухгалтерского учета может быть оформлено Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) с приложением решения комиссии (протокола заседания комиссии) в произвольной форме.

 

Форму документа для оформления решения комиссии о признании безнадежной к взысканию дебиторской задолженности по расходам разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике. Самостоятельно разработанная форма должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы...". За основу может быть взята в том числе форма Акта (ф. 0510436).

 

Вместе с тем, в целях списания "расходной" дебиторской задолженности может быть расширена сфера применения Акта (ф. 0510436). Т.е. при закреплении соответствующих положений в учетной политике организация бюджетной сферы может принять решение использовать Акт (ф. 0510436) в том числе при списании безнадежной к взысканию дебиторской задолженности со счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 00 000, а также со счета 0 209 34 000, содержащего в 15 - 17 разрядах номера счета АнКВИ 510 в части дебиторской задолженности прошлых лет для АУ/БУ .

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава комиссии по поступлению и выбытию активов. Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт (ф. 0510436) формируйте на основании данных Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091). Советы по заполнению Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091) смотрите здесь.

Примечание

Информация о дебиторской задолженности, которая может быть признана безнадежной к взысканию, также может быть отражена в Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). В связи с этим полагаем, что Акт (ф. 0510436) также может быть сформирован на основании Инвентаризационной описи (ф. 0504089). Советы по заполнению этого документа смотрите здесь.

Акт (ф. 0510436) формируйте не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) (п. 64.79 Методических указаний).

 

Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) смотрите здесь.

Примечание

На основании Акта (ф. 0510436) формируются бухгалтерские записи по списанию безнадежной к взысканию задолженности в дебет счетов 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", 0 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" (в случае списания "расходной" задолженности) или отражается уменьшение забалансового счета 04 "Сомнительная задолженность".

Подробнее о формируемых корреспонденциях счетов смотрите здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта (ф. 0510436) утверждена Приказом N 61н.

 

При заполнении Акта (ф. 0510436) руководствуйтесь следующими актами:

Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091.

 

Реквизиты заголовочной части Акта (ф. 0510436) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

гриф "СОГЛАСОВАНО"

Реквизит заполняется главным администратором доходов бюджета (учредителем учреждения).

 

Необходимость согласования списания задолженности указывается в порядке о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию. Если согласование списания задолженности не требуется, гриф "СОГЛАСОВАНО" может не заполняться.

реквизит "Документ-основание о создании комиссии"

Укажите наименование, номер и дату локального акта о создании комиссии по поступлению и выбытию активов

реквизит "Реквизиты акта, которым установлен порядок принятия решения"

Укажите наименование, номер и дату нормативного акта, устанавливающего порядок принятия решения о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В частности, для казенного учреждения - администратора доходов бюджета порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет определяется главным администратором доходов бюджета в соответствии с Общими требованиями.

реквизит "Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям"

Укажите номер и дату Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091), данные которой отражаются в Акте (ф. 0510436).

 

Если Акт (ф. 0510436) формируется на основании Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), реквизит "Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям" считаем возможным не заполнять.

Примечание

Аналитический учет расчетов по поступлениям ведется в разрезе контрагентов (п. 200 Инструкции N 157н):

- плательщиков доходов;

- групп плательщиков доходов.

 

Аналитический учет расчетов по группам плательщиков доходов возможен, если организацией бюджетной сферы обеспечен персонифицированный учет расчетов с плательщиками доходов вне счетов Рабочего плана счетов - в управленческом учете.

Если учреждением ведется аналитический учет по группам плательщиков доходов (например, арендаторы, студенты), разделы Акта (ф. 0510436) формируйте по соответствующим группам плательщиков доходов. При этом количество подразделов определяется количеством групп учета. Например, при формировании Акта (ф. 0510436) по двум группам плательщиков доходов формируются подразделы 1.1 и 1.2, 2.1 и 2.2, 3.1 и 3.2 соответственно. Для заполнения сведений, характеризующих конкретных дебиторов - юридических и физических лиц (например, ИНН, КПП, Наименование контрагента и т.п.), воспользуйтесь данными управленческого учета.

 

 

Реквизиты содержательной части Акта (ф. 0510436) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

раздел 1 "Реквизиты контрагента"

графа 1 "Идентификатор контрагента"

Укажите 22 - х разрядный код, сформированный в соответствии с п. 4 Методических указаний

графа 4 "ИНН"

Укажите ИНН контрагента.

 

Если в качестве контрагента выступает физическое лицо,ИНН заполняйте при наличии.

графа 5 "КПП"

Укажите КПП контрагента.

 

Если в качестве контрагента выступает физическое лицо,графу 5 не заполняйте.

графа 6 "ОГРН"

Укажите основной государственный регистрационный номер юридического лица или основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя.

 

Если в качестве контрагента выступает физическое лицо (не ИП),графу 6 не заполняйте.

раздел 2 "Сведения о задолженности"

графа 1 "Идентификатор контрагента"

Укажите идентификатор контрагента, указанный в графе 1 раздела 1 Акта (ф. 0510436)

графа 2 "Код строки"

Укажите код строки, указанный в графе 3 раздела 1 "Реквизиты контрагента"

графа 3 "уникальный идентификатор начислений"

Укажите значение уникального идентификатора начислений, сформированного организацией бюджетной сферы.

 

Не заполняйте графу 3 в части доходов, информация о которых не размещается в ГИС ГМП.

графы 4 - 6 "документ-основание возникновения задолженности"

Укажите наименование, номер и дату документа, на основании которого возникла задолженность (например, постановление по делу об административном нарушении, договор/контракт, судебное решение)

графа 7 "дата образования задолженности"

Укажите дату образования задолженности, в том числе дату вступления в законную силу документа-основания возникновения задолженности

графа 8 "Уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета"

Бюджетными и автономными учреждениями графа 8 не заполняется.

 

Графа 8 заполняется казенными учреждениями, органами власти/местного самоуправления (участниками бюджетного процесса). Укажите значение уникального номера реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы РФ в соответствии с реестром источников доходов соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. Структура уникального номера определена требованиями приказа Минфина России от 09.12.2022 N 187н.

графы 9 - 10 "Реквизиты кода дохода по БК"

Укажите код и наименование кода классификации доходов бюджетов РФ, по которому учитывается задолженность по доходам должника.

 

Полагаем, что бюджетными и автономными учреждениями может быть указан код АнКВД или составная часть номера счета бухгалтерского учета (разряды 1 - 17 номера счета) с указанием в разрядах 15 - 17 соответствующего кода АнКВД и наименование.

графы 12 - 15 "Сумма задолженности"

Укажите сумму задолженности отдельно по основному долгу и по пеням, штрафам, начисленным по этому долгу.

 

Графы 12, 14 не заполняйте для кода валюты по ОКВ 643 - рубли.

строка "Итого по коду БК"

Укажите итоговые суммы задолженности в графах 13 и 15 раздела 2 в разрезе кодов доходов по бюджетной классификации (для АУ/БУ: составной части кода - аналитического кода вида поступлений, соответствующего АнКВД, АнКВИ) - иными словами, сумму строк по графе 13 и 15 для соответствующего кода по бюджетной классификации (его составной части) по каждому контрагенту

строка "Итого по контрагенту"

Укажите итоговые суммы задолженности по каждому должнику в графах 13 и 15 раздела 2.- иными словами, сумму строк по графе 13 и 15 по соответствующему контрагенту

строка "Всего задолженности"

Укажите итоговую сумму задолженности в графах 13 и 15 раздела 2, признаваемую безнадежной к взысканию, в целом по документу

раздел 3 "Заключение комиссии"

графа 3 "случай признания безнадежной к взысканию задолженности"

Укажите основание признания задолженности безнадежной к взысканию.

Случаи признания задолженности безнадежной к взысканию в части доходов бюджетов приведены в ст. 47.2 БК РФ. Пример формирования справочника для заполнения графы 3 раздела 3 см. здесь

графа 4 "принятые меры по обеспечению взыскания задолженности"

Укажите меры, принятые для взыскания задолженности.

Например, направление обращения в суд о взыскании денежного взыскания (штрафа) в судебном порядке. Пример формирования справочника для заполнения графы 4 раздела 3 см. здесь.

 

К Акту (ф. 0510436) приложите скан-копию справки о принятых мерах по обеспечению взыскания задолженности. Реквизиты справки укажите в строке "Приложение" оформляющей части Акта (ф. 0510436).

графа 5 "код формы бухгалтерской (бюджетной) отчетности"

Укажите номер формы отчетности, в которой на последнюю отчетную дату раскрывалась информация о задолженности.

 

В зависимости от счета, на котором учитывается задолженность, это могут быть:

- Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769);

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503130, 0503730)

графы 6 - 8 "Номер счета, Аналитический признак задолженности"

Укажите следующие реквизиты:

номер счета учета, на котором учитывается задолженность (для балансовых счетов - номер счета 26 знаков с указанием в 24 - 26 разряде соотвествующей статьи/подстатьи 66Х КОСГУ; для забалансового счета кода "04");

- КФО (например, 1 - бюджетная деятельность);

- подстатьи КОСГУ, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни в соответствии с экономической сущностью задолженности (например, для кода счета 209 45 подстатьи 145 КОСГУ).

графа 9 "Резолюция Комиссии"

Укажите решение, рассматриваемое комиссией и принимаемое в результате голосования по итогам рассмотрения документов-оснований:

- "признать задолженность безнадежной к взысканию";

- "отказать в признании задолженности безнадежной к взысканию".

графа 10 "Итог голосования Комиссии "за",%"

Укажите процент членов комиссии, проголосовавших за резолюцию.

 

Результат голосования оформите Листом голосования и приложите его к Акту (ф. 0510436). Советы по заполнению Листа голосования смотрите здесь.

графа 11 "Решение по итогу голосования Комиссии ("снято с обсуждения")"

Графа не заполняется, если комиссия поддержала резолюцию.

 

Если резолюция не поддержана, укажите значение "снято с обсуждения".

Подробнее о кворуме принятия решения см. здесь.

В строке "Приложение" оформляющей части Акта (ф. 0510436) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

 

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- если член комиссии отсутствует. Также укажите причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность);

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу, а также если по результатам голосования решение члена комиссии "против". В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

 

Акт (ф. 0510436) подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП.

Акт (ф. 0510436) утверждается руководителем с применением ЭЦП.

61н Как заполнить Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Решения (ф. 0510445) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Решения (ф. 0510445) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

 

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

Управление дебиторской задолженностью по доходам, отражение в 1С (журнал "БУХ.1С")

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0510445) применяйте для оформления решения о признании или восстановлении на балансовых счетах сомнительной задолженности по доходам, учитываемой на счетах:

0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";

0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

04 "Сомнительная задолженность".

 

Также считаем возможным применять Решение (ф. 0510445) для оформления решения о признании сомнительной задолженности по расходам, которая:

1. учтена АУ/БУ на счете ХХХХ 0000000000 510 Х 209 34 000 (подлежащая урегулированию);

2. не отнесена на соответствующий счет 209 30 (ХХХХ 0000000000 510 Х 209 34 000 для АУ/БУ, КДБ 1 209 36 000 для КУ) при условии несоответствия задолженности критериям признания ее активом, а также при наличии документов, подтверждающих наличие рисков невозможности взыскания дебиторской задолженности, учитываемой на счетах:

0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам";

0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами";

0 209 34 000 (КРБ).

Отметим - восстановление такой задолженности со счета 04 на баланс, как правило, отражается по дебету соответствующего счета 209 30 "Расчеты по компенсации затрат".

Рекомендуем закрепить дополнительные случаи применения Решения (ф. 0510445), прямо не поименованные в п. 44 Методических указаний, в учетной политике. Подробнее см. здесь.

В каких случаях применять:

Случаи, прямо предусмотренные Методическими указаниями

Дополнительные случаи, подлежащие закреплению в учетной политике

Оформление решения о признании дебиторской задолженности по доходам сомнительной

Оформление решения о признании дебиторской задолженности по расходам сомнительной

Подробнее см. здесь

Восстановление сомнительной дебиторской задолженности по доходам на балансовых счетах

Восстановление сомнительной дебиторской задолженности по расходам на балансовых счетах

Подробнее см. здесь

Решение (ф. 0510445) применяйте для оформления решения:

- о признании задолженности по доходам сомнительной и выбытии ее с балансового учета;

- о восстановлении на балансовых счетах задолженности, ранее списанной за баланс в качестве сомнительной.

 

Примечание

Методическими указаниями не предусмотрено унифицированной формы первичного документа для списания с балансового учета сомнительной "расходной" дебиторской задолженности. Такая задолженность учитывается на счетах 0 206 00 000, 0 208 00 000, а также на счетах 0 209 34 000, содержащих КРБ в 1 - 17 разрядах номера счета в части задолженности текущего года или содержащих в 15 - 17 разрядах номера счета АнКВИ 510 в части дебиторской задолженности прошлых лет для АУ/БУ.

 

Выбытие такой задолженности на счетах бухгалтерского учета можно оформить Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) с приложением решения комиссии (протокола заседания комиссии) в произвольной форме.

 

Форму документа для оформления решения комиссии о признании сомнительной дебиторской задолженности по расходам разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике. Самостоятельно разработанная форма должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы...". За основу может быть взята в том числе форма Решения (ф. 0510445).

 

Вместе с тем, в целях списания "расходной" дебиторской задолженности может быть расширена сфера применения Решения (ф. 0510445). Т. е. при закреплении соответствующих положений в учетной политике организация бюджетной сферы может принять решение использовать Решение (ф. 0510445) в том числе при списании сомнительной дебиторской задолженности со счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000, а также со счета 0 209 34 000, содержащего в 15 - 17 разрядах номера счета АнКВИ 510 в части дебиторской задолженности прошлых лет для АУ/БУ.

 

На основании Решения (ф. 0510445) формируются следующие бухгалтерские записи:

- списание сомнительной задолженности с балансового учета: в дебет счетов 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", 0 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами". Одновременно сомнительная дебиторская задолженность принимается к учету на забалансовый счет 04 "Сомнительная задолженность". Подробнее о формируемых корреспонденциях счетов см. здесь.

- в случае восстановления на балансовых счетах дебиторской задолженности, учитываемой на забалансовом счете 04, отражаются проводки, "обратные" тем проводкам, которые применялись при списании дебиторской задолженности с баланса. Подробнее о формируемых корреспонденциях счетов см. здесь.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава комиссии по поступлению и выбытию активов. Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Решение (ф. 0510445) в зависимости от вида операции формируйте на основании следующих документов:

Признание задолженности сомнительной и ее списание с балансового учета:

Восстановление сомнительной задолженности на балансовых счетах:

- Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091). Советы по заполнению Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091) смотрите здесь.

В срок не позднее 1 января 2025 года рекомендуем перейти на применение Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0510468). Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

- Решение (ф. 0510445), оформленное комиссией при списании сомнительной задолженности с балансового учета

- документы, указывающие на наличие у дебиторской задолженности признаков сомнительной. Основания для признания задолженности по доходам сомнительной см. здесь

- документы, являющиеся основаниями для восстановления сомнительной задолженности (например, платежные документы, документы, свидетельствующие о появлении наследников, изменении имущественного состояния должника, возобновлении процедуры взыскания или следственных действий). Случаи для восстановления задолженности, учитываемой в качестве сомнительной, см. здесь

Примечание

Информация о дебиторской задолженности, которая может быть признана сомнительной, также может быть отражена в Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). В связи с этим полагаем, что Решение (ф. 0510445) также может быть сформировано на основании Инвентаризационной описи (ф. 0504089). Советы по заполнению этого документа смотрите здесь.

 

Решение (ф. 0510445) формируйте не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) (п. 64.79 Методических указаний).

Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) смотрите здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0510445) утверждена Приказом N 61н.

 

При заполнении Решения (ф. 0510445) руководствуйтесь следующими актами:

Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365.

 

Реквизиты заголовочной части Решения (ф. 0510445) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

гриф "СОГЛАСОВАНО"

Реквизит заполняется главным администратором доходов бюджета (учредителем учреждения) - при необходимости согласования решения

 

Порядок и случаи согласования могут быть установлены в соответствующем порядке (ином акте) ГлАД/учредителя.

Если согласование списания задолженности не требуется, гриф "СОГЛАСОВАНО" может не заполняться.

 

Если согласование с ГлАД/учредителем предусмотрено порядком, документ направляется на согласование ГлАД (Учредителю) и в случае положительного решения (подписания ЭЦП) направляется на утверждение руководителю (уполномоченному лицу) субъекта учета (подписание ЭЦП). Иная последовательность подписания документа (например, направление на согласование документа, ранее утвержденного руководителем субъекта учета) может быть предусмотрена порядком согласования .

реквизит "Наименование операций"

Укажите одно из значений:

- "решение о признании сомнительной задолженности по доходам" с отражением в кодовой зоне кода "1";

- "восстановление сомнительной задолженности по доходам" с отражением в кодовой зоне кода"2".

реквизит "Документ-основание о создании комиссии"

Укажите наименование, номер и дату локального акта о создании комиссии

реквизит "Реквизиты акта, которым установлен порядок принятия решения"

Укажите наименование, номер и дату акта, устанавливающего порядок принятия решения и критерии признания сомнительной задолженности. Указанный правовой акт утверждается в составе учетной политики.

реквизит "Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям"

Данный реквизит заполняется для операции "Признание сомнительной задолженности" (в кодовой зоне по реквизиту "Наименование операции" указан код 1). Укажите номер и дату Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091), на основании которой формируется Решение (ф. 0510445).

 

Реквизит "Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям" не заполняйте, если Решение (ф. 0510445) формируется для восстановления сомнительной задолженности на балансовых счетах (в кодовой зоне по реквизиту "Наименование операции" указан код 2).

 

Кроме того, если Решение (ф. 0510445) заполняется на основании Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), реквизит "Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям" также считаем возможным не заполнять.

реквизит "Решение о признании сомнительной задолженности по доходам"

Данный реквизит заполняется для операции "Восстановление сомнительной задолженности" (в кодовой зоне по реквизиту "Наименование операции" указан код 2). Укажите номер и дату Решения (ф. 0510445), согласно которому задолженность дебитора была признана в составе сомнительной.

 

Если Решение (ф. 0510445) формируется в целях признания задолженности сомнительной (в кодовой зоне по реквизиту "Наименование операции" указан код 1), реквизит "Решение о признании сомнительной задолженности по доходам" не заполняйте.

Примечание

Аналитический учет расчетов по поступлениям ведется в разрезе контрагентов (п. 200 Инструкции N 157н):

- плательщиков доходов;

- групп плательщиков доходов.

 

Аналитический учет расчетов по группам плательщиков доходов возможен, если организацией бюджетной сферы обеспечен персонифицированный учет расчетов с плательщиками доходов вне счетов Рабочего плана счетов - в управленческом учете.

Если учреждением ведется аналитический учет по группам плательщиков доходов (например, население, студенты, арендаторы), разделы Решения (ф. 0510445) формируйте по соответствующим группам плательщиков доходов. При этом количество подразделов определяется количеством групп учета. Например, при формировании Решения (ф. 0510445) по двум группам плательщиков доходов формируются подразделы 1.1 и 1.2, 2.1 и 2.2, 3.1 и 3.2 соответственно. Для заполнения сведений, характеризующих конкретных дебиторов - юридических и физических лиц (например, ИНН, КПП, Наименование контрагента и т.п.), воспользуйтесь данными управленческого учета.

 

 

Реквизиты содержательной части Решения (ф. 0510445) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

раздел 1 "Реквизиты контрагента"

графа 1 "Идентификатор контрагента"

Укажите 22 - х разрядный код, сформированный в соответствии с п. 4 Методических указаний.

 

Если информация о документах физического лица, данные о которых отражаются в 2 - 22 разрядах идентификатора контрагента, отсутствует, в соответствующих разрядах отражаются нули.

графа 4 "ИНН"

Укажите ИНН контрагента.

 

Если в качестве контрагента выступает физическое лицо,ИНН заполняйте при наличии.

графа 5 "КПП"

Укажите КПП контрагента.

 

Если в качестве контрагента выступает физическое лицо,графу 5 не заполняйте.

графа 6 "ОГРН"

Укажите основной государственный регистрационный номер юридического лица или основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя.

 

Если в качестве контрагента выступает физическое лицо (не ИП),графу 6 не заполняйте.

раздел 2 "Сведения о задолженности"

графа 1 "Идентификатор контрагента"

Укажите идентификатор контрагента, указанный в графе 1 раздела 1 Решения (ф. 0510445)

графа 2 "Код строки"

Укажите код строки, указанный в графе 3 раздела 1 "Реквизиты контрагента"

графа 3 "уникальный идентификатор начислений"

Укажите значение уникального идентификатора начислений, сформированного организацией бюджетной сферы.

 

Не заполняйте графу 3 в части доходов, информация о которых не размещается в ГИС ГМП. Перечень таких платежей установлен приказом Минфина России от 25.12.2019 N 250н.

графы 4 - 6 "документ-основание возникновения задолженности"

Укажите наименование, номер и дату документа, по которому возникла задолженность (например, постановление по делу об административном нарушении, договор/контракт, судебное решение, договор, акт и т.д.)

графа 7 "дата образования задолженности"

Укажите дату образования задолженности, в том числе дату вступления в законную силу документа-основания возникновения задолженности

графа 8 "Уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета"

Бюджетными и автономными учреждениями графа 8 не заполняется.

 

Графа 8 заполняется казенными учреждениями, органами власти/местного самоуправления (участниками бюджетного процесса). Укажите значение уникального номера реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы РФ в соответствии с реестром источников доходов соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. Структура уникального номера определена требованиями приказа Минфина России от 09.12.2022 N 187н.

графа 9 "Код дохода по БК"

Укажите код классификации доходов бюджетов РФ, по которому учитывается задолженность по доходам должника.

 

Полагаем, что бюджетными и автономными учреждениями может быть указан код АнКВД (как составная часть КДБ - аналитический код вида поступлений) или составная часть номера счета бухгалтерского учета (разряды 1 - 17 номера счета) с указанием в разрядах 15 - 17 соответствующего кода АнКВД.

 

В случае восстановления задолженности укажите КБК (его составную часть для АУ/БУ), по которому подлежит учету задолженность в случае восстановления ее на баланс (по которому субъектом учета учитывалась первоначальная задолженность по доходам должника согласно первоначальному Решению (ф. 0510445) о признании ранее задолженности сомнительной)

графы 11 - 14 "Сумма задолженности"

Укажите сумму задолженности отдельно по основному долгу и по пеням, штрафам, начисленным по этому долгу.

 

Графы 11, 13 не заполняйте для кода валюты по ОКВ 643 - рубли.

 

Если основанием для восстановления задолженности является поступление средств на счет учреждения в сумме, которая меньше общей суммы сомнительной задолженности контрагента, комиссия вправе принять решение о восстановлении задолженности на балансе как в общей сумме долга, так и части долга - в объеме поступивших средств. Порядок принятия решения и критерии рекомендуем установить в локальном правовом акте субъекта учета.

строка "Итого по контрагенту"

Укажите итоговые суммы задолженности по каждому должнику в графах 12 и 14 раздела 2 - иными словами, сумму строк по графе 12 и 14 по соответствующему контрагенту с указанием в графе 1 строки идентификатора контрагента

строка "Всего задолженности"

Укажите итоговую сумму задолженности в графах 12 и 14 раздела 2, признаваемую сомнительной, в целом по документу

раздел 3 "Заключение комиссии"

графа 3 "Случай признания (восстановления) сомнительной задолженности"

Укажите случай признания задолженности по доходам сомнительной, восстановления сомнительной задолженности.

 

Критерии признания задолженности сомнительной, а также возможные причины ее восстановления см. здесь.

графы 4 - 6 "Документ-основание признания (восстановления) сомнительной задолженности"

Укажите наименование, номер и дату документа-основания для признания (восстановления) сомнительной задолженности.

графы 7 - 9 "Номер счета, Аналитический признак задолженности"

Укажите следующие реквизиты:

номер счета учета, на котором учитывается задолженность (для балансовых счетов - номер счета 26 знаков с указанием в 24 - 25 разрядах номера счета нулей, в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующей статьи/ подстатьи 66Х КОСГУ; для забалансового счета код "04");

- КФО (например, 1 - бюджетная деятельность);

- КОСГУ, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни в соответствии с экономической сущностью задолженности (например, для кода счета 209 45 подстатья 145 КОСГУ, для кода счета 209 74 - статья 440 КОСГУ).

В случае восстановления задолженности укажите КОСГУ согласно первоначальному Решению (ф. 0510445) о признании ранее задолженности сомнительной.

Если принято решение о применении документа по "расходной" задолженности, при восстановлении задолженности прошлых лет рекомендуем указать соответствующий код 134 (для АУ/БУ) или 136 (для КУ) КОСГУ

графа 10 "Резолюция Комиссии"

Укажите решение, рассматриваемое комиссией и принимаемое в результате голосования по итогам рассмотрения документов-оснований:

- "признать задолженность сомнительной";

- "восстановить сомнительную задолженность".

графа 11 "Итог голосования Комиссии "за",%"

Укажите процент членов комиссии, проголосовавших за резолюцию.

 

Результат голосования оформите Листом голосования и приложите его к Решению (ф. 0510445). Советы по заполнению Листа голосования смотрите здесь.

графа 12 "Решение по итогу голосования Комиссии ("снято с обсуждения")"

Графа не заполняется, если комиссия поддержала резолюцию (процент голосования "за" соответствует или более кворума принятия положительного решения).

 

Если резолюция не поддержана, укажите значение "снято с обсуждения".

 

Подробнее о кворуме принятия решения см. здесь.

В строке "Приложение" оформляющей части Решения (ф. 0510445) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

 

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- если член комиссии отсутствует. Также укажите причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность);

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу, в том числе если по результатам голосования решение члена комиссии "против". В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

 

Решение (ф. 0510445) подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП.

Решение (ф. 0510445) утверждается руководителем с применением ЭЦП.

Решение (ф. 0510445) согласовывается (при необходимости) руководителем (иным уполномоченным лицом) ГлАД/Учредителя с применением ЭЦП.

61н Как заполнить Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Ведомости начисления доходов бюджета (ф. 0510837) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

См. пример заполнения Ведомости начисления доходов бюджета (ф. 0510837)

Бизнес-процесс по созданию документа

По каким счетам применять?

Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837) применяйте для начисления администрируемых доходов бюджета, учитываемых на счетах:

0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".

 

В каких случаях применять?

Ведомость (ф. 0510837) применяйте в виде электронного документа для начисления администрируемых доходов бюджета, а также по изменению суммы ранее произведенных начислений доходов бюджета.

 

Не применяйте Ведомость (ф. 0510837) для начисления доходов:

- от МБТ;

- от арендной платы;

- по договорам, предусматривающим отдельные этапы выполнения работ, услуг;

- по долгосрочным договорам;

- по иным доходам, поэтапно признаваемым в течение будущих периодов доходами текущего периода;

- от налогов и сборов (за исключением государственной пошлины), а также пеней и штрафов по ним.

 

Ведомость (ф. 0510837) может применяться только администраторами доходов бюджета.

 

Советы по заполнению

Унифицированная форма Ведомости (ф. 0510837) утверждена Приказом N 61н.

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0510837) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Порядок заполнения графы 1 "идентификатор" содержательной части Ведомости (ф. 0510837) установлен п. 4 Методических указаний.

Графу 4 "уникальный идентификатор начислений" Ведомости (ф. 0510837) заполняйте только в части задолженности по доходам, информация по которой размещается в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах.

В графе 8 Ведомости (ф. 0510837) укажите уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета в соответствии с реестром источников доходов соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. Чтобы значение сформировалось правильно, актуализируйте кодовые значения уникальных номеров реестровых записей в справочниках ведомственных информационных систем или иных информационных систем, обеспечивающих администрирование доходов и (или) ведение учета, в соответствии с требованиями приказа Минфина России от 09.12.2022 N 187н.

В графе 12 Ведомости (ф. 0510837) укажите код статуса операции:

- "01 00" - первичное начисление;

- "02 00" - уточнение начисления;

- "03 00" - аннулирование начисления в связи с выявленной ошибкой;

- "04 00" - отмена аннулирования начисления (деаннулирование).

Коды статуса операций содержатся в п. 8 Методических указаний.

В графах 13, 14 Ведомости (ф. 0510837) укажите дату вступления в силу документа - основания начисления доходов и предельную дату исполнения плательщиком обязательства соответственно. В случае невозможности установления конкретной даты, например, в связи с оспариванием предъявленных требований по платежам в бюджет, проставьте значение "31.12.2999".

Обратите внимание, что значение графы 14 не может быть ранее даты, отраженной в графе 13, а значение графы 13 не может быть ранее даты формирования Ведомости (ф. 0510837).

Если в документе - основании начисления доходов сумма платежа указана в иностранной валюте, то сумму начисления отражайте:

- в графе 16 - в иностранной валюте;

- в графе 17 - в рублевом эквиваленте по курсу пересчета на более раннюю дату из следующих дат: дата признания доходов, указанная в графе 13, или дата формирования Ведомости (ф. 0510837).

Если в документе - основании начисления доходов сумма платежа указана в рублях, то графу 16 не заполняйте.

 

 

Если Ведомость (0510837) формируется по изменению суммы ранее произведенных начислений доходов бюджета, то в графах 16, 17 отражайте:

- сумму со знаком "минус" - при условии отражения в графе 12 кода статуса операции группы "03 00";

- вычитаемый показатель в круглых скобках - при условии отражения в графе 12 кода статуса операции группы "02 00" (в части операций по уменьшению сумм ранее произведенных начислений доходов бюджета, не связанному с исправлением ошибок).

 

В оформляющей части Ведомости (ф. 0510837) укажите должность и расшифровку подписи ответственного исполнителя, а также номер контактного телефона (при наличии), адреса электронной почты (при наличии) и дату подписания документа

 

Ведомость (ф. 0510837) подписывается ответственным исполнителем ЭЦП.

 

61н Как заполнить Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Ведомости выпадающих доходов (ф. 0510838) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

См. Пример заполнения Ведомости выпадающих доходов (ф. 0510838)

Бизнес-процесс по созданию документа

По каким счетам применять?

Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838) применяйте для отражения операций, формирующих финансовый результат по уменьшению (списанию) суммы начисленных доходов (денежных взысканий) по счету 0 401 10 174 "Выпадающие доходы" в корреспонденции со счетами:

0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".

 

В каких случаях применять?

Ведомость (ф. 0510838) применяйте в виде электронного документа для отражения в учете операций, формирующих финансовый результат от операций по уменьшению (списанию) суммы начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек), при принятии решения об их уменьшении в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

Не применяйте Ведомость (ф. 0510838) для отражения операций по списанию безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет.

 

Ведомость (ф. 0510838) может применяться учреждениями любого типа.

 

Советы по заполнению

Унифицированная форма Ведомости (ф. 0510838) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0510838) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В заголовочной части Ведомости (ф. 0510838) в реквизите "Документ, предусматривающий уменьшение (списание) начисленных доходов" укажите наименование нормативного правового акта, в соответствии с которым принято решение об уменьшении (списании) начисленных доходов (денежных взысканий). Номер, дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ", статьи, части и (или) пункты, подпункты нормативного правового акта укажите в кодовой зоне Ведомости (ф. 0510838).

 

 

Порядок заполнения графы 1 "идентификатор" содержательной части Ведомости (ф. 0510838) установлен п. 4 Методических указаний.

 

Графу 4 "уникальный идентификатор начислений" Ведомости (ф. 0510838) заполняйте только в части задолженности по доходам, информация по которой размещается в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах.

 

Если в документе - основании, подтверждающем возникновение задолженности по доходам, сумма платежа указана в иностранной валюте, то сумму выпадающих доходов отражайте:

- в графе 14 - в иностранной валюте;

- в графе 15 - в рублевом эквиваленте по курсу пересчета по курсу пересчета на дату, указанную в графе 11 Ведомости (ф. 0510838).

 

Если в документе - основании, подтверждающем возникновение задолженности по доходам, сумма платежа указана в рублях, то графу 14 не заполняйте.

 

 

Если учреждением ведется аналитический учет по группам плательщиков доходов, табличную часть Ведомости (ф. 0510838) формируйте по соответствующим группам плательщиков доходов.

 

В строке "Приложение" оформляющей части Ведомости (ф. 0510838) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

 

В оформляющей части Ведомости (ф. 0510838) укажите должность и расшифровку подписи ответственного исполнителя, а также номер контактного телефона (при наличии), адреса электронной почты (при наличии) и дату подписания документа

 

Ведомость (ф. 0510838) подписывается ответственным исполнителем ЭЦП.

 

Расчеты с кредиторами

 

61н Как заполнить Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета_________ (ф. 0510437)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета_________ (ф. 0510437) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Пример заполнения Решения (ф. 0510437) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Решения (ф. 0510437) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

 

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

 

 

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0510437) применяйте для отражения операций на счетах:

0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";

0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам";

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

0 304 00 000 "Прочие расчеты с кредиторами";

20 "Задолженность, невостребованная кредиторами".

 

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0510437) применяйте для оформления решения о списании невостребованной в срок (просроченной и (или) неподтвержденной по результатам инвентаризации) кредиторской задолженности. Решение принимается профильной комиссией учреждения по:

- выплатам расходов (источников финансирования);

- возвратам переплат доходов (источников финансирования).

 

Невостребованная задолженность выявляется по результатам инвентаризации.

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0510437) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Решения (ф. 0510437) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Решение (ф. 0510437) формируйте на основании:

- Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835);

- Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

- Инвентаризационной описи задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083);

- Инвентаризационной описи состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504085).

 

Если решение о списании кредиторской задолженности принимается инвентаризационной комиссией, Решение (ф. 0510437) оформляйте одновременно с Актом о результатах инвентаризации (ф. 0504835), а если комиссией по поступлению и выбытию активов - не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835).

 

Содержательная часть Решения (ф. 0510437) состоит из двух разделов:

раздел 1 "Сведения о кредиторской задолженности по выплатам расходов (источников финансирования дефицита)";

раздел 2 "Сведения о кредиторской задолженности по возвратам переплат доходов (источников финансирования дефицита)".

 

Графу "идентификатор" содержательной части Решения (ф. 0510437) заполняйте в соответствии с п. 4 Методических указаний.

 

Аналитический учет расчетов по выплатам ведется в разрезе (п. 257 Инструкции N 157н):

- контрагентов;

- групп контрагентов.

 

Если учреждением ведется аналитический учет по группам контрагентов, разделы Решения (ф. 0510437) формируйте по соответствующим группам контрагентов.

 

 

Графа 16 "Резолюция комиссии" разделов 1 и 2 Решения (ф. 0510437) может принимать значения:

 

Значение графы 16 Решения (ф. 0510437)

Действия в бухгалтерском учете

Дата в графе 15 Решения (ф. 0510437)

"Списать с последующим наблюдением"

или

"Списать в сумме на дату принятия Решения с последующим наблюдением"

Спишите кредиторскую задолженность с балансовых счетов на забалансовый счет 20

Укажите дату завершения срока наблюдения за задолженностью (например, срок окончания исковой давности).

Если дата завершения срока наблюдения не может быть определена, укажите "31.12.2999"

"Списать задолженность без последующего наблюдения"

или

"Списать задолженность в сумме на дату принятия Решения без последующего наблюдения"

Спишите кредиторскую задолженность с балансовых счетов и на забалансовый счет 20 не принимайте

Укажите дату формирования решения минус один день

"Прекратить наблюдение задолженности"

или

"Прекратить наблюдение задолженности в сумме на дату принятия Решения"

Спишите кредиторскую задолженность с забалансового счета 20

Укажите дату формирования Решения (ф. 0510437)

"Погашено"

В учете операции не отражайте, поскольку кредиторская задолженность погашена

Укажите дату формирования Решения (ф. 0510437).

При этом в Лист голосования погашенную задолженность не включайте, графу 17 Решения (ф. 0510437) не заполняйте, а в графе 18 укажите "Снято с обсуждения"

 

Результат голосования оформите Листом голосования. Лист голосования заполняйте в соответствии с п. 5 Методических указаний.

 

В строке "Приложение" оформляющей части Решения (ф. 0510437) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

 

Реквизит "Особые отметки" заполняйте:

- в случае отсутствия члена комиссии с указанием причины такого отсутствия (например, отпуск, командировка, временная нетрудоспособность);

- при наличии у члена комиссии особого мнения по рассматриваемому вопросу. В графе укажите имя файла, содержащего электронный документ (скан-копию документа), которым оформлено его мнение.

 

Решение (ф. 0510437) заполняется ответственным лицом из состава комиссии учреждения.

 

Решение (ф. 0510437) подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии и руководителем - ЭЦП.

 

Методические рекомендации по переходу на применение в 2022 году унифицированных форм электронных документов описывают следующий бизнес-процесс по созданию Решения (ф. 0510437). Ответственный исполнитель на основании результатов инвентаризации создает Решение (ф. 0510437) и заполняет его реквизиты. Далее ответственный исполнитель направляет в бухгалтерию запрос об изменениях задолженности между датой инвентаризации и датой формирования Решения (ф. 0510437). Если задолженность была погашена, ответственный исполнитель делает соответствующие отметки в Решении (ф. 0510437). Затем ответственный исполнитель определяет процентное соотношение кворума присутствия, заполняет реквизит "Особые отметки", подписывает документ ЭП и направляет его членам комиссии. Члены комиссии подписывают документ ЭП, а председатель ЭЦП. Председатель формирует Лист голосования, заполняет графу 17 Решения (ф. 0510437) на основании принятых решений и направляет документ с Листом голосования руководителю учреждения на утверждение. Руководитель учреждения подписывает документ ЭЦП и направляет ответственному исполнителю. Ответственный исполнитель при необходимости направляет документ на согласование руководителю учредителя, который также подписывает документ ЭЦП. Далее Решение (ф. 0510437) направляется в бухгалтерию для отражения в учете, а также в регистрах:

- Журнале операций (ф. 0504071);

- Журнале операций по забалансовому счету 20 (ф. 0509213);

- Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

 

Детальные правила и график документооборота установите в учетной политике (п. 9 Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки").

 

61н Как заполнить Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

См. Пример заполнения Решения о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446)

Бизнес-процесс по созданию документа

По каким счетам применять:

Решение (ф. 0510446) применяйте для отражения операций на счетах:

0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";

0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам";

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

0 304 00 000 "Прочие расчеты с кредиторами";

20 "Задолженность, невостребованная кредиторами".

 

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0510446) применяйте для оформления решения о восстановлении кредиторской задолженности, ранее списанной с балансового учета.

Решение принимается профильной комиссией учреждения по требованию кредитора или его правопреемника в отношении задолженности:

- по выплатам расходов (источников финансирования);

- по возвратам переплат доходов (источников финансирования).

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0510446) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Решения (ф. 0510446) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В реквизите "Контрагент" заголовочной части Решения (ф. 0510446) укажите юридическое или физическое лицо, от которого поступают требования по выплате (возврату) денежных средств. Если требования поступили от правопреемника первоначального кредитора, в кодовой зоне укажите "правопреемник".

 

 

Содержательная часть Решения (ф. 0510446) состоит из трех разделов:

раздел 1 "Восстанавливаемая кредиторская задолженность";

раздел 2 "Сведения о списанной кредиторской задолженности по ______";

раздел 3 "Платежные реквизиты контрагента (заявителя)".

 

Графу "идентификатор" содержательной части Решения (ф. 0510446) заполняйте в соответствии с п. 4 Методических указаний.

 

В разделе 1 Решения (ф. 0510446) укажите первоначального кредитора или его правопреемника, а в разделе 2 - первоначального кредитора, по которому была признана невостребованная задолженность.

 

 

В реквизите "Способ оплаты" раздела 3 Решения (ф. 0510446) укажите значение "наличными" или "безналично". Если указано значение "наличными", графы 2-8 раздела 3

Решения (ф. 0510446) не заполняйте.

 

 

В строке "Приложение" оформляющей части Решения (ф. 0510446) укажите наименование прикрепленных документов или их скан-копий, а также имена прикрепленных файлов.

 

Решение (ф. 0510446) формируйте на основании следующих документов:

- документов, подтверждающих право требования (например, судебное решение);

- документов, подтверждающих возникновение обязательств (например, накладные, акты, платежные документы);

- данных регистров бухгалтерского учета по забалансовому счету 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами";

- Решений о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета_________ (ф. 0510437), на основании которых ранее была списана невостребованная задолженность.

 

Решение (ф. 0510446) подписывают простой ЭП:

- ответственный исполнитель;

- ответственный исполнитель финансово-экономической службы.

 

Решение (ф. 0510446) утверждает руководитель ЭЦП.

 

61н Как заполнить Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

 

На применение формы Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) в ред. Приказа 174н рекомендуем перейти в срок не позднее 1 января 2025 года.

См. Пример заполнения Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) в редакции Приказа N 174н

См. Пример заполнения Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)

Бизнес-процесс по созданию документа

По каким счетам применять:

Акт приемки (ф. 0510452) применяйте для оформления приемки товаров (работ, услуг), учитываемых на счетах:

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг";

0 110 00 000 "Затраты на биотрансформацию";

0 201 35 000 "Денежные документы";

- 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года";

- 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов";

- 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов".

 

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Акта приемки (ф. 0510452) поименованы в Методических указаниях. Акт приемки (ф. 0510452) оформляйте для:

- приемки товаров (работ, услуг);

- фиксации количественного и (или) качественного расхождения, несоответствия ассортимента принимаемых материальных ценностей сопроводительным документам контрагента;

- фиксации информации о транспортировке груза (например, сведений о целостности пломб и упаковок при транспортировке).

Примечание

Обязанность по формированию Акта приемки (ф. 0510452) у учреждения-заказчика возникает при одновременном выполнении условий:

- приемка является самостоятельным фактом хозяйственной жизни, в результате которого возникает денежное обязательство либо подтверждаются основания для мотивированного отказа в приемке;

- приемка осуществляется комиссией;

- сведения о договоре / контракте не подлежат включению в Реестр КОНТРАКТОВ, заключенных в соответствии с Законом N 44-ФЗ.

В остальных случаях оформления Акта приемки (ф. 0510452) является для учреждения правом, а не обязанностью, но применять его целесообразно.

Подробнее о том, в каких ситуациях должен формироваться Акт приемки (ф. 0510452), см. здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта приемки (ф. 0510452) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Акта приемки (ф. 0510452) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В заголовочной части Акта приемки (ф. 0510452) укажите полное наименование и адрес получателя и заказчика товаров (работ, услуг), место поставки товара, документ-основание о создании приемочной комиссии, основание приемки и отгрузки товаров (работ, услуг).

 

 

В реквизите "Структурное подразделение" укажите наименование структурного подразделения, сотрудником которого является ответственный исполнитель, формирующий документ. В реквизите "Структурное подразделение" может быть указано учреждение, осуществляющее переданные полномочия по ведению бухгалтерского учета, если документ оформляется ответственным исполнителем централизованной бухгалтерии.

 

Содержательная часть Акта приемки (ф. 0510452) состоит из пяти разделов:

- в разделе 1 укажите сведения о поставщике (подрядчике), грузоотправителе, страхователе;

- в разделе 2 укажите сведения о транспортировке и приемке груза;

 

 

- в разделе 3 укажите сведения о целостности пломб, упаковки, количестве мест и массе груза. Этот раздел заполняйте только при наличии количественного и (или) качественного расхождения, несоответствия ассортимента принимаемых материальных ценностей.

 

 

- в разделе 4 укажите сведения о приемке товаров, работ, услуг.

 

 

- в разделе 5 укажите сведения о количественном и качественном расхождении при приемке товаров, работ, услуг. Этот раздел заполняйте только по тем товарам (работам, услугам), по которым имеется отклонения по графам 17 и 18 раздела 4 "Сведения о приемке товаров, работ, услуг".

 

 

Акт приемки (ф. 0510452) формирует ответственный исполнитель из состава приемочной комиссии или иное уполномоченное лицо и подписывает его ЭП.

 

Акт приемки (ф. 0510452) подписывается ЭП ответственного лица, принявшего товары, работы, услуги, ЭП членов приемочной комиссии, ЭЦП председателя комиссии и утверждается ЭЦП руководителя учреждения. Если получатель товара, работы, услуги не является заказчиком, то Акт приемки (ф. 0510452) дополнительно утверждается ЭЦП уполномоченного лица заказчика с отражением суммы принятых денежных обязательств.

При приемке обязательно должен участвовать представитель отправителя (поставщика) или представитель незаинтересованной организации. Представитель собственноручно подписывает копию электронного документа Акт приемки (ф. 0510452), сформированную на бумажном носителе.

 

Если получатель и заказчик товара (работы, услуги) - разные юридические лица, Акт приемки (ф. 0510452) подписывается уполномоченным лицом заказчика ЭЦП с отражением суммы принятых денежных обязательств.

 

 

Расчеты с бюджетами, фин.органом, ГРБС (учредителем)

 

52н Как заполнить Уведомление по расчетам между бюджетами (ф. 0504817)?

Внимание

Для Уведомления по расчетам между бюджетами (ф. 0504817) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Уведомления по расчетам между бюджетами (ф. 0504817)

 

В каких случаях применять:

Уведомление (ф. 0504817) применяется при оформлении операций по МБТ, имеющим целевое назначение.

 

Также Уведомление (ф. 0504817) оформляется:

- для подтверждения суммы неиспользованных остатков МБТ, имеющих целевое назначение, сформированных на начало финансового года и (или) восстановленных в текущем финансовом году;

- для подтверждения потребности направления указанных средств на расходы, предусмотренные условиями предоставления МБТ, имеющих целевое назначение.

 

Уведомление (ф. 0504817) оформляется если условиями соглашения о предоставлении целевых МБТ для указанных подтверждений предусмотрено его применение.

 

Кроме того, Уведомление (ф. 0504817) может применяться при оформлении операций по передаче расчетов (данных об исполнении бюджета (сметы, плана финансово-хозяйственной деятельности)) в рамках проведения реорганизации учреждения (при передаче учреждения из одного бюджета в другой).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Уведомления (ф. 0504817) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Формируйте Уведомление (ф. 0504817) в отдельности на каждый межбюджетный трансферт.

 

 

В заголовочной части Уведомления (ф. 0504817) внесите данные о дате заполнения, наименованиях отправителя и получателя, бюджетов, из которых они финансируются, и межбюджетного трансферта. В содержательной части документа заполните реквизиты нормативного акта и основание для формирования Уведомления (ф. 0504817).

 

При оформлении операций по предоставлению (получению) МБТ, имеющих целевое назначение, заполняйте Уведомление (ф. 0504817) в следующем порядке:

- в пункте 1 содержательной части укажите одно из приведенных в подстрочнике указаний на формирование расчетов между бюджетами по МБТ и сумму расчетов прописью;

- в графе 1 укажите код классификации расходов бюджета, предоставляющего МБТ, либо код дохода от возврата остатка МБТ, имеющих целевое назначение, прошлых лет по классификации доходов бюджета, предоставившего МБТ;

- в графе 2 укажите сумму неиспользованного остатка МБТ, имеющего целевое назначение, подлежащего возврату в бюджет;

- в графе 3 укажите сумму бюджетных назначений, утвержденную на соответствующий финансовый год для предоставления МБТ, либо сумму изменений в уже утвержденный объем бюджетных назначений по предоставлению МБТ (со знаком "плюс" - в части увеличения, со знаком "минус" - в части уменьшения);

- в графе 4 укажите сумму принятых (начисленных) главным администратором межбюджетного трансферта расходов, источником финансового обеспечения которых является МБТ.

Обратите внимание: в случае предоставления МБТ в форме дотации в графе 4 укажите сумму расходов в объеме бюджетных средств, перечисленных бюджету, получающему дотацию;

- в графе 5 укажите код классификации доходов бюджета, получающего МБТ (код дохода от предоставления МБТ; код возврата остатков МБТ, имеющего целевое назначение, прошлых лет).

- в графах 6 - 7 укажите данные о неиспользованном остатке МБТ: общую сумму и часть, необходимость использования которой подтверждена.

 

По строке "Справочно" укажите нарастающим итогом с начала года:

- сумму неиспользованного остатка МБТ, имеющего целевое назначение, прошлых лет, подлежащую возврату в бюджет;

- сумму бюджетных назначений на предоставление трансферта с учетом изменений в утвержденный объем бюджетных ассигнований;

- сумму принятых (начисленных) главным администратором межбюджетного трансферта расходов, источником финансового обеспечения которых является МБТ.

 

В целях подтверждения сумм неиспользованных остатков МБТ, имеющих целевое назначение, а также потребности в них в очередном финансовом году заполняйте Уведомление (ф. 0504817) в следующем порядке:

- в пункте 2 содержательной части укажите общую сумму неиспользованного остатка МБТ, имеющего целевое назначение, потребность в котором в очередном финансовом году подтверждена;

- в графе 1 укажите код классификации расходов бюджета, предоставляющего МБТ;

- в графе 5 укажите код классификации доходов бюджета от предоставления МБТ, имеющего целевое назначение, по бюджетной классификации бюджета, получающего МБТ;

- в графе 7 укажите сумму неиспользованного остатка МБТ, имеющего целевое назначение, потребность в котором в очередном финансовом году подтверждается направляемым Уведомлением (ф. 0504817).

 

При проведении реорганизации учреждений (при передаче учреждения из одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации в другой) заполняйте Уведомление (ф. 0504817) в следующем порядке:

- в графе 1 укажите соответствующие коды классификации расходов бюджета;

- в графе 3 укажите сумму утвержденных на соответствующий финансовый год бюджетных назначений;

- в графе 4 укажите суммы кассовых расходов реорганизуемого учреждения.

 

Подписывают Уведомление (ф.0504817) руководитель и главный бухгалтер (либо уполномоченные на осуществление данной операции лица) учреждения - отправителя.

 

52н Как заполнить Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) (ф. 0504822)?

Внимание

Для Уведомления о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) (ф. 0504822) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Уведомления о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) (ф. 0504822)

По каким счетам применять:

Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) (ф. 0504822) служит основанием для отражения показателей лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований, учитываемых на счетах:

0 501 11 000 "Доведенные лимиты бюджетных обязательств";

0 501 14 000 "Переданные лимиты бюджетных обязательств";

0 501 15 000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств"

0 503 11 000 "Доведенные бюджетные ассигнования";

0 503 14 000 "Переданные бюджетные ассигнования";

0 503 15 000 "Полученные бюджетные ассигнования".

 

В каких случаях применять:

Уведомление (ф. 0504822) применяется в целях доведения до главного распорядителя (распорядителя, получателя) бюджетных средств показателей лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), а также суммы внесенных изменений в показатели лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), утвержденных в течение текущего финансового года.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Уведомления (ф. 0504822) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В заголовочной части Уведомления (ф. 0504822) внесите данные о дате заполнения, наименованиях отправителя и получателя, их реквизитов, а также бюджета, из которого осуществляется финансирование. В содержательной части документа укажите наименования документов, являющихся приложениями к Уведомлению (ф. 0504822).

 

Табличную часть Уведомления (ф. 0504822) заполняйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите коды бюджетной классификации лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований);

- в графе 2 укажите сумму лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) нарастающим итогом с начала года;

- в графе 3 укажите сумму текущего изменения за месяц: в положительном значении (со знаком "плюс") в случае увеличения лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований) или в отрицательном значении (со знаком "минус") в случае уменьшения лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований;

 

 

- в графе 4 укажите дополнительные пояснения (при необходимости).

 

Обратите внимание: в Уведомление (ф. 0504822) допускается включение дополнительных показателей, отражающих особенности исполнения соответствующего бюджета, а также уточнение наименования самой формы документа.

 

61н . Как заполнить Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Извещения о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

См. Пример заполнения Извещения о трансферте (ф. 0510453)

 

Примерную схему бизнес-процесса "Создание формуляра Извещения о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453)" смотрите здесь.

 

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Извещения о трансферте (ф. 0510453) поименованы в Методических указаниях. Извещение о трансферте (ф. 0510453) оформляйте для:

- отражения взаимосвязанных операций по признанию финансовых результатов использования трансферта, расчетов между сторонами трансферта, включая расчеты по возврату остатка трансферта;

- подтверждения потребности в использовании остатка трансферта;

- уведомления получателя трансферта о принятия решения о взыскании остатков целевого трансферта;

- уведомления получателя трансферта о возврате субсидии при недостижении результатов, в том числе при невыполнении государственного (муниципального) задания;

- подтверждения (сверки) взаимных расчетов между сторонами по предоставленному (полученному) трансферту.

 

Внимание

Таким образом, формировать Извещение о трансферте (ф. 0510453) нужно в двух случаях:

1. необходимо отразить операцию в учете;

2. необходимо провести сверку взаимных расчетов.

 

Подробнее о формировании Извещения о трансферте (ф. 0510453) см. здесь.

 

Извещение о трансферте (ф. 0510453) формируйте по каждому трансферту, передаваемому с условием (межбюджетный трансферт в форме целевой дотации (в случае, предусмотренном законодательством), субсидия, субвенция, иной межбюджетный трансферт, субсидия, предоставляемая государственному (муниципальному) учреждению, в том числе субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания).

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Извещения о трансферте (ф. 0510453) утверждена Приказом N 61н.

 

Извещение о трансферте (ф. 0510453) может быть сформировано как получателем, так и отправителем трансферта. Случаи, в которых Извещение о трансферте (ф. 0510453) формируется получателем, поименованы в п. 64.30, отправителем - в п. 64.31 Методических указаний.

 

Извещение о трансферте (ф. 0510453) может выступать как документ, подтверждающий сверку взаимных расчетов между сторонами трансферта и подтверждающий проведение инвентаризации по консолидируемым расчетам. Если по данным Извещения о трансферте (ф. 0510453) имеются разногласия, эти показатели обособляются отправителем трансферта отдельным Извещением о трансферте (ф. 0510453). На электронном документе проставляется отметка "с разногласиями". Показатели разногласий подлежат корректировке в следующем финансовом году и (или) отнесению на резервы. При наличии разногласий сторонами трансферта признается в качестве согласованного показателя наименьшая сумма.

 

В заголовочной части Извещения о трансферте (ф. 0510453) укажите номер документа, период отражения операций, информацию о стороне, составившей Извещение, отправителе и получателе трансферта, вид документа, а также данные документа-основания о предоставлении трансферта и данные бюджетного (расходного) обязательства.

 

 

Содержательная часть Извещения о трансферте (ф. 0510453) состоит из трех разделов:

1. В разделе 1 "Исполнение соглашения по трансферту, передаваемому с условием" отразите информацию о совершенных взаимосвязанных операциях по предоставлению (получению) трансферта, отражению финансовых результатов трансферта, завершению расчетов по возвратам остатков трансферта.

В строке "Объем трансферта к предоставлению, всего" раздела 1 отправитель и получатель трансферта отражают информацию об объемах трансферта, указанного в документе-основании о предоставлении трансферта.

 

 

В строке "Перечислено отправителем трансферта, всего" раздела 1 отправитель и получатель трансферта отражают информацию о кассовых потоках (перечислениях, возвратах) средств трансферта.

 

 

В строке "Начислены отправителем расчеты по трансферту, всего" раздела 1 отправитель трансферта отражает информацию:

- о скорректированных признанных финансовых результатах исполнения трансферта, (например, по результатам принятия отчета или проведенным контрольным мероприятиям);

- о признании потребности по использованию остатков получателем трансферта;

- о принудительных взысканиях остатков трансферта.

 

В строке "Перечислено получателем возвратов трансфертов, всего" раздела 1 отражается информация о кассовых потоках (возвратах) средств трансферта получателя трансферта.

 

 

В строке "Начислены Получателем расчеты по трансферту, всего" раздела 1 получатель трансферта отражает информацию о начисленных доходах текущего периода, а также расчетах по возврату остатков трансферта.

 

 

2. В разделе 2 "Задолженность (остаток) по трансферту, передаваемому с условием" по соответствующим строкам раздела отразите информацию о сложившейся на заданную дату задолженности сторон (предоставляющей и получающей трансферт).

В строке "Сторона, предоставляющая трансферт, всего" раздела 2 отразите информацию о сложившейся по результатам исполнения трансферта кредиторской задолженности отправителя трансферта перед получателем.

В строке "Сторона, получающая трансферт, всего" раздела 2 отразите информацию о сложившейся по результатам исполнения трансферта кредиторской задолженности по расчетам получателя трансферта перед отправителем.

 

 

3. Раздел 3 "Справочная информация" заполняется получателем трансферта в части незавершенных расчетов (результатов) с контрагентами по исполнению (достижению) результатов трансферта по итогам года (по окончании срока действия соглашения о предоставлении трансферта) или при формировании Извещения о трансфертах (ф. 0510453) с видом (кодом) документа "сверка расчетов" ("4/х") (при необходимости).

 

 

Извещение о трансферте (ф. 0510453) подписывают ЭП ответственные лица стороны трансферта, составившей документ:

- ответственный исполнитель, подготовивший документ;

- бухгалтер.

 

Руководитель (иное уполномоченное лицо) подписывает Извещение о трансферте (ф. 0510453) ЭЦП.

 

104н Как заполнить Акт приемки-передачи кассовых выплат, поступлений и обязательств при реорганизации участников бюджетного процесса (ф. 0531728)?

 

См. Пример заполнения Акта приемки-передачи выплат и обязательств (ф. 0531728)

В каких случаях применять:

Акт приемки-передачи выплат и обязательств (ф. 0531728) применяется для передачи бюджетных и денежных обязательств, произведенных выплат и поступлений реорганизуемого получателя бюджетных средств на лицевой счет принимающего получателя бюджетных средств.

 

Акт приемки-передачи выплат и обязательств (ф. 0531728) оформляется в случае:

- передачи получателя бюджетных средств в ведение другому ГРБС;

- слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования распорядителей и (или) получателей бюджетных средств;

- изменения типа казенного учреждения или изменения типа бюджетного (автономного) учреждения на казенное учреждение;

- наделения получателей бюджетных средств бюджетными полномочиями распорядителя бюджетных средств.

 

Советы по заполнению:

Форма Акта приемки-передачи выплат и обязательств (ф. 0531728) представлена в приложении N 7 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30.09.2008 N 104н, далее - Порядок N 104н). Указания по заполнению Акта приемки-передачи выплат и обязательств (ф. 0531728) содержатся в п. 10.08 раздела X Порядка N 104н. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Принимающим получателем бюджетных средств заполняются:

графа 2 раздела 1 "Бюджетные средства";

графа 5 подраздела 3.2 "Передаваемые бюджетные обязательства" раздела 3 "Бюджетные обязательства";

графа 4 подраздела 4.2 "Передаваемые денежные обязательства" раздела 4 "Денежные обязательства".

 

Остальные графы заполняются реорганизуемым получателем бюджетных средств.

 

 

В графах 2-4 подраздела 3.1 Акта приемки-передачи выплат и обязательств (ф. 0531728) указываются вид, номер и дата документа, на основании которого принято бюджетное обязательство реорганизуемого получателя бюджетных средств. В соответствии с Приложением N 1 Порядка учета бюджетных и денежных обязательств, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2020 N 258н, получателем средств федерального бюджета в качестве вида документа-основания может указываться*(1):

- "контракт";

- "договор";

- "соглашение";

- "нормативный правовой акт";

- "исполнительный документ";

- "решение налогового органа";

- "извещение об осуществлении закупки";

- "приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя)";

- "проект контракта";

- "иное основание".

 

В графе 15 подраздела 3.2 Акта приемки-передачи выплат и обязательств (ф. 0531728) указывается иная информация, необходимая для приема-передачи бюджетного обязательства. В частности, если бюджетное обязательство возникло на основании Извещения об осуществлении закупки или Приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), перед текстом в скобках указывается слово "принимаемое". Если бюджетное обязательство возникло на основании государственного контракта (договора), сведения о котором подлежат включению в реестр контрактов, в скобках указывается слово "закупка" (смотрите также письмо Федерального казначейства от 29.12.2017 N 07-04-05/02-1037).

 

 

Акт приемки-передачи выплат и обязательств (ф. 0531728) подписывается руководителями и главными бухгалтерами реорганизуемого и принимающего получателя бюджетных средств.

 

______________________________

*(1) Порядок учета бюджетных и денежных обязательств иных получателей бюджетных средств регулируется нормативно - правовыми актами соответствующего финансового органа.

 

Документы в кассе

 

52н Как заполнить Квитанцию (ф. 0504510)?

Внимание

Для Квитанции (ф. 0504510) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Квитанции (ф. 0504510)

По каким счетам применять:

Квитанцию (ф. 0504510) применяйте для оформления приема от физических лиц наличных денег, учитываемых на счете 0 201 34 000 "Касса".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Квитанции (ф. 0504510), поименованы в Методических указаниях. Данный документ применяйте для оформления приема наличных денежных средств от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Квитанции (ф. 0504510) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Каждый бланк Квитанции (ф. 0504510) имеет свой порядковый номер и серию. Это обязательные реквизиты.

 

 

В случае если заполнение той или иной строки бланка невозможно ввиду отсутствия у плательщика соответствующих показателей, в строке ставьте прочерк.

 

 

Перечень лиц, имеющих права подписи Квитанции (ф. 0504510), утвердите приказом. Это может быть кассир или бухгалтер учреждения.

 

 

Внесение корректировок в Квитанцию (ф. 0504510) недопустимо. Если при оформлении Квитанции (ф. 0504510) допущены ошибки, то бланк считается испорченным. Испорченный бланк перечеркните и сдайте на хранение в том же порядке, который предусмотрен для правильно оформленных бланков.

 

 

Бланк Квитанции (ф. 0504510) может заполняться как вручную, так и автоматизированным способом. Это определяйте в рамках формирования учетной политики.

 

В рамках своей учетной политики также самостоятельно определяйте способ отражения необходимых реквизитов в Квитанции (ф. 0504510).

 

52н Как заполнить Кассовую книгу (ф. 0504514)?

Внимание

Для Кассовой книги (ф. 0504514) в Приказе N 61н не предусмотрено аналога.

О порядке применения документов, у которых нет аналогов в Приказе N 61н, см. здесь.

См. Пример заполнения Кассовой книги (ф. 0504514)

По каким счетам применять:

Кассовая книга (ф. 0504514) применяется для отражения операций по счетам:

0 201 34 000 "Касса";

0 201 35 000 "Денежные документы".

 

В каких случаях применять:

Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется для учета движения наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также денежных документов. Объем наличного оборота для составления Кассовой книги (ф. 0504514) значения не имеет. Так, если в отчетном периоде происходит хотя бы несколько таких хозяйственных операций (например, одна-две в течение года), данный документ все равно должен быть составлен. Не снимает обязанность по ведению Кассовой книги (ф. 0504514) и использование онлайн-касс.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Кассовой книги (ф. 0504514) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Записи в кассовую книгу может вносить не только кассир, но и любой сотрудник учреждения, уполномоченный на выполнение этой обязанности, например, бухгалтер.

 

Кассовая книга (ф. 0504514) может формироваться (пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У):

1) на бумажном носителе;

2) в электронном виде (электронная Кассовая книга).

Порядок ведения Кассовой книги (ф. 0504514) установите в учетной политике (см. образец).

 

Данные в Кассовую книгу (ф. 0504514) на бумажном носителе записываются по каждому кассовому приходному и расходному ордеру (фондовому приходному и фондовому расходному ордеру), оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги, денежные документы (полное оприходование в кассу наличных денег).

Кассовую книгу на бумажном носителе заполняйте только за те дни, когда есть приход или выдача наличных денежных средств (пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У).

 

Данные в электронную Кассовую книгу записываются в момент подписания кассиром ЭЦП каждого приходного и расходного кассового ордера (их скан-копий с собственноручными подписями).

Электронную Кассовую книгу формируйте ежедневно, включая рабочие дни, в которые кассовые операции не проводились.

 

Табличную часть Кассовой книги (ф. 0504514) заполняйте в следующем порядке. В начале таблицы укажите остаток наличных средств в кассе учреждения на начало дня. Затем отразите все записи о проведенных наличных финансовых операциях. В частности, в графе "Приход" отразите сумму поступления, указанную в Приходном кассовом ордере (ф. 0310001), в графе "Расход" - сумму выдачи, указанную в Расходном кассовом ордере (ф. 0310002). В строке "Итого за день" укажите итоговые суммы поступления и выбытия по средствам учреждения, а также по средствам, полученным во временное распоряжение. Далее рассчитайте остаток на конец дня для каждого вида средств (для этого нужно сложить остаток на начало и сумму прихода за день, а затем вычесть сумму расхода). В строке "Общий остаток" укажите сумму остатков средств учреждения и средств, полученных во временное распоряжение. Данные из строки "Остаток на конец дня" перенесите в начало следующего листа.

 

 

Обратите внимание, что остаток в Кассовой книге (ф. 0504514), выведенный на конец рабочего дня, не должен превышать утвержденного руководителем учреждения лимита остатка наличных денежных средств в кассе, за исключением дней выдачи заработной платы (п. 2 Указания N 3210-У).

 

Нормативными актами предусмотрено ежедневное оприходование средств в кассу с оформлением соответствующих документов (п. 4.6 Указаний N 3210-У). Под оприходованием в кассу денежной наличности понимается ряд последовательных действий, которые необходимо совершить в день поступления: оформить приходные кассовые ордера и внести в тот же день в Кассовую книгу (ф. 0504514) записи о поступивших денежных средствах. Невыполнение указанных действий свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций. Указания N 3210-У не предусматривают других условий учета наличных денежных средств, в связи с чем невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления может являться неоприходованием этих денежных средств. Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу учреждения наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, понимается неотражение или неполное отражение в кассовой книге фактических сумм выручки, полученных с применением ККТ (письмо УФНС России по г. Москве от 29.06.2007 N 22-12/61982).

 

Однако в учреждениях не всегда возможно своевременно отразить поступление денежных средств в Кассовой книге (ф. 0504514). Например, это ситуации, когда прием денежных средств от покупателей производится в выходные или нерабочие праздничные дни. В этом случае бухгалтер может сформировать Кассовую книгу (ф. 0504514) в первый рабочий день. При этом в целях исключения претензий со стороны контролирующих органов в листе Кассовой книги (ф. 0504514) указывается дата фактического совершения операций - выходной или нерабочий праздничный день.

 

Если оприходовать наличные денежные средства в кассу учреждения в день их получения и пробития чека ККМ не представляется возможным, и выручка сдается в главную кассу на следующий день, организация не может быть привлечена к административной ответственности за неоприходование в кассу денежной наличности в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ (см. также письмо УФНС России по г. Москве от 27.02.2006 N 09-24/14618, постановление Тринадцатого ААС от 28.04.2011 N 13АП-4872/11).

 

Порядок сдачи, оприходования и принятия выручки к учету с указанием графиков работы операционных касс, главной кассы и других подразделений бухгалтерии зафиксируйте в учетной политике.

 

Как заполнить Приходный кассовый ордер (ф. 0310001)?

 

См. Пример заполнения Приходного кассового ордера (ф. 0310001)

По каким счетам применять:

Приходный кассовый ордер применяется для оформления:

- поступления наличных денег, учитываемых на счете 0 201 34 000 "Касса";

- поступления денежных документов, учитываемых на счете 0 201 35 000 "Денежные документы".

 

В каких случаях применять:

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу учреждения. При расчетах в безналичной форме Приходный кассовый ордер не оформляйте.

Для поступления денежных документов используется Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) с оформлением на нем записи "Фондовый" (п. 170 Инструкции N 157н).

Документ также может оформляться в электронном виде.

 

Советы по заполнению:

Указания по применению и заполнению Приходного кассового ордера утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Кроме того, при ведении кассовых операций учитывайте положения Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У и особенности, предусмотренные п. 167 Инструкции N 157н.

Приходный кассовый ордер оформляется кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица (иным уполномоченным лицом) из числа своих работников (далее - кассир) (п. 4 Указаний N 3210-У). Права и обязанности кассира устанавливаются трудовым договором и (или) должностной инструкцией, с которой сотрудник должен ознакомиться под подпись.

К примеру, обязанности кассира может выполнять руководитель обособленного подразделения. Для этого можно заключить с ним дополнительное соглашение к трудовому договору, где будут установлены права и обязанности кассира, и (или) включить эти права и обязанности в должностную инструкцию.

 

 

При ведении кассовых операций с применением ККМ Указаниями N 3210-У предусмотрено два варианта оформления Приходного кассового ордера:

- на каждую вносимую сумму выписывается отдельный Приходный кассовый ордер. В этом случае каждому лицу, вносящему деньги, выдается квитанция к Приходному кассовому ордеру. Данный вариант предусмотрен пп. 5.1 п. 5 Указаний N 3210-У;

- выписывается общий Приходный кассовый ордер по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абз. 36 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. Этот вариант установлен пп. 4.1 п. 4 Указаний N 3210-У. В этом случае в Приходном кассовом ордере в строке "Принято от" может указываться Ф.И.О. кассира, сдавшего выручку.

 

Соответствующий вариант закрепите в учетной политике.

История вопроса

Оформление одного Приходного кассового ордера на общую сумму принятых наличных денег было прямо предусмотрено до 19 августа 2017 года на основании п. 5.2 Указаний N 3210-У. Однако, несмотря на отмену п. 5.2 Указаний N 3210-У, как и ранее, на сумму расчетов, оформленных с применением ККТ, может оформляться один Приходный кассовый ордер - на основании отчета о закрытии смены.

 

Кассовые ордера должны иметь сквозную нумерацию в хронологическом порядке, а также регистрироваться в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). Электронные приходные ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093). При этом не должны дублироваться номера по каждому виду приходных и расходных документов, в том числе кассовых ордеров с отметкой "Фондовый". При наличии обособленных подразделений во избежание дублирования номеров учетной политикой может быть предусмотрен специальный порядок нумерации кассовых ордеров в филиалах, например, с использованием в номере кассового ордера префикса (номера филиала).

 

Как заполнить Расходный кассовый ордер (ф. 0310002)?

 

См. Пример заполнения Расходного кассового ордера (ф. 0310002)

По каким счетам применять:

Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) применяется для оформления выдачи:

- наличных денег, учитываемых на счете 0 201 34 000 "Касса";

- денежных документов, учитываемых на счете 0 201 35 000 "Денежные документы".

 

В каких случаях применять:

Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы учреждения. При расчетах в безналичной форме Расходный кассовый ордер не оформляйте.

Для выдачи денежных документов используется Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) с оформлением на нем записи "Фондовый" (п. 170 Инструкции N 157н).

Документ также может оформляться в электронном виде.

 

Советы по заполнению:

Указания по применению и заполнению Расходного кассового ордера утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Кроме того, при ведении кассовых операций учитывайте положения Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У и особенности, предусмотренные п. 167 Инструкции N 157н.

 

Расходный кассовый ордер оформляется (пп. 4.2 п. 4 Указания N 3210-У):

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;

- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

 

Расходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. Обязанности кассира могут исполняться кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица (иным уполномоченным лицом) из числа своих работников (п. 4 Указаний N 3210-У). Права и обязанности кассира устанавливаются трудовым договором и (или) должностной инструкцией, с которой сотрудник должен ознакомиться под подпись.

 

К примеру, обязанности кассира может выполнять руководитель обособленного подразделения. Для этого можно заключить с ним дополнительное соглашение к трудовому договору, где будут установлены права и обязанности кассира, и (или) включить эти права и обязанности в должностную инструкцию.

 

Акты, регулирующие порядок оформления кассовых операций и кассовых документов, не связывают возможность подписания Расходного кассового ордера с наличием образца подписи лиц в карточке образца подписей. Предназначение карточки ограничивается действиями с лицевыми счетами, открытыми в казначействе.

 

 

При выплате физическим лицам вознаграждения по трудовым договорам, договорам возмездного оказания услуг составляется Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401) или Платежная ведомость (ф. 0504403) и Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) (пп. 6.2, 6.3 Указаний N 3210-У).

 

В Расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления (Указания N 88). При выплате вознаграждения физическим лицам прилагаемым документом является Платежная ведомость (ф. 0504403) или Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401). В свою очередь, в платежной ведомости (расчетно-платежной ведомости) проставляются реквизиты Расходного кассового ордера (Методические указания, утв. приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н).

 

При этом заполнение полей "Получил" и "По" ни Указаниями N 3210-У, ни Указаниями N 88 не регламентируется. Конкретный порядок заполнения Расходного кассового ордер в этой ситуации закрепите в учетной политике.

 

Исходя из смысла самой формы Расходного кассового ордера (ф. 0310002), ее реквизитов и целей использования можно сделать вывод, что поля "Получил" и "По" заполняются в случае, когда роспись в получении денежных средств не предусмотрена в документах-приложениях.

 

Следовательно, если выплата вознаграждения оформляется Платежной ведомостью (ф. 0504403) или Расчетно-платежной ведомостью (ф. 0504401), в которой физическое лицо ставит роспись в получении денежных средств, реквизиты "Получил" и "По" в Расходном кассовом ордере не заполняются.

 

 

Кассовые ордера должны иметь сквозную нумерацию в хронологическом порядке, а также регистрироваться в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). При этом не должны дублироваться номера по каждому виду приходных и расходных документов, в том числе кассовых ордеров с отметкой "Фондовый". При наличии обособленных подразделений во избежание дублирования номеров учетной политикой может быть предусмотрен специальный порядок нумерации кассовых ордеров в филиалах, например, с использованием в номере кассового ордера префикса (номера филиала).

 

Инвентаризация

 

52н Как заполнить Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835)?

Внимание

Форма Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) не отменена.

 

Вместе с тем рекомендуем перейти на применение:

- Акта о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836) в срок не позднее 1 января 2023 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

- Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) в срок не позднее 1 января 2024 года. Советы по заполнению документа смотрите здесь.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения смотрите здесь.

См. Пример заполнения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835)

По каким счетам применять:

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835) применяется для обобщения результатов проведенной в учреждении инвентаризации по счетам балансового и забалансового бухгалтерского учета (в соответствии с установленным перечнем объектов учета, подлежащих инвентаризации).

 

В каких случаях применять:

Акт (ф. 0504835) заполняется в целях обобщения полученных итогов проведенной в учреждении инвентаризации.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504835) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Форма Акта (ф. 0504835) не содержит табличной части. Данная форма содержит только текстовое поле для описания результатов, установленных инвентаризационной комиссией.

 

Если в ходе инвентаризации не было выявлено никаких отклонений между данными бухгалтерского учета и фактически установленным наличием, то Акт (ф.0504835) составляйте на основе Инвентаризационных описей (ф. 0504087).

 

 

При заполнении Акта (ф. 0504835) по результатам проведения инвентаризации кассы (денежных документов (финансовых активов), а также бланков строгой отчетности (нефинансовых активов)), в строке "была проведена инвентаризация" может быть указано, что проведена инвентаризация "нефинансовых и финансовых активов".

 

При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к Акту (ф. 0504835) прилагайте Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).

 

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) оформляется исключительно по результатам инвентаризации нефинансовых активов. Соответственно, при выявлении расхождений по результатам инвентаризации финансовых активов и расчетов реквизиты Ведомости расхождений в Акте (ф. 0504835) не могут быть заполнены. В этом случае Акт (ф. 0504835) составляйте на основании соответствующих инвентаризационных описей.

 

В Акте (ф. 0504835) отражайте сведения о любых установленных расхождениях с данными бухгалтерского учета, например, о недостачах, порче материальных ценностей, излишках и т.д., а также сведения об объектах, не соответствующих понятию "актив".

 

 

По фактам расхождений ответственное лицо составляет объяснительную записку, которую также приложите к Акту (ф. 0504835). В зависимости от установленных результатов руководитель принимает решение: излишки приходуются, а недостачи, как правило, взыскиваются с виновных лиц или относятся на финансовый результат текущего года.

 

61н Как заполнить Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Решения (ф. 0510439) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Решения (ф. 0510439) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Решения (ф. 0510439) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

 

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

 

 

 

В каких случаях применять:

Решение (ф. 0510439) применяйте для оформления решения о проведении инвентаризации с указанием:

причины проведения инвентаризации;

объектов инвентаризации;

сроков проведения инвентаризации;

даты, по состоянию на которую проводится инвентаризация;

состава инвентаризационных комиссий (рабочих инвентаризационных комиссий);

ответственных лиц, в отношении которых проводится инвентаризация;

мест проведения инвентаризации.

 

Решение (ф. 0510439) оформляйте независимо от наличия утвержденного графика проведения инвентаризаций как при плановых, так и при внеплановых проверках. При этом не запрещено оформлять Решение (ф. 0510439), в котором будут указаны сроки проведения инвентаризации и даты, на которые она проводится, приходящиеся на разные месяцы в течение года. Например, при определении графика проведения плановых инвентаризаций в отношении отдельных объектов учета в рамках внутреннего контроля можно сформировать одно Решение (ф. 0510439) на весь год, с оформлением Изменения Решения (ф. 0510447) в течение года при необходимости.

 

В прошлые годы для обозначения сроков, места, объектов проведения инвентаризации и прочих реквизитов организации бюджетной сферы использовали приказ о проведении инвентаризации, форма которого разрабатывалась самостоятельно и закреплялась в учетной политике. За основу, как правило, брался приказ по форме N ИНВ-22.

Внимание

С внедрением унифицированной формы Решения (ф. 0510439) дополнительно издавать приказы о проведении инвентаризации не требуется.

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы. Например, секретарь инвентаризационной комиссии или комиссии по поступлению и выбытию активов. Рекомендуем закрепить перечень таких лиц в Графике документооборота.

 

Порядок проведения инвентаризации в филиалах (обособленных подразделениях, далее также - ОП) должен определяться учетной политикой головного учреждения, которая применяется в том числе филиалами (ОП). Соответственно, порядок оформления документов инвентаризации, включая полномочия филиала (ОП) при проведении данной процедуры, также должен быть определен головным учреждением. В частности, головное учреждение вправе установить, кем и в каких случаях будет оформляться и утверждаться Решение (ф. 0510439): обособленным подразделением (филиалом) или головным учреждением.

На основании каких документов оформлять:

Решение (ф. 0510439) формируйте на основании следующих локальных актов организации бюджетной сферы:

порядка (положения) о проведении инвентаризации;

- правовых актов организации, определяющих списочный состав инвентаризационных комиссий;

порядка согласования документов и документов, определяющих списочный состав должностных лиц, согласующих Решение (ф. 0510439);

- иных правовых актов организации, содержащих информацию для заполнения соответствующих реквизитов Решения (ф. 0510439).

 

В свою очередь, на основании Решения (ф. 0510439) с учетом всех Изменений Решения (ф. 0510447) автоматически заполняются реквизиты в документах, формируемых в ходе проведения и/или по результатам инвентаризации (инвентаризационных описях (сличительных ведомостях), актах о результатах инвентаризации).

Кроме того, на основании утвержденного Решения (ф. 0510439) бухгалтерской службой (ЦБ) формируются и представляются Комиссии инвентаризационные описи (сличительные ведомости), содержащие номенклатурный перечень объектов инвентаризации по данным бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации, указанную в графе 6 раздела 1 Решения (ф. 0510439).

С порядком заполнения Изменений Решения (ф. 0510447) можно ознакомиться здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Решения (ф. 0510439) утверждена Приказом N 61н.

 

При заполнении Решения (ф. 0510439) руководствуйтесь следующими актами:

Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981.

 

Реквизиты заголовочной части Решения (ф. 0510439) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

строка "Основания (случаи, цели) проведения инвентаризации"

Укажите основания (случаи, цели) проведения инвентаризации.

 

Обязательные случаи проведения инвентаризации установлены п. 81 Стандарта "Концептуальные основы".

 

Одним из обязательных случаев проведения инвентаризации является смена ответственного лица. При этом отсутствие ответственного лица, передающего имущество, не должно являться препятствием для проведения инвентаризации. Такая ситуация может возникнуть, к примеру, если ответственное лицо уволилось без проведения инвентаризации имущества, которое было за ним закреплено. В этом случае учреждение может принять решение о проведении инвентаризации без участия такого лица. Однако целесообразно уволенному сотруднику в письменной форме предложить присутствовать при проведении инвентаризации и обеспечить наличие доказательств получения этим лицом данного письменного уведомления (личная подпись, уведомление о вручении в случае направления письма и т.д.). Если сотрудник откажется принять участие в инвентаризации или не ответит на уведомление (уклонится от его получения), этот факт целесообразно задокументировать и скан-копию документа приложить к Решению (ф. 0510439).

Кроме того, ответственное лицо, передающее имущество, может отсутствовать на день приемки-передачи дел и в период проведения инвентаризации по объективным причинам (например, болезнь, смерть, форс-мажорные обстоятельства).

На проведение инвентаризации без участия ответственного лица, передающего имущество, можно указать в графе 11 "Примечание" Раздела 1.

При смене ответственного за материальные ценности лица в ходе инвентаризации обеспечьте присутствие нового ответственного лица.

строка "Акты, определяющие порядок проведения инвентаризации"

Укажите реквизиты порядка (положения) о проведении инвентаризации, утверждаемого в составе учетной политики.

 

Подробнее смотрите здесь.

Реквизиты содержательной части Решения (ф. 0510439) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

раздел 1 "Провести инвентаризацию согласно настоящему решению в отношении следующих объектов бухгалтерского учета"

графы 2 и 3 "Группа объектов, подлежащих инвентаризации"

При сплошной инвентаризации укажите наименование и код счета из Рабочего плана счетов. Код счета может быть выбран:

- в целом по коду синтетического счета, например, 0 101 00 000;

- по аналитической группе кода синтетического счета, например, 0 101 30 000;

- по виду аналитической группы кода синтетического счета, например, 0 101 34 000;

- по коду финансового обеспечения, например, 4 101 34 000.

Для забалансовых счетов укажите наименование и номер забалансового счета в структуре (ХХ) соответственно.

 

При выборочной инвентаризации укажите наименование выбранных для выборочной инвентаризации объектов путем выбора кода счета из Рабочего плана счетов и наименования объектов из справочника объектов учета по соответствующему счету.

графы 4 и 5 "Ответственное лицо или ответственное лицо группы лиц (при наличии)"

Укажите ФИО и должность ответственного лица или ответственного лица группы лиц (при наличии - например, при коллективной (бригадной) материальной ответственности), по которым проводится инвентаризация.

 

При заполнении Решения (ф. 0510439) в табличной части возможен выбор в соответствующих строках разных ответственных лиц.

 

При инвентаризации расчетов, иных объектов учета, по которым не предусмотрен аналитический учет в разрезе ответственных лиц (например, резервы, расходы будущих периодов), графы 4 и 5 не заполняются при условии указания в графе 10 структурного подразделения учреждения, в котором проводится инвентаризация (бухгалтерия, включая ЦБ).

графа 6 "Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация"

Укажите дату, по состоянию на которую проводится инвентаризация.

 

Как правило, дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, указанная в графе 6 Решения (ф. 0510439), не может быть ранее даты формирования (утверждения) Решения (ф. 0510439). При этом дата начала проведения инвентаризации, указанная в графе 7 Решения (ф. 0510439), не должна быть ранее даты, на которую проводится инвентаризация (дата в графе 6).

Иными словами:

Дата утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем учреждения <= Дата, на которую проводится инвентаризация <= Дата начала проведения инвентаризации

Например, если инвентаризация материальных ценностей проводится путем обмера, пересчета, взвешивания и т. п. (с использованием методов осмотра), дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, не может быть ранее даты создания Решения (ф. 0510439), указанной в заголовочной части документа, а также даты утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем (уполномоченным лицом).

 

Но есть исключение из общего правила. Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, может предшествовать дате принятия Решения (ф. 0510439) в случае, если инвентаризация проводится методом подтверждения, выверки (интеграции), а также методом расчета (в частности, инвентаризация НМА, прав пользования, безналичных денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, резервов - объектов учета, наличие которых можно подтвердить путем проверки документов). Но начать инвентаризацию раньше даты принятия решения о проведении инвентаризации нельзя.

Таким образом:

Дата, на которую проводится инвентаризация < Дата утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем учреждения < Дата начала проведения инвентаризации.

Так, если инвентаризация проводится путем проверки документов, использования методов выверки (интеграции), а также посредством определения расчетным методом стоимостных оценок, дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, может быть ранее даты создания (утверждения) Решения (ф. 0510439), указанной в заголовочной части документа. Например, инвентаризация остатков денежных средств на лицевых счетах на любую прошедшую дату путем проверки выписок, инвентаризация прав пользования нефинансовыми активами путем выверки с данными договоров аренды (безвозмездного пользования), инвентаризация отдельных объектов учета на любую дату путем сверки учетных данных с данными государственных реестров и (или) информационных систем (например, кадастровая стоимость земельных участков и подтверждение права постоянного (бессрочного) пользования, стоимость и обоснованность владения акциями).

графы 7 и 8 "Срок проведения инвентаризации":

- дата начала проведения инвентаризации,

- дата окончания ее проведения

Укажите дату начала и окончания проведения инвентаризации.

 

Дата начала проведения инвентаризации, указанная в графе 7, не может быть раньше даты, по состоянию на которую проводится инвентаризация, указанной в графе 6 Решения (ф. 0510439).

Дата начала проведения инвентаризации >= Дата, на которую проводится инвентаризация.

Кроме того, дата начала проведения инвентаризации, указанная в графе 7, не может быть ранее даты утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем учреждения.

Дата начала проведения инвентаризации >= Дата утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем учреждения

 

Еще одно правило: дата начала проведения инвентаризации, указанная в графе 7, не может быть более даты ее окончания, указанной в графе 8 Решения (ф. 0510439).

Дата начала инвентаризации <= Дата окончания инвентаризации

 

Таким образом:

Дата окончания инвентаризации >= Дата начала проведения инвентаризации >= Дата, на которую проводится инвентаризация.

 

Не позднее даты начала проведения инвентаризации, указанной в графе 7 Решения (ф. 0510439), лицом, ответственным за сохранность имущества (использование его по назначению) или за оформлением фактов хозяйственной жизни в отношении иных объектов инвентаризации, должна быть оформлена соответствующая расписка, а также переданы Комиссии первичные учетные документы, не представленные в бухгалтерию.

графа 9 "Номер инвентаризационной комиссии/ номер рабочей инвентаризационной комиссии"

Укажите номер инвентаризационной комиссии и номер рабочей инвентаризационной комиссии (в случае ее создания при инвентаризационной комиссии), указанные через разделитель "/", отраженные в разделе 2 Решения (ф. 0510439). Формат Х/ХХ.

Если рабочие комиссии не создаются, формат Х/00.

 

Для проведения инвентаризации может быть создано несколько инвентаризационных комиссий (или на профильные комиссии могут быть возложены полномочия по проведению инвентаризации), в том числе на время проведения обязательной инвентаризации. Кроме того, при инвентаризационной комиссии могут создаваться рабочие комиссии.

Подробнее см. здесь.

графа 10 "Место/подразделение проведения инвентаризации"

Укажите структурное подразделение учреждения, в котором проводится инвентаризация (включая ЦБ),

и (или)

местонахождение (адрес, место нахождения (хранения) материальных ценностей)

графа 11 "Примечание"

Укажите:

- способ проведения инвентаризации: сплошная, выборочная;

- иные дополнительные сведения (при необходимости).

 

Раздел 2 "Инвентаризации объектов, указанных в разделе 1 настоящего решения осуществить следующим инвентаризационным (рабочим инвентаризационным) комиссиям в составе"

 

Подраздел 2.1 "Состав инвентаризационной (рабочей инвентаризационной) комиссии** N____"

номер подраздела 2.Х "N_____"

В реквизите " N_____" укажите номер инвентаризационной комиссии.

 

Номер инвентаризационной комиссии формирует номер подраздела "Состав инвентаризационной (рабочей инвентаризационной) комиссии" раздела 2, который имеет структуру 2.X, где X - номер подраздела по порядку, который соответствует номеру инвентаризационной комиссии.

 

Количество подразделов соответствует количеству инвентаризационных комиссий. Формируйте столько подразделов, сколько инвентаризационных комиссий назначается.

Например, если раздел 2 состоит из двух подразделов, то номер первого подраздела - 2.1, а первой инвентаризационной комиссии - 1 соответственно, номер второго подраздела - 2.2, а второй инвентаризационной комиссии - 2 соответственно.

 

При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств в составе инвентаризационной комиссии могут формироваться рабочие инвентаризационные комиссии. Рабочие комиссии возглавляют лица из состава инвентаризационной комиссии, уполномоченные председателем инвентаризационной комиссии, имеющие право голоса при вынесении решения о результатах инвентаризации (далее также - ответственное лицо рабочей комиссии).

В случае отсутствия ответственного лица рабочей комиссии по уважительной или не зависящей от него причине, возникшей после начала проведения инвентаризации, полномочия ответственного лица рабочей комиссии возлагаются на председателя инвентаризационной комиссии.

 

строка "Акты, определяющие состав комиссии"

Укажите реквизиты правового акта организации, определяющего состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Заполняйте для каждого подраздела 2.Х. Раздела 2, в графе 2 которого указано значение "Постоянно действующая".

Персональный состав членов постоянно действующей Комиссии, а также состав рабочих комиссий, созданных при постоянно действующей инвентаризационной комиссии, допустимо определить Решением (ф. 0510439), но председателя постоянно действующей инвентаризационной комиссии (заместитель председателя) утвердите отдельным локальным актом (например, приказом руководителя).

 

Инвентаризационная комиссия может создаваться Решением (ф. 0510439) только на период проведения инвентаризации (временная инвентаризационная комиссия). В этом случае реквизит "Акты, определяющие состав комиссии" не заполняйте, поскольку правовой акт о назначении комиссии отсутствует, а в графе 2 соответствующего подраздела 2.Х раздела 2 укажите значение "Временная".

графа 2 "Вид комиссии" табличной части

Укажите одно из следующих значений:

- "Постоянно действующая";

- "Временная".

графа 3 "статус члена комиссии" табличной части

Укажите одно из следующих значений:

- председатель комиссии;

- член комиссии;

- заместитель председателя комиссии;

- уполномоченное председателем лицо (ответственное лицо рабочей комиссии в случае создания рабочих инвентаризационных комиссий);

- эксперт (привлеченное на добровольных началах лицо без права голоса)

графа 6 "номер рабочей инвентаризационной комиссии"

Укажите номер рабочей инвентаризационной комиссии (при наличии) в структуре XX, где XX - значение 01 до 99.

 

Если рабочая инвентаризационная комиссия отсутствует, в графе укажите нули ("00").

Решение (ф. 0510439) подписывается ответственным исполнителем, подготовившим документ, простой ЭП, утверждается руководителем ЭЦП.

 

Если в учреждении установлен порядок согласования документов и утвержден списочный состав должностных лиц, согласующих Решение (ф. 0510439), заполните Лист согласования к Решению (ф. 0510439). Список согласующих должностных лиц, организация бюджетной сферы устанавливает самостоятельно. Если порядок согласования Решения (ф. 0510439) не предусмотрен локальным актом учреждения, Лист согласования не оформляется.

 

Должностные лица соответствующего структурного подразделения (например, юридической службы или административного отдела, кадровой службы, руководители отделов, в которых работают члены Комиссии), согласовывают Решение (ф. 0510439) с применением простой ЭП, или отказывают в согласовании с указанием причины отказа.

Внимание

Лист согласования формируется до утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем.

 

После утверждения Решения (ф. 0510439) руководителем, сформируйте Лист ознакомления. Утвержденное Решение (ф. 0510439) доводится для ознакомления ответственным исполнителем (например, секретарем Комиссии) до всех лиц, принимающих участие в проведении инвентаризации или в оформлении документов инвентаризации.

Лист ознакомления подписывают простой ЭП следующие должностные лица:

- председатель и члены инвентаризационной комиссии (рабочей инвентаризационной комиссии), указанные в разделе 2 Решения (ф. 0510439);

- ответственные лица, указанные в графе 4 раздела 1 Решения (ф. 0510439);

- главный бухгалтер и (или) бухгалтер (руководитель или главный бухгалтер централизованной бухгалтерии, иной уполномоченный руководителем ЦБ сотрудник ЦБ). Порядок ознакомления лицами, осуществляющими ведение бухгалтерского учета, с указанием должностей таких лиц, рекомендуем закрепить в графике документооборота.

Дополнительный перечень лиц, которым направляется для ознакомления утвержденное Решение (ф. 0510439), может быть установлен локальным актом учреждения (графиком документооборота).

 

61н Как заполнить Изменение Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447)?

Внимание

Организации бюджетной сферы должны перейти на применение Изменения Решения (ф. 0510447) в срок не позднее 1 января 2023 года.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

О порядке применения документов по Приказу N 61н см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Изменения Решения (ф. 0510447) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

Пример заполнения Изменения Решения (ф. 0510447) (подготовлен Минфином России)

Бизнес-процесс по созданию документа (ФК)

 

Бизнес-процесс по созданию документа (подготовлен Минфином России)

 

 

В каких случаях применять:

Изменение Решения (ф. 0510447) оформляйте, если нужно внести изменения в Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439) или его отменить (аннулировать).

Внимание

Внести изменения в Решение (ф. 0510439) возможно только до начала проведения инвентаризации, при условии, что корректируемое Решение (ф. 0510439) ранее не было отменено (аннулировано) Изменением Решения (ф. 0510447).

 

Формирование Изменения Решения (ф. 0510447) после начала инвентаризации не допускается. А значит, даты формирования и утверждения Изменения Решения не могут наступить после даты начала проведения инвентаризации, указанной в графе 7 раздела 1 Решения (ф. 0510439) по объекту инвентаризации, в отношении которого необходимо внести изменения.

 

Кроме того, нельзя вносить изменения в отмененное Решение (ф. 0510439) с момента его аннулирования - с даты утверждения аннулирующего Изменения Решения (ф. 0510447).

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы. Например, секретарь инвентаризационной комиссии или комиссии по поступлению и выбытию активов. Рекомендуем закрепить перечень таких лиц в Графике документооборота.

 

На основании каких документов оформлять:

Изменение Решения (ф. 0510447) формируйте на основании следующих документов:

- Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439);

- Изменения Решения (ф. 0510447) (если ранее уже была осуществлена корректировка Решения (ф. 0510439);

- документа - основания, согласно которому требуется внесение изменений в Решение (ф. 0510439) о проведении инвентаризации. Например, это может быть табель рабочего времени, подтверждающий временную нетрудоспособность или отпуск члена комиссии или ответственного лица, в результате чего сроки инвентаризации могут быть перенесены;

порядка (положения) о проведении инвентаризации;

- правовых актов организации, определяющих списочный состав инвентаризационных комиссий;

порядка согласования документов и документов, определяющих списочный состав должностных лиц, согласующих Изменение Решения (ф. 0510447);

- иных правовых актов организации, содержащих информацию для заполнения соответствующих реквизитов Изменения Решения (ф. 0510447).

 

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Изменения Решения (ф. 0510447) утверждена Приказом N 61н.

 

При заполнении Изменения Решения (ф. 0510447) руководствуйтесь следующими актами:

Методическими указаниями, утвержденными Приказом N 61н;

Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981.

 

Изменение Решения (ф. 0510447) может быть:

корректирующим, с помощью которого изменяются, отменяются или дополняются отдельные строки Решения (ф. 0510439). Если к Решению (ф. 0510439) было создано корректирующее Изменение Решения (ф. 0510447), то к такому Решению (ф. 0510439) с учетом уже внесенных изменений в случае необходимости может быть сформировано новое Изменение Решения (ф. 0510447);

аннулирующим, с помощью которого отменяется Решение (ф. 0510439). Если Решение (ф. 0510439) аннулировано, вносить изменения в него нельзя. При необходимости создайте новое Решение (ф. 0510439).

 

Возможны следующие причины формирования корректирующего Изменения Решения (ф. 0510447):

- необходимо уточнить объекты инвентаризации, поменять способ ее проведения, скорректировать даты начала и окончания ее проведения и т. д. То есть внести изменения в раздел 1 Решения (ф. 0510439);

- необходимо заменить или добавить члена инвентаризационной комиссии - соответственно, внести изменения в раздел 2 Решения (ф. 0510439).

 

Причиной отмены Решения (ф. 0510439) с оформлением аннулирующего Изменения Решения (ф. 0510447) может послужить:

- недостижение кворума по присутствию членов инвентаризационной комиссии в период проведения инвентаризации;

- невозможность завершить годовую инвентаризацию ввиду отсутствия в период ее проведения лица, ответственного за материальные ценности, по причине его временной нетрудоспособности, наступившей после даты начала проведения инвентаризации.

 

Порядок заполнения Изменения Решения (ф. 0510447) аналогичен заполнению Решения (ф. 0510439).

Советы по заполнению Решения (ф. 0510439) смотрите здесь.

При этом учитывайте следующие особенности заполнения Изменения Решения (ф. 0510447):

 

Наименование реквизита

Содержание реквизита

реквизит "Основания (случаи, цели) проведения инвентаризации"

Предзаполняются из Решения (ф. 0510439), в которое вносятся изменения

реквизит "Акты, определяющие порядок проведения инвентаризации"

реквизит "Решение о проведении инвентаризации" заголовочной части

Укажите дату и номер Решения (ф. 0510439), по которому формируются изменения

реквизит "Изменение решения о проведении инвентаризации" заголовочной части

Укажите дату и номер Изменения Решения (ф. 0510447), которым были внесены изменения в Решение (ф. 0510439).

 

Реквизит заполняйте, если в Решение (ф. 0510439) ранее уже вносились изменения.

графа 12 "Тип изменений" раздела 1

 

графа 7 "Тип изменений" раздела 2

Укажите одно из следующих значений:

- "дополнение";

- "корректировка";

- "отмена";

- "аннулирование".

Методическими рекомендациями предусмотрен следующий механизм заполнения Изменения Решения (ф. 0510447).

 

Шаг 1

Разделы 1 и 2 Изменения Решения (ф. 0510447) предзаполняются из Решения (ф. 0510439) строками, в которые вносятся уточнения (корректировки или отмены) при формировании корректирующего Изменения Решения (ф. 0510447). Предзаполнение осуществляется по выбранным кодам строк с учетом Изменений Решения (ф. 0510447), если ранее были осуществлены корректировки Решения (ф. 0510439).

Корректирующее Изменение Решения (ф. 0510447) содержит коды строк Решения (ф. 0510439), по которым вносятся изменения (корректировки, отмены), и строки с новыми кодами строк, которыми вносятся дополнения в Решение (ф. 0510439). Коды строк Решения (ф. 0510439), по которым изменения (корректировки, отмены) не вносятся, в Изменении Решения (ф. 0510447) не отображаются.

 

Шаг 2

Если по строке указан тип изменений - корректировка, то уточняемая строка дублируется из Решения (ф. 0510439) и в нее вносятся необходимые изменения.

 

Шаг 3

Если по строке указан тип изменений - отмена, то отменяемая строка дублируется из Решения (ф. 0510439) и по всем графам (за исключением граф 1 и 12) этой строки значения не заполняются.

 

Шаг 4

Если добавляется новый код строки, то он имеет тип изменений - дополнение.

 

Корректировка реквизитов раздела 2 Изменения Решения (ф. 0510447) производится по схеме, аналогичной для раздела 1.

При этом создание нового подраздела раздела 2 Изменения Решения (ф. 0510447), т. е. новой (дополнительно к ранее утвержденным) инвентаризационной комиссии, не предусмотрено (Методические рекомендации к Приказу N 61н). Дело в том, что инвентаризационная комиссия создается либо правовым актом учреждения, либо Решением (ф. 0510439) на время инвентаризации. В такой ситуации рекомендуем создать аннулирующее Изменение Решения (ф. 0510447) и новое Решение (ф. 0510439), которым будет утверждена (создана) еще одна инвентаризационная комиссия.

 

Шаг 5

При создании аннулирующего Изменения Решения (ф. 0510447) все строки разделов 1 и 2 предзаполняются из Решения (ф. 0510439) (с учетом данных, которые были уточнены предшествующими корректирующими Изменениями Решения (ф. 0510447) при наличии), создаются дублирующие строки, и по всем строкам разделов 1 и 2 аннулирующего Изменения Решения (ф. 0510447) в графе 12 "Тип изменений" раздела 1 и графе 7 "Тип изменений" раздела 2 указывается значение "аннулирование".

 

Вместе с тем, на наш взгляд, возможна иная реализация. Методические указания к Приказу N 61н не устанавливают детальный порядок заполнения Изменения Решения (ф. 0510447), а именно нет требования о дублировании строки, которую планируется скорректировать, для отражения в ней новых данных. Поэтому, как вариант, при формировании Изменения Решения (ф. 0510447) возможно однократно указать корректируемую, дополняемую или отменяемую строку с новыми данными, а также аннулируемые строки.

 

Таким образом, вариант формирования Изменения Решения (ф. 0510447) (с дублированием строк или путем однократного ввода строки с новыми данными) закрепите в учетной политике.

 

После заполнения Изменения Решения (ф. 0510447) не забудьте заполнить Лист согласования (при необходимости) и Лист ознакомления.

Корректирующее Изменение Решения (ф. 0510447) направляйте для ознакомления тем лицам (членам комиссии, ответственным лицам), у которых есть корректировки, дополнения и отмены. Кроме того, рекомендуем направлять корректирующее Изменение Решения (ф. 0510447) лицам, осуществляющим ведение бухгалтерского учета, для корректного предзаполнения инвентаризационных описей (сличительных ведомостей).

Аннулирующее Изменение Решения (ф. 0510447) направляйте для ознакомления всем лицам, поименованным в Изменении Решения (ф. 0510447), а также лицам, осуществляющим ведение бухгалтерского учета.

Примечание

На основании утвержденного аннулирующего Изменения Решения (ф. 0510447) отмененное им Решение (ф. 0510439) переводится в программном продукте, используемом для ведения бухгалтерского учета, в статус "Аннулирован" и хранится в архиве документов.

Информация о внесенных Изменением Решения (ф. 0510447) корректировках или отменах (аннулировании) может быть выведена при визуализации Решения (ф. 0510439). При этом в корректирующем Решении (ф. 0510439) также могут не отображаться коды строк, по которым в Изменении Решения (ф. 0510447) в графе "тип изменений" указано значение "отмена".

 

61н Как заполнить Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463)?

Внимание

Рекомендуем перейти на применение Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) в срок не позднее 1 января 2024 года.

О порядке применения документов-аналогов по Приказу N 61н см. здесь.

Подробнее о сроках применения см. здесь.

Материалы по теме:

Пример заполнения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) (подготовлен экспертами компании "Гарант")

По каким счетам применять:

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) применяйте для обобщения результатов проведенной инвентаризации по счетам балансового и забалансового учета (в соответствии с установленным перечнем объектов учета, подлежащих инвентаризации).

Внимание

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) не применяйте для обобщения результатов инвентаризации наличных денежных средств.

 

Результаты инвентаризации наличных денежных средств фиксируются в Акте о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836). Советы по заполнению Акта (ф. 0510836) смотрите здесь.

К объектам инвентаризации относятся активы и обязательства, включая имущество и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, информация о которых раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Подробнее об объектах инвентаризации см. здесь.

Примечание

В отношении объектов инвентаризации Минфин России высказал следующую позицию: если на забалансовом счете учитываются не активы и обязательства, а аналитическая информация, проводить инвентаризацию показателей по таким забалансовым счетам не требуется.

 

С учетом данного мнения обосновано не проводить инвентаризацию по забалансовым счетам:

счет 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

счет 14 "Расчетные документы, ожидающие исполнения";

счет 15 "Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения";

счет 17 "Поступления денежных средств";

счет 18 "Выбытия денежных средств";

счет 19 "Невыясненные поступления прошлых лет";

счет 49 "Не признанный финансовый результат объекта инвестирования".

Рекомендуем включить данную особенность в Учетную политику.

 

Вместе с тем, для учета информации о материальных ценностях, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием применяется забалансовый счет 09. На этом счете может учитываться в том числе имущество, закрепленное за конкретным автомобилем, но временно хранящееся на складах - например, сезонный комплект шин. При этом сезонный комплект шин не является неучтенным имуществом. Следовательно, информацию о таких объектах целесообразно включить в инвентаризационную опись (сличительную ведомость).

 

Таким образом, на наш взгляд, необходимость включения показателей счета 09 в инвентаризационные описи (сличительные ведомости) зависит от целей проведения инвентаризации. Инвентаризация всех материальных ценностей, учитываемых на счете 09, может проводиться в целях подтверждения отсутствия хищений. Инвентаризацию этих же материальных ценностей в целях подтверждения достоверности учета и отчетности считаем возможным исключить из перечня объектов инвентаризации, за исключением имущества, закрепленного за конкретным транспортным средством, но временно (с учетом периодичности их установки на транспорт, как в случае с сезонным комплектом шин) хранящегося на складах.

 

На основании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) не формируются бухгалтерские записи. Акт (ф. 0510463) является основанием для принятия уполномоченной комиссией соответствующих решений по объектам бухгалтерского учета и оформления первичных документов, в которых эти решения будут зафиксированы.

 

Например, в разделе 3 и Приложении N 4 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) фиксируется информация об объектах учета, обладающих по мнению инвентаризационной комиссии признаками несоответствия условиям их отнесения к активам. На основании вынесенного инвентаризационной комиссией суждения, зафиксированного в Акте (ф. 0510463), уполномоченной комиссией (инвентаризационной комиссией или комиссией по поступлению и выбытию активов) формируется Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440), в котором в результате голосования принимается решение о соответствии или несоответствии объекта критериям актива с указанием дальнейшей функции объекта. При условии принятия решения о несоответствии объекта критериям актива формируются соответствующие бухгалтерские записи на основании Решения (ф. 0510440), но не Акта (ф. 0510463).

 

Перечень документов, которые формируются на основании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463):

- Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440);

- акты о списании объектов НФА по соответствующим унифицированным формам в зависимости от категории НФА, в частности ф. 0510454, ф. 0510456, ф. 0510460, ф. 0510461 (для списания недостач);

- Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) (для оприходования излишков);

- Накладная на внутреннее перемещение нефинансовых активов (ф. 0510450) (при смене ответственных лиц, в том числе с полной материальной ответственностью);

- Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436);

- Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445);

- Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета_________ (ф. 0510437);

- Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446);

- Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) (фондовый);

- Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) (фондовый).

Примечание

Указанные документы формируются не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта (ф. 0510463). Если дальнейшие решения по выявленным отклонениям уполномочена принимать инвентаризационная комиссия, документы формируются одновременно с Актом (ф. 0510463).

 

В каких случаях применять:

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) заполняйте в целях обобщения и документального оформления результатов проведенной в учреждении инвентаризации.

 

В соответствии с Методическими указаниями к Приказу N 52н факты расхождения между установленными сведениями и данными бухгалтерского учета, обнаруженные в ходе инвентаризации, обобщаются в Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). Этот документ формируется по объектам НФА на основании Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). При использовании Акта (ф. 0510463) формировать Ведомость (ф. 0504092) не требуется, поскольку выявленные по НФА расхождения отражаются в приложении N 7 к разделу 2 Акта (ф. 0510463) при выявлении количественных расхождений (излишков, недостач), а также в приложении N 4 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) при выявлении признаков несоответствия критерию актива или обесценения НФА. Ведомость (ф. 0504092) обязательно нужно формировать при использовании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835), поскольку его форма в отличие от Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) не предполагает такого обобщения. Советы по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) смотрите здесь.

Внимание

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) оформляйте по итогам проведенной в учреждении инвентаризации по одному Решению (ф. 0510439) и по состоянию на одну дату.

 

 

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) формируйте не позднее дня, следующего за днем окончания инвентаризации, указанного в гр. 8 раздела 1 Решения (ф. 0510439), по всем группам объектов, которые подлежат инвентаризации на основании одного Решения (ф. 0510439) и по состоянию на одну дату, указанную в графе 6 раздела 1 Решения ф. 0510439). Если в одном Решении (ф. 0510439) в графе 6 раздела 1 для объектов инвентаризации предусмотрены разные даты, по состоянию на которые проводится инвентаризация, формируйте отдельные Акты (ф. 0510463) по итогам окончания инвентаризации групп объектов, проведенной по состоянию на одну дату.

Советы по заполнению Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439) - здесь.

Кроме того, для формирования одного Акта (ф. 0510463) важным является проведение инвентаризации одной инвентаризационной комиссией - в одном Акте (ф. 0510463) обобщаются результаты инвентаризации, проведенной одной комиссией. При создании нескольких инвентаризационных комиссий формируйте отдельные Акты по итогам работы каждой комиссии - согласно количеству подразделов 2.Х раздела 2 Решения (ф. 0510439).

Кто формирует:

Ответственный исполнитель организации бюджетной сферы из состава инвентаризационной (уполномоченной на проведение инвентаризации) комиссии. Например, секретарь инвентаризационной комиссии. Рекомендуем закрепить таких лиц в Графике документооборота.

На основании каких первичных документов и регистров оформлять:

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) формируйте на основании данных инвентаризационных описей (сличительных ведомостей) (фф. 0504081 0504089, ф. 0504091), кроме Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088), а также с использованием инвентаризационных описей по счетам учета расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов, разработанных субъектом учета и закрепленных в рамках Учетной политики.

Примечание

Данные Инвентаризационной описи (ф. 0504088) используйте при формировании Акта о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836). Советы по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504088) и Акта (ф. 0510836) смотрите здесь.

Кроме того, к Акту о результатах инвентаризации (ф. 0510463) следует приобщить представленные ответственными лицами расписки, пояснения (объяснения), в том числе по фактам выявленных отклонений, включая пересортицу (объяснения причин, по которым разница в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине ответственных лиц, не отнесена на виновных лиц). Подробнее см. здесь.

Советы по заполнению:

Унифицированная форма Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) утверждена Приказом N 61н.

 

Обязательные требования по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Реквизиты заголовочной части Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

реквизит "Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)"

Укажите номер и дату Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439).

 

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463) оформляйте по итогам инвентаризации, проведенной одной инвентаризационной комиссией по одному Решению (ф. 0510439) и по состоянию на одну дату.

 

Если возникло новое основание для проведения инвентаризации по группам объектов, по которым инвентаризация завершена (например, смена ответственного лица), по таким группам объектов отдельно формируйте Акт (ф. 0510463) до формирования Решения (ф. 0510439) по новому основанию.

реквизит "Номер инвентаризационной комиссии"

Укажите номер инвентаризационной комиссии, установленный подразделом 2.Х раздела 2 Решения (ф. 0510439).

Содержательную часть Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

раздел 1 "Результаты инвентаризации без выявленных отклонений по суммовым (количественным) показателям и качественным характеристикам"

графы 2 - 5 "Реквизиты инвентаризационной описи (сличительной ведомости)"

Укажите реквизиты инвентаризационной описи (сличительной ведомости) в отношении объектов бухгалтерского учета, инвентаризация по которым установила соответствие фактического наличия (состояния) инвентаризируемых объектов учетным данным.

Иными словами, укажите перечень описей, по которым не выявлено отклонений в количестве и/или в качественных характеристиках. Описи с отклонениями перечисляются в разделах 2 и 3 Акта (ф. 0510463) соответственно. Если опись указана в разделе 1, ее реквизиты не должны встречаться в других разделах Акта (ф. 0510463).

графы 6 - 14

Формируйте на основании данных, отраженных в графах 2 - 8, 10 - 11 раздела 1 Решения (ф. 0510439)

При выявлении отклонений в количестве и в качественных характеристиках формируются разделы 2 и 3 Акта (ф. 0510463) соответственно. О квалификации отклонений при инвентаризации смотрите подробнее здесь.

Примечание

Если отклонения не выявлены, разделы 2 и (или) 3 Акта (ф. 0510463) не формируются и в копии электронного Акта (ф. 0510463) на бумажном носителе не отображаются.

Раздел 2 Акта (ф. 0510463) заполняйте с учетом следующих особенностей:

Наименование реквизита

Содержание реквизита

раздел 2 "Результаты инвентаризации с выявленными отклонениями"

графы 2 - 5 "Реквизиты инвентаризационной описи (сличительной ведомости)"

Укажите реквизиты инвентаризационной описи (сличительной ведомости) в отношении объектов бухгалтерского учета, инвентаризация по которым установила следующие отклонения:

- несоответствие фактического наличия инвентаризируемых объектов учетным данным;

- наличие неподтвержденных расчетов и (или) обязательств;

- несоответствие учетных данных денежных средств банковским выпискам.

графы 6 - 14

Формируйте на основании данных, отраженных в графах 2 - 8, 10 - 11 раздела 1 Решения (ф. 0510439)

графа 15 "Приложение N ___ к разделу 2 Акта"

Укажите соответствующий номер приложения к разделу 2 Акта (ф. 0510463), в котором раскрывается информация о выявленных отклонениях.

При выявлении отклонений по одной инвентаризационной описи в количестве и в качественных характеристиках такая опись указывается одновременно в разделах 2 и 3 Акта (ф. 0510463) соответственно

В случае если в Приложениях к разделу 2 Акта (ф. 0510463) информация отсутствует - не выявлены отклонения, такие приложения не формируются и в копии электронного Акта (ф. 0510463) на бумажном носителе не отображаются.

К разделу 2 Акта (ф. 0510463) относятся следующие приложения:

Наименование приложения

Документ-основание по Приказу N 52н

Документ-основание по Приказу N 174н и проекту изменений в Приказ N 61н. Подробнее смотрите здесь.

Документ-основание по самостоятельно разработанной форме, утвержденной учетной политикой

Приложение N 1

"2.1. Информация о выявленных отклонениях на счетах учета ценных бумаг"

Инвентаризационная опись ценных бумаг (